導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇基本財(cái)務(wù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

現(xiàn)發(fā)去《財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法》試行稿，請(qǐng)邊執(zhí)行，邊提出改進(jìn)意見(jiàn)。

辦法中第四部分《單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券到期的兌付》是指財(cái)政部門(mén)直接辦理的特種國(guó)債，今年均沒(méi)有到期兌付的事項(xiàng)。

附件：財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法（試行）

為了加強(qiáng)國(guó)債券還本付息工作的管理，完善帳務(wù)處理手續(xù)，根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)券及特種國(guó)債條例的規(guī)定制定本辦法。

一、會(huì)計(jì)科目與帳戶的設(shè)置

（一）資金來(lái)源類

設(shè)置“兌付資金預(yù)撥款”科目，用于核算上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的還本付息資金。撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”、“已兌付單位國(guó)債券本息款”科目付方余額，沖銷轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應(yīng)歸還上級(jí)財(cái)政部門(mén)結(jié)存兌付資金數(shù)，付方余額為上級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。

（二）資金占用類

1.設(shè)置“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”科目，兌付個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個(gè)分類帳戶。

2.設(shè)置“已兌付單位國(guó)債券本息款”科目，兌付單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個(gè)分類帳戶。

3.設(shè)置“撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款”科目，撥付給下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱設(shè)分類帳戶。撥出記付方，下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位已兌付國(guó)債券本息合計(jì)數(shù)沖減計(jì)入本科目的收方。付方余額為下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位應(yīng)歸還或待兌付結(jié)存兌付資金數(shù)。收方余額為應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結(jié)清后本科目應(yīng)無(wú)余額。

（三）資金結(jié)存類

1.設(shè)置“銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款”科目。撥入兌付資金時(shí)記收方，付出或結(jié)余上繳時(shí)記付方。

2.設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。國(guó)債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。

（四）表外科目的設(shè)置

1.設(shè)置“已兌付個(gè)人國(guó)債券”表外科目，并按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別設(shè)分類帳戶。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

2.設(shè)置“已兌付單位國(guó)債券（收款單）”表外科目，按經(jīng)收的已兌付國(guó)債券收款單收據(jù)聯(lián)金額、份數(shù)、號(hào)碼記帳。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

二、各級(jí)財(cái)政部門(mén)的帳務(wù)處理

（一）各級(jí)財(cái)政部門(mén)收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的還本付息資金時(shí)，應(yīng)按照撥入數(shù)記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

收：兌付資金預(yù)撥款

收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（二）各級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位還本付息資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

付：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（三）每月終了，應(yīng)按照下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位報(bào)來(lái)的已兌付國(guó)債券本金和利息數(shù)分別記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

收：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

付：已兌付國(guó)債本息款（本金、利息）

（四）兌付期終了，應(yīng)及時(shí)收回下級(jí)或經(jīng)辦單位結(jié)存兌付款，結(jié)平“撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

收：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（五）兌付期終了應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個(gè)人、單位國(guó)債券本息款沖銷上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”、“已兌付單位國(guó)債券本息款”兩個(gè)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

收：已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款（本金、利息）

已兌付單位國(guó)債券本息款（本金、利息）

付：兌付資金預(yù)撥款

（六）將結(jié)存的兌付資金退還上級(jí)財(cái)政部門(mén)。會(huì)計(jì)分錄為：

付：兌付資金預(yù)撥款

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

三、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券到期的兌付

（一）持券人到經(jīng)辦單位辦理兌付時(shí)，經(jīng)辦專柜初收入員應(yīng)清點(diǎn)債券金額，并審查下列各點(diǎn)

1.核對(duì)債券號(hào)碼是否中簽（分期償還的），是否已到兌付期（按日計(jì)息的）。

2.查驗(yàn)券面顏色、花紋是否偽造，號(hào)碼、簽發(fā)日期有無(wú)涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)可疑券別應(yīng)交當(dāng)?shù)劂y行代為鑒別。發(fā)現(xiàn)偽造券應(yīng)立即報(bào)告當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)及上級(jí)財(cái)政部門(mén)。

3.審查券面有無(wú)殘破污損。殘破污損債券兌取辦法按銀發(fā)（1989）304號(hào)文件規(guī)定辦理。

（二）審查無(wú)誤后，計(jì)算應(yīng)付現(xiàn)金，其計(jì)算公式為：

應(yīng)付現(xiàn)金＝面值＋面值×年限×年利率

填寫(xiě)“個(gè)人國(guó)債券兌付清單”（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)人兌付清單”）（附式一），并加蓋初收人員名章連同債券交復(fù)核人員。

（三）復(fù)核人員收到“個(gè)人兌付清單”和債券后，應(yīng)對(duì)上述各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后在債券正面加蓋“付訖”戳記，在“個(gè)人兌付清單”上加蓋復(fù)核人員名章并憑以配款，然后退初收人員復(fù)核。初收人員復(fù)核無(wú)誤后，將現(xiàn)金交持券人。

四、單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券到期的兌付

單位持“國(guó)債收款單收據(jù)聯(lián)”（以下簡(jiǎn)稱“收款單”）到原簽發(fā)單位兌取本息時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“單位國(guó)債券兌付清單”（附式三）（以下簡(jiǎn)稱“單位兌付清單”）一式兩份，交經(jīng)辦專柜查驗(yàn)，其處理程序如下：

（一）審查收款單是否為本單位簽發(fā)的，印章是否齊全，字跡有無(wú)涂改。

（二）抽出原留存的收款單存根聯(lián)與其核對(duì)相符。

（三）計(jì)算應(yīng)付利息，其計(jì)算公式為：

應(yīng)付利息＝還本金額×年限×年利率（四）將應(yīng)付本息額，填寫(xiě)在收據(jù)聯(lián)及存根聯(lián)（套寫(xiě)）的記錄欄內(nèi)，由經(jīng)辦人和持單人簽章。

（五）將“單位兌付清單”及收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)交復(fù)核人員復(fù)核。

（六）經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在“單位兌付清單”上加蓋復(fù)核人名章。在收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記，并憑以開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票。退初收人員復(fù)核無(wú)誤后將“單位兌付清單”第二聯(lián)、轉(zhuǎn)帳支票退持單人，第一聯(lián)留存。

五、經(jīng)辦單位的帳務(wù)處理

（一）收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的還本付息資金的帳務(wù)處理。

經(jīng)辦單位收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的還本付息資金時(shí)，應(yīng)按照撥入數(shù)記帳。會(huì)計(jì)分錄為：

收：兌付資金預(yù)撥款

收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（二）從銀行提取現(xiàn)金的帳務(wù)處理。

兌付個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按提取數(shù)記帳。會(huì)計(jì)分錄為：

收：庫(kù)存現(xiàn)金

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（三）經(jīng)辦單位每日營(yíng)業(yè)終了的帳務(wù)處理。

1.兌付個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券的帳務(wù)處理

（1）每日營(yíng)業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應(yīng)按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別進(jìn)行整理。清點(diǎn)數(shù)量，檢查每張債券正面是否加蓋了“付訖”戳記，登記表外科目。然后每百?gòu)堃话?，每十把一捆平鋪捆扎。每把捆扎條上加蓋經(jīng)手人名章。

（2）殘破污損的債券應(yīng)單獨(dú)捆扎。

（3）結(jié)出兌付本金和本息總額（本金金額應(yīng)等于當(dāng)日經(jīng)收債券面額，本息總額應(yīng)等于當(dāng)日實(shí)際付出現(xiàn)金金額），編制“個(gè)人國(guó)債券兌付日?qǐng)?bào)表”（附式二）一式三份。一份連同“個(gè)人兌付清單”作現(xiàn)金付出憑證附件，一份庫(kù)管員留存，一份報(bào)同級(jí)綜合計(jì)劃處（科、股）會(huì)計(jì)分錄為：

付：已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款（本金、利息）

付：庫(kù)存現(xiàn)金

2.兌付單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券的帳務(wù)處理

（1）每日營(yíng)業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應(yīng)對(duì)經(jīng)收的“收款單”進(jìn)行整理，清點(diǎn)數(shù)量，檢查每張正面是否加蓋了“轉(zhuǎn)訖”戳記。

（2）結(jié)出兌付本金和利息總金額，編制匯總的“單位兌付清單”一式兩份。一份報(bào)同級(jí)綜合計(jì)劃處（科、股），另一份連同收款單存根聯(lián)、“單位兌付清單”一并作轉(zhuǎn)帳憑證附件。會(huì)計(jì)分錄為：

付：已兌付單位國(guó)債券本息款（本金、利息）

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（四）兌付期終了的帳務(wù)處理。

1.兌付期終了，將已兌付個(gè)人、單位國(guó)債券本息款科目付方余額沖銷財(cái)政部門(mén)預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”、“已兌付單位國(guó)債券本息款”兩個(gè)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

收：已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款（本金、利息）

已兌付單位國(guó)債券本息款（本金、利息）

付：兌付資金預(yù)撥款

2.將結(jié)存的兌付資金退交上級(jí)財(cái)政部門(mén)，會(huì)計(jì)分錄為：

付：兌付資金預(yù)撥款

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

六、其它有關(guān)事項(xiàng)

（一）財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息所需資金，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）向財(cái)政部申請(qǐng)，由財(cái)政部專項(xiàng)撥付兌付資金。

（二）財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息應(yīng)在銀行開(kāi)立現(xiàn)金專戶，專門(mén)用于支取兌付所需現(xiàn)金。

（三）財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息應(yīng)設(shè)專柜。每一柜臺(tái)至少有兩名熟悉兌付業(yè)務(wù)的人員，一人經(jīng)辦，一人復(fù)核。另外經(jīng)辦單位應(yīng)配備專職會(huì)計(jì)、出納人員各一名。

（四）兌付門(mén)點(diǎn)內(nèi)要有嚴(yán)格的保安措施，門(mén)點(diǎn)、庫(kù)房要加固。配備保險(xiǎn)錢(qián)柜強(qiáng)調(diào)雙人開(kāi)啟，夜間請(qǐng)保安人員值守。暫不具備條件的，可將券面送銀行代為保管。兌付資金應(yīng)隨用隨取，每日營(yíng)業(yè)終了庫(kù)存現(xiàn)金余額不得超過(guò)5000元。

（五）每月終了，綜合計(jì)劃處（科、股）應(yīng)在8日內(nèi)（地市級(jí)5日內(nèi)，縣級(jí)3日內(nèi)）匯總編制“××年××月財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息月報(bào)表”（以下簡(jiǎn)稱“月報(bào)表”）（附式四）一式兩份。一份留存，一份報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)。

（六）兌付期結(jié)束后，各經(jīng)辦單位應(yīng)在10日內(nèi)將帳務(wù)結(jié)清，將經(jīng)收的已兌付國(guó)債券整理好。編制“××年財(cái)政部門(mén)兌付國(guó)債券匯總清單”（以下簡(jiǎn)稱“匯總清單”）（附式五）和“××年財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息收尾報(bào)告表”（以下簡(jiǎn)稱“報(bào)告表”）（附式六）各一式兩份，一份連同整理好的國(guó)債券一并繳上級(jí)財(cái)政部門(mén)。一份作為銷記“已兌付個(gè)人國(guó)債券”、“已兌付單位國(guó)債券（收款單）”表外科目的記帳憑證。

（七）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），收到所屬各經(jīng)辦單位繳來(lái)的已兌付國(guó)債券后，必須全部當(dāng)面復(fù)點(diǎn)。于兌付期終了30日內(nèi)全部復(fù)點(diǎn)封存完畢，同時(shí)將全部?jī)陡稁?wù)結(jié)清，將剩余的兌付資金退回同級(jí)預(yù)算處。并編制“報(bào)告表”、“匯總清單”各一式三份，一份留存，一份送同級(jí)預(yù)算處，一份報(bào)財(cái)政部。財(cái)政部審清后，即據(jù)以簽發(fā)“銷毀通知書(shū)”，各地即可著手辦理銷毀事宜。

（八）對(duì)國(guó)債券的整點(diǎn)、運(yùn)送、復(fù)點(diǎn)、銷毀辦法請(qǐng)按（89）財(cái)國(guó)債字第96號(hào)文《財(cái)政部門(mén)已兌付國(guó)債券銷毀辦法》辦理。

（九）辦理國(guó)債券還本付息發(fā)生的憑證印制，債券保管、運(yùn)送、銷毀等費(fèi)用，請(qǐng)?jiān)谶€本付息手續(xù)費(fèi)中列支。

篇2

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，是指從可行性研究至竣工財(cái)務(wù)決算，整個(gè)過(guò)程進(jìn)行資金和財(cái)務(wù)等方面的監(jiān)督管理，因此財(cái)務(wù)管理貫穿于基本建設(shè)工程的全過(guò)程。它的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度，依法合理并及時(shí)籌措建設(shè)項(xiàng)目資金，編制資金預(yù)算，控制建設(shè)成本支出，提高資金使用效率。

二、當(dāng)前基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠。存在著重工程建設(shè)，輕財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在基本建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)有的監(jiān)督和管理職能。

（二）項(xiàng)目建設(shè)資金在使用上不夠規(guī)范。有的項(xiàng)目沒(méi)有嚴(yán)格按照批復(fù)的概算進(jìn)行工程價(jià)款的支付和結(jié)算，沒(méi)有嚴(yán)格按照合同約定支付工程款，計(jì)量支付結(jié)算手續(xù)不嚴(yán)格，不規(guī)范，合同變更沒(méi)有履行相關(guān)變更手續(xù)，存在著隨意調(diào)整投資計(jì)劃，變更設(shè)計(jì)內(nèi)容的現(xiàn)象。

（三）建設(shè)單位管理費(fèi)超支，超概算較多，從而擠占了工程項(xiàng)目建設(shè)成本。

（四）成本費(fèi)用科目使用不規(guī)范，建?O成本核算不夠完整，成本核算對(duì)象不明確。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理

（一）提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。首先，單位的主要負(fù)責(zé)人，要重視財(cái)務(wù)管理工作，要親自分管財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)工作貫穿于基本建設(shè)項(xiàng)目工作的始終，是基本建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)工作。其次，建設(shè)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參與工程項(xiàng)目招投標(biāo)、施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂、工程驗(yàn)收等工作，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。

（二）建章立制，重視財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)依法依規(guī)的理財(cái)觀念。嚴(yán)格按照財(cái)政部第81號(hào)令《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、財(cái)政部財(cái)建[2016]503號(hào)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》和財(cái)政部財(cái)建[2016]504號(hào)《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》執(zhí)行，提高依法理財(cái)?shù)淖杂X(jué)性，確保工程安全，資金安全。要加強(qiáng)和完善單位的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管控制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。確保建設(shè)項(xiàng)目資金做到專項(xiàng)核算，?？顚Ｓ?，任何單位和個(gè)人不得滯留建設(shè)資金、侵占和挪用工程款。

（三）遵照合同約定，根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，按照計(jì)量支付制度和要求，嚴(yán)格財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)，由單位財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同工程建設(shè)部門(mén)、合同管理部門(mén)相互配合，對(duì)各類工程款支付進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)各個(gè)部門(mén)審核后撥付工程建設(shè)資金。

在工程實(shí)施階段，加強(qiáng)概預(yù)算的控制，避免超概算，超預(yù)算。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是，積極參與招投標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的性質(zhì)、工期、質(zhì)量要求、施工范圍等進(jìn)行全面的了解，便于簽訂合同時(shí)降低建設(shè)成本，保證工程質(zhì)量，達(dá)到爭(zhēng)取主動(dòng)，減少糾紛。在招標(biāo)文件中涉及的條款要反復(fù)推敲，便于以后控制造價(jià)和參與審核合同的簽訂工作，對(duì)工程完工價(jià)款的結(jié)算方式，違約的處理，違約爭(zhēng)議等都有明確的約定，對(duì)索賠要有前瞻性，有效避免過(guò)多索賠。同時(shí)要制定一套完善的計(jì)量支付管理辦法，突出事前預(yù)算，強(qiáng)化事中監(jiān)督，完善事后控制?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目資金管理程序復(fù)雜，工作量非常大，客觀上需要更多既懂財(cái)務(wù)，又熟悉工程造價(jià)管理控制的復(fù)合型人才。

在工程結(jié)算方面，重點(diǎn)是工程預(yù)付款的結(jié)算，工程進(jìn)度款的結(jié)算和工程竣工財(cái)務(wù)結(jié)算，包括用款計(jì)劃的確定，付款依據(jù)的規(guī)定。要加大管理的力度，建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，良好的內(nèi)部控制制度，是做好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。工程竣工決算是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低工程建設(shè)成本，財(cái)務(wù)部門(mén)可以選有工程審計(jì)資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作責(zé)任性，配合我們建立完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制、完善結(jié)算審計(jì)程序，以加強(qiáng)工程建設(shè)資金管理，充分發(fā)揮工程建設(shè)資金的投資效益。

（四）強(qiáng)化資金管理和使用，做到專戶核算，?？顚Ｓ?。首先，建設(shè)單位要設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)管理。單獨(dú)設(shè)賬，單獨(dú)核算。其次，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，制定相應(yīng)的制度和辦法，健全內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)管理辦法、建設(shè)單位管理費(fèi)管理辦法，工程價(jià)款結(jié)算辦法、設(shè)備材料采購(gòu)辦法、成本費(fèi)用管理辦法等，使財(cái)務(wù)管理工作做到有章可循，有法可依，有條不紊。第三，財(cái)務(wù)人員還要積極參與項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交等工作，進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程財(cái)務(wù)監(jiān)督。在招投標(biāo)及合同簽訂時(shí)，對(duì)招標(biāo)合同條款中涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，工程預(yù)付款保函，工程履約保函，價(jià)款支付條件和方式，違約責(zé)任等方面的內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提前介入爭(zhēng)取主動(dòng)。

篇3

一、進(jìn)一步明確了加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)對(duì)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、提高財(cái)務(wù)管理水平和保障財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要意義。財(cái)務(wù)處通過(guò)多種形式認(rèn)真學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻(xiàn)精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學(xué)校利益為重，積極為做好財(cái)務(wù)工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，工作中不講條件、不談個(gè)人困難，經(jīng)常加班加點(diǎn)，有力保障了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

二、進(jìn)一步貫徹落實(shí)了《教育部、財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》精神，在深入研究高等教育辦學(xué)規(guī)律和高等學(xué)校理財(cái)規(guī)律的基礎(chǔ)上，明確了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在有效執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中堅(jiān)持節(jié)儉意識(shí)、廉潔意識(shí)，注重貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高了學(xué)校資金營(yíng)運(yùn)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，理順業(yè)務(wù)流程，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。2009年財(cái)務(wù)處按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)一步完善了服務(wù)教育教學(xué)、科學(xué)研究和管理運(yùn)行的財(cái)務(wù)制度體系。制定和完善了《北京工商大學(xué)現(xiàn)金管理辦法》、《北京工商大學(xué)差旅費(fèi)管理辦法》、《北京工商大學(xué)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《北京工商大學(xué)印刷費(fèi)管理辦法》，在認(rèn)真整理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，印發(fā)了學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度匯編（2009）和報(bào)賬員工作手冊(cè)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作做到了有章可循，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。

四、圓滿完成了XX年年的財(cái)務(wù)決算工作，2009年預(yù)算執(zhí)行情況較好。財(cái)務(wù)決算工作既是當(dāng)年財(cái)務(wù)收支狀況的綜合反映，同時(shí)也是下一年度財(cái)力安排的重要依據(jù)。為了做好XX年年度財(cái)務(wù)決算工作，財(cái)務(wù)處在今年初成立了專門(mén)的工作組，集中人力盡快解決結(jié)賬、對(duì)賬中的復(fù)雜問(wèn)題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時(shí)間形成決算分析報(bào)告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評(píng)為XX年年度財(cái)務(wù)決算工作先進(jìn)單位。為了執(zhí)行好2009年預(yù)算，學(xué)校財(cái)務(wù)處及時(shí)向二級(jí)單位下?lián)芙?jīng)費(fèi)，并實(shí)時(shí)指導(dǎo)資金使用，杜絕無(wú)預(yù)算支出，在2009年預(yù)算執(zhí)行情況自查工作中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違反預(yù)算的支出行為，預(yù)算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”。目前學(xué)校的辦學(xué)資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，預(yù)算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財(cái)政的統(tǒng)一部署，09年預(yù)算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預(yù)算編制工作，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門(mén)的配合下，學(xué)校財(cái)務(wù)克服了預(yù)算先于事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的矛盾，圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，學(xué)校進(jìn)一步明確了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是解決發(fā)展問(wèn)題的主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源,是項(xiàng)目實(shí)施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外通過(guò)編報(bào)專項(xiàng)資金預(yù)算申請(qǐng)的財(cái)政專項(xiàng)資金，其來(lái)源主要有市財(cái)政局、市教委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金，財(cái)政部下達(dá)的中央與地方共建高等學(xué)校共建專項(xiàng)資金，其他部委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金和學(xué)校根據(jù)發(fā)展需要設(shè)立的校內(nèi)專項(xiàng)資金。為了加強(qiáng)學(xué)校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，保證專項(xiàng)資金項(xiàng)目順利實(shí)施并使專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級(jí)教育事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法（試行）》以及《北京工商大學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法》、《北京工商大學(xué)預(yù)算管理辦法》，學(xué)校修訂了《北京工商大學(xué)項(xiàng)目預(yù)算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進(jìn)了學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。

七、認(rèn)真完成了2009年學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的工作內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實(shí)行“陽(yáng)光收費(fèi)”。伴隨我國(guó)高等教育管理體制改革以及財(cái)政改革的不斷深化，高校財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，學(xué)校確立了從規(guī)范理財(cái)向科學(xué)理財(cái)邁進(jìn)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財(cái)是科學(xué)理財(cái)?shù)暮诵暮途?，是黨風(fēng)廉政建設(shè)落到實(shí)處的重要保證。學(xué)校進(jìn)一步完善了收費(fèi)政策和收費(fèi)公示制度，確保各類收費(fèi)公開(kāi)透明，實(shí)現(xiàn)了“陽(yáng)光收費(fèi)”。行政事業(yè)性收費(fèi)繼續(xù)堅(jiān)持按照北京市發(fā)展與改革委員會(huì)批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)由校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學(xué)校網(wǎng)站上向社會(huì)公示；服務(wù)性收費(fèi)堅(jiān)持成本標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)公示和自愿付費(fèi)原則。全力協(xié)助學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察處完成了2009年收費(fèi)自查工作。

八、進(jìn)一步推進(jìn)了學(xué)校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作，學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系初步建立。構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系有助于學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解、掌握學(xué)校財(cái)務(wù)情況，科學(xué)決策、科學(xué)管理；有助于師生員工及時(shí)獲取個(gè)人的財(cái)務(wù)信息，提高工作效率；有助于推進(jìn)全員理財(cái)、民主理財(cái)，提高資金使用效益。面對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，2009年學(xué)校財(cái)務(wù)處在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的同時(shí)，主動(dòng)適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，強(qiáng)化服務(wù)觀念，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，從資金、技術(shù)、服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)指南等多方面著手，拓展了財(cái)務(wù)信息處理中心的功能，為做好財(cái)務(wù)信息服務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息的共享程度，向主管部門(mén)和校內(nèi)有關(guān)部門(mén)提供可靠、相關(guān)的優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)信息，增加重要財(cái)務(wù)信息在學(xué)校管理中的作用奠定了較好的基礎(chǔ)。

九、進(jìn)一步規(guī)范了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理行為，積極配合相關(guān)職能部門(mén)全力推進(jìn)良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程決算工作。為了更好地貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》，學(xué)校修訂了《北京工商大學(xué)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》，以保證基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算正確、賬簿資料完整。同時(shí)積極配合相關(guān)職能部門(mén)做好良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程款支付的對(duì)賬事宜，全力推進(jìn)良鄉(xiāng)一期工程決算工作。

十、進(jìn)一步探索了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、一級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式。根據(jù)財(cái)權(quán)和事權(quán)相結(jié)合的原則，明確了學(xué)校二級(jí)管理單位參與理財(cái)?shù)姆绞?、方法，調(diào)動(dòng)了大家參與理財(cái)?shù)姆e極性，同時(shí)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)處二級(jí)網(wǎng)站的窗口作用和服務(wù)功能，大力宣傳國(guó)家財(cái)經(jīng)法律和學(xué)校財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真解決全校師生提出的財(cái)務(wù)需求，并組織校內(nèi)財(cái)務(wù)人員和二級(jí)管理單位的報(bào)賬員進(jìn)行財(cái)經(jīng)知識(shí)專題培訓(xùn)和研討，不斷提高學(xué)校整體財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

篇4

[關(guān)鍵詞] 高校 財(cái)務(wù)管理 素質(zhì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)及高校的快速發(fā)展,高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校財(cái)務(wù)管理工作已成為高校工作的重點(diǎn)之一,高校財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣,直接影響到高校的生存與發(fā)展,而財(cái)務(wù)人員是高校財(cái)務(wù)管理的主體,是高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)對(duì)于提升高校財(cái)務(wù)管理效益,促進(jìn)高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的作用。

一、目前高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)存在的問(wèn)題

隨著改革開(kāi)放以來(lái)高校管理不斷加強(qiáng),高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有了一定程度提升,然而,實(shí)事求是地說(shuō),目前高校財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)還不能完全適應(yīng)高等教育發(fā)展的要求,需要進(jìn)一步提高。

1.政治素質(zhì)有待增強(qiáng)

高等學(xué)校承擔(dān)著社會(huì)主義事業(yè)接班人培養(yǎng)的重任,而財(cái)務(wù)無(wú)疑是高校發(fā)展的生命線,這就要求財(cái)務(wù)管理人員有強(qiáng)烈的政治責(zé)任感,從國(guó)家強(qiáng)盛、民族發(fā)展的高度來(lái)審視自己所承擔(dān)的責(zé)任。財(cái)務(wù)管理人員既要執(zhí)行國(guó)家政策和上級(jí)有關(guān)規(guī)定,又要為師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。因此,財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持社會(huì)主義的發(fā)展方向,懷有強(qiáng)烈的事業(yè)心和使命感,樹(shù)立全局觀念和為高校教學(xué)、科研服務(wù)的思想,從國(guó)家利益和社會(huì)責(zé)任出發(fā),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,遵守國(guó)家法規(guī),在大是大非面前敢于堅(jiān)持原則,不怕得罪人。然而,就目前財(cái)務(wù)管理人員政治素質(zhì)的實(shí)際狀況而言,還存在著一些不盡如人意的方面。一些財(cái)務(wù)管理人員還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到高校在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中的重要?dú)v史作用,漠視財(cái)務(wù)管理在高校發(fā)展的重要意義,沒(méi)有應(yīng)有的政治責(zé)任感。

2.道德素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)管理工作人員如果沒(méi)有良好的道德素質(zhì),容易在金錢(qián)面前迷失自我。尤其是隨著高?；I資能力與數(shù)量的擴(kuò)大,需要高校財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的領(lǐng)域日益增加, 所面臨的誘惑也越來(lái)越多。財(cái)務(wù)管理人員必須大公無(wú)私、廉潔奉公、鐵面無(wú)私,才能自覺(jué)地抵御工作中來(lái)自各方面的誘惑,敢于監(jiān)督財(cái)務(wù)管理中的各種違規(guī)現(xiàn)象。然而,目前高校財(cái)務(wù)管理人員的道德素質(zhì)還有待提升。改革開(kāi)放以來(lái),社會(huì)公眾的思想觀念日益變得多樣化。這種情況也給高校財(cái)務(wù)管理人員的道德觀念帶來(lái)了一定的影響。一部分財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)始拋棄了清正廉潔、大公無(wú)私、客觀公正的道德準(zhǔn)則,對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象聽(tīng)之任之,對(duì)師生服務(wù)態(tài)度惡劣,甚至有個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員利用自己的職權(quán)謀取不正當(dāng)?shù)睦妗Ｒ虼?在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,財(cái)會(huì)人員面對(duì)各種經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整,如何把握自己、抵制不正之風(fēng)、樹(shù)立服務(wù)意識(shí),是一個(gè)十分重要的課題。

3.業(yè)務(wù)素質(zhì)有待優(yōu)化

高校財(cái)務(wù)管理是對(duì)財(cái)務(wù)主體的籌資、投資、用資和收益分配等的管理,是一項(xiàng)專業(yè)與技巧性都很強(qiáng)的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理人員必須體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)要求。隨著高校投入由依靠國(guó)家財(cái)政撥款向多元化籌資模式轉(zhuǎn)變,高校融資渠道日益多元化,主要包括社會(huì)力量的資金投入、金融系統(tǒng)的資金投入、股份制形式的資金投入、收費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、科研經(jīng)費(fèi)等[4]。此外,高校科研、教學(xué)投入力度日益增大,高校收入分配體制改革不斷深入,這些都意味著高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容越來(lái)越多,管理的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,其對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求也越來(lái)越高。具體說(shuō)來(lái),高校財(cái)務(wù)管理人員在專業(yè)素質(zhì)上要達(dá)到專業(yè)性、復(fù)雜性、創(chuàng)造性的要求。專業(yè)性是指財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)成本管理、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)和財(cái)政學(xué)等方面的知識(shí)。復(fù)合性要求財(cái)務(wù)管理人員在具有本專業(yè)知識(shí)的同時(shí),掌握相關(guān)專業(yè)的理論和方法,具有多方面的知識(shí)才能。創(chuàng)造性是指財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)善于對(duì)有用的信息進(jìn)行整合和創(chuàng)造,根據(jù)高校的財(cái)務(wù)環(huán)境和條件,采取有特色的管理模式,以提高管理的效益。目前,高校財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)已有所提高,但與高校財(cái)務(wù)管理環(huán)境的要求還有一定的差距。有些財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)不扎實(shí),財(cái)務(wù)管理技能不過(guò)硬;有些財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)能力不高;有些財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)性、復(fù)合性與創(chuàng)造性還比較低,不能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的效益。

4.能力素質(zhì)有待改善

日趨復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力提出了越來(lái)越強(qiáng)的要求。管理是一種時(shí)效性很高的活動(dòng),財(cái)務(wù)決策失誤可能給學(xué)校帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至使學(xué)校陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。因此,高校財(cái)務(wù)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)決策與危機(jī)決策能力,以有效應(yīng)對(duì)環(huán)境的快速變化。而高校財(cái)務(wù)管理人員的組織管理和協(xié)調(diào)能力,對(duì)于促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的完成以及財(cái)務(wù)管理效益的提高至關(guān)重要。組織能力強(qiáng)、協(xié)調(diào)到位,往往可以達(dá)到事半功倍的效果。此外,隨著信息技術(shù)的發(fā)展,財(cái)務(wù)管理與信息科技聯(lián)系日益緊密,要求財(cái)務(wù)管理人員掌握一定的信息處理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力。然而,目前在高校財(cái)務(wù)管理人員中,一些人缺乏準(zhǔn)確預(yù)測(cè)能力、及時(shí)決策能力和危機(jī)應(yīng)對(duì)能力,協(xié)調(diào)合作能力不適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展的要求,一些人還沒(méi)有掌握基本的信息處理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力。

二、提高高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的策略

高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的素質(zhì),可以概括為職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程,也是財(cái)務(wù)人員自身不斷總結(jié)、不斷積累、不斷發(fā)展、不斷提高的過(guò)程。財(cái)務(wù)人員通過(guò)參加上級(jí)主管部門(mén)和學(xué)校組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、各類執(zhí)業(yè)資格考試、職稱等級(jí)考試、學(xué)歷教育等方式,能夠不斷拓寬自己的理論知識(shí);財(cái)務(wù)人員通過(guò)參加財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位的工作,能夠不斷加強(qiáng)自身的實(shí)踐技能;財(cái)務(wù)人員通過(guò)理論知識(shí)與實(shí)踐技能的積累,更為重要的是需要在管理工作中不斷學(xué)習(xí)將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐技能,不斷總結(jié)將實(shí)踐技能提煉為理論知識(shí);通過(guò)理論知識(shí)和實(shí)踐技能的總結(jié)、積累和提高,使自身的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高,從而更好地適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理工作的需要,更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

1.注重培養(yǎng)職業(yè)道德

良好的職業(yè)道德,是高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的首要的和根本的素質(zhì)。職業(yè)道德主要包括愛(ài)崗敬業(yè)、認(rèn)真負(fù)責(zé),熟悉法規(guī)、依法辦事,誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正,做好服務(wù)、保守秘密等。

愛(ài)崗敬業(yè)、認(rèn)真負(fù)責(zé)。高校在其發(fā)展和建設(shè)中,隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,需要籌集的辦學(xué)資金不斷增加,預(yù)算支出規(guī)模相應(yīng)增加,財(cái)務(wù)管理工作量大幅增加。財(cái)務(wù)管理日常工作比較瑣碎、繁雜,財(cái)務(wù)人員承擔(dān)著繁重的工作任務(wù),要求財(cái)務(wù)人員熱愛(ài)本職工作、不斷鉆研業(yè)務(wù)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、吃苦耐勞、耐心細(xì)致地開(kāi)展工作,在工作中培養(yǎng)愛(ài)崗敬業(yè)精神,熱愛(ài)和忠于本職工作,珍惜工作崗位,努力做到勤勉敬業(yè)、恪盡職守,樂(lè)于服務(wù)、甘于奉獻(xiàn),努力為廣大的師生員工提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),不斷提高管理效率。

熟悉法規(guī)、依法辦事。高校財(cái)務(wù)人員,在財(cái)務(wù)管理工作中必須執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。因此,結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際,財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)法、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度、基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范、現(xiàn)金管理?xiàng)l例、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、稅收法規(guī)、政府收支分類改革、預(yù)算外資金管理辦法、政府采購(gòu)法、國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法、財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法、銀行賬戶管理辦法、公務(wù)卡結(jié)算管理暫行辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等政策法規(guī)的學(xué)習(xí),加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)過(guò)程中,注意與學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)際相結(jié)合,與財(cái)務(wù)管理工作中遇到的具體問(wèn)題相結(jié)合,以使自己能夠依照各項(xiàng)政策法規(guī)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),依法把關(guān)守口;配合學(xué)校積極開(kāi)展政策法規(guī)的宣傳和解釋,提高廣大師生員工的政策法規(guī)知識(shí),樹(shù)立依法辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法制觀念。

誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正。高校財(cái)務(wù)人員,在工作中經(jīng)常與錢(qián)財(cái)打交道,需要誠(chéng)實(shí)經(jīng)辦各種款項(xiàng)收支,對(duì)內(nèi)對(duì)外交往中注重守信用,實(shí)事求是、客觀公正地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映,以更好地為學(xué)校決策和管理服務(wù)。

做好服務(wù)、保守秘密。高校財(cái)務(wù)人員在服務(wù)工作中,服務(wù)對(duì)象包括廣大教職工、學(xué)生和有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的外單位。因此,工作中應(yīng)以對(duì)服務(wù)對(duì)象高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,平等、熱情地服務(wù),耐心細(xì)致地開(kāi)展工作,不斷提高工作效率和工作質(zhì)量。自覺(jué)履行保密的法定義務(wù),保守學(xué)校的商業(yè)秘密,不得擅自泄露教職工、學(xué)生的個(gè)人信息,不得私自泄露學(xué)校的經(jīng)濟(jì)信息,也不得利用知悉的秘密為自己或他人謀取利益。

2.加強(qiáng)實(shí)踐,提升業(yè)務(wù)素質(zhì)

(1)財(cái)務(wù)核算能力

財(cái)務(wù)核算能力是指財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的記賬、算賬和報(bào)賬的能力。高校財(cái)務(wù)人員除了應(yīng)掌握會(huì)計(jì)學(xué)原理、預(yù)算會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)管理學(xué)和財(cái)務(wù)軟件基本操作等基礎(chǔ)知識(shí),應(yīng)根據(jù)工作需要將所掌握的知識(shí)熟練用于記賬、算賬和報(bào)賬。注意將高校會(huì)計(jì)制度和基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度與學(xué)校的管理實(shí)際和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合,掌握會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍、所核算資金的內(nèi)涵及特點(diǎn);掌握政府收支分類改革后教育系統(tǒng)支出功能分類預(yù)算科目設(shè)置、教育系統(tǒng)支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置結(jié)構(gòu)和科目核算內(nèi)容;掌握年末結(jié)賬賬務(wù)處理方法、收支結(jié)余分析方法、報(bào)表編制原理及分析;學(xué)校為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理而采取的核算方法和操作流程。熟悉預(yù)算編制與分配、成本核算、支出績(jī)效評(píng)價(jià)、資金籌集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制等方面的知識(shí),以提高財(cái)務(wù)核算能力。

(2)計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力

高校財(cái)務(wù)人員,不僅應(yīng)掌握財(cái)務(wù)軟件和常用辦公軟件的應(yīng)用和操作,更要注重對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本原理、財(cái)務(wù)軟件功能結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理流程、財(cái)務(wù)系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、財(cái)務(wù)軟件維護(hù)等運(yùn)用知識(shí)的積累,學(xué)習(xí)在使用軟件過(guò)程中解決遇到的問(wèn)題。在數(shù)據(jù)信息的收集和處理中,掌握對(duì)不同的信息使用者提供信息以滿足其需求;在大量繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中,掌握采用何種方法快速而準(zhǔn)確地選取所需數(shù)據(jù)以滿足使用需要;掌握如何實(shí)現(xiàn)外部已有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接入財(cái)務(wù)系統(tǒng)成為系統(tǒng)可使用數(shù)據(jù);初步掌握網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的應(yīng)用和維護(hù);學(xué)習(xí)應(yīng)用常用辦公軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工處理和分析統(tǒng)計(jì),編制財(cái)務(wù)報(bào)表和決策有用信息。

(3)表達(dá)和協(xié)調(diào)能力

在日常財(cái)務(wù)工作中,高校財(cái)務(wù)人員需要向上級(jí)主管部門(mén)編制和報(bào)送各類報(bào)表、擬訂學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和總結(jié)、將實(shí)踐中認(rèn)識(shí)和體會(huì)總結(jié)上升為理論等,需要財(cái)務(wù)人員具有較好的文字表達(dá)能力。到上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、銀行等辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),需要財(cái)務(wù)人員具有較好的溝通能力。在學(xué)校內(nèi)部為教職工和學(xué)生服務(wù),涉及到政策的宣傳和解釋,涉及到教職工和學(xué)生接受服務(wù)的感受,也需要財(cái)務(wù)人員具有良好的表達(dá)和協(xié)調(diào)能力。良好的人際溝通能力,可以讓財(cái)務(wù)人員在理解、解釋、執(zhí)行政策等方面得到積極的配合和支持。

(4)外語(yǔ)運(yùn)用能力

隨著高校對(duì)外交流越來(lái)越廣泛,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及使用外語(yǔ)記載的票據(jù),需要財(cái)務(wù)人員既能讀懂票據(jù)載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,又能按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核。外國(guó)留學(xué)生到財(cái)務(wù)辦理收費(fèi)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),也需要財(cái)務(wù)人員能與其進(jìn)行交流和溝通。在學(xué)校融資過(guò)程中,如申請(qǐng)外國(guó)政府貸款,也可能涉及填寫(xiě)外文申請(qǐng)資料等。因此,高校財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)外語(yǔ)的學(xué)習(xí),掌握一定的外語(yǔ)能力,才能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理中不斷出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)。

(5)實(shí)踐技能

財(cái)務(wù)人員實(shí)踐技能的培養(yǎng)貫穿于財(cái)務(wù)工作中,實(shí)際工作中一定要多記、多看、多做、多想,注重業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)處理方法的積累;通過(guò)不斷積累單筆簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)處理的方法,學(xué)習(xí)多筆復(fù)雜業(yè)務(wù)的處理,不斷提高綜合應(yīng)用能力;從事一項(xiàng)工作,無(wú)論該項(xiàng)工作是否枯燥和簡(jiǎn)單,應(yīng)有把工作干通干精的決心,避免頻繁輪崗使自己對(duì)所從事的工作一知半解;加強(qiáng)對(duì)行業(yè)特點(diǎn)、學(xué)校辦學(xué)宏觀和微觀環(huán)境、機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理特色、基礎(chǔ)信息和人員情況等信息的學(xué)習(xí)和積累,了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和變化,以提高職業(yè)判斷能力、創(chuàng)新工作思路和工作方法。

(6)提供決策參考

財(cái)務(wù)人員通過(guò)長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)和積累,努力提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),最根本的是為教職員工和學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),最重要的是要為學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)提供決策參考。財(cái)務(wù)人員提供決策參考,是各項(xiàng)素質(zhì)和各項(xiàng)能力的綜合,是自身所掌握的知識(shí)、所具備的素質(zhì)和能力的提升。財(cái)務(wù)人員需要運(yùn)用所掌握的財(cái)務(wù)管理理論、財(cái)經(jīng)法規(guī)和實(shí)踐技能,綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)核算能力、表達(dá)和協(xié)調(diào)能力、分析學(xué)校建設(shè)及發(fā)展中存在的問(wèn)題,提出促進(jìn)學(xué)校建設(shè)發(fā)展的建議,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考、當(dāng)好參謀,以促進(jìn)學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展。

高校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和能力的提高,貫穿于學(xué)習(xí)、工作和生活中,是一個(gè)長(zhǎng)期學(xué)習(xí)和積累的過(guò)程,需要財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持不懈地努力。高校財(cái)務(wù)人員只有不斷提高自身素質(zhì)和能力,才能更好地適應(yīng)高等教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]卿文潔:新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J]. 湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2006(6)

篇5

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 改革

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，我國(guó)電力企業(yè)面臨越來(lái)越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，電力企業(yè)只有確保電力供應(yīng)的穩(wěn)定與安全，才能提升其競(jìng)爭(zhēng)力。因此電力企業(yè)有必要加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理改革工作，以此實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的資本保值與增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理辦法在新時(shí)期的市場(chǎng)大環(huán)境發(fā)展中逐漸顯露出了越來(lái)越多的問(wèn)題，比如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不合理性、電力材料采購(gòu)的浪費(fèi)情況、財(cái)務(wù)管理機(jī)制在具體事項(xiàng)中的漏洞等等。加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革能夠有效的解決這些問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)的管理辦法，進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)的最優(yōu)分配，促進(jìn)電力企業(yè)的穩(wěn)定、良好發(fā)展。另外科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，使人們看到了更多的希望和潛力，眾多企業(yè)都逐漸的將科學(xué)技術(shù)力量引入到企業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，不僅有效的促進(jìn)了企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展模式，也在很大程度上提升了企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量，為企業(yè)帶來(lái)的豐富的經(jīng)濟(jì)收益。電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理辦法引入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中，有助于促進(jìn)電力企業(yè)朝著科學(xué)化的方向發(fā)展，提升財(cái)務(wù)管理的能力，建立知識(shí)型、創(chuàng)新型的高質(zhì)量電力企業(yè)。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革遵循的基本的原則

一是要堅(jiān)持做好“四化”的管理原則，所謂“四化”就是指電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集約化發(fā)展、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、集團(tuán)化運(yùn)作以及精益化管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革也與“四化”有著密不可分的聯(lián)系，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的基本方法和途徑;二是要堅(jiān)持電力企業(yè)價(jià)值的最大化原則，要分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理該以什么模式和操作進(jìn)行，選擇上以企業(yè)價(jià)值最大化作為基本目標(biāo)。三是堅(jiān)持理念創(chuàng)新的原則，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，實(shí)質(zhì)上就是財(cái)務(wù)管理理念上的創(chuàng)新，不僅要做好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通，還要形成共識(shí)的財(cái)務(wù)管理觀念;堅(jiān)持切條推進(jìn)的原則，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新是需要個(gè)過(guò)程，不可能一下就能轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)的管理模式，要通過(guò)對(duì)市場(chǎng)形式的分析，企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制等進(jìn)行全面的分析和完善，才能推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)發(fā)展，另外，財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新在對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的利益進(jìn)行分配時(shí)，必將會(huì)與企業(yè)的生產(chǎn)利益發(fā)生沖突，因此，加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革，必須要進(jìn)行全面的考慮，全面的對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新

三、當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的現(xiàn)狀原因

在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，其財(cái)務(wù)管理方面還存在許多問(wèn)題，其會(huì)造成企業(yè)的資金鏈?zhǔn)艿接绊?，企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，甚至造成企業(yè)資產(chǎn)流失，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題是由諸多因素影響而形成的。主要表現(xiàn)在以下幾方面： 首先是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)淡薄。當(dāng)前企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)管理不夠重視，部分電力企業(yè)沒(méi)有專門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，致使其財(cái)務(wù)管理的不系統(tǒng)，不利于企業(yè)資金的有效利用，制約著企業(yè)的發(fā)展。其次是企業(yè)對(duì)其資金管理的方式落后。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在嚴(yán)重的問(wèn)題。再次是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度方面還有諸多的不足，沒(méi)有系統(tǒng)、科學(xué)的管理制度，對(duì)于企業(yè)資金不能進(jìn)行合理的安排，企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，可能影響企業(yè)的發(fā)展。最后是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低。有些企業(yè)沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)管理的水平有限，財(cái)務(wù)管理的能力不足，影響企業(yè)的資金運(yùn)作，進(jìn)而影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的對(duì)策

針對(duì)以上出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，筆者認(rèn)為要加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革可以從以下幾個(gè)方面著手：

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容改革。電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新既要重視傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)企業(yè)有形資產(chǎn)的記錄、評(píng)估，更要對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行必要的科學(xué)的管理。因此，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新，首先，要對(duì)電力企業(yè)的成本管理進(jìn)行創(chuàng)新。要求在最低的能源消耗中生產(chǎn)最多的安全電能，其直接反映在電價(jià)上，電力企業(yè)通過(guò)降低生產(chǎn)成本而降低用戶最終的電價(jià)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。其次，電力企業(yè)要對(duì)其財(cái)務(wù)決策方面進(jìn)行創(chuàng)新，主要是對(duì)投資決策和電價(jià)的定價(jià)決策進(jìn)行創(chuàng)新。在投資決策上，電力企業(yè)要對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行平評(píng)估，降低投資的風(fēng)險(xiǎn);在定價(jià)決策上，電力企業(yè)不能僅以經(jīng)濟(jì)效益為指標(biāo)，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們的生活為基礎(chǔ)，打破常規(guī)的分析模式，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活用電與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的平衡。

（2）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程過(guò)多重視企業(yè)短期行為，忽視企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和與各部門(mén)的協(xié)調(diào)能力。電力企業(yè)要根據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展情況，制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使電力企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的材料采購(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、項(xiàng)目投資等問(wèn)題都有具體的制度規(guī)定，規(guī)范電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，保證部門(mén)間的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)性，使每一次的財(cái)務(wù)流動(dòng)都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)相應(yīng)的價(jià)值，促進(jìn)電力企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化的發(fā)展。

（3）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)日?；?，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月開(kāi)展財(cái)務(wù)日?；耍皶r(shí)發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)性錯(cuò)誤并糾正，規(guī)范賬務(wù)核算，拓展在線稽核，提高稽核即時(shí)監(jiān)督功能，并加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域稽核。按照省公司的部署，特別對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)的發(fā)生額附件是否齊全、規(guī)范，是否存在不合規(guī)的原始單據(jù)，原始單據(jù)審核是否到位，是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，對(duì)需要接待公函的招待費(fèi)，是否落實(shí)接待公函，會(huì)議費(fèi)是否有會(huì)議通知、會(huì)議簽到表及發(fā)票或參會(huì)差旅住宿單據(jù)，對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”與會(huì)議費(fèi)的核算是否存在隨意在其他科目列支等進(jìn)行重點(diǎn)稽核，確保各項(xiàng)支出真實(shí)、合規(guī)。

（4）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)。電力企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的相關(guān)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。在當(dāng)今這個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，企業(yè)發(fā)展與生存最基本的形式與客觀的要求就是增強(qiáng)對(duì)其自身人力資源的重視，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與專業(yè)技能進(jìn)行不斷的強(qiáng)化。企業(yè)還應(yīng)該對(duì)自身的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效改革，只有認(rèn)識(shí)到高素質(zhì)人才對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷參加相關(guān)課程的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，才能讓財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平得到提高，才能有效促進(jìn)企業(yè)利益的提升。所以，要想讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)劇烈的市場(chǎng)中占據(jù)主體地位，就必須不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

針對(duì)企業(yè)中存在的這些問(wèn)題，我們著力于建立和健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，以狠抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提高。

一、建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。

企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管理及填報(bào)制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、價(jià)格管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度。根據(jù)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)職工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過(guò)實(shí)施這些制度，有效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的原始記錄、計(jì)量、消耗、定額、驗(yàn)收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

二、建立和健全商品購(gòu)銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保資產(chǎn)完整和增值。

1、在商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定、進(jìn)貨貨款管理辦法和進(jìn)貨過(guò)程管理辦法，來(lái)規(guī)范企業(yè)進(jìn)貨決策和進(jìn)度行為，把好進(jìn)貨關(guān)。

《規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定》的主要內(nèi)容是，進(jìn)貨決策按照下列程序進(jìn)行：第一步，進(jìn)貨人員提出進(jìn)貨商品的品名、規(guī)格、進(jìn)貨單位、數(shù)量、進(jìn)價(jià)和預(yù)計(jì)銷價(jià)、預(yù)計(jì)全部銷完時(shí)間、毛利、利潤(rùn)等情況；第二步，各職能部門(mén)提供刊物進(jìn)貨商品的適銷、價(jià)格、庫(kù)存等情況；第三步，決策人員根據(jù)進(jìn)貨人的意見(jiàn)和各職能部門(mén)的資料綜合分析，進(jìn)行決策。

針對(duì)貨款的安全性問(wèn)題，我們?cè)凇哆M(jìn)貨貨款管理辦法》中明確規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權(quán)限，落實(shí)進(jìn)貨責(zé)任，確保資金安全與完整，防止商業(yè)詐騙。

針對(duì)進(jìn)貨中的回扣問(wèn)題，我們?cè)凇哆M(jìn)貨過(guò)程管理辦法》中明確規(guī)定，在購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的返利和回扣一律入帳，嚴(yán)禁各經(jīng)營(yíng)部私設(shè)小金庫(kù)或個(gè)人私拿回扣。

2、在商品銷售環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦法》，目的是加快銷貨款回收。對(duì)已銷商品貨款，本著“誰(shuí)銷售，誰(shuí)負(fù)責(zé)收款”的原則，做到錢(qián)貨兩清；對(duì)代銷商品，要充分了解代銷方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴(kuò)大了銷售，又保證了資金安全。

3、在商品儲(chǔ)存環(huán)節(jié)上，我們建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項(xiàng)排查及時(shí)進(jìn)行。在保證銷售的前提下，大力推廣小庫(kù)存和零庫(kù)存，使商品做到適銷對(duì)路，勤進(jìn)快銷。

三、建立和健全自我擴(kuò)張和自我約束的企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

1、建立與企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)相配合的滾動(dòng)式三年財(cái)務(wù)計(jì)劃。引入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動(dòng)式財(cái)務(wù)預(yù)算，以便在資金上“長(zhǎng)計(jì)劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個(gè)方面的關(guān)系。

2、加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標(biāo)控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。

3、企業(yè)負(fù)責(zé)人更迭，其任期目標(biāo)應(yīng)遵循企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)，以保證滾動(dòng)式財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。

四、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理的客觀要求，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

1、關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值問(wèn)題。我們?cè)谥朴唭?nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法時(shí)，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運(yùn)用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟(jì)效益。制度明確規(guī)定“因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票或匯票，須填寫(xiě)業(yè)務(wù)用款通知單，寫(xiě)明原因，并經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，凡用款在萬(wàn)元以上的以及需要預(yù)付貨款的，必須由公司經(jīng)理審批”。這樣，資金的使用權(quán)基本集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及損失。

篇7

[關(guān)鍵詞]獨(dú)立學(xué)院；財(cái)務(wù)管理；目標(biāo)；雙效益

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.006

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2013）08-0012-03

2008年《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》（教育部令第26號(hào)）的頒布并實(shí)施，標(biāo)志著獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展步入了一個(gè)新的歷史階段，作為一種新模式的教育產(chǎn)業(yè)，獨(dú)立學(xué)院無(wú)論從規(guī)模上還是數(shù)量上都有所突破，為社會(huì)培養(yǎng)了大量人才。與此同時(shí)，也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，獨(dú)立學(xué)院要想生存并發(fā)展下去，必須努力提升教學(xué)質(zhì)量與水平，加強(qiáng)軟硬件建設(shè)，廣泛引進(jìn)人才，塑造良好的品牌，取得社會(huì)認(rèn)可。然而，這一切都必須有資金作保證，這對(duì)獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)，要求獨(dú)立學(xué)院必須結(jié)合自身的特點(diǎn)制定可行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

獨(dú)立學(xué)院是民間資本與普通高等院校合作的結(jié)果，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定一方面要充分考慮資本的逐利性，另一方面要考慮獨(dú)立學(xué)院作為一種公益性事業(yè)，必須遵守教育規(guī)律，不能打破其公益性的特征?；诖?，筆者認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該以“雙效益最大化”作為其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1 雙效益最大化的合理性

“雙效益”是指社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。雙效益最大化是指實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化的同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，以雙效益最大化作為獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有其合理性。

1.1 雙效益最大化符合獨(dú)立學(xué)院的院情

獨(dú)立學(xué)院是高等教育的一種創(chuàng)新模式，必然帶有高等教育的社會(huì)公益性，因此，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展目標(biāo)首先要滿足社會(huì)公眾對(duì)高等教育的需求，為培養(yǎng)社會(huì)需要的人才而服務(wù)，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不能脫離這一基本要求，必須以公益性為獨(dú)立學(xué)院的基本價(jià)值定位，追求社會(huì)效益最大化。同時(shí)，獨(dú)立學(xué)院作為民間資本涉足高等教育的一種嘗試，不能像公辦院校一樣不注重經(jīng)濟(jì)效益，必須考慮資本的回報(bào)，這就要求追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，也只有對(duì)經(jīng)濟(jì)效益最大化的合理追求才能提升社會(huì)資本的積極性，保證獨(dú)立學(xué)院資金的有效供給。因此，追求雙效益最大化，一方面可以有效保證獨(dú)立學(xué)院作為教育事業(yè)的“公益性”，另一方面也可以保證社會(huì)資本的增值，滿足資本的“逐利性”，體現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院的基本院情。現(xiàn)以廣東省A獨(dú)立學(xué)院為例，作為本市唯一的一所獨(dú)立學(xué)院， A學(xué)院在與民營(yíng)企業(yè)X集團(tuán)合作后，其母體院校作為舉辦方始終堅(jiān)守教育的公益性，同時(shí)充分考慮出資人的合理回報(bào)，在雙方的合作意向中明確了經(jīng)費(fèi)的分配比例：每年收取學(xué)費(fèi)的70%用于辦學(xué)，其余由舉辦方和出資方按照一定比例分成。這個(gè)意向充分體現(xiàn)了對(duì)獨(dú)立學(xué)院“公益性”和對(duì)出資方經(jīng)濟(jì)利益的保證，有力保證了A學(xué)院教學(xué)的正常進(jìn)行，也提高了合作方的積極性，追求雙效益最大化符合獨(dú)立學(xué)院的院情。

1.2 雙效益最大化符合獨(dú)立學(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)

獨(dú)立學(xué)院作為高等教育的重要組成部分，屬于公益性的教育服務(wù)業(yè)，但獨(dú)立學(xué)院的資金來(lái)源不像公辦院校一樣有財(cái)政撥款的保證，辦學(xué)所需資金全部由學(xué)院自籌解決，在此方面與公辦院校競(jìng)爭(zhēng)不具備優(yōu)勢(shì)，在社會(huì)生源日趨緊張的情況下，獨(dú)立學(xué)院首先應(yīng)保證生存下去，然后再考慮發(fā)展的問(wèn)題。要生存就需取得社會(huì)的認(rèn)可，尤其是所在地區(qū)的認(rèn)可，才會(huì)獲得持續(xù)穩(wěn)定的生源，這就需要獨(dú)立學(xué)院重視社會(huì)的反映，追求社會(huì)效益，獲取良好的口碑。A學(xué)院經(jīng)過(guò)努力在這一方面取得了卓越的成效，該學(xué)院自2004年成立以來(lái)，一直堅(jiān)持以“服務(wù)本地”為宗旨，招生以本地生源為主，緊密結(jié)合本地的社會(huì)需求開(kāi)設(shè)急需專業(yè)（比如管理系開(kāi)設(shè)的酒店管理專業(yè)、機(jī)電工程系開(kāi)設(shè)的印刷專業(yè)等）有力緩解了當(dāng)?shù)貙?duì)本地化人才的需求，這種主動(dòng)為地方服務(wù)，培養(yǎng)應(yīng)用型人才的做法很快得到了社會(huì)的認(rèn)可，A學(xué)院用3年的時(shí)間打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，站穩(wěn)了腳跟，用5年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)上水平、創(chuàng)特色的基本目標(biāo)，為學(xué)院擴(kuò)大規(guī)模尋求與民營(yíng)企業(yè)的合作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

要發(fā)展必須要有充足的資金作保證，這必然要求獨(dú)立學(xué)院關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益。在社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)的前提下，追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化能促使資金的有效利用，提升獨(dú)立學(xué)院的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)力，培養(yǎng)更多的人才，創(chuàng)造更大的社會(huì)效益，進(jìn)而吸引更多的生源保證經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。A學(xué)院在與X集團(tuán)合作后確立了“創(chuàng)辦百年名?！钡膽?zhàn)略目標(biāo)，在這一目標(biāo)指引下，合作各方始終把追求社會(huì)效益最大化作為第一目標(biāo)，狠抓品牌建設(shè)，在2012年度廣東省獨(dú)立學(xué)院學(xué)士學(xué)位授予權(quán)評(píng)估中，A學(xué)院的17個(gè)本科專業(yè)全部一次性通過(guò)，創(chuàng)造了獨(dú)立學(xué)院的奇跡。在社會(huì)效益大幅提升的情況下，學(xué)院的經(jīng)濟(jì)效益也越來(lái)越好，老師的待遇逐年提高，真正做到了待遇留人，同時(shí)各方也舍得花大資金改善辦學(xué)條件，學(xué)院在老校區(qū)投資2 000多萬(wàn)建造了圖書(shū)信息中心，投資方X集團(tuán)投資10多億元在鎮(zhèn)區(qū)建設(shè)規(guī)劃面積為1 000畝地可容納20 000名學(xué)生的新校區(qū)，良好的社會(huì)效應(yīng)給A學(xué)院帶來(lái)了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，A學(xué)院2012年計(jì)劃招收本科生5 300人，實(shí)際招收5 060人，報(bào)到率達(dá)到95.47%，在廣東省17所獨(dú)立院校中排名第一，生源的充裕有力保證了學(xué)院的資金供給。這一切都得益于A學(xué)院的良好口碑和社會(huì)效應(yīng)，追求社會(huì)效益最大化的做法最終體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益上，可見(jiàn)，雙效益最大化體現(xiàn)了獨(dú)立學(xué)院“兩性”兼容的辦學(xué)理念，符合獨(dú)立學(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

2 實(shí)現(xiàn)“雙效益最大化”的路徑選擇

2.1 明晰產(chǎn)權(quán)

明晰產(chǎn)權(quán)指的是產(chǎn)權(quán)歸屬主體的明確和財(cái)產(chǎn)權(quán)內(nèi)容的明確以及范圍的界定。明晰產(chǎn)權(quán)首先要根據(jù)“誰(shuí)投資誰(shuí)擁有”的原則搞清楚財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，其次要?jiǎng)澐智宄鲑Y人所有權(quán)與學(xué)校法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。

目前，大多獨(dú)立學(xué)院既有投資所形成的校產(chǎn)歸屬尚未理清的問(wèn)題，也有與舉辦學(xué)校產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的問(wèn)題。A學(xué)院也不例外，在引進(jìn)X集團(tuán)之后，產(chǎn)權(quán)歸屬上尚未完全理順，產(chǎn)權(quán)關(guān)系既有明晰的方面也有含糊不清的地方，作為唯一的投資方，X集團(tuán)在新校區(qū)的投資所形成的財(cái)產(chǎn)歸屬權(quán)很明確，但學(xué)校法人財(cái)產(chǎn)權(quán)卻不夠清晰。①X集團(tuán)的出資是否按照《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）的規(guī)定及時(shí)過(guò)戶到A學(xué)院的名下尚不明確；②舉辦者A學(xué)院的母體院校以其多年積累的社會(huì)聲譽(yù)、A學(xué)院的品牌、師資等無(wú)形資產(chǎn)作為投入，并沒(méi)有按照《管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)，也沒(méi)有辦理相關(guān)手續(xù)。這種產(chǎn)權(quán)的模糊性導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)含糊不清，相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利也會(huì)不明朗，不同主體之間的相互監(jiān)督和約束機(jī)制無(wú)法建立并有效運(yùn)作，也無(wú)法保證學(xué)院的健康發(fā)展和雙方的根本利益，最終會(huì)影響到“雙效益最大化”的實(shí)現(xiàn)。因此，明晰產(chǎn)權(quán)是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本。

2.2 嚴(yán)謹(jǐn)編制預(yù)算并建立預(yù)算內(nèi)部控制制度

獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一方面要合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，另一方面必須建立高效的預(yù)算內(nèi)部控制制度。

目前大多獨(dú)立學(xué)院依然沿用母體院校的預(yù)算編制制度（A學(xué)院也是如此），沒(méi)有根據(jù)自身的特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算制度改進(jìn)，具體的預(yù)算金額是如何形成的缺乏合理的依據(jù)，尤其是行政、教學(xué)經(jīng)費(fèi)，各部門(mén)往往出于多爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)的目的，申報(bào)時(shí)夸大金額，脫離實(shí)際瞞報(bào)亂報(bào)，而預(yù)算審批部門(mén)也缺乏必要的調(diào)研，你報(bào)1萬(wàn)給你5 000甚至更少，這樣，申報(bào)者知道報(bào)多批少，因此瞞報(bào)，而審批者知道瞞報(bào)，所以就大幅砍價(jià)，整個(gè)預(yù)算的嚴(yán)肅性蕩然無(wú)存，也就談不到科學(xué)合理的問(wèn)題。這一切對(duì)學(xué)院合理分配和使用辦學(xué)資金都會(huì)帶來(lái)影響。因此，獨(dú)立學(xué)院必須嚴(yán)把預(yù)算的編制關(guān)，從編制方法到數(shù)據(jù)的形成都應(yīng)科學(xué)合理，提供詳實(shí)的依據(jù)，做到實(shí)事求是、有理有據(jù)，預(yù)算的審批也要結(jié)合實(shí)際，要做必要的調(diào)研，不能盲目地砍經(jīng)費(fèi)，該給的要一分不少地給，不該給的絕不能給，只有這樣才會(huì)提高資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

除保證預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性之外，建立對(duì)預(yù)算的內(nèi)部控制制度也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的保證。獨(dú)立學(xué)院①應(yīng)建立內(nèi)部控制組織，形成一個(gè)強(qiáng)有力的預(yù)算控制指揮系統(tǒng)，由學(xué)院董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，并進(jìn)行責(zé)任分工。②應(yīng)確定并下達(dá)控制目標(biāo)，預(yù)算管理人員必須深入調(diào)研，制定符合實(shí)際的控制目標(biāo)，并通過(guò)分解指標(biāo)、規(guī)定審批權(quán)限等辦法，將學(xué)院的收支預(yù)算控制目標(biāo)細(xì)化下達(dá)到各有關(guān)控制部門(mén)和個(gè)人，以保證每個(gè)控制指標(biāo)的落實(shí)。③實(shí)行預(yù)算的事前、事中和事后的全過(guò)程控制，加強(qiáng)事前事業(yè)計(jì)劃的安排和管理，進(jìn)行定期的事中檢查和分析，及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施，并在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析，提出改進(jìn)措施。這樣通過(guò)3個(gè)層面的制度建設(shè)逐步形成一個(gè)比較完整的預(yù)算控制系統(tǒng)，確保學(xué)院預(yù)算的順利實(shí)施和學(xué)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3 引入企業(yè)“法人治理”模式

公辦高校由于所有者屬于公有制，導(dǎo)致資金使用不從成本角度考慮，不講求經(jīng)濟(jì)效益，其實(shí)質(zhì)是將它擁有的所有資產(chǎn)及資金作為一種不考慮收益的免費(fèi)資源在使用，而獨(dú)立學(xué)院引入了民間資本，必然考慮資金的成本問(wèn)題，因此要將此資源轉(zhuǎn)化成一種須考慮投入產(chǎn)出的“資本”，其財(cái)務(wù)管理必須將傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理辦法和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度、法人治理結(jié)構(gòu)有機(jī)地融合在一起。通過(guò)引入現(xiàn)代企業(yè)“公司法人治理”的理論模式，建立和健全獨(dú)立學(xué)院的法人治理結(jié)構(gòu)，建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及學(xué)院管理層的多極化管理模式，從而強(qiáng)化監(jiān)督，在實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全及增值的基礎(chǔ)上，解決“委托與”的矛盾，盡力實(shí)現(xiàn)投資人與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致。目前，A學(xué)院已設(shè)立了董事會(huì)，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，董事會(huì)成員由雙方按照一定比例組成，學(xué)院的管理層也已經(jīng)到位，但尚未設(shè)立監(jiān)事會(huì)，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，未形成有效的監(jiān)督約束機(jī)制，這就不能保證任何重大決策都能科學(xué)合理，資金的使用都能體現(xiàn)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，也不能保證任何決策都能沿著學(xué)院既定的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行，法人治理結(jié)構(gòu)的不完善最終會(huì)影響到學(xué)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 結(jié) 語(yǔ)

獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定是其成立時(shí)就應(yīng)解決的問(wèn)題，目標(biāo)設(shè)定是否合理直接影響到獨(dú)立學(xué)院能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下去，結(jié)合獨(dú)立學(xué)院自身所具有的特點(diǎn)和面臨的外部環(huán)境，將其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)設(shè)定為“雙效益最大化”既符合客觀實(shí)際，也能滿足其發(fā)展需求。

主要參考文獻(xiàn)

[1]黃永林，方同慶.中國(guó)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的理論與實(shí)踐研究[M].北京：高等教育出版社，2009.

篇8

    但是，不應(yīng)忘記的是，任何企業(yè)都是由人組成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。而人的潛能的發(fā)揮，又與環(huán)境密切相關(guān)。過(guò)多強(qiáng)調(diào)控制的組織里是很難充分發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造力的。

    因此，在企業(yè)管理的實(shí)踐中，有必要提倡一種新的財(cái)務(wù)管理原則：適度寬松原則。

    適度寬松原則的內(nèi)涵

    我們這里所說(shuō)的“適度寬松”，決不是鼓勵(lì)浪費(fèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，而是指在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體情況，考慮彈性化的管理方法，并在一定的條件下，適度滿足企業(yè)員工或部門(mén)在費(fèi)用開(kāi)支上的需求。

    實(shí)施適度寬松原則的必要性

    （一）過(guò)于“摳門(mén)”的財(cái)務(wù)管理手段會(huì)使企業(yè)的員工心理壓力加大、失去對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)、破壞企業(yè)已有的和諧氣氛。

    過(guò)于“摳門(mén)”的財(cái)務(wù)管理手段在預(yù)算管理方面的突出特點(diǎn)是：企業(yè)通過(guò)制定嚴(yán)格的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)來(lái)達(dá)到控制費(fèi)用支出、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)賬面業(yè)績(jī)的目的。簡(jiǎn)言之，就是通過(guò)“摳門(mén)”的財(cái)務(wù)管理辦法實(shí)施成本費(fèi)用控制。

    在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，“摳門(mén)”的財(cái)務(wù)管理辦法還有很多表現(xiàn)：不準(zhǔn)打私人電話；不同職級(jí)的員工使用不同的交通工具、執(zhí)行等級(jí)森嚴(yán)的住宿開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；部分中外合資企業(yè)對(duì)中外員工采用極為懸殊的差別薪酬計(jì)劃、極力壓低中國(guó)本土員工待遇；降低普通員工的工作設(shè)施配備水平，使其在完成工作的過(guò)程中不得不付出更多的時(shí)間和體力，等等。

    應(yīng)該說(shuō)，企業(yè)有充分的理由實(shí)施上述“摳門(mén)”的財(cái)務(wù)管理辦法。而且，在其他條件相同的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)會(huì)因?qū)嵤┥鲜鲐?cái)務(wù)管理方法而得到改善。但是，這只是一種靜態(tài)的、一廂情愿的、想當(dāng)然的思維方式。殊不知，這種“摳門(mén)”的財(cái)務(wù)管理方法有可能對(duì)企業(yè)人文環(huán)境造成極大的破壞：首先，會(huì)導(dǎo)致員工認(rèn)為企業(yè)對(duì)自己時(shí)間和尊嚴(yán)的不尊重，從而會(huì)嚴(yán)重影響員工的工作熱情。第二，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的其他部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)的對(duì)抗或者抵觸心理，從而會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部不同職能管理部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與協(xié)作。第三，會(huì)導(dǎo)致員工在較大的心理壓力條件下，失去對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)，工作積極性大大降低，工作質(zhì)量下降，浪費(fèi)提高，等等。在上述多種因素制約下，企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)不但不會(huì)提高，還有可能惡化。

    這就是說(shuō)，在很多情況下，過(guò)于“摳門(mén)”的財(cái)務(wù)管理辦法得不償失。

    （二）不存在“惟一正確”的財(cái)務(wù)管理手段，任何財(cái)務(wù)管理手段的實(shí)施，都要考慮企業(yè)環(huán)境的因素和人的因素，都要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

    必須明白：在企業(yè)內(nèi)部，不僅僅只有財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理工作者在維護(hù)企業(yè)的利益，其他部門(mén)在正常情況下都是在維護(hù)企業(yè)的利益。而企業(yè)整體利益的維護(hù)與提高一定是各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)運(yùn)作的結(jié)果：企業(yè)的成功，絕不能簡(jiǎn)單地歸于財(cái)務(wù)管理部門(mén)的成功，或者人力資源管理部門(mén)的成功，或者營(yíng)銷部門(mén)的成功，而是在成功面前，人人有功。

    我發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理工作者經(jīng)常習(xí)慣于在事后說(shuō)“這不行”，而不習(xí)慣于在事前說(shuō)“應(yīng)該怎么才能行”。這是一種“執(zhí)法者”、“監(jiān)督者”或者“控制者”的天然心態(tài)。我認(rèn)為，這種心態(tài)必須改變。

    仔細(xì)思考和總結(jié)一下，在我們自己的日常生活和企業(yè)管理實(shí)踐中所做的眾多決策里面，有多少屬于“惟一正確”、“不這樣不行”的決策？我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，原來(lái)真正屬于“惟一正確”、“不這樣不行”的決策還真不多，大多數(shù)決策反而屬于“既可以這樣，也可以那樣”的情形。本來(lái)就該如此：即使是每個(gè)人自身所做的決策，都可能是不同想法“博弈”的結(jié)果，何況有眾多站在不同立場(chǎng)的人所參加的活動(dòng)的決策呢？

    適度寬松原則在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的體現(xiàn)

    在我國(guó)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，實(shí)際上很多方面已經(jīng)體現(xiàn)了適度寬松的管理原則，其中，很多企業(yè)對(duì)其職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制，就已經(jīng)體現(xiàn)了適度寬松的原則。

    我們都知道，對(duì)企業(yè)職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制，既可以采用增量預(yù)算方法，又可以采用零基預(yù)算方法。增量預(yù)算方法的基本思路是承認(rèn)企業(yè)有關(guān)部門(mén)過(guò)去發(fā)生的支出是合理的，一般重點(diǎn)考慮預(yù)算期對(duì)財(cái)務(wù)資源的增量需求，其預(yù)算安排采用“存量加增量”的思維模式。而零基預(yù)算則只考慮有關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)資源的需求，只對(duì)必要的需求安排財(cái)務(wù)預(yù)算，其預(yù)算安排采用“只考慮未來(lái)需求，不考慮歷史慣性”的思維模式。顯然，從嚴(yán)格的預(yù)算管理角度來(lái)說(shuō)，零基預(yù)算是一個(gè)較為理想的管理方法，它應(yīng)該在新設(shè)立的企業(yè)或者部門(mén)中實(shí)施。但是，在一個(gè)已經(jīng)形成既定的費(fèi)用支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的企業(yè)中，可能實(shí)施增量預(yù)算、基本上滿足有關(guān)部門(mén)的費(fèi)用的開(kāi)支需求是一個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的選擇：這種管理方式，既有利于調(diào)動(dòng)有關(guān)部門(mén)的積極性，也有利于維持企業(yè)已有的人際關(guān)系氛圍。否則，如果不管企業(yè)的具體情況，采用零基預(yù)算管理方法，將極有可能使得企業(yè)的有關(guān)部門(mén)采取消極對(duì)抗或者抵觸情緒，從而抵消掉因?yàn)椴捎昧慊A(yù)算所帶來(lái)的財(cái)務(wù)利益。

    合理運(yùn)用適度寬松的管理原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展

    財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須讓其他相關(guān)部門(mén)明白：對(duì)有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支不采用剛性的管理手段，并不是財(cái)務(wù)部門(mén)“傻”到不知道去控制某些費(fèi)用的程度，而是綜合考慮各種因素以后所采用的人性化的管理手段。對(duì)那些明顯的不合理開(kāi)支、損害企業(yè)整體利益的支出要堅(jiān)決抵制，不能予以滿足。絕不能讓有關(guān)部門(mén)和人員在享受到“適度寬松”管理方法的同時(shí)，在背后“偷著樂(lè)”，并嘲笑財(cái)務(wù)管理部門(mén)“傻”。

篇9

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)集中管理 問(wèn)題 因素 措施

企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理是指對(duì)集團(tuán)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一管理,通過(guò)母公司審批制度、資金集中運(yùn)營(yíng)和人員統(tǒng)一委派等方法,達(dá)到控制和減少集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支持主業(yè)發(fā)展、提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等目的。財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財(cái)務(wù)分塊管理的舊模式,形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)思想和財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)集中管理一方面通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的集中核算,將集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中于母公司,使母公司可隨時(shí)調(diào)閱各子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并隨時(shí)生成集團(tuán)匯總合并報(bào)表,消除集團(tuán)母子公司信息不對(duì)稱的弊端;另一方面通過(guò)成立資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司將集團(tuán)母子公司的資金進(jìn)行集中管理,可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)所有下屬單位資金的集團(tuán)內(nèi)循環(huán),有效降低集團(tuán)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的基本標(biāo)準(zhǔn)是:現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理要達(dá)到非受控(除公積金、保證金、質(zhì)保金等)現(xiàn)金流的90%以上;集中統(tǒng)一授信和信貸應(yīng)占總額的70%以上;對(duì)外投資和擔(dān)保全部集中審批;逐級(jí)委派財(cái)務(wù)主管;資金實(shí)行全面預(yù)算管理;統(tǒng)一的財(cái)務(wù)和資金管理制度。只有具備這些基本條件,才能真正做到財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理。但財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是集權(quán)管理,集中統(tǒng)一管理的根本宗旨是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程的管理,提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理效率,而不是子公司財(cái)務(wù)最終決策權(quán)力的轉(zhuǎn)移和消失;其目的是提高集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制協(xié)調(diào)能力,而不是取消子公司風(fēng)險(xiǎn)決策和承擔(dān)后果的權(quán)力,最終還是要由子公司代表集團(tuán)的股東行使決策權(quán),來(lái)體現(xiàn)和執(zhí)行集團(tuán)的決策。因此,資金所有權(quán)不變、子公司資金存取自由和存款有利貸款付息是資金集中管理必須遵循的三個(gè)基本原則。同時(shí),統(tǒng)一授信和信貸也應(yīng)遵守兩個(gè)基本原則:一是授信和信貸的主體是最終使用者(子公司),即授信由集團(tuán)統(tǒng)一運(yùn)作,但申辦和使用的最終決策權(quán)在使用者手中。二是授信和信貸的合法使用和歸還責(zé)任由使用者(子公司)承擔(dān),其法律責(zé)任不得免除。

實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是一件容易的事,特別是最終實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理,要經(jīng)過(guò)很艱難的過(guò)程,絕不是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)講幾次話、集團(tuán)公司發(fā)幾個(gè)文件推行就能解決的?，F(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際就企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素和應(yīng)采取的措施談些個(gè)人看法。

一、財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理實(shí)施中要重點(diǎn)解決好的問(wèn)題

1.選擇和確定資金集中管理的平臺(tái)。集團(tuán)公司可選擇建立資金中心或結(jié)算中心,不須經(jīng)其他政府部門(mén)審批,但在資金運(yùn)作上不能吸收存款,支付利息與稅法也有一定抵觸;也可選擇組建財(cái)務(wù)公司這種非銀行金融機(jī)構(gòu),其資金運(yùn)作受法律保護(hù),但與子公司同級(jí)很難行使行政權(quán)力,且獲得政府審批很難。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊,選擇適合于自己的平臺(tái)。

2.明確財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的主要業(yè)務(wù)流程,并制定必要的規(guī)章制度。流程和制度應(yīng)根據(jù)建立的不同平臺(tái)來(lái)定,主要應(yīng)包括資金集中管理辦法、內(nèi)部結(jié)算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預(yù)算管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、稽核和審計(jì)辦法等。

3.建立先進(jìn)、安全的資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)公司一般下屬單位較多、分布較廣、業(yè)務(wù)量大,資金運(yùn)行速度快,沒(méi)有現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持根本無(wú)法完成資金集中管理的任務(wù)。

4.具有財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算編制和執(zhí)行能力。可以說(shuō)沒(méi)有準(zhǔn)確的預(yù)算,就沒(méi)有資金的準(zhǔn)確運(yùn)營(yíng)和管理,就無(wú)法發(fā)揮資金集中管理的高效率。

5.配備一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。集團(tuán)公司應(yīng)配備一批忠誠(chéng)、敬業(yè)、熟悉業(yè)務(wù)并具有創(chuàng)新能力的財(cái)會(huì)人才,這是財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理得以順利實(shí)施的基本保證,具體可采取集團(tuán)內(nèi)選拔和社會(huì)招聘相結(jié)合的方式來(lái)加以解決。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素

1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)具有集權(quán)型的管理基礎(chǔ)和完善的公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)多由非獨(dú)立法人及全資子公司組成,集團(tuán)只有對(duì)所屬企業(yè)具有絕對(duì)管理權(quán)和決策權(quán),才能順利實(shí)施財(cái)務(wù)制度、調(diào)度財(cái)務(wù)人員、調(diào)劑使用資金。相反,若集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)的投資權(quán)、財(cái)產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)及人事權(quán)等不能進(jìn)行有效控制,那么財(cái)務(wù)集中管理只能是空中樓閣。

2.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)管理理念。利用電子信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)決策的集中才能在更大范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)利用電子信息網(wǎng)絡(luò)可對(duì)所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬等,同時(shí)可將眾多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理。因此,財(cái)務(wù)集中管理不僅要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有一定的管理水平,信息技術(shù)的應(yīng)用也應(yīng)達(dá)到一定水準(zhǔn),否則將影響企業(yè)采集信息的質(zhì)量和運(yùn)行效率。

3.財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)注重控制信息源頭。財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮報(bào)表、憑證、交易三項(xiàng)集中,在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí),使信息直接進(jìn)入總部財(cái)務(wù),如銷售數(shù)據(jù)采集后,通過(guò)應(yīng)收賬款系統(tǒng)到達(dá)總賬系統(tǒng),通過(guò)層層核算、處理和匯總后將財(cái)務(wù)信息集中到總部,這樣可避免出現(xiàn)信息孤島。

4.財(cái)務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度和控制環(huán)節(jié)相結(jié)合。在網(wǎng)絡(luò)化的情況下,信息的可靠性由系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)的操作和內(nèi)部控制所決定。為確保系統(tǒng)的安全可靠和輸出信息的真實(shí)準(zhǔn)確,必須建立多層次的財(cái)務(wù)控制主體,包括分支機(jī)構(gòu)或子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)部、信息管理中心為單元的企業(yè)管理制度,通過(guò)不同的控制環(huán)節(jié)履行事前、事中和事后控制。

5.注意發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性。企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、控制后,在很大程度上剝奪了分支機(jī)構(gòu)及子公司的權(quán)力,這對(duì)他們的積極性會(huì)有一定影響。因此,在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理時(shí),必須注重發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性,將其薪酬與執(zhí)行財(cái)務(wù)集中管理的績(jī)效掛鉤。

三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的措施

1.實(shí)行資金的集中管理。資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心,是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略順利實(shí)施的保證。集團(tuán)公司首先應(yīng)對(duì)資金的流入、流出進(jìn)行控制,對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤,對(duì)下屬公司的收支行為進(jìn)行有效監(jiān)管,其次是統(tǒng)一調(diào)配資金,減少資金沉淀,提高資金利用效率,節(jié)約資金成本。

2.完善企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)。可在集團(tuán)總部董事會(huì)下設(shè)如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、財(cái)務(wù)管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等,吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表?yè)?dān)任委員,由母公司法定代表人擔(dān)任主任委員。董事會(huì)可將一部分分支機(jī)構(gòu)或子公司的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)下放到各委員會(huì),這樣在保證集團(tuán)總部權(quán)威性的同時(shí),與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間也保持了有效的信息溝通,同時(shí)通過(guò)分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見(jiàn)反饋可使集團(tuán)總部的決策更加合理科學(xué);而且,由于分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人本人參與了決策過(guò)程,可保證集團(tuán)總部的決策在分支機(jī)構(gòu)及子公司的貫徹和落實(shí)。

3.實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。集團(tuán)總部可按企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)及子公司之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級(jí)委派財(cái)務(wù)總監(jiān),委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括:負(fù)責(zé)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作;參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析和決策;負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計(jì)劃等。同時(shí),委派財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)具有制止分支機(jī)構(gòu)或子公司負(fù)責(zé)人違規(guī)行為及制止無(wú)效時(shí)向總部匯報(bào)的權(quán)力。此外,企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)建立與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制相配套的各項(xiàng)制度,如委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的資格確認(rèn)制度、業(yè)績(jī)考核制度、獎(jiǎng)懲制度、報(bào)告制度、述職制度、培訓(xùn)制度及輪換制度等。

4.實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要統(tǒng)籌規(guī)劃。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤(rùn)為前提,以“先急后緩,統(tǒng)籌兼顧,量入為出”為原則,采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制,并根據(jù)企業(yè)自身情況選擇控制重點(diǎn)。此外,為保證預(yù)算制度的有效實(shí)施,集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間還需建立信息反饋制度,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

5.利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理。目前可采用的較為常用的方法有三種:一是對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行備份,隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。二是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將相關(guān)會(huì)計(jì)憑證匯總到集團(tuán)總部,由集團(tuán)總部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)處理。三是利用互聯(lián)網(wǎng)將交易信息傳到集團(tuán)總部審批同意后再行交易,交易完成后由集團(tuán)總部進(jìn)行實(shí)物變更記錄和財(cái)務(wù)處理。

6.統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度。為加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)同,規(guī)范所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)制定統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度,如授權(quán)審批制度、對(duì)外投資管理制度和擔(dān)保制度等,此外,還應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

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一、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

(一)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)核算工作重視程度不夠

根據(jù)《基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》的要求，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)務(wù)活動(dòng)在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門(mén)集中管理。然而，社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人大多數(shù)是由專業(yè)醫(yī)療人員兼任，他們對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的醫(yī)療服務(wù)工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉，但對(duì)財(cái)務(wù)管理工作卻全然陌生。社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理者的從業(yè)經(jīng)歷決定了他們?cè)诠ぷ髦须y免會(huì)重醫(yī)療管理而輕財(cái)務(wù)管理，其財(cái)務(wù)管理意識(shí)相對(duì)薄弱。

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度形同虛設(shè)

根據(jù)衛(wèi)生行政管理部門(mén)要求，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)要建立包括財(cái)務(wù)制度在內(nèi)的各種管理制度?，F(xiàn)實(shí)中，雖然大部分社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)按上級(jí)主管部門(mén)要求建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，但這些制度僅僅是為了迎合上級(jí)部門(mén)而從別處照搬來(lái)的，并未起到指導(dǎo)實(shí)踐工作和管理的作用，從而使得上級(jí)部門(mén)的各種要求無(wú)法在實(shí)際工作中得到有效落實(shí), 例如：某社區(qū)服務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理制度中明確規(guī)定開(kāi)展收入與支出預(yù)算，而此社區(qū)實(shí)際上并未開(kāi)展預(yù)算管理業(yè)務(wù)。

(三)財(cái)務(wù)人員配備不到位，專業(yè)水平低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)資金有限，為最大限度的節(jié)約人力成本，筆者發(fā)現(xiàn)一些社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的出納崗位未聘用具有從業(yè)資格證書(shū)的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，而是由管理人員甚至是護(hù)理人員兼任。這些兼職人員往往沒(méi)有接受會(huì)計(jì)方面的培訓(xùn)，因此，在從事資金往來(lái)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，缺乏會(huì)計(jì)人員的專業(yè)意識(shí)，不會(huì)保留所有的原始憑證，致使一些業(yè)務(wù)因原始單據(jù)的缺失而無(wú)法入賬，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符、銀行對(duì)賬未達(dá)賬項(xiàng)較多等現(xiàn)象。而由于社區(qū)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平低，也會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證的制作和賬簿的設(shè)置不規(guī)范，不符合《基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》要求;國(guó)家撥付的公共衛(wèi)生服務(wù)資金使用不規(guī)范，未按規(guī)定入賬等問(wèn)題。

(四)缺乏藥品、耗材及其他庫(kù)存物資的有效管理

一些社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理者對(duì)藥品、耗材及辦公用品等庫(kù)存物資，缺乏必要的成本管理意識(shí)。一些人錯(cuò)誤地認(rèn)為，各種物資買(mǎi)進(jìn)來(lái)后，或賣(mài)或用，誰(shuí)用誰(shuí)領(lǐng)，不必費(fèi)心費(fèi)力的管理;至于每月盤(pán)點(diǎn)、核算等工作就更無(wú)從談起了。這種粗放式的管理方式導(dǎo)致藥品或其他物資無(wú)形中不斷流失，最終嚴(yán)重?fù)p害了社區(qū)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利益。

(五)財(cái)政補(bǔ)助資金的具體使用規(guī)定不明確，且使用局限性太大

財(cái)政部、衛(wèi)生部制定印發(fā)的《基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法》明確規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要按規(guī)定使用補(bǔ)助資金，根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)償參考標(biāo)準(zhǔn)，將補(bǔ)助資金用于相關(guān)的人員支出以及開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所必需的耗材等公用經(jīng)費(fèi)支出 補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目范圍內(nèi)的各項(xiàng)服務(wù)，任何單位和個(gè)人不得以任何形式截留、擠占和挪用，不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基本設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等其他支出。以上兩條規(guī)定并未列出財(cái)政補(bǔ)助資金的具體使用規(guī)定，導(dǎo)致社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展公共衛(wèi)生服務(wù)時(shí)必須花費(fèi)的水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)和辦公費(fèi)等無(wú)法列入公衛(wèi)支出中。衛(wèi)生主管部門(mén)每年例行的公衛(wèi)檢查中，不允許將這些費(fèi)用列入公衛(wèi)支出;若發(fā)現(xiàn)將水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等被列為公衛(wèi)支出，必定給予扣分，這直接影響到機(jī)構(gòu)公衛(wèi)檢查的最終考核成績(jī)。因此，實(shí)際工作中，為防止被扣分，工作人員只能將耗材費(fèi)用及開(kāi)展公衛(wèi)活動(dòng)人員的績(jī)效工資列入公衛(wèi)支出，其他費(fèi)用均由社區(qū)自有資金支付。最終，這將導(dǎo)致社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)出現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)助資金結(jié)余大，而業(yè)務(wù)資金結(jié)余卻出現(xiàn)負(fù)數(shù)的惡性局面，甚至導(dǎo)致有的基層社區(qū)機(jī)構(gòu)為減少業(yè)務(wù)結(jié)余負(fù)數(shù)，而出現(xiàn)濫用財(cái)政補(bǔ)助資金的情況。

二、政策建議

(一)強(qiáng)化基層社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理工作意識(shí)

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人在注重醫(yī)療管理的同時(shí)，也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，定期開(kāi)展資產(chǎn)資金的盤(pán)點(diǎn)工作，隨時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)資金的管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找原因并最終解決問(wèn)題。要將財(cái)務(wù)管理工作真正納入社區(qū)負(fù)責(zé)人日常管理工作中去，保證財(cái)務(wù)工作有序、保質(zhì)、保量的展開(kāi)。

(二)建立完善的社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度，并確保在實(shí)際工作中的貫徹執(zhí)行

沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。為保證社區(qū)財(cái)務(wù)管理工作的合理性和有序性，必須建立一系列符合其財(cái)務(wù)管理需要的制度和管理流程，包括社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度、現(xiàn)金和銀行存款使用辦法及相關(guān)規(guī)定、公共衛(wèi)生資金的使用管理辦法、各類資金的審批報(bào)銷管理辦法以及往來(lái)賬、庫(kù)存物資管理辦法等，從而保證各項(xiàng)支出的合法性和合理性。同時(shí)，各級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)要通過(guò)激勵(lì)、培訓(xùn)、監(jiān)管等手段，使各項(xiàng)規(guī)章制度不再是擺在桌面上的紙面文字，而是落實(shí)到具體實(shí)踐工作中。

(三)聘任專業(yè)的會(huì)計(jì)人員從事出納和會(huì)計(jì)崗位

會(huì)計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的人無(wú)法勝任。因此，社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理者要聘任專業(yè)的出納和會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期派其參加專業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，以提高其財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。對(duì)于確實(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算的單位，建議實(shí)行會(huì)計(jì)委托記賬，但必須要有專業(yè)的出納人員收集完整的原始會(huì)計(jì)憑證，從而保證記賬的完整性和準(zhǔn)確性。

(四)加強(qiáng)庫(kù)存物資管理工作

基層社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要不斷提高庫(kù)存物資管理意識(shí)，并有效利用電子信息化手段。有條件的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)可引進(jìn)藥品及其他庫(kù)存物資管理軟件;若由于資金等限制暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行信息化管理，也可用簡(jiǎn)單的EXCEL 統(tǒng)計(jì)報(bào)表來(lái)實(shí)現(xiàn)各種物資出庫(kù)、入庫(kù)管理。要采取定期和不定期盤(pán)點(diǎn)的物資管理方式，對(duì)于資產(chǎn)的盤(pán)虧和盤(pán)盈，及時(shí)查找原因，并寫(xiě)出詳細(xì)說(shuō)明，交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，以保證賬賬相符、賬實(shí)相符。