導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程竣工結(jié)算審計實施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條本辦法適用于轄區(qū)內(nèi)主要以財政性資金、政府專項資金（基金）、政府統(tǒng)一借貸資金等投資的新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項目。

第二條審計局（以下簡稱審計局）是基本建設(shè)項目審計監(jiān)督部門?；窘ㄔO(shè)項目竣工結(jié)算實行監(jiān)督審定制度，審計局負(fù)責(zé)具體工作的實施，建設(shè)單位、財政部門依據(jù)審計結(jié)果結(jié)付工程款。

第二章結(jié)算送審程序

第三條基本建設(shè)項目竣工驗收合格后，施工單位應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)完成竣工結(jié)算編制工作，并向建設(shè)單位遞交完整的結(jié)算資料。合同中沒有明確約定的，可認(rèn)為其期限為60天。

第四條建設(shè)單位收到施工單位的結(jié)算資料后應(yīng)進(jìn)行核實、審查，對結(jié)算資料不完整或不符合要求的，應(yīng)督促施工單位補(bǔ)充完善。施工單位經(jīng)建設(shè)單位催促后14天內(nèi)仍未提供完整資料或沒有明確答復(fù)的，建設(shè)單位即可根據(jù)已有資料進(jìn)行審查，責(zé)任由施工單位自負(fù)。

第五條建設(shè)單位審查結(jié)束后填寫《基本建設(shè)項目竣工結(jié)算送審聯(lián)系單》，對送審資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并將完整的建設(shè)項目竣工結(jié)算資料送交規(guī)劃建設(shè)局（以下簡稱規(guī)劃建設(shè)局）。

第六條未列入年度計劃的基本建設(shè)項目，應(yīng)由建設(shè)單位按規(guī)定辦理相關(guān)報批手續(xù)。

對于送審金額超預(yù)算10%且絕對額在50萬元以上的項目，建設(shè)單位應(yīng)說明情況并辦理相關(guān)手續(xù)，由規(guī)劃建設(shè)局予以認(rèn)可。

第七條規(guī)劃建設(shè)局應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)所有基本建設(shè)項目的竣工結(jié)算進(jìn)行初審，并簽署初審意見，初審結(jié)果由規(guī)劃建設(shè)局、建設(shè)單位、施工單位三方簽字確認(rèn)。

第八條規(guī)劃建設(shè)局在初審結(jié)束后，應(yīng)簽署初審意見書。15天內(nèi)將基本建設(shè)項目竣工結(jié)算資料送交審計局。審計局對規(guī)劃建設(shè)局送審資料進(jìn)行清點(diǎn)、核對后，由交接雙方經(jīng)辦人簽字，并注明交接日期。

第九條對個別因特殊情況而不完全具備送審條件的項目，需由施工單位出具書面情況說明，經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)，規(guī)劃建設(shè)局同意后方可送審。

第三章結(jié)算資料要求

第十條工程竣工結(jié)算送審資料應(yīng)完整準(zhǔn)確、圖形清晰、字跡工整，有利于長久保存。

第十一條基本建設(shè)項目竣工結(jié)算送審資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、招標(biāo)文件、招標(biāo)圖紙、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

2、施工合同、材料設(shè)備采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要等；

3、設(shè)計變更、隱蔽工程單、施工現(xiàn)場簽證；

4、工程竣工驗收證明；

5、工程竣工圖紙（含設(shè)計變更）；

6、工程造價結(jié)算書、工程量計算書及相應(yīng)的電子版文檔；

7、施工單位資質(zhì)證書、取費(fèi)證書（或計價手冊）；

8、其他影響工程造價的有關(guān)資料。

第十二條送審的竣工結(jié)算書應(yīng)由施工單位具有造價編審或執(zhí)業(yè)資格的技術(shù)人員編制完成?？⒐そY(jié)算書封面要有工程名稱、編制日期、工程結(jié)算總造價、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。

第十三條資料送審后，未經(jīng)審計局同意，任何單位和個人不得對送審金額或送審內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

第十四條現(xiàn)場簽證應(yīng)由施工單位、建設(shè)單位和監(jiān)理單位三方簽字，跟蹤審計項目還應(yīng)由跟蹤審計人員簽字，才能作為工程結(jié)算的依據(jù)。簽證應(yīng)提供原件，如為復(fù)印件應(yīng)加蓋施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位公章。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位現(xiàn)場管理人員及委托監(jiān)理人員的監(jiān)督管理，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證行為。

第四章結(jié)算審計內(nèi)容

第十五條基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審計應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、施工合同、協(xié)議是否真實、合法、有效，是否與招標(biāo)文件一致；

2、隱蔽工程施工紀(jì)錄和驗收簽證等手續(xù)是否完整、真實；

3、設(shè)計變更、施工方案變更是否符合程序、規(guī)定；結(jié)算是否按設(shè)計變更、施工方案變更作相應(yīng)調(diào)整；

4、施工企業(yè)的資質(zhì)等級、業(yè)務(wù)范圍、計價手冊是否與結(jié)算工程相對應(yīng)；

5、竣工結(jié)算的結(jié)算方法、定額套用、費(fèi)用計取、優(yōu)惠讓利是否與合同條款、招標(biāo)文件一致，是否符合國家、省、市規(guī)定和要求；

6、措施項目費(fèi)是否與投標(biāo)文件、施工組織設(shè)計一致；

7、工程量的計算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實物一致，是否符合工程量計算規(guī)則，有無漏算、重算和錯算；

8、定額子目換算、工料分析是否合理準(zhǔn)確；

9、材料（設(shè)備）、人工、機(jī)械臺班價格是否合理準(zhǔn)確；

10、工程量清單報價項目的結(jié)算價是否與投標(biāo)報價一致。

第五章結(jié)算審計實施

第十六條審計局根據(jù)基本建設(shè)項目年度計劃成立審計組，實施結(jié)算審計。審計組針對審計項目的工程特點(diǎn)，編制建設(shè)項目結(jié)算審計實施方案。

第十七條審計局在實施建設(shè)項目審計三日前，向被審計單位出具《審計通知書》。

第十八條審計組以合同、招標(biāo)文件規(guī)定的定額、計價方法為依據(jù)，根據(jù)市場供求變化和施工條件等因素實施初步審計，并根據(jù)工程實際情況進(jìn)行復(fù)核丈量，現(xiàn)場取證。

第十九條初步審計完成后，審計組內(nèi)部實行交叉復(fù)審，最后由稽查復(fù)審科實行復(fù)審。三級審核的每一流程均應(yīng)在《工程竣工結(jié)算審計流程表》上簽署相應(yīng)的審計意見。

第二十條竣工結(jié)算審計的基本建設(shè)項目審定后，由建設(shè)單位、施工單位和審計局三方在《基本建設(shè)項目審定單》上簽字蓋章認(rèn)可，委托審計項目還應(yīng)由受托的社會中介機(jī)構(gòu)簽字蓋章認(rèn)可。審計局出具相應(yīng)的竣工結(jié)算審計報告并送達(dá)建設(shè)單位、財政局、規(guī)劃建設(shè)局和相關(guān)單位。

第二十一條竣工結(jié)算審計從規(guī)劃建設(shè)局送審至出具征詢意見稿的時間原則上不得超過6個月。

第六章相關(guān)責(zé)任

第二十二條經(jīng)審定的基本建設(shè)項目，以施工單位初始送審額為計算基礎(chǔ)，審計核減率在10%以內(nèi)的（包括10%），審計費(fèi)用由審計局承擔(dān)；審計核減率在10%—15%的（包括15%），10%以內(nèi)的（包括10%）審計費(fèi)用由審計局承擔(dān)，10%以上的審計費(fèi)用由施工單位承擔(dān)；審計核減率在15%以上的，審計費(fèi)用由施工單位全額承擔(dān)。施工單位應(yīng)在工程竣工結(jié)算送審時就承擔(dān)相關(guān)的審計費(fèi)用填寫《承諾書》。審計費(fèi)用按審計局的相關(guān)造價咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定上限確定。

第二十三條施工單位應(yīng)對竣工結(jié)算的真實性負(fù)責(zé)，杜絕高估冒算。對審計核減率超過30%以上的送審項目，審計局可建議規(guī)劃建設(shè)局取消該施工單位參與其他項目建設(shè)的資格，同時抄送監(jiān)察局備案。

篇2

【關(guān)鍵詞】土建工程；工程造價；跟蹤審計；探討

隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)投資的不斷增加，土建工程的造價問題愈發(fā)被放大。土建工程造價審計方法貫穿于工程的全過程，對土建工程造價管理有著重要的影響。因此，有必要對土建工程造價中的全過程跟蹤審計方法進(jìn)行積極的探討。

1 全過程跟蹤審計方法

全過程跟蹤審計方法，指審計項目部對土建工程的造價，進(jìn)行全方位的監(jiān)督與控制的一種經(jīng)濟(jì)管理方法。具體來說就是審計部從土建工程的投資決策到工程的竣工整個施工過程，進(jìn)行監(jiān)督與控制的審計活動，從而進(jìn)一步落實工程造價管理。全過程跟蹤審計方法有助于提高審計工作的質(zhì)量，有助于保證工程造價的合理性。

2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容

土建工程的全過程跟蹤審計，主要是為了確保施工的質(zhì)量達(dá)標(biāo)、施工的投資金額在預(yù)定的控制范圍內(nèi)，實現(xiàn)工程的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。全過程跟蹤審計的內(nèi)容主要體現(xiàn)在施工投資決策期、施工項目開展期、施工項目竣工期三階段，具體表現(xiàn)在：

2.1 施工投資決策期

2.1.1 協(xié)助建設(shè)單位

審計部門應(yīng)該協(xié)助建設(shè)單位開展土建工程的投標(biāo)。向建設(shè)單位提供有效的咨詢服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位對招標(biāo)的文件進(jìn)行嚴(yán)格的編制與審核。在選定中標(biāo)單位之后，審計部需要將簽訂合同時的注意事項通知給建設(shè)單位，協(xié)助建設(shè)方對相關(guān)的合同進(jìn)行審定，避免因為合同的漏洞帶來不必要的麻煩。

2.1.2 編制項目預(yù)算

審計部門需要在投資決策期，依據(jù)建設(shè)單位遞送的詳細(xì)資料進(jìn)行預(yù)算編制。在編制預(yù)算前期，應(yīng)該對審計資料中的圖紙進(jìn)行理解與熟悉，并參與到圖紙的會審工作中去，因為施工圖紙關(guān)系到整個土建工程的順利開展，對工程有著至關(guān)重要的影響。盡量做到在施工前期解決掉圖紙的缺陷與漏洞，防止在施工項目的開展期出現(xiàn)不必要的設(shè)計變更問題。

2.1.3 審核預(yù)算

審計部門在施工投資決策期，需要對施工方遞送的施工預(yù)算資料進(jìn)行認(rèn)真的審核，明確土建施工預(yù)算的造價金額。

2.2 施工項目開展期

2.2.1 現(xiàn)場簽證

審計部門需要依據(jù)土建施工的具體情況，分派專門的審計人員到施工現(xiàn)場開展審計活動。審計人員需要對與施工造價相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實地簽證。尤其應(yīng)注意的是，對于土建工程的各種隱蔽項目以及施工中的變更項目，進(jìn)行詳細(xì)的檢查、測量，以及做好后續(xù)的記錄和簽證。

2.2.2 業(yè)務(wù)咨詢

審計部門需要協(xié)助建設(shè)單位，對在土建施工項目中形成的合約外的各種報價實行控制，在市場價格、材料采購、合同簽訂以及預(yù)算定額方面為其提有關(guān)的咨詢服務(wù)。

2.3 施工項目竣工期

2.3.1 材料與工程的結(jié)算審計

一方面，審計部門需要在土建項目的竣工期，對材料進(jìn)行結(jié)算審計。及時的對材料價格以及差價進(jìn)行審定，協(xié)助建設(shè)單位開展材料轉(zhuǎn)賬工作；另一方面，審計部門應(yīng)該依據(jù)工程前期的預(yù)算、工程施工中的變更以及現(xiàn)場的簽證資料，進(jìn)行土建竣工期的工程結(jié)算工作。審計部門要重視對施工項目的類別、施工項目的工程量的審核，對定額套用和計算中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的糾正，保證工程造價的正確。

2.3.2 資料的處理

審計部門在土建工程的施工過程中，應(yīng)該通過圖像采集、文字記錄、音效收集等方式，對工程的活動進(jìn)行資料的記錄。在土建工程竣工期，將這些資料進(jìn)行整理與收集，同時做好不同資料的分類和保管。審計部門在對土建工程全過程的跟蹤審計結(jié)束后，需要向建設(shè)單位提供完整的審計資料。

3 全過程跟蹤審計實施程序

3.1 準(zhǔn)備審計

準(zhǔn)備審計的工作具體包括：對業(yè)務(wù)信息進(jìn)行審計、接受委托與邀請、提供咨詢服務(wù)等。在對標(biāo)的資產(chǎn)、審計目的進(jìn)行掌握的情況下，簽訂全程跟蹤的審計合同。在審計合同里。必須對全程跟蹤審計的起止時間、審計活動的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及簽訂雙方的權(quán)利與義務(wù)等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定；審計單位需要對活動有關(guān)的各種資料進(jìn)行收集，進(jìn)行土建項目的現(xiàn)場勘探，深入了解土建工程的具體情況；在對資料進(jìn)行收集的前提下，根據(jù)審計合同，制定全程跟蹤審計的具體實施方案。審計單位在制定出總的方案后，最好將方案進(jìn)行細(xì)化，讓方案更具體可行；審計單位在制定完實施方案后，應(yīng)該及時的安排審計人員駐到土建施工現(xiàn)場開展工作。

3.2 開展審計

在工程施工階段，審計部門依據(jù)準(zhǔn)備階段制定的審計方案，開展審計活動。具體包括對土建造價的測量，計量，確認(rèn)、向建設(shè)單位提供咨詢服務(wù)以及對其他審計工作的管理等。這些工作是土建全過程跟蹤審計的最主要工作。

3.3 結(jié)束審計

在土建工程竣工階段，審計部門要做出審計報告，審計報告的制定應(yīng)該聽取建設(shè)方的各種意見，不斷修改完善形成。在做出審計報告之后，需要向建設(shè)單位移交審計報告及有關(guān)資料。

在審計工作結(jié)束后，應(yīng)該對土建主體的各方進(jìn)行認(rèn)真的回訪以及工作總結(jié)。

4 全過程跟蹤審計方法注意事項

4.1 遵循法律法規(guī)

審計部門在對土建工程進(jìn)行全程審計的時候，務(wù)必做到按事實辦事、遵循國家的法律法規(guī)，對被審計方負(fù)責(zé)。要求審計人員在工作中不斷的提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，依據(jù)政策法規(guī)，進(jìn)行正確合理的審計活動。

4.2 做到公正、公平

審計人員在土建工程的全程審計當(dāng)中，始終要堅持做到公正、公平，不能將個人感情以及情緒帶進(jìn)工作中去，做到客觀的對待被審計事項。因此，審計人員需要有意的培養(yǎng)自身的道德修養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責(zé)任意識。

4.3 加強(qiáng)各方的協(xié)作

審計單位在對土建工程進(jìn)行全程的審計工作過程中，必然會牽扯到工程項目的各個方面，這就需要工作時的積極協(xié)作與合作。審計人員應(yīng)當(dāng)深入施工現(xiàn)場，與土建施工單位與施工人員進(jìn)行良好的接觸與溝通，掌握審計必備的原始資料。注重與施工各方進(jìn)行協(xié)作互助，提升工作效率與質(zhì)量。例如，審計人員在對索賠進(jìn)行審核的時候，根據(jù)施工方提供的損失資料，通知施工方提供初始的購買單據(jù)，依據(jù)單據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)，并且需要監(jiān)理方的協(xié)作。

審計人員只有對土建工程整體情況有充分的了解，對項目的來龍去脈有詳細(xì)的掌握，才能保證基本的客觀公正。

5 結(jié)束語

總而言之，土建工程造價中的全過程跟蹤審計，有助于提高施工企業(yè)的管理水平，有助于保證施工項目的質(zhì)量。土建工程的全過程跟蹤審計，需要從工程的投資決策期到竣工期進(jìn)行全方位的審計活動。除此之外，審計人員在審計活動中，必須做到遵紀(jì)守法、客觀公正以及加強(qiáng)與各方的協(xié)作，才能保證土建工程全過程跟蹤審計的落實。

參考文獻(xiàn)：

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[3]嚴(yán)福生.工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究[J].江蘇建筑，2009（06）.

篇3

第一條為了進(jìn)一步明確部門職責(zé)。確保項目建設(shè)質(zhì)量，規(guī)范政府投資項目管理。提高投資效益，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項目。包括使用各類預(yù)算內(nèi)資金、專項建設(shè)基金、政府融資、國際金融組織和外國政府貸款的國家外債資金的基本建設(shè)項目以及黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、財政撥款事業(yè)單位自籌資金的基本建設(shè)項目。

第三條中省市有關(guān)部門對使用中央和省級財政資金的政府投資項目管理另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第二章項目審批

第四條項目審批。由項目行政主管部門或行業(yè)主管部門向縣發(fā)展改革局提出立項申請。由縣發(fā)展改革局依據(jù)中省相關(guān)規(guī)定予以審核，并提供土地、規(guī)劃、環(huán)保等相關(guān)資料。同時根據(jù)審批權(quán)限審批或轉(zhuǎn)報上一級發(fā)展改革部門審批。

第五條初步設(shè)計及概算審批。項目建設(shè)單位在完成各項項目建設(shè)的前期工作后。委托具有相應(yīng)資質(zhì)單位編制項目建設(shè)初步設(shè)計（包括圖紙、施工圖等）和概算。初步設(shè)計預(yù)（概）算由縣財政部門委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審（工程預(yù)算主要審查工程攔標(biāo)價）發(fā)改部門依據(jù)評審報告審批初步設(shè)計。屬省市發(fā)改部門審批的初步設(shè)計和概算由縣發(fā)改局和項目主管部門負(fù)責(zé)上報；屬縣級審批的初步設(shè)計和概算由縣發(fā)改局下達(dá)批復(fù)文件，按照有關(guān)要求。批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容以及建設(shè)期限原則上不得變更。

第六條方案變更。初步設(shè)計及概算經(jīng)審批后確需變更的需報請原審批單位同意后按本《辦法》第五條要求重新批復(fù)。

第三章招標(biāo)

第七條成立縣招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組。副組長由分管副縣長擔(dān)任，組長由縣長擔(dān)任。成員單位由縣監(jiān)察局、發(fā)改局、財政局、住建局等部門組成。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)招標(biāo)管理辦公室，辦公室設(shè)在縣發(fā)改局，主要負(fù)責(zé)項目招投標(biāo)相關(guān)業(yè)務(wù)。相關(guān)成員單位按照工作職能依法對招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)活動進(jìn)行監(jiān)督管理。

第八條根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》省建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦法》實行招標(biāo)投標(biāo)。投資在30萬元（含）以上的土建工程、安裝工程（設(shè)備購置）裝飾工程、土石方工程及設(shè)計、監(jiān)理及投資在10萬元（含）以上的項目勘察等。

第九條施工單位將招標(biāo)實施方案報送縣發(fā)改局審核、縣監(jiān)察局備案后。進(jìn)入招標(biāo)實施階段。招標(biāo)實施方案的內(nèi)容主要包括：招標(biāo)范圍、已具備的招標(biāo)條件、建設(shè)單位招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)、招標(biāo)方式、招標(biāo)時間安排、招標(biāo)公告方式，經(jīng)審核批準(zhǔn)后在規(guī)定的媒體上公告。同時附評標(biāo)辦法、評分標(biāo)準(zhǔn)、實施方案（初步設(shè)計）和概算批復(fù)及土地、定點(diǎn)規(guī)劃等批復(fù)文件。沒有招標(biāo)方案或招標(biāo)方案未經(jīng)審批的項目不得進(jìn)入招標(biāo)程序。

第十條招標(biāo)文件須報縣發(fā)改部門審批、縣監(jiān)察部門備案。未依法實行招標(biāo)的項目不得開工建設(shè)。有關(guān)行政管理部門和建設(shè)單位按照職責(zé)分工依法對項目招投標(biāo)活動全過程監(jiān)督。建設(shè)單位應(yīng)依法做好招投標(biāo)準(zhǔn)備工作。

第十一條實行招投標(biāo)的項目。但必須要堅持公開透明、集中決策的原則。確定施工單位，可以采用公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的方式。經(jīng)公示無異議后方可簽訂施工合同。

第十二條加強(qiáng)對市場主體、中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。同時建立健全中介機(jī)構(gòu)誠信檔案，凡進(jìn)入縣招標(biāo)市場的中介機(jī)構(gòu)（包括招標(biāo)、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)）必須在縣發(fā)改局、縣監(jiān)察局登記備案。對沒有登記備案的中介機(jī)構(gòu)不得進(jìn)入縣招標(biāo)市場。

第十三條成立縣投資評審領(lǐng)導(dǎo)小組。副組長由分管副縣長擔(dān)任，組長由縣長擔(dān)任。成員單位由縣監(jiān)察局、縣發(fā)改局、縣財政局、縣住建局等部門組成。投資評審領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)投資評審辦公室，辦公室設(shè)在縣財政局，主要負(fù)責(zé)建設(shè)項目預(yù)算（包括攔標(biāo)價的制定）結(jié)算、決算的審查工作。投資評審辦公室制定的攔標(biāo)價經(jīng)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)審核后確定為工程建設(shè)最高限價。

第四章資金撥付

第十四條政府投資項目計劃下達(dá)后。經(jīng)縣發(fā)改局會同項目主管部門進(jìn)行審核，建設(shè)單位應(yīng)及時向縣財政局報送項目進(jìn)度用款計劃。每筆資金必須由項目單位書面申請。由分管副縣長簽署意見后，縣財政局依據(jù)進(jìn)度撥付建設(shè)資金。首次撥付征地拆遷等前期費(fèi)用和不高于工程施工合同總價30%預(yù)付款（含備料款）項目主體竣工后撥付總價70%竣工驗收后撥付總價90%預(yù)留總價10%質(zhì)量保證金。

第十五條縣財政局不得撥付項目建設(shè)資金。任何政府投資項目未經(jīng)縣發(fā)改局及項目主管部門審核和分管副縣長簽署意見。

第五章項目建設(shè)

第十六條項目單位必須依法辦理規(guī)劃選址、用地、安評、環(huán)保等手續(xù)。依法委托設(shè)計單位設(shè)計施工圖。嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計及概算投資。

第十七條合同價款不得超過概算投資（因不可預(yù)見因素造成設(shè)計變更的除外）項目單位應(yīng)依法通過招投標(biāo)方式選擇勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理和設(shè)備材料供應(yīng)單位。

第十八條項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購。應(yīng)當(dāng)依法訂立書面合同。

第十九條項目建設(shè)應(yīng)當(dāng)依法實行工程監(jiān)理制。

第二十條項目建設(shè)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件進(jìn)行。

一）重大設(shè)計變更。項目實施過程中因技術(shù)、水文、地質(zhì)等不可預(yù)見因素造成的重大設(shè)計變更。由項目單位及時報原初步設(shè)計審批部門批準(zhǔn)后實施。因質(zhì)量或安全事故的原因確需立即施工的經(jīng)監(jiān)理同意后方可施工。項目單位和監(jiān)理單位應(yīng)將情況立即報告原設(shè)計部門和項目審批部門予以變更。未經(jīng)批準(zhǔn)增加的建設(shè)內(nèi)容，應(yīng)由原設(shè)計單位提出變更意見。其所增資金由項目建設(shè)單位自行解決。

二）建設(shè)內(nèi)容調(diào)整。項目實施中建設(shè)內(nèi)容不得隨意變更。確需變更的建設(shè)單位應(yīng)及時報縣發(fā)改局審批。不追加投資計劃，建設(shè)內(nèi)容和投資額調(diào)整較大的要報請縣政府常務(wù)會議批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)的一律視為計劃外工程。不予綜合驗收。

三）概算調(diào)整。因地質(zhì)情況、設(shè)備、原材料價格上漲等客觀因素引起項目總投資增加的生產(chǎn)性項目投資增加超出原批單項工程概算的5%非生產(chǎn)性項目投資增加超出原批單項工程概算的3%建設(shè)單位應(yīng)委托原設(shè)計單位或具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)編制項目調(diào)整概算。調(diào)整概算經(jīng)投資綜合管理部門委托的工程咨詢機(jī)構(gòu)審查。由投資綜合管理部門審批，并報縣政府同意后。項目總投資方可按調(diào)整后的概算執(zhí)行。

第二十一條項目竣工驗收。項目竣工驗收嚴(yán)格按照“誰批準(zhǔn)、誰驗收。誰監(jiān)管、誰驗收”原則執(zhí)行。

一）項目建成后。由財政部門進(jìn)行審查，建設(shè)單位應(yīng)編制竣工決算。審計部門進(jìn)行竣工決算審計，出具審計報告書，作為竣工驗收的依據(jù)。

二）項目竣工30日之內(nèi)。項目單位應(yīng)申請驗收。申請驗收項目必須先做好工程竣工決算審計和消防、環(huán)保、建設(shè)等各項單項驗收。

三）未經(jīng)驗收或驗收不合格的建設(shè)項目。不得轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，不得投入使用。不得提取固定資產(chǎn)折舊和設(shè)備修理基金。財政局不得辦理國有資產(chǎn)登記，房產(chǎn)管理部門不得辦理房產(chǎn)登記。

第二十二條項目申請驗收應(yīng)提供以下資料：項目的審批文件；竣工驗收申請報告；工程決算報告；工程質(zhì)量檢查報告；工程質(zhì)量評估報告；工程質(zhì)量監(jiān)督報告；工程竣工財務(wù)決算審核批復(fù)；工程竣工審計意見書；其它需要提供的資料。

第二十三條縣財政部門在辦理項目竣工財務(wù)決算前按不低于項目總投資10%預(yù)留工程款作為結(jié)算資金。結(jié)算資金予以結(jié)清。待工程依法組織竣工驗收和質(zhì)保期滿后。

第六章項目監(jiān)督

第二十四條成立縣重大項目稽察領(lǐng)導(dǎo)小組。副組長由分管縣長擔(dān)任，組長由縣長擔(dān)任。成員單位由縣發(fā)改、監(jiān)察、財政、住建等部門組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)縣發(fā)改局，縣發(fā)改局局長兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)重大項目稽察日常工作。重大項目稽察領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對重大建設(shè)項目工程招投標(biāo)、建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量、資金管理使用、投資概算控制進(jìn)行稽查；對相關(guān)行業(yè)貫徹執(zhí)行國家投資政策、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)對重大項目建設(shè)后評價，受理對國家、省投資政策執(zhí)行情況和重大建設(shè)項目違規(guī)問題的舉報；參與重大（重點(diǎn)）建設(shè)項目的可研、初步設(shè)計等前期工作。

第二十五條縣財政局依法對政府投資項目實施財務(wù)監(jiān)督。

第二十六條縣審計局依法對政府投資項目實施審計監(jiān)督。

第二十七條參與政府投資項目建設(shè)的單位有下列情形之一的由有關(guān)行政管理部門按職責(zé)分工將其列入不良行為記錄名單：

一）工程咨詢機(jī)構(gòu)在項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計咨詢評估中弄虛作假。或評估結(jié)論嚴(yán)重失實的

二）設(shè)計單位不按批準(zhǔn)的可行性研究報告進(jìn)行初步設(shè)計及施工圖設(shè)計。情節(jié)嚴(yán)重的造成總投資超概算。

三）施工單位不按批準(zhǔn)的施工圖和有關(guān)建設(shè)規(guī)定組織施工。

四）施工單位轉(zhuǎn)包或分包建設(shè)工程或在招標(biāo)過程中違規(guī)的

五）監(jiān)理單位不按國家有關(guān)規(guī)定履行職責(zé)。

六）招標(biāo)機(jī)構(gòu)違背國家有關(guān)招標(biāo)規(guī)定的

七）建設(shè)管理機(jī)構(gòu)違背國家有關(guān)建設(shè)管理規(guī)定的

項目單位委托相關(guān)業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)查詢前款規(guī)定的不良行為記錄名單。自列入不良行為記錄名單之日起2年內(nèi)，對有前款規(guī)定行為的單位。取消其在境內(nèi)參與建設(shè)項目咨詢、等資格，并向上級行政主管部門提出書面建議，通報其不良行為記錄情況。

第二十八條項目建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位的名稱和責(zé)任人姓名應(yīng)當(dāng)在政府投資項目的施工現(xiàn)場和建成后的建筑物或構(gòu)筑物的顯著位置公示。

任何單位和個人都有權(quán)舉報政府投資項目管理中的違法行為。對舉報屬實的按有關(guān)規(guī)定給予獎勵。政府有關(guān)部門設(shè)置并公布舉報電話及其他投訴舉報方式。

第七章責(zé)任追究

第二十九條建設(shè)單位違反國家有關(guān)法律以及建設(shè)項目管理規(guī)定。并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。有下列情形之一的責(zé)令限期整改。

一）擅自修改施工圖紙、調(diào)整工程概算、擴(kuò)大面積、提高標(biāo)準(zhǔn)、增大投資、增加計劃外工程的

二）未依法實行工程招標(biāo)或轉(zhuǎn)包分包工程的

三）未依法簽訂合同或?qū)嵭泄こ瘫O(jiān)理制的

四）未按規(guī)定組織竣工驗收或驗收不合格投入使用的

五）未辦理所有權(quán)登記的

六）其他嚴(yán)重違反本辦法和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第三十條行政管理部門及其工作人員在政府投資項目管理中有下列行為之一的責(zé)令限期整改。并對主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

一）出具虛假專業(yè)審查意見的

二）不按有關(guān)規(guī)定撥付建設(shè)資金的

三）、、、索賄受賄的

四）為不具備條件的申請人辦理相關(guān)審批手續(xù)的

五）其他違反本辦法和法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為。

篇4

關(guān)鍵詞：ERP 工程 管理

檢修公司的工程業(yè)務(wù)主要包括：技改、零購、科技、安措等，目前尚沒有基建工程，省公司根據(jù)國網(wǎng)公司的要求，制定并了《XX電力公司工程全過程財務(wù)管理實施方案》和《XX省電力公司工程全過程財務(wù)管理實施細(xì)則》，明確了工程管理的環(huán)節(jié)及財務(wù)在工程管理中的具體事項，八個環(huán)節(jié)依此是：規(guī)劃可研及投資計劃、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程實施、竣工驗收、竣工結(jié)算、竣工決算及后評價。在規(guī)劃可研及投資計劃階段，財務(wù)參與確定年度投資計劃等，在初步設(shè)計階段，參與概算的審核，在招投標(biāo)階段，參與評標(biāo)、合同的會簽等，在工程實施階段，財務(wù)參與工程資金的撥付及合同的執(zhí)行，在竣工驗收階段，參與驗收工作，在竣工結(jié)算階段，參與結(jié)算的審核，在竣工決算階段，審核應(yīng)收應(yīng)付款項及設(shè)備資產(chǎn)清冊，編制竣工結(jié)算，配合竣工決算審計，正式轉(zhuǎn)資、工程資金的清理，在后評價階段參與評價。工程財務(wù)管理嚴(yán)格執(zhí)行“五制三算”制度，即項目法人制、項目資本金制、合同管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、工程概（預(yù)）算、工程結(jié)算以及工程竣工決算，按照資產(chǎn)全壽命周期管理要求不斷深化工程財。

業(yè)務(wù)部門在創(chuàng)建項目時，千萬不能選錯項目性質(zhì)，一旦誤選或選錯項目資金來源，月結(jié)批量結(jié)轉(zhuǎn)時就會發(fā)生錯誤。比如：華東技改項目就不能準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”科目上，財務(wù)在月結(jié)時只能通過手工再次維護(hù)結(jié)算規(guī)則，從“在建工程”結(jié)轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”科目上。而且一旦錯了，改不掉，以后每個月都只能手工維護(hù)。今年國網(wǎng)實行了工程項目的源頭管控：應(yīng)用企業(yè)級項目編碼器。

公司相關(guān)部門物資管理員依據(jù)申報的需求計劃，及時查看ERP系統(tǒng)訂單是否生成，對于生成的訂單，聯(lián)系供應(yīng)商，創(chuàng)建物資供應(yīng)計劃，生成發(fā)貨通知。物資到貨后，辦理系統(tǒng)交接單和驗收單，做驗收評價后完成收貨處理。并對應(yīng)采購計劃將物資發(fā)貨到相應(yīng)的項目，實現(xiàn)項目物資成本入帳。

目前檢修公司許多工程項目遲遲不能關(guān)門的原因許多是由于采購環(huán)節(jié)太長造成工程物資收發(fā)貨遲緩，有些單位為了考核指標(biāo)的提升，甚至?xí)偈肇?，由于發(fā)票未到，會造成應(yīng)付暫估科目金額增大。

對于已簽訂的合同，合同上明確質(zhì)保金的，項目管理部門一定要按合同嚴(yán)格執(zhí)行。對于實行招投標(biāo)的工程項目，中標(biāo)價與合同價應(yīng)相符。

發(fā)票校驗時，業(yè)務(wù)部門一定要提供合法合規(guī)的發(fā)票，業(yè)務(wù)部門服務(wù)確認(rèn)可以是合同金額，但財務(wù)部門發(fā)票校驗時只能確認(rèn)發(fā)票金額，收多少確認(rèn)多少金額，發(fā)票應(yīng)與入庫單一致。比如：服務(wù)類合同，在創(chuàng)建采購訂單時可以按合同總價創(chuàng)建，100萬的合同價，在最初創(chuàng)建時按100萬創(chuàng)建，后來因?qū)徲嫼藴p5萬，最終結(jié)算價為95萬，這時可以修改先前創(chuàng)建的采購訂單，在做收、發(fā)貨處理。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時維護(hù)供應(yīng)商，凡涉及支付國網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)單位支付款項的供應(yīng)商，請業(yè)務(wù)部門務(wù)必先走服務(wù)確認(rèn)流程，然后拿發(fā)票到財務(wù)資產(chǎn)部發(fā)票校驗。比如：中國電力科學(xué)研究院、南京南瑞集團(tuán)公司等等，與這些單位所簽定的合同雙方單位在ERP系統(tǒng)中要求同步入帳， 檢修公司發(fā)票校驗，付款，對方單位收款、確認(rèn)收入。在財務(wù)管控集團(tuán)對帳平臺雙方要互相抵消科目。對方一旦開具發(fā)票，就做收入，我方如果拿著發(fā)票不到財務(wù)報銷，會造成單邊掛帳。另外，凡涉及到開具增值稅發(fā)票的，戶名都是XX電力公司，對方單位財務(wù)人員一般只看發(fā)票，不看合同，往往把帳做到XX電力公司名下，在這種情況下，又形成三方對帳。

前端項目管理部門不能看現(xiàn)場設(shè)備投運(yùn)就萬事大吉，按重要性原則，凡項目施工結(jié)算金額超過5萬元（含5萬元）的單項工程，均應(yīng)接受審計。監(jiān)審部出具的審計報告，是編制竣工決算報告、辦理結(jié)算手續(xù)的主要依據(jù)。

運(yùn)行單位應(yīng)在項目竣工投產(chǎn)后10日內(nèi)準(zhǔn)確在PMS或ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建設(shè)備臺帳并啟動工作流，保證設(shè)備實物和設(shè)備臺帳資產(chǎn)卡片信息一致。

項目管理部門一定應(yīng)及時向財務(wù)資產(chǎn)部提供書面：工程竣工驗收報告、實物資產(chǎn)設(shè)備移交清冊、合同清冊、經(jīng)審計的結(jié)算報告及資產(chǎn)卡片號設(shè)備號，財務(wù)資產(chǎn)部在竣工驗收當(dāng)月估價轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并按照規(guī)定計提折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再最終調(diào)整資產(chǎn)價值。

項目管理部門要關(guān)注兩個事：轉(zhuǎn)資與報廢，隨著ERP上線，如果轉(zhuǎn)資遲了，現(xiàn)場設(shè)備早投運(yùn)了，但因轉(zhuǎn)資遲緩資產(chǎn)卡片折舊才提，現(xiàn)場設(shè)備因工作需要須拆除，會造成設(shè)備無法報廢的局面。

在ERP系統(tǒng)中，項目管理部門一定要注意項目狀態(tài)的維護(hù)，一定要等財務(wù)部門結(jié)算轉(zhuǎn)資狀態(tài)之后，項目管理部門才能標(biāo)注完工，項目關(guān)閉。

500千伏及以上的電網(wǎng)基建工程在竣工驗收交付使用后6個月內(nèi)完成決算編制工作。技改及其他工程在竣工驗收交付使用后3個月內(nèi)完成決算編制工作。

隨著ERP上線，省公司ERP考核指標(biāo)：項目轉(zhuǎn)資率、發(fā)票校驗準(zhǔn)確率、設(shè)備資產(chǎn)對應(yīng)率、工程財務(wù)報表及時性和準(zhǔn)確性等等考核指標(biāo)，都是需要前端業(yè)務(wù)部門的緊密配合。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁航，馬駿.基于ERP的配網(wǎng)工程管理模式研究[J].中國電力教育，2013（5）.

篇5

水利建設(shè)項目全過程跟蹤審計是指審計部門依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，對水利建設(shè)項目從項目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作至項目竣工驗收交付使用全過程全部經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價，并針對建設(shè)過程中存在的問題及時提出審計意見和建議，促進(jìn)基建部門、施工單位、監(jiān)理單位等強(qiáng)化管理，有效地控制工程成本，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項目投資效益。

2. 跟蹤審計的實施

2.1基本建設(shè)項目前期跟蹤審計內(nèi)容。

2.1.1審查資金籌集的合法性和資金到位的及時性。主要內(nèi)容有項目有無明確的資金來源；項目資金是否已存入建設(shè)單位的銀行賬戶，工程建設(shè)資金到位與工程建設(shè)進(jìn)度是否匹配。

2.1.2審查建設(shè)項目概算是否合法、合規(guī)。主要內(nèi)容有項目概算編制是否真實、合法，是否存在違反規(guī)定多列、少列概算問題，避免“三超”（即概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。

2.1.3審查建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購和供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)工作和合同。主要內(nèi)容有：招投標(biāo)的范圍是否全面；招標(biāo)的方式是否符合規(guī)定；公開招標(biāo)的工程公告范圍方式是否符合要求、是否存在著應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)的行為；同時要對招標(biāo)機(jī)構(gòu)的審查。

2.1.4征地拆遷情況審計。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2.1.5前期費(fèi)用支出情況審計。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況

2.2施工過程中跟蹤審計內(nèi)容。

2.2.1項目資金來源與使用情況審計。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題。

2.2.2合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。

2.2.3對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。跟蹤審計中對隱蔽工程審計的主要任務(wù)是抽查隱蔽工程的程序和手續(xù)執(zhí)行情況；二是凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量、施工工藝必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計人員共同到現(xiàn)場查看驗收，并做好現(xiàn)場記錄，該記錄在審計工作底稿中存檔。在跟蹤審計過程中，對隱蔽工程的現(xiàn)場確認(rèn)可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計部門及建設(shè)部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.4工程材料價格審核?；ㄖ胁牧蟽r格確定要根據(jù)合同條款，有不同的確認(rèn)模式。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇使用是否與合同承諾一致為目的；如果合同中工程材料以暫定價形式的，則工程實施過程中要參與對市場詢價過程，避免因市場行情的變動或者由主管部門單一部門詢價的行為，而造成不必要損失的現(xiàn)象；材料若為建設(shè)方自行購買，則要求對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督

2.2.5工程變更簽證的確定。當(dāng)前在工程量清單計價法下，工程發(fā)生變更（包括設(shè)計變更、施工方案變更和施工條件變更），均應(yīng)簽發(fā)工程變更單。對工程變更簽證，主管部門應(yīng)及時將變更內(nèi)容及由此而引起的工程量增減，以書面形式報送跟蹤審計人員，由審計部門對工程變更的真實性、必要性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

2.2.6工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。

2.3工程竣工后跟蹤審計內(nèi)容。

2.3.1工程結(jié)算審查。重點(diǎn)審查：工程價款結(jié)算是否按合同規(guī)定進(jìn)行，是否按規(guī)定留足保修金。工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整。工程量是否真實、正確，定額套用計算是否正確。各項取費(fèi)是否符合規(guī)定，有無隨意擴(kuò)大取費(fèi)范圍，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問題。工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證是否符合相關(guān)程序，手續(xù)是否齊全，相應(yīng)的結(jié)算增減項目及工程量計算是否準(zhǔn)確、是否重復(fù)計算、單價是否準(zhǔn)確、合理。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符。

2.3.2檢查驗收過程是否符合有關(guān)規(guī)定，是否有政府相關(guān)部門出具的驗收報告，檢查建設(shè)項目竣工檔案資料是否按規(guī)定交接或存檔，審查驗收遺留問題處理情況。

2.3.3檢查有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響。將實際支出與設(shè)計概算相比較，確定節(jié)約或超支額，分析投資支出偏離概算的主要原因。審查概算調(diào)整是否經(jīng)審批，分析超概算的原因；是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。

2.3.4審查竣工決算報表是否按規(guī)定編制，賬表是否一致?？⒐Q算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準(zhǔn)確。的情況。

3. 跟蹤審計應(yīng)注意的問題

3.1確定合理的審計目標(biāo)

要實現(xiàn)好審計的監(jiān)督功能，事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)。實際上，跟蹤審計因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關(guān)系復(fù)雜，往往容易產(chǎn)生審計定位的偏離，從而使審計工作迷失方向。所以，實現(xiàn)既定審計目標(biāo)，就要在搞好審前調(diào)查、做好審計計劃、把握好審計重點(diǎn)、明確審計目的的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地制定實施方案，合理配置審計資源，規(guī)避審計風(fēng)險，實現(xiàn)預(yù)期的審計目標(biāo)。

3.2審計監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過程中的項目管理

在任何環(huán)節(jié)要把堅持審計的獨(dú)立性放在重中之重，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，只能作為審計部門的信息員，收集到情況直接反饋到審計機(jī)關(guān)研究處理，由審計組對有關(guān)問題進(jìn)行評價和定性，及時向項目建設(shè)單位反饋審計意見，及時整改。

3.3正確處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，建立與被審計單位的和諧關(guān)系。

首先，堅持依法辦事，提高服務(wù)意識、責(zé)任意識、公正意識、法紀(jì)意識，；其次，樹立科學(xué)的政績觀，正確處理好依法審計與項目進(jìn)展之間的關(guān)系，在堅持原則不動搖的前提下，努力做到從實際出發(fā)，具體問題具體分析，客觀公正，實事求是，同時要加強(qiáng)審計質(zhì)量控制和審計風(fēng)險管理。

3.4準(zhǔn)確把握跟蹤審計的控制點(diǎn)和介入深度

目前，在審計力量不足，審計成本有限的情況下，跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點(diǎn)和介入深度，要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益，同時使審計能夠貫穿于項目建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 施工企業(yè) 風(fēng)險管理 應(yīng)用

1 內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

施工企業(yè)內(nèi)部審計作為結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計和風(fēng)險管理的一種有效工具，通過風(fēng)險分析，制定審計計劃與公司高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連在一起，并確保審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，將施工企業(yè)風(fēng)險管理原則貫穿于整個內(nèi)部審計過程中。即：在繼續(xù)做好財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上，更要參與風(fēng)險管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價重要的風(fēng)險因素，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險。尤其是以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式為代表的現(xiàn)代審計，內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都關(guān)心風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的特征

2.1 識別、評價和改善風(fēng)險 施工企業(yè)點(diǎn)多、線長、面廣、分散的施工特點(diǎn)決定施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的始終存在。因此、識別、評價和改善風(fēng)險是施工企業(yè)內(nèi)部審計的首要特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計不再是采用通過檢查歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控制度執(zhí)行提出意見和建議的方式，而是充分利用內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的獨(dú)立性和權(quán)威性，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)、了解企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和競爭優(yōu)勢、對潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，將評價結(jié)果和改善意見直接報告給最高管理者，以有力防范潛在的各種風(fēng)險。

2.2 內(nèi)部審計工作重心由實施階段向計劃階段轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計人員非常重視審計實施階段的工作，關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，是對內(nèi)部控制的測試。而在現(xiàn)代審計模式下，以風(fēng)險為核心的審計理念要求內(nèi)部審計人員將更多的時間放在計劃階段，關(guān)注的核心是從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險，衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險，是未雨綢繆而不是雪中送炭，審計工作的重心由實施階段前移到計劃階段。

2.3 內(nèi)部審計關(guān)口由事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計著眼于對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，即在企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生之后就其結(jié)果進(jìn)行審計，實行事后審計。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以風(fēng)險為核心，風(fēng)險是面向未來的，直接和目標(biāo)及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，將事后的反饋延伸到事前以及事中，克服了制度導(dǎo)向內(nèi)部審計的缺陷，能夠為企業(yè)高級管理者預(yù)測未來提供更多信息。

3 施工企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險

3.1 盲目簽約，缺乏風(fēng)險評估及保護(hù)措施 由于建筑行業(yè)市場環(huán)境欠規(guī)范，行業(yè)政策缺失等因素，施工企業(yè)長期處于惡勢競爭狀態(tài)，有的企業(yè)把爭取最大的市場份額作為彌補(bǔ)產(chǎn)值利潤低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來三大風(fēng)險：一是形成糾紛，損失難免；二是產(chǎn)值利潤率低下，企業(yè)長期處于低層次經(jīng)營；三是由于沒有積累，致使企業(yè)大而不強(qiáng)。

3.2 對合同履行重視不夠，導(dǎo)致拖欠工程款風(fēng)險 個別施工企業(yè)對合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過程中不能履行合同，導(dǎo)致合同履行的責(zé)任不清，在工程竣工結(jié)算時，甲方拒絕向施工方提供有關(guān)資料，致使無法形成工程竣工驗收報告，拖延對工程的驗收和決算。工程沒有決算，就無法確定甲方欠款確切的數(shù)額，作為施工方就無法行使權(quán)利，最后不得不以延長付款期限或少收工程款為代價，換取對方對工程款的決算。有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。 轉(zhuǎn)貼于

3.3 墊資合同，導(dǎo)致融資風(fēng)險 由于建筑市場競爭激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面。為了彌補(bǔ)固定成本支出承接墊資工程，企業(yè)必須融資。對于大中型施工企業(yè)來講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個方面，對外是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款；對內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機(jī)構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；對企業(yè)借款給其他企業(yè)的將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險。

3.4 低價中標(biāo)，導(dǎo)致成本風(fēng)險 低價中標(biāo)是指中標(biāo)價格低于實際成本的不可控成本風(fēng)險。由于建設(shè)質(zhì)量的要求和建設(shè)單位的規(guī)定，企業(yè)為了能夠以相對低的報價中標(biāo)，往往在投標(biāo)書中采取以下幾項措施：一是在預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅度降低投標(biāo)價格；二是降低工程的間接費(fèi)率；三是降低計劃利潤；四是降低材料的單價；五是雖未降低材料的單價、但承包工程合同中又將材料單價包死等。標(biāo)書中減少的臨時工程數(shù)量或降低的臨時工程單價，在實際施工時根本無法減少或降低，從而使投標(biāo)書中的臨時工程價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實際造價。正式工程的間接費(fèi)率降低后，為維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)，特別是職工保險等固定費(fèi)用并不因投標(biāo)降低費(fèi)率而減少，從而造成項目的間接費(fèi)超支。計劃利潤降低，使項目部賴以實現(xiàn)的一點(diǎn)盈利徹底消失。

3.5 不按要求實施分包或分包商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致分包風(fēng)險 一是未經(jīng)業(yè)主同意擅自分包，造成承擔(dān)違約責(zé)任和賠償損失，二是選擇分包不當(dāng)，影響整個工程進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，三是分包拖欠民工工資和材料款引起訴訟，總承包單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

施工企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生原因：有客觀因素，也有主觀因素；有企業(yè)外部影響因素、也有企業(yè)內(nèi)部影響因素。主觀因素、企業(yè)內(nèi)部影響因素可歸結(jié)為企業(yè)風(fēng)險防范意識差，內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等。企業(yè)能夠真正積極有效防范和控制的風(fēng)險正是主要由這兩類因素所造成的風(fēng)險。而傳統(tǒng)審計模式已不能真正防范企業(yè)面臨的這些風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該有效利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，深入調(diào)查、分析和判斷風(fēng)險程度，采取各種措施，防范、控制、化解和回避由企業(yè)內(nèi)部影響因素和主觀因素造成的風(fēng)險，減少風(fēng)險損失，提高經(jīng)營的有效性。

4 現(xiàn)代內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的對策

4.1 內(nèi)部審計部門應(yīng)制定合理的風(fēng)險審計計劃。完善的風(fēng)險審計計劃包括：年度審計計劃、項目審計計劃、項目審計實施方案三個層次。年度審計計劃應(yīng)與企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險戰(zhàn)略相結(jié)合，采用以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，制度基礎(chǔ)和帳項基礎(chǔ)審計為輔的審計原則安排全年審計計劃;項目審計計劃是在年度計劃的基礎(chǔ)上制定的，是在對年度主要風(fēng)險進(jìn)行測試和評估的基礎(chǔ)上，找出關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，列出具體項目作為項目審計;審計實施方案應(yīng)分年度審計實施方案和項目審計實施方案，年度審計實施方案是年度計劃實施的具體時間和步驟，應(yīng)具有一定靈活性，以滿足隨時可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求；項目審計實施方案是指導(dǎo)現(xiàn)場審計達(dá)到審計目標(biāo)的具體行動措施，包括從頭至尾的審計步驟和風(fēng)險評估的方法。

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關(guān)鍵詞：林區(qū)電網(wǎng) 電網(wǎng)建設(shè) 工程管理

中圖分類號：TM7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）04（c）-0166-02

林區(qū)電網(wǎng)建設(shè)改造升級工程是電網(wǎng)建設(shè)的一項重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)已全面展開，各相關(guān)部門要認(rèn)真貫徹落實各項項目規(guī)劃，確保規(guī)劃及時實施，并做好監(jiān)督、檢查工作，這樣，才能確保整個工程項目符合國家政策要求，遵循工程管理規(guī)范。林區(qū)電網(wǎng)建設(shè)改造升級工程為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供了優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。本文主要對我局林區(qū)電網(wǎng)改造升級工程管理進(jìn)行了一些探討。

1 規(guī)劃及年度計劃管理

（1）市電業(yè)局組織各縣市供電局、設(shè)計院等相關(guān)單位根據(jù)省公司農(nóng)網(wǎng)改造升級規(guī)劃編制本供區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造升級工程實施方案，并及時報送市發(fā)改委。

（2）市電業(yè)局按照農(nóng)網(wǎng)改造升級工程實施方案每年向省公司發(fā)展策劃部報送下年度及后兩年農(nóng)網(wǎng)改造升級工程前期里程碑建議計劃，其中110 kV和35 kV高壓技改工程及10 kV及以下配網(wǎng)工程分別作為一個單項以縣市為單位分類打捆編制項目計劃。

（3）市電業(yè)局按照省公司審定后下達(dá)的三年前期工作里程碑計劃組織各縣市供電局、電力勘測設(shè)計院等相關(guān)單位開展可行性研究等前期工作，農(nóng)、林網(wǎng)高壓技改工程和農(nóng)網(wǎng)中低壓配網(wǎng)工程可同步開展初步設(shè)計工作。

（4）市電業(yè)局根據(jù)農(nóng)網(wǎng)改造升級規(guī)劃及項目前期工作進(jìn)展情況，每年向省公司上報下年度新開工項目建議。省公司年度計劃下達(dá)后，編制工程建設(shè)里程碑計劃報省公司。未完成初步設(shè)計的項目不列入下年度計劃。

2 初步設(shè)計管理

（1）初步設(shè)計應(yīng)按照國網(wǎng)公司統(tǒng)一要求采用通用設(shè)計、通用設(shè)備、通用造價、合理選用通用設(shè)計方案和模塊，結(jié)合新林區(qū)小城鎮(zhèn)建設(shè)、棚戶區(qū)改造優(yōu)化設(shè)計方案。積極推廣“兩型一化”（資源節(jié)約型、環(huán)境友好型、工業(yè)化）變電站和“兩型三新”線路（資源節(jié)約型、環(huán)境友好型，新技術(shù)、新材料、新工藝），在初步設(shè)計文件中進(jìn)行專門論述以及開展技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，合理控制工程造價，提高輸變電工程全壽命周期的投資效益。

（2）農(nóng)網(wǎng)高壓基建工程由設(shè)計單位按照里程碑的時間節(jié)點(diǎn)向市電業(yè)局基建部報送初步設(shè)計文件，市電業(yè)局基建部將組織設(shè)計、運(yùn)行等單位和部門進(jìn)行初步設(shè)計預(yù)評審。

（3）各縣市供電局農(nóng)網(wǎng)高壓技改工程和中低壓配網(wǎng)工程初步設(shè)計文件應(yīng)于每月5日前報送市電業(yè)局農(nóng)電工作部，市電業(yè)局農(nóng)電工作部每月組織設(shè)計、運(yùn)行等單位和部門進(jìn)行初步設(shè)計預(yù)評審。

（4）設(shè)計單位根據(jù)預(yù)評審意見對初步設(shè)計進(jìn)行修改，修改合格后報省公司委托咨詢公司（評審單位）進(jìn)行評審。農(nóng)網(wǎng)高壓基建工程和高壓技改工程由省公司項目管理部門根據(jù)評審單位的評審意見下達(dá)初步設(shè)計批復(fù)。農(nóng)網(wǎng)中低壓配網(wǎng)工程由省公司項目主管部門批復(fù)初步設(shè)計方案，市公司根據(jù)初步設(shè)計方案批復(fù)意見進(jìn)行初步設(shè)計批復(fù)并匯編批復(fù)項目表報省公司農(nóng)電工作部備案。

3 概算及合同管理

（1）農(nóng)網(wǎng)高壓工程概算編制和審核執(zhí)行國家發(fā)改委能源局和省公司其相關(guān)配套文件規(guī)定。

（2）農(nóng)網(wǎng)高壓基建工程初步設(shè)計收口概算由省公司基建部批復(fù)，農(nóng)網(wǎng)高壓技改工程初步設(shè)計收口概算由省公司農(nóng)電工作部批復(fù)，農(nóng)網(wǎng)中低壓配網(wǎng)工程收口概算由市電業(yè)局批復(fù)。

（3）工程設(shè)計、監(jiān)理、施工、環(huán)評和水保等非物資類合同由地市電業(yè)局具體負(fù)責(zé)簽訂和執(zhí)行。

（4）實行嚴(yán)格規(guī)范的合同管理。要參照電力工程合同范本簽訂設(shè)計、施工、監(jiān)理和采購等。

（5）工程建設(shè)單位與各參建單位簽訂合同時，要明確工程檔案編制整理的套數(shù)、深度、質(zhì)量要求及檔案移交時間，確保工程檔案與工程同步進(jìn)行。

4 資金管理

（1）嚴(yán)格按省公司下達(dá)的計劃執(zhí)行，嚴(yán)禁虛列和置換工程項目，杜絕把已完工項目納入農(nóng)網(wǎng)改造升級工程計劃現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）加強(qiáng)工程資金管理，建立嚴(yán)格的資金管理使用制度，保證資金專款專用、專賬核算。

（3）嚴(yán)格審查工程概預(yù)算、決算，有效控制工程造價，嚴(yán)防出現(xiàn)高估冒算，套領(lǐng)資金問題，保證資金使用的安全性和使用效率。

（4）農(nóng)網(wǎng)改造升級工程的資金使用情況接受上級公司財務(wù)、審計、紀(jì)檢等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。

5 物資管理

（1）強(qiáng)化物資倉儲管理，嚴(yán)把物資質(zhì)量現(xiàn)場驗收關(guān)、物資領(lǐng)用關(guān)和投運(yùn)前檢驗關(guān)。同時做好撤舊物資回收管理工作，最大限度的提高了撤舊物資的綜合利用價值。為確保不因物資短缺而延誤工期。

（2）安排了專職人員負(fù)責(zé)合同管理和催交工作，及時與廠家溝通，掌握物資的生產(chǎn)和送貨情況，以便合理安排施工計劃。對供貨不及時的廠商，我們及時與上級部門反饋，除采用電話、書面通知等方式催貨外，還派出專人到生產(chǎn)廠家監(jiān)督催貨，以保證物資及時到貨。

6 安全、質(zhì)量及進(jìn)度管理

（1）注重加強(qiáng)預(yù)防性管理。按照省公司要求，與施工單位簽訂《施工合同》的同時還簽訂了《安全合同》，以合同的方式約定雙方責(zé)任。層層落實安全管理制度和措施，按照誰主管誰負(fù)責(zé)、誰施工誰負(fù)責(zé)的原則，細(xì)化了安全責(zé)任。

（2）不斷提升工程質(zhì)量。在工程前期，對工作負(fù)責(zé)人，技工人員提前進(jìn)行了技能培訓(xùn)，讓他們掌握工程的工藝和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，掌握施工中每個階段的工程量、施工隊伍、施工車輛的配置情況，熟悉工作區(qū)域、施工圖紙等，林區(qū)電網(wǎng)升級工程順利實施提供了可靠保障。

在施工過程中，切實貫徹落實國網(wǎng)公司和省公司有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以農(nóng)網(wǎng)典型設(shè)計為基礎(chǔ)，加強(qiáng)升級工程技術(shù)和設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的管理，結(jié)合省公司“農(nóng)網(wǎng)改造升級工程技術(shù)導(dǎo)則”，按照適度超前的原則，規(guī)劃設(shè)計各項工程，務(wù)求技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)高，工程質(zhì)量好，改造程度徹底，杜絕重復(fù)投資現(xiàn)象發(fā)生。

（3）緊緊抓住工程建設(shè)的進(jìn)度關(guān)鍵環(huán)節(jié)。充分評估了影響項目實施的內(nèi)外部條件，編制了工程項目的里程碑計劃，并嚴(yán)格對計劃完成情況進(jìn)行跟蹤檢查。同時進(jìn)一步加強(qiáng)各部門、各單位之間的溝通、協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)工程設(shè)計、施工、物資供應(yīng)等各環(huán)節(jié)密切配合，保證了工程從立項到竣工驗收整體工作的緊湊性、連續(xù)性、推進(jìn)性，加快了整體工程進(jìn)度，確保了農(nóng)網(wǎng)改造升級工程“里程碑”計劃的順利完成。

7 監(jiān)理管理

（1）監(jiān)理工作要貫穿整個農(nóng)網(wǎng)改造升級工程的所有環(huán)節(jié)。在工程監(jiān)理時，要在監(jiān)理記錄中反映對施工安全的監(jiān)理內(nèi)容。對于監(jiān)理中發(fā)現(xiàn)的施工單位制定的安全措施不符合現(xiàn)場安全要求，或施工人員存在不符合安全生產(chǎn)工作規(guī)定的行為，以及電力設(shè)備存在的不能滿足電力建設(shè)與安全運(yùn)行的問題，有權(quán)提出監(jiān)理意見，予以糾正，并及時向建設(shè)項目單位的施工單位通。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行工程監(jiān)理制。監(jiān)理單位要符合資質(zhì)條件，配備足夠、合格的監(jiān)理人員，認(rèn)真履行好“四控制”“兩管理”“一協(xié)調(diào)”職責(zé)（即：控制安全、質(zhì)量、進(jìn)度、資金，做好信息資料管理、工程合同管理，組織協(xié)調(diào)工程實施），監(jiān)理人員要做好監(jiān)理記錄，特別是對關(guān)鍵工序、關(guān)鍵部位和關(guān)鍵階段，必要時要進(jìn)行旁站監(jiān)理。

8 驗收及檔案管理

（1）工程的竣工驗收工作在工程驗收小組的統(tǒng)一指揮下進(jìn)行。施工單位、監(jiān)理單位分別負(fù)責(zé)三級自檢、竣工初檢工作。監(jiān)理初檢完成后，市電業(yè)局組織相關(guān)單位進(jìn)行預(yù)驗收和環(huán)保、水保內(nèi)部驗收以及交接驗收工作。驗收人員均應(yīng)按照驗收細(xì)則進(jìn)行驗收，驗收結(jié)果應(yīng)有詳細(xì)記錄，各個參與驗收人員要在自己負(fù)責(zé)的驗收項目上寫明驗收情況并簽字。

（2）驗收結(jié)束后開驗收總結(jié)會。驗收人員匯報驗收情況，提出存在的問題；領(lǐng)導(dǎo)把工程存在的問題綜合考慮、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，確定解決方案，落實責(zé)任單位和解決期限（一般在投入運(yùn)行以前）。

（3）檔案管理與工程建設(shè)同等重要。竣工檔案（含竣工圖）的編制應(yīng)符合國家和上級有關(guān)部門的規(guī)定，各項原始記錄、設(shè)計變更通知單（工程聯(lián)系單）及材質(zhì)復(fù)試報告等材料必須符合國家標(biāo)準(zhǔn)，并按要求對工程資料進(jìn)行整理、立卷、歸檔。

9 結(jié)算工作

（1）工程竣工驗收合格后要認(rèn)真組織施工單位做好工程決算。按照工程項目種類不同分別編制工程決算，做到“嚴(yán)、細(xì)、實”，決算不能超計劃，對于個別特殊情況，超計劃項目要認(rèn)真核實工程量和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）要制定對工程決算的審查、審批原則和制度，采用計算機(jī)管理，規(guī)范工程結(jié)算編制工作，提高工作效率和工作質(zhì)量。

（3）對原施工圖提出的方案變更、功能變更、材料變更或其它較大變更，必須提供相關(guān)會議紀(jì)要或批準(zhǔn)文件。

（4）相關(guān)會議紀(jì)要或報告等工程變更批準(zhǔn)文件、變更設(shè)計圖紙、變更通知單、說明等作為工程結(jié)算和審計的依據(jù)。

（5）施工單位應(yīng)在工程竣工驗收移交后1月（30日）之內(nèi)編制上報工程結(jié)算書到建設(shè)單位審核，建設(shè)單位在接到施工單位報送的工程結(jié)算書后1月（30日）之內(nèi)審核完畢并編制整個工程的工程決算書上報市電業(yè)局審核后報送省公司審批。

柴河林業(yè)局供電局在農(nóng)網(wǎng)改造升級工程，正在扎實有序的穩(wěn)步實施，在工程建設(shè)過程中摸索和總結(jié)出一定的工作經(jīng)驗，也存在著可以改進(jìn)提高的地方。今后的工作中還需借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，彌補(bǔ)不足，不斷完善工程管理體系，努力提升工程管理水平，確保經(jīng)濟(jì)、優(yōu)質(zhì)、高效地完成農(nóng)網(wǎng)改造升級工程建設(shè)任務(wù)！

參考文獻(xiàn)

[1] 農(nóng)村電網(wǎng)改造升級項目管理辦法.

篇8

關(guān)鍵詞：高速公路；建設(shè)；跟蹤審計

中圖分類號：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建設(shè)項目建設(shè)周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進(jìn)行審計，事過境遷，審計準(zhǔn)確性大大降低，審計質(zhì)量難以保證。為適應(yīng)社會需要，建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)運(yùn)而生。建設(shè)項目跟蹤審計，是指獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。

1 我國基本建設(shè)項目跟蹤審計實踐情況

建設(shè)項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統(tǒng)在建設(shè)項目中進(jìn)行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機(jī)關(guān)聯(lián)合開展了交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計的試點(diǎn)；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進(jìn)行了全過程跟蹤審計的探討。

2 建設(shè)項目跟蹤審計現(xiàn)狀及存在問題

2.1 支持審計的相關(guān)法規(guī)不夠完善

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)管理模式，需要相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范各參與方的行為。而這方面的法律法規(guī)頒布相對滯后，如在審計過程發(fā)現(xiàn)問題，往往會造成沒有依據(jù)可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。

2.2 審計時間介入點(diǎn)和審計對象的確定困難

高速公路基本建設(shè)項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態(tài)的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設(shè)施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現(xiàn)實的。因此審計介入點(diǎn)時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。

2.3 社會審計組織能力有限

進(jìn)行審計時，由交通內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具備相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施。審計組織數(shù)量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機(jī)會擁有審計業(yè)績，迎合某種需要，審計質(zhì)量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具備良好的職業(yè)道德、協(xié)調(diào)溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。

2.4 審計取費(fèi)方式水平不高

目前跟蹤審計的取費(fèi)方式基本上采用基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計費(fèi)。這種取費(fèi)方式不利于調(diào)動審計的積極性。審計機(jī)構(gòu)過多注重自身的經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)現(xiàn)問題卻不愿意去真正解決問題，達(dá)不到跟蹤審計的目的，審計質(zhì)量也無從談起。

3 建設(shè)項目跟蹤審計問題解決對策

3.1 健立健全與審計相關(guān)的法律法規(guī)

由國家出面，組織人員技術(shù)力量，盡快制定出相關(guān)法律法規(guī)，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位要統(tǒng)一思想，提高對審計工作的認(rèn)識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。

3.2 審計時間介入點(diǎn)的合理確定

建設(shè)項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設(shè)項目的實際情況以及審計力量等相關(guān)情況基礎(chǔ)上，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨竵泶_定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準(zhǔn)后至可行性研究報告批前實施，審計的重點(diǎn)應(yīng)放在基本建設(shè)資金是否落實，來源是否符合有關(guān)規(guī)定。進(jìn)入建設(shè)施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設(shè)進(jìn)度和施工特點(diǎn)相結(jié)合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進(jìn)行審計；建設(shè)工程資金撥付具有年度特點(diǎn)，財務(wù)審計可以安排在次年年初；竣工結(jié)算審計在竣工驗收前進(jìn)行，有試運(yùn)營期的，可安排在試營期后。

3.3 選擇正確合理的審計重點(diǎn)和方案

審計重點(diǎn)，即在跟蹤審計中必須要審計的內(nèi)容。抓住重點(diǎn)，不僅可以提高審計質(zhì)量和效率，規(guī)避審計風(fēng)險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點(diǎn)時，施工內(nèi)容、技術(shù)要求、程序方法、投資、質(zhì)量、進(jìn)度等因素要綜合考慮，對投資、質(zhì)量、進(jìn)度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容。審計重點(diǎn)應(yīng)及早確定，并制定嚴(yán)密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進(jìn)行。在實施過程中，審計重點(diǎn)和方案也可根據(jù)具體情況有適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)工作的需要，使審計質(zhì)量穩(wěn)中有升。

3.4 挑選審計水平高的審計組織

面對業(yè)內(nèi)眾多的審計組織，職業(yè)道德和專業(yè)水平是進(jìn)行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設(shè)工程招投標(biāo)制度運(yùn)用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業(yè)績、審計規(guī)劃方案及審計人員資歷等因素，據(jù)此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設(shè)項目各方和社會各界的監(jiān)督，對審計質(zhì)量進(jìn)行不定期抽查，對于那些違背職業(yè)道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴(yán)厲措施進(jìn)行處罰。

3.5 制定合理的審計取費(fèi)方式

在目前采用有基本審核費(fèi)加審減額比例提成兩種計費(fèi)方式的基礎(chǔ)上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進(jìn)了規(guī)章制度的健全，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違法的事實線索等，這有利于調(diào)動審計人員的積極性，提高審計質(zhì)量。

4 結(jié)語

綜上所述，制定相關(guān)法律法規(guī)是全面推行建設(shè)項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準(zhǔn)則是當(dāng)務(wù)之急，做好審計組織的選擇和監(jiān)督是重要手段。只有這樣，建設(shè)項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發(fā)揮審計監(jiān)督在控制工程造價，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞： 電網(wǎng)財務(wù)稽核； 應(yīng)用

中圖分類號： F426.61文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）08-0115-02

從原國家電力公司設(shè)立稽核處以來，由于企業(yè)面臨的內(nèi)外部形勢的變化，財務(wù)稽核從最初的配合國有企業(yè)監(jiān)事會開展工作到促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要的作用，財務(wù)稽核的定位也由配合外部監(jiān)審機(jī)構(gòu)開展工作拓展到強(qiáng)化財務(wù)自律、確保財務(wù)安全。面對如火如荼的電網(wǎng)建設(shè)形勢、巨大的電網(wǎng)投資，財務(wù)稽核應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，將進(jìn)行工程稽核、控制工程成本作為財務(wù)稽核的重點(diǎn)內(nèi)容之一。

如何有效地開展電網(wǎng)工程稽核，強(qiáng)化工程成本控制，是擺在我們面前的重要課題。文主要是闡述規(guī)范性稽核在電網(wǎng)工程項目管理中的應(yīng)用。

一、規(guī)范性稽核的作用

規(guī)范性稽核屬于傳統(tǒng)財務(wù)稽核范疇，主要是對工程項目的真實性、支出的合規(guī)性、工程竣工轉(zhuǎn)資的及時性、工程資金支出的安全性等進(jìn)行稽核，保障企業(yè)合法理財。具體來說，規(guī)范性稽核在電力工程項目中，側(cè)重于在以下幾方面發(fā)揮重要作用。

（一）保證會計信息的真實性

對工程項目的核算和對所形成固定資產(chǎn)的反映，在不同程度上決定了企業(yè)會計信息的真實性。電網(wǎng)工程項目的核算，不同程度地存在著一些問題，固定資產(chǎn)竣工財務(wù)決算是決定移交生產(chǎn)過程的固定資產(chǎn)真實與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）確保基建工程項目中的經(jīng)濟(jì)行為合法

工程項目是電網(wǎng)企業(yè)廉政建設(shè)的重點(diǎn)，在進(jìn)行財務(wù)稽核過程中應(yīng)該注意綜合運(yùn)用財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督和工程項目監(jiān)察等手段，把握好需要加強(qiáng)控制招投標(biāo)的管理、合同的管理和結(jié)算的管理。

（三）對現(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)的、過程性的、全方位的控制

現(xiàn)金流量注入的一個原則，就是使注入現(xiàn)金流量的現(xiàn)值最小化，從而達(dá)到降低工程成本的目的。但往往企業(yè)的關(guān)聯(lián)行為、貸款銀行方面形成的壓力、影響工程的不可預(yù)見因素、企業(yè)的決策水平等，都是修正資金注入方案的重要變量。與資金注入緊密相關(guān)聯(lián)的是對資金支付的控制:要盡可能地減少和推遲支付，逐步達(dá)到零存貨的控制目標(biāo)。

（四）對工程項目應(yīng)實行全過程控制

從控制工程資金和成本的角度，財務(wù)稽核工作要重點(diǎn)抓好“四算”，即概算、預(yù)算、結(jié)算和決算。工程項目財務(wù)稽核作為支持這“四算”管理的重要環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)抓好工程開工、設(shè)計、施工和監(jiān)理的控制。

（五）規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易

關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范與否在很大程度上決定電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的強(qiáng)弱和會計信息的真假。盡管下一步電力企業(yè)重組會大大地減少關(guān)聯(lián)方交易，但對已經(jīng)形成的在工程方面的關(guān)聯(lián)方交易和未來的體制改革后的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)該通過財務(wù)稽核工作加強(qiáng)監(jiān)督和規(guī)范。

二、規(guī)范性稽核在工程項目管理中的應(yīng)用

從風(fēng)險管理的角度來說，規(guī)范性稽核重點(diǎn)在于檢查和規(guī)避財務(wù)工作中的固有風(fēng)險，是財務(wù)稽核工作的基礎(chǔ)內(nèi)容。

（一）工程項目規(guī)范性稽核的目標(biāo)

1.確保工程本身的真實性。工程的真實性是財務(wù)稽核工作要核實的首要問題，實際工作中主要關(guān)注在建工程建設(shè)手續(xù)(立項、審批、預(yù)算、概算等)是否齊備和是否存在計劃外項目

2.確保工程資金支出的安全性。工程資金支出的安全性是財務(wù)稽核的核心內(nèi)容，主要是著眼于工程項目支出過程中有無違規(guī)和浪費(fèi)的問題。

3.確保工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的及時性。工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的及時性是衡量工程項目財務(wù)管理質(zhì)量的重要指標(biāo)。主要關(guān)注工程竣工移交固定資產(chǎn)時間上是否及時，更要關(guān)注工程結(jié)轉(zhuǎn)的質(zhì)量。

（二）工程項目規(guī)范性稽核的主要內(nèi)容

1.工程項目資金管理稽核。具體來說，主要是關(guān)注各單位財務(wù)部門是否確定每月、每周工程資金使用計劃；工程項目應(yīng)繳政府部門的相關(guān)費(fèi)用是否附有政府部門相關(guān)文件和繳費(fèi)通知；是否嚴(yán)格按照項目合同約定的工程價款結(jié)算方式等條款辦理工程價款結(jié)算；各單位財務(wù)部門是否參與工程項目有關(guān)合同的會簽；工程款的支付依據(jù)和程序是否按照有關(guān)要求執(zhí)行；工程結(jié)算管理是否嚴(yán)格按照項目合同約定的工程價款結(jié)算方式等條款辦理工程價款結(jié)算；是否建立應(yīng)收及預(yù)付款項的定期清理制度并及時清理；廢舊物資管理是否符合規(guī)定等幾個方面。

2.工程項目竣工決算報告稽核。在實際稽核過程中，主要關(guān)注各單位是否成立竣工決算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、各相關(guān)部門是否嚴(yán)格履行相關(guān)職能、竣工決算報告是否嚴(yán)格按照具有明確核算的工程項目逐項編報、各單位在編制工程竣工決算報告過程中是否認(rèn)真執(zhí)行國家工程建設(shè)財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定、竣工決算報告編制是否及時、工程竣工決算報告的內(nèi)容是否完整等幾個方面。

（三）工程項目規(guī)范性稽核的方法

實踐中，電力工程項目財務(wù)稽核的方法既可以通過現(xiàn)場及非現(xiàn)場稽核的方式，采用查證工程資金支出所涉及到的記賬憑證等相關(guān)資料的方法進(jìn)行詳細(xì)稽核，也可以通過詢問、調(diào)查、審閱查證相關(guān)財務(wù)資料及實地現(xiàn)場查勘等方法，對工程項目支出進(jìn)行稽核。

（四）工程項目稽核的程序及要求

根據(jù)《國家電網(wǎng)公司財務(wù)稽核管理辦法》、《省電力公司財務(wù)稽核管理辦法》等規(guī)定，財務(wù)稽核主要按照制定具體實施方案、組成稽核組、下達(dá)稽核通知、現(xiàn)場稽核等幾個階段進(jìn)行。

三、規(guī)范性稽核的不足及改進(jìn)方向

目前，作為防范風(fēng)險、規(guī)范理財、開源節(jié)流的一個有效手段，工程項目規(guī)范性財務(wù)稽核工作已取得了一定效果，但是在很多地方仍存在不足，有待進(jìn)一步的改進(jìn)。

（一）稽核范圍應(yīng)進(jìn)一步拓展

從目前工程稽核的開展情況看，只是作為專項稽核，限于稽核人員的數(shù)量和素質(zhì)，無法對所有工程項目全部開展規(guī)范性財務(wù)稽核。

（二）要強(qiáng)化稽核整改

目前公司系統(tǒng)范圍內(nèi)對財務(wù)稽核結(jié)果的考核環(huán)節(jié)比較薄弱，稽核結(jié)果和整改措施的實施尚沒有和被稽核單位的業(yè)績直接掛鉤。

（三）要加強(qiáng)稽核隊伍建設(shè)

基于工程財務(wù)管理的專業(yè)性較強(qiáng)，對稽核人員提出了更高的要求。省公司沒有工程項目財務(wù)管理處，人員力量較弱，缺乏對基層單位工程成本管理的指導(dǎo)和控制。高素質(zhì)、復(fù)合型的稽核人員比較缺乏。

（四）要創(chuàng)新稽核方式方法

目前現(xiàn)場稽核，調(diào)閱有關(guān)賬簿、報表、憑證的方法占據(jù)著財務(wù)稽核方式方法的主導(dǎo)地位。非現(xiàn)場稽核等其他的稽核方法采用的情況都很少，多樣化的方法手段還有待進(jìn)一步推廣。

（五）要提高效益稽核工作的開展

由于基建財務(wù)和生產(chǎn)財務(wù)并軌后，工程管理中的財務(wù)控制逐步弱化，財務(wù)部門對工程管理的全過程缺乏充分的參與和過程控制，因此要拓展財務(wù)稽核的外延和內(nèi)涵，加大力度，開展以“效益分析”為中心內(nèi)容的效益性稽核。

四、效益性稽核簡述

效益性稽核就是從成本效益的角度出發(fā)，以審查工程財務(wù)管理活動的經(jīng)濟(jì)性、有效性、合理性為目標(biāo)，通過對工程項目進(jìn)行效益性評價，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，督促被稽核單位加強(qiáng)經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)在潛力，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，可以有效彌補(bǔ)規(guī)范性稽核存在的不足。

就規(guī)范性稽核與效益性稽核的關(guān)系而言，規(guī)范性稽核是效益性稽核的基礎(chǔ)，沒有規(guī)范性稽核，效益性稽核就缺乏有力的支撐點(diǎn);效益性稽核是規(guī)范性稽核的延伸，沒有效益性稽核，財務(wù)稽核的作用發(fā)揮就非常有限。

在效益性稽核中，對實施過程中的工程項目進(jìn)行效益性評價是主要的稽核手段。具體而言，就是從工程立項開始介入，以效益為中心，以審查工程財務(wù)管理活動經(jīng)濟(jì)性、有效性、合理性為目標(biāo)，以評估經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣，證實經(jīng)濟(jì)效益的高低為主體，嚴(yán)把資金支出關(guān)口，努力提升財務(wù)控制力，確保資金用在刀刃上，督促被稽核單位加強(qiáng)經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)在潛力，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。因此電網(wǎng)建設(shè)項目進(jìn)行效益性稽核，必將成為改革后的各級電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行電網(wǎng)項目投資的必要依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馬元興.現(xiàn)代財務(wù)管理[M].中國金融出版社，2004.10-20.

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[關(guān)鍵詞]公共工程；跟蹤審計；效益性；特征

公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進(jìn)程不斷地對工程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，及時反饋審計情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認(rèn)為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內(nèi)容的審計方式。

一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征

公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：

（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排。

（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別。

（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對設(shè)計施工方案的合理性進(jìn)行評價；對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進(jìn)行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審?fù)?。與此同時審計人員跟隨著工程進(jìn)度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。

在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計才能發(fā)現(xiàn)的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現(xiàn)場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進(jìn)行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題（主要是效益性問題，也包括合規(guī)性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進(jìn)問題的及時糾正，具有顯著的建設(shè)性特點(diǎn)。

對分期進(jìn)行的工程項目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。

審計報告采用詳式報告形式，內(nèi)容包括一般審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關(guān)審計核減的工程款一般都在平時經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發(fā)審計決定進(jìn)行強(qiáng)制性處理的做法明顯不同。

二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計特征

（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

（二）審計成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計、施工、管理等方面的，屬于財務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評價經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項目特點(diǎn)臨時確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計特征。

（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運(yùn)用審計方法時有著不同于合法性審計的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據(jù)、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務(wù)評價法和國民經(jīng)濟(jì)評價法。財務(wù)評價法又包括年財務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。（3）經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法，用于對公共工程效益預(yù)測數(shù)據(jù)復(fù)算、驗證等。

三、公共工程跟蹤審計的各項審計內(nèi)容具有效益性特征

（一）與經(jīng)濟(jì)性相關(guān)

公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量兩個方面，其中主要是節(jié)約工程成本。

跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?。該項審計可防止“三邊”工程上馬，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本；有助于控制決策過程中的問題，提高工程質(zhì)量。（2）項目可行性研究報告審計。該項審計直接關(guān)系到工程項目的成本效益；有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。（3）設(shè)計概算審計。該項審計直接關(guān)系到工程造價、總投資的控制；有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高項目質(zhì)量。（4）初步設(shè)計、施工圖設(shè)計審計。該項審計關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進(jìn)在設(shè)計環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。（5）拆遷審計。該項審計直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計。該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達(dá)到提高質(zhì)量的目的。（7）工程量清單編制審計。該項審計關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項以至影響到工程質(zhì)量。（8）前期財務(wù)審計。該項審計直接影響前期工程成本。（9）內(nèi)部控制制度審計。該項審計有利于促進(jìn)設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費(fèi)，提高工程質(zhì)量。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計。該項審計有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進(jìn)控制工程成本；該項審計包括了對工程質(zhì)量的審計內(nèi)容，也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。（11）工程物資采購審計。該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。（12）物資核算、管理審計。該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計。該項審計有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計。該項審計有助于防止公共工程收益流失。（15）監(jiān)理履職情況審計。該項審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量。（16）公共工程（分期）投資支出審計。該項審計可以直接控制投資支出。（17）概算執(zhí)行情況審計。該項審計可以直接控制投資支出；該項審計包括了對設(shè)計變更、調(diào)整合理性的審計，也有助于防止因設(shè)計變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。（18）工程量清單決算審計。該項審計有助于控制總造價。（19）結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計。該項審計有助于控制造價，防止資產(chǎn)流失；也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。（20）公共工程總投資審計。該項審計有助于控制公共工程總投資。

（二）與效率性相關(guān)

上述與減少工程成本有關(guān)的審計內(nèi)容中，有許多項目也與提高效率性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲嫞兄跍p少決策過程中的失誤，促進(jìn)提高效率。（2）項目可行性研究報告審計，有助于促進(jìn)提高項目經(jīng)濟(jì)上的合理性。（3）設(shè)計概算審計，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。（4）初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有助于促進(jìn)在設(shè)計環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進(jìn)提高效率。（7）工程量清單編制審計，可以防止清單出現(xiàn)錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內(nèi)部控制制度審計，有利于促進(jìn)設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量，提高效率。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于通過對工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項的審計，促進(jìn)提高工程效率。（11）工程物資采購審計，可以促進(jìn)采購到質(zhì)優(yōu)價廉的材料、設(shè)備，從而提高采購效率。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制投資支出。

（三）與效果性相關(guān)

上述與減少工程成本相關(guān)的審計內(nèi)容，有些項目同樣與效果性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?，有利于公共工程決策、立項的科學(xué)、有效，從根本上防止項目失敗。（2）項目可行性研究報告審計，有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性，防止立項失誤。（3）設(shè)計概算審計，包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。（4）初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合，防止立項失誤。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內(nèi)部控制制度審計，有利于促進(jìn)設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，包括對工程質(zhì)量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購審計，能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟蹤審計中的環(huán)境審計、宏觀事項審計，均直接關(guān)系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環(huán)境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進(jìn)行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關(guān)。

以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計與效益性的三個重要方面即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的關(guān)系所作的闡述。實際上公共工程跟蹤審計的各項內(nèi)容對公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對此應(yīng)有清晰的認(rèn)識。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐政旦，等。審計研究前沿[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002.