導語：如何才能寫好一篇銀行經(jīng)營情況報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）負債及管理資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營情況

個人存款時點：截至四季度末，我行個人存款余額**元，較年初增加**億元，其中一般個人存款**億元，較年初增加**億元。

個人存款日均：截至四季度末，個人存款日均余額**億元，較年初減少**億元，其中一般個人存款日均余額**億元，較年初增加**億元。

管理資產(chǎn)：截至四季度末，我行AUM余額**億元，較年初增加**億元，AUM增速**%。

（二）資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營情況

截至四季度末，我行零售信貸余額**億元，較年初減少**億元。個人信貸客戶數(shù)**戶，較年初新增**戶。

（三）零售客戶經(jīng)營情況

1.各層級客戶增長情況

截至2015年12月，我行AUM月日均5-50萬客戶數(shù)**戶，當年新增**戶；AUM月日均50-600萬客戶數(shù)**戶，當年新增**戶；AUM月日均600萬以上客戶數(shù)為**戶，當年新增**戶。

2.零售達標客戶增值情況

截至2015年12月，我行5-50萬層級交叉銷售達標客戶共計**戶，較年初新增**戶，增長率為**%；50-600萬層級交叉銷售達標客戶共計**戶，較年初新增**戶，增長率為**%。600萬以上層級交叉銷售達標客戶共計**戶，較年初新增**戶，增長率為**%。

（四）產(chǎn)品銷售情況

截至四季度末，我行全口徑理財銷量**億元，實現(xiàn)中收**萬元。其中銀行理財**億元，實現(xiàn)中收**萬元；基金銷量**億元，實現(xiàn)中收**萬元；保險銷量**億元，實現(xiàn)中收**萬元，實物貴金屬銷量**億元，實現(xiàn)中收**萬。

二、2016年二季度工作計劃與安排

（一）貫徹落實總行“***”綜合營銷活動

根據(jù)總行2016年一季度“***”綜合營銷活動要求，結(jié)合我行情況，分行已統(tǒng)一組織屬地化營銷活動。分行將以提升客戶管理資產(chǎn)為核心指標，帶動負債、資產(chǎn)、中收、客戶等主要指標的提升，通過開展負債業(yè)務營銷競賽、中間業(yè)務收入營銷競賽、零售達標客戶營銷競賽和個人貸款營銷競賽進一步提升網(wǎng)點產(chǎn)能，同時通過對分層、分群、分渠道客戶提供“產(chǎn)品+權(quán)益+活動+品牌”的組合方式做好旺季營銷的客戶經(jīng)營，實現(xiàn)2016年各項經(jīng)營指標的“開門紅”。

（二）網(wǎng)點轉(zhuǎn)型方面

1.過程結(jié)果雙管控，有效提升交叉銷售

第一，開展“***”開門紅活動，通過為各支行配備活動禮品和物料支持，專項拓展新客戶，提升存量客戶，開展交叉銷售工作。第二，梳理主題式產(chǎn)能拉動三大抓手（即潛力客戶激活、金卡客戶提升、降級客戶挽回），多方面設計營銷策略，利用過程管控有效提升指標。第三，為有效提升交叉銷售達標客戶，為支行和管戶人設定交叉銷售率低標任務，要求達到相應目標。低標任務的設定，很大程度上扭轉(zhuǎn)了支行管戶人行動不積極的現(xiàn)狀，目標客戶數(shù)增量和增長率也得到了較為明顯的提升。第四，在分行范圍內(nèi)全力推動潛力睡眠戶的激活和客戶生命周期管理工作，助力交叉銷售達標客戶的新增。

2.推動廳堂系統(tǒng)項目，助力完善客戶管理

通過對支行進行多輪次的現(xiàn)場與非現(xiàn)場培訓、檢查、考試、使用情況通報、系統(tǒng)使用提示等方式，督導和幫助支行人員熟練掌握系統(tǒng)各項功能，充分利用零售CRM系統(tǒng)和廳堂PAD進行精準化營銷。

3.強化片區(qū)開發(fā)，細化過程管控

執(zhí)行片區(qū)開發(fā)2015年操作指引，進一步增強對支行片區(qū)開發(fā)活動的過程性指導與活動后評估，同時，分行將片區(qū)開發(fā)活動與支行零售分管行長的崗位考核進行掛鉤，增強片區(qū)開發(fā)活動的重要性與支行的重視程度，使片區(qū)開發(fā)的獲客作用得到充分發(fā)揮。

（三）財富管理與私人銀行方面

1.抓獲取、促提升，持續(xù)做好客戶經(jīng)營

（1）繼續(xù)加強與消費金融部、小企業(yè)金融部的合作，針對房抵貸客戶、個人經(jīng)營貸客戶開展專項營銷活動，在放款前期即介入營銷，抓住首次開戶的營銷契機，獲取更多高凈值客戶。

（2）持續(xù)開展降級客戶“掘金行動”，2016年我們將繼續(xù)協(xié)助支行針對降級客戶開展提升工作，結(jié)合旺季營銷競賽等營銷活動，推動支行和專業(yè)隊伍持續(xù)開展營銷跟進，力爭做好客戶的提升和資金回流。

2.繼續(xù)強化重點復雜型產(chǎn)品的銷售

（1）緊跟總行理財產(chǎn)品工作思路，深入推進名單制管理，對接總行，爭取稀缺理財，協(xié)同支行，開展一對一定向產(chǎn)品銷售，切實將優(yōu)勢資源向重點客戶傾斜，扎實推進私人銀行客戶的提升和交叉銷售工作。

（2）深入開展重點復雜型產(chǎn)品的銷售工作，順應市場熱點，滿足客戶多元化需求，開拓財私客戶代銷產(chǎn)品類型和規(guī)模，積極推進項目融資類信托、二級市場結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品以及提供安全墊的主動管理產(chǎn)品，重點關(guān)注“保留存、促拉新”，進一步擴大我行高端產(chǎn)品銷售在總行的份額，并通過產(chǎn)品抓手提升私人銀行客戶數(shù)，帶動全行的儲蓄和管資增長。

3.落實客戶經(jīng)營過程管理

對于已達標的私行客戶必須歸戶到財富顧問，協(xié)同支行貴賓理財經(jīng)理進行“一加一”維護；結(jié)合維護要求，在貴賓系統(tǒng)中落實KYC問卷填寫和客戶聯(lián)絡日志，實現(xiàn)私行客戶經(jīng)營的可持續(xù)化。

4.用好CRM系統(tǒng)，加強數(shù)據(jù)庫營銷支持

利用系統(tǒng)對私行客戶堅持“名單制管理”，通過后臺數(shù)據(jù)分析，協(xié)助支行開展日?？蛻艚?jīng)營。定期下發(fā)邊緣目標客戶和降級客戶名單、理財產(chǎn)品到賬客戶信息，協(xié)助支行針對目標客戶開展精準營銷。

5.推進保管箱存量經(jīng)營，全面提高盈利水平

（1）重點做好存量經(jīng)營，改變經(jīng)營理念，將保管箱從以往配套增值服務的思路轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品經(jīng)營的思路。

（2）加大宣傳力度，大力拓寬獲取渠道。對內(nèi)、對外開展營銷推廣活動，做到“輿論有聲音，廳堂有營銷，客戶有觸動”；重點開展貴金屬、收藏品客戶的 “圈子營銷”活動。

（四）產(chǎn)品銷售方面

2016年一季度經(jīng)營指標以全面完成總分行任務為目標，其中，產(chǎn)品類指標力爭進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅持“擇時重推+擇品優(yōu)推”的理念，充分利用總分行“開門紅”方案達到獲取客戶增加中收盈利的戰(zhàn)略目的。一季度目標為實現(xiàn)分行既定中收任務的100%。

根據(jù)安排，我行一季度圍繞理財產(chǎn)品做常態(tài)穩(wěn)健營銷推動，利用總行專屬產(chǎn)品及明星產(chǎn)品做重點推進，保險產(chǎn)品和貴金屬兩項目在“開門紅”期間配合各項活動方案重點營銷，基金強化隨行就市，關(guān)注售后服務。明確“理財產(chǎn)品獲客，復雜類產(chǎn)品優(yōu)客”的職能，實現(xiàn)客戶獲取和產(chǎn)能盈利兩個目標。在一季度開始將為網(wǎng)點提供日、周、旬、月的指標完成情況，并通過重點產(chǎn)品作為突破點，督導各支行完成全年既定任務。同時，持續(xù)以“周三保險日”等重點活動為抓手，繼續(xù)以“貴金屬一季度重點產(chǎn)品”為營銷對象，同時，積極響應總對總營銷方案，獲得更多總行資源，力爭在2016年底實現(xiàn)指標的全面完成。

（五）消費金融方面

1.抓好消費貸業(yè)務營銷

2015年依托全國性大型開發(fā)商的樓盤按揭項目，我行消費貸規(guī)模從6月份開始放量增長，2016年房屋按揭仍然是業(yè)務重點，緊跟重點開發(fā)商的重點項目，響應總行的業(yè)務指導方向，實現(xiàn)樓盤按揭業(yè)務的放量增長。對于對接給支行的項目，要做好分支行的對接和合作，分行立足于加強和開發(fā)商的溝通與維護，支行立足于單筆貸款的營銷及客戶經(jīng)營，努力實現(xiàn)一季度發(fā)放***億元規(guī)模，消費業(yè)務實現(xiàn)***億元的新增。

車貸業(yè)務穩(wěn)步推動，重點品牌重點營銷。從中高端貼息合作品牌，如：路虎捷豹、寶馬、沃爾沃、克萊斯勒、謳歌等，逐步向中端品牌發(fā)展。選出不良率較低的品牌進行合作，獲取更多優(yōu)質(zhì)客戶。聯(lián)合支行與經(jīng)銷商一起搞營銷或客戶回饋活動，增強我行與經(jīng)銷商的合作緊密度。定期開展分期經(jīng)理車貸分期業(yè)務勞動競賽，提高分期經(jīng)理為我行推薦客戶的積極性。

3. 加強客戶經(jīng)營力度

2015年上半年，經(jīng)過方案的調(diào)整，客戶經(jīng)營水平在系統(tǒng)內(nèi)排名第一。2016年一季度我行要求支行層面繼續(xù)堅持貸前五項產(chǎn)品營銷，貸后七項產(chǎn)品的要求不放松。分行層面將積極配合支行客戶經(jīng)理的營銷工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時協(xié)助解決。

4.加強平臺及渠道的搭建。

從2015年消費金融業(yè)務的發(fā)展來看，我行受益于渠道及平臺的搭建。2016年我行將繼續(xù)加強一手房及車貸渠道營銷，同時立足于擔保公司、二手房中介、大型家居賣場、裝修公司等渠道的經(jīng)營，以開拓新的業(yè)務模式，實現(xiàn)產(chǎn)品的創(chuàng)新，收益的提升。

（六）小企業(yè)金融方面

1.積極開展渠道搭建

面對當前復雜多變的經(jīng)濟形勢，以及經(jīng)濟發(fā)展速度放緩、省內(nèi)多個行業(yè)業(yè)績下滑的現(xiàn)狀，我行將繼續(xù)做好細分行業(yè)和市場的研究，積極搭建分行層面的營銷合作平臺，以標準抵押貸和微小POS貸為營銷重點，打通這兩個產(chǎn)品的批量開發(fā)渠道，為經(jīng)營單位小企業(yè)業(yè)務發(fā)展提供幫助。

2.推動“信貸工廠”模式落地

在行內(nèi)繼續(xù)協(xié)助支行理順、優(yōu)化風險審批、信貸放款等方面的流程和手續(xù)，推動“信貸工廠”的業(yè)務模式在分行早日落地，助力支行順利開展小企業(yè)業(yè)務。

3.加強客戶經(jīng)營

根據(jù)制定的零售信貸客戶綜合經(jīng)營方案，繼續(xù)加強對客戶的深度挖潛。通過費用配置與放款審核，要求客戶經(jīng)理務必做到充分利用我行信貸資源，通過資產(chǎn)業(yè)務拉動負債和中收的提高。分行將按月對新發(fā)放客戶經(jīng)營情況、零售達標客戶增長情況、儲蓄拉動情況進行通報，努力推動個人經(jīng)營貸款客戶對我行綜合貢獻度的提升。

4.積極推動不良貸款化解

針對2015年度的逾期及不良情況，2016年將繼續(xù)與法保部合力加大對問題資產(chǎn)跟蹤處置力度，通過催收、清收、重組等風險化解措施，盡全力完成總行下達的不良管控目標。

（八）出國金融方面

1.強化出國金融獲客功能，搭建屬地化獲客渠道

（1）規(guī)范廳堂營銷機制，提升出國金融客戶轉(zhuǎn)化率

規(guī)范廳堂營銷機制，有意識地挖掘來我行辦理出國金融業(yè)務的客戶的需求，通過四卡合一、兩卡合一整合服務模式，以及簽證一條龍服務、美國落地服務、境外租車優(yōu)惠、境外保障產(chǎn)品、外匯理財產(chǎn)品等鉤子產(chǎn)品吸引在我行辦理簽證業(yè)務的客戶成為我行客戶，提高出國金融業(yè)務的獲客渠道作用。

（2）多渠道合作，拓展獲客渠道

分支行共同積極尋求留學、培訓、游學、合作辦學、旅游機構(gòu)等合作，宣傳我行美使館業(yè)務優(yōu)勢和出國金融專屬產(chǎn)品，實現(xiàn)客戶獲取。為烘托2016年一季度旺季營銷氛圍，調(diào)動支行營銷積極性，分行預計組織支行共舉辦十場中介合作活動，對獲客效果好、產(chǎn)能高的支行，分行給予禮品支持。

2.加大出國金融產(chǎn)品宣傳

分行圍繞“要出國，找**”的宣傳語，充分利用我行現(xiàn)有宣傳渠道進行全行統(tǒng)一的廣告宣傳策劃與投放。利用總行統(tǒng)一設計的宣傳物料和平面、廣播、電視廣告，在我行網(wǎng)點、網(wǎng)站、微信等自有渠道和廣播、報紙等媒體投放，加大出國金融產(chǎn)品宣傳，擴大我行出國金融產(chǎn)品在山西省內(nèi)的份額，提升業(yè)務品牌知名度和美譽度，通過對差異化專業(yè)出國金融服務的宣傳推廣，形成屬地化品牌效應和相較于同業(yè)的獨特優(yōu)勢。

（九）電子銀行業(yè)務方面

1.做大客戶規(guī)模，提升活躍客戶數(shù)量

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，必須緊跟市場發(fā)展節(jié)奏，把握機遇。依托非現(xiàn)場授權(quán)批量開戶，我行在2015年獲取了大量手機銀行新增客戶；今年，總行新上線的電子賬戶功能，為挖掘潛在客戶提供了有利武器；同時，借助無卡存款、電子渠道保險代銷等新功能的上線，我行手機銀行內(nèi)容不斷豐富，帶給用戶的體驗不斷提升。分行將加大對一線人員的培訓，確保一線人員都能熟練掌握新功能，為客戶提供更精準的營銷，實現(xiàn)移動客戶高速增長的同時客戶活躍度保持提升。

2.持續(xù)開展有效的營銷活動

一季度，繼續(xù)開展“天降話費，信手拿來”、理財夜市“穩(wěn)健寶”、“手機銀行推薦有禮”、“手機銀行交易有禮”等營銷活動，推動云營銷平臺的使用及推廣。

與信用卡中心協(xié)同營銷，針對我行信用卡客戶營銷開通手機銀行，贈送“愛奇藝VIP會員”觀影權(quán)益；同時，借助“**觀影季”營銷活動，為各分支行開展手機銀行的落地營銷及網(wǎng)點獲客提供相應數(shù)量的愛奇藝VIP會員權(quán)益。

篇2

[關(guān)鍵詞]外部審計；銀行監(jiān)管；公眾利益；注冊會計師

一、引言與文獻綜述

我國審計準則體系立足維護公眾利益的宗旨，風險導向?qū)徲嬕笞詴嫀煆娀瘜徲嫷莫毩⑿?，保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范。但是由于風險導向過度依賴被審計單位的內(nèi)部控制，注冊會計師在風險導向?qū)徲嫓蕜t下面臨著審計質(zhì)量與審計效率的抉擇，存在著審計失敗的風險與報酬的替代關(guān)系，在審計失敗、訴訟風險很低的情況下，會計師事務所對審計的投入也相對較低，減少必要的審計程序，降低審計質(zhì)量，在某次業(yè)務的短期審計過程中，風險導向?qū)徲嫴⒉荒芡耆档蛯徲嬶L險。針對涉及公眾利益的商業(yè)銀行而言，其經(jīng)營穩(wěn)定性涉及社會公眾的利益，其銀行監(jiān)管也需要利用外部審計的工作，這就對審計需要保護公眾利益、處理好銀行監(jiān)管與外部審計的關(guān)系提出了要求。

韓曉梅(2006)認為：審計以保護公眾利益、承擔社會責任為首要職責是發(fā)展的必然趨勢，審計人員應當以保護公眾利益、履行社會責任為目的，根據(jù)社會公眾的需要，對審計客體履行受托責任的情況進行檢查，并就審計客體提供的相關(guān)信息的質(zhì)量向包括股東和其他利益相關(guān)者在內(nèi)的信息使用者提出意見。白曉紅(2003)認為：“公眾利益導向?qū)徲嫛钡囊笈c風險導向?qū)徲嫃睦碚撋虾蛯崉丈隙紤兴煌?，提出了判斷保證服務的標準的五個條件，有助于執(zhí)業(yè)會計師義務與責任界定、委托人對認證意見的正確使用、其他利害關(guān)系人的依賴，進而提出了公眾利益導向?qū)徲嫷目蚣?。張梁?2004)則認為：我國當前的銀行監(jiān)管體系是不包括注冊會計師審計的，但是隨著監(jiān)管形勢的發(fā)展。注冊會計師審計成為新形勢下加強監(jiān)管的必然要求，并對注冊會計師審計在銀行監(jiān)管中的具體應用進行了框架性介紹，分析了銀監(jiān)會在引進注冊會計師審計方面的作用。

上述文獻主要分為兩類，一類是以公眾利益導向?qū)徲嫗槌霭l(fā)點，介紹審計目標及審計準則的規(guī)定變化。另一類是介紹銀行監(jiān)管如何利用注冊會計師的工作，但是文獻均未考慮到監(jiān)管與審計的相互補充關(guān)系，還存在一定的缺陷。雖然外部審計和銀行監(jiān)管都是考慮到公眾利益，但兩者的具體目標不一定一致，而商業(yè)銀行的經(jīng)營情況對公眾利益非常重要，所以基于公眾利益的視角討論注冊會計師審計和銀行監(jiān)管的關(guān)系顯得非常有必要。本文介紹了外部審計與銀行監(jiān)管的一般關(guān)系：然后通過分析兩者涉及的公眾利益，得出結(jié)論：外部審計與銀行監(jiān)管之間并非都存在著合作的關(guān)系。據(jù)此，討論外部審計與銀行監(jiān)管在公眾利益上存在的不一致性，文章最后提出政策建議，彌補兩者的不一致性。

二、外部審計與銀行監(jiān)管的一般關(guān)系

銀行監(jiān)管指銀行監(jiān)管部門對銀行在公司治理、資本充足性、風險管理和內(nèi)部控制以及顧客應有的努力等方面通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場的銀行遵循情況的監(jiān)督進行強制性管制。外部審計是注冊會計師執(zhí)行審計程序，獲取審計證據(jù)以獲得充分、適當?shù)淖C據(jù)以出具審計報告，增加除責任方以外的第三方信任的一種鑒證行為。

銀行監(jiān)管與外部審計存在許多共同點：從目的來看，都是為了減少信息不對稱；從性質(zhì)來看，銀行監(jiān)管是政府性的強制行為，而外部審計可以看作是兼具政府性強制行為與會計師事務所經(jīng)營行為的結(jié)合，正是這種性質(zhì)的不同。使得銀行監(jiān)管具有強制力，而外部審計則不具有強制力的治理效果；從方法來看，銀行監(jiān)管采用現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，都要收集關(guān)于銀行經(jīng)營管理、資產(chǎn)質(zhì)量等以會計信息為主的綜合信息，通過分析轉(zhuǎn)化為相關(guān)的風險指標。從而對被監(jiān)管銀行的風險性質(zhì)、程度和發(fā)展趨勢作出判斷?？梢姳O(jiān)管機構(gòu)收集到的信息是監(jiān)管的基礎。其中的財務報表信息就是經(jīng)過注冊會計師審計后的信息，注冊會計師也需要根據(jù)銀行監(jiān)管的信息。分析被審計銀行是否存在重大的經(jīng)營不確定性，以確定評估的重大錯報風險水平。

銀行監(jiān)管與外部審計都涉及到一種保證的責任，銀行監(jiān)管保證了銀行的規(guī)范、持續(xù)經(jīng)營，外部審計對于彌補銀行監(jiān)管中的不足又起到很好的補充作用，所以對于投資者、存款人、債權(quán)人等銀行的利益相關(guān)者而言，銀行監(jiān)管和外部審計都符合他們的利益。注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行違反《商業(yè)銀行法》規(guī)定需要向銀行監(jiān)管部門報告，在這種情境下，注冊會計師審計就成為銀行監(jiān)管的又一種輔助方式。

三、外部審計與銀行監(jiān)管涉及的公眾利益

商業(yè)銀行的存款人、債權(quán)人等利益相關(guān)者出于自身利益的考慮會在不同程度上關(guān)注銀行的風險狀況，并根據(jù)自身掌握的信息在必要的時候采取措施，影響該銀行的利率及其資產(chǎn)價格，從而對該銀行的經(jīng)營產(chǎn)生約束作用。但是由于銀行系統(tǒng)作為經(jīng)濟活動的媒介地位，市場這種外部力量對銀行機構(gòu)的制約有時會呈現(xiàn)出效力上的不足與時間上的滯后，所以需要一個強制機構(gòu)取代利益相關(guān)者對銀行經(jīng)營活動進行監(jiān)督。這時銀行監(jiān)管就具備了公眾利益的特征。

外部審計涉及的公眾利益即審計報告的預計使用者，由于公司經(jīng)營活動的復雜化，特別是上市公司涉及到眾多的投資者，使得外部審計的預計使用者多元化，這使得外部審計的公眾利益不斷被強化，外部審計也在一定程度上具備了公眾利益的特性。

銀行的公眾利益對象包括了傳統(tǒng)利益相關(guān)者理論的銀行債權(quán)人。實際上，由于銀行的特殊性，它還包括與金融系統(tǒng)有利益關(guān)系的人，根據(jù)金融系統(tǒng)覆蓋面的不同，公眾利益甚至可以涵蓋每一位公民?？紤]到公眾利益對于銀行更好發(fā)揮作用的重要性，由于委托人僅僅是銀行所有者，所以審計的委托關(guān)系并未體現(xiàn)銀行公眾利益的一面。外部審計與公眾利益可能不一致，使得銀行監(jiān)管成為一種，必然需求，這是一種更持久的公共監(jiān)督。

四、外部審計、銀行監(jiān)管的關(guān)系：公眾利益的視角

從外部審計和銀行監(jiān)管的一般關(guān)系來看。銀行監(jiān)管可以利用注冊會計師的工作，注冊會計師也會向監(jiān)管部門報告其審計過程中發(fā)現(xiàn)的銀行違規(guī)行為；從上述公眾利益的分析來看，銀行監(jiān)管從性質(zhì)上起到保護公眾利益的作用，而審計卻并未體現(xiàn)其公眾利益的一面，盡管審計最初考慮了保護公眾利益的審計目標。外部審計和銀行監(jiān)管對于商業(yè)銀行的關(guān)注面是有所不同，這就決定了他們之間的關(guān)系并非簡單的合作關(guān)系。

第一，銀行監(jiān)管重在保護銀行系統(tǒng)

的穩(wěn)定，從而保護存款者的利益。銀行監(jiān)管者更關(guān)注銀行內(nèi)部和外部系統(tǒng)的穩(wěn)定性，關(guān)注銀行合規(guī)和持續(xù)經(jīng)營的能力。監(jiān)管者運用其財務報表來評估銀行的財務狀況和經(jīng)營成果，檢查其經(jīng)營活動和經(jīng)營過程。這是公眾利益的主要體現(xiàn)。外部審計從另一個方面來說，主要關(guān)注向股東或董事會報告銀行的財務狀況，所以外部審計更關(guān)注銀行財務報表編制的合規(guī)性和公允性，雖然也考慮管理層所使用的持續(xù)經(jīng)營假設，但這不是注冊會計師的主要任務。這與公眾利益并未體現(xiàn)一致性，相較于銀行監(jiān)管而言，注冊會計師審計更多是對銀行的所有者服務。

第二，監(jiān)管者關(guān)心銀行是否維持了一個完善的內(nèi)部控制制度，以作為其安全與審慎管理的基礎；而審計師在大多數(shù)時候要對內(nèi)部控制制度進行評估，以確定審計過程中在多大程度上可以依靠這一制度，但是注冊會計師的內(nèi)部控制測試是為了計算獲取審計證據(jù)的多少。在監(jiān)管資源有限的情況下，監(jiān)管當局可以從注冊會計師對所獲信息的可信度的分析中獲益。隨著銀行業(yè)務的日益復雜，許多實行現(xiàn)場檢查的監(jiān)管當局也被迫將重點放在財務報表上，這時，監(jiān)管者需要尋求審計師的幫助。

但是銀行監(jiān)管與外部審計對待公眾利益的不一致性。決定了銀行監(jiān)管只能謹慎地利用外部審計的工作，因為審計合謀和商業(yè)銀行經(jīng)營復雜性所致。外部審計工作可能存在缺陷，如果銀行監(jiān)管不能有效地實行檢查和監(jiān)督，僅利用審計后的財務報表進行分析，這將不利于監(jiān)管銀行經(jīng)營的合規(guī)性及銀行的持續(xù)經(jīng)營能力。銀行監(jiān)管的產(chǎn)生具有國家的監(jiān)督性質(zhì)，而注冊會計師審計雖然具有強制性，但更多是經(jīng)營行為，雖然審計最初以維護公眾利益、承擔社會責任為目標，但是這種目的被審計內(nèi)在的局限性所抑制，所以兩者之間的合作關(guān)系可能會因為注冊會計師的行為被打破。

第一，在注冊會計師未能認真履行審計職能時，注冊會計師的審計行為與銀行監(jiān)管的監(jiān)督行為將成為兩種完全不同類型的行為。銀行監(jiān)管的監(jiān)督作用在這時顯得更加重要。

第二，在注冊會計師能認真履行審計職能時，由于注冊會計師與銀行監(jiān)管關(guān)注的側(cè)重點不同，銀行監(jiān)管不僅要利用注冊會計師的關(guān)注，而且需要關(guān)注注冊會計師未能考慮的穩(wěn)定性及合規(guī)性方面。

五、結(jié)束語

由于注冊會計師審計可能存在與公眾利益的不一致性，使得我們必須要求提高審計質(zhì)量，加強審計聲譽市場的建立，恢復審計的最初面貌，保護公眾利益，承擔社會責任。除此之外。必須加強注冊會計師與銀行監(jiān)管部門的聯(lián)系，具體有以下兩種措施。

第一，執(zhí)行商業(yè)銀行審計的注冊會計師應該保持更強的獨立性，執(zhí)行更有效的質(zhì)量控制復核，注冊會計師不僅需要報告商業(yè)銀行違規(guī)經(jīng)營的行為，還必須報告其在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與銀行監(jiān)管相關(guān)的事項。雖然這增加了注冊會計師的工作量，但是這可以成為銀行監(jiān)管當局監(jiān)督的控制點，而且注冊會計師報告的責任只是報告，并不負責具體調(diào)查工作，不僅有利于減輕注冊會計師的責任，也有利于實現(xiàn)銀行監(jiān)管的職能。

篇3

【關(guān)鍵詞】EVA；招行；經(jīng)營績效

1.引言

2010年，央企全面實EVA考核，正式用EVA替代ROE作為年度經(jīng)營業(yè)績效考核的基本指標，這標志著我國企業(yè)追求價值最大化時代的到來。招行目前的經(jīng)營績效評價體系仍是以傳統(tǒng)績效評價體系為主，而傳統(tǒng)績效評價容易使企業(yè)行為短期化，過分追求凈利潤，忽視資本成本和經(jīng)營風險，進而損害股東利益。因此構(gòu)建一個更有效的業(yè)績評價體系就顯得十分迫切。

隨著EVA評價指標的推廣，EVA在銀行方面運用的研究也越來越多，1994年，美國森圖拉銀行率先使用EVA指標，在短短幾年內(nèi)EVA的實施為銀行帶來了巨大的變化。米歇爾（2003）比較了MVA和EVA，表明EVA是一種優(yōu)越的銀行績效衡量工具。富蘭克（2007）等人肯定了EVA作為衡量股東價值指標的優(yōu)越性。譚德彬(2003)首次提出用EVA作為上市銀行績效評價的新標準。熊琴翠(2006)探討了EVA的基本原理、EVA與銀行價值的關(guān)系，最后分析了EVA理論在銀行價值創(chuàng)造中的具體運用。工行福建省分行計劃財務部（2005）對EVA在銀行純凈考評中的應用進行了詳細的研究，他們從EVA指標入手，構(gòu)建了總行、分行、管理層、職能部門、員工五個層級的EVA業(yè)績評價體系。

2.現(xiàn)有的銀行經(jīng)營績效評價方法（見表1）

可見，傳統(tǒng)的績效評價僅限于銀行會計報表上表面的數(shù)據(jù)，沒考慮到數(shù)據(jù)背后更深層次的原因，更沒考慮外在環(huán)境變化和機會成本對銀行本身經(jīng)營業(yè)績的影響，故傳統(tǒng)的績效評價方法不能準確地對銀行的績效進行評價，只能反映銀行經(jīng)營的表面現(xiàn)象。而EVA通過引入資本成本，不僅體現(xiàn)了債務成本，而且還反映了股東投入資本的機會成本，反映了信息時代財務績效評價的新要求，能夠為企業(yè)提供較為客觀、全面、系統(tǒng)的績效衡量標準。

3.銀行EVA的計算公式

3.1 招行經(jīng)營績效評價體系

（1）評價對象及指標體系

招行根據(jù)金融監(jiān)管要求和具體情況，設立了綜合管理評價指標，由經(jīng)營規(guī)模、成本效益、資產(chǎn)質(zhì)量和內(nèi)部管理四類組成（見表2）。

（2）存在問題

從表2可看出，招行在績效評價體系的設計上，努力走出傳統(tǒng)財務報告分析的模式，向綜合性、全面性的評價體系邁進，但是在總體思路和具體方法上看，尚存在一些問題：第一，評價方法仍較落后，傳統(tǒng)財務指標仍占主導地位；第二，未充分考慮到風險因素，經(jīng)營收益未經(jīng)風險調(diào)整；第三，多指標體系的考核方式，缺乏核心指標。

因此，招行在面對國內(nèi)外的激烈競爭，尤其在零售銀行市場，而銀行內(nèi)部的績效評價體系又比較落后的情況下，引進EVA方法進行科學合理的評價業(yè)績就顯得十分迫切了。

3.2 EVA的測算

（1）EVA的內(nèi)涵

EVA是指企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤與該企業(yè)加權(quán)平均的資本成本間的差額，是為出資人創(chuàng)造的“真正的利潤”，其最大的亮點在于不僅剔除了債務成本，還考慮了股權(quán)投資的機會成本，消除了在傳統(tǒng)會計利潤下企業(yè)認為“股東資本免費”的弊端。

（2）EVA的計算公式

EVA=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本=稅后凈營業(yè)利潤(NOPAT)-資本總額(CAP)×加權(quán)平均資本成本率(WACC) （1）

高莉，樊衛(wèi)東（2003）結(jié)合銀行業(yè)自身的特殊性，修正了EVA指標，提出適用于銀行業(yè)績評價的EVA指標體系。NOPAT=稅后利潤總額+貸款損失準備的本年度變化數(shù)額+其他資產(chǎn)減值準備的本年度變化數(shù)額+(-)營業(yè)外支出(收入)-(+)稅率×營業(yè)外支出(收入) （2）

（2）式未考慮存款利息支出，債務資本，商譽和遞延所得稅。本文將（2）式調(diào)整為：

調(diào)整后的NOPAT=稅后利潤+少數(shù)股東損益+債券利息支出×(1-所得稅率)+本年商譽攤銷

+當年計提的貸款呆帳準備+當年計提其他各項資產(chǎn)減值準備-營業(yè)外收支凈額×(1-所得稅率)+遞延稅款貸方余額變動-遞延稅款借方余額變動　 ?。?）

調(diào)整后的CAP=債務資本總額+調(diào)整后的權(quán)益資本總額 （4）

其中：債務資本=普通金融債券余額+長期次級債券等附屬資本余額

調(diào)整后的權(quán)益資本=股東權(quán)益(包括普通股東權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益)+年末貸款呆帳準備金余額+年末其他各項資產(chǎn)減值準備金余額+年末遞延稅款貸方余額-年末遞延稅款借方余額 （5）

WACC=債務資本/CAP×債務資本成本率×(1-所得稅率)+權(quán)益資本/CAP×權(quán)益資本成本率

（6）

其中，債務資本成本率根據(jù)發(fā)行債券的票面利率計算；權(quán)益資本成本率根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型計算，公式如下：

3.4 招商銀行經(jīng)營績效分析

3.4.1 基于EVA與傳統(tǒng)指標的比較

（1）NI與EVA的比較

招行自上市以來，經(jīng)營績效水平一直呈上升趨勢（除2009年受金融危機的影響有所下降）。從圖1可知，NI與EVA的總體趨勢大致相同，同期EVA比同期NI要小。如果招行直接用NI衡量銀行的經(jīng)營業(yè)績，則會導致經(jīng)營業(yè)績的偏高。權(quán)益資本雖然是股東投入銀行的股本，無需償還，也無需支付費用，但是權(quán)益資本如不用于現(xiàn)有投資，就可以進行其他投資以獲得收益，因而需考慮權(quán)益資本的機會成本。因此，EVA比較真實的反映了銀行的經(jīng)營業(yè)績，是銀行當年創(chuàng)造的真正價值。

篇4

1. 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（以下簡稱為“委員會”）一直致力于解決銀行監(jiān)管問題和提升銀行的管理水平，為此，委員會現(xiàn)發(fā)表這份咨詢性文件，探討有關(guān)銀行合規(guī)部門（compliance function ）的相關(guān)問題。銀行合規(guī)部門的作用主要是輔助管理銀行的合規(guī)風險（Compliance Risks）。這里所稱的合規(guī)風險是指：因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁的風險、遭受金融損失的風險以及因銀行未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準則以及相關(guān)慣例標準（統(tǒng)稱為“法律”、“規(guī)則”和“標準”）而給銀行信譽帶來的損失等方面的風險。有時，合規(guī)風險也指誠信風險（integrity risk），因為銀行的商譽有時與其一貫遵循的誠實廉正原則和公平交易原則密切相關(guān)。為了滿足監(jiān)管當局的監(jiān)管要求，銀行必須采取有效的合規(guī)政策和流程規(guī)定，以確保在違反法律、規(guī)則和標準的情形發(fā)生時，銀行管理人員能夠采取適當措施予以糾正。

2. 遵守法律、規(guī)則和標準有助于維護銀行的商譽，符合銀行客戶、市場及整個社會對銀行的要求。盡管遵守法律、規(guī)則及標準一直以來都是非常重要的，在過去幾年里，合規(guī)風險的管理還是變得越來越正式化，并已經(jīng)成為一項獨特的風險管理準則（risk management discipline）。

3. 作為銀行的基本指引，本文件從銀行監(jiān)管部門的角度，對合規(guī)部門在銀行組織體系中的地位和作用進行說明。本文件規(guī)定的原則具有普遍適用性，但是它們必須在特定的法律和規(guī)章框架內(nèi)適用。關(guān)于銀行合規(guī)部門的組織結(jié)構(gòu)及其職責范圍，各銀行之間存在重大差異。有些銀行的合規(guī)部門采取集中管理模式，所有合規(guī)部門的工作人員都集中在一個合規(guī)部門工作；但有些銀行的合規(guī)部門則采取分散管理模式，其工作人員分布在不同的業(yè)務部門。許多銀行已經(jīng)設立了一位負責整體合規(guī)的負責人（a group compliance officer）。而在一些銀行中，法律部門可能單獨承擔咨詢職責。在不同的法律制度下，合規(guī)部門的組織架構(gòu)和職責范圍同樣存在許多差別。在有些法律體系中，合規(guī)部門須承擔一些法律規(guī)定的職責和義務；而在其他一些國家的法律體系中，合規(guī)部門則無類似責任和義務。

4. 委員會認識到，就某個具體的國家而言，銀行采用何種模式設立其合規(guī)部門須取決于多種因素，如銀行的規(guī)模、經(jīng)營的混合程度、銀行業(yè)務的性質(zhì)及其地理分布等。但是，不管銀行的合規(guī)部門如何組織，銀行均應遵循下列兩大原則：（1）銀行合規(guī)部門的職責應當明確界定；（2）銀行合規(guī)部門及其人員應當獨立于銀行的經(jīng)營活動。

5. 如果銀行全行上下都嚴格遵守高標準的道德行為準則，那么該銀行合規(guī)風險的管理是最為有效的。董事會和高級管理層應采取一系列措施，推進銀行的組織文化建設，促使所有員工（包括高層管理人員）在開展銀行業(yè)務時都能遵守法律、規(guī)則和標準。銀行在組建內(nèi)部的合規(guī)部門時，應遵循本文件所規(guī)定的原則，而合規(guī)部門則應支持管理部門推進以職業(yè)操守為基礎，建設蓬勃向上富有活力的合規(guī)文化，從而促進形成高效的公司治理環(huán)境。

6. 在理解本文件時，應聯(lián)系委員會制訂的其他相關(guān)文件。這些文件主要包括：

《銀行組織中內(nèi)控體系框架規(guī)定》（1988年9月制訂）

《提升銀行組織中的公司治理結(jié)構(gòu)》（1999年9月制訂）

《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管部門與審計人員關(guān)系》（2001年8月制訂）

《銀行客戶盡職調(diào)查》（2001年10月制訂）

《健全銀行經(jīng)營風險的管理及監(jiān)督機制》（2003年2月制訂）

7. 在說明有關(guān)原則時，本文件假設銀行的公司治理結(jié)構(gòu)主要由董事會和高級管理人員組成。關(guān)于董事會和高級管理人員的職責，不同的國家、不同的經(jīng)濟組織都有不同的立法和監(jiān)管結(jié)構(gòu)框架。因此，在適用本文件所規(guī)定的原則時，應考慮具體國家及經(jīng)濟組織中不同的公司治理結(jié)構(gòu)。

8. 本文件首先開門見山地提出“合規(guī)部門”（compliance function）的定義，之后提出銀行董事會及高級管理人員在合規(guī)方面應履行的職責。接下來的章節(jié)標題為“合規(guī)部門的幾項原則”（compliance function principles），該部分主要說明銀行內(nèi)部合規(guī)部門的組織、結(jié)構(gòu)、職責及其他相關(guān)內(nèi)容。

9. 本文件所規(guī)定的原則適用于銀行、銀行集團以及子公司主要為銀行的控股公司等。

合規(guī)部門的定義

10. 銀行合規(guī)部門可作如下定義：

“銀行合規(guī)部門是識別、評估、通報、監(jiān)控并報告銀行合規(guī)風險的一個獨立的職能部門。銀行合規(guī)風險（compliance risks）則是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁的風險、遭受金融損失的風險以及因銀行未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準則以及相關(guān)慣例標準（統(tǒng)稱為”法律“、”規(guī)則“和”標準“）而給銀行信譽帶來的損失等方面的風險。”

11. 本文件所稱之法律、規(guī)則及標準主要是指與銀行經(jīng)營業(yè)務相關(guān)的法律、規(guī)則及標準，主要包括反洗錢、防止恐怖分子進行融資活動的相關(guān)規(guī)定，以及涉及銀行經(jīng)營的準則（conduct of business）（包括避免或減少利益沖突等問題），隱私及數(shù)據(jù)保護以及消費者信信貸（如果銀行從事消費者信貸業(yè)務）等方面的規(guī)定；此外，依據(jù)監(jiān)管部門或銀行自身采取的不同監(jiān)督管理模式，上述法律、規(guī)則及標準還可延伸至銀行經(jīng)營范圍之外的法律、規(guī)則及標準，如勞動就業(yè)方面的法律法規(guī)及稅法等。

12. 本文件所稱之法律、規(guī)則及標準可能有不同的淵源，包括監(jiān)管部門制定的法律、規(guī)則及標準，市場公約（market convention），行業(yè)協(xié)會制定的行業(yè)守則（codes of practice）以及適用于銀行內(nèi)部員工的內(nèi)部行為守則（internal codes of conduct）。它們不僅包括那些具有法律約束力的文件，還可能包括更廣義上的誠實廉正和公平交易的行為準則（norms of integrity and fair trading）。

董事會在銀行合規(guī)管理方面的職責

原則1：銀行董事會有責任指導（oversee）銀行合規(guī)風險的管理工作。董事會應當審核銀行有關(guān)合規(guī)方面的制度，如章程或者其他規(guī)定設立銀行合規(guī)部門的正式文件。董事會應當每年至少一次對銀行合規(guī)方面的制度及其實施情況進行審核，從而對銀行有效管理合規(guī)風險的程度進行評估。

13. 銀行的董事會只有確定目標，在銀行組織中不斷倡導并提升誠信與正直這種價值觀念（values of honesty and integrity），銀行合規(guī)方面的規(guī)章制度才有可能有效實施。遵守有關(guān)法律、規(guī)則及標準應是實現(xiàn)上述目標的一個重要途徑。董事會有責任制定行之有效的規(guī)章制度，控制銀行的合規(guī)風險。董事會還應監(jiān)控有關(guān)規(guī)章制度的實施情況，包括合規(guī)方面的問題是否能得到及時有效的解決等。

高級管理人員在銀行合規(guī)管理方面的職責

原則2：銀行高級管理人員應負責建立合規(guī)方面的規(guī)章制度，并確保這些規(guī)章制度得以貫徹實施，并將有關(guān)實施情況向董事會報告。高級管理人員還應負責對有關(guān)合規(guī)方面的規(guī)章制度進行可行性評估。

14. 銀行應當制定有關(guān)合規(guī)風險管理的成文的規(guī)章制度，以便對銀行面臨的主要合規(guī)風險問題進行識別，并就銀行如何控制這些風險進行說明。這些規(guī)章制度應當包括所有員工（包括高級管理人員）都應遵循的基本準則；根據(jù)情況需要，還應根據(jù)上述基本原則為員工制訂更為詳盡的實施細則。銀行應當對適用所有員工的一般標準與只適用特定員工群體的規(guī)則進行區(qū)別，這樣才有助于提高有關(guān)規(guī)則的明確度和透明度。

15. 高級管理人員在確保合規(guī)方面的規(guī)章制度得以貫徹落實的同時，還有責任保證在發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)章制度的行為時，能夠采取適當?shù)难a救措施或進行紀律處罰。

16. 高級管理人員應當：

每年至少對合規(guī)方面的規(guī)章制度及其實施情況進行一次評估，確保有關(guān)規(guī)章制度一直具有可行性。

每年至少向董事會或董事委員會報告一次有關(guān)合規(guī)方面的規(guī)章制度相關(guān)的事項及其實施情況，包括對有關(guān)規(guī)章制度的必要修改提出建議等；上述報告應當有助于董事會成員就銀行是否有效管理其合規(guī)風險問題作出全面正確的判斷。

在發(fā)生任何重大違反法律、規(guī)則及標準的行為時，及時向董事會或董事委員會報告。

原則3：銀行高級管理人員應負責在銀行內(nèi)部設立高效的常設性的合規(guī)部門，并應作為銀行合規(guī)管理工作的一項制度予以明確。

17. 高級管理人員應當采取必要措施，為合規(guī)部門提供足夠的資源，保證銀行能夠依靠常設性的、高效的合規(guī)部門（進行相關(guān)決策）。

合規(guī)部門應遵循的原則

地位

原則4：銀行內(nèi)設的合規(guī)部門應當在銀行內(nèi)部享有正式地位。為此，銀行應在經(jīng)其董事會批準的性文件（章程）或其他正式文件中對合規(guī)部門的地位、職權(quán)及獨立性進行明確規(guī)定。

18. 銀行性文件（章程）及其他正式文件應解決下列問題：

制定相關(guān)措施，保證合規(guī)部門獨立于銀行經(jīng)營業(yè)務；

合規(guī)部門的職責；

合規(guī)部門與銀行內(nèi)部其他部門或組織的關(guān)系問題；

合規(guī)部門為履行其職責而獲得有關(guān)必要信息資料的權(quán)利；

合規(guī)部門對可能違反合規(guī)方面的規(guī)章制度的行為進行調(diào)查的權(quán)利，以及（如合適）指定外聘律師實施上述調(diào)查的權(quán)利；

合規(guī)部門承擔向高級管理人員及董事會作正式報告的義務；以及

直接進入董事會或董事委員會的權(quán)利。

19. 涉及合規(guī)管理方面的（章程）或其他正式文件應當傳達給銀行所有員工。

獨立性

原則5：銀行合規(guī)部門應當獨立于銀行經(jīng)營業(yè)務。

20. 合規(guī)部門應有能力主動對所有可能存在合規(guī)風險的銀行部門履行合規(guī)風險管理的職責。合規(guī)部門還應有權(quán)隨時就其調(diào)查發(fā)現(xiàn)的任何違規(guī)或可能的違法行為向高級管理人員及董事會（或董事委員會）報告，銀行應確保合規(guī)部門不因?qū)嵤┥鲜鲂袨槎馐芄芾砣藛T或其他任何工作人員的打擊報復或冷遇。

21. 合規(guī)部門應有權(quán)主動與任何員工進行交談和溝通，并有權(quán)為履行職責之需獲取任何記錄或檔案材料。

22. 為確保合規(guī)部門的獨立性，銀行應為合規(guī)部門提供足夠的資源以保證其高效履行職責。合規(guī)部門的預算及合規(guī)部門工作人員的補償機制應與合規(guī)部門的宗旨保持一致，而不應依賴于業(yè)務部門的經(jīng)營狀況。

23. 銀行內(nèi)部的合規(guī)部門可采取集中管理的模式，也可采取分散管理的模式。無論采取何種模式，合規(guī)部門都應設一位負責人（head of compliance）具體負責合規(guī)部門日常事務的管理工作，合規(guī)部門的其他工作人員應向該負責人報告工作。 在合規(guī)部門采取分散式管理的情況下，如果要求合規(guī)部門工作人員向具體業(yè)務部門的管理人員報告工作，而不是向合規(guī)部門的負責人報告工作，那么，合規(guī)部門工作人員的獨立性就有可能被削弱。

24. 合規(guī)部門的負責人可以是高級管理人員之一，也可以不是。如果合規(guī)部門的負責人為高級管理人員，那么他/她不應直接負責銀行業(yè)務部門。如果合規(guī)部門的負責人不是高級管理人員，那么，他/她應享有直接向不負責具體業(yè)務部門的高級管理人員報告的渠道，如情況需要，他/她還應有權(quán)繞開通常的通報渠道，直接向董事會或董事委員會報告工作。

25. 在一些小銀行，合規(guī)部門的工作人員在與其合規(guī)管理職責不發(fā)生沖突的前提下（例如，合規(guī)部門的工作人員不應承擔創(chuàng)利（revenue-generating）工作，如交易、市場營銷或客戶咨詢等），可以同時從事非合規(guī)部門的工作。

職責

原則6：銀行合規(guī)部門的作用應作如下界定：識別、評估及監(jiān)控銀行所面臨的合規(guī)風險，并向高級管理人員及董事會建議或報告上述風險。

26. 合規(guī)部門的責任應包括以下各項（或者是下面所列的大多數(shù)）。如有關(guān)職責未規(guī)定由合規(guī)部門履行，則應規(guī)定由其他獨立的部門履行。

合規(guī)部門主動識別和評估與銀行經(jīng)營活動相關(guān)的合規(guī)風險，這些經(jīng)營活動包括：與新產(chǎn)品和新業(yè)務開發(fā)相關(guān)的銀行業(yè)務，提議建立新業(yè)務或建立新的客戶關(guān)系或者導致這種關(guān)系的性質(zhì)發(fā)生重大變更等活動；

就適用法律、規(guī)則及標準等向管理人員提出建議，包括及時掌握有關(guān)法律、規(guī)則及標準的最新變動情況，并就上述變動情況向管理人員提出相關(guān)建議；

為正確實施有關(guān)法律、規(guī)則及標準，制定相關(guān)規(guī)章制度、流程（procedures）及有關(guān)文件（如合規(guī)手冊、內(nèi)部行為守則及行為指引等），并為員工制定書面指引；

在發(fā)現(xiàn)銀行規(guī)章制度及流程存在缺陷時，立即對有關(guān)內(nèi)部流程和方針的可行性（appropriateness）進行評估；在必要時，還應對上述流程和方針提出修改建議或方案；

監(jiān)督銀行遵守有關(guān)規(guī)章制度的情況，為此，合規(guī)部門可實施定期和全面的合規(guī)風險的評估及測試，定期向高級管理人員（必要時，向董事會或董事委員會）報告；報告應提及以下幾個方面的內(nèi)容：報告期間開展的關(guān)于合規(guī)風險的評估和檢查工作，已發(fā)現(xiàn)的違法行為和/或存在的不足，以及所采取的補救措施；報告還應包括向合規(guī)部門人員及其他銀行工作人員提供的培訓方面的信息；

履行特定的法定職責（例如，履行反洗錢職責等）；

就遵守法律、規(guī)則及標準等合規(guī)要求對員工進行教育，并且在銀行員工提出合規(guī)方面的問題時（進行解答），充當聯(lián)絡站（contact point）的角色；以及

與銀行外部的相關(guān)組織保持聯(lián)系，這些組織包括監(jiān)管當局、標準制定組織以及外部律師等。

27. 上文已述，并非所有上述列舉的職責均須由合規(guī)部門履行。例如，有些銀行的法律部門（legal function）和合規(guī)部門（compliance function）就是兩個不同的部門；法律部門負責向管理人員提供法律、規(guī)則及標準方面的建議咨詢以及為工作人員制訂相關(guān)工作指引等工作，而合規(guī)部門則負責監(jiān)控有關(guān)制度和流程的合規(guī)性，并就有關(guān)合規(guī)問題向管理人員報告。如果不同部門之間有明確的職能劃分，那么，每個部門的職能劃分必須清晰。如果合適的話，每個部門之間應當建立正式的合作機制和相關(guān)信息互通機制。如果合規(guī)部門以外的其他部門（如，內(nèi)部審計部門或自我評估管理控制“management control self assessment”）進行相關(guān)檢查（testing），并發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)行為，那么，該測試部門應當及時將上述測試結(jié)果向合規(guī)部門的負責人報告。

28. 合規(guī)部門應根據(jù)合規(guī)管理方案（compliance programme）履行其職責，該方案可規(guī)定合規(guī)部門的行動方案和計劃，如具體制度和流程的實施和復核、合規(guī)檢查以及就合規(guī)問題對銀行工作人員進行教育等。

合規(guī)部門的工作人員

原則7：合規(guī)部門的負責人根據(jù)本文件規(guī)定的原則負責合規(guī)部門的日常管理工作。

29. 該原則要求合規(guī)部門的負責人對合規(guī)部門工作人員的工作進行適當?shù)谋O(jiān)督。

30. 合規(guī)部門的負責人調(diào)離崗位時，銀行應將該情況報告銀行監(jiān)管部門。

原則8：為確保高效地履行合規(guī)管理工作，負責合規(guī)管理職責的工作人員應具備必要的資質(zhì)、工作經(jīng)驗、專業(yè)素質(zhì)和個人素質(zhì)。

31. 工作人員具有較強（appropriate）的專業(yè)素質(zhì)，如能全面理解法律、規(guī)則及標準及其對銀行經(jīng)營的影響。為保證合規(guī)部門工作人員的專業(yè)技能水平，應當對他們進行定期和系統(tǒng)的教育和培訓，使工作人員能及時了解掌握法律、規(guī)則及標準等方面的最新發(fā)展。

32. 工作人員具有較強的個人素質(zhì)（此要求與其他銀行員工是一樣的），主要包括：綜合素質(zhì)、思考能力、中立和獨立判斷的能力、良好的溝通能力、較強的判斷力和靈活性，同時在處理合規(guī)問題上還應具有勇于挑戰(zhàn)組織內(nèi)其他工作人員的能力。

跨境問題

原則9：如果銀行在其他國家或地區(qū)開展業(yè)務，那么，銀行應當通過構(gòu)建合理的合規(guī)部門，確保在銀行合規(guī)管理的統(tǒng)一框架內(nèi)圓滿解決銀行業(yè)務經(jīng)營所在地的合規(guī)風險問題。

33. 銀行可能通過其當?shù)胤中谢蚋綄贆C構(gòu)，或在其沒有實體存在（physical presence）的地區(qū)開展全球性的業(yè)務。由于各國或地區(qū)的法律及監(jiān)管要求千差萬別，跨國銀行在建立集團內(nèi)普遍適用的合規(guī)管理組織框架的同時，也應重視協(xié)調(diào)和解決在特定區(qū)域內(nèi)的合規(guī)風險問題。

34. 銀行合規(guī)部門的組織結(jié)構(gòu)及其職責應與當?shù)氐姆杉氨O(jiān)管要求保持一致。

與銀行內(nèi)部審計的關(guān)系

原則10：合規(guī)部門的權(quán)限和范圍應根據(jù)內(nèi)部審計部門的審核而定。

35. 合規(guī)風險應被列入內(nèi)部審計部門的風險評估范圍，而審計方案應與風險級別相當。內(nèi)部審計部門考核合規(guī)部門工作時，應檢查（test）合規(guī)部門為保證銀行遵守相關(guān)法律、規(guī)則及標準而在銀行內(nèi)部實施的控制合規(guī)風險的措施。

36. 本原則表明，審計部門只有與合規(guī)部門保持獨立，才能保證對合規(guī)部門的工作進行獨立的考核。

與外聘人員的關(guān)系

原則11：有些特定的工作可能需要聘請外聘人員辦理，合規(guī)部門的負責人（該負責人應當為銀行職員）應對此外聘行為進行適當?shù)谋O(jiān)控。

篇5

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；企業(yè)貸款；經(jīng)營績效；相關(guān)性

一、引言

2015年2月13日，銀監(jiān)會我國2014年銀行業(yè)報告表明：我國商業(yè)銀行不良貸款余額高達八千四百二十六億元，相比上季度增加七百五十七億元，相比去年末增加二千五百零六億元，不良貸款率高達百分之一點二五，相比去年增長零點二五個百分點。另外，2014年在個人貸款方面，我國住房按揭貸款不良貸款率依舊保持較低走位，達百分之零點二九，比去年上漲百分之零點零三，信用卡透支不良率達百分之一點四九，比去年增長百分之零點二一。由此可見：商業(yè)銀行不良雙升情況加重，信貸風險持續(xù)上升。銀監(jiān)會負責人曾表態(tài)：銀行業(yè)是一種典型的親周期行業(yè)，經(jīng)濟下行必然會帶來不良貸款，企業(yè)或房地長地方債務出現(xiàn)隱患，又反作用于銀行不良貸款。因此，研究商業(yè)銀行關(guān)于企業(yè)貸款與經(jīng)營績效的相關(guān)性具有重要意義。

二、商業(yè)銀行風險管理理論

商業(yè)銀行經(jīng)營產(chǎn)生的風險可能會使其在未來遭受經(jīng)濟損失，現(xiàn)代商業(yè)銀行管理理論將其分為異常損失，預期及非預期損失三種。預期損失就是指銀行在預料到的平均損失承受范圍內(nèi)，通過調(diào)整業(yè)務價位和提取撥備進行覆蓋，可從銀行盈利中減去。而非預期損失是指超出預期損失之外的潛在損失，這部分損失必須由銀行資本進行覆蓋，以保證銀行在面對經(jīng)濟下滑局勢也能照常運作。異常損失是銀行倒閉與否的關(guān)鍵點，一般事先通過壓力或情景模擬進行測試，出現(xiàn)概率小卻風險大，商業(yè)銀行必須完善風險應急機制，依據(jù)事先撥備計劃形成穩(wěn)健的經(jīng)營保障和風險應對能力。

三、商業(yè)銀行績效考核同信貸資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)系分析

商業(yè)銀行績效考核影響信貸資產(chǎn)質(zhì)量主要分為以下幾方面：商業(yè)銀行本身具備一般企業(yè)特質(zhì)，同樣包含多個管理層委托關(guān)系，但在多層委托過程中，因為委托人與人信息不相符，于是人機會主義行為頻現(xiàn)。健全的績效考核制度可有效約束人行為，商業(yè)銀行多層委托關(guān)系很大程度上與參與主體間的利益沖突有關(guān)系，考核機制落實能減少參與主體的經(jīng)濟沖突，凈化市場。商業(yè)銀行本質(zhì)也是一個經(jīng)營貨幣的企業(yè)，參與市場競爭就必然存在風險。業(yè)務經(jīng)營管理是風險高發(fā)地帶，商業(yè)銀行資金多數(shù)是來自于負債業(yè)務，資產(chǎn)業(yè)務的應用主體使其很難承受信貸資金惡化狀況，客戶擠兌會導致兼并或破產(chǎn)。因此，優(yōu)化銀行內(nèi)部關(guān)于企業(yè)貸款與經(jīng)營績效的考核指標，以成本控制和管理為出發(fā)點，充分發(fā)揮績效考核和貸款功效，重視銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量評估環(huán)節(jié)能促使金融業(yè)務可持續(xù)發(fā)展?？偠灾?，商業(yè)銀行是社會經(jīng)濟發(fā)展的紐帶，帶有鮮明外部性特點，其信用創(chuàng)造、金融服務、支付中介、經(jīng)濟調(diào)節(jié)等職能在社會經(jīng)濟中占重要地位。但商業(yè)銀行具有的負外部性也會因為貸款與績效考核指標不明確而導致信貸業(yè)務質(zhì)量下滑，準確性降低阻礙銀行健康發(fā)展。

四、國際貸款損失撥備對中國的啟示

國際上很難對貸款損失撥備形成統(tǒng)一標準，我國監(jiān)管局應督促監(jiān)督商業(yè)銀行建立完善的風險預警識別核銷制度，支持商業(yè)銀行根據(jù)自身實際對風險的承擔能力決定貸款撥備細則。當前我國商業(yè)銀行正大力引進戰(zhàn)略投資，基于上市背景下的貸款損失撥備是外界人士判斷銀行風險管理效率的重要指標。商業(yè)銀行具有信息壟斷特征，貸款損失撥備具有主觀性，銀行操縱能力強。所以，在提升貸款損失撥備覆蓋率基礎上，對信息的公開也非常重要.另外，國際形勢多變，特殊情況時有發(fā)生，了解國際先進的風險資本和管理理念，加強商業(yè)銀行管理，以保證貸款損失撥備對預期和非預期損失的全面覆蓋，也需逐步優(yōu)化壓力測試，最終有充足的方案來解決異常損失帶來的沖擊。

五、企業(yè)貸款撥備的計提方法

1.貸款預期損失

貸款預期損失是針對貸款發(fā)生違約損失的估計，屬于經(jīng)營成本，具體計算方式可用客戶違約概率，違約損失率及風險的乘積進行量化，后期采取貸款定價和貸款損失撥備補充。因此，對預期損失計算公式可表示為：E（1）=PDXLGDXEAD

PD違約概率主要是針對階段性的違約可能性，LGD違約損失率主要針對違約損失風險與風險暴露總額的比值，EAD違約風險主要是針對違約后銀行所能承受風險的余額。

2.貸款現(xiàn)值

在交易成本為零的前提下，F(xiàn)代表貸款賬面價值，銀行貸款現(xiàn)值的計算是由貸款本金利息和減掉貸款預期損失，也就是貸款賬面價值與貸款預期損失的差值。其中，貸款現(xiàn)值表達式為：

E（1j）表示在期限j階段內(nèi)的貸款預期損失，r表示貼現(xiàn)率，可用無風險利率進行表示，T表示貸款到期的截止時間。

3.貸款損失撥備

一般情況下，商業(yè)銀行不會對貸款進行現(xiàn)值備賬，但為更好的計算貸款價值，充足的貸款損失撥備十分必要。貸款損失撥備主要是指在處理每一筆貸款時，會額外收取部分風險升水，并將其累積在銀行專用賬目上以備預期損失之需。這樣部分貸款違約現(xiàn)象就會有專項資金用來沖抵，假如出現(xiàn)貸款損失撥備與貸款現(xiàn)值和面值差相等，則有：

綜合預期損失、貸款機制、違約升水三者之間的關(guān)系可得出：理論上貸款損失撥備需要全部覆蓋貸款預期損失，但實際生活中商業(yè)銀行貸款撥備提取會摻雜收入穩(wěn)定性、資本管理及稅收政策等多方面影響，貸款定價在貸款預期損失中也會發(fā)揮一定作用。因此，貸款損失撥備與貸款預期損失是存在偏差的。

六、商業(yè)銀行經(jīng)營績效

商業(yè)銀行經(jīng)營能力和水平是其經(jīng)營績效的兩大重要組成部分，細分為商業(yè)銀行的贏利能力、發(fā)展能力、償債能力等。不一樣的評價目標和主體把商業(yè)銀行績效評價方法和指標設置分為三類：（1）銀行股東與經(jīng)營管理者采取的內(nèi)部經(jīng)營管理績效考核辦法，以銀行盈利能力為考核著眼點；（2）銀行監(jiān)管局方面對金融安全穩(wěn)定性的考量，安全性是其出發(fā)點，主要評估內(nèi)容為銀行資產(chǎn)質(zhì)量。資本充足率等；（3）評級機構(gòu)以風險為核心的資信評估，主要評估內(nèi)容為銀行盈利能力、資本流動性、資產(chǎn)質(zhì)量等。詳見下表：

七、商業(yè)銀行經(jīng)營績效的影響因素

1.宏觀影響因素

（1）基本經(jīng)濟情況

經(jīng)濟總量與經(jīng)濟周期，商業(yè)銀行支付中介、金融服務、信用中介的主要功能注定銀行業(yè)朝著周期性行業(yè)發(fā)展，當國家經(jīng)濟處于不斷上升階段，個人和企業(yè)財富增加，人們存款意愿無意間增強，銀行資金開始聚攏，放貸資金更有保障。整個經(jīng)濟體投資和消費更新速度加快，大眾對國家經(jīng)濟預期好會產(chǎn)生超前消費需求，市場貨幣和產(chǎn)品流通速度也隨之加快，銀行資產(chǎn)業(yè)務獲得大幅度提升。雙重效應使得商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債業(yè)務擺脫惡性循環(huán)，呈現(xiàn)出良性協(xié)調(diào)發(fā)展趨勢。反之，國家經(jīng)濟低迷，企業(yè)貸款意愿下降，更有甚至資金鏈出現(xiàn)斷裂，不能按時償還銀行貸款，商業(yè)銀行不良貸款率上升，經(jīng)營績效下降。企業(yè)與個人財富減少使得銀行資金流動性出現(xiàn)問題，遭遇通貨膨脹時大眾現(xiàn)金成本上漲，將有預期的現(xiàn)金轉(zhuǎn)成實物資產(chǎn)或名義利率，商業(yè)銀行就會隨通貨膨脹局勢而采用債券或存款保增值。

（2）利率因素

利率市場化加劇市場競爭，商業(yè)銀行在掌握產(chǎn)品定價權(quán)的基礎上，為爭奪優(yōu)質(zhì)客戶就會放低貸款利率而增加存款利率，商業(yè)銀行存貸利差收益降低，整體經(jīng)營績效下滑。

（3）匯率因素

國內(nèi)大型商業(yè)銀行或其它股份制銀行資本含有大量外匯儲備，人民幣匯率在國際市場的上下浮動可能會使外匯儲備價值縮水，商業(yè)銀行需及時調(diào)整內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，以保障銀行經(jīng)營績效的穩(wěn)健性指標。

2.微觀因素

（1）盈利能力

盈利能力是針對商業(yè)銀行在某個階段內(nèi)創(chuàng)造利潤的展現(xiàn)，盈利性目標是指商業(yè)銀行經(jīng)營活動的最終目標，這一目標要求管理者在固定的資金總量前提下把經(jīng)營績效最大化，優(yōu)秀穩(wěn)定的贏利能力是保證商業(yè)銀行實現(xiàn)自身存在價值，維護股東利益最大化，維護商業(yè)銀行信譽值，增強市場競爭力，從而達到市場資本運作要求的前提。

（2）經(jīng)營規(guī)模與成長性

商業(yè)銀行的特殊性會受到規(guī)模經(jīng)濟約束，商業(yè)銀行的規(guī)模合理程度直接影響其資金應用帶來的附加值和運營成本，資金運營效率和服務質(zhì)量是提高商業(yè)銀行整體經(jīng)營績效的兩大關(guān)鍵點。商業(yè)銀行資本增值和營業(yè)利潤增值的能力就是成長性，主要表現(xiàn)在經(jīng)營合并或兼并等方面，商業(yè)銀行在合理科學的治理方向下整體經(jīng)營績效才會獲得穩(wěn)步提升。

（3）資產(chǎn)質(zhì)量

商業(yè)銀行的負債經(jīng)營特性是其區(qū)別于其它企業(yè)的標志，自由資金在商業(yè)銀行資產(chǎn)中占有比例很小，大部分資金來源于社會各部分的資金盈余。資金鏈運轉(zhuǎn)需要科學的資產(chǎn)業(yè)務支撐，負債業(yè)務聚積資金要求商業(yè)銀行必須嚴格控制放貸風險。因此，資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金儲備、資產(chǎn)風險度是衡量商業(yè)銀行安全性的重要指標。如果一所商業(yè)銀行不良貸款率高，資產(chǎn)質(zhì)量低，則間接說明其內(nèi)部壞賬多，經(jīng)營績效不佳。商業(yè)銀行市場運作風險必不可少，及時合理控制存貸比、資本凈值和資產(chǎn)比率、低質(zhì)量貸款比重等指標是調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低風險系數(shù)的重要舉措。

（4）償付能力

償付能力是指商業(yè)銀行遭遇嚴重沖擊時，運用其全部資產(chǎn)償還債務的能力，這間接反映了這家商業(yè)銀行對債權(quán)人權(quán)利的保障程度，一般資金雄厚的銀行機構(gòu)制度較完善，信譽較好，可以很好吸收存款。

八、企業(yè)貸款撥備與經(jīng)營績效的關(guān)系

1.國內(nèi)商業(yè)銀行的貸款撥備情況及其對經(jīng)營績效的影響

適度的貸款撥備對商業(yè)銀行控制風險大有裨益，可為銀行穩(wěn)健經(jīng)營保駕護航。但貸款撥備又決定于不良貸款率，過低難以彌補風險損失，過高則對會拖滯經(jīng)營績效，計提撥備意義重大。筆者依據(jù)2014年國內(nèi)十佳商業(yè)銀行的貸款撥備與盈利狀況對其經(jīng)營績效進行分析，具體如下：

凈利潤與撥備覆蓋率變動趨勢

通過對工商銀行近九年的貸款撥備和凈利潤進行觀察可知，撥備覆蓋率與凈利潤基本同步。由上圖可知：在2009年工商銀行博備覆蓋率與凈利潤出現(xiàn)同步增長，實現(xiàn)轉(zhuǎn)折。但2012年工商銀行撥備覆蓋率下降，凈利潤卻平穩(wěn)增長。工商銀行數(shù)據(jù)基本呈現(xiàn)了：銀行貸款業(yè)務與銀行利潤成正比，撥備覆蓋率與凈利潤同步變化，不良貸款額度與撥備覆蓋率成正比。工商銀行在2012年之后撥備覆蓋率并未跟隨利潤增長，這是因為貸款上升比率要比不良貸款上升比率大，所以利潤增加撥備覆蓋率會出現(xiàn)下降現(xiàn)象。

2.國內(nèi)十家銀行貸款撥備與利潤對比分析

利潤指標是商業(yè)銀行經(jīng)營績效的反映，筆者選用利潤率，即用凈利潤/資產(chǎn)總額來計算利潤指標，而撥備則是采用撥備覆蓋率（實際計提貸款損失與不良貸款的比值）及貸款撥備率（貸款損失準備金余額/各項貸款余額）來體現(xiàn)。其中，2014年我國主要商業(yè)銀行撥備覆蓋率、貸款撥備率及利潤率對比情況如下所示：

企業(yè)貸款撥備率與利潤率對比分析

通過以上圖表可以看出：利潤率與貸款撥備率，利潤率與撥備覆蓋率之間存在相關(guān)性。利潤率與撥備覆蓋率的相關(guān)系數(shù)為-1.288，二者之間存在負相關(guān)性，撥備覆蓋率會對商業(yè)銀行經(jīng)營績效產(chǎn)生影響，而利潤率與貸款撥備率之間存在正相關(guān)性，貸款撥備率的提升會對銀行績效產(chǎn)生積極影響。

九、結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行日常信貸業(yè)務績效水平的高低直接影響其整體質(zhì)量管理。商業(yè)銀行需不斷更新企業(yè)貸款與績效考核體系及發(fā)揮企業(yè)制度激勵價值，促進商業(yè)銀行經(jīng)營過程良性發(fā)展。另外，商業(yè)銀行貸款撥備計提方式也會影響銀行績效，采取合適的企業(yè)撥備計提方式，嚴格控制企業(yè)貸款數(shù)目，把好貸款調(diào)查、審查、檢查三關(guān)。只有盡可能降低不良貸款比率，才能從根本上促使商業(yè)銀行經(jīng)營績效穩(wěn)步提升。

參考文獻：

[1]黃嶸，馮冬燕.我國商業(yè)銀行績效考核體系的探討[J].管理觀察，2014（19）：62-63.

篇6

    一、管理會計的定義

    美國全國會計師聯(lián)合會對管理會計有如下定義:“管理會計是為管理當局用于企業(yè)的計劃、評價和控制,保證適當使用各項資源并承擔經(jīng)營責任,而進行確認、計量、累計、分析、解釋和傳遞財務信息等的過程”。在我國,“管理會計是會計與管理的直接結(jié)合,它利用財務會計資料和其他非貨幣性資料,采用會計的、統(tǒng)計的、數(shù)學的方法,實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況的多維度評價,并對企業(yè)未來的經(jīng)營管理進行預測和決策,確定目標、編制預算,并在執(zhí)行過程中加以控制和考核,目的是調(diào)動各方經(jīng)營主體的積極性,實現(xiàn)經(jīng)濟價值的最大化。”從以上可以看出,無論國內(nèi)還是國外如何描述,管理會計都被認為是管理與會計相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部會計,它與財務會計、稅務會計等外部會計有所區(qū)別,主要為企業(yè)管理者提供戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、日常業(yè)務運營決策、支持服務和績效管理等,目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

    二、商業(yè)銀行運用管理會計工具的必要性

    (一)管理會計工具的應用是適應商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的需要。經(jīng)濟金融環(huán)境的不斷變化、資本監(jiān)管的剛性約束、客戶服務需求的明顯提升以及股東要求的必要回報,在客觀上迫切要求商業(yè)銀行進行經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整。隨著轉(zhuǎn)型的進一步推進,商業(yè)銀行正在形成多維度的經(jīng)營體系,在各層級機構(gòu)中,不斷涌現(xiàn)以特定客戶群體或特定業(yè)務范圍為經(jīng)營職責的經(jīng)營主體(比如中小企業(yè)部、財富中心、大客戶部、票據(jù)中心和各類業(yè)務團隊等),迫切需要對這類新興的經(jīng)營主體進行計劃制定、貢獻度分析評價,但商業(yè)銀行的總賬系統(tǒng)或其他財務會計系統(tǒng)無法完整、及時、快捷地提供這些信息。在目前越來越依賴多維營銷實現(xiàn)最終收益的情況下,為了建立有效的激勵機制,迫切需要滿足各方面對客戶、產(chǎn)品、渠道等各維度績效評價的需求,進而進行多邊考核。因此,商業(yè)銀行需要運用管理會計工具,完善條線、產(chǎn)品、客戶貢獻度和解決各種經(jīng)營主體盈利數(shù)據(jù)的計量問題,實現(xiàn)科學合理的計劃指引和績效考核。

    (二)管理會計工具的運用是適應商業(yè)銀行“以客戶為中心”經(jīng)營機制的需要。客戶是商業(yè)銀行一切價值的來源,各類客戶群體在所受宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)、區(qū)域、規(guī)模、發(fā)展階段等特征上存在很大差異,必然導致其風險、金融需求和對銀行貢獻度的巨大差異,因此,商業(yè)銀行必須有針對性地開展客戶營銷、定價、產(chǎn)品覆蓋等經(jīng)營管理活動。但商業(yè)銀行原有客戶盈利性相關(guān)數(shù)據(jù)均散落于相對獨立的系統(tǒng)中,收支數(shù)據(jù)殘缺不全,基本依賴人工進行匯總統(tǒng)計,結(jié)果的準確性和及時性比較差,極大地制約了商業(yè)銀行客戶經(jīng)營能力的提升。因此,需要通過管理會計工具,應用客戶盈利性分析結(jié)果,實施細分的市場策略,開展精準化、差別化的客戶營銷;需要應用客戶及產(chǎn)品的盈利性分析功能,實施客戶綜合定價策略;需要應用產(chǎn)品盈利和覆蓋度分析功能,制定產(chǎn)品經(jīng)營策略,選擇重點產(chǎn)品,抓好產(chǎn)品的組合服務;綜合應用管理會計工具,盡快實現(xiàn)商業(yè)銀行系統(tǒng)化、科學化、精細化、標準化、多維度的業(yè)績計量,切實提升客戶和產(chǎn)品精細化、差異化經(jīng)營水平。

    (三)管理會計工具的運用是提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理決策水平的需要。商業(yè)銀行決策的根本在于保證投入產(chǎn)出的效率,這就必須在精細化上下功夫,從而發(fā)現(xiàn)和選擇商業(yè)機會。而要發(fā)現(xiàn)和選擇商業(yè)機會,就要增強對客戶、產(chǎn)品、渠道的分析研究能力,在算細賬、算準賬、算清賬的基礎上,把有限的資源投到最賺錢的地方,才真正能夠全面提升商業(yè)銀行整體的投入產(chǎn)出效率。這就要求商業(yè)銀行應用管理會計工具,分析客戶和產(chǎn)品的盈利性,識別不同客戶、產(chǎn)品和渠道對商業(yè)銀行的差別貢獻。當前,如個人住房貸款等敏感產(chǎn)品的效益判斷、自助設備等新興渠道的貢獻度衡量,超大型集團等重點客戶的盈利分析等,都是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型過程中高度關(guān)注的問題,都需要財會部門給出公允、專業(yè)的分析和判斷,并在此基礎上確定相關(guān)的經(jīng)營策略。再譬如我們需要得知在許多大集團客戶中,哪些客戶是真正產(chǎn)生貢獻的,哪些客戶的貢獻率較高,以此來確定相關(guān)資源的安排。沒有可靠的分析,就不會有正確的決策。因此,依靠管理會計系統(tǒng)可靠的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)支持,使用管理會計工具進行認真的分析和評價,為業(yè)務部門和管理層提供專業(yè)的支持服務,從而提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理決策水平。

    三、商業(yè)銀行管理會計工具的應用條件

    (一)隨著商業(yè)銀行的科技投入的不斷增加,軟、硬件水平不斷提高,商業(yè)銀行核心業(yè)務處理系統(tǒng)形成了相對統(tǒng)一、規(guī)范和穩(wěn)定的總賬、存貸款賬戶余額生成、賬戶利息收支核算、交易流水生成等規(guī)則;同時,商業(yè)銀行也普遍建立了數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng),該系統(tǒng)又積累了賬戶級、交易流水級的加工數(shù)據(jù),存儲了大量明細可用數(shù)據(jù),這些海量的交易明細數(shù)據(jù)為管理會計工具的應用提供了最基本的數(shù)據(jù)支持。

    (二)大部分商業(yè)銀行均建立了基于“機構(gòu)+責任中心+自然科目”級別的經(jīng)費成本核算體系,即企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP系統(tǒng)),ERP系統(tǒng)根據(jù)成本實際支出和受益情況,依據(jù)“誰使用、誰受益、誰負擔”的原則,將費用、成本和資產(chǎn)直接認定到責任主體,或依據(jù)一定的管理參數(shù)公平、合理、科學地分解分攤到相關(guān)責任主體。而且有些起步比較早的商業(yè)銀行的成本分攤已經(jīng)能夠細化到業(yè)務條線、產(chǎn)品維度甚至是客戶維度,這種多維度成本分解系統(tǒng)為管理會計工具的應用提供了一定業(yè)務基礎。

    (三)隨著商業(yè)銀行的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)(FTP系統(tǒng))的建設,為每一項產(chǎn)品、甚至每一筆交易都相對準確地匹配了轉(zhuǎn)移價格,這為清晰、客觀地核算某項產(chǎn)品、某個客戶為銀行創(chuàng)造的利潤貢獻提供了數(shù)據(jù);同時商業(yè)銀行經(jīng)濟資本計量系統(tǒng)通過對單個客戶的違約概率、違約損失率和風險暴露角度等來準確計量其經(jīng)濟資本的占用,這些系統(tǒng)的不斷完善為管理會計工具的應用也提供了相應業(yè)務基礎。在具體實施的技術(shù)和方法實現(xiàn)上,管理會計系統(tǒng)就是將商業(yè)銀行各相關(guān)業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行集成,以機構(gòu)、條線、部門、產(chǎn)品和客戶為基礎,通過從核心業(yè)務系統(tǒng)中直接提取前臺業(yè)務交易明細,并對ERP系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)、信貸信息管理系統(tǒng)、產(chǎn)品定價管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、經(jīng)濟資本計量系統(tǒng)等后臺外圍關(guān)聯(lián)業(yè)務數(shù)據(jù)的加工和集成,通過數(shù)據(jù)的深度挖掘,實現(xiàn)多維度績效指標的計量。

    四、商業(yè)銀行應用管理會計工具應注意的問題

    (一)管理會計工具的有效運用取決于管理層對管理會計工具作用的清晰認識和持續(xù)推動。作為商業(yè)銀行內(nèi)部自發(fā)的管理行為,由于在歷史發(fā)展、市場定位、經(jīng)營理念和內(nèi)部組織架構(gòu)等方面各商業(yè)銀行存在較大差異,因此,在管理會計工具的運用方面沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標準,也正因如此,管理會計工具能否得到有效運用首先取決于商業(yè)銀行管理層自身的意愿。特別是有些管理會計工具的運用需要投入較大的人力、物力、財力,而且實施的過程較長,效果有時候不能立刻顯現(xiàn);有些還需要對現(xiàn)有的業(yè)務流程進行重新整合和再造,短期內(nèi)會在一定程度上影響商業(yè)銀行的經(jīng)營,甚至可能產(chǎn)生一定的風險。因此,只有依靠管理層的清晰認識、高度重視和持續(xù)推動的堅定決心,才可能順利推進這些工具的應用。同時,管理會計工具的有效應用也是一個循序漸進的過程,有些工具的應用需要大量的歷史數(shù)據(jù)積累,如經(jīng)濟資本的計量就需要幾年的數(shù)據(jù)積累,因此很難一蹴而就,需要充分發(fā)揮商業(yè)銀行自身的主觀能動性,在實踐中不斷探索、總結(jié)經(jīng)驗、穩(wěn)步推進。

    (二)實施管理會計工具的應用應具有一定的系統(tǒng)性和前瞻性,需要考慮商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢和未來管理會計結(jié)果在相關(guān)領(lǐng)域的應用。特別是在目前商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型過程中,組織架構(gòu)、經(jīng)營模式持續(xù)調(diào)整,責任體系的劃分和職責定位尚不清晰,未來情況比較復雜,較難預測,因此,應用管理會計工具,在架構(gòu)設計、系統(tǒng)設計、邏輯流程、技術(shù)支持和數(shù)據(jù)接口等方面要有前瞻性的思考,要充分考慮未來的各種可能性。

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一、恰當確定重要性水平

銀行不同于一般的公司，其經(jīng)營服務的產(chǎn)品非凡，具有較大的固有風險。注冊會計師在編制審計計劃和執(zhí)行審計任務時應當考慮銀行業(yè)務的特點，恰當確定重要性水平，如按照總資產(chǎn)、業(yè)務收入和利潤總額分別確定有關(guān)項目的重要性水平。

確定銀行審計計劃重要性水平時，應注重銀行不同的風險資產(chǎn)權(quán)數(shù)。權(quán)數(shù)最小且為零的資產(chǎn)是銀行庫存現(xiàn)金；其次是存放中央銀行的款項；權(quán)數(shù)最大的是對一般企業(yè)和個人信用貸款或透支，風險權(quán)數(shù)為100%.銀行資金存放非銀行金融機構(gòu)或國家政局比較動蕩的銀行，其風險比較大，權(quán)數(shù)也比較大。銀行的交易總量對重要性水平?jīng)]有什么太大的影響。當前，我國大部分銀行的利息收入占總收入的80%-90%左右，利息支出占各項支出的主要部分。銀行損益主要產(chǎn)生于利息收入和利息支出。但利差大小不能決定銀行損益，呆賬損失是侵吞銀行利潤的血盆大口。有的銀行從事外匯和債務保證金交易，表內(nèi)記錄存放行的金額不大，但合約數(shù)和交易額卻很大，其可能產(chǎn)生的損失也很大。銀行不同的經(jīng)營策略，其重要性水平不一樣。銀行經(jīng)營的品種不一樣，其重要性水平亦不一樣。如中國銀行外匯業(yè)務比重比較大，其匯率風險與外匯頭寸缺口的可能性比較大，但其境外分支機構(gòu)多，分散風險的有利條件比較多，外匯風險程度可能比其他銀行小。

確定銀行審計計劃時，可以對銀行現(xiàn)金分配比較低的重要性水平。因為現(xiàn)金本身固有的敏感性及銀行對現(xiàn)金實行比較有效的內(nèi)部控制（如雙人管庫、交叉查核、現(xiàn)金日記賬記錄及出入庫制度等），現(xiàn)金差錯的可能性比較小，所以對銀行現(xiàn)金庫存一般不需要全面盤點，只需抽樣監(jiān)盤。對銀行出納部門的現(xiàn)金查庫登記簿及現(xiàn)金日記賬進行查核后，即可以確定現(xiàn)金有無錯報，以較低的審計成本，得到較高的審計可靠性。但對表外業(yè)務應分配比較高的重要性水平，因為銀行大量的表外業(yè)務，尤其是銀行擔保、授信額度和遠期外匯買賣，可能造成巨額損失，應注重采集充分的證據(jù)，關(guān)注其風險。

恰當確定重要性水平有利于識別銀行嚴峻違背監(jiān)管法規(guī)的錯報。銀行經(jīng)營活動受到金融監(jiān)管法規(guī)的嚴格約束（如銀行必須達到8%的資本充足率最低標準，保持適當?shù)馁Y產(chǎn)負債率和存貸比等），小額的錯報和審計差異雖然從量上看并不重要，但從質(zhì)上看，可能是重要的。因為其更正或披露關(guān)系到銀行是否遵守監(jiān)管法規(guī)和有利于銀行監(jiān)管當局發(fā)現(xiàn)問題。

二、審計的重點領(lǐng)域

當前，我國銀行實行分業(yè)經(jīng)營，業(yè)務范圍比較狹窄，經(jīng)營品種比較單一。銀行會計報表資產(chǎn)方主要項目是貸款，各項貸款占資產(chǎn)總額的70%左右；負債方項目主要是存款，各項存款占負債的80%左右。注冊會計師對銀行會計報表審計的重點領(lǐng)域主要有以下幾方面。

（一）資產(chǎn)質(zhì)量

這是關(guān)系到銀行生死存亡的問題。銀行監(jiān)管當局非凡關(guān)注銀行資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)質(zhì)量的重點是貸款質(zhì)量。銀行貸款質(zhì)量的評價，有賴于一套科學、合理的風險判定、分類與分析系統(tǒng)。國際會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計實務委員會（IASC）1990年2月的《第6號國際審計公報》明確指出，審計師在審計過程中應當考慮銀行貸款質(zhì)量分類制度。美國會計師協(xié)會出版的《銀行審計》也提出，“為了確定注冊審計工作范圍，會計師應考慮治理當局的貸款分類制度”。我國目前主要依據(jù)《貸款通則》對銀行貸款質(zhì)量進行評價，將貸款分為正常、逾期、呆滯和呆賬，后三項合計為銀行不良貸款?！顿J款通則》劃分銀行不良貸款的特點是按時間劃分，比較直觀，但不能真實反映貸款質(zhì)量。國際上，許多國家采用“五級分類法”（即貸款風險分類法）對銀行貸款質(zhì)量進行分類，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、懷疑和損失，后三類為銀行不良貸款。五級分類法的前提是銀行能夠定期收到借款人報送的真實、合法的會計報表及有關(guān)資料。其核心在于銀行要對借款人的還款能力進行評估，將借款人的正常營業(yè)收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔保作為次要還款來源。通過對借款人現(xiàn)金流量、財務實力、抵押品價值、還款記錄、還款意愿的連續(xù)監(jiān)測和分析，判定借款人及時足額歸還貸款本息的可能性和貸款可能發(fā)生損失的程度，并根據(jù)貸款的風險狀況采取相應的治理措施。然而，我國大部分借款人報送的會計報表不完整、不真實、不合規(guī)，銀行很難據(jù)以進行分析和評估。五級分類法技術(shù)操作要求比較高，對銀行提取呆賬預備金的比率影響很大。中國人民銀行決定自2009年1月1日起，正式在我國各類銀行全面推行貸款風險分類治理。

定期且嚴格評價貸款質(zhì)量是銀行治理當局的責任，但注冊會計師評價銀行的資產(chǎn)質(zhì)量符合執(zhí)業(yè)的審慎原則，是審計的必要工作。注冊會計師應非凡關(guān)注銀行的貸款治理內(nèi)控系統(tǒng)是否健全可信，采取分析性測試與實質(zhì)性測試相結(jié)合的方法評價銀行資產(chǎn)質(zhì)量，對大額貸款和不良貸款進行函證，并要求銀行治理當局提供銀行監(jiān)管當局的檢查報告，參考銀行監(jiān)管當局對銀行貸款質(zhì)量評價的意見。

（二）關(guān)注銀行各項預備金的提取，非凡是呆賬預備的提取

銀行貸款發(fā)生呆賬不可避免。銀行的呆賬應控制在同業(yè)公認的水平內(nèi)，非凡是要控制在銀行風險承受能力之內(nèi)。銀行不僅要能識別貸款業(yè)務活動中隱藏的風險因素，更要對風險導致的后果采取一定的防范措施。貸款預備金制度是防范化解風險的有效方法。銀行是否足額提取呆賬預備對銀行的安全性、穩(wěn)健性及盈利性有重大影響。財政部1993年的《金融保險企業(yè)財務制度》規(guī)定銀行按放款的1%差額提取呆賬預備，壞賬預備可以按3‰的比例提取，也可以報經(jīng)有關(guān)部門批準按實沖銷。2009年5月，財政部通知金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行）的呆賬預備、壞賬預備和投資風險預備統(tǒng)一為呆賬預備，銀行應當根據(jù)資產(chǎn)的風險大小確定呆賬預備的計提比例，最高為提取呆賬預備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為1%.人民銀行還起草了《貸款損失預備金計提指引》，要求銀行在提取普通預備金以外，按照五級分類的結(jié)果，對關(guān)注、次級、可疑和損失類貸款，分別按2%、20%、50%和100%的參照比率計提專項預備金；銀行還可根據(jù)貸款的國別風險提取一定比率的特種預備金。

IFAC指出，審計師應當關(guān)注并評價呆賬預備金計提的合理性與充足性。國際上，注冊會計師通常會在其出具的審計報告賬項附注中說明銀行經(jīng)董事會批準的提取呆賬、壞賬等各項預備金的主要會計政策。

（三）注重銀行負債的合規(guī)性

銀行債務大部分是社會負債，其中最主要的項目是存款，其次是對外借款、拆入行和聯(lián)行往來款項。英國法律規(guī)定銀行負債必須符合“合格性”（eligible）。我國強調(diào)銀行存款必須具有“合規(guī)性”。由于我國銀行存款涉及千家萬戶，注冊會計師認為函證的回函率很低、效果不佳，而且擔心違背銀行為存款客戶保密的原則，因此對銀行大額的存款幾乎沒有函證，也沒有采取其他替代方式進行驗證。因此，根據(jù)銀行負債構(gòu)成的特點，注冊會計師應對銀行負債變量的金額進行分析性測試，判定銀行支付存款能力。在當前世界經(jīng)濟一體化和銀行業(yè)務全球化的情況下，要注重有的銀行吸收的境外“非居民存款”可能未記入資產(chǎn)負債表內(nèi)；關(guān)注有的銀行在表外記錄的“離岸業(yè)務”的異常情況；關(guān)注可能發(fā)生的“洗錢”現(xiàn)象，防止疏忽銀行負債不合規(guī)導致的經(jīng)營風險和法律風險。

（四）重視銀行收入的確認

銀行收入對利潤真實性有很大的影響。銀行股東、治理當局、社會公眾及監(jiān)管當局都非常重視銀行的盈利狀況。銀行收入的確認應執(zhí)行《金融保險企業(yè)財務制度》等規(guī)定。近幾年來，銀行經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化，收入呈現(xiàn)較大的不確定性。財務制度中的部分規(guī)定已不能適應經(jīng)濟形勢的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營情況的變化，直接導致銀行會計賬上多計收入，多估資產(chǎn)；甚至有的銀行虛收實支，虛盈實虧，加劇了銀行經(jīng)營風險。注冊會計師應根據(jù)銀行的內(nèi)控可信度，運用職業(yè)判定，謹慎地確認銀行的收入。可以根據(jù)銀行貸款平均余額、利率檔次和短期貸款、中長期貸款的比重測算大致的收入，進行分析性復核；通過抽查貸款大戶和不良貸款的利息計算驗證銀行貸款利息收入的合規(guī)性；測試銀行計算機系統(tǒng)對利息計算的正確性；非凡關(guān)注銀行有無繼承提取不應當計提的利息收入。

（五）關(guān)注銀行表外業(yè)務及關(guān)聯(lián)事項

銀行表外業(yè)務可以簡樸分為傳統(tǒng)和創(chuàng)新兩大類。表外業(yè)務會計核算的特點是：（1）傳統(tǒng)業(yè)務設置對應科目，同時發(fā)生，同樣金額，同時沖銷；（2）創(chuàng)新業(yè)務核算比較復雜，大部分發(fā)生的即期交易在表內(nèi)核算，未到期的交易在表外記錄，如期權(quán)交易、遠期外匯買賣。大量的表外業(yè)務核算是銀行區(qū)別于一般企業(yè)的重要特征。表外業(yè)務不僅隱藏著巨大的風險，而且可能造成銀行會計信息不完整。我國銀行的分支行表外業(yè)務大部分是傳統(tǒng)業(yè)務，總行可能存在大量創(chuàng)新業(yè)務，海外分支行可能存在比較多金融創(chuàng)新業(yè)務。

銀行表外業(yè)務的審計可以通過檢查銀行與上下級行及行往來的賬項、函電和合約，發(fā)現(xiàn)線索，揭示銀行漏報或不報表外業(yè)務的問題。國際上，注冊會計師會在審計報告賬項附注中說明銀行表外風險，銀行或有負債，未履行的財務合約，資本及租約承擔等情況，并在審計報告后附送“未經(jīng)審核的補充資料”，其中包括：資本充足率及流動性比率；分項資料，如銀行資產(chǎn)的分布，營業(yè)地區(qū)、零售或批發(fā)業(yè)務主要范圍；貸款分類；不良貸款情況；風險治理措施等。

三、關(guān)注現(xiàn)實問題，防范審計風險

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論文關(guān)鍵詞：金融犯罪，內(nèi)控制度，金融風險

 

1、引言

20世紀初出現(xiàn)了世界性的經(jīng)濟危機。為免遭破產(chǎn)的威脅,很多企業(yè)強化了生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督,從而使企業(yè)的內(nèi)部牽制制度有了更深層次的發(fā)展。內(nèi)部牽制的范圍和內(nèi)容超越了單一的會計和財務領(lǐng)域,發(fā)展到企業(yè)業(yè)務經(jīng)營管理的各個方面。1949年,美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會,了《審計準則暫行文告》,第一次提出了內(nèi)部控制的概念,即內(nèi)部控制包括組織的計劃及該組織為了保護其財產(chǎn)、檢查其會計資料的準確性和可靠性,提高經(jīng)營效應,保證既定的管理政策得以實施而采取的所有措施。

2、加強內(nèi)控機制建設的必要性

2.1完善內(nèi)部控制制度是順應市場經(jīng)濟發(fā)展，深化金融體制改革的客觀要求

從一定角度理解，市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，依照現(xiàn)行金融法規(guī)，商業(yè)銀行實行“ 自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，以“ 效益性、流動性、安全性”為經(jīng)營原則，以追求利潤最大化為經(jīng)營目標。因此，切實完善和加強銀行的摘要求，在順應市場機制的基礎上完善自身運行機制，在促進市場經(jīng)濟發(fā)展的條件下不斷地發(fā)展自我，從而為金融業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造一個良好的市場環(huán)境和寬松的經(jīng)營氛圍。

2.2完善內(nèi)部控制制度是防范金融風險打擊經(jīng)濟犯罪的有效手段。

近年來，由于改革開放步伐的加快和市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展金融犯罪，法制建設相對滯后，經(jīng)濟運行機制和制衡機制有待銜接，加之社會資金供求矛盾十分突出，社會金融意識淡薄，企業(yè)經(jīng)營短期行為嚴重，經(jīng)濟效益每況愈下，使得銀行經(jīng)營如履薄冰，超負荷運行情況普遍，經(jīng)營風險日益劇增，大案要案時有發(fā)生，不僅嚴重危及了國家和人民財產(chǎn)安全，而且敗壞了黨風和社會風氣，影響了銀行聲譽。究其原因，固然有外部環(huán)境的影響，但是一個非常重要的原因就是金融業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，管理松懈，給少數(shù)不法者以可乘之機。更應該引起我們的重視的是，個別基層銀行領(lǐng)導干部對內(nèi)部控制制度的必要性和重要性認識不夠，不善于運用科學，嚴格的方法和手段進行經(jīng)營，在思想上，重效益、輕管理，在行動上有章不循，違章不糾金融犯罪，甚至有些人為了個人或小集團利益，不惜“ 闖紅燈，繞紅線”進行違法違規(guī)經(jīng)營，不僅嚴重擾亂了經(jīng)濟金融秩序，給國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控帶來困難，也對銀行信貸資產(chǎn)的安全流動極為不利，甚至造成金融風險。巴塞爾監(jiān)管委員會的調(diào)查顯示，世界范圍內(nèi)所有出現(xiàn)問題的金融企業(yè)都是因為其內(nèi)控機制出現(xiàn)了問題。

2.3完善內(nèi)部控制制度是強化銀行內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的重要途徑。

隨著市場經(jīng)濟體系的逐步完善和金融體制改革的不斷深化，銀行在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用日益突出，只有切實加強內(nèi)部控制制度，才能使銀行的經(jīng)營決策準確，執(zhí)行貫徹及時，監(jiān)督控制有力，信息反饋靈敏并能充分體現(xiàn)銀行的經(jīng)營實力。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標就是追求利潤最大化良好的經(jīng)濟效益是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎，提高銀行自身經(jīng)濟效益是一個系統(tǒng)工程，如擴大資金來源，合理運用資金，把握資產(chǎn)負債比例，防止超負荷營運，保持安全性，流動性和效益性的某種平衡，降低資產(chǎn)風險，提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益金融犯罪，這一系列的操作過程都離不開嚴格的管理，只有通過完善內(nèi)部控制制度，促進決策水平和資產(chǎn)質(zhì)量的提高，才能達到實現(xiàn)提高社會經(jīng)濟效益和銀行自身經(jīng)濟效益的目的。

3、我國商業(yè)銀行金庫管理制度以及內(nèi)控機制存在的問題

盡管在銀行內(nèi)控制度及體系建設上已取得了一定的成效,但商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域,現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度尚不能完全適應防范和化解金融風險以及銀行危機的需要,無論在制度設計,還是在實際操作方面,都存在著較多的欠缺論文開題報告范例。

3.1銀行內(nèi)控法規(guī)體系、內(nèi)容不完善,時效性較差

現(xiàn)行法規(guī)不夠完善。我國雖已制定了一些與內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī),但從體系和內(nèi)容的完整性來看,與市場經(jīng)濟及開放金融條件下對銀行內(nèi)部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間還有較大差距。如在現(xiàn)行的法規(guī)制度構(gòu)架中,缺少統(tǒng)一完整的銀行內(nèi)部控制法規(guī),相關(guān)規(guī)定較為分散;對應不同產(chǎn)權(quán)形式銀行的專門性內(nèi)控法規(guī)較少,針對性和差別性沒有充分體現(xiàn);在內(nèi)控內(nèi)容的規(guī)定上,原則性較強,可操作性欠缺。在內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)定上不夠全面,還存在控制的疏漏環(huán)節(jié)。如對客戶抵債資產(chǎn),還沒有制定相應的管理制度;對創(chuàng)新性業(yè)務、表外業(yè)務的管理規(guī)定還很薄弱;對防范洗錢的控制還處于起步階段?，F(xiàn)存制度有的相對滯后,失去了應有的時效性。如國際上通行的對銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的“五級分類法”,在有的法規(guī)中就沒有及時加以補充修正;個人消費信貸業(yè)務近幾年發(fā)展很快,但相應的風險控制制度并沒有及時跟上?？傊?對新開辦的一些業(yè)務,內(nèi)部管理制度明顯滯后,有的業(yè)務開辦在先,內(nèi)控管理在后。

3.2內(nèi)部控制制度的落實存在較大“柔性”,效果打了折扣

內(nèi)控制度執(zhí)行落實的剛性較差,存在形式主義。有的銀行為了應付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度,做表面文章,形式上制度很完善,實際上并不按照制度做或不嚴格落實執(zhí)行,至于制度是否真正可行有效就更不在研究之列了。職責不夠明確,內(nèi)控制度牽制乏力。銀行內(nèi)部各業(yè)務部門在具體行使職能時,由于存在職責分工不明的問題,對內(nèi)控名曰“齊抓共管”,實則互相推諉,科學的協(xié)調(diào)與制約機制尚未形成。受部門利益和本位思想的影響,內(nèi)控松動。在有些銀行的部門與部門之間內(nèi)控制度相互割裂,甚至相互抵觸。如籌措資金的部門不計成本,追求負債的數(shù)量擴張,造成負債結(jié)構(gòu)不合理,資產(chǎn)收益與負債成本不匹配,對此,會計部門不能有效制約,致使銀行利潤下降;在競爭日趨激烈的情況下,為了擴大利潤,個別銀行的業(yè)務審批部門,不計風險成本,懷有僥幸心理,冒險審批,突破了內(nèi)控制度的約束。缺少與風險控制相適應的人力資源管理制度。必要的激勵約束機制不健全,有的銀行對違規(guī)違紀人員既沒有明晰的處罰條款,也無相應的執(zhí)行主體。對風險控制有突出業(yè)績者,缺少相應的獎勵機制;對管理者疏于管理,不同程度存在“控下不控上”的問題,表現(xiàn)在對主要負責人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束,存在較高的道德風險。

3.3內(nèi)部控制缺乏獨立性和權(quán)威性,“職能分離”原則沒有得到徹底貫徹

內(nèi)部審計監(jiān)督缺少獨立性和權(quán)威性。獨立性原則要求內(nèi)部控制的檢查評價、建立和執(zhí)行部門相分離。但在實際工作中,往往是內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行是同一部門,操作與復核是同一個人,使內(nèi)部檢查流于形式。此外,還存在著內(nèi)審力量不足、被審業(yè)務范圍有限、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到有效解決和執(zhí)行等情況。由于審計的獨立性和權(quán)威性弱化,甚至在有的銀行把審計當成一種擺設,導致銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷得不到及時反饋和糾正,使內(nèi)控效果不大,甚至出現(xiàn)失控的局面。缺少在企業(yè)制度上對商業(yè)銀行監(jiān)察(督)機構(gòu)這一基礎組織結(jié)構(gòu)的設計。現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)察部門缺乏獨立性及權(quán)威性,稽核部門難以對全行業(yè)務部門活動進行全面的監(jiān)查,存在稽核力量配備不足、專業(yè)素質(zhì)不高、效率低、范圍窄等問題。

3.4全面風險管理落后,內(nèi)部控制缺乏審慎性

風險管理比較落后。目前大多數(shù)銀行只對單項信貸和傳統(tǒng)業(yè)務風險比較重視,對經(jīng)營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、資本風險等在內(nèi)的各類風險尚不具備進行全面識別和評估的能力,還沒有對各類風險設定限額;對創(chuàng)新性業(yè)務和表外業(yè)務的風險管理相當薄弱,風險管理還沒有完全成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容。同時,風險管理手段還比較落后,定性管理居多,定量管理偏少,現(xiàn)代化的風險管理手段應用有限,銀行只能被動應付各種風險。計算機風險控制系統(tǒng)和計算機系統(tǒng)風險控制不完善。各行在內(nèi)部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制系統(tǒng)。計算機系統(tǒng)風險控制相對薄弱,普遍缺乏健全的計算機內(nèi)部控制制度,對計算機系統(tǒng)的項目設計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理,使商業(yè)銀行業(yè)務操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風險論文開題報告范例。

4、構(gòu)建有效內(nèi)控機制的措施

有效的內(nèi)部控制是銀行安全穩(wěn)健運行、實現(xiàn)業(yè)績目標的基礎。為促進銀行持續(xù)、健康和快速發(fā)展,建設控制良好、經(jīng)營穩(wěn)健、業(yè)績優(yōu)良的世界一流大銀行,我們應在吸收先進的控制理念及借鑒國外銀行經(jīng)驗的基礎上,通過系統(tǒng)性的變革整合或重構(gòu)內(nèi)部控制體系。

4.1樹立內(nèi)控理念和完善內(nèi)控業(yè)務系統(tǒng)

首先在各級領(lǐng)導和廣大員工中普及內(nèi)控知識，樹立現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)控理念。20世紀末，美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會提出的《 內(nèi)部控制——整體架構(gòu)》專題報告是國際公認的較為成熟的內(nèi)部控制理論。中國人民銀行于 2002 年頒發(fā)的《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》基本上采用了該報告的理論框架。商業(yè)銀行各級行要組織開展以報告為基本理論框架的內(nèi)控知識普及活動，以提升現(xiàn)代銀行內(nèi)控理念，而不能僅僅把內(nèi)控體系建設放在會計的財務核對、制度稽查的較低層次上。

4.2確保會計、信息和機制的暢通與完整

要達到這一目標，一是強化會計核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保信息的真實、完整。構(gòu)建嚴密的會計系統(tǒng)，強化會計控制，準確及時地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營活動情況，加強對賬表真實性的檢查監(jiān)督；構(gòu)建反映商業(yè)銀行經(jīng)營情況的實時監(jiān)控系統(tǒng)；發(fā)揮科技在內(nèi)控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財務信息公布公開、透明、全面，商業(yè)銀行通過上市，可以使其經(jīng)營活動處于公眾的監(jiān)督之下，必將大大提高財務信息的真實性，在技術(shù)層面上應該全力支持和完善這項工作。

4.3構(gòu)建獨立、權(quán)威的內(nèi)審體系

要發(fā)揮內(nèi)部審計的權(quán)威性，國有商業(yè)銀行應加快內(nèi)審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領(lǐng)導、獨立運作的內(nèi)審系統(tǒng)，組織形式按經(jīng)濟區(qū)域設置，人員實行在法人代表、監(jiān)事會直接指揮下的派駐制，業(yè)務與監(jiān)督分離；內(nèi)審人員的人事、工資、福利等由總行負責，割斷其與分、支行的利益鏈條；統(tǒng)一內(nèi)審人員任職資格和職位等級，可配備包括相當于分行行長級別的內(nèi)審專員金融犯罪，甚至總行副行長級別的巡視員，實行全行統(tǒng)一的人員配制和管理。只有這樣，才能排除干擾，使內(nèi)審監(jiān)督工作真正發(fā)揮其獨立性、權(quán)威性，達到內(nèi)審監(jiān)督的目的。據(jù)了解，建設銀行已開始調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)審體制，原來的一級分行總審計室及其審計辦事處由總行直接管理，并重新進行審計機構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)布局，建立獨立、垂直的新型審計體制。工商銀行也在全國范圍內(nèi)設立了 10 個內(nèi)審局，直屬董事會下的內(nèi)審委員會，不接受分行管轄和約束，并將原來的稽核監(jiān)察部改名為內(nèi)控合規(guī)部?？梢钥闯?，國內(nèi)各家銀行已經(jīng)意識到，與市場監(jiān)督的成本相比，銀行自我監(jiān)督的成本顯然要低得多。建立高效的內(nèi)審體系，無疑是為自己構(gòu)筑了一道堅固的內(nèi)部風險控制防線。

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篇9

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)質(zhì)量；績效考評

一、引言

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，經(jīng)營包括資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務、中間業(yè)務在內(nèi)的三大業(yè)務板塊。通過資產(chǎn)業(yè)務為商業(yè)銀行創(chuàng)造主要的利潤，因此貸款就成為商業(yè)銀行的主要盈利資產(chǎn)。商業(yè)銀行最大限度的保障其盈利資產(chǎn)的安全，就成為創(chuàng)造較好的業(yè)績表現(xiàn)的基礎。商業(yè)銀行經(jīng)營績效綜合性的表達了商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)運作的質(zhì)量，高質(zhì)量的金融資產(chǎn)與高表現(xiàn)的經(jīng)營績效相匹配，二者相輔相成。同時，商業(yè)銀行經(jīng)營績效的改善將有利于銀行金融資產(chǎn)質(zhì)量的提高。

商業(yè)銀行是我國金融業(yè)的主要組成部分，承擔了我國企業(yè)資金需求的一大部分，作為一種間接的籌資手段，為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了不可磨滅的貢獻。如何正確理解我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量與經(jīng)營績效的關(guān)系，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理者應該予以重視的一個重要環(huán)節(jié)。

本文對商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量與經(jīng)營績效進行實證分析。根據(jù)以上的綜合分析，現(xiàn)假設商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量與銀行經(jīng)營績效之間存在正相關(guān)的關(guān)系。主要表現(xiàn)為信貸資產(chǎn)質(zhì)量越好，商業(yè)銀行的業(yè)績表現(xiàn)就越突出。主要選取了16家已經(jīng)成功上市的商業(yè)銀行作為目標樣本，搜集整理從2003年至2012年的財務報表數(shù)據(jù)。

二、實證分析

現(xiàn)階段，保證股東價值的最大化是大多數(shù)企業(yè)財務管理的首要目標。作為衡量經(jīng)營業(yè)績的指標，凈資產(chǎn)收益率有其獨特的優(yōu)勢，它不僅可以用來衡量商業(yè)銀行對股東投入資本的使用效率，還可以衡量商業(yè)銀行自有資本的使用效率，選擇凈資產(chǎn)收益率衡量商業(yè)銀行的經(jīng)營績效有其合理性?；谝陨侠碛桑谧宰兞康倪x擇上，本文選取凈資產(chǎn)收益率指標作為衡量商業(yè)銀行經(jīng)營績效的指標。雖然評價指標各種各樣，但評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況的指標都一致指向了不良貸款率，因此，在因變量的選取上，我們以不良貸款率作為衡量商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的首選指標。

（一）不良貸款率的描述性統(tǒng)計

本小節(jié)分析了16家商業(yè)銀行的不良貸款率指標，從總體上看，已上市的商業(yè)銀行的不良貸款率平均值在2.46%。其中，平均不良貸款率超過3%的年份主要是在2003年到2006年。這一時期，我國主要的大型的商業(yè)銀行進行股份制改革的開局之年，計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的初級階段。不良貸款率的數(shù)據(jù)正是體現(xiàn)了，在當時的經(jīng)濟環(huán)境下，整個銀行業(yè)在信貸資產(chǎn)質(zhì)量的管理方面存在的問題，以及銀行系統(tǒng)對于信貸風險管理上的缺失。不同年份不同發(fā)展階段，商業(yè)銀行承擔的信貸風險不同，信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況也不同（見表1所示）。

針對不同年份的樣本數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，從2006年起，16家商業(yè)銀行的平均不良貸款率逐年降低，在2008年開始，平均的不良貸款率步入1%的行列。這說明，隨著改革的發(fā)展，我國商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量存在好轉(zhuǎn)，市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭的活躍，為商業(yè)銀行發(fā)展提供了優(yōu)越的外部環(huán)境，為進一步改善商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量提供了有利的保障（見表2所示）。

按樣本銀行的不同，對數(shù)據(jù)指標進行統(tǒng)計分析，我們發(fā)現(xiàn)，華夏銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、建設銀行的不良貸款率指標較高均超過1%，包括五大國有商業(yè)銀行。國有商業(yè)銀行的不良貸款率高于其他非國有的股份制商業(yè)銀行，這充分的體現(xiàn)了國有商業(yè)銀行在保障信貸資產(chǎn)質(zhì)量上相較于其他商業(yè)銀行存在差距，保障金融資產(chǎn)的安全性上，私營體制下的股份制商業(yè)銀行更具優(yōu)勢。商業(yè)銀行的不良貸款率指標統(tǒng)計分析，從總體上說明不同年份不同銀行在不良貸款率指標上存在的巨大差異。

（二）對凈資產(chǎn)收益率的描述性統(tǒng)計

本小節(jié)分析了16家已上市商業(yè)銀行的凈資產(chǎn)收益率指標，從總體上看，這些樣本商業(yè)銀行的凈資產(chǎn)收益率平均值在17.49%，最大的可以達到30%。按不同年份進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)收益率的中期值在2003年到2005年是相對較低的，都處在10%以下。年末的凈資產(chǎn)收益率在2004年出現(xiàn)較大反差，達到40.8%，這與整體統(tǒng)計的最大值30%存在差異，可能是由于統(tǒng)計樣本的方法差異導致（見表3所示）。

不同年份的凈資產(chǎn)收益率顯示了凈資產(chǎn)的獲利能力。凈資產(chǎn)收益情況顯示，2007年達到一個高點26.93%，此后處于較為平緩的區(qū)間19%～20%，這與2007年國際金融危機的影響不無關(guān)系。此后，我國商業(yè)銀行面對大量國際性的銀行的破產(chǎn)倒閉，仍以較好的業(yè)績表現(xiàn)躋身世界先進銀行的前列（見表4所示）。

橫向比較，不同類型的商業(yè)銀行在凈資產(chǎn)收益率上具有不同的表現(xiàn)。利用各大商業(yè)銀行共有數(shù)據(jù)進行分析，凈資產(chǎn)收益率超過20%的僅有興業(yè)銀行一家，16%～20%的占到半數(shù)以上，而小于16%的占到了五家，最小的是南京銀行。興業(yè)銀行的不良貸款率最低而凈資產(chǎn)收益率最高，一定程度上符合我們對于銀行績效與資產(chǎn)質(zhì)量存在正相關(guān)關(guān)系的假設，資產(chǎn)質(zhì)量越高，其業(yè)績表現(xiàn)越好。

（三）實證分析

目前，信貸業(yè)務仍舊是我國商業(yè)銀行的最主要的業(yè)務，利息收入仍舊占利潤總額的最大部分。由此我們可以看出，我國商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)的質(zhì)量越好，創(chuàng)造的利潤就越多，經(jīng)營績效的表現(xiàn)就更佳。商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞不僅影響銀行業(yè)短期的業(yè)務經(jīng)營創(chuàng)利，對于長期的可持續(xù)發(fā)展也存在影響。我們假設商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營績效之間成正向?qū)P(guān)系。

不良貸款率=（次級貸款額+可以貸款額+損失貸款額）/貸款總額

下文的圖表分析中，我們采用B值代表不良貸款率指標。下文的分析中將不良貸款率指標按大小分為四類，第一類是不良貸款率小于等于1%，即B≤1%定義為A組，第二類是不良貸款率介于1%到3%之間，即1%

對整體264個樣本數(shù)據(jù)進行分析，我們發(fā)現(xiàn)不良貸款率較小的樣本（B≤3%）約占84%，不良貸款率較高（B≥3%）約占16%，不良貸款率超過5%約為7%，不良貸款率縱向針對不同年份存在較大差異，如表五所示。不良貸款率在2008年后明顯好轉(zhuǎn)。

如表5所示，從2008年起商業(yè)銀行的不良貸款率不存在D組（B≥5%）的情況。不良貸款率A組（B≤1%）的情況明顯呈逐年增加的趨勢。商業(yè)銀行的不良貸款率各年不同，銀行之間存在差異（見表6所示）。

表6是分四組衡量不良貸款率比例的商業(yè)銀行的凈資產(chǎn)收益率的算術(shù)平均數(shù)的數(shù)據(jù)，從表中我們可以看出：

2003年不良貸款率較小的B組（1%

2004年，A組和B組的凈資產(chǎn)收益率的算術(shù)平均值分別為30.01%和12.37%，A組顯著高于所分析樣本整體的凈資產(chǎn)收益率的算術(shù)平均值 11.71%，而B組也略高于樣本整體值。而C組和D組的凈資產(chǎn)收益率算術(shù)平均值分別為10.92%，7.78%，D組明顯比所選樣本整體的凈資產(chǎn)收益率的算術(shù)平均值低，而C組也略小于整體值平均值。

2006年，A組和B組的凈資產(chǎn)收益率的算術(shù)平均值分別為23.79%和17.06%，都比樣本整體在06年的凈資產(chǎn)收益率平均值16.55%要高，而C組和D組的凈資產(chǎn)收益率算數(shù)平均值15.22%和15.08% 都比樣本整體的凈資產(chǎn)收益率的算術(shù)平均值低。

2007年的數(shù)據(jù)顯示，存在某種偶然因素，使得樣本數(shù)據(jù)存在波動，C組和D組凈資產(chǎn)收益率的算術(shù)平均值為39.58%和24.71%。

從上述的分析，排除偶發(fā)樣本，我們可以發(fā)現(xiàn)：2003～2006年，不良貸款率較大的分組C組和D組，凈資產(chǎn)收益率平均值就比較低低；相對的不良貸款率較小的分組A組和B組，其平均凈資產(chǎn)收益率就高，并且連續(xù)4年不良貸款率較大的D組（B≥5%）的凈資產(chǎn)收益率的平均值都比較低。

2009年至2012年不良貸款率較小的A組的凈資產(chǎn)收益率的平均值較大，而較大的B組的值較小。這也說明隨著不良貸款率的增大，凈資產(chǎn)收益率是逐漸減小的。2007年和2008年的數(shù)據(jù)比較特殊，可能是由于復雜的經(jīng)濟環(huán)境的影響，不能影響我們的整體分析。

本文在對樣本銀行近10年的財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析的基礎上，以不良貸款率作為衡量銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的指標，從縱向（不同時期）和橫向（不同樣本）的角度對商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量與經(jīng)營績效之間的關(guān)系進行了研究。研究結(jié)果表明，我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量與其經(jīng)營績效之間存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系。因此，商業(yè)銀行要提高經(jīng)營績效，關(guān)鍵是增強資產(chǎn)的質(zhì)量。其中控制貸款業(yè)務和金融產(chǎn)品投資業(yè)務的風險是重中之重，可以通過核銷等方式處置不良資產(chǎn)，嚴格投資決策的程序，最終提高銀行經(jīng)營績效。

三、結(jié)論運用

通過上文的分析，商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量對經(jīng)營業(yè)績確實存在同方向的影響。也就是說，商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的質(zhì)量越好，不良貸款率越低，經(jīng)營業(yè)績指標越突出，凈資產(chǎn)收益率越高。因此，為了創(chuàng)造更好的績效，有必要從改進資產(chǎn)質(zhì)量入手，進行指標的設定。

商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量與績效呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。商業(yè)銀行為了創(chuàng)造更多的利潤，即必須提升信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，這就需要從信貸質(zhì)量管理的考核上入手。通過實證分析得出商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量與其績效正相關(guān)關(guān)系。并以此引出了商業(yè)銀行提高經(jīng)營績效的辦法，可以是通過改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量的方法，進而把針對提高資產(chǎn)質(zhì)量進行考核作為落腳點。

對于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理的考核可以從三個方面入手：

（一）在信貸資金投放的業(yè)務操作上，可以按業(yè)務程序不同，分門別類進行考察。例如，指標設置對貸款投放對象資料收集是否齊全，貸款是否按規(guī)定審核發(fā)放，是否完成貸后檢查工作，對抵質(zhì)押物是否進行現(xiàn)場檢查評估，臨近清收期是否做到客戶通知的考察。對于不能完成任務的業(yè)務人員進行相應處罰，不僅要在績效工資的發(fā)放上進行處罰，而且要在未來職位升遷上進行處罰。對于較為嚴重的業(yè)務操作問題，還要在處罰業(yè)務實施個人的同時，對業(yè)務單位的整體進行處罰。相應的，對于業(yè)務操作符合標準的個人以及單位，進行多方面的獎勵。

（二）在資產(chǎn)質(zhì)量的管理上，商業(yè)銀行也可以進行細化。例如，貸款的貸后管理是否即使報告貸款對象的風險狀況，票據(jù)承兌是否準確核實相關(guān)信息，是否調(diào)查公司貸款的貸款用途變更狀況，是否準確核實融資業(yè)務的進展情況。對于不能按照相關(guān)管理辦法做出準確的信息跟蹤和報告的相關(guān)業(yè)務人員及其部門負責人，進行罰薪或降級的處分。對于認真履行資產(chǎn)管理辦法的從業(yè)人員，根據(jù)為銀行業(yè)創(chuàng)利和規(guī)避風險程度的不同，則給予相應的經(jīng)濟激勵，以及崗位級別的升遷。

篇10

關(guān)鍵詞：銀行；內(nèi)控體系；風險控制

中圖分類號：F832.35 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

近年來，農(nóng)合行N支行圍繞省行黨委確定的“內(nèi)控管理年”的要求，從加強全體員工合規(guī)教育，培育合規(guī)文化，提高制度的執(zhí)行力和加強操作風險管理，提升自我控制能力和管控能力著手，圍繞構(gòu)建我行內(nèi)控建設長效機制，培育合規(guī)文化；同時在全行建立了《業(yè)務操作風險評估報告制度》，針對存在的問題和風險隱患，查找深層次原因，完善內(nèi)控制度，營造合規(guī)文化；積極在全行落實每日必查、每周自查、每月固定自查制度，加強對容易引發(fā)案件的重點業(yè)務，重點環(huán)節(jié)、重要崗位管理與監(jiān)督檢查，有效控制了全行高風險業(yè)務與環(huán)節(jié)的違規(guī)行為發(fā)生。但從上節(jié)內(nèi)部控制評價結(jié)果來看，N支行內(nèi)部控制從設置適當性和執(zhí)行有效性方面都尚存在不足。

N支行內(nèi)部控制基本覆蓋到各個部門、各個崗位，貫穿各項業(yè)務環(huán)節(jié)，具有一定的可操作性。行內(nèi)不定期組織業(yè)務培訓，注重員工業(yè)務素質(zhì)與能力的提高，以有效防范風險；不定期舉辦合規(guī)知識競賽，引導員工自覺學習強化效果，培養(yǎng)員工職業(yè)道德和職業(yè)行為規(guī)范；要求各部門對各個崗位制定崗位職責，明確崗位要求；支行內(nèi)部建立了員工考評系統(tǒng)，力求充分調(diào)動員工積極性；支行一直致力于內(nèi)部控制執(zhí)行力度的提高，行內(nèi)狠抓落實，努力做到有章可循，有法必依。大部分員工嚴格遵守各項規(guī)章制度及行為規(guī)范，但仍存在部分員工對崗位職責、規(guī)章制度了解不深入，未嚴格執(zhí)行的情況。

一、在風險評估方面

結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營的主要特征，按誘發(fā)風險的原因，巴塞爾委員會將商業(yè)銀行面臨的風險劃分為信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險以及戰(zhàn)略風險。N支行在經(jīng)營過程中，也主要面臨這些風險。

風險管理包括風險的識別、評估、監(jiān)測和控制的過程。風險的識別和評估是風險控制和管理決策的前提。風險評估包括對風險點進行選擇、識別、分析和評估的全過程。

風險評估的過程大致為：首先制定商業(yè)銀行的經(jīng)營、財務報告及合規(guī)性目標；確定內(nèi)部及外部資源以及能夠發(fā)現(xiàn)主要風險的步驟和手段；建立風險偏好；劃分管理風險責任；采用一貫性的步驟使控制活動與具體風險及商業(yè)銀行的經(jīng)營目標保持一致。

二、在運行控制方面

控制活動是采取一系列的控制方法、控制手段和風險控制技術(shù)實施內(nèi)部控制的過程?？刂苹顒影ㄖ贫刂拼胧┖蛨?zhí)行控制措施。控制措施是針對關(guān)鍵控制點而制定的，確保管理決策順利實現(xiàn)的政策、制度和程序。N支行內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀主要通過以下幾項業(yè)務體現(xiàn)：

1.貸款及其他授信業(yè)務

商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制。

2.存款及柜臺業(yè)務

商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。

3.財務與會計管理

N支行非常重視財務與會計管理工作，為規(guī)范財務與會計工作，采取一系列控制措施以防范財務風險。（1）在制定了《N支行財務費用管理辦法》的基礎上，出臺《N支行業(yè)務費用管理辦法》、《N支行交通費用管理辦法》等一系列相關(guān)的具體管理辦法，明確了支行財務費用管理的具體內(nèi)容、核算口徑，明確支行財管運營部為財務費用管理的主要責任部門，明確了在財務費用管理中條線管理、立項審批、逐級審核等管理原則；對于業(yè)務費用實行差別化的管理方式，將各部門業(yè)務費用額度的核定與部門業(yè)績相掛鉤，加強投入與產(chǎn)出的制約，提高了資源的利用效率，強化了部門業(yè)務費用的自我管控；（2）按照相互牽制的原則設立財務與會計工作崗位，明確財務與會計工作人員崗位職責，并制定財務與會計工作考核辦法，在財務與會計管理工作中做到了制度明確、職責明確、考核明確，較好的規(guī)范了財會人員的工作流程，提高財會人員的工作積極性，財會工作質(zhì)量得到提高，風險得以防范。

三、信息與交流方面

N支行的信息系統(tǒng)主要分為業(yè)務網(wǎng)和辦公網(wǎng)，信息可以自下而上、自上而下和橫向的在員工之間、部門之間進行傳遞。外部客戶信息主要通過業(yè)務網(wǎng)獲取，銀行工作人員通過業(yè)務網(wǎng)進行客戶信息的維護和銀行業(yè)務的辦理；辦公網(wǎng)則主要用于內(nèi)部信息的交流與溝通，信息在上下級之間、同級之間的傳遞主要由辦公網(wǎng)來完成。

N支行建立了一系列內(nèi)部信息溝通與交流的制度，主要有：（1）報告制度。申請報告：如部門需添置固定資產(chǎn)、辦公用品等，均需向支行提交申請報告，由支行進行統(tǒng)一配送；檢查報告；工作總結(jié)。（2）會議制度。經(jīng)營分析會議：支行每季度召開全行大會，對支行上季度經(jīng)營情況進行分析，以利于全體員工及時了解支行經(jīng)營情況，發(fā)展方向；內(nèi)控領(lǐng)導小組會議；業(yè)務發(fā)展會議；財務管理會議；（3）文件處理。發(fā)文逐級審批，登記發(fā)文；收文逐文登記，主管行長批閱，交辦處理，整理歸檔。

此外，N支行成立了通訊員隊伍，由每個部門一名同志兼職擔任部門通訊員，及時將部門工作動態(tài)上報行長辦公室；行長辦公室建立《N支行工作周志》，將支行每周工作中的重大事項進行全行通報，使各級員工都能夠及時了解行內(nèi)工作情況。

參考文獻：

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