簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

時(shí)間:2024-03-25 16:37:55

導(dǎo)語(yǔ):如何才能寫好一篇簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)分析報(bào)告,這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn),歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文,供你借鑒。

簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)分析報(bào)告

篇1

摘要:分析了目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的常見(jiàn)問(wèn)題,提出了撰寫高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告遵循的原則,最后論述了寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的關(guān)鍵問(wèn)題。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析報(bào)告;問(wèn)題;原則;對(duì)策中圖分類號(hào):F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2009)190198011 目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的常見(jiàn)問(wèn)題目前,我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫中,還存在著很多的問(wèn)題,總體上看,有以下三點(diǎn):1.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容單一,與企業(yè)管理脫節(jié)我們知道,財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對(duì)象首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)希望看到的分析報(bào)告是一份站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)分析和回答問(wèn)題的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,而財(cái)務(wù)部門由于與領(lǐng)導(dǎo)溝通不足,做財(cái)務(wù)分析時(shí)常常就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù),就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),與企業(yè)管理脫節(jié)。整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告里都是反映的財(cái)務(wù)指標(biāo),內(nèi)容十分單一。1.2 現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常忽視了各指標(biāo)間的聯(lián)系財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),容易陷人從單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析判斷的誤區(qū),即使使用多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行判斷,一般也只是將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算結(jié)果簡(jiǎn)單地進(jìn)行加權(quán)計(jì)算,然后做出判斷,而不善于將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值之間的因果關(guān)系有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析判斷。具體表現(xiàn)為:在進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)、償債能力等財(cái)務(wù)狀況方面的分析時(shí),忽視利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表指標(biāo)的變化;在進(jìn)行盈利性、成長(zhǎng)性、發(fā)展性等方面的分析時(shí)忽視資產(chǎn)類指標(biāo)。而事實(shí)上企業(yè)盈利能力和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是相互制約、相互促進(jìn)的。1.3 現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告使得財(cái)務(wù)分析容易簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析報(bào)告列示的內(nèi)容較簡(jiǎn)單,不能從對(duì)比是財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常使用的一種分析方法。由于具體企業(yè)之間產(chǎn)品品種、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和理財(cái)原則的不同,使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)間的差別很大。在這種情況下,用行業(yè)平均值或最好值對(duì)一個(gè)具體企業(yè)評(píng)判時(shí)所得到的結(jié)論的準(zhǔn)確性就大打折扣。在財(cái)務(wù)分析對(duì)比時(shí),要充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際,找出本企業(yè)自身情況相同或相似的單位作參照,不能簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化。一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值可能是由多種因素造成的,一種財(cái)務(wù)狀況也可能是多種情況導(dǎo)致的。2 撰寫高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告遵循的原則廣大信息使用者需要的是高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者一定要以此為旨嚴(yán)格要求自己,嚴(yán)格財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制。寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)遵循以下原則:2.1 堅(jiān)持實(shí)事求是的原則財(cái)務(wù)分析旨在改進(jìn)管理,提高效益。因此,必須堅(jiān)持客觀公正的原則,財(cái)務(wù)分析報(bào)告既要肯定成績(jī),但也不回避矛盾,要實(shí)事求是地全面看間題,不能只報(bào)喜不報(bào)憂,不能諱疾忌醫(yī)。惟有如此才能得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)人員必須熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),深人第一線調(diào)查了解情況,掌握第一手資料,多聽(tīng)取各方的意見(jiàn),多看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料,多記錄各方情況、典型事例、重要數(shù)據(jù),多分析研究、盡量多占有材料。只有財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)了如指掌,再加上對(duì)財(cái)務(wù)的敏感性和判斷性,才能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)性作出正確的恰如其分的判斷。2.2 堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用,首先應(yīng)如實(shí)、充分地分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,通過(guò)提出富有建設(shè)性的建議和意見(jiàn),達(dá)到擴(kuò)大銷售,降低成本費(fèi)用,增加盈利的目的。根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對(duì)象不同、目的不同,采用不同的寫作方法。 2.3 堅(jiān)決貫徹重要性原則財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求在編制過(guò)程中,要根據(jù)其重要性大小做到詳略得當(dāng)。對(duì)于重要的,對(duì)報(bào)告使用者決策有著重要影響的內(nèi)容不僅要較為詳細(xì)地反映,而且要放在報(bào)告前面。對(duì)于可作為決策參考的不太重要的內(nèi)容則放在報(bào)告后面做較為簡(jiǎn)略的反映。3 寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的關(guān)鍵問(wèn)題一般而言,企業(yè)應(yīng)按半年、全年財(cái)務(wù)決策的要求各撰寫一次綜合分析報(bào)告。簡(jiǎn)要分析報(bào)告和專題分析報(bào)告可根據(jù)需要隨時(shí)撰寫。在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)需重視以下幾方面的問(wèn)題:3.1 要做好撰寫前的準(zhǔn)備工作搜集資料是一個(gè)調(diào)查過(guò)程,深入全面的調(diào)查是進(jìn)行科學(xué)分析的前提。但調(diào)查要有目的地進(jìn)行,分析人員可以在日常工作中,根據(jù)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容要點(diǎn),經(jīng)常搜集積累有關(guān)資料。這些資料既包括間接的書面資料,又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括:(1)各類政策-法規(guī)性文件;(2)歷年財(cái)務(wù)報(bào)告的歷年財(cái)務(wù)分析報(bào)告;(3)各類報(bào)紙、雜志公布有關(guān)資料;(4)統(tǒng)計(jì)資料或年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。各種資料搜集齊全后,要加以整理核實(shí),保證其合法性、正確性和真實(shí)性,同時(shí)根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進(jìn)行分類。整理核實(shí)資料是財(cái)務(wù)分析工作中的中間環(huán)節(jié),起著承〖CM(25*3〗上啟下的作用。在這一階段,分析人員應(yīng)根據(jù)分析的內(nèi)容要點(diǎn)做些摘記,合理分類,以便查找和使用。3.2 要了解報(bào)告閱讀者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求財(cái)務(wù)報(bào)告的使用人按其對(duì)財(cái)務(wù)分析要求目的不同,主要有:投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府、中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員等。對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的,不適合特殊使用人的特定要求。例如,給投資人的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力以及企業(yè)的發(fā)展前景。給債權(quán)人的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)以企業(yè)的報(bào)酬,風(fēng)險(xiǎn)分析,企業(yè)償債能力,盈利狀況為重點(diǎn)。3.3 拓展披露內(nèi)容,特別是對(duì)企業(yè)全面收益信息的披露現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的收益是建立在市值不變假定基礎(chǔ)之上的,這在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單,市值變化不大的情況下,該收益與全面收益差異不大財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用者,用這種收益也可作出較為正確的決策。但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化,市值變化頻繁化,這種傳統(tǒng)會(huì)計(jì)收益與企業(yè)真實(shí)的全面收益差異日益擴(kuò)大。這樣,如用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益作為基礎(chǔ)進(jìn)行決策,就有可能作出錯(cuò)誤的決策。3.4 注意財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式 財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫時(shí)間來(lái)劃分,可分為兩種:一是定期的目、周、旬、月、季、年分析報(bào)告;二是非定期的專項(xiàng)分析報(bào)告。一般來(lái)說(shuō),下管是定期或不定期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,除了需要貼切、筒潔、醒目的標(biāo)題,還要有與其標(biāo)題相容的五個(gè)方面內(nèi)容,即導(dǎo)語(yǔ)段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段,俗稱五段論式。導(dǎo)語(yǔ)段要揭示主題,交作動(dòng)機(jī)或目的;說(shuō)明段,是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹;分析段是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在說(shuō)明的前提下進(jìn)行深人分析研究,尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結(jié);評(píng)價(jià)段要在分析的基礎(chǔ)上,從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià),對(duì)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè):建議段是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)尾,要根據(jù)分析評(píng)議韻結(jié)論,對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作提出切實(shí)可行的建議。3.5 報(bào)告撰寫過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題 (1)對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來(lái),以便分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。(2)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)?,公司最終面對(duì)的是復(fù)雜多變的市場(chǎng),在這個(gè)大市場(chǎng)里,任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的發(fā)展。 (3)不輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響都相當(dāng)之大,如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論,很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范,費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致,如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差,則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。參考文獻(xiàn)[1]王慶成.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2003,(1).[2]肖斌.關(guān)于撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的幾個(gè)問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)通訊,2000,(1).

篇2

水管單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門。在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí),要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要,要針對(duì)不同的需求確定不同的報(bào)告內(nèi)容。如果報(bào)告分析的內(nèi)容牽涉到單位的的二級(jí)結(jié)構(gòu),分析的內(nèi)容要盡可能詳實(shí);若分析的對(duì)象只是一級(jí)水管單位,則分析力求簡(jiǎn)潔,無(wú)需面面俱到。只需抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析和闡述,使閱讀者感到簡(jiǎn)練、易懂、有力度。

2確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)

確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)閱讀者對(duì)信息的需求來(lái)確定。要及時(shí)與報(bào)表使用的部門和人員進(jìn)行深層次的溝通,捕獲決策者真正需要了解的信息。

3財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下五個(gè)部分的內(nèi)容:

第一,第一部分簡(jiǎn)單說(shuō)明做好報(bào)表編制工作的重要意義。

第二,概括說(shuō)明本單位綜合情況,讓閱讀者對(duì)單位情況有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。比如說(shuō)單位的注冊(cè)地,組織形式和隸屬關(guān)系;企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng);單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度;單位主要收入情況、費(fèi)用支出情況和盈虧狀況。單位在職職工及離退休人員人數(shù);財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期等。

第三,對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說(shuō)明,即對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng),數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。

第四,對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行重點(diǎn)分析。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題,尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié),為決策層提供參考。

財(cái)務(wù)分析主要包括:償債能力分析:償債能力分析是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容,它在一定程度上反映了水管單位的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)單位經(jīng)營(yíng)和管理者十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析,對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系;對(duì)于長(zhǎng)期償債能力的分析則涉及單位長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。營(yíng)運(yùn)能力分析:營(yíng)運(yùn)能力是水管單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中駕馭資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營(yíng)運(yùn)狀況如何,直接關(guān)系到資本增值的程度,關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的水平。成本費(fèi)用分析:水管單位的成本費(fèi)用,從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念講,主要反映供排水成本、公益成本以及三項(xiàng)期間費(fèi)用,即管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。此時(shí)的財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表,包括利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、成本表、管理費(fèi)用表和其他附表中體現(xiàn)的數(shù)字,進(jìn)行橫向或縱向比較,以及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量,得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系列評(píng)價(jià)結(jié)論。財(cái)務(wù)分析的主要方法有:比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。只有了解上述分析方法的優(yōu)劣以及各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響,才能把握指標(biāo)變動(dòng)的原因,以便采取針對(duì)性的措施。要盡可能將各種分析方法結(jié)合起來(lái),使分析結(jié)論更可靠、更有說(shuō)服力。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo),因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運(yùn)用表格和文字,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住要點(diǎn),多反映單位易于忽視的問(wèn)題。

第五,作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后,對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī),應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非,可進(jìn)可退,左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言,評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行,評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行,也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。第六,財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,真正起到參謀和助手的作用。

4財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

一是財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與水管單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的資金的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察,了解各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)工程環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響,并依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫出來(lái)的報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

二是對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)就和行業(yè)政策要有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。

篇3

針對(duì)投資類集團(tuán)企業(yè),由于涉及的行業(yè)尤為復(fù)雜,如何能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的提交一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告,對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者利用該財(cái)務(wù)分析報(bào)告做出有效的決策具有重要的實(shí)用價(jià)值。本文從投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)講起,圍繞集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制準(zhǔn)備工作、報(bào)告要點(diǎn)以及注意事項(xiàng),旨在為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者提供高效有價(jià)值的信息,提高企業(yè)的軟實(shí)力和內(nèi)部管理競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】

投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析;準(zhǔn)備工作;報(bào)告要點(diǎn)

集團(tuán)公司,是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司,是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶,以母子公司為主體,以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的,由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體?,F(xiàn)在的集團(tuán)公司,特別是投資類集團(tuán)企業(yè),經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較龐大,通常跨地區(qū)、跨行業(yè),呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn),子、孫公司眾多,管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況,做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇,一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析,對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認(rèn)知和反思,從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系,運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法,將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書面報(bào)告。而投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大,主要有如下特點(diǎn):一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu),核心職能是資本投資,產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu),核心職能是資產(chǎn)配置,成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體,核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。投資類集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用,以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征,財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展,管理鏈條較長(zhǎng),以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送,各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同,且上報(bào)的流程復(fù)雜,周期較長(zhǎng)。三是投資類集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值,股東財(cái)富最大化,因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作

(一)注重財(cái)務(wù)分析體系的建立一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及,讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視,注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系;二是需要設(shè)計(jì)分析的格式,分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一,方便歸納匯總,各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng);三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn),以便有的放矢的開(kāi)展工作,集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間,股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間;四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析,因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同,業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同;五是需要有后臺(tái)保障,創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng),加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通;六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系,集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分,有獎(jiǎng)有罰。

(二)財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫(kù),在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格,例如:公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等,以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)

鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景,因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過(guò)程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語(yǔ),有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí),表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述,有利于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況,具體要點(diǎn)說(shuō)明如下:

(一)總括部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行描述,主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量,可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析,這些指標(biāo)能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明,年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表,讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

(二)分項(xiàng)部分1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國(guó)資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo),其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比,可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況,同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來(lái)以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn),同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述,處于行業(yè)某種水平主要原因是什么,表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性,應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司,在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析,讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率,判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率,存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率,以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算,并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額,擔(dān)保余額,占凈資產(chǎn)的比例,以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu),即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述,一是股權(quán)投資,即對(duì)參控股公司的注資情況;二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資;三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況;四是內(nèi)部借款情況,即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣,首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營(yíng)部門把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類,該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見(jiàn)為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況,這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù),上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次,對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起,制作圖表,例如餅圖,讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況,同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來(lái)描述,結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì),對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述,同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找,并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

(三)提示與建議該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分,對(duì)于投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉,從詳細(xì)的分析中拔高,結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面,更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議,必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議,有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項(xiàng)

一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作,編制時(shí)要點(diǎn)突出,思路清晰,有理有據(jù),還應(yīng)該注意以下事項(xiàng):

(一)緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略,重點(diǎn)突出財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解,對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見(jiàn)時(shí)間內(nèi)的大致方針政策,領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù),以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求,同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息,做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情,還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益,獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

(二)簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述在分析過(guò)程中,難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問(wèn)題,感覺(jué)用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反,會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問(wèn)題,應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。

(三)突出問(wèn)題及矛盾可持續(xù)反映對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問(wèn)題,應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析,篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn),語(yǔ)言可以用重一些,必要時(shí)可形成專題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)這些問(wèn)題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善,可以持續(xù)進(jìn)行反映,以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán),但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境,不同的發(fā)展階段,不同的發(fā)展方向,因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究,不能一概而論。

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篇4

2010-12-27 14:44 網(wǎng)絡(luò) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。然而要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。撰寫

財(cái)務(wù)報(bào)告以下六點(diǎn)值得注意:

一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍因?yàn)閳?bào)告閱讀對(duì)象不同,所以報(bào)告的寫作結(jié)果也應(yīng)因人而異。比如,提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告,則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。再如,報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則文字的分析要力求精練,不能對(duì)所有問(wèn)題面面俱到,集中性地

抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對(duì)信息的需求,充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是

什么

不可否認(rèn),財(cái)務(wù)分析人員在撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),都會(huì)盡可能多的提供財(cái)務(wù)信息。但這并不能說(shuō)明,這些資料就是領(lǐng)導(dǎo)所需要的。領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常碰到一種情況,就是報(bào)表的內(nèi)容很多,但真正能獲得的

信息卻太少。因此,為了避免辛辛苦苦寫出的報(bào)表不被認(rèn)可,最好在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告前要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,捕獲他們

“真正了解的信息”。

三、報(bào)告寫作前,一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下:報(bào)告目錄、重要提示、報(bào)告摘要、具體分析、問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼;“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮,一定要言簡(jiǎn)意賅,點(diǎn)到為止。無(wú)論是“重要提示”,還是“報(bào)告摘要”,都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要,其目的是,讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中的問(wèn)題所執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述,旨

在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象?!熬唧w分析”部分,是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?!熬唧w分析”部分的寫作如何,關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩,首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如:某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司,且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告

的分析思路是:總體指標(biāo)分析、集團(tuán)總部情況分析、各二級(jí)公司情況分析;在每一部分里,按本月分析——本年累計(jì)分析展開(kāi);再往下按盈利能力分析——銷售情況分析——成本控制情況分析展開(kāi)。如此層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各部分間及每部分內(nèi)部都存

在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門造車,并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面,得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是:各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察,并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介,因而以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就會(huì)出現(xiàn)就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的情況,報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受

挫,對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法

(一)分析要遵循差異、原因分析、建議措施原則。因?yàn)樽?/p>

寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上,而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析,提出合理可行的解決辦法,真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此,報(bào)告的有用性或分

量才可能得到提高和升華。

(二)對(duì)具體問(wèn)題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如,某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu),為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率,我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí),我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長(zhǎng)額(絕對(duì)數(shù))、增長(zhǎng)率(相對(duì)數(shù))兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu),我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位(定義為集合A)及增長(zhǎng)率前十位(定義為集合B)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名,并定義集合C=A∩B,則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一,這就是“交集原則”。然而,交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu),為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí),頭腦中要有重要性原則的意識(shí);在運(yùn)用重要性原則 時(shí),同樣少有了閃集思想。總而言之,財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問(wèn)題、主要問(wèn)題”,在辯證法

上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

(三)問(wèn)題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法:在各部分分析中,我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了零散分析。這些問(wèn)題點(diǎn)猶如一張映射

表,左邊是不同的分析角度,右邊是存在問(wèn)題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目,也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來(lái)的問(wèn)題點(diǎn)還不系統(tǒng),因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂,重點(diǎn)問(wèn)題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)月度分析報(bào)告,意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問(wèn)題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí),要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問(wèn)題(在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺(jué)到本月可能存在的重大異常情況),另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問(wèn)題

六、分析過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題

(一)對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來(lái),以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;

(二)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)?,公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng),在這個(gè)大市場(chǎng)里,任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影

響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn);

(三)勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大,如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論,很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不

規(guī)范,費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致,如果財(cái)務(wù)分析人

員不了解核算的時(shí)滯差,則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論;

篇5

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度 財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷改革不和深入,醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和管理成為當(dāng)前醫(yī)藥衛(wèi)生改革的重點(diǎn),而醫(yī)院內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)劃、決策、監(jiān)督等管理成為促進(jìn)改革的主要內(nèi)容,而醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告則為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供了有效的決策依據(jù)。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告制度的作用

1.1為醫(yī)院管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度,是指醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其它數(shù)據(jù)資料,采用一定的方式方法,對(duì)醫(yī)院過(guò)去和現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)情況以及變動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),找出變動(dòng)原因,幫助醫(yī)院管理者全面了解醫(yī)院的工作狀況,為醫(yī)院管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策作提供科學(xué)依據(jù)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)醫(yī)院的各項(xiàng)數(shù)據(jù)賬簿記錄核實(shí)的資料,編制的在某段時(shí)期內(nèi)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況、資金收支等情況的文件,可以綜合反映出醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療收費(fèi)、藥品的銷售以及資金流量等各種數(shù)據(jù)信息。根據(jù)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門將大量的醫(yī)療、藥品等收支數(shù)據(jù),報(bào)告給醫(yī)院的管理部門,從而對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行有效的分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與不足,從而不斷完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系,確保醫(yī)院管理部門決策的準(zhǔn)確性,以提高醫(yī)院的整體管理水平。

1.2分析檢索財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),保證數(shù)據(jù)真實(shí)性

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度,不是簡(jiǎn)單的對(duì)數(shù)據(jù)處理及獲取背后的醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況,而且要分析各種報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性及合理性。而且合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告需要切實(shí)符合醫(yī)院自身的情況和未來(lái)企業(yè)發(fā)展的前景。財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,而分析人員具有甄別數(shù)據(jù)真假的基礎(chǔ)判斷,不僅要通過(guò)分析醫(yī)院的收支結(jié)余問(wèn)題,更要對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃進(jìn)行綜合判斷。醫(yī)院存財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算時(shí),有時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)算、漏算數(shù)據(jù)現(xiàn)象,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,這時(shí)候財(cái)務(wù)分析系就會(huì)起到有效的作用,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與醫(yī)院的情況差距巨大時(shí)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢索發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,使錯(cuò)誤數(shù)據(jù)及時(shí)更正解決,保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,讓報(bào)告者給出數(shù)據(jù)的來(lái)源。在數(shù)據(jù)判斷后,如果真實(shí)則進(jìn)一步進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,為完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度存在的問(wèn)題

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,在市場(chǎng)需求不斷變化的情況下,許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告體系沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息逐漸暴漏出許多漏洞與問(wèn)題,使其逐漸失去原本的作用。

2.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系不完整

醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系的基本構(gòu)成部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)表,主要是由醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)、收入支出總表等報(bào)表構(gòu)成。目前,許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系還存在許多的不足?,F(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的主要弊端就是財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度缺乏完整性,直接影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反映與分析不夠準(zhǔn)確,隨著財(cái)務(wù)分析職業(yè)的出現(xiàn),傳統(tǒng)的通用格式的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)不能滿足不同環(huán)境、不同制度、不同的需求使用者的要求。

2.2財(cái)務(wù)分析方法單一,存在缺陷

目前,大多數(shù)企業(yè)普遍采用的財(cái)務(wù)分析方法主要是比較分析法和比率分析法。醫(yī)院也是采用這兩種分析方法,這種相對(duì)單一財(cái)務(wù)分析方法,相對(duì)于由多種因素作用于某一項(xiàng)指標(biāo)的情況,各種因素的變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度是很難確定的;這兩種財(cái)務(wù)分析方法不能夠完全的反映出醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,會(huì)降低醫(yī)院財(cái)務(wù)的分析報(bào)告制度,不能夠滿足醫(yī)院決策者的需求。

比率分析法是以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),從而計(jì)算出企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的相對(duì)數(shù),對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力進(jìn)行定量分析的一種分析方法。而財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)存在一定的缺陷,它屬于歷史數(shù)據(jù),有時(shí)效性缺陷,而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容不完整,財(cái)務(wù)比率具有片面性;比較分析法這種方法簡(jiǎn)單明了,但會(huì)根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模、地域以及經(jīng)營(yíng)周期,使同業(yè)對(duì)比很困難,也會(huì)由于會(huì)計(jì)政策的不同導(dǎo)致統(tǒng)一數(shù)據(jù)的差異。

2.3財(cái)務(wù)信息披露不夠及時(shí)

醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的最大特點(diǎn)在于時(shí)效性。然而醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度,對(duì)于財(cái)務(wù)信息的披露卻不能達(dá)到及時(shí)性,大多數(shù)醫(yī)院為了向醫(yī)院管理者提供醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況,大多數(shù)是采取定期分析報(bào)告的制度,這種定期的分析與報(bào)告披露的時(shí)間、周期過(guò)長(zhǎng),財(cái)務(wù)信息的不確定性大大增加,所以不能向醫(yī)院管理者及時(shí)提供醫(yī)院實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況,過(guò)期的財(cái)務(wù)報(bào)告也不能幫助管理者更好地決策甚至?xí)鸬较喾吹淖饔谩?/p>

2.4醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能及素質(zhì)有待提高

隨著信息時(shí)代的到來(lái),財(cái)務(wù)部門大都采用信息化系統(tǒng)管理,這就要求財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員必須熟練掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的應(yīng)用,否則就會(huì)在工作中由于操作不熟練,使數(shù)據(jù)報(bào)表核算錯(cuò)誤,導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

3.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度的思考

3.1完善財(cái)會(huì)報(bào)表報(bào)告指標(biāo)體系

醫(yī)院的資金流量指標(biāo)也是財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的一部分,醫(yī)院資金流量報(bào)表是對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表的有效補(bǔ)充。例如在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中,由于醫(yī)院存貨、設(shè)備支付資金的滯后性,有的已經(jīng)計(jì)入成本,但是現(xiàn)金仍沒(méi)有流出,這種想象都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。而通過(guò)資金流量報(bào)表分析就可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況和資金凈流量的差異,及時(shí)找出資金收支方面的漏洞。

3.2完善醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要是由醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、盈利能以及持續(xù)發(fā)展能力等幾方面共同組成。為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)行,必須要不斷完善財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系。

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)該引入醫(yī)院對(duì)醫(yī)療事故賠償率的計(jì)算,這是為提高醫(yī)院的醫(yī)療水平提供一定的數(shù)據(jù)指標(biāo);引入醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)的計(jì)算,從而保證預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性,有效控制超出預(yù)算的情況發(fā)生。同時(shí),醫(yī)院也應(yīng)該增加償債能力的分析;增加盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力方面分析的數(shù)據(jù)指標(biāo);最后還要從加強(qiáng)醫(yī)院服務(wù)的角度出發(fā),增加醫(yī)院的社會(huì)滿意度指標(biāo)的分析,將患者的滿意程度以及醫(yī)療負(fù)擔(dān)水平等指標(biāo)分析納入財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

3.3縮短財(cái)務(wù)分析報(bào)告間隔,提高其時(shí)效性

目前,現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告系統(tǒng)在時(shí)效上不能有效滿足管理者的全面需求。所以,首先醫(yī)院必須建立完善提供實(shí)時(shí)信息的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度。財(cái)務(wù)定期報(bào)告仍然要存在,作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果定期分析統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。但是還要制定實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為管理者決策的依據(jù)。通過(guò)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng),減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、核算、分析的周期,使財(cái)務(wù)分析報(bào)告在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)入醫(yī)院信息系統(tǒng),方便醫(yī)院管理者快捷、準(zhǔn)確的獲取財(cái)務(wù)信息。

3.4提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能與素質(zhì)

隨著醫(yī)院信息化系統(tǒng)的不斷完善,醫(yī)院財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員面臨的工作逐步復(fù)雜多樣化,這對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力提出了更高水平的要求。在醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告中,財(cái)務(wù)分析人員的知識(shí)、業(yè)務(wù)技能對(duì)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。

4.總結(jié)

總而言之,財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告制度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用,它可以為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策、計(jì)劃、控制提供有效的保障,但是財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度也存在一定的缺陷,要求醫(yī)院必須針對(duì)自身的實(shí)際情況采取一定的措施,完善財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度,從而保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系正常運(yùn)行以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表的真實(shí)性,提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策效率和內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn):

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[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)分析[J].科學(xué)大眾?科學(xué)教育,2009(4):133.

篇6

關(guān)鍵詞:

一、概述

事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是根據(jù)會(huì)計(jì)核算所形成的各種數(shù)據(jù)資料及其他有關(guān)資料,對(duì)事業(yè)單位一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)分析比較的一種方法。是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)及最終成果,是財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解事業(yè)發(fā)展情況、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會(huì)計(jì)信息資料,也是單位編制下年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。

二、 目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性認(rèn)識(shí)不夠

財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ),也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中重要方面。由于事業(yè)單位所需經(jīng)費(fèi)一般由國(guó)家財(cái)政全部或部分補(bǔ)助,資金來(lái)源于財(cái)政,資金不足就向財(cái)政部門申請(qǐng),造成了事業(yè)單位重視會(huì)計(jì)核算,忽視財(cái)務(wù)分析,狹隘地認(rèn)為只要把賬算好不出差錯(cuò),把財(cái)務(wù)報(bào)表在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)出,把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單分析一下,就算完成了會(huì)計(jì)工作任務(wù)。這樣,相關(guān)人員做出的財(cái)務(wù)分析勢(shì)必因脫離實(shí)際業(yè)務(wù)情況而具有較大的主觀性和片面性,難以為決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息依據(jù)。

    2.財(cái)務(wù)分析人員參與管理的意識(shí)不強(qiáng)

有些財(cái)務(wù)人員事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員往往是被動(dòng)的報(bào)賬、做報(bào)表,參與單位管理的機(jī)會(huì)少、意識(shí)不強(qiáng),對(duì)單位業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問(wèn)題和今后的發(fā)展缺乏全面了解,只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被動(dòng)地進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的判斷,難以找準(zhǔn)問(wèn)題的關(guān)鍵,難以為決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息依據(jù),從而使管理者進(jìn)行科學(xué)決策的質(zhì)量被大大地削弱。

3.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不夠

有的領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心賬面上有多少錢,資金不夠就吩咐財(cái)務(wù)人員打報(bào)告向上級(jí)部門申請(qǐng),而很少關(guān)心資金是如何使用的,使用效果如何,是否完成了事業(yè)目標(biāo),致使財(cái)務(wù)管理成為一個(gè)較為薄弱環(huán)節(jié)的重要原因。

4.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不完善

按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)通則》規(guī)定,目前事業(yè)單位運(yùn)用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要包括以下項(xiàng)目:經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)負(fù)債率、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率等。

事業(yè)單位分為全額撥款單位、差額撥款單位及自收自支事業(yè)單位,這些分析指標(biāo)體系對(duì)不同性質(zhì)的事業(yè)單位的作用是不同的。不能泛泛用相同的指標(biāo)進(jìn)行分析,現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中對(duì)這部分沒(méi)有體現(xiàn)。

5.財(cái)務(wù)分析模式單一、方法不科學(xué)

在每年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中,缺少相應(yīng)的制度規(guī)定,財(cái)務(wù)分析不管報(bào)告的閱讀對(duì)象是誰(shuí),也不了解閱讀對(duì)象所需要的財(cái)務(wù)信息,只提供一種模式的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,沒(méi)有按照一定的方法對(duì)單位的具體情況、具體問(wèn)題加以分析和說(shuō)明,不能科學(xué)地提出切實(shí)可行的解決辦法及改進(jìn)措施。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的建議

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理財(cái)觀念,重視財(cái)務(wù)分析

近年來(lái),我國(guó)進(jìn)行了改革預(yù)算編制方法、建立國(guó)庫(kù)集中收付制度、推行政府采購(gòu)制度等一系列的財(cái)政體制改革,這些全新的財(cái)政管理模式要求事業(yè)單位的管理者及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)及時(shí)提高認(rèn)識(shí),正確理解財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系,核算和管理都是財(cái)務(wù)人員工作的重要組成部分,核算只是財(cái)務(wù)工作的一部分,財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)核算工作的繼續(xù)和深化,財(cái)務(wù)分析直接關(guān)系到管理的好與壞,直接體現(xiàn)一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理的水平, 為此,管理者及財(cái)務(wù)人員要徹底轉(zhuǎn)變觀念,高度重視起財(cái)務(wù)分析。

2.提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中要通過(guò)多種途徑不斷學(xué)習(xí),提高經(jīng)濟(jì)理論、管理理論水平和業(yè)務(wù)水平,提高自身職業(yè)道德修養(yǎng),綜合運(yùn)用多種分析方法,增強(qiáng)綜合分析能力。同時(shí)要積極參與管理,從全局的高度分析、研究財(cái)務(wù),及時(shí)同各級(jí)管理人員及技術(shù)人員進(jìn)行交流和溝通,將自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作同部門、行業(yè)、單位的整體和其他工作聯(lián)系起來(lái),扎實(shí)地做好財(cái)務(wù)分析工作。

3.加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)

單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理同樣如此,應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)重視做起,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任人。一個(gè)單位財(cái)務(wù)工作的好壞,在一定程度上在于領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)分析工作的好壞也在領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好財(cái)務(wù)分析工作的重要保障。

4.進(jìn)一步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

自我國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革以來(lái),全額撥款事業(yè)單位與差額撥款事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上有了較大的區(qū)別。因此,在財(cái)務(wù)分析方面,應(yīng)采取不同的指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)具有科學(xué)性、可比性、可行性,符合單位特性。建議將行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析的指標(biāo)如類資產(chǎn)增長(zhǎng)率、收入增長(zhǎng)率、支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支水平、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)占總支出的比重等,引入全額撥款事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,評(píng)價(jià)全額撥款事業(yè)單位的財(cái)務(wù)開(kāi)支及預(yù)算執(zhí)行情況。將一些類似于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)如流動(dòng)比率、速凍比率、資產(chǎn)負(fù)債率、收入利稅率、收入利潤(rùn)率、投資收益率、經(jīng)費(fèi)自給率等引入差額撥款事業(yè)單位及自自治單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

當(dāng)上述指標(biāo)不能完全準(zhǔn)確地反映經(jīng)營(yíng)成果時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)選用、設(shè)計(jì)能反映本單位財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際的指標(biāo)體系,以客觀反映財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況。另外還要注重分析指標(biāo)的綜合運(yùn)用,將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、橫向指標(biāo)與縱向指標(biāo)、靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)相結(jié)合,進(jìn)行綜合分析,發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的總體功能效應(yīng)。

5.規(guī)范財(cái)務(wù)分析程序

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,各單位都要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度,包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的重要內(nèi)容,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求。

篇7

事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是通過(guò)對(duì)所掌握的財(cái)務(wù)信息,如財(cái)務(wù)報(bào)告、可行性報(bào)告等進(jìn)行綜合分析,從而了解該事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況,得到系統(tǒng)全面的結(jié)果,這也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)分析的前提是財(cái)務(wù)報(bào)告等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告特別是會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行進(jìn)一步加工分析,制定出合理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告有利于相關(guān)主管部門及領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解該事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理情況,制定合理的政策,指導(dǎo)單位的預(yù)算執(zhí)行,為下一年度的收支計(jì)劃的編制打好基礎(chǔ)。這就要求事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)責(zé)任心,重視財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制,提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)分析的特殊性

事業(yè)單位是中國(guó)特有的企業(yè)形式,帶有國(guó)家標(biāo)志,涉及方面主要是大眾服務(wù)方面,具體包括社會(huì)教育、技術(shù)科技和文化等等。這些單位主要職能是服務(wù)社會(huì)民眾,不以盈利為目的,也就是說(shuō)國(guó)家對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行資金注入并且不對(duì)資金的回報(bào)有任何的要求。這和私營(yíng)企業(yè)以營(yíng)利為目的的經(jīng)營(yíng)思路存在著本質(zhì)上的差異,其會(huì)計(jì)制度也會(huì)與私營(yíng)企業(yè)存在差異,存在特殊性的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù),同時(shí)對(duì)輔以其他相關(guān)的限制及規(guī)定。

2.財(cái)務(wù)分析的廣泛性

事業(yè)單位與私營(yíng)企業(yè)存在較大的差異,其財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容也同樣存在著差異,對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力要求也各不相同。因?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)分析設(shè)計(jì)的分析面較多,所以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析人員除了掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)管理知識(shí)之外,更需要有統(tǒng)計(jì)學(xué)計(jì)量分析的能力。首先,事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員需要對(duì)一些指標(biāo)體系進(jìn)行分析,如人員支出分析等;其次,財(cái)務(wù)工作人員還要從預(yù)算編制計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債、成本利潤(rùn)和所有者權(quán)益等方面進(jìn)行分析,從而能夠?qū)⒏?、更?zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息傳遞給管理者。

3.財(cái)務(wù)分析同會(huì)計(jì)核算緊密結(jié)合

財(cái)務(wù)分析能夠幫助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,促進(jìn)會(huì)計(jì)核算的深入開(kāi)展,強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。反過(guò)來(lái),會(huì)計(jì)核算又為財(cái)務(wù)分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù),其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性直接影響到財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。兩者相互依賴的特性決定了兩項(xiàng)工作的重要性,需要事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)著兩方面加強(qiáng)管理,以確保核算的真實(shí)性與財(cái)務(wù)分析的合理性。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)詳細(xì)的分析財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行分析并做真實(shí)性對(duì)比,得出最終的財(cái)務(wù)分析結(jié)果。這些分析結(jié)果反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況的同時(shí),掩蓋了事業(yè)單位費(fèi)用的具體使用情況。事業(yè)單位作為國(guó)家服務(wù)部門,其支出的項(xiàng)目也比較繁多,財(cái)務(wù)分析指標(biāo)未能對(duì)支出進(jìn)行詳細(xì)細(xì)分,導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出無(wú)法通過(guò)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn),影響國(guó)家對(duì)其使用情況的詳細(xì)了解。

2.財(cái)務(wù)分析忽略外部環(huán)境

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)內(nèi)部的情況進(jìn)行分析,很少對(duì)外部的環(huán)境進(jìn)行分析。其分析的部分大多是自身財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況或者財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性,對(duì)于國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策或者市場(chǎng)情況很少分析到。這種重內(nèi)輕外的分析方式,決定了分析結(jié)果只能體現(xiàn)內(nèi)部的完成情況,完全忽略外部環(huán)境對(duì)數(shù)據(jù)完成情況的干擾,是一個(gè)理想狀態(tài)下的結(jié)果,勢(shì)必會(huì)影響到分析結(jié)果的全面性。

3.財(cái)務(wù)分析太過(guò)形式化

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)是其各個(gè)月會(huì)計(jì)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)情況,從會(huì)計(jì)報(bào)表中找到或者計(jì)算出所需要的指標(biāo)。其關(guān)注的重點(diǎn)是預(yù)算進(jìn)度或者經(jīng)營(yíng)情況,忽略很多真實(shí)細(xì)微的方面,例如資金管理和費(fèi)用產(chǎn)生等情況,這樣會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,很容易造成資金的流失或者費(fèi)用的夸大。另外,財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式一般都是固定的,分析內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單,會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析流于形式,無(wú)法從根本上做更為全面合理的分析。

4.對(duì)財(cái)務(wù)分析認(rèn)識(shí)不足

事業(yè)單位作為國(guó)家的服務(wù)機(jī)構(gòu),與其他盈利性企業(yè)存在明顯的不同,因?yàn)樗馁Y金來(lái)源是國(guó)家撥款補(bǔ)貼,不是自負(fù)盈虧,這就決定了事業(yè)單位不會(huì)像其他單位一樣因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善而出現(xiàn)倒閉的情況。事業(yè)單位出現(xiàn)資金不足的情況就會(huì)向上級(jí)提出撥款申請(qǐng),這樣就能保證事業(yè)單位資金的充足性,因此,事業(yè)單位在資金從租的情況下,會(huì)輕視財(cái)務(wù)收益,財(cái)務(wù)分析也不會(huì)重視,更不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析的全面的認(rèn)識(shí)和了解,財(cái)務(wù)分析的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)單位。

四、財(cái)務(wù)分析在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的重要基礎(chǔ)工作,體現(xiàn)出事業(yè)單位在現(xiàn)金預(yù)算使用情況和財(cái)務(wù)管理方面的能力,也能體現(xiàn)出事業(yè)單位的支付款項(xiàng)、單位業(yè)績(jī)及單位的財(cái)政狀態(tài)。上級(jí)單位也是以財(cái)務(wù)分析作為評(píng)價(jià)事業(yè)單位財(cái)政管理工作能力的重要指標(biāo)。

首先,財(cái)務(wù)分析在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息的公開(kāi)方面起到舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的

進(jìn)步,人們的生活水平有了明顯的提高,對(duì)相關(guān)服務(wù)的要求也越來(lái)越苛刻,作為國(guó)家服務(wù)組織的事業(yè)單位,服務(wù)壓力是巨大的。為此,國(guó)家加大對(duì)事業(yè)單位的資金投入力度,以期望能滿足更多人的服務(wù)需求。雖然國(guó)家不要求事業(yè)單位有任何資金回報(bào),但不代表國(guó)家資金可以隨意亂用,需要對(duì)資金使用情況進(jìn)行深入的研究分析,避免成為某些人謀取利益的工具?;谶@方面的考慮,我國(guó)公布了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理新基準(zhǔn),對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息透明度方面做了明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告必須能體現(xiàn)出該單位的財(cái)務(wù)管理信息。這樣原有的會(huì)計(jì)核算報(bào)告就不能作為財(cái)務(wù)管理信息披露的工具,必須對(duì)原有內(nèi)容加以分析提煉,這就需要財(cái)務(wù)分析的相關(guān)工作。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理報(bào)告應(yīng)符合事業(yè)單位管理規(guī)定的相關(guān)要求,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,保證財(cái)務(wù)信息的透明度。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,能夠確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息及時(shí)、全面、公正,在此基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)管理的披露更具權(quán)威性,更容易為廣大監(jiān)督群眾所接受。這也給事業(yè)單位提出更高的要求,必須以財(cái)務(wù)分析為抓手,提高財(cái)務(wù)管理的透明度。 其次,事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用在于提升財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性,改善財(cái)務(wù)管理流程,縮短財(cái)務(wù)報(bào)告周期方面起到重要的促進(jìn)作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息要求越來(lái)越高。如何確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、有效性是每個(gè)事業(yè)單位需要考慮的問(wèn)題,也會(huì)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理起到強(qiáng)大的推動(dòng)作用。財(cái)務(wù)分析逐步被事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員做接受并主動(dòng)應(yīng)用。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理流程上的漏洞,改進(jìn)相關(guān)指標(biāo)的提取過(guò)程,從而避免一些反復(fù)、重復(fù)的工作的產(chǎn)生,從根本上提升財(cái)務(wù)管理的工作效率,確保財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性。在相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)真實(shí)性、全面性確保的情況下,縮短出報(bào)告的時(shí)效,能大大提高財(cái)務(wù)信息及會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值。畢竟現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)高速發(fā)展的社會(huì),重要信息提前一天與提前一個(gè)月產(chǎn)生的效果是完全不同的。所以必須加強(qiáng)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)分析方面的應(yīng)用,以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性及時(shí)效性。

最后,事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用有利于提升單位財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)水平,提升事業(yè)單位的整體形象。國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理管理要求是最基本的要求,每個(gè)事業(yè)單位都可以根據(jù)自身的情況制定相應(yīng)的管理制度。所有的制度都不是一成不變的。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,促進(jìn)事業(yè)單位不斷的改進(jìn)相關(guān)管理制度,以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展,保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的高效性。事業(yè)單位在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,完善制度的過(guò)程,實(shí)際上就是形成良好的制度建設(shè)體系的過(guò)程。因此,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理想要最大程度的發(fā)揮作用,應(yīng)確保制度體系建設(shè),在實(shí)踐中充實(shí)完善,從而確保財(cái)務(wù)管理制度健康快速的發(fā)展。

篇8

一、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的重要性

為了貫徹“教育興國(guó)”的建國(guó)思想,國(guó)家同意職業(yè)院校開(kāi)拓籌資方法,實(shí)施多元化的籌資政策,務(wù)求加大職業(yè)教育事業(yè)的經(jīng)費(fèi)投入。希望借助財(cái)務(wù)分析的作用,及時(shí)了解職業(yè)院校的經(jīng)費(fèi)使用狀況,以便發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題,進(jìn)而改進(jìn)、優(yōu)化資源配置,有效加大資金的利用率、提升財(cái)務(wù)管理效率,提升資金使用有效性,讓學(xué)校的資源擴(kuò)大化。隨著時(shí)代不斷的發(fā)展,職業(yè)院校財(cái)務(wù)工作已經(jīng)不能拘泥于報(bào)賬、記賬那么簡(jiǎn)單的工作了,而是要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)整理數(shù)據(jù)能力,為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供可參考的數(shù)據(jù),便于職業(yè)院校未來(lái)的發(fā)展與建設(shè),讓管理者抓住更好的機(jī)會(huì),回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展戰(zhàn)略。在各大職業(yè)學(xué)院教育發(fā)展中,財(cái)務(wù)報(bào)告顯得尤為重要。對(duì)于正常運(yùn)轉(zhuǎn)的職業(yè)院校,其經(jīng)費(fèi)顯得日益緊張,如開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支等等對(duì)于學(xué)校實(shí)施財(cái)務(wù)措施也很有幫助。財(cái)務(wù)信息可以讓管理者更好的了解財(cái)務(wù)狀況,而財(cái)務(wù)分析可以準(zhǔn)確的評(píng)估出學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展。職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理工作需要提高其使用率,因此就要從源頭開(kāi)始抓起,杜絕鋪張浪費(fèi)和過(guò)度使用的狀況。努力提高職業(yè)院校經(jīng)濟(jì)效益,這就對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)的分析、總結(jié)提出了更高的要求,所以職校財(cái)務(wù)人員就要做到高瞻遠(yuǎn)矚,具有一定的大局觀和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展觀??傊?,財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理中,財(cái)務(wù)分析也是最為薄弱的環(huán)節(jié)之一,但是往往財(cái)務(wù)分析是最容易被人忽視的,筆者對(duì)財(cái)務(wù)分析被忽視的原因做出幾點(diǎn)總結(jié):(一)管理原因。職業(yè)院校是事業(yè)單位,財(cái)政部門通過(guò)撥款的方式控制學(xué)校的資金,在財(cái)政方面,學(xué)校并不占太大的主動(dòng)權(quán),但是要擔(dān)的責(zé)任并不少,可是從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)卻一味的強(qiáng)調(diào)辦學(xué)和經(jīng)濟(jì)效益。(二)從業(yè)者原因。個(gè)別高層領(lǐng)導(dǎo)不是很熟悉財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,所以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一般不過(guò)多干預(yù),因?yàn)椴涣私庳?cái)務(wù)分析的重要性。在日常的管理中,只有財(cái)務(wù)部門清楚得到的撥款是多少,支出是多少,剩余是多少。再者職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員有部分是學(xué)校的教師兼職擔(dān)任,他們也許不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身,所以對(duì)財(cái)會(huì)管理知識(shí)不是很在行,尤其財(cái)政部門監(jiān)管職業(yè)院校財(cái)政問(wèn)題之后,會(huì)計(jì)人員的工作量日益繁重,所以財(cái)務(wù)分析工作往往就會(huì)被忽視。(三)各部門原因。職業(yè)院校的主管部門及財(cái)務(wù)部門,只要定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料,并不注重要求財(cái)務(wù)部門編制相關(guān)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,平時(shí)只是根據(jù)其報(bào)表來(lái)完成財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和了解的管理狀況等。而事實(shí)上,很多職業(yè)院校在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上是缺乏一個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的。

二、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

職業(yè)院校的財(cái)務(wù)分析是指職校的財(cái)務(wù)部門利用特定的方式,借助本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支情況、資金用處登記等信息,進(jìn)行一個(gè)歸納、整理、分析的財(cái)務(wù)分析過(guò)程,以確保財(cái)務(wù)管理工作有序的進(jìn)行,是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一,它影響到職業(yè)院校資金的運(yùn)用及職校未來(lái)發(fā)展的方向。(一)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)比較嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)技術(shù)較高的工作,需要從業(yè)者具備一定的職業(yè)技能,及其職業(yè)素質(zhì)。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷的強(qiáng)大,中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)際化了,財(cái)務(wù)有關(guān)的政策也隨之出臺(tái),財(cái)務(wù)管理方法在不斷的優(yōu)化,大量具備高技能、高素質(zhì)的人才不斷的進(jìn)入社會(huì),對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也隨之增加。財(cái)務(wù)管理是職業(yè)院校管理活動(dòng)的重要工作,而財(cái)務(wù)人員又是實(shí)施者,職業(yè)院校的成敗無(wú)疑與財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系。因此職業(yè)院校的發(fā)展必須依仗管理人員素質(zhì)的不斷提高,其中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升也是必不可少,只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理意識(shí),及其提高預(yù)測(cè)和決策能力的培養(yǎng)力度,才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略。(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職業(yè)院校的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包含以下幾個(gè):資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作有著一定的幫助,這些報(bào)表都是比較基礎(chǔ)的,所以在信息整理中不是很全面,如果財(cái)務(wù)人員不去有意識(shí)的整理其財(cái)務(wù)分析的信息,就會(huì)影響到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性。雖然現(xiàn)在很多職業(yè)院校已經(jīng)使用電算化管理模式辦公,可是有的會(huì)計(jì)軟件還是無(wú)法適應(yīng)單位業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際的需要,相對(duì)比較落后。而財(cái)務(wù)分析報(bào)表編制還是利用數(shù)據(jù)收集的方法來(lái)完成,因此財(cái)務(wù)分析過(guò)程中,如果不能及時(shí)的搜索到相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),無(wú)法確保準(zhǔn)確性,會(huì)致財(cái)務(wù)分析質(zhì)量下降,因此財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)收集意識(shí)缺乏也會(huì)影響到相關(guān)工作的進(jìn)行。(三)管理制度和監(jiān)督制度有待完善。很多職校在升高職的時(shí)候,依然使用原來(lái)的財(cái)務(wù)制度。雖然舊的財(cái)務(wù)制度是前人經(jīng)驗(yàn)的積累,但是多年未更新,很多制度已經(jīng)不符合現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作的要求。轉(zhuǎn)型后的高職院校如果還沿用以前的財(cái)務(wù)制度,就會(huì)導(dǎo)致管理中職化,不改變管理策略,只會(huì)使得學(xué)校往后的發(fā)展舉步維艱。不僅如此,很多轉(zhuǎn)型后的高職院校還出現(xiàn)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力匱乏的現(xiàn)象,不少條條款款形同虛實(shí),沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理中起到一個(gè)規(guī)范的作用。(四)財(cái)務(wù)分析工作過(guò)于形式化?,F(xiàn)在國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)分析體系尚未成熟,管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)定位也不是很清晰,機(jī)械式的管理財(cái)務(wù)報(bào)表,顯得比較層面,只是簡(jiǎn)單的反應(yīng)數(shù)據(jù)結(jié)果,而對(duì)深層的分析度還不夠重視;要不然只是對(duì)某些業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行系統(tǒng)的分析,沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行全面的層次的分析。這兩種狀況直接影響到有效的財(cái)務(wù)分析生產(chǎn),使得財(cái)務(wù)分析工作形同形式般存在,弱化了其綜合效應(yīng),甚至?xí)`導(dǎo)管理者的決策方向。當(dāng)代企業(yè)模式和企業(yè)業(yè)務(wù)類型是多種多樣的,單獨(dú)的對(duì)某一個(gè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行單一的分析。未能形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)分析體系,最終會(huì)致使整體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)失衡,得不到一個(gè)整體的平衡和優(yōu)化的管理措施。當(dāng)前財(cái)務(wù)分析只著重放在短期的利益構(gòu)建中,只停歇在表面分析工作,具有“短析性”。

三、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的強(qiáng)化措施

實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)分析是通過(guò)收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)得出的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,并結(jié)合相關(guān)的信息對(duì)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行一個(gè)比較綜合的評(píng)價(jià)和對(duì)比,給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供一個(gè)決策和管理的依據(jù)。而現(xiàn)在職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析只是對(duì)一定時(shí)間范圍內(nèi)的收入和支出進(jìn)行資金使用記錄,以及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的比較與分析相對(duì)落后。由此就要借助一下幾點(diǎn)措施強(qiáng)化職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析措施。(一)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。1.注重自身素質(zhì)的提升。首先,院校應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多參加社會(huì)的職稱考試。通過(guò)每年的會(huì)計(jì)職稱考試制度,可以對(duì)從業(yè)人員的財(cái)務(wù)素質(zhì)有所促進(jìn),剛剛畢業(yè)的財(cái)務(wù)人員,只有從事財(cái)務(wù)工作之后,才能對(duì)理論知識(shí)有所體會(huì),才能把實(shí)際的實(shí)踐工作與職稱考試?yán)碚撝R(shí)有效的結(jié)合起來(lái),可以再一次強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的理財(cái)能力,能夠更進(jìn)一步的提升工作效率。所以職??梢园奄Y格考試作為用人待遇的硬性規(guī)定;其次,規(guī)范用人考核制度。嚴(yán)格把關(guān)招聘財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),有效的考核制度,有助于招聘人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的考核,以便可以錄取到職業(yè)水平較高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的從業(yè)人員。同時(shí)對(duì)崗位上的考核也有助于正在從事財(cái)務(wù)工作人員,學(xué)習(xí)新知識(shí),并結(jié)合實(shí)際工作,加強(qiáng)綜合素質(zhì)提升的作用,所以職業(yè)院校在此可以適當(dāng)?shù)慕o予嘉獎(jiǎng),對(duì)于表現(xiàn)不好的員工也要給予懲罰,這樣才能保證財(cái)務(wù)人員上崗率。2.提升會(huì)計(jì)人員的綜合調(diào)配能力。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中,財(cái)務(wù)人員不能僅限于加加減減的計(jì)算技能中,處理較強(qiáng)的綜合分析能力,應(yīng)該具有過(guò)硬的調(diào)配能力,這樣才能夠確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量、有效調(diào)節(jié)好內(nèi)部與外部的財(cái)政關(guān)系,而且能夠及時(shí)完成上級(jí)交付的任務(wù),營(yíng)造高效的財(cái)務(wù)環(huán)境。3.強(qiáng)化道德素養(yǎng)與職業(yè)法律觀念。要提高職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員的政治思想素養(yǎng),提升會(huì)計(jì)人員的個(gè)人道德建設(shè);要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律觀念。實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)工作者必須依法從事財(cái)務(wù)工作,建設(shè)一個(gè)健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,依法執(zhí)業(yè),自覺(jué)抵制違法違規(guī)的從業(yè)行為;不做違背財(cái)務(wù)道德與法律的事情,不偽造、變?cè)?、銷毀財(cái)務(wù)憑證等,不編制虛假財(cái)務(wù)分析報(bào)告。(二)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)分析的力度、完善健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。充分提升財(cái)務(wù)分析信息的有效性,有必要規(guī)范化財(cái)務(wù)分析工作制度。根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容,將分析工作與實(shí)際工作相結(jié)合,將財(cái)務(wù)分析工作責(zé)任落實(shí)到位。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)收入、支出、資金等財(cái)務(wù)分析一一跟進(jìn),并定制出相應(yīng)的工作規(guī)范條例。遞交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)間確定上,可以根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的信息整理流程來(lái)明確。這樣可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析,提升財(cái)務(wù)管理工作效率,可以讓信息使用者得到真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息,進(jìn)而實(shí)行全面的管理工作。要針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)存在的不足和缺陷,根據(jù)實(shí)際情況,進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系,不僅有財(cái)務(wù)指標(biāo),還要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合,利用科學(xué)的并與之相適應(yīng)的分析方法,可適當(dāng)引入數(shù)學(xué)分析的方法,提高分析的效果。(三)完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制是密不可分的,對(duì)于職業(yè)院校規(guī)模的構(gòu)建有著不可忽視的作用。隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也相對(duì)增多,為順利提升教育經(jīng)費(fèi)使用率,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之?dāng)U大。但是,現(xiàn)在隨著財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)慢慢淡薄,內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的出現(xiàn)漏洞,責(zé)任不明確,甚至職位分離不清晰,使得越位處理經(jīng)濟(jì)也為事件屢屢發(fā)生,進(jìn)而引起財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象屢禁不止。所以,財(cái)務(wù)管理者要主動(dòng)跟進(jìn)內(nèi)部控制工作,在內(nèi)部控制范圍、內(nèi)容、方式及措施方面要有所更新。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有著促進(jìn)性的作用。(四)強(qiáng)化相關(guān)人員的財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職校領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在職校管理中的作用。財(cái)務(wù)分析不能拘泥于往上報(bào)告的數(shù)據(jù)依據(jù),及申請(qǐng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)信息材料。而是協(xié)助學(xué)校管理者發(fā)展科學(xué)管理工作,提供有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,是促進(jìn)職業(yè)院??沙掷m(xù)發(fā)展中的重要因素之一。其次,職業(yè)院校領(lǐng)導(dǎo)要注重財(cái)務(wù)分析工作中的人才引進(jìn)部分,制定定時(shí)定量的查詢工作,以確保財(cái)務(wù)信息的可靠性,以便決策層對(duì)學(xué)校決策的科學(xué)性。綜合上述,通過(guò)以上的探討我們可以得知:隨著職業(yè)院校的工作越來(lái)越繁重,面臨的狀況也各有不同,財(cái)務(wù)管理改革已經(jīng)越來(lái)越急切。校方只有結(jié)合實(shí)際狀況,通過(guò)高層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視,樹(shù)立全員對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管、分析意識(shí),提升管理力度。強(qiáng)化內(nèi)部控制,提高財(cái)務(wù)資源的利用率,來(lái)不斷的強(qiáng)化職業(yè)院校的綜合發(fā)展能力。

作者:潘雪蓮 單位:柳州市交通學(xué)校

參考文獻(xiàn):

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篇9

表現(xiàn)之一是重核算輕分析。隨著新型會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的進(jìn)一步推廣應(yīng)用,縣支行已經(jīng)不再是一級(jí)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體,不再報(bào)送各類會(huì)計(jì)報(bào)表,相應(yīng)也就失去了會(huì)計(jì)分析主體資格,這就造成了縣支行人員認(rèn)為自身只要做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作就可以了,已經(jīng)沒(méi)有了真實(shí)意義上的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析的概念,造成作為會(huì)計(jì)核算主體的中心支行缺乏對(duì)基層支行的實(shí)際情況的了解,也給市中心支行做好轄區(qū)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析工作帶來(lái)了一定的難度,影響了整體轄區(qū)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。

之二是重報(bào)表少關(guān)注?;鶎友胄袝?huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析不僅要對(duì)報(bào)表反映的情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明,更主要的是要結(jié)合本轄區(qū)經(jīng)濟(jì)金融工作的實(shí)際情況,針對(duì)金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地調(diào)查研究和專題分析,為領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)行決策提供時(shí)效性強(qiáng)的信息資料。但基層央行的現(xiàn)實(shí)情況往往是只注重對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列說(shuō)明,而對(duì)一些影響會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性問(wèn)題和事件卻很少關(guān)注,或故意避之不談,以此來(lái)減少深入調(diào)查了解的麻煩,使整個(gè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析缺少專題性分析內(nèi)容,僅是就數(shù)據(jù)說(shuō)數(shù)據(jù)。

之三是偏財(cái)務(wù)輕會(huì)計(jì)。對(duì)于基層央行來(lái)說(shuō),由于會(huì)計(jì)內(nèi)容反映的是央行資金運(yùn)動(dòng)在本轄區(qū)的具體表現(xiàn),普遍認(rèn)為與自身網(wǎng)點(diǎn)切身利益的直接利害關(guān)系不大。但對(duì)待財(cái)務(wù)預(yù)算分析的態(tài)度則大為不同,這涉及到每個(gè)人的眼前切身利益問(wèn)題,因此,財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)基層來(lái)說(shuō)理所應(yīng)當(dāng)?shù)某蔀殛P(guān)注的重點(diǎn),從分析力度和投入方面,基層央行對(duì)財(cái)務(wù)分析重視程度要比會(huì)計(jì)分析要大。

為提高基層會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析,第一步是建立會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析機(jī)制。首先,要充分調(diào)動(dòng)本轄區(qū)各方面力量,建立一個(gè)以人民銀行為核心、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為觸點(diǎn)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析網(wǎng)絡(luò)體系,要求轄內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及時(shí)上報(bào)自身的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析,人民銀行再綜合分析,以此來(lái)形成更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告;其次,人民銀行內(nèi)部也要建立由營(yíng)業(yè)部、辦公室和綜合部等所涉及相關(guān)專業(yè)人員的組成的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析組織,采取定期會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析會(huì)的方式,互相交流會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析體會(huì),反映會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析工作問(wèn)題,研究探討做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的措施;同時(shí),也要建立與地方政府相關(guān)職能部門的協(xié)作工作關(guān)系,對(duì)于地方政府涉及經(jīng)濟(jì)方面相關(guān)內(nèi)容,能夠及時(shí)掌握相關(guān)情況,便于對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)更清楚的認(rèn)識(shí)。

第二步,由于基層央行會(huì)計(jì)人員少,大部分時(shí)間忙于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,而對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析的重視和認(rèn)識(shí)程度不足,缺乏主動(dòng)參與意識(shí),使得會(huì)計(jì)分析工作水平難以提高,所以要提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)。一是提高基層會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí),真正樹(shù)立正確的服務(wù)觀念,真正把會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析工作納入到本職工作范疇;二是要建立健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析工作制度,從嚴(yán)要求,獎(jiǎng)罰分明,以此提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析人員工作的主動(dòng)性和責(zé)任感。

篇10

關(guān)鍵詞:子公司;財(cái)務(wù);轉(zhuǎn)型;措施

一、子公司財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的必要性

子公司財(cái)務(wù)相對(duì)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)簡(jiǎn)單了許多,在涉及合并報(bào)表、資金管控、投資管理等方面的業(yè)務(wù)不是很多,更多的在于財(cái)務(wù)內(nèi)部核算和管理方面,做為子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要做好與集團(tuán)總部的聯(lián)系,又要處理好與本公司總經(jīng)理和其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作。在與其他子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通中,經(jīng)常聽(tīng)到大家抱怨財(cái)務(wù)部門在公司中的地位大不如前,從領(lǐng)導(dǎo)的重視程度到財(cái)務(wù)人員的收入水平逐年下降,這不得不引起了我們子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的深思。

究其原因,我總結(jié)了三點(diǎn):一是子公司財(cái)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單,對(duì)公司影響大的事項(xiàng)基本上都由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)來(lái)負(fù)責(zé),日常的工作主要是執(zhí)行集團(tuán)總部的要求;二是隨著企業(yè)信息化的發(fā)展應(yīng)用,傳統(tǒng)的以會(huì)計(jì)核算為主的工作被信息化系統(tǒng)(特別是ERP系統(tǒng))所替代,企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的提取速度和多口徑渠道使得管理層能夠?qū)崟r(shí)掌握公司的運(yùn)營(yíng)情況,不再停留于每月末等到財(cái)務(wù)結(jié)賬后取得,管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的依賴性減少;三是隨著管理精細(xì)化的要求,管理層希望得到更為及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策分析,而財(cái)務(wù)在這方面提供的數(shù)據(jù)分析往往不能達(dá)到管理層的要求,有些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析只是停留于賬面數(shù)據(jù)的分析,未能反映公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,甚至在分析中未能剔除不可比因素等原因,使得財(cái)務(wù)分析的效果變得更為糟糕。

長(zhǎng)此以往,管理層對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)會(huì)逐漸發(fā)生變化,對(duì)財(cái)務(wù)的重視程度也會(huì)降低,自然也會(huì)有我們財(cái)務(wù)人員所發(fā)出的抱怨。認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的所在,我們子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)從以下幾個(gè)方面積極采取措施加以應(yīng)對(duì),盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型,以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理形勢(shì)的變化,重新找回財(cái)務(wù)的價(jià)值定位。

二、子公司財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的具體措施

(一)加強(qiáng)思想觀念的轉(zhuǎn)變

我們子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定要認(rèn)識(shí)到信息化發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)所帶來(lái)的重大影響。認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算工作在財(cái)務(wù)工作中所占的比重隨著信息化的推進(jìn)和應(yīng)用已逐年下降。盡管在許多情況下,財(cái)務(wù)人員不得不大量采用工作表為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行并表、預(yù)算、報(bào)告和分析,但是財(cái)務(wù)部門的工作實(shí)際上無(wú)法滿足公司戰(zhàn)略管理的要求。特別是隨著管理精細(xì)化的發(fā)展要求,管理層需要財(cái)務(wù)提供的不僅僅是賬面數(shù)字所反映的分析報(bào)告,更希望財(cái)務(wù)在對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的預(yù)警和控制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況變化的原因、監(jiān)督落實(shí)經(jīng)營(yíng)方案等方面提供支持和幫助。作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極適應(yīng)這種變化,不能只是低頭拉車不抬頭看路,那樣的路只會(huì)越走越窄。在認(rèn)識(shí)到信息化給財(cái)務(wù)工作所帶來(lái)的效率的提升和工作的便捷的同時(shí),也要充分利用信息化工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類加工分析,形成對(duì)管理層有用的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

(二)加強(qiáng)與總部和管理層的溝通

集團(tuán)總部財(cái)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定者,在財(cái)務(wù)的專業(yè)技術(shù)性方面具有很大的資源和優(yōu)勢(shì),又引領(lǐng)著本企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的方向,加強(qiáng)與集團(tuán)總部財(cái)務(wù)的溝通,可以明確企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的要求,又能借勢(shì)解決完成日常工作中的疑難問(wèn)題,一些工作中的變革創(chuàng)新也能夠得到集團(tuán)總部的支持和幫助。加強(qiáng)是管理層的溝通,可以了解和掌握管理層在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的需求和對(duì)財(cái)務(wù)的要求,有助于財(cái)務(wù)人員開(kāi)拓工作思維,并集中財(cái)務(wù)資源有針對(duì)性地解決實(shí)際問(wèn)題,以此來(lái)規(guī)劃安排財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高學(xué)習(xí)能力

一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域的培訓(xùn)學(xué)習(xí),除每年參加會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)外,要特別組織安排財(cái)務(wù)人員在管理會(huì)計(jì)知識(shí)方面的學(xué)習(xí),并要將學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用到工作中去。例如在做財(cái)務(wù)分析時(shí),要靈活運(yùn)用各種因素分析公式,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)做出正確的分析報(bào)告,反映經(jīng)營(yíng)情況變化的原因。在分析過(guò)程中,一定要注意因素分析公式的適用范圍。例如在產(chǎn)品盈利分析中,書本上的公式往往是在每個(gè)產(chǎn)品都盈利的狀況下設(shè)定的,而在實(shí)際工作中,面對(duì)虧損的產(chǎn)品我們就不能簡(jiǎn)單的套搬公式了,不然得出的結(jié)論肯定是錯(cuò)誤的。每個(gè)分析模版都需要經(jīng)過(guò)多次的修改和不斷的更新才能形成適合自身企業(yè)的要求,才能更好地為管理層提供有力的支持。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,可能還需要我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)管理的需要設(shè)立其他指標(biāo)去跟蹤和反映業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況,這方面就需要我們具備創(chuàng)新能力。

另外一方面財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)其他管理領(lǐng)域進(jìn)行學(xué)習(xí)。由于財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和結(jié)果的匯總,如果財(cái)務(wù)人員對(duì)包括生產(chǎn)、營(yíng)銷、物流等方面的知識(shí)缺乏了解,就不能發(fā)現(xiàn)和識(shí)別這些數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),也為財(cái)務(wù)人員的職業(yè)生涯的發(fā)展提供了幫助。

(四)要以預(yù)算管理為主線,積極參與業(yè)務(wù)管理

“成為業(yè)務(wù)的最佳合作伙伴”是財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型升級(jí)中的重要目標(biāo),因此,如何打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的連接,是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員可以預(yù)算管理為切入點(diǎn)、積極加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系,熟悉業(yè)務(wù)工作流程、發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的具體問(wèn)題,為業(yè)務(wù)提供支持和幫助。從我的實(shí)際工作來(lái)看,往往我們主動(dòng)地與業(yè)務(wù)接近,為業(yè)務(wù)提供支持和幫助,反過(guò)來(lái)從業(yè)務(wù)方面我們會(huì)得到更多的生產(chǎn)、市場(chǎng)信息,從而了解業(yè)務(wù)的需求,我們的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容也會(huì)更貼合業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)分析會(huì)更有價(jià)值,業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)的依賴性也會(huì)在日常工作中加強(qiáng),一些大的業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行也會(huì)征求財(cái)務(wù)的意見(jiàn)和建議,形成良性的互動(dòng)。

(五)改變財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置

子公司的財(cái)務(wù)部門除設(shè)立會(huì)計(jì)核算崗位外,還應(yīng)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)崗位的設(shè)立,如成本費(fèi)用管理、預(yù)算分析管理、內(nèi)部審計(jì)管理崗位等等,并制定各管理崗位相應(yīng)的工作和考核標(biāo)準(zhǔn),提升這些崗位人員的素質(zhì)要求和工作待遇。使財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮更大的作用,財(cái)務(wù)的的分析報(bào)告更具管理決策價(jià)值。

三、財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型中不同組織的作用

盡管財(cái)務(wù)在職能轉(zhuǎn)型中會(huì)面臨很多具體的壓力和問(wèn)題,轉(zhuǎn)型過(guò)程也是一個(gè)痛苦的經(jīng)歷,但為了我們子公司的財(cái)務(wù)工作能夠適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化,提升財(cái)務(wù)在企業(yè)管理和價(jià)值鏈環(huán)節(jié)中的價(jià)值,更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要勇于面對(duì)挑戰(zhàn),敢擔(dān)責(zé)任,帶領(lǐng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)以積極的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)創(chuàng)新的工作作風(fēng),不斷進(jìn)取,積極轉(zhuǎn)型,建立卓越績(jī)效的財(cái)務(wù)組織,不斷提升財(cái)務(wù)的價(jià)值。

其實(shí),子公司財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型不僅僅是子公司財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型,也是包括集團(tuán)總部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和管理層對(duì)子公司財(cái)務(wù)從認(rèn)識(shí)和定位的轉(zhuǎn)型,到底子公司財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起到怎樣的作用,未來(lái)財(cái)務(wù)人員職責(zé)的重新定位也是總部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和管理層需要引導(dǎo)和幫助的。(作者單位:青島啤酒西安漢斯集團(tuán)有限公司)

參考文獻(xiàn):

[1] Dr.Martin Fahy/文祝小芳/譯《財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型》,新理財(cái),2006(6)