導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）項(xiàng)目建設(shè)基本情況

省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬元，其中：國(guó)債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。

干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。

該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于年5月采取公開招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。

（二）業(yè)主變化及遺留問題處理情況

年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問題處理費(fèi)用4523781.19元（見附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。

（三）建設(shè)資金到位情況

本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。

二、投資核實(shí)情況

（一）建安工程審計(jì)情況

2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。

（二）投資完成核實(shí)情況

截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。

施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。

（三）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問題發(fā)生。

（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。

該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。

五、需要說明的問題

篇2

[關(guān)鍵詞]政府投資審計(jì)；工程審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)；結(jié)合運(yùn)用；

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、政府投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計(jì)工作一般指的是對(duì)資金管理、財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)管理以及竣工結(jié)算等多項(xiàng)工作進(jìn)行全面的審計(jì)。而政府投資審計(jì)工作一般又可以分為工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進(jìn)行工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合能夠有效解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當(dāng)前所存在的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作與工程造價(jià)審核工作嚴(yán)重脫軌的問題迫切需要在投資審計(jì)工作中予以有效解決。實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費(fèi)以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進(jìn)行投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進(jìn)行工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合是政府投資審計(jì)突出重點(diǎn)的有效途徑，亦是政府投資審計(jì)分析由定性轉(zhuǎn)向?yàn)槎繛橹鞯闹匾绞健Ｍ捎谕顿Y審計(jì)工作所審計(jì)的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時(shí)間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點(diǎn)的時(shí)候難以達(dá)到本質(zhì)上的突破；往往由于當(dāng)前社會(huì)廣泛存在工程建設(shè)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進(jìn)行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計(jì)工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進(jìn)行投資審計(jì)工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合，從而才能夠在對(duì)審計(jì)工作中所存在的問題進(jìn)行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當(dāng)前我國(guó)政府投資審計(jì)工作所要具體研究的一個(gè)重點(diǎn)。所以，進(jìn)行政府投資審計(jì)工作中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計(jì)工作一般包含工程造價(jià)審計(jì)以及財(cái)務(wù)決算審計(jì)，而審計(jì)人員又是以預(yù)算工程師、造價(jià)工程師與測(cè)量工程師等人員為主。因而進(jìn)行工程審計(jì)工作需要針對(duì)工程預(yù)算、工程竣工工程審計(jì)等工作進(jìn)行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項(xiàng)目造價(jià)相加來計(jì)算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進(jìn)行投資審計(jì)工作的基本要求，因而進(jìn)行工程審計(jì)能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對(duì)于工程審計(jì)工作而言，財(cái)務(wù)審計(jì)工作一般是通過對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、以及損益的真實(shí)效益進(jìn)行審查監(jiān)督，以確保國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為合理并且合法。因而進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對(duì)于維護(hù)國(guó)家權(quán)益、促進(jìn)廉政建設(shè)將起到重要的促進(jìn)作用。所以，將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行有效結(jié)合，對(duì)于完善政府的投資審計(jì)工作是異常重要的。這亦是實(shí)現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的一個(gè)重要前提。

三、工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項(xiàng)目審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實(shí)性進(jìn)行的,它是控制項(xiàng)目投資的源頭和前提保證。重點(diǎn)做好以下兩個(gè)方面的結(jié)合:

（1）工程審計(jì)人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國(guó)家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報(bào)批，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（2）基建項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、概預(yù)算、施工圖設(shè)計(jì)、工程施工、設(shè)備采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)公開招投標(biāo)的是否公開招投標(biāo)，中標(biāo)施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，可以及時(shí)掌握資金予付情況，防止因少付款項(xiàng)或多付款項(xiàng)的發(fā)生而影響工程的正常進(jìn)展。重點(diǎn)作好以下幾個(gè)方面的結(jié)合：

（1）對(duì)施工階段開展跟蹤審計(jì)

在施工實(shí)踐中，臨時(shí)工程、臨時(shí)設(shè)施一般實(shí)行總價(jià)承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計(jì)，大部分臨時(shí)工程在中途就已拆除，根本就無法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報(bào)表進(jìn)行匯列。業(yè)主會(huì)利用對(duì)監(jiān)理支付補(bǔ)助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時(shí)工程成本。同時(shí)一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項(xiàng)目一般較大，工期較長(zhǎng)，建筑材料價(jià)格變化頻繁，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格信息，工程師、會(huì)計(jì)師根本就無法核實(shí)。

（2）對(duì)施工各項(xiàng)成本費(fèi)用情況審計(jì)

定期對(duì)施工各項(xiàng)成本費(fèi)用情況審計(jì)，審查計(jì)劃執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員要經(jīng)?；ネㄐ畔?，交換意見，以保證資金?？顚Ｓ茫沤^虛列成本、擠占成本和無計(jì)劃開支現(xiàn)象，保證款項(xiàng)撥付與工程進(jìn)度同步。

（3）對(duì)工程資金到位和使用情況進(jìn)行審計(jì)

工程資金是保證項(xiàng)目的基礎(chǔ),對(duì)工程資金到位和使用情況進(jìn)行審計(jì),要審計(jì)資金是否已經(jīng)落實(shí)，并按計(jì)劃及時(shí)撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費(fèi)等問題。財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價(jià)中支付的款項(xiàng)列支在建設(shè)單位管理費(fèi)用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項(xiàng)擠入工程施工合同中，把這些疑點(diǎn)當(dāng)成重點(diǎn)，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合，可有效把握資金流向，財(cái)務(wù)審計(jì)以工程審計(jì)為前提，以資金流動(dòng)為軸線，資金流到何處，審計(jì)就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計(jì)時(shí)，可著重從以下三個(gè)方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場(chǎng)，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計(jì)人員要深入工程現(xiàn)場(chǎng),現(xiàn)場(chǎng)勘察、測(cè)量，記錄結(jié)果并與財(cái)務(wù)審計(jì)人員相核對(duì)。

（2）著重價(jià)款結(jié)算方面的結(jié)合,財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員相結(jié)合,審核財(cái)務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標(biāo)施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計(jì)人員著重審計(jì)主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有無任意擴(kuò)大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供依據(jù)；財(cái)務(wù)審計(jì)人員依據(jù)工程審計(jì)人員提供的定額用量，核對(duì)領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財(cái)務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無與本工程無關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計(jì)從專業(yè)角度可分為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)，審計(jì)實(shí)踐表明工程造價(jià)審計(jì)并不是獨(dú)立的，它與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)?。加?qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合，揚(yáng)長(zhǎng)避短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

1．1兩者相結(jié)合，是實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)方法

工程預(yù)決算審計(jì)和基建財(cái)務(wù)審計(jì)貫穿于整個(gè)過程跟蹤審計(jì)工作中，相比以前單一、傳統(tǒng)的審計(jì)方法，二者相結(jié)合的審計(jì)方法有以下優(yōu)點(diǎn):①審計(jì)信息更加全面、準(zhǔn)確;②提高了審計(jì)效率;③能夠更全面地反映審計(jì)結(jié)果。如以前獨(dú)立的、單純的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)在項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算執(zhí)行、材料認(rèn)價(jià)、施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價(jià)高估冒算等問題上，只是各自運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結(jié)論不全面，無法達(dá)到二者相結(jié)合所能取得的審計(jì)效果。

1．2兩者相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)由定性向定量分析轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵方式

長(zhǎng)期以來，受多種因素影響，高校審計(jì)部門往往從決策管理的角度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，側(cè)重于定性分析，而忽視了從效益角度進(jìn)行多方位、深層次的定量剖析。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)的重要保證，在高校內(nèi)部審計(jì)綜合分析方面，它是一種全新的技術(shù)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定與追究起到了積極作用，審計(jì)力度有了很大程度的提升，使得內(nèi)審評(píng)價(jià)更加具體全面。當(dāng)前效益審計(jì)是高校審計(jì)工作的重中之重，將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)相結(jié)合運(yùn)用，來保證達(dá)到教育投資資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。

2財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)在高校內(nèi)審中相結(jié)合的具體應(yīng)用

在審計(jì)某高校的一項(xiàng)新建工程項(xiàng)目時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門通過使用社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)力量，組成財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)合作審計(jì)組，對(duì)概算總投資為2．36億元的某項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)審計(jì)。經(jīng)過為期一個(gè)季度的審計(jì)工作，審計(jì)人員查出相關(guān)違紀(jì)違法問題約11252萬元，這其中包括以下內(nèi)容:多列概算1153萬元，超預(yù)算957萬元，虛列成本135萬元，違規(guī)分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設(shè)成本699萬元，無計(jì)劃開支900萬元，核減工程造價(jià)2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計(jì)收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計(jì)過程中，審計(jì)組在實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)基礎(chǔ)上從兩者不同專業(yè)的角度，去發(fā)現(xiàn)問題、疑點(diǎn)，并且抓住這些問題、疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，高效率地完成了發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題、核減工程造價(jià)、發(fā)現(xiàn)案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務(wù)。兩種審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，可以共享項(xiàng)目基礎(chǔ)資料，并對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行整合，對(duì)決策、管理上的問題進(jìn)行定量剖析。在審計(jì)工作中，重點(diǎn)工作是促進(jìn)控制工程造價(jià)以及規(guī)范工程管理，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和評(píng)價(jià)相結(jié)合，通過事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，運(yùn)用財(cái)務(wù)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法，對(duì)項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)工作。這是以往以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)和單純進(jìn)行造價(jià)咨詢的社會(huì)機(jī)構(gòu)審計(jì)都無法得到的。

2．1事前結(jié)合審計(jì)

事前結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行決策、概算等方面的把關(guān)工作。事前結(jié)合審計(jì)主要進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)前期工作的審計(jì)工作，包括項(xiàng)目立項(xiàng)與批復(fù)、工程概算、合同簽訂等內(nèi)容，這些內(nèi)容主要是在項(xiàng)目的決策階段、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)與合同簽訂階段。在此階段，審計(jì)人員要通過財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的方式，科學(xué)有效地把握好監(jiān)督?jīng)Q策的準(zhǔn)確度，控制好概算編制的真實(shí)完整度。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，項(xiàng)目建設(shè)期間，投資決策階段對(duì)工程造價(jià)及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關(guān)工作是審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)工作主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的審查、評(píng)估及分析方面，其審查內(nèi)容有項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)建議書及初步設(shè)計(jì)方案，評(píng)估內(nèi)容包括可行性研究報(bào)告、生產(chǎn)建設(shè)條件等方面，分析內(nèi)容包括技術(shù)方案、可行性指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面。

審計(jì)人員從項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)可行性、地理適宜性、技術(shù)方案先進(jìn)性、施工方案安全性等方面進(jìn)行工程審查;從財(cái)務(wù)盈利能力、資金規(guī)劃的合理適宜性等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。對(duì)于公益性、非盈利性特殊項(xiàng)目，審計(jì)人員可以通過盈虧平衡產(chǎn)量分析法、生產(chǎn)能力平衡法、凈現(xiàn)值法、成本法等方法對(duì)上述工程和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容進(jìn)行審查，并作經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的效益分析，從而得出一個(gè)全面的審計(jì)報(bào)告。通過這種結(jié)合審計(jì)，高校審計(jì)部門從定性和定量?jī)煞矫鎸?duì)項(xiàng)目的決策情況給出一個(gè)判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項(xiàng)目盲目立項(xiàng)開展，進(jìn)而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)人員要在各自專業(yè)技術(shù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，分工合作，有序進(jìn)行審查工作。審查內(nèi)容有:項(xiàng)目概預(yù)算編制依據(jù)及深度，項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容，審批手續(xù)的齊全性，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。

2．2事中結(jié)合審計(jì)

事中結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行資金、結(jié)算等方面的把關(guān)工作。在項(xiàng)目實(shí)施過程中的事中結(jié)合審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:查處概算執(zhí)行、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、招標(biāo)人費(fèi)用項(xiàng)目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉(zhuǎn)分包。事中結(jié)合審計(jì)應(yīng)該著重審查的內(nèi)容有:工程概預(yù)算的審批及執(zhí)行情況、合同中與資金相關(guān)條款的合法性及履行狀況;工程進(jìn)度款結(jié)算、設(shè)備材料的管理、應(yīng)繳稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況等。其中，他們?cè)诤贤{(diào)整的合法性、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容的真實(shí)性、超概算外投資、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算等問題上運(yùn)用結(jié)合審計(jì)的方法比較突出。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)人員在審計(jì)過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用及計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審查，以保證各項(xiàng)資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)移、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，確保了撥款與工程進(jìn)度的一致性。

一個(gè)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，關(guān)鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計(jì)要把這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)，深入分析查證，落實(shí)資金是否到位，撥付是否按計(jì)劃進(jìn)行，資金使用是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行使用，進(jìn)度款支付是否堅(jiān)持先審計(jì)后付款的原則進(jìn)行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價(jià)，有利于后期的決算審計(jì)。事中結(jié)合審計(jì)的每一次工程結(jié)算是全過程跟蹤審計(jì)的主要工作，是項(xiàng)目建設(shè)過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對(duì)于工程結(jié)算的準(zhǔn)確度有直接的影響，更體現(xiàn)了基本建設(shè)項(xiàng)目投資的合法性。財(cái)務(wù)審計(jì)在此階段主要關(guān)注“預(yù)付賬款”、“建安投資”、“應(yīng)付賬款”等科目，這個(gè)階段的審計(jì)主要以工程審計(jì)為主，財(cái)務(wù)人員配合。工程審計(jì)人員可通過認(rèn)真核對(duì)工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關(guān)甲方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料簽證、招投標(biāo)文件、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料，認(rèn)真套用工程量清單計(jì)價(jià)軟件或有關(guān)定額，審核應(yīng)該結(jié)算的價(jià)款，防止施工單位高估冒算，維護(hù)學(xué)校的利益，并同財(cái)務(wù)人員實(shí)際結(jié)算的價(jià)款進(jìn)行對(duì)比，看是否按審計(jì)金額結(jié)算工程價(jià)款等情況，財(cái)務(wù)人員亦可根據(jù)賬目數(shù)據(jù)查看施工單位的可疑資金動(dòng)向，抓住疑點(diǎn)線索，進(jìn)行深度審查。

2．3事后結(jié)合審計(jì)

事后結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行決算、效益等方面的把關(guān)工作。工程竣工決算審計(jì)包含工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)專業(yè)內(nèi)容，主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的批復(fù)，對(duì)預(yù)決算的金額、決算編制依據(jù)、項(xiàng)目建設(shè)資金的循環(huán)過程、債權(quán)債務(wù)、辦理交付固定資產(chǎn)等事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。它貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)過程，要求審計(jì)人員具備相當(dāng)高的財(cái)務(wù)和工程專業(yè)方面的知識(shí)與能力，內(nèi)審人員不僅要對(duì)工程管理、固定資產(chǎn)管理、工程結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督，而且還要對(duì)財(cái)務(wù)信息的合法真實(shí)性作出評(píng)價(jià)。總之，工程竣工決算審計(jì)有助于提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理。決算審計(jì)應(yīng)在結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況、工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況等，財(cái)務(wù)人員可以通過竣工財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，不僅可以真實(shí)反映被審單位資本性支出的基礎(chǔ)情況，還可通過審計(jì)賬表的對(duì)應(yīng)性，為資金使用的績(jī)效分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。工程人員以竣工資料為依據(jù)，利用多種專業(yè)技術(shù)審計(jì)法，審查結(jié)算中定額的套用情況、工程量計(jì)算規(guī)則的復(fù)核、審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤(rùn)和稅金的審查等，并將預(yù)算部門的結(jié)算書與財(cái)務(wù)已入賬的結(jié)算進(jìn)行核對(duì)，審查是否有漏項(xiàng)等問題。

3總結(jié)

篇4

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006-0278（2013）03-047-01

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門進(jìn)行的審計(jì)，是內(nèi)部監(jiān)督的重要形式?，F(xiàn)代審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)理念轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)為核心，將財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理融合在一起，緊密跟蹤企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)將結(jié)果和意見反饋給企業(yè)高層管理者，防范潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、施工企業(yè)存在的管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）項(xiàng)目決策階段的管理風(fēng)險(xiǎn)

由于施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈、承攬任務(wù)越來越艱難。如果沒有成攬到足夠的工程任務(wù)，企業(yè)的生存就舉步維艱。企業(yè)為了爭(zhēng)取市場(chǎng)份額，在投標(biāo)書中有意在預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅度降低投標(biāo)價(jià)格，降低工程的間接費(fèi)率，降低計(jì)劃利潤(rùn)或者是降低材料的單價(jià)等，這種為了中標(biāo)而投標(biāo)的決策往往具有盲目性。項(xiàng)目決策的盲目性往往給企業(yè)帶來以下風(fēng)險(xiǎn)：一是低價(jià)經(jīng)營(yíng)易形成經(jīng)濟(jì)糾紛，損失難免；二是經(jīng)濟(jì)效益低下，項(xiàng)目在運(yùn)行階段資金周轉(zhuǎn)不力，將面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是企業(yè)缺少效益積累，不利于長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）項(xiàng)目施工階段的管理風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目在施工過程中主要存在的管理風(fēng)險(xiǎn)有合同風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位的合同實(shí)際上都是單方面約束施工企業(yè)的條款，其中的不合理、不平等的條款是施工單位潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如果建設(shè)單位在施工中不能按合同約定支付工程款，或者把價(jià)格波動(dòng)大、無法保證供貨渠道的材料強(qiáng)加給施工單位，施工單位勢(shì)必陷入被動(dòng)局面。在我國(guó)的現(xiàn)狀下，施工企業(yè)在項(xiàng)目中標(biāo)后為了滿足建設(shè)單位的工期要求，對(duì)項(xiàng)目一般是墊資經(jīng)營(yíng)。項(xiàng)目施工設(shè)備等固定成本的支出以及日常周轉(zhuǎn)都需要企業(yè)投入資金，企業(yè)為補(bǔ)充現(xiàn)金流向金融機(jī)構(gòu)大額貸款，一旦資金周轉(zhuǎn)不暢將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)。建筑工程一般規(guī)模較大，技術(shù)難度高。項(xiàng)目為了更高的獲取利潤(rùn)，會(huì)采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，鋌而走險(xiǎn)，施工過程中偷工減料或者使用價(jià)格低廉的不合格材料，造成工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成不良的社會(huì)影響。如果施工過程中出現(xiàn)安全事故，也會(huì)降低企業(yè)的信譽(yù)和資質(zhì)。

（三）項(xiàng)目竣工結(jié)算階段的管理風(fēng)險(xiǎn)

在工程竣工結(jié)算時(shí)，由于建設(shè)單位拒絕向項(xiàng)目提供有關(guān)資料，或者由于項(xiàng)目不能按照有關(guān)規(guī)定提供齊全的資料，致使無法形成工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，工程驗(yàn)收和決算受到影響。工程沒有決算，總價(jià)款不能最終確定，施工單位不得不被動(dòng)等待付款或放棄部分工程款為代價(jià)，換取建設(shè)單位對(duì)工程款的決算，有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。

二、內(nèi)部審計(jì)在施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用

（一）制定合理的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃

通過對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行各階段的風(fēng)險(xiǎn)分析，緊密配合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，確保審計(jì)計(jì)劃與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致。在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，識(shí)別工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度，將風(fēng)險(xiǎn)按照重要性進(jìn)行排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的工程項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮開展相關(guān)審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以充分利用在內(nèi)部控制方面的獨(dú)立性和權(quán)威性，掌握被審計(jì)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在計(jì)劃階段識(shí)別和分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估工作，為企業(yè)提供建設(shè)性意見和建議。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向

制定內(nèi)部審計(jì)方案，把對(duì)項(xiàng)目管理中存在的或是潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估貫穿于整個(gè)審計(jì)實(shí)施階段，以第三方的身份從全局的高度客觀公正的管理風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)項(xiàng)目從投標(biāo)、中標(biāo)施工到竣工決算始終處于復(fù)雜的環(huán)境中。項(xiàng)目是否為低價(jià)中標(biāo)而存在不能回避的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目在施工是否有不符合設(shè)計(jì)要求、技術(shù)要求和合同要求而存在合同風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目的資金未能按照施工進(jìn)度收取和支付而存在資金風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目的施工質(zhì)量和安全是否因不滿足建設(shè)單位的要求而存在信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目是否對(duì)施工中可能預(yù)見的工程量變化、設(shè)計(jì)有誤、施工加速、施工圖變化以及不可抗力的自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的管理預(yù)案。內(nèi)部審計(jì)工作通過以上種種方面的分析，評(píng)估項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)危害的嚴(yán)重程度，有針對(duì)性的提出減低風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)性意見，提高項(xiàng)目對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度和管控能力。

（三）根據(jù)審計(jì)實(shí)施結(jié)果，總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目存在的主要管理風(fēng)險(xiǎn)因素

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【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；造價(jià)管理；控制

基本建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過工程全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)方法，有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提

（一）設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段

科學(xué)設(shè)計(jì)把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般決定了工程造價(jià)的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。

（二）工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)

目前在我國(guó)固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公開、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國(guó)各地都聲稱本地工程招標(biāo)率己達(dá)100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國(guó)家招投標(biāo)審計(jì)署對(duì)長(zhǎng)江重要堤坊隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始?！痹陔[蔽工程施工過程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對(duì)員工說“這個(gè)工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生了合同價(jià)3個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假，”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

二、工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

（一）對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

（二）對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)證書。

這種在項(xiàng)目工程施工過程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

（三）對(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是一道開工時(shí)關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬萬不可忽視。此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌?duì)待此項(xiàng)問題呢？以筆者十幾年來的工作經(jīng)驗(yàn)充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場(chǎng)掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和可靠性。二是我們對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來說必須親臨時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)，廣泛聽取各方的意見，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

（四）對(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國(guó)家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國(guó)有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制，資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。

三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

（一）審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中。整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出費(fèi)用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價(jià)等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計(jì)部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

（二）審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)

工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。

（三）審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。

（四）審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計(jì)過程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

（五）審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，近幾年建筑市場(chǎng)材料變化很大，建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，來控制工程造價(jià)、提高投資效果。在工作中往往會(huì)遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià)，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

（六）審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議，因?yàn)楹炞C人員往往重視技術(shù)及時(shí)間的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場(chǎng)員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場(chǎng)做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)，又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

總之，基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基本建設(shè)投資，提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用。

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篇6

電氣工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近年來，電氣工程財(cái)務(wù)的審計(jì)工作取得一定的進(jìn)步。然而電氣工程的財(cái)務(wù)審計(jì)面臨較大的問題：材料規(guī)格與品種繁多，工程的材料價(jià)格難以把握、施工的合同缺少規(guī)范性、造價(jià)定額的種類多樣化，使得工程的審計(jì)依據(jù)難以把握。為此，探討電氣工程財(cái)務(wù)的審計(jì)問題十分重要。

一、電氣工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作面臨的問題

（一）合同未明確及審計(jì)的依據(jù)難把握

對(duì)電氣工程施工的合同未進(jìn)行明確的規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)的依據(jù)難以把握。然而部分維修類的電氣工程當(dāng)中，由于工程的投資額小、管理也比較粗放、工程較為零散等原因，導(dǎo)致施工合同在簽訂之時(shí)未對(duì)結(jié)算時(shí)使用的定額種類進(jìn)行明確的規(guī)范，從而造成工程預(yù)算增多。例如電氣的調(diào)試費(fèi)是按照調(diào)試的不同內(nèi)容進(jìn)行檢修的，而化工與電力的定額無需要?jiǎng)澐终{(diào)試的內(nèi)容，而是直接采用定額的人工費(fèi)當(dāng)作計(jì)算基數(shù)、并且根據(jù)系數(shù)的統(tǒng)一收取調(diào)試費(fèi)。由此可見，不同的電氣工程的審計(jì)在收取調(diào)試費(fèi)等方面不同，沒 有形成統(tǒng)一的收費(fèi)依據(jù)。

（二）電氣施工材料的品種與規(guī)格繁多

隨著人們生活水平的提高，電氣工程中的施工材料種類多種多樣，材料的規(guī)格與價(jià)格也各不相同。電氣施工的材料支出對(duì)電氣工程總造價(jià)具有重要的作用與影響。面對(duì)電氣材料的多樣化，對(duì)電氣施工材料的定價(jià)難以進(jìn)行。隨著社會(huì)與技術(shù)的快速發(fā)展，新的材料迅速涌現(xiàn)，導(dǎo)致電氣行業(yè)對(duì)材料的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)沒有相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)定，大量不同的電氣材料產(chǎn)品的質(zhì)量也不同。

（三）材料的采購(gòu)價(jià)格偏高

電氣行業(yè)的定額和實(shí)際的施工狀況存在較大的差額，其中原因之一就是與安裝材料價(jià)格有關(guān)。例如，在電氣與化工行業(yè)的產(chǎn)品定額當(dāng)中，金屬軟管由金屬軟管的接頭、用管接頭以及鎖緊螺母等材料構(gòu)成的，但為了有效的避免防塵、防水以及防腐要求，就需要用到材料進(jìn)行連接。為此，不僅使材料的采購(gòu)成本增大，同時(shí)總投資的成本也在加大，從而導(dǎo)致電氣設(shè)備的審計(jì)工作難度加大。

二、提高電氣工程審計(jì)工作效率的對(duì)策

（一）規(guī)范電氣工程的招標(biāo)與投標(biāo)審計(jì)流程

按照國(guó)家、按照行業(yè)的審計(jì)部門的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)對(duì)電氣工程的招標(biāo)與投標(biāo)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范。此外，審計(jì)工作者應(yīng)該主動(dòng)和工程管理的有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)商，認(rèn)真落實(shí)招標(biāo)與投標(biāo)的審計(jì)工作。企業(yè)可以對(duì)各項(xiàng)電氣設(shè)備工程的招投與投標(biāo)流程進(jìn)行監(jiān)控，避免出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，將認(rèn)真檢查審計(jì)招標(biāo)的文件、方式以及內(nèi)容是否存在不正當(dāng)?shù)牟僮?；檢查投標(biāo)的單位是否具有資質(zhì)或資信、確保招標(biāo)、開標(biāo)以及評(píng)標(biāo)與定標(biāo)過程的公平與公正。

（二）處理好電氣工程的決算審計(jì)工作

對(duì)于電氣工程的決算審計(jì)環(huán)節(jié)而言，應(yīng)該要對(duì)電氣工程過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，便于解決問題。電氣工程審計(jì)之前，還應(yīng)對(duì)建設(shè)單位以及施工單位所簽訂的合同進(jìn)行查看，對(duì)于合同約定的結(jié)算方法可以采取可調(diào)的價(jià)格；施工單位在投標(biāo)時(shí)通常常使用綜合單價(jià)的形式，待中標(biāo)之后， 久應(yīng)及時(shí)地組織人員對(duì)電氣工程的項(xiàng)目進(jìn)行有效的、合理的評(píng)估與預(yù)算。對(duì)于工程的建設(shè)材料而言，工程中項(xiàng)目合同的條款以及材料的價(jià)格、施工的條件等方面進(jìn)行分析， 推算出電氣工程項(xiàng)目的成本；此外，制定企業(yè)內(nèi)部施工的定額并控制好勞動(dòng)與物資消費(fèi)的定額、機(jī)械設(shè)備租用與工程費(fèi)用的控制定額等。健全預(yù)算與結(jié)算體系，工程竣工結(jié)算之時(shí)，應(yīng)將工程實(shí)際的建造成本與預(yù)算對(duì)比，確保工程的估算與預(yù)算保持在合理的范圍，避免預(yù)算與結(jié)算相差過大。對(duì)工程的驗(yàn)收應(yīng)與設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行有效的對(duì)比及分析，對(duì)于工程的造價(jià)和預(yù)算結(jié)果的數(shù)額相差很大時(shí)，就需要審批文件進(jìn)行解釋說明，避免違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，保障電氣工程決算審計(jì)的工作質(zhì)量。

（三）建立電氣設(shè)備與材料的信息庫

建立電氣設(shè)備與材料的信息庫，有利于對(duì)電氣工程的材料進(jìn)行對(duì)比、分析，有利于了解電氣材料的價(jià)格變動(dòng)情況，更好地為電氣材料的采購(gòu)提供市價(jià)的查詢。企業(yè)可以通過建設(shè)工程的造價(jià)管理網(wǎng)站，對(duì)材料的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行、整理以及歸類，日常工作中多好相有關(guān)數(shù)據(jù)的采集與積累工作，并結(jié)合市場(chǎng)的行情進(jìn)行全面的分析，避免采購(gòu)材料價(jià)格過高、投資增大的情況。因此，建立電氣設(shè)備與材料信息庫，可提高電氣工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

（四）按照工程的性質(zhì)選擇合適的預(yù)算定額

確保電氣工程的財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，就應(yīng)該按照電氣工程的性質(zhì)制定科學(xué)的預(yù)算定額，確保制定的預(yù)算定額的合理性。應(yīng)該重視對(duì)電氣工程施工人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其的施工水平、明確其的施工定額，更好的明確電氣工程的計(jì)價(jià)方向，為后今后的工程結(jié)算以及決算、審計(jì)等工作提供重要的依據(jù)。

（五）加強(qiáng)和定額編制部門的溝通

篇7

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 工程建設(shè) 管理

當(dāng)前,工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨一個(gè)突出問題,就是企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)質(zhì)缺乏一種以價(jià)值為導(dǎo)向、無序低效的財(cái)務(wù)管理工程保障體系,不能緊扣戰(zhàn)略目標(biāo),進(jìn)而使企業(yè)總體戰(zhàn)略難以順利貫徹落實(shí)。因此企業(yè)必須在總會(huì)計(jì)師直接領(lǐng)導(dǎo)下,以價(jià)值為導(dǎo)向,以現(xiàn)有的企業(yè)管理技術(shù)應(yīng)用為基礎(chǔ),以企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效循環(huán)為主體,在企業(yè)創(chuàng)新過程中搭建一種有效融合多種管理技術(shù),確保企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)模式就顯得十分迫切和必要?；ㄘ?cái)務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)工作,是整個(gè)工程建設(shè)和管理的核心,需要制定出一套科學(xué)有效的規(guī)章、制度、辦法和措施,以便很好地發(fā)揮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益。

一、工程建設(shè)管理中存在的問題

1.工程財(cái)務(wù)管理在審計(jì)協(xié)同管理中的盲區(qū)

在投資管理中,最大的風(fēng)險(xiǎn)是信息的不對(duì)稱。例如長(zhǎng)沙地區(qū)80萬元以下大部分的工程項(xiàng)目,財(cái)務(wù)的結(jié)算金額又反彈至投資額,大多是以設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)措施簽證、材料替代等理由“蠶食”了節(jié)約額。而在此之前,沒有人關(guān)注這一環(huán)節(jié)的信息反饋。資金支付中監(jiān)督不力所致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由此帶來層層轉(zhuǎn)包、違法分包、壓級(jí)壓價(jià)、偷工減料的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn), 這些風(fēng)險(xiǎn)直接沖擊工程的質(zhì)量、工期和效益。在財(cái)務(wù)控制上創(chuàng)建自己的控制模型的時(shí)候,轉(zhuǎn)包問題才能有效得到遏制。

2.工程財(cái)產(chǎn)清查制度有待改善

需建立工程財(cái)產(chǎn)清查制度,加強(qiáng)工程指揮部財(cái)產(chǎn)管理,防范財(cái)產(chǎn)物資的損失、毀壞,確保財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整,提高財(cái)產(chǎn)使用效率。工程竣工、財(cái)產(chǎn)物資保管人員變動(dòng)時(shí)和編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查;貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的清查,每年至少進(jìn)行一次,一般在年終決算前實(shí)施;對(duì)貨幣資金等貴重物品,應(yīng)建立月盤點(diǎn)制度,并進(jìn)行不定期抽查。對(duì)固定資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金等采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法,銀行存款與債權(quán)債務(wù)的清查采用函證等方法。要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,履行財(cái)務(wù)管理職責(zé),審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng),工程款結(jié)算及支付規(guī)定方面,程價(jià)款結(jié)算嚴(yán)格按照簽訂的合同進(jìn)行結(jié)算。

3.財(cái)務(wù)科目分類規(guī)范方面有待提高

現(xiàn)在我國(guó)的工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和我國(guó)的工程建設(shè)管理現(xiàn)狀相對(duì)比較落后。 改革幾年, 我國(guó)工程建設(shè)在業(yè)務(wù)、性質(zhì)、管理等多方面出現(xiàn)了新的變化, 從而引起了一些新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)工程建設(shè)管理的作用

建設(shè)工程造價(jià)的有效控制就是在批準(zhǔn)的工程造價(jià)限額以內(nèi),隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差,保證項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),以求在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中能夠合理地使用人力、物力、財(cái)力,以取得較好的投資效益,最終實(shí)現(xiàn)竣工決算控制在審定的概算額內(nèi),避免“三超”現(xiàn)象的發(fā)生。筆者認(rèn)為,為了有效控制工程造價(jià),以更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與審計(jì)對(duì)工程造價(jià)管理的作用,應(yīng)做好以下幾方面工作:

1.利用《準(zhǔn)則》指導(dǎo)工程建設(shè)管理工作

怎么樣應(yīng)用《準(zhǔn)則》指導(dǎo)工程建設(shè)管理方面的工作,并把工程審計(jì)完全融合到財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,把財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)二者有效結(jié)合起來?？梢哉f在一定程度實(shí)現(xiàn)了管理工程投資全面審計(jì)的重要的一部分。工程投資全部審計(jì),就是指對(duì)被審計(jì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、全部財(cái)政及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審核檢查。而這里所說的工程項(xiàng)目的審計(jì),主要是指項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、資金管理、建設(shè)管理、工程造價(jià)管理、預(yù)算執(zhí)行和竣工決算等活動(dòng)的全過程審計(jì)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了很詳細(xì)的規(guī)定,就目前的工程審計(jì)工作正是缺少這樣一個(gè)全面的指南,因此實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的全面審計(jì),財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)的結(jié)合,已是刻不容緩。

工程投資財(cái)會(huì)審計(jì)主要對(duì)基建項(xiàng)目的資金來源、前期工程、征用土地、勘探設(shè)計(jì)、建設(shè)實(shí)施等財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),對(duì)工程造價(jià)審核則主要由施工建設(shè)單位委托社會(huì)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

筆者通過對(duì)于近期工程審計(jì)違規(guī)案件的總結(jié)發(fā)現(xiàn),投資領(lǐng)域的違紀(jì)違規(guī)問題具有很強(qiáng)的隱蔽性,甚至個(gè)別單位為了蒙混過關(guān),財(cái)務(wù)上的問題往往挾帶在工程價(jià)款劃撥過程之中,工程款結(jié)算上的問題卻又?jǐn)D入財(cái)務(wù)日常賬目中。由于財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)兩者缺少必要聯(lián)系,出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象,直接影響到工程施工的順利進(jìn)行。有些單位甚至存在工程價(jià)款不經(jīng)審計(jì)直接辦理會(huì)計(jì)結(jié)算、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了營(yíng)利目的與建設(shè)單位、施工單位串通作假現(xiàn)象,這對(duì)工程建設(shè)是十分不利的。將財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)二者結(jié)合,不僅能夠節(jié)約有限的審計(jì)資源,將二者的專業(yè)優(yōu)勢(shì)加以整合分析,而且可以以《準(zhǔn)則》對(duì)財(cái)務(wù)制度的要求為準(zhǔn)繩,共同關(guān)注帶有邊緣性的問題中,可使那些黑箱操作暴露在陽光的財(cái)務(wù)審計(jì)之下。

2.整合審計(jì)資源,推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新

面對(duì)“三超”的現(xiàn)象,可以實(shí)行整合審計(jì)資源推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新,按照“準(zhǔn)入透明、項(xiàng)目公開、統(tǒng)一招標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)控、分檔排名、獎(jiǎng)懲掛鉤”的二十四字基本方針,具體實(shí)行事前、事中、事后的“三段式”管理,形成了一個(gè)完整的管理鏈條。在進(jìn)入要招標(biāo)階段,采取編制審計(jì)計(jì)劃、劃分業(yè)務(wù)級(jí)檔、做好招標(biāo)準(zhǔn)備,采取“一次投標(biāo)、統(tǒng)一開標(biāo)、逐個(gè)評(píng)標(biāo)”的辦法,分別從投標(biāo)單位基本情況、擬參加組織審計(jì)人員情況、審計(jì)質(zhì)量保證措施、審計(jì)費(fèi)用下浮率等四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)比打分。

規(guī)范財(cái)務(wù)管理對(duì)工程建設(shè)管理的作用還體現(xiàn)在能夠比較好地處理財(cái)務(wù)管理與工程建設(shè)之間的關(guān)系,主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:經(jīng)費(fèi)包干,量化支出;細(xì)化預(yù)算,嚴(yán)格管理;理順流程,分權(quán)制衡;透明采購(gòu),陽光操作;完善制度,剛性管理。

3.重視財(cái)務(wù)分析工作

財(cái)務(wù)分析具體包括盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析和增長(zhǎng)能力分析。主要是指從投資者或經(jīng)營(yíng)者的角度,考察貨幣收支、盈利和還貸能力。財(cái)務(wù)分析在保持價(jià)值管理本色的同時(shí),更側(cè)重于資本的籌措、投放、耗費(fèi)、回籠、分配、規(guī)劃等管理工作。因此我們要從投資者或經(jīng)營(yíng)者的角度出發(fā),通過實(shí)際支付的價(jià)格和現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度,計(jì)算出工程方案實(shí)際支付的成本和最終效益,進(jìn)而評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)可行性的工作。只要有財(cái)務(wù)收入的工程項(xiàng)目,都應(yīng)該進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。所以在工程建設(shè)管理過程中,應(yīng)該要重視財(cái)務(wù)分析工作,維護(hù)投資者或經(jīng)營(yíng)者的利益。

4.嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理

一是要實(shí)行嚴(yán)格的審核報(bào)批制度,把好資金撥付關(guān)。在資金撥付中,以確保工程質(zhì)量和進(jìn)度為前提,實(shí)行嚴(yán)格的審核報(bào)批制度,把好資金撥付關(guān)。在堅(jiān)持 “專賬管理、專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t同時(shí),對(duì)于投資少而分散的項(xiàng)目,應(yīng)該將部分資金先撥付到施工單位,督促加緊工程施工啟動(dòng),另一部分資金撥付到使用部門 ,以方便逐級(jí)管理,同時(shí)注意要留一定比例的質(zhì)量保證金等年度竣工驗(yàn)收以后再兌付。對(duì)那些投資量大且資金相對(duì)集中的項(xiàng)目, 項(xiàng)目資金應(yīng)該實(shí)行報(bào)賬制,并嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目法人審批負(fù)責(zé)制。二是要執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)決算和審計(jì)制度,把好資金使用關(guān),在工程建設(shè)項(xiàng)目資金使用過程中,堅(jiān)持實(shí)行事前、事中、事后“三控制”,嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)、決算和審計(jì)制度,把好資金使用關(guān)。財(cái)務(wù)上需加強(qiáng)對(duì)工程款的報(bào)審流程設(shè)計(jì),首先,建設(shè)方工地相關(guān)人員核實(shí)工程實(shí)際完成質(zhì)量,由承建單位申報(bào),再由工程總監(jiān)審核,最后由分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)審或主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)。這樣,可防止擠占、截留和挪用,以及弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng),并有利于提高資金使用效益和每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性,能加快資金周轉(zhuǎn)。三是加強(qiáng)實(shí)行合同制管理。工程項(xiàng)目管理單位根據(jù)項(xiàng)目的可行性報(bào)告實(shí)施目標(biāo),對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同,對(duì)項(xiàng)目施工的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、地點(diǎn)、工程規(guī)范、投資額度、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、完成工期等進(jìn)行明確規(guī)定,把握資金的投向,能保證工程質(zhì)量。在建設(shè)期間,需要組織專門技術(shù)人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、措施進(jìn)行檢驗(yàn)檢查,進(jìn)行階段性建設(shè)同時(shí),經(jīng)驗(yàn)收合格后方給予報(bào)賬,這樣能加快資金周轉(zhuǎn),達(dá)到提高資金效益的目的。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是工程順利實(shí)施的有力保證,需要正確理順工程建設(shè)與財(cái)務(wù)的依存關(guān)系

一方面需要防止將財(cái)務(wù)工作凌駕于工程建設(shè)之上, 要提供真實(shí)、合法、有用的財(cái)務(wù)信息,要充分運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,在正確應(yīng)用一級(jí)會(huì)計(jì)科目的同時(shí),設(shè)置與之對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目,客觀真實(shí)反映工程的進(jìn)度與質(zhì)量, 為努力創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)工程提供保障,來設(shè)置切合實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表,使投資發(fā)揮效益。另一方面要注重克服重工程建設(shè)輕財(cái)務(wù)管理的思想, 樹立管理就是建設(shè)的觀念,把建設(shè)與管理放在同等重要的位置,突出抓好財(cái)務(wù)管理與工程建設(shè)有關(guān)工作,樹立財(cái)務(wù)為工程建設(shè)服務(wù)的思想,緊緊圍繞工程建設(shè)搞好財(cái)務(wù)工作,從年度策劃、項(xiàng)目概預(yù)算效益分析、目標(biāo)控制等方面入手,扎實(shí)有效地開展工作,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的最優(yōu)化管理。

(1)要嚴(yán)格審批手續(xù),堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度。要以高度的責(zé)任感審核每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性,避免挪用、擠占等違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生,從而減少浪費(fèi),遏制計(jì)劃外開支,提高生產(chǎn)性支出比例。

(2)建章立制,完善內(nèi)部控制制度。由于財(cái)政性資金集中管理后,財(cái)政資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也大為集中,必須加強(qiáng)內(nèi)控,建立內(nèi)部制約機(jī)制,防范風(fēng)險(xiǎn)。每一筆支出都應(yīng)實(shí)行事前審核,核對(duì)金額,在保證憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法后,才能通知銀行付款。要建立大額費(fèi)用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計(jì)劃審批制度以及預(yù)算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度,明確責(zé)任。同時(shí),會(huì)計(jì)核算中心還要主動(dòng)接受外部監(jiān)督,向預(yù)算單位反饋資金支付的信息,與單位形成相互牽制的機(jī)制,接受財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督部門、審計(jì)等職能部門的監(jiān)督,保證財(cái)政資金、單位財(cái)產(chǎn)物資的安全。具體要求是配備專兼職會(huì)計(jì)、出納人員,建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),權(quán)限,對(duì)印鑒、賬證、物資的保管責(zé)任、報(bào)銷程序等做出明確規(guī)定,明確財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員的職責(zé)、確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)行。

(3)建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度,促進(jìn)工程建設(shè)質(zhì)量。一方面對(duì)財(cái)務(wù)管理好的單位,予以通報(bào)表揚(yáng),從預(yù)備資金中拿出一部分進(jìn)行重獎(jiǎng),令一方面對(duì)違反有關(guān)規(guī)定的不予驗(yàn)收,并追究相關(guān)人員的責(zé)任,給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)或行政處分,以達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。

(4)加大審計(jì)力度,強(qiáng)化監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)工程內(nèi)部控制,規(guī)范工程行為的強(qiáng)有力的保障。內(nèi)部審計(jì)是工程自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。因此,工程內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門,工程的貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)作以及實(shí)際操作中存在的問題,要定期由審計(jì)人員予以檢查,達(dá)到進(jìn)一步完善內(nèi)部制度和規(guī)范工程行為。

總之,工程企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心。工程項(xiàng)目業(yè)主財(cái)務(wù)部門就處于整個(gè)工程建設(shè)的中心環(huán)節(jié)和中心地位,工程建設(shè)會(huì)計(jì)核算工作做好了,就為基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提供了有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息,有利于提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平;制度上規(guī)定各級(jí)部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門,對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該成立相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作, 現(xiàn)階段財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)工作雖然仍存在這樣那樣的不足,但我們只要能夠合理有效地對(duì)其進(jìn)行整合利用,探索出一套既適合中國(guó)國(guó)情,又有利于工程和財(cái)務(wù)控制的工作模式和方法,我們就能夠找到一條適合我國(guó)工程建設(shè)的財(cái)務(wù)控制之路。

參考文獻(xiàn):

篇8

第一條為加強(qiáng)政府投資城市建設(shè)資金管理及財(cái)務(wù)監(jiān)督,提高資金使用效益,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法適用于市級(jí)財(cái)政性城市建設(shè)資金管理,以及國(guó)家、省安排城市建設(shè)資金的監(jiān)督管理。國(guó)家、省另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三條財(cái)政性城市建設(shè)資金包括:(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排的城市建設(shè)資金;(二)政府性基金安排的城市建設(shè)資金;(三)納入財(cái)政專戶管理的非稅收入安排的城市建設(shè)資金;(四)國(guó)債、政府擔(dān)保融資安排的城市建設(shè)資金;(五)城市資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入安排的城市建設(shè)資金;(六)其他財(cái)政性資金安排的城市建設(shè)資金。

第四條城市建設(shè)引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,逐步實(shí)行政府采購(gòu),提高市場(chǎng)化運(yùn)作水平。項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、財(cái)務(wù)審計(jì)制和竣工驗(yàn)收制,嚴(yán)格履行有關(guān)程序,堅(jiān)持“公開、公正、公平”的原則,提高資金使用效益。

第五條發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)財(cái)政性城建項(xiàng)目的審批、稽查等工作;財(cái)政部門負(fù)責(zé)財(cái)政性城市建設(shè)資金的籌集、分配和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督,負(fù)責(zé)政府投資工程概、預(yù)、決(結(jié))算的審查管理,監(jiān)督執(zhí)行工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),參與項(xiàng)目可行性研究、方案論證、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程驗(yàn)收等工作。

第二章項(xiàng)目預(yù)(概)算管理

第六條城市建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目計(jì)劃管理,按照“量入為出”的原則安排城建資金。城建主管部門每年11月根據(jù)市委、市政府工作部署和社會(huì)各界建議,按照輕重緩急的順序,會(huì)同發(fā)展改革、財(cái)政部門編制城建項(xiàng)目安排建議方案,報(bào)市政府審查。市財(cái)政局可根據(jù)需要委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目概算進(jìn)行評(píng)審,根據(jù)評(píng)審結(jié)果和財(cái)力狀況提出調(diào)整城建投資計(jì)劃的意見。

第七條城市建設(shè)項(xiàng)目資金編入本級(jí)年度預(yù)算,經(jīng)市政府同意后,按法定程序,報(bào)市人代會(huì)審查批準(zhǔn)。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政收入情況和建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度,在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)撥付資金。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目資金計(jì)劃和內(nèi)容建設(shè)。

第八條城建項(xiàng)目的工程預(yù)算嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)編制。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)政府投資招投標(biāo)項(xiàng)目的工程量清單或預(yù)算投資額進(jìn)行審核。

第九條具有編制招標(biāo)文件能力的招標(biāo)人或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)編制工程預(yù)算,報(bào)送發(fā)展改革部門、城建主管部門和財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)工程預(yù)算的下列內(nèi)容進(jìn)行審查:(一)工程預(yù)算的編制范圍及內(nèi)容與原批準(zhǔn)概算的范圍及內(nèi)容是否相符;(二)有無擅自擴(kuò)大投資、建設(shè)規(guī)模;(三)有無變動(dòng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和主要設(shè)備選型;(四)工程預(yù)算的編制是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

第十條未列入年度城建計(jì)劃的應(yīng)急工程,經(jīng)市政府同意,按照法定程序,在財(cái)力允許的情況下追加預(yù)算或在下年度安排支出預(yù)算。

第十一條城市建設(shè)工程在施工過程中需要變更設(shè)計(jì)的,建設(shè)單位和城建主管部門應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)單位和工程造價(jià)、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)研究確定,形成工程變更意見并附相關(guān)資料,報(bào)財(cái)政部門審核確認(rèn)后,作為追加城市建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)。單項(xiàng)工程50萬元以上的重大設(shè)計(jì)變更,需報(bào)市政府批準(zhǔn)。

第三章竣工財(cái)務(wù)決算管理

第十二條政府投資項(xiàng)目實(shí)行竣工財(cái)務(wù)決算審核制度。財(cái)政部門對(duì)市級(jí)財(cái)政性投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核,再按規(guī)定批復(fù)。審核結(jié)果經(jīng)財(cái)政部門審定后,作為工程價(jià)款結(jié)算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)和批復(fù)決算的依據(jù)。審核費(fèi)用列入當(dāng)年財(cái)政預(yù)算,由財(cái)政部門按規(guī)定支付。

第十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程竣工后3個(gè)月內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前,原機(jī)構(gòu)不得撤銷,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

第十四條工程竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)對(duì)城市建設(shè)工程項(xiàng)目概況、甩項(xiàng)工程及造成工程量調(diào)整的主要因素和原因做出詳細(xì)說明,經(jīng)城建主管部門初審后報(bào)財(cái)政部門審查。建設(shè)單位管理費(fèi)按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》實(shí)行總額控制,經(jīng)財(cái)政部門核定后分年度據(jù)實(shí)列支。

第十五條財(cái)政性資金用于城市建設(shè)工程的勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及購(gòu)置與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等實(shí)行政府采購(gòu)或公開招標(biāo),擇優(yōu)選定材料設(shè)備和服務(wù)供應(yīng)商,并積極推進(jìn)工程代建制。城建主管部門或委托的項(xiàng)目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)法》的有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施,發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、建設(shè)等部門參與監(jiān)督。

第十六條對(duì)于重點(diǎn)城建項(xiàng)目,財(cái)政部門根據(jù)需要可向建設(shè)單位派駐財(cái)政監(jiān)督員,負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目資金使用的全過程管理監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督員須具有注冊(cè)造價(jià)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格,面向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)招聘。發(fā)展改革部門加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的稽查力度,嚴(yán)禁超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

第十七條有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督管理。隱蔽工程的簽證和驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)做到情況清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)、圖式完整、責(zé)任明確,城建主管部門、監(jiān)理單位和財(cái)政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)在簽證單上簽字確認(rèn)方為有效。對(duì)引起工程造價(jià)增減的工程簽證要說明原因,按月報(bào)送財(cái)政部門備案。

第十八條財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目投資額在50萬元以下的零星工程,審核工程預(yù)算后將資金撥付城建主管部門,由城建主管部門撥付項(xiàng)目單位包干使用,財(cái)政部門參與工程驗(yàn)收。

第十九條對(duì)建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大的城市建設(shè)工程竣工結(jié)算的審核,按下列規(guī)定辦理:(一)依法招標(biāo)工程,審查工程施工后的變更項(xiàng)目和有爭(zhēng)議的內(nèi)容,招標(biāo)合同部分按原約定執(zhí)行;(二)單項(xiàng)工程的某一單位工程有爭(zhēng)議,或單位工程的某一部分有爭(zhēng)議,其他單位或部分工程按原約定執(zhí)行;(三)特殊工程在部分項(xiàng)目(子目)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額運(yùn)用上有爭(zhēng)議的,其他單位或部分工程按合同約定執(zhí)行。

第四章資金核算管理

第二十條財(cái)政性城市建設(shè)資金實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理。財(cái)政和建設(shè)主管部門根據(jù)年度投資計(jì)劃及確定的單項(xiàng)工程預(yù)算,建立項(xiàng)目臺(tái)帳,分項(xiàng)目控制資金撥付進(jìn)度,按支出內(nèi)容確定撥付方式。

第二十一條財(cái)政性城市建設(shè)資金實(shí)行專戶管理。城建主管部門開設(shè)“城市建設(shè)資金專戶”,統(tǒng)一核算財(cái)政性城市建設(shè)資金。每月15日前,城建主管部門根據(jù)下個(gè)月城建資金支出需要,提出下月用款計(jì)劃,報(bào)財(cái)政部門審核。每月25日前,財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和資金支出計(jì)劃,將城建資金撥入城市建設(shè)資金專戶。工程建設(shè)資金的撥付逐步實(shí)行財(cái)政國(guó)庫集中支付。

第二十二條拆遷補(bǔ)償資金按照核定的數(shù)額一次性及時(shí)足額到位。

第二十三條城建工程款和材料設(shè)備采購(gòu)款按工程進(jìn)度及監(jiān)理單位簽定的工程報(bào)表,按月填報(bào)工程用款計(jì)劃,城建主管部門和財(cái)政部門根據(jù)施工合同和工程預(yù)算及進(jìn)度審核確認(rèn)后,按月逐筆撥付。

第二十四條工程完工后,預(yù)留工程價(jià)款總額的30%;工程竣工決算后,扣除5%質(zhì)量保證金外,按合同約定足額支付。

第二十五條對(duì)財(cái)政投資城建工程拖欠的工程款,在財(cái)政和審計(jì)部門審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上,由財(cái)政和城建主管部門根據(jù)財(cái)力情況確定還款數(shù)額,制定還款計(jì)劃,報(bào)市政府批準(zhǔn)后,從每年用于建設(shè)的財(cái)政資金(包括預(yù)算內(nèi)資金、土地出讓收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、各種政策性收費(fèi)等)中安排專項(xiàng)資金清償。

第五章監(jiān)督管理

第二十六條財(cái)政部門按照職責(zé)權(quán)限依法對(duì)財(cái)政性城建資金的使用和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)建設(shè)工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行審核監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)財(cái)政性投資城市建設(shè)工程預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本級(jí)人民政府確定的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和國(guó)有資產(chǎn)投資3000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃地定期審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)的,有關(guān)部門不得辦理竣工決算。

第二十七條受財(cái)政部門委托的財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)城建工程的審核結(jié)果負(fù)法律責(zé)任。

第二十八條建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理稽核人員和財(cái)政監(jiān)督員在現(xiàn)場(chǎng)簽證過程中、造成工程質(zhì)量問題或給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失的,依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任,涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十九條有下列情況之一的,應(yīng)追究違規(guī)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,財(cái)政部門可采用暫緩或停止資金撥付等措施責(zé)成其予以糾正:

篇9

關(guān)鍵詞：建筑工程；項(xiàng)目審計(jì)；工程造價(jià)

1．引言

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理活動(dòng)全過程、全方位的審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。有效的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是采取一定的方法和策略找準(zhǔn)工程項(xiàng)目的主要控制點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度，保證工程審計(jì)質(zhì)量，使工程項(xiàng)目得到有效的控制，促進(jìn)建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。審計(jì)部門作為工程建設(shè)監(jiān)督部門，應(yīng)該思考通過對(duì)工程項(xiàng)目管理的全過程監(jiān)督審計(jì)，以有效避免工程項(xiàng)目管理紊亂，防范質(zhì)量、投資、安全隱患，加快工程建設(shè)進(jìn)度，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

2．建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的要求與內(nèi)容

2.1工程項(xiàng)目和工程造價(jià)的審查

內(nèi)容有基建工程的建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合初步設(shè)計(jì)或施工圖設(shè)計(jì)的要求，有無任意變更項(xiàng)目、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。工程預(yù)結(jié)算的價(jià)值是否突破概算價(jià)值，有無超合同的現(xiàn)象，并分析工程結(jié)算超合同的原因。工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)，包括預(yù)結(jié)算定額和本地區(qū)單位估價(jià)表及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2工程量的審查

工程量的計(jì)算是編制預(yù)結(jié)算時(shí)最繁瑣的工作，是工程預(yù)結(jié)算的重點(diǎn)。因?yàn)橛?jì)算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算等問題，工程量計(jì)算應(yīng)根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則及方法，結(jié)合建設(shè)單位工程管理部門批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)的要求，正確劃分項(xiàng)目，逐項(xiàng)計(jì)算。審查工程量時(shí)要防止錯(cuò)劃、重復(fù)、漏列或多計(jì)少算等現(xiàn)象。

2.3定額單價(jià)的審查

定額單價(jià)的審查包括核實(shí)工程預(yù)結(jié)算書上所列工程名稱、種類、規(guī)格、計(jì)量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價(jià)表所列的內(nèi)容是否一致，定額中沒有的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行換算，驗(yàn)算換算或補(bǔ)充的項(xiàng)目計(jì)算方法是否正確。定額單價(jià)的審查要注意定額中工程內(nèi)容所包括的范圍，準(zhǔn)確地套用單價(jià)表，防止錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。要根據(jù)已批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)，審查工程預(yù)結(jié)算所列的場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸運(yùn)距，正確套用定額單價(jià)，防止錯(cuò)算運(yùn)距或重計(jì)二次搬運(yùn)費(fèi)用。

2.4各項(xiàng)費(fèi)用費(fèi)率的審查

審查包括審查費(fèi)率及其計(jì)算是否正確。審查獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)取是否合理。施工企業(yè)等級(jí)與資質(zhì)不同的，應(yīng)按照相應(yīng)的費(fèi)率計(jì)算；建筑工程和安裝工程的取費(fèi)不能混淆。

2.5材料價(jià)格的審查

材料價(jià)格的取定是否符合當(dāng)?shù)卣嫉男畔r(jià)，有無任意提高材料價(jià)格，增加工程造價(jià)的情況；還要審查材料差價(jià)的調(diào)整、信息價(jià)與預(yù)算定額單價(jià)之間的差額，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

3．建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的步驟及其方法措施

工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工，大致可分為工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、施工和竣工決算四個(gè)階段，相應(yīng)工程項(xiàng)目審計(jì)也可分為以下四個(gè)步驟。

3.1工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

這是政府投資工程項(xiàng)目審計(jì)的第一步，審計(jì)人員主要是了解工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、審批手續(xù)、資金來源及其是否到位以及是否符合規(guī)定等。

3.2工程項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)

按照規(guī)定，數(shù)額較小的市政維修工程項(xiàng)目由建設(shè)方職能部門的工程預(yù)算人員及財(cái)務(wù)部門基建會(huì)計(jì)共同編制工程預(yù)算書。工程預(yù)算書是工程造價(jià)的主要依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)著重對(duì)工程預(yù)算書的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格把好第一關(guān)；對(duì)于數(shù)額較大(例如2萬元以上)的工程項(xiàng)目，建設(shè)方應(yīng)成立有審計(jì)等部門參加的工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，依照政府有關(guān)工程招投標(biāo)的法律法規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)；對(duì)于50萬元以上的大型工程項(xiàng)目，按照公開、公平、公正原則，委托正規(guī)的招標(biāo)，面向社會(huì)公開招標(biāo)，審計(jì)部門在這一步應(yīng)對(duì)招標(biāo)中的工程造價(jià)等重點(diǎn)問題進(jìn)行全過程監(jiān)督。

3.3工程項(xiàng)目施工審計(jì)

在工程施工階段，工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)指定甲方施工代表、監(jiān)理和建設(shè)方審計(jì)人員全面負(fù)責(zé)施工過程中的質(zhì)量，并規(guī)定其各自職責(zé)、權(quán)限范圍，特別是涉及到設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容變更和隱蔽工程經(jīng)濟(jì)簽證等問題，必須由審計(jì)人員簽字認(rèn)可，以便正確核定其工程量和工程造價(jià)。審計(jì)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行工程察探，積累工程預(yù)決算技術(shù)數(shù)據(jù)，掌握第一手技術(shù)資料，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。在這一步驟的審計(jì)中，審計(jì)人員務(wù)必參加主要工程材料的采購(gòu)，嚴(yán)把“主材”價(jià)格關(guān)。

對(duì)于施工階段的審計(jì)，審計(jì)人員要重點(diǎn)審計(jì)檢查工程預(yù)算的執(zhí)行、合同的履行和資金的使用情況，以免因違約和工程資金超預(yù)算而影響投資，具體分為四點(diǎn)：①嚴(yán)格審查工程內(nèi)容變更、設(shè)計(jì)變更是否符合規(guī)定的程序、辦法；②嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目資金的使用是否合乎規(guī)范；③嚴(yán)格審查工程價(jià)款結(jié)算是否執(zhí)行合同和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定；④嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和材料等物資是否按規(guī)定要求采購(gòu)。

3.4工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

基建工程竣工決算階段是高?；üこ添?xiàng)目審計(jì)的最后把關(guān)階段，因而這一階段的審計(jì)也是整個(gè)審計(jì)過程中最重要的一步，其中關(guān)鍵要做好以下三項(xiàng)工作：

(1)基建工程竣工后，工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組織有相應(yīng)資質(zhì)的質(zhì)量監(jiān)督等部門進(jìn)行工程驗(yàn)收，作為工程決算書正式附件的原件，報(bào)審計(jì)部門；(2)工程竣工驗(yàn)收后，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目資金、質(zhì)量、工期、經(jīng)濟(jì)簽證、竣工圖紙等進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行初核，確認(rèn)無誤后報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行基建工程項(xiàng)目的投資決算審計(jì)；(3)審計(jì)部門對(duì)報(bào)送的決算書等資料進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)是審核工程項(xiàng)目竣工決算是否真實(shí)、完整，編制的依據(jù)是否符合法律法規(guī)，資料是否齊全，手續(xù)是否完備等，并由工程項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，提交審計(jì)部門進(jìn)行終審。

4．建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的完善與創(chuàng)新

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與管理工作仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，須在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新管理，加大審計(jì)力度，控制工程投資造價(jià)，具體措施如下：

4.1努力提升工程審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)素質(zhì)

工程審計(jì)人員應(yīng)該刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，基建工程審計(jì)是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的審計(jì)工作，它要求審計(jì)人員不僅懂得工程技術(shù)方面知識(shí)，還要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，而且還要掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。工程審計(jì)人員必須不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能做到“魔高一尺，道高一丈”，真正做好預(yù)結(jié)算審計(jì)工作，使工程造價(jià)真實(shí)準(zhǔn)確，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能。

4.2加強(qiáng)合同審計(jì)，做到事前控制

工程合同是明確工程審計(jì)的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計(jì)部門應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計(jì)：一是合同依據(jù)審查；二是招標(biāo)文件審查；三是合同文本的審查。對(duì)這些問題進(jìn)行審查把關(guān)，然后把審查意見反饋給工程主管部門，進(jìn)行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。

4.3建立健全規(guī)章制度，做到有章可循

項(xiàng)目主管基建、財(cái)務(wù)審計(jì)的職能部門要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，從圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)付款等方面都制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生。

4.4嚴(yán)把合同簽訂關(guān)

簽訂的合同要規(guī)范、合法、有效，要維護(hù)雙方的權(quán)益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發(fā)生糾紛，可通過法律渠道予以解決，在簽訂合同時(shí)，特別要注重工程造價(jià)、質(zhì)量、工期、支付進(jìn)度款、驗(yàn)收、簽證變更等內(nèi)容。

4.5建立復(fù)核、主審制度，規(guī)范審計(jì)程序

審計(jì)復(fù)核制和主審人員簽字制度是審計(jì)部門有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是審計(jì)部門內(nèi)部規(guī)范和約束審計(jì)人員審計(jì)行為的重要環(huán)節(jié)。對(duì)施工單位提供的工程決算，應(yīng)建立一套規(guī)范化的審計(jì)程序。首先由組織施工單位初審，審計(jì)部門派員主審，誰主審、誰簽字、誰負(fù)責(zé)，然后由其他工程審計(jì)人員再進(jìn)行復(fù)核，最后由審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果予以簽認(rèn)，方可進(jìn)行結(jié)算。

篇10

[關(guān)鍵詞]投資審計(jì)；行政執(zhí)法；復(fù)合人才

一、現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的主要問題

（一）審計(jì)制度建設(shè)的相關(guān)問題

1.投資審計(jì)的法律法規(guī)有待進(jìn)一步健全

投資審計(jì)不是單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是綜合大量項(xiàng)目建設(shè)信息的綜合審計(jì)。審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例中投資審計(jì)的針對(duì)性條款較少，操作性不強(qiáng)。同時(shí)，與財(cái)政法規(guī)相比，建設(shè)領(lǐng)域的法規(guī)還不夠細(xì)致，雖然國(guó)家在完善建筑法規(guī)，突出可操作性方面做了大量工作，如招投標(biāo)法實(shí)施條例的出臺(tái)對(duì)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)市場(chǎng)有極大的作用。但還需要進(jìn)一步健全建設(shè)投資領(lǐng)域法規(guī)，出臺(tái)諸如《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等操作性、針對(duì)性更強(qiáng)的法規(guī)，使投資審計(jì)對(duì)違法行為的定性更準(zhǔn)確，依據(jù)更充分，治理更有效。

2.審計(jì)行政執(zhí)法的主體資格存在爭(zhēng)議

投資審計(jì)中，審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)法、建筑法、合同法、招投標(biāo)法等法律法規(guī)，審查項(xiàng)目的工程財(cái)務(wù)，審查工程建設(shè)過程中建設(shè)程序的履行情況，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)工程管理過程和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。但對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)是否能依據(jù)以上法規(guī)進(jìn)行處理處罰，執(zhí)法主體資格的爭(zhēng)議較大，相關(guān)法規(guī)也未明確。而審計(jì)移送制度要求，不同違法行為，移送至相應(yīng)的部門處理，事實(shí)上延長(zhǎng)了執(zhí)法的過程，影響了審計(jì)的權(quán)威性。

3.審計(jì)法與合同法的協(xié)調(diào)適用問題

根據(jù)法律要求，不服審計(jì)決定，可以通過行政復(fù)議或提起法院訴訟。對(duì)于施工單位因工程價(jià)款結(jié)算爭(zhēng)議提起的訴訟，法院通常以合同糾紛受理，依據(jù)合同法裁決。進(jìn)而出現(xiàn)不同的法律調(diào)整同一事項(xiàng)的情況，在實(shí)際工作中，也出現(xiàn)了民事法院審計(jì)結(jié)果的情況。因?yàn)閷徲?jì)法是行政法，協(xié)調(diào)行政關(guān)系，而合同法屬于民法，協(xié)調(diào)民事關(guān)系。協(xié)調(diào)的關(guān)系范疇不同造成結(jié)果可能不同。但在客觀上這也影響了審計(jì)的權(quán)威性。

（二）審計(jì)自身建設(shè)的相關(guān)問題

1.投資績(jī)效審計(jì)未得到有效開展

審計(jì)署頒布施行的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》將投資績(jī)效審計(jì)作為固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重點(diǎn)之一，但現(xiàn)階段對(duì)投資審計(jì)的重點(diǎn)仍局限在財(cái)政資金使用的真實(shí)性與合法性，對(duì)投資的績(jī)效重視不夠。不僅審計(jì)人員缺少績(jī)效審計(jì)的概念，相關(guān)審計(jì)條例、規(guī)范也缺乏對(duì)開展績(jī)效審計(jì)的指導(dǎo)。同時(shí)，建筑市場(chǎng)的復(fù)雜性也造成審計(jì)人員將大量的精力放在基本建設(shè)程序的履行情況、工程造價(jià)的核實(shí)以及建設(shè)資金使用真實(shí)性、合法性方面的審計(jì)，從而績(jī)效審計(jì)未得到有效開展。

2.事后審計(jì)仍是投資審計(jì)的主要形式

目前，固定資產(chǎn)竣工決算審計(jì)仍是投資審計(jì)的主要形式，事前介入和事中監(jiān)督不夠。不符合增長(zhǎng)較快的投資趨勢(shì)，也不符合發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的要求。面對(duì)投資已經(jīng)完成，資金的撥付使用已基本完成，大量建筑工程已經(jīng)隱蔽的工程，事后審計(jì)，不僅不利于對(duì)工程質(zhì)量、工程造價(jià)的核實(shí)，而且對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題整改難度較大。即使通過審計(jì)披露投資項(xiàng)目選、立項(xiàng)存在重大問題，也無法收回已經(jīng)形成固定資產(chǎn)的大量資金。

3.新形勢(shì)下復(fù)合型審計(jì)人才更顯匱乏

投資審計(jì)涉及專業(yè)學(xué)科較多，領(lǐng)域較廣，隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)的深入，要求審計(jì)人員不僅應(yīng)具備財(cái)務(wù)和工程建設(shè)領(lǐng)域的審計(jì)技能，還應(yīng)該具備法律、金融和項(xiàng)目管理方面的知識(shí)儲(chǔ)備。目前審計(jì)人員基本都具備財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，但工程建設(shè)和工程造價(jià)審計(jì)的能力明顯不足，法律和項(xiàng)目管理方面能力更是薄弱，金融投融資方面的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。復(fù)合型審計(jì)人才的匱乏和審計(jì)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的矛盾比較突出。

二、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的建議

（一）筑牢法律基礎(chǔ)，維護(hù)審計(jì)權(quán)威

進(jìn)一步完善審計(jì)法規(guī)，充分發(fā)揮審計(jì)的國(guó)家治理作用。首先要解決審計(jì)法與合同法等民事法規(guī)的適應(yīng)性問題。對(duì)于政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，建設(shè)單位應(yīng)在招標(biāo)文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計(jì)結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)，對(duì)于施工單位有爭(zhēng)議的工程結(jié)算價(jià)款，法院在裁決時(shí)，應(yīng)分清不同法律調(diào)節(jié)的對(duì)象，只對(duì)建設(shè)單位和施工單位合同雙方之間的價(jià)款糾紛進(jìn)行調(diào)節(jié)，因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對(duì)象是建設(shè)單位，下達(dá)的審計(jì)決定也是對(duì)建設(shè)單位的法律文書，法院不能依據(jù)施工單位的訴求而否定審計(jì)機(jī)關(guān)做出的對(duì)建設(shè)單位的審計(jì)決定。同時(shí)，審計(jì)法與合同法之間的交集也應(yīng)通過完善法律法規(guī)盡快予以解決。

其次，法律應(yīng)針對(duì)投資審計(jì)，明確賦予審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政執(zhí)法處罰權(quán)，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，減少執(zhí)法環(huán)節(jié)，提高執(zhí)法時(shí)效。最后，應(yīng)盡快出臺(tái)《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等法規(guī)，完善政府投資領(lǐng)域的法律體系，提高審計(jì)執(zhí)法的可操作性。

（二）探索審計(jì)創(chuàng)新，加強(qiáng)人才培養(yǎng)

第一，加大跟蹤審計(jì)的比例，積極探索有效的跟蹤審計(jì)模式，特別是在重大項(xiàng)目的選立項(xiàng)階段，積極有效地跟蹤審計(jì)無疑會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的預(yù)期效果起到促進(jìn)和保障作用。

第二，審計(jì)人員要重視立項(xiàng)階段的可行性研究報(bào)告，依靠可研、環(huán)境評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)資料，開展有效的、真對(duì)性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)，對(duì)達(dá)不到預(yù)期效果的項(xiàng)目，可以要求設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行再分析，對(duì)可研報(bào)告進(jìn)行再評(píng)價(jià)。如發(fā)現(xiàn)提供虛假數(shù)據(jù)或出具虛假可研報(bào)告的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)決予以披露，并給與處理。促進(jìn)地方政府對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全生命周期管理。落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀。

第三，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)健全審計(jì)人才的培養(yǎng)計(jì)劃，在確保經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，采用靈活的培訓(xùn)方式，充分利用審計(jì)署組織的全國(guó)大型審計(jì)項(xiàng)目，交叉學(xué)習(xí)，以審代訓(xùn)，各取所長(zhǎng)。同時(shí)有計(jì)劃的引進(jìn)專業(yè)院校的對(duì)口人員，彌補(bǔ)審計(jì)短板。