導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程竣工財務(wù)審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）項目建設(shè)基本情況

省計委根據(jù)國家計委、水利部計投資〔〕1453號文件精神，以固投〔〕1356號文下達升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。

干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用固投〔〕1356號下達的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。

該工程項目共分十個標(biāo)段，于年5月采取公開招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評標(biāo)專家委員會評比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國水電十局中標(biāo)。10個標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測設(shè)計研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計研究院承擔(dān)設(shè)計工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。

（二）業(yè)主變化及遺留問題處理情況

年至2007年期間，該項目業(yè)主為省升鐘水庫配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實施了項目前期準(zhǔn)備及10個標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會議紀(jì)要要求升鐘水庫配套建設(shè)分局將本項目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會研究決定，對原業(yè)主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報送了《市升鐘水庫管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問題情況的報告》，提請認(rèn)定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結(jié)算審計時，對此作了審計認(rèn)定。

（三）建設(shè)資金到位情況

本項目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元，合計3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。

二、投資核實情況

（一）建安工程審計情況

2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認(rèn)定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據(jù)審計機關(guān)認(rèn)定造價結(jié)果與施工單位辦理了工程價款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計結(jié)果如下表）。

（二）投資完成核實情況

截至2013年9月30日，市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元，經(jīng)審計核實認(rèn)定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計費4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務(wù)費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

三、審計評價意見

審計結(jié)果表明，該項目建設(shè)和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監(jiān)理費、設(shè)計費支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項目的施工按照規(guī)定程序進行了招標(biāo)，10個標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

（一）多計工程款938021.75元已按審計結(jié)論糾正。

施工單位報送工程結(jié)算56299832.95元，審計組對現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場進行了核對，審計認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號)第八條的規(guī)定,審計認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計結(jié)果與項目施工單位辦理工程價款結(jié)算。

（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財政。

（三）項目勘察設(shè)計、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。

該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測設(shè)計研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責(zé)任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問題發(fā)生。

（四）監(jiān)理費支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。

該項目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項目建設(shè)中存在的問題，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，在今后的項目建設(shè)中切實加以改進。

五、需要說明的問題

篇2

[關(guān)鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務(wù)審計；結(jié)合運用；

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務(wù)收支、工程造價管理以及竣工結(jié)算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務(wù)審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合能夠有效解決審計工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當(dāng)前所存在的財務(wù)收支審計工作與工程造價審核工作嚴(yán)重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現(xiàn)工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務(wù)審計工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質(zhì)上的突破；往往由于當(dāng)前社會廣泛存在工程建設(shè)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務(wù)審計進行有效結(jié)合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當(dāng)前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務(wù)審計的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務(wù)決算審計，而審計人員又是以預(yù)算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預(yù)算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對于工程審計工作而言，財務(wù)審計工作一般是通過對國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、以及損益的真實效益進行審查監(jiān)督，以確保國有企業(yè)的經(jīng)營行為合理并且合法。因而進行財務(wù)審計工作對于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對于維護國家權(quán)益、促進廉政建設(shè)將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務(wù)審計工作進行有效結(jié)合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實現(xiàn)國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的一個重要前提。

三、工程審計和財務(wù)審計在審計過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結(jié)合:

（1）工程審計人員與財務(wù)審計人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報批，初步設(shè)計的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（2）基建項目的勘察設(shè)計、概預(yù)算、施工圖設(shè)計、工程施工、設(shè)備采購等應(yīng)當(dāng)公開招投標(biāo)的是否公開招投標(biāo)，中標(biāo)施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發(fā)生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結(jié)合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計

在施工實踐中，臨時工程、臨時設(shè)施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現(xiàn)場查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報表進行匯列。業(yè)主會利用對監(jiān)理支付補助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當(dāng)時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。

（2）對施工各項成本費用情況審計

定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執(zhí)行情況，財務(wù)審計人員與工程審計人員要經(jīng)?；ネㄐ畔ⅲ粨Q意見，以保證資金?？顚Ｓ茫沤^虛列成本、擠占成本和無計劃開支現(xiàn)象，保證款項撥付與工程進度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進行審計

工程資金是保證項目的基礎(chǔ),對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經(jīng)落實，并按計劃及時撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務(wù)審計人員與工程審計人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價中支付的款項列支在建設(shè)單位管理費用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當(dāng)成重點，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合，可有效把握資金流向，財務(wù)審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計時，可著重從以下三個方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現(xiàn)場,現(xiàn)場勘察、測量，記錄結(jié)果并與財務(wù)審計人員相核對。

（2）著重價款結(jié)算方面的結(jié)合,財務(wù)審計人員與工程審計人員相結(jié)合,審核財務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標(biāo)施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財務(wù)審計提供依據(jù)；財務(wù)審計人員依據(jù)工程審計人員提供的定額用量，核對領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無與本工程無關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計從專業(yè)角度可分為財務(wù)審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)浮＜訌娯攧?wù)審計與工程造價審計結(jié)合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領(lǐng)域，加大審計力度，具有重要意義。

參考文獻：

[1] 程書萍，張海斌，許婷.基于系統(tǒng)復(fù)雜性的大型工程綜合審計模式研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2009.

[2] 柏振茂.淺議政府投資審計中廉政風(fēng)險的防范與對策[J].中國集體經(jīng)濟，財務(wù)管理，2011.

[3] 李美華.政府投資審計中全過程跟蹤審計的幾點體會[J].商場現(xiàn)代化，2010.

篇3

1．1兩者相結(jié)合，是實現(xiàn)全過程跟蹤審計的一種審計方法

工程預(yù)決算審計和基建財務(wù)審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統(tǒng)的審計方法，二者相結(jié)合的審計方法有以下優(yōu)點:①審計信息更加全面、準(zhǔn)確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結(jié)果。如以前獨立的、單純的財務(wù)審計和工程審計在項目立項、概預(yù)算執(zhí)行、材料認(rèn)價、施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業(yè)知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結(jié)論不全面，無法達到二者相結(jié)合所能取得的審計效果。

1．2兩者相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計由定性向定量分析轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側(cè)重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務(wù)審計與工程造價審計相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計的重要保證，在高校內(nèi)部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術(shù)方法，對經(jīng)濟責(zé)任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內(nèi)審評價更加具體全面。當(dāng)前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務(wù)和工程審計相結(jié)合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經(jīng)濟性和效果性。

2財務(wù)審計與工程審計在高校內(nèi)審中相結(jié)合的具體應(yīng)用

在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內(nèi)部審計部門通過使用社會咨詢機構(gòu)審計力量，組成財務(wù)審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經(jīng)過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關(guān)違紀(jì)違法問題約11252萬元，這其中包括以下內(nèi)容:多列概算1153萬元，超預(yù)算957萬元，虛列成本135萬元，違規(guī)分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設(shè)成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現(xiàn)全面審計基礎(chǔ)上從兩者不同專業(yè)的角度，去發(fā)現(xiàn)問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題、核減工程造價、發(fā)現(xiàn)案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務(wù)。兩種審計結(jié)合進行，可以共享項目基礎(chǔ)資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規(guī)范工程管理，通過技術(shù)經(jīng)濟審查、審計控制和評價相結(jié)合，通過事前、事中和事后審計相結(jié)合，運用財務(wù)與工程審計相結(jié)合的審計方法，對項目的所有經(jīng)濟活動進行了審計工作。這是以往以財務(wù)審計為主的內(nèi)部審計和單純進行造價咨詢的社會機構(gòu)審計都無法得到的。

2．1事前結(jié)合審計

事前結(jié)合審計指高校審計部門通過工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合的方式進行決策、概算等方面的把關(guān)工作。事前結(jié)合審計主要進行項目建設(shè)前期工作的審計工作，包括項目立項與批復(fù)、工程概算、合同簽訂等內(nèi)容，這些內(nèi)容主要是在項目的決策階段、規(guī)劃設(shè)計階段、招投標(biāo)與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合的方式，科學(xué)有效地把握好監(jiān)督?jīng)Q策的準(zhǔn)確度，控制好概算編制的真實完整度。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，項目建設(shè)期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關(guān)工作是審計工作的關(guān)鍵點。財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合的審計工作主要體現(xiàn)在項目的審查、評估及分析方面，其審查內(nèi)容有項目建設(shè)立項建議書及初步設(shè)計方案，評估內(nèi)容包括可行性研究報告、生產(chǎn)建設(shè)條件等方面，分析內(nèi)容包括技術(shù)方案、可行性指標(biāo)、經(jīng)濟效益、社會效益等方面。

審計人員從項目建設(shè)設(shè)計方案的經(jīng)濟可行性、地理適宜性、技術(shù)方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務(wù)盈利能力、資金規(guī)劃的合理適宜性等方面進行財務(wù)審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產(chǎn)量分析法、生產(chǎn)能力平衡法、凈現(xiàn)值法、成本法等方法對上述工程和財務(wù)方面的內(nèi)容進行審查，并作經(jīng)濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結(jié)合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經(jīng)濟損失。工程審計與財務(wù)審計人員要在各自專業(yè)技術(shù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，分工合作，有序進行審查工作。審查內(nèi)容有:項目概預(yù)算編制依據(jù)及深度，項目建設(shè)的規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)，項目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置，初步設(shè)計的內(nèi)容，審批手續(xù)的齊全性，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。

2．2事中結(jié)合審計

事中結(jié)合審計指高校審計部門通過工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合的方式進行資金、結(jié)算等方面的把關(guān)工作。在項目實施過程中的事中結(jié)合審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面:查處概算執(zhí)行、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、招標(biāo)人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉(zhuǎn)分包。事中結(jié)合審計應(yīng)該著重審查的內(nèi)容有:工程概預(yù)算的審批及執(zhí)行情況、合同中與資金相關(guān)條款的合法性及履行狀況;工程進度款結(jié)算、設(shè)備材料的管理、應(yīng)繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調(diào)整的合法性、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容的真實性、超概算外投資、建設(shè)單位管理費超概算等問題上運用結(jié)合審計的方法比較突出。財務(wù)審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執(zhí)行情況進行審查，以保證各項資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)移、損失浪費等現(xiàn)象，確保了撥款與工程進度的一致性。

一個項目能夠順利進行，關(guān)鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關(guān)鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規(guī)定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結(jié)合審計的每一次工程結(jié)算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設(shè)過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結(jié)算的準(zhǔn)確度有直接的影響，更體現(xiàn)了基本建設(shè)項目投資的合法性。財務(wù)審計在此階段主要關(guān)注“預(yù)付賬款”、“建安投資”、“應(yīng)付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務(wù)人員配合。工程審計人員可通過認(rèn)真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關(guān)甲方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價材料簽證、招投標(biāo)文件、取費標(biāo)準(zhǔn)等資料，認(rèn)真套用工程量清單計價軟件或有關(guān)定額，審核應(yīng)該結(jié)算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學(xué)校的利益，并同財務(wù)人員實際結(jié)算的價款進行對比，看是否按審計金額結(jié)算工程價款等情況，財務(wù)人員亦可根據(jù)賬目數(shù)據(jù)查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。

2．3事后結(jié)合審計

事后結(jié)合審計指高校審計部門通過工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合的方式進行決算、效益等方面的把關(guān)工作。工程竣工決算審計包含工程和財務(wù)兩個專業(yè)內(nèi)容，主要是對工程項目建設(shè)的批復(fù)，對預(yù)決算的金額、決算編制依據(jù)、項目建設(shè)資金的循環(huán)過程、債權(quán)債務(wù)、辦理交付固定資產(chǎn)等事項的真實性、合法性、合規(guī)性進行審計。它貫穿于建設(shè)項目的整個過程，要求審計人員具備相當(dāng)高的財務(wù)和工程專業(yè)方面的知識與能力，內(nèi)審人員不僅要對工程管理、固定資產(chǎn)管理、工程結(jié)算進行監(jiān)督，而且還要對財務(wù)信息的合法真實性作出評價。總之，工程竣工決算審計有助于提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)項目經(jīng)驗，改善基本建設(shè)項目管理。決算審計應(yīng)在結(jié)算審計的基礎(chǔ)上進行，重點審查工程項目概算執(zhí)行情況、工程項目資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況、工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況等，財務(wù)人員可以通過竣工財務(wù)報表進行核實，不僅可以真實反映被審單位資本性支出的基礎(chǔ)情況，還可通過審計賬表的對應(yīng)性，為資金使用的績效分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。工程人員以竣工資料為依據(jù)，利用多種專業(yè)技術(shù)審計法，審查結(jié)算中定額的套用情況、工程量計算規(guī)則的復(fù)核、審查取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤和稅金的審查等，并將預(yù)算部門的結(jié)算書與財務(wù)已入賬的結(jié)算進行核對，審查是否有漏項等問題。

3總結(jié)

篇4

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；施工企業(yè)風(fēng)險管理；應(yīng)用

中圖分類號：F27

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1006-0278（2013）03-047-01

施工企業(yè)的內(nèi)部審計是單位內(nèi)部設(shè)置的審計部門進行的審計，是內(nèi)部監(jiān)督的重要形式?，F(xiàn)代審計模式下，內(nèi)部審計理念轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險為核心，將財務(wù)審計和風(fēng)險管理融合在一起，緊密跟蹤企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略，制定審計計劃，對潛在的風(fēng)險進行分析和評估，及時將結(jié)果和意見反饋給企業(yè)高層管理者，防范潛在的管理風(fēng)險。

一、施工企業(yè)存在的管理風(fēng)險

（一）項目決策階段的管理風(fēng)險

由于施工企業(yè)的競爭越來越激烈、承攬任務(wù)越來越艱難。如果沒有成攬到足夠的工程任務(wù)，企業(yè)的生存就舉步維艱。企業(yè)為了爭取市場份額，在投標(biāo)書中有意在預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅度降低投標(biāo)價格，降低工程的間接費率，降低計劃利潤或者是降低材料的單價等，這種為了中標(biāo)而投標(biāo)的決策往往具有盲目性。項目決策的盲目性往往給企業(yè)帶來以下風(fēng)險：一是低價經(jīng)營易形成經(jīng)濟糾紛，損失難免；二是經(jīng)濟效益低下，項目在運行階段資金周轉(zhuǎn)不力，將面臨財務(wù)風(fēng)險；三是企業(yè)缺少效益積累，不利于長期發(fā)展。

（二）項目施工階段的管理風(fēng)險

項目在施工過程中主要存在的管理風(fēng)險有合同風(fēng)險、資金風(fēng)險、質(zhì)量和安全風(fēng)險。建設(shè)單位的合同實際上都是單方面約束施工企業(yè)的條款，其中的不合理、不平等的條款是施工單位潛在的風(fēng)險。如果建設(shè)單位在施工中不能按合同約定支付工程款，或者把價格波動大、無法保證供貨渠道的材料強加給施工單位，施工單位勢必陷入被動局面。在我國的現(xiàn)狀下，施工企業(yè)在項目中標(biāo)后為了滿足建設(shè)單位的工期要求，對項目一般是墊資經(jīng)營。項目施工設(shè)備等固定成本的支出以及日常周轉(zhuǎn)都需要企業(yè)投入資金，企業(yè)為補充現(xiàn)金流向金融機構(gòu)大額貸款，一旦資金周轉(zhuǎn)不暢將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)。建筑工程一般規(guī)模較大，技術(shù)難度高。項目為了更高的獲取利潤，會采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，鋌而走險，施工過程中偷工減料或者使用價格低廉的不合格材料，造成工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成不良的社會影響。如果施工過程中出現(xiàn)安全事故，也會降低企業(yè)的信譽和資質(zhì)。

（三）項目竣工結(jié)算階段的管理風(fēng)險

在工程竣工結(jié)算時，由于建設(shè)單位拒絕向項目提供有關(guān)資料，或者由于項目不能按照有關(guān)規(guī)定提供齊全的資料，致使無法形成工程竣工驗收報告，工程驗收和決算受到影響。工程沒有決算，總價款不能最終確定，施工單位不得不被動等待付款或放棄部分工程款為代價，換取建設(shè)單位對工程款的決算，有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。

二、內(nèi)部審計在施工項目風(fēng)險管理的應(yīng)用

（一）制定合理的風(fēng)險審計計劃

通過對項目運行各階段的風(fēng)險分析，緊密配合企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略，確保審計計劃與企業(yè)的經(jīng)營計劃相一致。在財務(wù)收支、經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上，識別工程項目的風(fēng)險程度，將風(fēng)險按照重要性進行排序，對風(fēng)險較大的工程項目優(yōu)先考慮開展相關(guān)審計工作。企業(yè)內(nèi)部審計可以充分利用在內(nèi)部控制方面的獨立性和權(quán)威性，掌握被審計項目的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在計劃階段識別和分析潛在的風(fēng)險，做好風(fēng)險分析和評估工作，為企業(yè)提供建設(shè)性意見和建議。

（二）以風(fēng)險管理為導(dǎo)向

制定內(nèi)部審計方案，把對項目管理中存在的或是潛在的風(fēng)險分析及評估貫穿于整個審計實施階段，以第三方的身份從全局的高度客觀公正的管理風(fēng)險。一個項目從投標(biāo)、中標(biāo)施工到竣工決算始終處于復(fù)雜的環(huán)境中。項目是否為低價中標(biāo)而存在不能回避的經(jīng)濟風(fēng)險，項目在施工是否有不符合設(shè)計要求、技術(shù)要求和合同要求而存在合同風(fēng)險；項目的資金未能按照施工進度收取和支付而存在資金風(fēng)險；項目的施工質(zhì)量和安全是否因不滿足建設(shè)單位的要求而存在信譽風(fēng)險；項目是否對施工中可能預(yù)見的工程量變化、設(shè)計有誤、施工加速、施工圖變化以及不可抗力的自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險制定有效的管理預(yù)案。內(nèi)部審計工作通過以上種種方面的分析，評估項目存在的風(fēng)險以及風(fēng)險危害的嚴(yán)重程度，有針對性的提出減低風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險的建設(shè)性意見，提高項目對風(fēng)險的重視程度和管控能力。

（三）根據(jù)審計實施結(jié)果，總結(jié)審計項目存在的主要管理風(fēng)險因素

篇5

【關(guān)鍵詞】工程審計；造價管理；控制

基本建設(shè)工程審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過工程全過程動態(tài)跟蹤審計方法，有效的提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。

一、工程事前審計是保證工程投資效益的前提

（一）設(shè)計階段是控制工程造價的重要階段

科學(xué)設(shè)計把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設(shè)計方案是否合理、設(shè)計質(zhì)量的高低對工程造價會產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計是構(gòu)成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的90%。因此，加強設(shè)計階段的工程造價管理，堵塞設(shè)計階段人為浪費，才能有效控制工程造價。

（二）工程項目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計

目前在我國固定資產(chǎn)投資體制中實行工程項目招投標(biāo)制，一方面達到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率己達100%，但實際現(xiàn)實的工程項目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國家招投標(biāo)審計署對長江重要堤坊隱蔽工程的審計結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始?！痹陔[蔽工程施工過程中，某施工項目部經(jīng)理就對員工說“這個工程項目在招投標(biāo)時就發(fā)生了合同價3個點的中介費。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假，”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標(biāo)審計是工程審計中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

二、工程事中控制是做好工程審計的關(guān)鍵

（一）對施工單位工程實施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財務(wù)審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財務(wù)審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進行審計。審計計劃的執(zhí)行情況。在審計過程中，經(jīng)常與工程審計人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項使用。

（二）對施工單位實施經(jīng)濟措施

每實施一項建設(shè)工程，根據(jù)項目手續(xù)的審批程度和項目資金的籌措到位情況。財務(wù)人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進度根據(jù)施工工期進行驗收，并要求上報工程進度報表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計人員對該工程月進度進行復(fù)核，查看所報進度是否屬實，工期是否正常施工。這樣，由每月的進度報表，看工程整體的形象進度；由每月的形象進度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財務(wù)人員簽發(fā)證書。

這種在項目工程施工過程中進行投資的跟蹤控制，可以定期地進行投資，實際支出值與計劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

（三）對施工單位工程實施技術(shù)措施

每項工程都在設(shè)計圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時對圖紙進行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬萬不可忽視。此項工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對待。否則，施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計變更，現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌Υ隧梿栴}呢？以筆者十幾年來的工作經(jīng)驗充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實性和可靠性。二是我們對設(shè)計方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時，對設(shè)計工作者來說必須親臨時施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對設(shè)計變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，嚴(yán)格控制設(shè)計變更數(shù)量，盡可能把工程造價降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析，減少項目施工中不必要的費用發(fā)生。

（四）對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實行聯(lián)合審計制，資產(chǎn)部門、財務(wù)部門、審計部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。

三、工程事后審計是控制工程造價的最后保證

（一）審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項目竣工決算之中。整個工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用進行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費用，工程質(zhì)量是否達到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項目交付使用是否真實完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

（二）審查工程量的真實準(zhǔn)確性，把握工程量計算關(guān)

工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進行嚴(yán)格核實，確保工程量的真實準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意加大工程和重復(fù)計算的情況。

（三）審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復(fù)計算，計取費用。

（四）審查工程取費標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計過程重點審核結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據(jù)工程類別計取工程取費的，工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項費率，取費基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

（五）審查工程項目中建筑材料用量及價差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計，可以糾正材料結(jié)果費用高的現(xiàn)象，來控制工程造價、提高投資效果。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴(yán)重的不合理差價，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

（六）審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往重視技術(shù)及時間的前提下，忽視了計費問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì)，又有較強的思想道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識，又具備一定的實踐經(jīng)驗。

總之，基本建設(shè)工程審計的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施，這對節(jié)約基本建設(shè)投資，提高經(jīng)濟效益起到一定的作用。

【參考文獻】

[1]馮勇康.試論如何搞好重點工程審計[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2005，（6）.

[2]冉龍君.基建工程跟蹤審計重點淺談[J].中國石油審計，2000，（4）.

[3]常州市審計局.建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容作方法[J].江蘇審計.

[4]曹春梅.怎樣把好工程竣工結(jié)算審計關(guān)[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2005，（5）.

[5]朱厲欣.淺談基建項目竣工結(jié)算審計[J].湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，2005，（3）.

[6]劉伊生.工程造價的確定與控制[M].北京.中國計劃出版社，2001.

篇6

電氣工程財務(wù)審計工作關(guān)系到社會經(jīng)濟的發(fā)展，近年來，電氣工程財務(wù)的審計工作取得一定的進步。然而電氣工程的財務(wù)審計面臨較大的問題：材料規(guī)格與品種繁多，工程的材料價格難以把握、施工的合同缺少規(guī)范性、造價定額的種類多樣化，使得工程的審計依據(jù)難以把握。為此，探討電氣工程財務(wù)的審計問題十分重要。

一、電氣工程財務(wù)審計工作面臨的問題

（一）合同未明確及審計的依據(jù)難把握

對電氣工程施工的合同未進行明確的規(guī)范，導(dǎo)致審計的依據(jù)難以把握。然而部分維修類的電氣工程當(dāng)中，由于工程的投資額小、管理也比較粗放、工程較為零散等原因，導(dǎo)致施工合同在簽訂之時未對結(jié)算時使用的定額種類進行明確的規(guī)范，從而造成工程預(yù)算增多。例如電氣的調(diào)試費是按照調(diào)試的不同內(nèi)容進行檢修的，而化工與電力的定額無需要劃分調(diào)試的內(nèi)容，而是直接采用定額的人工費當(dāng)作計算基數(shù)、并且根據(jù)系數(shù)的統(tǒng)一收取調(diào)試費。由此可見，不同的電氣工程的審計在收取調(diào)試費等方面不同，沒 有形成統(tǒng)一的收費依據(jù)。

（二）電氣施工材料的品種與規(guī)格繁多

隨著人們生活水平的提高，電氣工程中的施工材料種類多種多樣，材料的規(guī)格與價格也各不相同。電氣施工的材料支出對電氣工程總造價具有重要的作用與影響。面對電氣材料的多樣化，對電氣施工材料的定價難以進行。隨著社會與技術(shù)的快速發(fā)展，新的材料迅速涌現(xiàn)，導(dǎo)致電氣行業(yè)對材料的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)沒有相對統(tǒng)一的規(guī)定，大量不同的電氣材料產(chǎn)品的質(zhì)量也不同。

（三）材料的采購價格偏高

電氣行業(yè)的定額和實際的施工狀況存在較大的差額，其中原因之一就是與安裝材料價格有關(guān)。例如，在電氣與化工行業(yè)的產(chǎn)品定額當(dāng)中，金屬軟管由金屬軟管的接頭、用管接頭以及鎖緊螺母等材料構(gòu)成的，但為了有效的避免防塵、防水以及防腐要求，就需要用到材料進行連接。為此，不僅使材料的采購成本增大，同時總投資的成本也在加大，從而導(dǎo)致電氣設(shè)備的審計工作難度加大。

二、提高電氣工程審計工作效率的對策

（一）規(guī)范電氣工程的招標(biāo)與投標(biāo)審計流程

按照國家、按照行業(yè)的審計部門的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)對電氣工程的招標(biāo)與投標(biāo)審計進行規(guī)范。此外，審計工作者應(yīng)該主動和工程管理的有關(guān)部門進行協(xié)商，認(rèn)真落實招標(biāo)與投標(biāo)的審計工作。企業(yè)可以對各項電氣設(shè)備工程的招投與投標(biāo)流程進行監(jiān)控，避免出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，將認(rèn)真檢查審計招標(biāo)的文件、方式以及內(nèi)容是否存在不正當(dāng)?shù)牟僮?；檢查投標(biāo)的單位是否具有資質(zhì)或資信、確保招標(biāo)、開標(biāo)以及評標(biāo)與定標(biāo)過程的公平與公正。

（二）處理好電氣工程的決算審計工作

對于電氣工程的決算審計環(huán)節(jié)而言，應(yīng)該要對電氣工程過程中的各項財務(wù)收支情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，便于解決問題。電氣工程審計之前，還應(yīng)對建設(shè)單位以及施工單位所簽訂的合同進行查看，對于合同約定的結(jié)算方法可以采取可調(diào)的價格；施工單位在投標(biāo)時通常常使用綜合單價的形式，待中標(biāo)之后， 久應(yīng)及時地組織人員對電氣工程的項目進行有效的、合理的評估與預(yù)算。對于工程的建設(shè)材料而言，工程中項目合同的條款以及材料的價格、施工的條件等方面進行分析， 推算出電氣工程項目的成本；此外，制定企業(yè)內(nèi)部施工的定額并控制好勞動與物資消費的定額、機械設(shè)備租用與工程費用的控制定額等。健全預(yù)算與結(jié)算體系，工程竣工結(jié)算之時，應(yīng)將工程實際的建造成本與預(yù)算對比，確保工程的估算與預(yù)算保持在合理的范圍，避免預(yù)算與結(jié)算相差過大。對工程的驗收應(yīng)與設(shè)計的方案進行有效的對比及分析，對于工程的造價和預(yù)算結(jié)果的數(shù)額相差很大時，就需要審批文件進行解釋說明，避免違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，保障電氣工程決算審計的工作質(zhì)量。

（三）建立電氣設(shè)備與材料的信息庫

建立電氣設(shè)備與材料的信息庫，有利于對電氣工程的材料進行對比、分析，有利于了解電氣材料的價格變動情況，更好地為電氣材料的采購提供市價的查詢。企業(yè)可以通過建設(shè)工程的造價管理網(wǎng)站，對材料的采購價格進行、整理以及歸類，日常工作中多好相有關(guān)數(shù)據(jù)的采集與積累工作，并結(jié)合市場的行情進行全面的分析，避免采購材料價格過高、投資增大的情況。因此，建立電氣設(shè)備與材料信息庫，可提高電氣工程財務(wù)審計工作的效率。

（四）按照工程的性質(zhì)選擇合適的預(yù)算定額

確保電氣工程的財務(wù)審計工作順利進行，就應(yīng)該按照電氣工程的性質(zhì)制定科學(xué)的預(yù)算定額，確保制定的預(yù)算定額的合理性。應(yīng)該重視對電氣工程施工人員進行培訓(xùn)，不斷提高其的施工水平、明確其的施工定額，更好的明確電氣工程的計價方向，為后今后的工程結(jié)算以及決算、審計等工作提供重要的依據(jù)。

（五）加強和定額編制部門的溝通

篇7

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 工程建設(shè) 管理

當(dāng)前,工程企業(yè)的財務(wù)管理面臨一個突出問題,就是企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實質(zhì)缺乏一種以價值為導(dǎo)向、無序低效的財務(wù)管理工程保障體系,不能緊扣戰(zhàn)略目標(biāo),進而使企業(yè)總體戰(zhàn)略難以順利貫徹落實。因此企業(yè)必須在總會計師直接領(lǐng)導(dǎo)下,以價值為導(dǎo)向,以現(xiàn)有的企業(yè)管理技術(shù)應(yīng)用為基礎(chǔ),以企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有效循環(huán)為主體,在企業(yè)創(chuàng)新過程中搭建一種有效融合多種管理技術(shù),確保企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的經(jīng)濟循環(huán)戰(zhàn)略財務(wù)模式就顯得十分迫切和必要?；ㄘ攧?wù)工作是一項綜合性很強的經(jīng)濟工作,是整個工程建設(shè)和管理的核心,需要制定出一套科學(xué)有效的規(guī)章、制度、辦法和措施,以便很好地發(fā)揮社會、經(jīng)濟、生態(tài)效益。

一、工程建設(shè)管理中存在的問題

1.工程財務(wù)管理在審計協(xié)同管理中的盲區(qū)

在投資管理中,最大的風(fēng)險是信息的不對稱。例如長沙地區(qū)80萬元以下大部分的工程項目,財務(wù)的結(jié)算金額又反彈至投資額,大多是以設(shè)計變更、現(xiàn)場措施簽證、材料替代等理由“蠶食”了節(jié)約額。而在此之前,沒有人關(guān)注這一環(huán)節(jié)的信息反饋。資金支付中監(jiān)督不力所致的財務(wù)風(fēng)險,由此帶來層層轉(zhuǎn)包、違法分包、壓級壓價、偷工減料的質(zhì)量風(fēng)險, 這些風(fēng)險直接沖擊工程的質(zhì)量、工期和效益。在財務(wù)控制上創(chuàng)建自己的控制模型的時候,轉(zhuǎn)包問題才能有效得到遏制。

2.工程財產(chǎn)清查制度有待改善

需建立工程財產(chǎn)清查制度,加強工程指揮部財產(chǎn)管理,防范財產(chǎn)物資的損失、毀壞,確保財產(chǎn)物資的安全和完整,提高財產(chǎn)使用效率。工程竣工、財產(chǎn)物資保管人員變動時和編制年度財務(wù)會計報告前必須進行財產(chǎn)清查;貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、長期投資、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的清查,每年至少進行一次,一般在年終決算前實施;對貨幣資金等貴重物品,應(yīng)建立月盤點制度,并進行不定期抽查。對固定資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金等采用實地盤點的方法,銀行存款與債權(quán)債務(wù)的清查采用函證等方法。要建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,履行財務(wù)管理職責(zé),審核重要財務(wù)事項,工程款結(jié)算及支付規(guī)定方面,程價款結(jié)算嚴(yán)格按照簽訂的合同進行結(jié)算。

3.財務(wù)科目分類規(guī)范方面有待提高

現(xiàn)在我國的工程建設(shè)財務(wù)管理制度和我國的工程建設(shè)管理現(xiàn)狀相對比較落后。 改革幾年, 我國工程建設(shè)在業(yè)務(wù)、性質(zhì)、管理等多方面出現(xiàn)了新的變化, 從而引起了一些新的會計事項。

二、財務(wù)管理對工程建設(shè)管理的作用

建設(shè)工程造價的有效控制就是在批準(zhǔn)的工程造價限額以內(nèi),隨時糾正發(fā)生的偏差,保證項目投資目標(biāo)的實現(xiàn),以求在各個建設(shè)項目中能夠合理地使用人力、物力、財力,以取得較好的投資效益,最終實現(xiàn)竣工決算控制在審定的概算額內(nèi),避免“三超”現(xiàn)象的發(fā)生。筆者認(rèn)為,為了有效控制工程造價,以更好實現(xiàn)財務(wù)控制與審計對工程造價管理的作用,應(yīng)做好以下幾方面工作:

1.利用《準(zhǔn)則》指導(dǎo)工程建設(shè)管理工作

怎么樣應(yīng)用《準(zhǔn)則》指導(dǎo)工程建設(shè)管理方面的工作,并把工程審計完全融合到財務(wù)審計工作中,把財務(wù)審計與工程審計二者有效結(jié)合起來?？梢哉f在一定程度實現(xiàn)了管理工程投資全面審計的重要的一部分。工程投資全部審計,就是指對被審計工程項目的財務(wù)收支、全部財政及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行全面的審核檢查。而這里所說的工程項目的審計,主要是指項目的財務(wù)收支、資金管理、建設(shè)管理、工程造價管理、預(yù)算執(zhí)行和竣工決算等活動的全過程審計。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對財務(wù)制度進行了很詳細(xì)的規(guī)定,就目前的工程審計工作正是缺少這樣一個全面的指南,因此實現(xiàn)投資項目的全面審計,財務(wù)審計與工程造價審計的結(jié)合,已是刻不容緩。

工程投資財會審計主要對基建項目的資金來源、前期工程、征用土地、勘探設(shè)計、建設(shè)實施等財務(wù)收支進行審計,對工程造價審核則主要由施工建設(shè)單位委托社會專業(yè)審計機構(gòu)進行。

筆者通過對于近期工程審計違規(guī)案件的總結(jié)發(fā)現(xiàn),投資領(lǐng)域的違紀(jì)違規(guī)問題具有很強的隱蔽性,甚至個別單位為了蒙混過關(guān),財務(wù)上的問題往往挾帶在工程價款劃撥過程之中,工程款結(jié)算上的問題卻又?jǐn)D入財務(wù)日常賬目中。由于財務(wù)審計與工程造價審計兩者缺少必要聯(lián)系,出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象,直接影響到工程施工的順利進行。有些單位甚至存在工程價款不經(jīng)審計直接辦理會計結(jié)算、社會審計機構(gòu)為了營利目的與建設(shè)單位、施工單位串通作假現(xiàn)象,這對工程建設(shè)是十分不利的。將財務(wù)審計與工程審計二者結(jié)合,不僅能夠節(jié)約有限的審計資源,將二者的專業(yè)優(yōu)勢加以整合分析,而且可以以《準(zhǔn)則》對財務(wù)制度的要求為準(zhǔn)繩,共同關(guān)注帶有邊緣性的問題中,可使那些黑箱操作暴露在陽光的財務(wù)審計之下。

2.整合審計資源,推進審計創(chuàng)新

面對“三超”的現(xiàn)象,可以實行整合審計資源推進審計創(chuàng)新,按照“準(zhǔn)入透明、項目公開、統(tǒng)一招標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)控、分檔排名、獎懲掛鉤”的二十四字基本方針,具體實行事前、事中、事后的“三段式”管理,形成了一個完整的管理鏈條。在進入要招標(biāo)階段,采取編制審計計劃、劃分業(yè)務(wù)級檔、做好招標(biāo)準(zhǔn)備,采取“一次投標(biāo)、統(tǒng)一開標(biāo)、逐個評標(biāo)”的辦法,分別從投標(biāo)單位基本情況、擬參加組織審計人員情況、審計質(zhì)量保證措施、審計費用下浮率等四個方面進行評比打分。

規(guī)范財務(wù)管理對工程建設(shè)管理的作用還體現(xiàn)在能夠比較好地處理財務(wù)管理與工程建設(shè)之間的關(guān)系,主要可以從以下幾個方面進行:經(jīng)費包干,量化支出;細(xì)化預(yù)算,嚴(yán)格管理;理順流程,分權(quán)制衡;透明采購,陽光操作;完善制度,剛性管理。

3.重視財務(wù)分析工作

財務(wù)分析具體包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和增長能力分析。主要是指從投資者或經(jīng)營者的角度,考察貨幣收支、盈利和還貸能力。財務(wù)分析在保持價值管理本色的同時,更側(cè)重于資本的籌措、投放、耗費、回籠、分配、規(guī)劃等管理工作。因此我們要從投資者或經(jīng)營者的角度出發(fā),通過實際支付的價格和現(xiàn)行財務(wù)制度,計算出工程方案實際支付的成本和最終效益,進而評價財務(wù)可行性的工作。只要有財務(wù)收入的工程項目,都應(yīng)該進行財務(wù)分析。所以在工程建設(shè)管理過程中,應(yīng)該要重視財務(wù)分析工作,維護投資者或經(jīng)營者的利益。

4.嚴(yán)格項目資金管理

一是要實行嚴(yán)格的審核報批制度,把好資金撥付關(guān)。在資金撥付中,以確保工程質(zhì)量和進度為前提,實行嚴(yán)格的審核報批制度,把好資金撥付關(guān)。在堅持 “專賬管理、專戶儲存、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t同時,對于投資少而分散的項目,應(yīng)該將部分資金先撥付到施工單位,督促加緊工程施工啟動,另一部分資金撥付到使用部門 ,以方便逐級管理,同時注意要留一定比例的質(zhì)量保證金等年度竣工驗收以后再兌付。對那些投資量大且資金相對集中的項目, 項目資金應(yīng)該實行報賬制,并嚴(yán)格實行項目法人審批負(fù)責(zé)制。二是要執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)決算和審計制度,把好資金使用關(guān),在工程建設(shè)項目資金使用過程中,堅持實行事前、事中、事后“三控制”,嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)、決算和審計制度,把好資金使用關(guān)。財務(wù)上需加強對工程款的報審流程設(shè)計,首先,建設(shè)方工地相關(guān)人員核實工程實際完成質(zhì)量,由承建單位申報,再由工程總監(jiān)審核,最后由分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)審或主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)。這樣,可防止擠占、截留和挪用,以及弄虛作假、虛報冒領(lǐng),并有利于提高資金使用效益和每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性,能加快資金周轉(zhuǎn)。三是加強實行合同制管理。工程項目管理單位根據(jù)項目的可行性報告實施目標(biāo),對工程項目進行招標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同,對項目施工的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、地點、工程規(guī)范、投資額度、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、完成工期等進行明確規(guī)定,把握資金的投向,能保證工程質(zhì)量。在建設(shè)期間,需要組織專門技術(shù)人員對項目質(zhì)量、進度、措施進行檢驗檢查,進行階段性建設(shè)同時,經(jīng)驗收合格后方給予報賬,這樣能加快資金周轉(zhuǎn),達到提高資金效益的目的。

5.加強財務(wù)管理工作是工程順利實施的有力保證,需要正確理順工程建設(shè)與財務(wù)的依存關(guān)系

一方面需要防止將財務(wù)工作凌駕于工程建設(shè)之上, 要提供真實、合法、有用的財務(wù)信息,要充分運用相關(guān)的財務(wù)會計制度,在正確應(yīng)用一級會計科目的同時,設(shè)置與之對應(yīng)的明細(xì)科目,客觀真實反映工程的進度與質(zhì)量, 為努力創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)工程提供保障,來設(shè)置切合實際的財務(wù)報表,使投資發(fā)揮效益。另一方面要注重克服重工程建設(shè)輕財務(wù)管理的思想, 樹立管理就是建設(shè)的觀念,把建設(shè)與管理放在同等重要的位置,突出抓好財務(wù)管理與工程建設(shè)有關(guān)工作,樹立財務(wù)為工程建設(shè)服務(wù)的思想,緊緊圍繞工程建設(shè)搞好財務(wù)工作,從年度策劃、項目概預(yù)算效益分析、目標(biāo)控制等方面入手,扎實有效地開展工作,實現(xiàn)財務(wù)的最優(yōu)化管理。

(1)要嚴(yán)格審批手續(xù),堅持財務(wù)制度。要以高度的責(zé)任感審核每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性,避免挪用、擠占等違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生,從而減少浪費,遏制計劃外開支,提高生產(chǎn)性支出比例。

(2)建章立制,完善內(nèi)部控制制度。由于財政性資金集中管理后,財政資金管理的風(fēng)險也大為集中,必須加強內(nèi)控,建立內(nèi)部制約機制,防范風(fēng)險。每一筆支出都應(yīng)實行事前審核,核對金額,在保證憑證真實、準(zhǔn)確、合理、合法后,才能通知銀行付款。要建立大額費用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計劃審批制度以及預(yù)算單位的財產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度,明確責(zé)任。同時,會計核算中心還要主動接受外部監(jiān)督,向預(yù)算單位反饋資金支付的信息,與單位形成相互牽制的機制,接受財政內(nèi)部監(jiān)督部門、審計等職能部門的監(jiān)督,保證財政資金、單位財產(chǎn)物資的安全。具體要求是配備專兼職會計、出納人員,建立財務(wù)機構(gòu),權(quán)限,對印鑒、賬證、物資的保管責(zé)任、報銷程序等做出明確規(guī)定,明確財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財會人員的職責(zé)、確保財務(wù)工作規(guī)范運行。

(3)建立相關(guān)的獎懲制度,促進工程建設(shè)質(zhì)量。一方面對財務(wù)管理好的單位,予以通報表揚,從預(yù)備資金中拿出一部分進行重獎,令一方面對違反有關(guān)規(guī)定的不予驗收,并追究相關(guān)人員的責(zé)任,給予相應(yīng)的經(jīng)濟或行政處分,以達到獎優(yōu)罰劣的目的。

(4)加大審計力度,強化監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是加強工程內(nèi)部控制,規(guī)范工程行為的強有力的保障。內(nèi)部審計是工程自我評價的一種活動,內(nèi)部審計可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性,能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。因此,工程內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于財會部門,工程的貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計、運作以及實際操作中存在的問題,要定期由審計人員予以檢查,達到進一步完善內(nèi)部制度和規(guī)范工程行為。

總之,工程企業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心,財務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心。工程項目業(yè)主財務(wù)部門就處于整個工程建設(shè)的中心環(huán)節(jié)和中心地位,工程建設(shè)會計核算工作做好了,就為基本建設(shè)財務(wù)管理提供了有關(guān)建設(shè)項目的財務(wù)信息,有利于提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平;制度上規(guī)定各級部門是主管基本建設(shè)財務(wù)的職能部門,對基本建設(shè)的財務(wù)活動實施財政財務(wù)管理和監(jiān)督,建設(shè)項目應(yīng)該成立相對獨立的財務(wù)管理部門指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作, 現(xiàn)階段財務(wù)控制和工程建設(shè)工作雖然仍存在這樣那樣的不足,但我們只要能夠合理有效地對其進行整合利用,探索出一套既適合中國國情,又有利于工程和財務(wù)控制的工作模式和方法,我們就能夠找到一條適合我國工程建設(shè)的財務(wù)控制之路。

參考文獻:

篇8

第一條為加強政府投資城市建設(shè)資金管理及財務(wù)監(jiān)督,提高資金使用效益,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實際,制定本辦法。

第二條本辦法適用于市級財政性城市建設(shè)資金管理,以及國家、省安排城市建設(shè)資金的監(jiān)督管理。國家、省另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三條財政性城市建設(shè)資金包括:(一)財政預(yù)算內(nèi)安排的城市建設(shè)資金;(二)政府性基金安排的城市建設(shè)資金;(三)納入財政專戶管理的非稅收入安排的城市建設(shè)資金;(四)國債、政府擔(dān)保融資安排的城市建設(shè)資金;(五)城市資產(chǎn)經(jīng)營收入安排的城市建設(shè)資金;(六)其他財政性資金安排的城市建設(shè)資金。

第四條城市建設(shè)引入市場競爭機制,逐步實行政府采購,提高市場化運作水平。項目建設(shè)實行招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、財務(wù)審計制和竣工驗收制,嚴(yán)格履行有關(guān)程序,堅持“公開、公正、公平”的原則,提高資金使用效益。

第五條發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)財政性城建項目的審批、稽查等工作;財政部門負(fù)責(zé)財政性城市建設(shè)資金的籌集、分配和財務(wù)管理監(jiān)督,負(fù)責(zé)政府投資工程概、預(yù)、決(結(jié))算的審查管理,監(jiān)督執(zhí)行工程取費標(biāo)準(zhǔn),參與項目可行性研究、方案論證、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程驗收等工作。

第二章項目預(yù)(概)算管理

第六條城市建設(shè)實行項目計劃管理,按照“量入為出”的原則安排城建資金。城建主管部門每年11月根據(jù)市委、市政府工作部署和社會各界建議,按照輕重緩急的順序,會同發(fā)展改革、財政部門編制城建項目安排建議方案,報市政府審查。市財政局可根據(jù)需要委托投資評審機構(gòu)或社會中介機構(gòu)對投資項目概算進行評審,根據(jù)評審結(jié)果和財力狀況提出調(diào)整城建投資計劃的意見。

第七條城市建設(shè)項目資金編入本級年度預(yù)算,經(jīng)市政府同意后,按法定程序,報市人代會審查批準(zhǔn)。財政部門根據(jù)財政收入情況和建設(shè)項目進度,在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)撥付資金。項目建設(shè)單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的項目資金計劃和內(nèi)容建設(shè)。

第八條城建項目的工程預(yù)算嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)編制。財政部門負(fù)責(zé)對政府投資招投標(biāo)項目的工程量清單或預(yù)算投資額進行審核。

第九條具有編制招標(biāo)文件能力的招標(biāo)人或社會中介機構(gòu)編制工程預(yù)算,報送發(fā)展改革部門、城建主管部門和財政部門。財政部門對工程預(yù)算的下列內(nèi)容進行審查:(一)工程預(yù)算的編制范圍及內(nèi)容與原批準(zhǔn)概算的范圍及內(nèi)容是否相符;(二)有無擅自擴大投資、建設(shè)規(guī)模;(三)有無變動主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)和主要設(shè)備選型;(四)工程預(yù)算的編制是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

第十條未列入年度城建計劃的應(yīng)急工程,經(jīng)市政府同意,按照法定程序,在財力允許的情況下追加預(yù)算或在下年度安排支出預(yù)算。

第十一條城市建設(shè)工程在施工過程中需要變更設(shè)計的,建設(shè)單位和城建主管部門應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計單位和工程造價、監(jiān)理等機構(gòu)研究確定,形成工程變更意見并附相關(guān)資料,報財政部門審核確認(rèn)后,作為追加城市建設(shè)項目投資的依據(jù)。單項工程50萬元以上的重大設(shè)計變更,需報市政府批準(zhǔn)。

第三章竣工財務(wù)決算管理

第十二條政府投資項目實行竣工財務(wù)決算審核制度。財政部門對市級財政性投資項目竣工財務(wù)決算實行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評審機構(gòu)或有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對項目單位編制的竣工財務(wù)決算進行審核,再按規(guī)定批復(fù)。審核結(jié)果經(jīng)財政部門審定后,作為工程價款結(jié)算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)和批復(fù)決算的依據(jù)。審核費用列入當(dāng)年財政預(yù)算,由財政部門按規(guī)定支付。

第十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程竣工后3個月內(nèi)完成工程竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前,原機構(gòu)不得撤銷,項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

第十四條工程竣工財務(wù)決算應(yīng)當(dāng)對城市建設(shè)工程項目概況、甩項工程及造成工程量調(diào)整的主要因素和原因做出詳細(xì)說明,經(jīng)城建主管部門初審后報財政部門審查。建設(shè)單位管理費按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》實行總額控制,經(jīng)財政部門核定后分年度據(jù)實列支。

第十五條財政性資金用于城市建設(shè)工程的勘查、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及購置與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等實行政府采購或公開招標(biāo),擇優(yōu)選定材料設(shè)備和服務(wù)供應(yīng)商,并積極推進工程代建制。城建主管部門或委托的項目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購法》的有關(guān)規(guī)定組織實施,發(fā)改、財政、審計、監(jiān)察、建設(shè)等部門參與監(jiān)督。

第十六條對于重點城建項目,財政部門根據(jù)需要可向建設(shè)單位派駐財政監(jiān)督員,負(fù)責(zé)對項目資金使用的全過程管理監(jiān)督。財政監(jiān)督員須具有注冊造價師或注冊會計師資格,面向社會中介機構(gòu)招聘。發(fā)展改革部門加強對項目建設(shè)的稽查力度,嚴(yán)禁超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

第十七條有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)對施工現(xiàn)場實施監(jiān)督管理。隱蔽工程的簽證和驗收應(yīng)當(dāng)做到情況清楚、數(shù)據(jù)真實、圖式完整、責(zé)任明確,城建主管部門、監(jiān)理單位和財政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)在簽證單上簽字確認(rèn)方為有效。對引起工程造價增減的工程簽證要說明原因,按月報送財政部門備案。

第十八條財政部門對項目投資額在50萬元以下的零星工程,審核工程預(yù)算后將資金撥付城建主管部門,由城建主管部門撥付項目單位包干使用,財政部門參與工程驗收。

第十九條對建設(shè)周期長、投資大的城市建設(shè)工程竣工結(jié)算的審核,按下列規(guī)定辦理:(一)依法招標(biāo)工程,審查工程施工后的變更項目和有爭議的內(nèi)容,招標(biāo)合同部分按原約定執(zhí)行;(二)單項工程的某一單位工程有爭議,或單位工程的某一部分有爭議,其他單位或部分工程按原約定執(zhí)行;(三)特殊工程在部分項目(子目)的預(yù)算定額、費用定額運用上有爭議的,其他單位或部分工程按合同約定執(zhí)行。

第四章資金核算管理

第二十條財政性城市建設(shè)資金實行項目預(yù)算管理。財政和建設(shè)主管部門根據(jù)年度投資計劃及確定的單項工程預(yù)算,建立項目臺帳,分項目控制資金撥付進度,按支出內(nèi)容確定撥付方式。

第二十一條財政性城市建設(shè)資金實行專戶管理。城建主管部門開設(shè)“城市建設(shè)資金專戶”,統(tǒng)一核算財政性城市建設(shè)資金。每月15日前,城建主管部門根據(jù)下個月城建資金支出需要,提出下月用款計劃,報財政部門審核。每月25日前,財政部門根據(jù)項目建設(shè)進度和資金支出計劃,將城建資金撥入城市建設(shè)資金專戶。工程建設(shè)資金的撥付逐步實行財政國庫集中支付。

第二十二條拆遷補償資金按照核定的數(shù)額一次性及時足額到位。

第二十三條城建工程款和材料設(shè)備采購款按工程進度及監(jiān)理單位簽定的工程報表,按月填報工程用款計劃,城建主管部門和財政部門根據(jù)施工合同和工程預(yù)算及進度審核確認(rèn)后,按月逐筆撥付。

第二十四條工程完工后,預(yù)留工程價款總額的30%;工程竣工決算后,扣除5%質(zhì)量保證金外,按合同約定足額支付。

第二十五條對財政投資城建工程拖欠的工程款,在財政和審計部門審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上,由財政和城建主管部門根據(jù)財力情況確定還款數(shù)額,制定還款計劃,報市政府批準(zhǔn)后,從每年用于建設(shè)的財政資金(包括預(yù)算內(nèi)資金、土地出讓收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、各種政策性收費等)中安排專項資金清償。

第五章監(jiān)督管理

第二十六條財政部門按照職責(zé)權(quán)限依法對財政性城建資金的使用和財務(wù)管理進行監(jiān)督檢查,對建設(shè)工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進行審核監(jiān)督。審計部門對財政性投資城市建設(shè)工程預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,依法進行審計監(jiān)督。對本級人民政府確定的重點建設(shè)項目和國有資產(chǎn)投資3000萬元以上的建設(shè)項目有計劃地定期審計。未經(jīng)審計的,有關(guān)部門不得辦理竣工決算。

第二十七條受財政部門委托的財政投資評審機構(gòu)或社會中介機構(gòu)對城建工程的審核結(jié)果負(fù)法律責(zé)任。

第二十八條建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理稽核人員和財政監(jiān)督員在現(xiàn)場簽證過程中、造成工程質(zhì)量問題或給國家造成經(jīng)濟損失的,依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任,涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)處理。

第二十九條有下列情況之一的,應(yīng)追究違規(guī)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,財政部門可采用暫緩或停止資金撥付等措施責(zé)成其予以糾正:

篇9

關(guān)鍵詞：建筑工程；項目審計；工程造價

1．引言

工程建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目管理活動全過程、全方位的審計，是內(nèi)部審計的重要組成部分。有效的工程建設(shè)項目審計是采取一定的方法和策略找準(zhǔn)工程項目的主要控制點，強化審計監(jiān)督力度，保證工程審計質(zhì)量，使工程項目得到有效的控制，促進建設(shè)單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的提高。審計部門作為工程建設(shè)監(jiān)督部門，應(yīng)該思考通過對工程項目管理的全過程監(jiān)督審計，以有效避免工程項目管理紊亂，防范質(zhì)量、投資、安全隱患，加快工程建設(shè)進度，提高建設(shè)項目投資效益。

2．建筑工程項目審計的要求與內(nèi)容

2.1工程項目和工程造價的審查

內(nèi)容有基建工程的建筑面積、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否符合初步設(shè)計或施工圖設(shè)計的要求，有無任意變更項目、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。工程預(yù)結(jié)算的價值是否突破概算價值，有無超合同的現(xiàn)象，并分析工程結(jié)算超合同的原因。工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)，包括預(yù)結(jié)算定額和本地區(qū)單位估價表及取費標(biāo)準(zhǔn)。

2.2工程量的審查

工程量的計算是編制預(yù)結(jié)算時最繁瑣的工作，是工程預(yù)結(jié)算的重點。因為計算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算等問題，工程量計算應(yīng)根據(jù)施工圖設(shè)計和國家預(yù)算定額規(guī)定的工程計算規(guī)則及方法，結(jié)合建設(shè)單位工程管理部門批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計的要求，正確劃分項目，逐項計算。審查工程量時要防止錯劃、重復(fù)、漏列或多計少算等現(xiàn)象。

2.3定額單價的審查

定額單價的審查包括核實工程預(yù)結(jié)算書上所列工程名稱、種類、規(guī)格、計量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價表所列的內(nèi)容是否一致，定額中沒有的項目是否按規(guī)定進行換算，驗算換算或補充的項目計算方法是否正確。定額單價的審查要注意定額中工程內(nèi)容所包括的范圍，準(zhǔn)確地套用單價表，防止錯套和計算錯誤。要根據(jù)已批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計，審查工程預(yù)結(jié)算所列的場內(nèi)運輸運距，正確套用定額單價，防止錯算運距或重計二次搬運費用。

2.4各項費用費率的審查

審查包括審查費率及其計算是否正確。審查獨立費用的計取是否合理。施工企業(yè)等級與資質(zhì)不同的，應(yīng)按照相應(yīng)的費率計算；建筑工程和安裝工程的取費不能混淆。

2.5材料價格的審查

材料價格的取定是否符合當(dāng)?shù)卣嫉男畔r，有無任意提高材料價格，增加工程造價的情況；還要審查材料差價的調(diào)整、信息價與預(yù)算定額單價之間的差額，是否按國家有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。

3．建筑工程項目審計的步驟及其方法措施

工程項目從立項到竣工，大致可分為工程項目立項、招標(biāo)、施工和竣工決算四個階段，相應(yīng)工程項目審計也可分為以下四個步驟。

3.1工程項目立項審計

這是政府投資工程項目審計的第一步，審計人員主要是了解工程項目的可行性研究報告、審批手續(xù)、資金來源及其是否到位以及是否符合規(guī)定等。

3.2工程項目招標(biāo)審計

按照規(guī)定，數(shù)額較小的市政維修工程項目由建設(shè)方職能部門的工程預(yù)算人員及財務(wù)部門基建會計共同編制工程預(yù)算書。工程預(yù)算書是工程造價的主要依據(jù)，審計人員應(yīng)著重對工程預(yù)算書的內(nèi)容進行認(rèn)真審核，嚴(yán)格把好第一關(guān)；對于數(shù)額較大(例如2萬元以上)的工程項目，建設(shè)方應(yīng)成立有審計等部門參加的工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，依照政府有關(guān)工程招投標(biāo)的法律法規(guī)進行招投標(biāo)；對于50萬元以上的大型工程項目，按照公開、公平、公正原則，委托正規(guī)的招標(biāo)，面向社會公開招標(biāo)，審計部門在這一步應(yīng)對招標(biāo)中的工程造價等重點問題進行全過程監(jiān)督。

3.3工程項目施工審計

在工程施工階段，工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)指定甲方施工代表、監(jiān)理和建設(shè)方審計人員全面負(fù)責(zé)施工過程中的質(zhì)量，并規(guī)定其各自職責(zé)、權(quán)限范圍，特別是涉及到設(shè)計變更、工程項目內(nèi)容變更和隱蔽工程經(jīng)濟簽證等問題，必須由審計人員簽字認(rèn)可，以便正確核定其工程量和工程造價。審計人員要深入現(xiàn)場，進行工程察探，積累工程預(yù)決算技術(shù)數(shù)據(jù)，掌握第一手技術(shù)資料，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。在這一步驟的審計中，審計人員務(wù)必參加主要工程材料的采購，嚴(yán)把“主材”價格關(guān)。

對于施工階段的審計，審計人員要重點審計檢查工程預(yù)算的執(zhí)行、合同的履行和資金的使用情況，以免因違約和工程資金超預(yù)算而影響投資，具體分為四點：①嚴(yán)格審查工程內(nèi)容變更、設(shè)計變更是否符合規(guī)定的程序、辦法；②嚴(yán)格審查工程項目資金的使用是否合乎規(guī)范；③嚴(yán)格審查工程價款結(jié)算是否執(zhí)行合同和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定；④嚴(yán)格審查工程項目設(shè)計和材料等物資是否按規(guī)定要求采購。

3.4工程項目竣工決算審計

基建工程竣工決算階段是高校基建工程項目審計的最后把關(guān)階段，因而這一階段的審計也是整個審計過程中最重要的一步，其中關(guān)鍵要做好以下三項工作：

(1)基建工程竣工后，工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組織有相應(yīng)資質(zhì)的質(zhì)量監(jiān)督等部門進行工程驗收，作為工程決算書正式附件的原件，報審計部門；(2)工程竣工驗收后，對整個工程項目資金、質(zhì)量、工期、經(jīng)濟簽證、竣工圖紙等進行認(rèn)真研究，對工程造價進行初核，確認(rèn)無誤后報審計部門進行基建工程項目的投資決算審計；(3)審計部門對報送的決算書等資料進行認(rèn)真審核，重點是審核工程項目竣工決算是否真實、完整，編制的依據(jù)是否符合法律法規(guī)，資料是否齊全，手續(xù)是否完備等，并由工程項目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，提交審計部門進行終審。

4．建筑工程項目審計的完善與創(chuàng)新

建設(shè)項目審計與管理工作仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，須在實踐的基礎(chǔ)上不斷總結(jié)經(jīng)驗，創(chuàng)新管理，加大審計力度，控制工程投資造價，具體措施如下：

4.1努力提升工程審計隊伍的職業(yè)素質(zhì)

工程審計人員應(yīng)該刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，基建工程審計是一項相當(dāng)復(fù)雜的審計工作，它要求審計人員不僅懂得工程技術(shù)方面知識，還要懂得財務(wù)知識，而且還要掌握計算機應(yīng)用技術(shù)。工程審計人員必須不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能做到“魔高一尺，道高一丈”，真正做好預(yù)結(jié)算審計工作，使工程造價真實準(zhǔn)確，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督服務(wù)職能。

4.2加強合同審計，做到事前控制

工程合同是明確工程審計的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計部門應(yīng)從以下幾方面進行審計：一是合同依據(jù)審查；二是招標(biāo)文件審查；三是合同文本的審查。對這些問題進行審查把關(guān)，然后把審查意見反饋給工程主管部門，進行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。

4.3建立健全規(guī)章制度，做到有章可循

項目主管基建、財務(wù)審計的職能部門要建立健全各項規(guī)章制度，從圖紙設(shè)計、工程發(fā)包、簽訂合同、組織施工、竣工驗收、結(jié)算審計、財務(wù)付款等方面都制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯誤的發(fā)生。

4.4嚴(yán)把合同簽訂關(guān)

簽訂的合同要規(guī)范、合法、有效，要維護雙方的權(quán)益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發(fā)生糾紛，可通過法律渠道予以解決，在簽訂合同時，特別要注重工程造價、質(zhì)量、工期、支付進度款、驗收、簽證變更等內(nèi)容。

4.5建立復(fù)核、主審制度，規(guī)范審計程序

審計復(fù)核制和主審人員簽字制度是審計部門有效防范審計風(fēng)險的重要手段，也是審計部門內(nèi)部規(guī)范和約束審計人員審計行為的重要環(huán)節(jié)。對施工單位提供的工程決算，應(yīng)建立一套規(guī)范化的審計程序。首先由組織施工單位初審，審計部門派員主審，誰主審、誰簽字、誰負(fù)責(zé)，然后由其他工程審計人員再進行復(fù)核，最后由審計部門領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果予以簽認(rèn)，方可進行結(jié)算。

篇10

[關(guān)鍵詞]投資審計；行政執(zhí)法；復(fù)合人才

一、現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資審計存在的主要問題

（一）審計制度建設(shè)的相關(guān)問題

1.投資審計的法律法規(guī)有待進一步健全

投資審計不是單純的財務(wù)審計，而是綜合大量項目建設(shè)信息的綜合審計。審計法及審計法實施條例中投資審計的針對性條款較少，操作性不強。同時，與財政法規(guī)相比，建設(shè)領(lǐng)域的法規(guī)還不夠細(xì)致，雖然國家在完善建筑法規(guī)，突出可操作性方面做了大量工作，如招投標(biāo)法實施條例的出臺對進一步規(guī)范招投標(biāo)市場有極大的作用。但還需要進一步健全建設(shè)投資領(lǐng)域法規(guī)，出臺諸如《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等操作性、針對性更強的法規(guī)，使投資審計對違法行為的定性更準(zhǔn)確，依據(jù)更充分，治理更有效。

2.審計行政執(zhí)法的主體資格存在爭議

投資審計中，審計人員依據(jù)審計法、建筑法、合同法、招投標(biāo)法等法律法規(guī)，審查項目的工程財務(wù)，審查工程建設(shè)過程中建設(shè)程序的履行情況，對工程造價進行核實，對工程管理過程和效益進行評價。但對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)是否能依據(jù)以上法規(guī)進行處理處罰，執(zhí)法主體資格的爭議較大，相關(guān)法規(guī)也未明確。而審計移送制度要求，不同違法行為，移送至相應(yīng)的部門處理，事實上延長了執(zhí)法的過程，影響了審計的權(quán)威性。

3.審計法與合同法的協(xié)調(diào)適用問題

根據(jù)法律要求，不服審計決定，可以通過行政復(fù)議或提起法院訴訟。對于施工單位因工程價款結(jié)算爭議提起的訴訟，法院通常以合同糾紛受理，依據(jù)合同法裁決。進而出現(xiàn)不同的法律調(diào)整同一事項的情況，在實際工作中，也出現(xiàn)了民事法院審計結(jié)果的情況。因為審計法是行政法，協(xié)調(diào)行政關(guān)系，而合同法屬于民法，協(xié)調(diào)民事關(guān)系。協(xié)調(diào)的關(guān)系范疇不同造成結(jié)果可能不同。但在客觀上這也影響了審計的權(quán)威性。

（二）審計自身建設(shè)的相關(guān)問題

1.投資績效審計未得到有效開展

審計署頒布施行的《政府投資項目審計規(guī)定》將投資績效審計作為固定資產(chǎn)投資審計的重點之一，但現(xiàn)階段對投資審計的重點仍局限在財政資金使用的真實性與合法性，對投資的績效重視不夠。不僅審計人員缺少績效審計的概念，相關(guān)審計條例、規(guī)范也缺乏對開展績效審計的指導(dǎo)。同時，建筑市場的復(fù)雜性也造成審計人員將大量的精力放在基本建設(shè)程序的履行情況、工程造價的核實以及建設(shè)資金使用真實性、合法性方面的審計，從而績效審計未得到有效開展。

2.事后審計仍是投資審計的主要形式

目前，固定資產(chǎn)竣工決算審計仍是投資審計的主要形式，事前介入和事中監(jiān)督不夠。不符合增長較快的投資趨勢，也不符合發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的要求。面對投資已經(jīng)完成，資金的撥付使用已基本完成，大量建筑工程已經(jīng)隱蔽的工程，事后審計，不僅不利于對工程質(zhì)量、工程造價的核實，而且對發(fā)現(xiàn)的問題整改難度較大。即使通過審計披露投資項目選、立項存在重大問題，也無法收回已經(jīng)形成固定資產(chǎn)的大量資金。

3.新形勢下復(fù)合型審計人才更顯匱乏

投資審計涉及專業(yè)學(xué)科較多，領(lǐng)域較廣，隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)的深入，要求審計人員不僅應(yīng)具備財務(wù)和工程建設(shè)領(lǐng)域的審計技能，還應(yīng)該具備法律、金融和項目管理方面的知識儲備。目前審計人員基本都具備財務(wù)審計的能力，但工程建設(shè)和工程造價審計的能力明顯不足，法律和項目管理方面能力更是薄弱，金融投融資方面的經(jīng)驗比較匱乏。復(fù)合型審計人才的匱乏和審計服務(wù)于經(jīng)濟社會建設(shè)的矛盾比較突出。

二、改進固定資產(chǎn)投資審計工作的建議

（一）筑牢法律基礎(chǔ)，維護審計權(quán)威

進一步完善審計法規(guī)，充分發(fā)揮審計的國家治理作用。首先要解決審計法與合同法等民事法規(guī)的適應(yīng)性問題。對于政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)審計的，建設(shè)單位應(yīng)在招標(biāo)文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。同時，對于施工單位有爭議的工程結(jié)算價款，法院在裁決時，應(yīng)分清不同法律調(diào)節(jié)的對象，只對建設(shè)單位和施工單位合同雙方之間的價款糾紛進行調(diào)節(jié)，因?qū)徲嫏C關(guān)的審計對象是建設(shè)單位，下達的審計決定也是對建設(shè)單位的法律文書，法院不能依據(jù)施工單位的訴求而否定審計機關(guān)做出的對建設(shè)單位的審計決定。同時，審計法與合同法之間的交集也應(yīng)通過完善法律法規(guī)盡快予以解決。

其次，法律應(yīng)針對投資審計，明確賦予審計機關(guān)相應(yīng)的行政執(zhí)法處罰權(quán)，維護審計機關(guān)的權(quán)威性，減少執(zhí)法環(huán)節(jié)，提高執(zhí)法時效。最后，應(yīng)盡快出臺《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等法規(guī)，完善政府投資領(lǐng)域的法律體系，提高審計執(zhí)法的可操作性。

（二）探索審計創(chuàng)新，加強人才培養(yǎng)

第一，加大跟蹤審計的比例，積極探索有效的跟蹤審計模式，特別是在重大項目的選立項階段，積極有效地跟蹤審計無疑會對項目實施的預(yù)期效果起到促進和保障作用。

第二，審計人員要重視立項階段的可行性研究報告，依靠可研、環(huán)境評價等基礎(chǔ)資料，開展有效的、真對性強的績效審計，對達不到預(yù)期效果的項目，可以要求設(shè)計單位對項目進行再分析，對可研報告進行再評價。如發(fā)現(xiàn)提供虛假數(shù)據(jù)或出具虛假可研報告的單位，審計機關(guān)應(yīng)堅決予以披露，并給與處理。促進地方政府對投資項目進行全生命周期管理。落實科學(xué)的發(fā)展觀。

第三，審計機關(guān)應(yīng)健全審計人才的培養(yǎng)計劃，在確保經(jīng)費的同時，采用靈活的培訓(xùn)方式，充分利用審計署組織的全國大型審計項目，交叉學(xué)習(xí)，以審代訓(xùn)，各取所長。同時有計劃的引進專業(yè)院校的對口人員，彌補審計短板。