導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度如何制定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

領(lǐng)導(dǎo)用的時(shí)候，也是在年終的職工大會(huì)上、總結(jié)會(huì)上用上幾個(gè)。反映了什么，背后有什么問(wèn)題？“哼哼，別怪我，我不懂財(cái)務(wù)，不知道”一句話就搪塞過(guò)去了。真正的財(cái)務(wù)分析是什么呢？

筆者認(rèn)為，用最簡(jiǎn)短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報(bào)，要決策層在未來(lái)做出反應(yīng)，而非會(huì)計(jì)報(bào)表，反映過(guò)去的事實(shí)（有些還是歪曲的事實(shí)），而要在分析過(guò)去的基礎(chǔ)上體現(xiàn)未來(lái)的管理決策。財(cái)務(wù)分析是為了促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問(wèn)題，采取有效措施，保證公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)分析的個(gè)性化相當(dāng)強(qiáng)，包括不同的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)性和知識(shí)結(jié)構(gòu)，要求的報(bào)告各不相同。本文從一個(gè)相對(duì)普及的報(bào)告模式來(lái)說(shuō)，適用集團(tuán)企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)。

一、編制的時(shí)間要求

財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門(mén)提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月十五天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后二十天內(nèi)報(bào)送。

二、遵循的原則和要求

財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，統(tǒng)一采用對(duì)比分析法，如與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，財(cái)務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。

問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告運(yùn)用

財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報(bào)表，屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。

產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理及集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)職能部門(mén)有查詢財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息的需求，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理審批。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析例會(huì)重要的書(shū)面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。會(huì)議由總經(jīng)理主持，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門(mén)為主分析，其他有關(guān)部門(mén)補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開(kāi)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)。

四、行業(yè)分析的條框舉例

·行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r·客戶的狀況

·供應(yīng)商狀況

·競(jìng)爭(zhēng)者狀況

·潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者

·替代品的威脅

·機(jī)會(huì)與威脅

·公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析

五、財(cái)務(wù)分析的條框舉例

基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財(cái)務(wù)人員成熟，可以采用改進(jìn)的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)分開(kāi)。

·資本收益率·銷售利潤(rùn)率分析 根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。

·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率

六、各個(gè)部門(mén)財(cái)務(wù)分析建議

·對(duì)市場(chǎng)部門(mén)的建議

·對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的建議

·對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的建議

七、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

·銷售量與銷售額預(yù)測(cè)

·銷售成本預(yù)測(cè)

篇2

財(cái)務(wù)制度必要性框架體系

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的含義

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的概念

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就是指企業(yè)的管理部門(mén)根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)及要求所制定的，是用來(lái)完善并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系所依據(jù)的具體規(guī)則體系，是整個(gè)財(cái)務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)制度。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所依據(jù)的是國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括資金管理制度、成本管理制度、利潤(rùn)管理制度。資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級(jí)管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進(jìn)貨制度；成本管理制度主要包括成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及分解等；利潤(rùn)管理制度主要包括利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)分配原則、股利政策等。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度同時(shí)具有以下內(nèi)涵特性

1.制度具體界定了內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。

2.制度具體劃定了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，即明確相應(yīng)的關(guān)系責(zé)任。

3.制度具體擇定了企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策，即明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、方法。

4.制度具體確定了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，其中包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎(jiǎng)懲等。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)具體是以國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財(cái)工作的過(guò)程。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)自主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地；也才能做到合法理財(cái)，使政府的宏觀調(diào)控落到實(shí)處。

1.科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財(cái)務(wù)制度具有以下功能：一是降低費(fèi)用，即降低財(cái)務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟(jì)行為人對(duì)自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財(cái)活動(dòng)中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵(lì)，即提高激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)努力不斷引向一種社會(huì)性勞動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)行為人所付出的成本與所得到的收益有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，最大限度地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的創(chuàng)新者給予激勵(lì)和獎(jiǎng)懲，并防止別人“搭便車”。

2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立以及財(cái)務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的格局只能是：國(guó)家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等相關(guān)財(cái)稅法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施強(qiáng)制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計(jì)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，形成自主性的理財(cái)行動(dòng)指南和規(guī)則。在這里，一個(gè)必須正視的現(xiàn)實(shí)和趨勢(shì)是，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作為在國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財(cái)務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度成為企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的重點(diǎn)。

3.中國(guó)正式加入世貿(mào)組織，加大了當(dāng)前企業(yè)科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的緊迫性和重要性?！叭胧馈睂?duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，它標(biāo)志著我國(guó)市場(chǎng)將與國(guó)際市場(chǎng)融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。從財(cái)務(wù)角度看，我國(guó)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境變得更加復(fù)雜，不確定性因素增加，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)制度行為，以提高財(cái)務(wù)管理的水平和效果。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)原則、要求及依據(jù)

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則

為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量，設(shè)計(jì)時(shí)必須以一定的原則作指導(dǎo)。

這些原則除了包括符合國(guó)家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求、切合財(cái)務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)要考慮設(shè)計(jì)和運(yùn)行的成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的要求

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本要求是要同時(shí)具備科學(xué)性和可操作性，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期的實(shí)現(xiàn)。為此，在設(shè)計(jì)過(guò)程中就應(yīng)當(dāng)做到：

1.整體協(xié)調(diào)性。即財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)方面應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財(cái)務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；

2.多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面和企業(yè)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)境，并都有著特定的計(jì)劃和目標(biāo)，這些目標(biāo)有著不同的性質(zhì)、層次和期限，因此制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；

3.定量性。就是指在制定財(cái)務(wù)制度目標(biāo)時(shí)，要努力把所要達(dá)到的目標(biāo)數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來(lái)的主觀隨意性，使制度設(shè)計(jì)建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)。

科學(xué)有效的制度從根本上說(shuō)都是理論與具體實(shí)踐活動(dòng)相互結(jié)合的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)兩個(gè)方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，還包括了哲學(xué)原理以及系統(tǒng)理論、信息理論和控制理論的現(xiàn)論及技術(shù)等，它們能夠?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計(jì)正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。而具體實(shí)踐依據(jù)則主要是體現(xiàn)為對(duì)客觀條件的要求：

1.國(guó)家財(cái)稅法規(guī)以及發(fā)展?fàn)顩r（包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)），是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本依據(jù)。

2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的前提和基礎(chǔ)；

3.企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；

4.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不可忽視的重要因素。

四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)方法及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定方法及內(nèi)容主要取決于所涉及的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)。有必要先講明什么是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對(duì)于整個(gè)制度設(shè)計(jì)工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)受制于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)。從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實(shí)與未來(lái)、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門(mén)之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般目標(biāo)可簡(jiǎn)單歸結(jié)為：要設(shè)計(jì)適應(yīng)與企業(yè)自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)需要借助于文字說(shuō)明、表格和流程圖等具體形式來(lái)反映所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，但更重要的是要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)查和分析。由于財(cái)務(wù)制度所要解決的問(wèn)題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計(jì)的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當(dāng)因地、因時(shí)、因事、因人而異。一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可采用以下技術(shù)方法

1.實(shí)地調(diào)查方法。實(shí)地調(diào)查是設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)地調(diào)查的方法很多，設(shè)計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、請(qǐng)求有關(guān)人員提供書(shū)面材料等方法獲得財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評(píng)性意見(jiàn)和建設(shè)性意見(jiàn)兩類。

2.分析研究方法。分析研究方法是設(shè)計(jì)人員應(yīng)付和解決面臨的制度問(wèn)題的主要途徑和手段，直接影響到制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量。

3.制度實(shí)驗(yàn)方法。一項(xiàng)制度的制定和實(shí)施，往往要先做實(shí)驗(yàn)，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推廣。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)，其基本要求和特征表現(xiàn)在：通過(guò)系統(tǒng)周密的調(diào)查，確定制度實(shí)驗(yàn)的對(duì)象、模式、方案和措施，并預(yù)測(cè)其發(fā)展和變化；在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中，圍繞制度設(shè)計(jì)目標(biāo)，努力尋找問(wèn)題，及時(shí)修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是一個(gè)系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的?？砂垂芾淼穆毮堋?duì)象、環(huán)節(jié)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：

1.按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；

2.按管理的對(duì)象可分為財(cái)務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度；

3.按管理的環(huán)節(jié)分為財(cái)務(wù)結(jié)算與計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)控制與分析制度、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查制度。

五、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度框架體系

財(cái)務(wù)通則要求企業(yè)建立“企業(yè)權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制”，在此統(tǒng)一要求下，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)決策制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)警制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等相關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

目前在我國(guó)大中型企業(yè)也存在類似的財(cái)務(wù)制度，然而眾多的財(cái)務(wù)制度如何形成一個(gè)有機(jī)的整體，各種內(nèi)部管理制度存在何種必然聯(lián)系，如何構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，是我們值得深思的問(wèn)題。我們應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)通則為指引，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度為體框架，建立以財(cái)務(wù)決策制度為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度為核心，以財(cái)務(wù)預(yù)警制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度為保證的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。在整體的結(jié)構(gòu)框架體系下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度主要包括以下兩部分基本內(nèi)容：第一部分：財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，主要用來(lái)監(jiān)督并預(yù)警企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作制度、財(cái)務(wù)決策制度和財(cái)務(wù)預(yù)算制度等事項(xiàng)。第二部分：會(huì)計(jì)核算制度，其主要是管理財(cái)務(wù)預(yù)算制度、會(huì)計(jì)科目的核算制度和成本的核算制度的內(nèi)容。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展所必須遵循的基本法則。倡導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是形勢(shì)發(fā)展的需要，又是時(shí)代賦予的責(zé)任，更是歷史進(jìn)步的體現(xiàn)。從內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論發(fā)展和實(shí)踐歷程來(lái)看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定是一個(gè)系統(tǒng)，是一個(gè)過(guò)程，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在積極性能力，它表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的和持續(xù)的管理活動(dòng)過(guò)程。我們國(guó)家有必要完善并優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使得我國(guó)會(huì)計(jì)體系更完整，更優(yōu)越，更安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]張長(zhǎng)勝.企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)與案例大全.北京大學(xué)出版社，2006.50.

篇3

一、影響醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行有效性的因素

（一）制度設(shè)計(jì)因素

1.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)未能結(jié)合單位實(shí)際情況。各直屬醫(yī)療衛(wèi)生單位都建立了《財(cái)務(wù)收支管理制度》、《資金審批制度》等必要的內(nèi)部控制制度和財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制度，但已建立的制度過(guò)于條文化，沒(méi)能結(jié)合單位實(shí)際情況進(jìn)行修正，針對(duì)性不強(qiáng)，可操作性較差。如《資金審批制度》中規(guī)定“各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，經(jīng)辦人簽字，所屬部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，并報(bào)院長(zhǎng)審核后交財(cái)務(wù)科長(zhǎng)核準(zhǔn)支付”，沒(méi)有針對(duì)單位各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定審批程序、權(quán)限和額度等，不便于日常執(zhí)行。

2.財(cái)務(wù)制度未能結(jié)合當(dāng)前財(cái)政政策進(jìn)行補(bǔ)充完善。近年來(lái)，隨著中央“八項(xiàng)規(guī)定”的開(kāi)展深入，財(cái)政部門(mén)對(duì)三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等公務(wù)支出公款消費(fèi)類費(fèi)用把控較嚴(yán)，分別針對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用制定了比較細(xì)化的管理辦法。而有的單位沒(méi)有將這些辦法寫(xiě)入《經(jīng)費(fèi)管理使用辦法》中，使財(cái)務(wù)人員及具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員沒(méi)有對(duì)這些規(guī)定有個(gè)系統(tǒng)的了解和掌握，導(dǎo)致公務(wù)支出公款消費(fèi)活動(dòng)中出現(xiàn)由于對(duì)政策不了解而違規(guī)的事項(xiàng)。

（二）制度執(zhí)行因素

1.單位內(nèi)部缺乏有效溝通。人都是感情動(dòng)物，沒(méi)有交流就談不上合作。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)部門(mén)已經(jīng)設(shè)計(jì)了好的制度與流程，但實(shí)施起來(lái)磕磕碰碰，其實(shí)就是部門(mén)間協(xié)調(diào)的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力。如未能嚴(yán)格執(zhí)行大額資金集體討論制度，購(gòu)置大型設(shè)備、支付工程款，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏合同、協(xié)議等相關(guān)資料，在會(huì)計(jì)檔案中亦未能體現(xiàn)集體討論的相關(guān)資料。

2.對(duì)財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)懲制度、考核機(jī)制不完善。很多單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)工作要求嚴(yán)格、責(zé)任重，即使會(huì)計(jì)工作全年無(wú)差錯(cuò)，也被認(rèn)為是理所當(dāng)然的基本工作要求。而目前很多醫(yī)療衛(wèi)生單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核形式比較單一，比如通過(guò)德能勤儉四項(xiàng)內(nèi)容打分，沒(méi)有考慮財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，干多干少都一樣。這些因素會(huì)致使會(huì)計(jì)人員對(duì)提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力缺少動(dòng)力和激情，在一定程度上阻礙了各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行。

二、提高醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行有效性的建議

（一）堅(jiān)持以人為本，加大培訓(xùn)力度

努力把每一位財(cái)務(wù)人員都鍛造成具備嫻熟業(yè)務(wù)技能和豐富業(yè)務(wù)知識(shí)的“多面手”。單位全體職工也要在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行中明確角色定位，領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)該以身作則，中層干部應(yīng)該做好協(xié)調(diào)溝通工作，基層人員應(yīng)該做好本職工作，高素質(zhì)的職工始終是財(cái)務(wù)制度被有效貫徹執(zhí)行的根本保證。

（二）財(cái)務(wù)制度在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際情況盡量細(xì)化、明確化

告訴單位職工在面對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)如何按正確的程序進(jìn)行。如衛(wèi)計(jì)局本級(jí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批基本流程：第一，科室事先提出經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)，填報(bào)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)使用審批表（列出具體開(kāi)支事由、內(nèi)容及金額，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要做到專款專用，不能超出預(yù)算指標(biāo)）；第二，報(bào)規(guī)財(cái)科審核（重點(diǎn)審核該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否為預(yù)算安排，開(kāi)支是否符合有?P制度）；第三，財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批（重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目開(kāi)支作出決定，審核該項(xiàng)目是否應(yīng)該開(kāi)展，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否合理）。具體流程如下：第一，行政開(kāi)支審批程序：各科室申請(qǐng)辦公室審核規(guī)財(cái)科審核財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；第二，業(yè)務(wù)開(kāi)支審批程序：各科室申請(qǐng)科室負(fù)責(zé)人審核規(guī)財(cái)科審核業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批（金額在5000元以上）財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（三）充分利用信息化手段來(lái)干預(yù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行

如預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本管理制度等都可以借助軟件完成復(fù)雜的執(zhí)行流程，實(shí)現(xiàn)大量的數(shù)據(jù)演算和監(jiān)控，幫助財(cái)務(wù)人員提高工作效率和工作質(zhì)量，解放財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)力，將其更多的精力轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)管理上來(lái)，提高財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行效果。

（四）財(cái)務(wù)人員應(yīng)在財(cái)務(wù)制度的制定和執(zhí)行中充分做好溝通與協(xié)調(diào)工作

一是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，要做好財(cái)務(wù)管理工作，首先要取得單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，如果連這一點(diǎn)都做不到，財(cái)務(wù)制度基本上就很難實(shí)行了。個(gè)別醫(yī)療機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)僅僅停留在做賬上，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)適當(dāng)向領(lǐng)導(dǎo)闡述好財(cái)務(wù)管理工作的重要性，就財(cái)務(wù)工作在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中的重要地位與工作規(guī)劃做好充分的溝通，參與管理改革，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。使領(lǐng)導(dǎo)在觀念上對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生重視，才是各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度得以落實(shí)的重要保障。

二是處理好與其他相關(guān)單位的外部關(guān)系。其實(shí)不光是財(cái)務(wù)工作，很多工作都是和人打交道的過(guò)程。韓非子說(shuō)“汝果欲學(xué)詩(shī)，功夫在詩(shī)外”，就是這么一個(gè)道理。財(cái)務(wù)部門(mén)需要重點(diǎn)處理的外部關(guān)系，主要包括財(cái)政、物價(jià)、銀行等部門(mén)以及兄弟單位之間的關(guān)系?，F(xiàn)在是信息社會(huì)，沒(méi)有政府其他相關(guān)職能部門(mén)的經(jīng)常指導(dǎo)，很多政策是沒(méi)法完全、及時(shí)掌握的。而兄弟單位之間的溝通和交流，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正各項(xiàng)制度在執(zhí)行中的欠缺，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加規(guī)范。

三是處理好單位內(nèi)部各科室之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)制度的實(shí)施除了領(lǐng)導(dǎo)支持外，還需要單位各科室的配合，很多時(shí)候出現(xiàn)的所謂工作上的矛盾，其實(shí)是出于制度執(zhí)行程序方面的糾紛。有了這個(gè)認(rèn)識(shí)，處理起來(lái)比較有的放矢了。合情合理、有根有據(jù)地與各科室探討完善好各項(xiàng)制度流程，能夠保障財(cái)務(wù)制度得以正常施行，當(dāng)然前提是要有一套成型的財(cái)務(wù)制度。

（五）要有嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和相應(yīng)的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

制度執(zhí)行中出了問(wèn)題，就要追究相關(guān)人員的責(zé)任，這里的相關(guān)人員既包括直接經(jīng)辦人，也包括各級(jí)管理人員的管理責(zé)任。高度的責(zé)任意識(shí)和嚴(yán)格的責(zé)任追究是確保各類制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。而對(duì)于財(cái)務(wù)人員考核方面可以從業(yè)務(wù)水平維度、團(tuán)隊(duì)協(xié)作維度、服務(wù)對(duì)象維度、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度等方面設(shè)計(jì)多元化的考核指標(biāo)，對(duì)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員“論功行賞”，從而使會(huì)計(jì)人員在工作中體驗(yàn)到公平感和幸福感，助推財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的提升。

篇4

一、制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度

（一）財(cái)務(wù)制度分類從管理需求的角度財(cái)務(wù)制度可分為以下四類第一類：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)范圍、財(cái)務(wù)人員聘用及管理?xiàng)l例。第二類：與會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度聯(lián)系緊密，企業(yè)資產(chǎn)、資金核算及管理制度。企業(yè)資產(chǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、成本管理、銷售收入、利潤(rùn)分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實(shí)施基礎(chǔ)計(jì)量和計(jì)價(jià)等方面制度，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用攤銷等。第三類：與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)控制度。包括資產(chǎn)控制、負(fù)債控制、成本費(fèi)用控制、投資、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算制度等第四類：與企業(yè)管理采用手段相關(guān)的制度。如：會(huì)計(jì)電算化、企業(yè)信息化管理制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度1．結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以盤(pán)點(diǎn)制度為例：盤(pán)點(diǎn)制度存在于任何企業(yè)中，適合企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)制度，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，把盤(pán)點(diǎn)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題以及注意事項(xiàng)要寫(xiě)進(jìn)盤(pán)點(diǎn)制度。珠寶行業(yè)的鉆石盤(pán)點(diǎn)，有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人都知道，30分以上有國(guó)際證書(shū)的鉆石在鉆石腰棱上有證書(shū)編號(hào)，拿高倍放大鐿能看到與國(guó)際證書(shū)一致的條碼，這個(gè)條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)制度中必須規(guī)定盤(pán)點(diǎn)細(xì)則，30分以上鉆石必須逐項(xiàng)查看腰棱號(hào)碼是否與國(guó)際證書(shū)相符。企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)變動(dòng)，也不是全有行內(nèi)經(jīng)驗(yàn)的，盤(pán)點(diǎn)細(xì)則在制度中有明確規(guī)定，就能避免因人員變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)因操作不當(dāng)帶來(lái)的管理問(wèn)題。2．結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期的管理手段企業(yè)不同時(shí)期的管理手段不同，制定的財(cái)務(wù)制度必須與之相適應(yīng)不能一勞永逸。初創(chuàng)型公司管理手段受企業(yè)資金限制，管理系統(tǒng)功能不完善，不能達(dá)到管控效果。制定與之相適應(yīng)的崗位職責(zé)與管理規(guī)范，特別是單據(jù)方面的管理，更需要細(xì)則，對(duì)財(cái)務(wù)人員崗位操作規(guī)范要求更細(xì)，系統(tǒng)的不完善，必須通過(guò)制度把關(guān)。當(dāng)公司不斷發(fā)展管理手段也在不斷提升，財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)隨之修訂完善，特別是具有指導(dǎo)意義的管理流程和崗位職責(zé)方面的制度及內(nèi)控方面的制度不能三、五年都不變。以零售業(yè)為例，公司成立初期只有一、兩家直營(yíng)店，為了節(jié)省資金，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)相對(duì)落后，門(mén)店現(xiàn)金管理沒(méi)有納入供應(yīng)鏈系統(tǒng)，就必須要求門(mén)店每天必須借助EXECL表填寫(xiě)資金日?qǐng)?bào)表，這階段的現(xiàn)金管理制度就必須詳細(xì)規(guī)定每日資金日?qǐng)?bào)表如何填寫(xiě)報(bào)送。發(fā)展到幾十家，更新了ERP系統(tǒng)，資金日?qǐng)?bào)表納入ERP管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成門(mén)店的每日資金報(bào)表，這時(shí)原有制度就需要修改，財(cái)務(wù)人員工作崗位職責(zé)也需要修訂，新制度規(guī)定要求財(cái)務(wù)人員每日上班必須檢查ERP系統(tǒng)中的門(mén)店資金日?qǐng)?bào)表，超過(guò)規(guī)定的限額提醒門(mén)店必須存入銀行，在新的ERP系統(tǒng)中除現(xiàn)金存入銀行這項(xiàng)可操作外，其他均由系統(tǒng)自動(dòng)生成，減少人為操控風(fēng)險(xiǎn)。3．結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的管理需求企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，管理需求也不同，財(cái)務(wù)管理制度側(cè)重點(diǎn)也不同。對(duì)于基礎(chǔ)管理薄弱的企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理制度的制定一定要具用可操作性和指導(dǎo)性，這關(guān)乎企業(yè)未來(lái)發(fā)展速度和規(guī)模。基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，隨著業(yè)務(wù)不斷增加、規(guī)模擴(kuò)大就會(huì)暴露很多管理問(wèn)題，使企業(yè)管理者忙于救火，成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的瓶頸。對(duì)于處于擴(kuò)張期企業(yè)現(xiàn)金流的管理尤為重要，特別是內(nèi)控制度建立，必須將籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度放在首位。許多企業(yè)的消失都是敗在擴(kuò)張期沒(méi)有做好現(xiàn)金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業(yè)務(wù)流程管控制度、全面的預(yù)算制度成為這個(gè)時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作。成熟型的公司現(xiàn)金流穩(wěn)健，市場(chǎng)也趨于飽和，公司增長(zhǎng)緩慢，這個(gè)時(shí)期的企業(yè)必須向內(nèi)部管理要效益，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，許多公司表面看似管理沒(méi)有問(wèn)題，細(xì)分析發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)不少。建立全面預(yù)算管理制度、做好成本、費(fèi)用、等方面管控，減少資源浪費(fèi)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施與應(yīng)用

財(cái)務(wù)部是制度的執(zhí)行部門(mén)，制度能否得到落實(shí)執(zhí)行制度的人是關(guān)鍵。

1．建立與制度配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制以差旅費(fèi)制度為例，每個(gè)企業(yè)都有的差旅費(fèi)制度，員工出差借款往往報(bào)銷不及時(shí)，如果財(cái)務(wù)人員不追回，有的超過(guò)一個(gè)月，甚至兩三個(gè)月不還，因此從兩方面進(jìn)行管理，一是在財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)中明確規(guī)定，每個(gè)月必須對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行管理，注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)于超過(guò)兩個(gè)月的，必須注明原因，并通過(guò)公司內(nèi)部郵件發(fā)給具體經(jīng)辦人，以達(dá)到提醒的目的，如果財(cái)務(wù)人員沒(méi)有提醒，導(dǎo)致超期，影響財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核影響?yīng)劷穑还芾砗玫囊矔?huì)有獎(jiǎng)勵(lì)。二是經(jīng)辦人對(duì)于遲報(bào)的，根據(jù)遲報(bào)時(shí)間對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行罰息。

2．建立持續(xù)的財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)公司的制度隨公司發(fā)展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動(dòng)，財(cái)務(wù)部定期組織員工學(xué)習(xí)與之有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)要得到人力資源部門(mén)的支持，對(duì)于制度的學(xué)習(xí)進(jìn)行考核，對(duì)于成績(jī)優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不合格要另外再補(bǔ)課，參加人員要記課時(shí)，三次不合的給以罰款。

篇5

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 預(yù)警機(jī)制

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。近年來(lái)隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展壯大，醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地是目前醫(yī)院需要考慮的問(wèn)題。在醫(yī)院激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日益復(fù)雜，出現(xiàn)了很多新的情況，如有些醫(yī)院存在擴(kuò)張并購(gòu)等情況，有些涉及到會(huì)計(jì)處理方式和方法的改革，有些醫(yī)院面臨著各種各樣的籌資渠道，這樣就會(huì)使醫(yī)院的財(cái)務(wù)面臨更加復(fù)雜的局面，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)的要求也越來(lái)越高，如果醫(yī)院財(cái)務(wù)人員不能適應(yīng)目前醫(yī)院的新形勢(shì)和新變化，還是墨守成規(guī)的以原來(lái)的思路去搞財(cái)務(wù)核算和管理，那樣勢(shì)必會(huì)造成財(cái)務(wù)與實(shí)際的脫節(jié)，造成醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此如何控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是目前必須考慮的一個(gè)問(wèn)題。

目前醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成有其特定的原因。比如大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響導(dǎo)致醫(yī)院的政策發(fā)生改變、有的醫(yī)院為了購(gòu)進(jìn)大型的醫(yī)療設(shè)備和修建新病房樓等進(jìn)行大規(guī)模舉債造成的到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)或者由于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題從而不能償還借款利息等。有些醫(yī)院缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)就是簡(jiǎn)單的記錄醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，再加上醫(yī)院財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解有限而造成醫(yī)院財(cái)務(wù)處理方面出現(xiàn)偏差從而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些醫(yī)院的應(yīng)收公費(fèi)醫(yī)療款和應(yīng)收醫(yī)保、農(nóng)合款遲遲不能到位，造成醫(yī)院長(zhǎng)期墊付大量的資金影響醫(yī)院正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，這些都是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體體現(xiàn)。

要想降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

一、醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)該意識(shí)到醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展未來(lái)的大事，不能認(rèn)為財(cái)務(wù)工作都是財(cái)務(wù)科的責(zé)任，應(yīng)該站在醫(yī)院發(fā)展的全局上去考慮醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該懂得一些會(huì)計(jì)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的了解，這樣就會(huì)從報(bào)表數(shù)據(jù)上發(fā)現(xiàn)醫(yī)院潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定相應(yīng)的政策，形成對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的約束力，減少醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也應(yīng)該意識(shí)到醫(yī)院的財(cái)務(wù)事關(guān)醫(yī)院方方面面，需要醫(yī)院各相關(guān)科室積極配合，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從中協(xié)調(diào)，兼顧各方利益，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

二、完善醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)人員日常工作所必須遵行的準(zhǔn)則，醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞，直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，因此醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)制度的制定必須嚴(yán)格。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定適合本醫(yī)院實(shí)際情況的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，比如醫(yī)院的報(bào)銷制度規(guī)定的簽字人數(shù)必須符合規(guī)定，這樣就保證了醫(yī)院資金的安全性，降低了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的制定應(yīng)該與醫(yī)院的發(fā)展大局相適應(yīng)，在實(shí)踐中及時(shí)修訂，真正的做到與時(shí)俱進(jìn)。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的后期教育培訓(xùn)和財(cái)經(jīng)法律教育

目前醫(yī)院財(cái)務(wù)人員普遍存在著年齡偏大、水平不高以及創(chuàng)新能力不足等情況，制約著醫(yī)院財(cái)務(wù)核算工作的發(fā)展，很多財(cái)務(wù)人員墨守陳規(guī)，一直沿用舊的會(huì)計(jì)處理方法，與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，因此應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，使他們適應(yīng)醫(yī)院現(xiàn)在發(fā)展的需要，掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和醫(yī)院會(huì)計(jì)知識(shí)，應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中，為醫(yī)院的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，同事加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法律教育，讓其認(rèn)識(shí)到違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的后果的嚴(yán)重性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，杜絕醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度管理，完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)把關(guān)服務(wù)的，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表以及日常財(cái)務(wù)核算等方面的漏洞，及時(shí)查錯(cuò)防弊。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)測(cè)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是否有效，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性以及票據(jù)的真實(shí)合法性起到監(jiān)督作用，通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的漏洞和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人注意，以便進(jìn)一步的完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)該制定完善的內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制制度能夠保證醫(yī)院資金的安全，而醫(yī)院資金的安全是醫(yī)院財(cái)務(wù)的重中之重，因此內(nèi)部控制制度應(yīng)該以資金安全為主要出發(fā)點(diǎn)，制定嚴(yán)格的報(bào)銷審批制度和票據(jù)傳遞制度，各類收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，報(bào)銷審批要有院長(zhǎng)簽字方能報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門(mén)要有專門(mén)的票據(jù)審核人員負(fù)責(zé)票據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性的審核，將審核無(wú)誤的票據(jù)遞交制單人員登記入賬，通過(guò)此內(nèi)部流程來(lái)保證資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)管理人員可以設(shè)定相應(yīng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率，應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率以及藥品周轉(zhuǎn)率等，參考資本運(yùn)營(yíng)比較好的醫(yī)院，設(shè)定一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)指標(biāo)與設(shè)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)值之間出現(xiàn)偏差就要提醒財(cái)務(wù)管理人員注意，分析原因，在此基礎(chǔ)上制定降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案。

總之，醫(yī)院只有主動(dòng)的面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極的控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，才能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，保證醫(yī)院持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 雒敏.試論醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與對(duì)策 [J],中國(guó)衛(wèi)生事業(yè)管理,2008(01):18-19.

篇6

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠 小微企業(yè) 發(fā)展 建議

一、蒼南縣小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

據(jù)蒼南縣地方稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)，截止2012年底，蒼南縣企業(yè)所得稅屬于地稅管轄的企業(yè)戶數(shù)共計(jì)1476戶，其中小微企業(yè)1307戶，占企業(yè)總戶數(shù)的88%，足見(jiàn)蒼南縣小微企業(yè)數(shù)量及比重較大，小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)于蒼南縣經(jīng)濟(jì)、就業(yè)等方面的意義重要。從企業(yè)所得稅征收方式看，被認(rèn)定為查賬征收的小微企業(yè)有805戶，占小微企業(yè)總戶數(shù)的61%；被認(rèn)定為核定征收的小微企業(yè)有502戶，占小微企業(yè)總戶數(shù)的39%。蒼南縣小微企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：

（一）瓶頸制約逐步加大，小微企業(yè)發(fā)展面臨困境

蒼南縣小微企業(yè)發(fā)展存在著許多問(wèn)題，在當(dāng)前形勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈下，物價(jià)指數(shù)增長(zhǎng)拉動(dòng)原輔材料價(jià)格上漲，推動(dòng)職工工資提高，廠房租金年年上升，交貨后資金回籠困難，形成小微企業(yè)舉步為艱的困難處境。小微企業(yè)的招工難、業(yè)務(wù)難、生產(chǎn)場(chǎng)地難、資金周轉(zhuǎn)難悠然而生?？傮w看，我縣小微企業(yè)缺資金、技術(shù)、設(shè)備、生產(chǎn)場(chǎng)地，高原輔材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品運(yùn)輸成本，低勞動(dòng)生產(chǎn)效率、產(chǎn)品成品率，很難適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大潮。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不夠完善，會(huì)計(jì)信息失真

目前小微企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題是財(cái)務(wù)制度不健全，部分查賬征收的小微企業(yè)財(cái)務(wù)處理、賬證設(shè)置仍不夠規(guī)范，流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，往往出現(xiàn)資金閑置與資金呆滯兩個(gè)極端，企業(yè)缺少嚴(yán)格的賒銷政策和催收措施導(dǎo)致了大量呆賬的產(chǎn)生。

（三）實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠金額偏低

在眾多的小微企業(yè)中，相當(dāng)一部分小微企業(yè)沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠政策，尤其是賬證不健全的小微企業(yè)基本上沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策的享受。

（四）企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

許多企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員稅收、財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，尤其是對(duì)如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理及通過(guò)合理合法的渠道減輕稅收負(fù)擔(dān)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。主要是企業(yè)普遍未形成一個(gè)約束與激勵(lì)員工的外部機(jī)制，管理者和員工自我提高的動(dòng)力和壓力不足；同時(shí)企業(yè)采用家族式管理，任人唯親現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)員工素質(zhì)參差不齊。

二、小微企業(yè)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策與落實(shí)情況之差異分析

目前我國(guó)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的力度較大，但在政策實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，卻出現(xiàn)享受優(yōu)惠政策面窄、稅額低等現(xiàn)象，我們認(rèn)為主要有以下幾方面的原因。

（一）享受稅收優(yōu)惠政策的限制條件較多

目前對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，基本上都設(shè)置了各種比較復(fù)雜的前置條件，導(dǎo)致許多小微企業(yè)難以同時(shí)滿足條件而無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策。如對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其享受所設(shè)置的條件除了查賬征收外，還要求工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅收意識(shí)淡薄

許多小微企業(yè)對(duì)健全財(cái)務(wù)制度、爭(zhēng)取享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高，有些企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為要享受稅收優(yōu)惠政策就要健全財(cái)務(wù)制度，而健全財(cái)務(wù)制度則要增加財(cái)務(wù)成本，在思想上缺乏規(guī)范財(cái)務(wù)制度、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠的意識(shí)。

（三）稅務(wù)部門(mén)宣傳輔導(dǎo)不到位

由于稅收政策數(shù)量較多，而且許多稅收政策不斷更新，稅務(wù)部門(mén)在稅收政策宣傳的時(shí)候難以做到及時(shí)、到位，在宣傳方式、宣傳媒介等方面比較單一。

三、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的若干建議

（一）企業(yè)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

小微企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，充分利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展。首先要注重建立健全財(cái)務(wù)制度，引導(dǎo)企業(yè)向規(guī)范化方向發(fā)展；同時(shí)要熟悉稅收優(yōu)惠政策，要積極主動(dòng)地通過(guò)各種渠道學(xué)習(xí)掌握稅收優(yōu)惠政策，對(duì)符合稅收優(yōu)惠政策條件的積極向主管稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)。

（二）稅務(wù)部門(mén)要積極做好稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)

基層稅務(wù)部門(mén)作為稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行者，應(yīng)該通過(guò)各種方式、各種舉措加強(qiáng)政策的執(zhí)行力，切實(shí)讓廣大小微企業(yè)享受到國(guó)家的扶持政策。

1、多渠道開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策的宣傳

要充分利用各種宣傳渠道，采取多種方式，積極做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)。通過(guò)稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，政府門(mén)戶網(wǎng)站等網(wǎng)絡(luò)宣傳小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，開(kāi)通稅企QQ群、官方微博、博客等互動(dòng)渠道，擴(kuò)大受眾面。

2、多措并舉加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的輔導(dǎo)

稅務(wù)部門(mén)要從被動(dòng)輔導(dǎo)到主動(dòng)輔導(dǎo)的轉(zhuǎn)變，針對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)定期組織稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)培訓(xùn)班，讓納稅人切實(shí)享受到國(guó)家所賦予他們應(yīng)有的權(quán)益；通過(guò)送政策上門(mén)服務(wù)等方式，幫助小微企業(yè)了解掌握稅收優(yōu)惠政策。

3、強(qiáng)化管理確保稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確執(zhí)行到位

加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)，將納稅人所需報(bào)送的資料統(tǒng)一口徑通過(guò)辦稅大廳、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等方式進(jìn)行告知，方便納稅人申請(qǐng)；強(qiáng)化內(nèi)容審核，加強(qiáng)對(duì)受理資料內(nèi)在邏輯性、真實(shí)性、政策相符性的審核，確保稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不出偏差；同時(shí)加強(qiáng)后續(xù)蹤管理，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠與后續(xù)跟蹤管理緊密結(jié)合，對(duì)享受優(yōu)惠的企業(yè)備案項(xiàng)目逐一進(jìn)行核實(shí)，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

篇7

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度； 成本管理； 核對(duì)機(jī)制

一、引言

2012年4月1日《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）正式施行，為了與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相適應(yīng)，財(cái)政部和教育部對(duì)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行了修訂，并于2013年1月1日起正式實(shí)施。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定高校應(yīng)實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理。一方面，高等學(xué)校在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，將效益與兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等形式分期計(jì)入費(fèi)用；另一方面，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算，按照相關(guān)核算對(duì)象和核算方法，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算，根據(jù)實(shí)際需要，逐步細(xì)化成本核算。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求，做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理，對(duì)高校加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失，加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的順利開(kāi)展具有重要的作用和意義。

根據(jù)檢索到的文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段有關(guān)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的研究主要集中在高校成本管理存在問(wèn)題的對(duì)策研究。如鄭倫卉（2010）認(rèn)為高校普遍存在著浪費(fèi)嚴(yán)重的問(wèn)題，其主要原因就在于高校缺乏成本意識(shí)和不注重對(duì)成本的管理和控制。高校要杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資金的使用效率，就必須正確認(rèn)識(shí)高校成本管理中存在的問(wèn)題、強(qiáng)化成本意識(shí)、加強(qiáng)成本管理和控制。李誼，陳前江（2012）通過(guò)分析高校成本管理特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，提出了樹(shù)立全員成本管理意識(shí)、營(yíng)造高校成本管理環(huán)境、健全高校成本管理制度、強(qiáng)化高校成本管理技術(shù)、提高高校成本管理人員素質(zhì)等建議，以提升高校成本管理水平和辦學(xué)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。目前有關(guān)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的研究已形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立而完整的研究范疇，但在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下進(jìn)行高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理研究的較少，一些針對(duì)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的研究雖然已經(jīng)展開(kāi)，但只是獨(dú)立進(jìn)行并沒(méi)有形成完整的體系，理論研究滯后于實(shí)際發(fā)展。本文基于《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角，對(duì)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的內(nèi)涵、歸集途徑、成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)機(jī)制等方面開(kāi)展實(shí)務(wù)性的研究。

二、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下的高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理問(wèn)題分析

（一）有關(guān)高校成本、費(fèi)用與支出三者的概念混淆不清

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，由于高校會(huì)計(jì)核算原則是收付實(shí)現(xiàn)制，而成本費(fèi)用核算的依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，高校一般沒(méi)有成本費(fèi)用核算的概念。另外進(jìn)行高校成本費(fèi)用的核算與計(jì)量需要正確確定會(huì)計(jì)分期、成本對(duì)象、成本計(jì)算等一系列復(fù)雜的實(shí)務(wù)問(wèn)題，在以收付實(shí)現(xiàn)制為核算原則的情況下，高校無(wú)需核算成本費(fèi)用，只需根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》要求相應(yīng)的支出按性質(zhì)歸類，無(wú)需按支出的功能分類，導(dǎo)致長(zhǎng)期以來(lái)高校成本、費(fèi)用與支出三者概念混淆不清。

（二）有關(guān)高校成本費(fèi)用分類及歸集方式結(jié)論不一

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，原《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》并無(wú)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理有關(guān)問(wèn)題的論述，因此有關(guān)高校成本費(fèi)用分類及歸集方式的研究主要集中在理論研究層面，研究成果較多但結(jié)論不一。如張春玲、梁建鋒（2005）認(rèn)為高校的教育成本按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途和按費(fèi)用計(jì)入學(xué)生培養(yǎng)成本的方式進(jìn)行分類；而直接成本按學(xué)生專業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，間接成本按照遵循因果和受益原則進(jìn)行分配。許江波（2009）認(rèn)為以院（系）代替學(xué)科進(jìn)行成本的分類，并通過(guò)相關(guān)性分析合理確定分配基礎(chǔ)并據(jù)以進(jìn)行學(xué)科間的成本歸集。朱新維（2011）認(rèn)為高校成本費(fèi)用分為教學(xué)成本、學(xué)生生活成本和學(xué)生的機(jī)會(huì)成本，而高校成本費(fèi)用的歸集方式是以作業(yè)成本法，具體通過(guò)分析不同資源、作業(yè)、成本動(dòng)因等來(lái)分配和歸集費(fèi)用以計(jì)算其成本。

（三）有關(guān)高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制不明確

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》的要求高等學(xué)校教育成本的歸集一般全部通過(guò)“教育事業(yè)支出”科目進(jìn)行，高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出概念并無(wú)劃分或劃分并無(wú)明確，更無(wú)高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制。如何根據(jù)新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求，建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制對(duì)于做好內(nèi)部成本費(fèi)用的管理至為關(guān)鍵。

三、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下的高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理對(duì)策

（一）厘清高校成本、費(fèi)用與支出三者概念的劃分

由《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》“費(fèi)用是高等學(xué)校為完成教學(xué)、科研、管理等活動(dòng)而發(fā)生的當(dāng)期資產(chǎn)耗費(fèi)和損失”和“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；將效益與兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出，按照有關(guān)規(guī)定，以固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等形式分期計(jì)入費(fèi)用”等規(guī)定可知：高校成本是高校費(fèi)用的對(duì)象化，而高校費(fèi)用是高校支出的當(dāng)期化。高校支出有可能是當(dāng)期的高校成本與高校費(fèi)用，但當(dāng)期的高校支出也有可能不是當(dāng)期的高校成本與高校費(fèi)用（見(jiàn)表1），如購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出需要按規(guī)定計(jì)提折舊而高校的資本性支出也需按一定的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行攤銷等。厘清高校成本、費(fèi)用與支出三者的區(qū)別與聯(lián)系，對(duì)于高校實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理、做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用的核算與歸集、建立成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制具有重要的意義。

（二）明確高校內(nèi)部成本費(fèi)用的分類及歸集方式

由《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中“費(fèi)用按照其用途歸集，主要包括：教育費(fèi)用、科研費(fèi)用、管理費(fèi)用、離退休費(fèi)用和其他費(fèi)用”及“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)合理分?jǐn)偂币?guī)定可知，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》已明確了高校內(nèi)部成本費(fèi)用的分類方法及歸集方式。具體來(lái)說(shuō)高校成本費(fèi)用分類為高校教育類成本費(fèi)用、科研類成本費(fèi)用及其他類成本費(fèi)用，而高校內(nèi)部成本費(fèi)用的歸集應(yīng)通過(guò)直接歸集與分?jǐn)倸w集方式進(jìn)行。不能直接歸集的即待分配類成本費(fèi)用的分?jǐn)偱c歸集應(yīng)按以一定原則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，具體細(xì)則由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同教育主管部門(mén)制定。教育類、科研類及其他類成本的歸集方式如表2所示。

（三）建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制

1.明確成本費(fèi)用與相關(guān)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系

必須明確成本費(fèi)用與相關(guān)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即應(yīng)明確教育類、科研類及其他類成本費(fèi)用與各自相關(guān)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中第四章《收入管理》的規(guī)定，教育類成本費(fèi)用應(yīng)包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”的教育基本支出和教育項(xiàng)目支出；科研類成本費(fèi)用應(yīng)包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”的科研基本支出和科研項(xiàng)目支出；其他類成本費(fèi)用包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”中的離退休人員費(fèi)用支出和“經(jīng)營(yíng)支出”及“其他支出”中有關(guān)管理費(fèi)用及其他費(fèi)用的支出。

2.設(shè)置表外科目進(jìn)行分類明細(xì)核對(duì)

應(yīng)建立分類明細(xì)的核對(duì)機(jī)制，設(shè)立“教育成本”“科研成本”和“其他成本”三個(gè)表外科目，分別按高校成本費(fèi)用歸集方式設(shè)置二級(jí)或三級(jí)分錄進(jìn)行表外科目核算。具體的核對(duì)方式可分為人工核對(duì)和數(shù)據(jù)庫(kù)核對(duì)兩種。在建立成本與相關(guān)支出核對(duì)機(jī)制的開(kāi)始階段，為保證核對(duì)機(jī)制的正確性與方便理解，應(yīng)采取人工核對(duì)的方式。以教育支出為例，其人工核對(duì)的方式主要是先根據(jù)原有相關(guān)會(huì)計(jì)科目如“教育事業(yè)支出”的有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行手工直接取數(shù)，計(jì)算出當(dāng)期有關(guān)的教育支出合計(jì)，編制當(dāng)期的教育支出匯總表。而有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)相關(guān)的支出可按《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中有關(guān)折舊的規(guī)定，先計(jì)算出當(dāng)期的折舊額，再分類計(jì)入教育成本這個(gè)表外科目中，編制當(dāng)期教育成本費(fèi)用匯總表。將當(dāng)期的教育事業(yè)支出匯總表與當(dāng)期的教育成本匯總表進(jìn)行人工核對(duì)，確保人工核對(duì)的正確性。在采取人工取數(shù)核對(duì)到一定階段后，為保證核對(duì)機(jī)制的便利性與可持續(xù)性，應(yīng)采取數(shù)據(jù)庫(kù)核對(duì)為主、人工核對(duì)為輔的核對(duì)方式。數(shù)據(jù)庫(kù)核對(duì)方式主要是：在人工核對(duì)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用編程等計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)取數(shù)，為了驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫(kù)取數(shù)的正確性，可采取人工取數(shù)的輔助核對(duì)方式，確保核對(duì)機(jī)制的便利性與可持續(xù)性（見(jiàn)表3）。

3.建立定期報(bào)告的反饋制度

必須建立定期報(bào)告的反饋制度。建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制應(yīng)編制定期報(bào)告。定期報(bào)告可按月、按季、按半年或按年編報(bào)。定期報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括編報(bào)期間、編報(bào)的類別與編報(bào)說(shuō)明等。通過(guò)編制教育類、科研類及其他類成本費(fèi)用與相關(guān)支出的定期報(bào)告，分析當(dāng)期成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)方面存在的問(wèn)題，如定期報(bào)告中發(fā)現(xiàn)當(dāng)期成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)出現(xiàn)差異的，可在定期報(bào)告中以附注形式加以說(shuō)明，為高校進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部成本管理奠定制度基礎(chǔ)，建立定期報(bào)告的反饋制度，能迅速解決高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)中產(chǎn)生的各種問(wèn)題，為做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理提供制度保障。

在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》全面實(shí)施的新形勢(shì)下，如何做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理是當(dāng)今高校財(cái)務(wù)管理新的熱點(diǎn)與難點(diǎn)。筆者相信，通過(guò)結(jié)合各高校自身成本管理的實(shí)際情況，建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制，全面提升高校內(nèi)部成本管理的能力，能提高資產(chǎn)管理水平、創(chuàng)新高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的全面健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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篇8

一、財(cái)務(wù)管理中的不足

現(xiàn)階段，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理還有很多的問(wèn)題，也存在很多的缺陷，因此，有必要對(duì)其進(jìn)行綜合整治和完善。主要問(wèn)題包括以下幾個(gè)方面：第一，醫(yī)院本身對(duì)財(cái)務(wù)這方面沒(méi)有重視，管理制度相對(duì)松散，醫(yī)院沒(méi)有合理健全的財(cái)務(wù)制度，這導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理沒(méi)有落到實(shí)處；第二，醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力都有待加強(qiáng)，綜合能力有必要提高；第三，預(yù)算制度不夠完善，對(duì)于醫(yī)院的整體管理有所影響。

二、采取措施提高水平

（一）重視財(cái)務(wù)，制定制度

醫(yī)院應(yīng)該加深對(duì)財(cái)務(wù)制度的管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員能力和素質(zhì)的培養(yǎng)也不可掉以輕心。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該高度重視這個(gè)問(wèn)題，根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展，制定相關(guān)的規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行，使財(cái)務(wù)工作有效開(kāi)展，對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，必須成立財(cái)務(wù)部門(mén)，并對(duì)部門(mén)人員嚴(yán)格要求和把控，做好相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好其本職工作。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)也要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理能推動(dòng)醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展，為了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，必須要改變經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)多元化管理。

綜上所述，醫(yī)院需要采取以下方面的措施：首先，加強(qiáng)貨幣管理，對(duì)于醫(yī)院的每一筆進(jìn)出，都應(yīng)該備案記錄，嚴(yán)格控制資金，未經(jīng)授權(quán)和審批，不得挪用醫(yī)院資金；其次，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)，責(zé)任到每一個(gè)人員，實(shí)行換班制，避免財(cái)務(wù)流失，還有對(duì)藥品的出入庫(kù)做好登記，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。醫(yī)院要對(duì)自己的資產(chǎn)進(jìn)行定期的清算，方便對(duì)財(cái)務(wù)有相應(yīng)的了解；最后，對(duì)醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，做好記錄，每個(gè)收費(fèi)窗口，都必須有完善的制度。

（二）增進(jìn)人員培訓(xùn)教育

財(cái)務(wù)管理工作的提升離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，才能有效地開(kāi)展工作。在新時(shí)代，醫(yī)院的發(fā)展離不開(kāi)人的支持，如今的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。因而，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，使其具有較大的責(zé)任心和較高的工作熱情，并調(diào)動(dòng)其工作的積極性，發(fā)揮人員的主觀意識(shí)，充分提高醫(yī)院財(cái)務(wù)的工作質(zhì)量，必須健全崗位責(zé)任，有必要將責(zé)任落到個(gè)人，設(shè)定較為健全的獎(jiǎng)勵(lì)制度，配備較為合理的懲罰機(jī)制，做好財(cái)務(wù)人員績(jī)效制度，使其與他們的工作直接關(guān)聯(lián)。此外，醫(yī)院還應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)考核，使他們能夠熟練財(cái)務(wù)知識(shí)，并且能很好地運(yùn)用計(jì)算機(jī)，要求工作人員必須要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度，積極執(zhí)行財(cái)務(wù)調(diào)控和監(jiān)督，使醫(yī)院各項(xiàng)資源都能夠得到合理的運(yùn)用。

（三）做好預(yù)算工作

對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，預(yù)算是其重要工作內(nèi)容之一。醫(yī)院必須采用強(qiáng)有力的措施對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理。第一，盡量發(fā)揮市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用，遵照價(jià)值規(guī)律的基本原則，使醫(yī)院的各項(xiàng)資源，得到合理的配置，推動(dòng)醫(yī)院的總資產(chǎn)大幅度提高，促進(jìn)醫(yī)院的長(zhǎng)久發(fā)展；第二，對(duì)于醫(yī)院的部分支出的不平衡，可以用醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行彌補(bǔ)，醫(yī)院的收費(fèi)，應(yīng)該秉承合理科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，確保醫(yī)院的各項(xiàng)工作有秩序的開(kāi)展；第三，醫(yī)院對(duì)于自己的資金，應(yīng)該充分有效并且合理的利用，提高資金的利用水平，開(kāi)拓醫(yī)院的資金渠道來(lái)源，保證醫(yī)院的資金的運(yùn)作速度。

三、醫(yī)院管理財(cái)務(wù)的重要性

市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，推動(dòng)了醫(yī)療事業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在這個(gè)大環(huán)境的推動(dòng)下，醫(yī)院也必須警醒如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持醫(yī)院的快速良好發(fā)展，財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院確保整體運(yùn)作秩序的一個(gè)重要方面，良性的競(jìng)爭(zhēng)就是要不斷提升自身的服務(wù)能力，醫(yī)院必須要把有限的資源進(jìn)行合理安排和利用，不斷提升自身的醫(yī)療水準(zhǔn)。醫(yī)院資源的合理利用離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的合理分配；此外，由于民眾對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療水平有了更高的需求，醫(yī)院必須時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，并關(guān)注醫(yī)院的醫(yī)療福利的分配，確保就醫(yī)人員能夠得到很好的醫(yī)療保障，所以，財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院這方面起到至關(guān)重要的作用，必須要合理分配醫(yī)院各項(xiàng)資源，保障醫(yī)院的資金能夠正常運(yùn)作，并同時(shí)能夠使醫(yī)院資金儲(chǔ)備不斷加強(qiáng)，保證醫(yī)院醫(yī)療水平的可持續(xù)發(fā)展。因而，財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院的各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的重要因素。

篇9

財(cái)務(wù)新年工作計(jì)劃表

(一)財(cái)務(wù)工作

1.繼續(xù)做好日常工作，快速、準(zhǔn)確、有效的完成領(lǐng)導(dǎo)交代的工作

2.在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部明確考核制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門(mén)的協(xié)作，要分工明確并相互協(xié)作補(bǔ)充，在相互配合的工作中不斷學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出起到監(jiān)督把關(guān)作用。3加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度。4繼續(xù)做好年末預(yù)算、審計(jì)、建賬工作。5嚴(yán)格按照酒店的各種規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

(二)財(cái)務(wù)制度及監(jiān)管

1建立健全財(cái)務(wù)制度，制定一套完整的酒店財(cái)務(wù)制度實(shí)行方案，對(duì)前期的制度方案切合酒店實(shí)際情況進(jìn)行修改，以及對(duì)已經(jīng)過(guò)期和不符合酒店所使用的文件重新修改和制定新的文件。2對(duì)其他各部門(mén)所的文件的漏洞和合理性進(jìn)行審查，3對(duì)酒店一些重大合同的簽訂進(jìn)行審查和復(fù)核。4深入一線部門(mén)去對(duì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正和要求，嚴(yán)格的按照酒店所規(guī)定的規(guī)章制度進(jìn)行操作5對(duì)一些資產(chǎn)管理的重大部門(mén)(吧臺(tái)、庫(kù)房、前臺(tái)等)的賬務(wù)進(jìn)行定期和不定期的抽查。6每年二次，即6月份和12月份對(duì)酒店的各部門(mén)固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)其中的損耗追查原因，對(duì)過(guò)期的貨物追查相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。7實(shí)行獎(jiǎng)罰分明的規(guī)章制度，對(duì)酒店作出重大貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因個(gè)人失誤給酒店造成損失的進(jìn)行處罰，當(dāng)然罰款不是目的，是為了讓其他人員能認(rèn)識(shí)到自己工作和責(zé)任的重要性。

四、建議及意見(jiàn)

1根據(jù)季節(jié)和氣候變化，適時(shí)的調(diào)節(jié)和修正各種技術(shù)參數(shù)，在保證滿足客人對(duì)空調(diào)、熱水需求的基礎(chǔ)上，調(diào)整好用水溫度和時(shí)間，降低損耗，盡量節(jié)省能源，使成本消耗減至最低程度。

2酒店要重視營(yíng)銷工作，不斷壯大營(yíng)銷力量，銷售部要聯(lián)合餐飲部、客房部、開(kāi)元會(huì)所及廚房做好酒店“團(tuán)隊(duì)會(huì)議、零點(diǎn)散客、宴會(huì)接待”三大塊的營(yíng)銷工作，打好酒店的營(yíng)銷牌，做好酒店的營(yíng)銷工作。建立健全VIP檔案，提高酒店的知名度和美譽(yù)度。

財(cái)務(wù)新年工作計(jì)劃

一、繼續(xù)開(kāi)展會(huì)計(jì)規(guī)范化管理工作，防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。

在去年會(huì)計(jì)工作規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，繼續(xù)開(kāi)展會(huì)計(jì)規(guī)范化管理工作，提高會(huì)計(jì)核算管理水平，防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。具體從8個(gè)方面抓起：會(huì)計(jì)基本規(guī)定;會(huì)計(jì)核算質(zhì)量;會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量;計(jì)算機(jī)管理;聯(lián)行結(jié)算管理;會(huì)計(jì)檔案管理;信用社網(wǎng)點(diǎn)管理及其它;會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理。特別是會(huì)計(jì)檔案管理歷年來(lái)有所欠缺，每年的會(huì)計(jì)憑證雖然都?xì)w了檔，但未按檔案管理辦法歸類整理，需要進(jìn)一步規(guī)范。

二、繼續(xù)抓好增收、節(jié)支，進(jìn)一步提升增盈創(chuàng)利水平。

緊緊抓住增收、節(jié)支兩個(gè)環(huán)節(jié)，外抓收入，內(nèi)抓管理，力爭(zhēng)全年實(shí)現(xiàn)在足額提取應(yīng)付利息，提高撥備水平的前提下，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元，確保社社盈余和專項(xiàng)票據(jù)兌付全縣信用社資產(chǎn)利潤(rùn)率逐年上升的目標(biāo)。針對(duì)目標(biāo)，制定出臺(tái)《xx縣農(nóng)村信用社201x年增盈創(chuàng)利實(shí)施方案》，圍繞增收、節(jié)支兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了安排。外抓信貸質(zhì)量管理，積極盤(pán)活存量?jī)?yōu)化增量，拓寬增收渠道，千方百計(jì)應(yīng)收盡收。內(nèi)抓財(cái)務(wù)管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，特別要加強(qiáng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的管理，在確保個(gè)人費(fèi)用的前提下，壓縮公費(fèi)用，確保專項(xiàng)票據(jù)兌付全縣信用社資產(chǎn)費(fèi)用率逐年下降目標(biāo)。

具體抓好五項(xiàng)操作

一是財(cái)務(wù)開(kāi)支操作：對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行費(fèi)用額和費(fèi)用率控制，嚴(yán)格實(shí)行了“以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定額，超支自負(fù)”的費(fèi)用計(jì)提開(kāi)支原則，將費(fèi)用控制在核定比例之內(nèi)。

二是比例操作：即在費(fèi)用開(kāi)支方面針對(duì)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)，待業(yè)保險(xiǎn)金等按比例準(zhǔn)確計(jì)提。對(duì)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等要在規(guī)定比例之內(nèi)節(jié)約使用。

三是預(yù)算操作：對(duì)培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)、電子設(shè)備費(fèi)購(gòu)置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)實(shí)行了預(yù)算制，做到了在具體操作中嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出。

四是包干操作：對(duì)差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、公雜費(fèi)等我們結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H和市場(chǎng)物價(jià)情況合理制定包干使用辦法，無(wú)正當(dāng)理由超出包干限額的社，其超額部分扣減個(gè)人費(fèi)用。五是成本操作：嚴(yán)格加強(qiáng)了其他成本項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)外支出的管理，堅(jiān)持按月監(jiān)控，防止以其他名義列支。

財(cái)務(wù)的工作計(jì)劃

今年是公司飛速發(fā)展的一年，結(jié)合公司的實(shí)際情況，公司財(cái)務(wù)部將一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算工作、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，將著力做好完善財(cái)務(wù)制度、推進(jìn)規(guī)范管理，為本公司的做大、做強(qiáng)提供優(yōu)質(zhì)、高效的保障和服務(wù)。

為了使財(cái)務(wù)工作更好地為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M定以下財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。

一、指導(dǎo)思想

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)發(fā)揮好“企業(yè)信息系統(tǒng)”的作用，為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者及公司外部會(huì)計(jì)信息使用者提供及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。

財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門(mén)、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行管理，其核算職能是對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行情況進(jìn)行核算，其預(yù)警提示職能是對(duì)于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理反饋公司資金的營(yíng)運(yùn)預(yù)警和提示。

切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析五項(xiàng)工作，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目標(biāo)和任務(wù)

(一)依時(shí)完成日常會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算工作，提高工作效率

1.嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算制度與方法。

2.完成指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

3.做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，細(xì)化成本核算，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門(mén);及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

4.做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作。

(二)加強(qiáng)公司的資金管理

1.擬定公司的年度資金預(yù)算并提交公司董事會(huì)審批。

2.擬定公司的資金籌集方案并提交公司董事會(huì)審批。

3.調(diào)度公司資金，確保公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的集中使用。

4.加強(qiáng)公司的存貨管理、應(yīng)收帳款管理。

(三)制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和預(yù)算，積極參與公司決策

1.制定全面預(yù)算，提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。

2.按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。

(四)嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)控制工作

1.嚴(yán)格抓好采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制、存貨控制、現(xiàn)金控制等控制環(huán)節(jié)，確保公司及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)公司總體目標(biāo)。

2.實(shí)施全方位財(cái)務(wù)控制機(jī)制，使財(cái)務(wù)控制工作滲透到公司組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門(mén)和崗位。

(五)財(cái)務(wù)分析

及時(shí)利用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)等信息資料，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析，全面、客觀地評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，有效控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行，正確預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展的未來(lái)。

三、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)

隨著公司的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)管理制度，提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹(shù)立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺(jué)遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),更新業(yè)務(wù)知識(shí),擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí),以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí),認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí),以拓展知識(shí)面,提高理論和實(shí)際操作水平。

3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過(guò)交流可促進(jìn)理論知識(shí),有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn),提高業(yè)務(wù)水平,還能提高寫(xiě)作能力和口述能力。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平,以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求,確保公司各部門(mén)各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

四、工作重點(diǎn)與難點(diǎn)

增加資金投入：資金需求計(jì)劃和融資計(jì)劃。根據(jù)我司20xx年的銷售計(jì)劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在這個(gè)問(wèn)題上財(cái)務(wù)部感覺(jué)壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發(fā)展所需資金，是財(cái)務(wù)部的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。

五、建議和措施

1、重大發(fā)生費(fèi)用支出應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，以使有計(jì)劃地?cái)備N支付(如銷售返利)。

2、加大新藥產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

3、做好原料定價(jià)采購(gòu)工作，控制采購(gòu)成本升高，努力降低采購(gòu)成本，增加產(chǎn)品毛利率。

4、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售范圍，增加銷售收入。

5、量入而出，控制費(fèi)用支出：

篇10

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)通則；財(cái)務(wù)管理模式；影響分析

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2010）52-00143-02

1 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》充實(shí)創(chuàng)新了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

第一,不再將其宗旨定位于企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算,而是要推進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)制度建設(shè),并保護(hù)企業(yè)及相關(guān)方的合法權(quán)益。

第二,改變了原來(lái)要求各類企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的規(guī)定,將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)”,同時(shí)規(guī)定“金融企業(yè)除外”。對(duì)于其他企業(yè),規(guī)定為“參照?qǐng)?zhí)行”,同時(shí)把實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)納入“比照?qǐng)?zhí)行”的范圍。這種變化,也體現(xiàn)了現(xiàn)階段財(cái)政管理的階段性特征。

第三,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求和基本內(nèi)容作了全新的規(guī)定。不再延續(xù)原來(lái)關(guān)于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、核算財(cái)務(wù)收支的規(guī)定,提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)控制等新的理念,體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的區(qū)別。

第四,規(guī)定了財(cái)政職責(zé),將財(cái)政機(jī)關(guān)“三定方案”的規(guī)定化為財(cái)務(wù)規(guī)章,便于各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)依法行政。明確了財(cái)政部門(mén)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第五,規(guī)定了投資者、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理主體地位,有利完善企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu),規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。明確了投資者財(cái)務(wù)管理職責(zé)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第六,規(guī)定了企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。與投資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同,各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)主要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)企業(yè)實(shí)施政府宏觀財(cái)務(wù)管理,從而與投資者憑借產(chǎn)權(quán)關(guān)系的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)者憑借委托關(guān)系的財(cái)務(wù)管理,共同構(gòu)成完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

2 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》構(gòu)建了多元化財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)管理體系

第一,政府部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的職責(zé)?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)范了政府在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的作用,解決過(guò)去代替企業(yè)制定“大而統(tǒng)”的財(cái)務(wù)制度、過(guò)多直接管理企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的“越位”以及在新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度指導(dǎo)和服務(wù)的“缺位”問(wèn)題。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》要求各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度,按照財(cái)務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度；制度促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策,建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度；建立健全企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度,檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量；實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況；研究、擬訂企業(yè)國(guó)有資源共享資本收益分配和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度；參與審核屬于本級(jí)人民政府及其有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案；根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。

第二,投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。企業(yè)的出資者可分為個(gè)人出資者、法人出資者和國(guó)家出資者,三者所享有的資本所有權(quán)是完全相同的。一方面,出資者可以通過(guò)資本所有權(quán)來(lái)控制和影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策；另一方面,出資者面臨眾多的企業(yè)和各種各樣的金融商品,可以經(jīng)常不斷地進(jìn)行投資選擇,變換其資本的運(yùn)行方向和運(yùn)用形式,以獲取最大的資本收益。但由于持股比例的不同和其他因素的影響,在具體行使資本所有權(quán)時(shí)存在一定的差別。鑒于《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行對(duì)象是國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè),就國(guó)家出資者而言,國(guó)家以生產(chǎn)資料者身份通過(guò)國(guó)有資本金的投入,獲取收益,顯然也是一種財(cái)務(wù)活動(dòng),為使國(guó)有資本保值增值,國(guó)家出資者應(yīng)該行使其財(cái)務(wù)管理職責(zé)。包括審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算；決定企業(yè)的籌資、投資重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；決定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)；對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核；按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。投資者應(yīng)當(dāng)通過(guò)股東(大)會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé),可以通過(guò)企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財(cái)務(wù)職責(zé)授予經(jīng)營(yíng)者。

第三,經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)的精髓,企業(yè)財(cái)務(wù)的主要著眼點(diǎn)是財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)。從財(cái)務(wù)決策上,企業(yè)財(cái)務(wù)方面的融資決策、投資決策和股利政策的安排都事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展,這些決策尤其是長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策一般與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的最高經(jīng)營(yíng)者緊密相連,因此,只能由企業(yè)最高管理層次來(lái)考慮?？梢哉f(shuō),財(cái)務(wù)決策是典型涉及企業(yè)最高層次的決策或者說(shuō)企業(yè)所有重要決策都具有重要的財(cái)務(wù)意義。因此,經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中具有舉足輕重的作用。鑒于此,《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》加強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)規(guī)范,包括擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃,編制財(cái)務(wù)預(yù)算；組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)方案,誠(chéng)信履行企業(yè)償債義務(wù)；執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定,依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等保障職工合法權(quán)益；組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析,實(shí)施財(cái)務(wù)控制；編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況,配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。

3 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》對(duì)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度做出了全面的要求

為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度,加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資源共享和財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建立以出資人管理制度為中心的新型財(cái)務(wù)管理制度框架體系,《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》對(duì)國(guó)有企業(yè)在制度建設(shè)方面做出細(xì)致而具體的規(guī)定,主要有：建立財(cái)務(wù)決策制度、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度、建立存貨管理制度,建立固定資產(chǎn)購(gòu)建、使用、處置制度、建立交易報(bào)告制度、建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度、建立成本控制系統(tǒng)制度、建立銷售價(jià)格管理制度、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等十四項(xiàng)制度的規(guī)定。這些規(guī)定涉及財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面,從而使企業(yè)財(cái)務(wù)制度更加健全。推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新,主要有三大改革目標(biāo)：

第一,建立具有開(kāi)放性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。該體系以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為主體,以企業(yè)財(cái)務(wù)行為規(guī)范、財(cái)政資金監(jiān)督辦法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)為配套,以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)辦法為補(bǔ)充,以此建立新型的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。由于企業(yè)財(cái)務(wù)行為是不斷變化的,各時(shí)期財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也有所不同,相應(yīng)地,企業(yè)財(cái)務(wù)制度也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn),不斷地調(diào)整、改革,從而得以不斷發(fā)展和完善。

第二,建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》圍繞企業(yè)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理,財(cái)務(wù)監(jiān)督這些財(cái)務(wù)管理要素,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。也就是說(shuō),著重從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,改變過(guò)去“重會(huì)計(jì)、輕財(cái)務(wù)”、“重核算、輕管理”的傾向。

第三,建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。按照“激勵(lì)規(guī)范、約束有效”的原則,《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》從企業(yè)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)激勵(lì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督四個(gè)方面建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,以促進(jìn)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。

4 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行社會(huì)責(zé)任

“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得•德魯克有一句名言:企業(yè)首先是做得好,然后是做好事。作為社會(huì)公民的一員,企業(yè)與其他公民的不同在于,它是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)最主要的活動(dòng)。顯然,企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任最主要的表現(xiàn)就是應(yīng)該提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率,為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富,這是企業(yè)的基本社會(huì)責(zé)任。只有健康長(zhǎng)壽具有永續(xù)生命力的企業(yè),通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模,增加效益,為社會(huì)提供更多的就業(yè)崗位,更多稅收,才是對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)所負(fù)有的主要社會(huì)責(zé)任。也只有在這個(gè)基礎(chǔ)上,才能進(jìn)一步要求企業(yè)承擔(dān)其他更多的社會(huì)責(zé)任。從規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)部管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、內(nèi)部控制機(jī)制等入手,提升企業(yè)管理素質(zhì),才能最小化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)基本社會(huì)責(zé)任的完成。

第一,以人為本、和諧勞資關(guān)系。這是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任之一,是企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立的經(jīng)營(yíng)理念?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》專門(mén)就“職工福利”、“安全健康”、“社會(huì)保障”、“勞動(dòng)合同”、“參與分配”等涉及職工合法權(quán)益的方面,作出了細(xì)致的規(guī)范。我們可以看到,越來(lái)越多的企業(yè)在重視和關(guān)注職工的切身利益,采取有效措施幫助職工解決遇到的困難和問(wèn)題,一些企業(yè)還建立了具有本企業(yè)特點(diǎn)的職工權(quán)益保障制度,職工也是企業(yè)的生產(chǎn)力,尊重他們的權(quán)益,才能調(diào)動(dòng)他們的積極性,也是煥發(fā)企業(yè)生命的源泉之一。只有真正做到“以人為本”,企業(yè)才可能持續(xù)、健康發(fā)展。

第二,樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信形象,穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。這是企業(yè)最重要的社會(huì)責(zé)任。目前,我國(guó)許多企業(yè)考慮的是如何擴(kuò)大市場(chǎng)份額、如何保持現(xiàn)金流、如何加快發(fā)展等,而對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任重視不夠,甚至出現(xiàn)損害社會(huì)利益的情況。因此,應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)有意識(shí)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任,特別是對(duì)投資者、債權(quán)人、客戶、顧客四者的責(zé)任。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》就企業(yè)“償債義務(wù)”、“客戶資金”、“轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”、“產(chǎn)品質(zhì)量”、“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”等材料的誠(chéng)信等方面作了規(guī)范。強(qiáng)調(diào)遵守商業(yè)道德和企業(yè)誠(chéng)信,既是企業(yè)重要的社會(huì)責(zé)任,也是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的無(wú)形資產(chǎn)。

第三,保護(hù)生態(tài)環(huán)境、減少資源耗費(fèi),促進(jìn)與自然的和諧。這是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本,也是不可缺少的社會(huì)責(zé)任。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》在這方面也規(guī)范了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,圍繞安全生產(chǎn)、節(jié)約資源,以及生態(tài)環(huán)境保護(hù)等,進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。在引導(dǎo)資本流向高科技、無(wú)污染項(xiàng)目上作了財(cái)務(wù)制度規(guī)范支持。良好的生態(tài)環(huán)境是人類賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ),是社會(huì)生產(chǎn)力可持續(xù)發(fā)展的基本條件,轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),走出一條科技含量高,經(jīng)濟(jì)效益好、資源消耗低,人力資源優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮的新型工業(yè)化發(fā)展道路,是我國(guó)企業(yè)歷史責(zé)任。當(dāng)然,這其中也不能忽視政府的作用。政府各級(jí)財(cái)政主管部門(mén)將發(fā)揮并建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)估體系,以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》作為規(guī)范依據(jù),督促企業(yè)的社會(huì)責(zé)任面加強(qiáng)。