導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

杭州市蕭山區(qū)共有480余個(gè)村，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢(shì)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開(kāi)展村級(jí)年度財(cái)務(wù)審計(jì)和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也參與了上述審計(jì)工作。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)具有天然優(yōu)勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠(chéng)信度和公信力在參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師98927人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過(guò)30萬(wàn)人，服務(wù)的企業(yè)組織超過(guò)350萬(wàn)家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。

三、構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的必要性

1．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的需要目前的村級(jí)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要包括基本情況、存在問(wèn)題、提出建議等，由于存在問(wèn)題的描述繁多，且審計(jì)報(bào)告使用者往往并非財(cái)務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報(bào)告所述問(wèn)題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個(gè)村都被描述存在同一類(lèi)問(wèn)題時(shí)，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個(gè)村的審計(jì)報(bào)告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個(gè)數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說(shuō)，即便兩個(gè)村未開(kāi)展招投標(biāo)的工程個(gè)數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對(duì)值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施者的需要村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)前任的審計(jì)報(bào)告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題項(xiàng)。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實(shí)現(xiàn)讓報(bào)告使用者、審計(jì)實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度和其村級(jí)財(cái)務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單明了的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題予以量化，對(duì)每個(gè)村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過(guò)對(duì)本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對(duì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對(duì)科學(xué)有效的審計(jì)體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)思路提供參考和借鑒。

（三）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的框架

對(duì)收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，提出存在問(wèn)題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，從如何更好地管理村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對(duì)審計(jì)中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為報(bào)告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新含義，提出村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個(gè)存在問(wèn)題類(lèi)型設(shè)置指標(biāo)庫(kù)和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個(gè)評(píng)分系統(tǒng)。評(píng)分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問(wèn)題扣分的方式計(jì)分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中常見(jiàn)的存在問(wèn)題進(jìn)行評(píng)分，每發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時(shí)，考慮兩類(lèi)指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評(píng)分系統(tǒng)作為審計(jì)體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計(jì)報(bào)告使用者能夠看明白審計(jì)報(bào)告，審計(jì)實(shí)施者能迅速評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)的運(yùn)用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定

第一步：通過(guò)征求本單位中高級(jí)職稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見(jiàn)（以下簡(jiǎn)稱專家意見(jiàn)），對(duì)收入確認(rèn)等11個(gè)方面存在問(wèn)題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問(wèn)題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問(wèn)題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長(zhǎng)期投資。第二步：對(duì)重要性鏈條上的11類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類(lèi)推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計(jì)分規(guī)則，對(duì)各專家意見(jiàn)的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計(jì)算出每類(lèi)問(wèn)題的加權(quán)平均得分。最后，對(duì)數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類(lèi)問(wèn)題基準(zhǔn)值取1，則11類(lèi)問(wèn)題總值為11，對(duì)上述問(wèn)題類(lèi)型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見(jiàn)表2。

2．其他評(píng)分規(guī)則的確定

對(duì)于存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。

四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題基礎(chǔ)上的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對(duì)一些有意識(shí)、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所構(gòu)建的評(píng)分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇2

財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對(duì)于企業(yè)能否正常地運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：

（一）資金管理

資金對(duì)于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（二）成本控制

原材料價(jià)格的變動(dòng)、員工工資等都會(huì)影響到企業(yè)自身的利潤(rùn)，企業(yè)利潤(rùn)中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。

（三）管理監(jiān)督

科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)各項(xiàng)制度得以落實(shí)、企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過(guò)利用監(jiān)督體系能夠通過(guò)投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用企業(yè)資金。

二、工程財(cái)務(wù)審計(jì)常用方法

（一）全面審計(jì)法

全面審計(jì)，指的是以國(guó)家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的編制進(jìn)行預(yù)算計(jì)算和編制，然后審查全部項(xiàng)目的工作過(guò)程。工程量的計(jì)算和審查類(lèi)似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算，然后一一對(duì)比本人計(jì)算和審核對(duì)象的工程量是否已一直，與此同時(shí)要對(duì)審核對(duì)象單價(jià)進(jìn)行估計(jì)和定額確定。

（二）分組計(jì)算審計(jì)法

應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時(shí)間。主要方法是先將需要審核的項(xiàng)目分類(lèi)整理為一組，然后對(duì)某個(gè)分項(xiàng)的工作量進(jìn)行計(jì)算審查，因?yàn)槊拷M工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項(xiàng)計(jì)算是否準(zhǔn)確，這種審計(jì)方法大大提升審計(jì)工作效率，同時(shí)也有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）篩選審計(jì)法

不同建設(shè)項(xiàng)目的均有自身獨(dú)到特點(diǎn)，不過(guò)關(guān)于每個(gè)分項(xiàng)造價(jià)、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

（四）分析對(duì)比審計(jì)法

此方法主要用于有著類(lèi)似工程的項(xiàng)目，造價(jià)相類(lèi)似的工程。此方法需要以實(shí)際工程特點(diǎn)條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計(jì)中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場(chǎng)條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計(jì)法計(jì)算相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計(jì)相同那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)兩個(gè)工程量以相同的部分，對(duì)比審查每平米建筑面積以及各個(gè)分項(xiàng)工程之間的造價(jià)。第三，如果設(shè)計(jì)圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對(duì)比方式進(jìn)行計(jì)算。

三、提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的方法

（一）建立建筑材料價(jià)格的電子檔案

由于建筑材料市場(chǎng)有待進(jìn)一步完善，很多材料都沒(méi)有公開(kāi)其價(jià)格，再預(yù)決算審計(jì)中也就大大增加了審計(jì)工作的難度。為了解決這一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建筑材料價(jià)格的控制，公開(kāi)建筑材料的價(jià)格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)部門(mén)了解，從而參考信息價(jià)格確定預(yù)決算審計(jì)中材料價(jià)格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購(gòu)中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購(gòu)價(jià)格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購(gòu)人員需要對(duì)建筑材料和相關(guān)的機(jī)械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)材料價(jià)格做好審查。

（二）制定標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

要想完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)制度；其次，完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供獨(dú)立的空間，不會(huì)受到其他部門(mén)的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點(diǎn)問(wèn)題，構(gòu)建出科學(xué)的審計(jì)報(bào)告方案及會(huì)計(jì)信息披露的重要內(nèi)容，使得年報(bào)審計(jì)都能夠最大限度發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，對(duì)工程施工的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，并制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)控制目標(biāo)，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性。

（三）構(gòu)建高效的信息化審計(jì)監(jiān)控體系

在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中要遵循公平、公正、公開(kāi)透明的原則，把每次財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺(tái)上，各??部門(mén)可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計(jì)的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門(mén)具體情況不相符，要及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，以便讓財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯(cuò)誤，有助提高財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確性。同時(shí)還可引進(jìn)高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，引入了基于 ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息平臺(tái)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、績(jī)效考核等各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計(jì)信息更加透明化、公開(kāi)化，從而大幅度提升了審計(jì)質(zhì)量。

篇3

1.1明確傭金和回扣比例

為了避免大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中可能出現(xiàn)的爭(zhēng)執(zhí)，贊助商會(huì)攜贊助合同維權(quán)和打官司，以此維護(hù)自己的利益。因此，在大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)中，要引起賽事籌委會(huì)的重視，明確傭金和回扣的比例，明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)和權(quán)利響應(yīng)，在必要的情況下，要將體育經(jīng)紀(jì)人、廣告商等引入其中，使之能夠真正介入到利益的分配和運(yùn)動(dòng)會(huì)的運(yùn)作過(guò)程，以消除因利益而導(dǎo)致的不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。經(jīng)驗(yàn)表明，在一些大型運(yùn)動(dòng)會(huì)中，籌資策劃方案的確定要對(duì)廣告專利經(jīng)營(yíng)與社會(huì)捐贈(zèng)活動(dòng)中的中介、提成比例等進(jìn)行明確規(guī)定。比如，提成或者回扣比例要依據(jù)到賬后金額的比例確定，以物資與服務(wù)形式支付的贊助、中介費(fèi)等要依據(jù)市場(chǎng)價(jià)折價(jià);而對(duì)純政府組織和無(wú)中介機(jī)構(gòu)參與的贊助，不應(yīng)提取中介費(fèi)用，避免以此削弱其公信力。

1.2嚴(yán)格實(shí)行同步審計(jì)

主辦或者協(xié)辦大型運(yùn)動(dòng)會(huì)都是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，期間，不但涉及人力資源的配置、物力資源的分配，還要對(duì)資金(財(cái)力資源)進(jìn)行統(tǒng)籌和監(jiān)管，以免資金使用不到位，投入和產(chǎn)出之間不相匹配。比如，以往的經(jīng)驗(yàn)表明，一些“全運(yùn)會(huì)”上就曾出現(xiàn)過(guò)千萬(wàn)級(jí)別的贊助款去向不明和無(wú)法收回，使運(yùn)動(dòng)會(huì)的舉辦捉襟見(jiàn)肘，也給地方政府和體育相關(guān)部門(mén)造成了極為負(fù)面的影響。為了有效避免此類(lèi)違法現(xiàn)象，使資金的使用得到有效保證，有必要對(duì)其進(jìn)行同步審計(jì)，無(wú)論是籌集的資金數(shù)量還是使用情況，都要接受審計(jì)部門(mén)的同步跟蹤審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式向社會(huì)公開(kāi)。為此，可以在籌資過(guò)程中成立專門(mén)的審計(jì)組織，專門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)管和同步跟蹤審計(jì)，以使業(yè)務(wù)和賬目更加清楚。

1.3明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)及其權(quán)利

在對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)時(shí)，需要明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)權(quán)利進(jìn)行全面界定，對(duì)其他部門(mén)和機(jī)構(gòu)的侵權(quán)行為加以嚴(yán)厲處罰，以使其權(quán)利得到必要的保護(hù)。在這一過(guò)程中，籌資機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)權(quán)只有得到了明確的條文規(guī)定，對(duì)侵權(quán)的處罰才能得到約束和限制，籌資工作才會(huì)因此而順利進(jìn)行，最大限度地減少不必要的糾紛。比如，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的籌委會(huì)即便授權(quán)制定公司為籌資公司，可是當(dāng)授予公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)模糊、存在經(jīng)營(yíng)漏洞時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致公司在簽署活動(dòng)時(shí)對(duì)關(guān)鍵協(xié)議不予承認(rèn)，這些極易引起贊助商、商和籌資機(jī)構(gòu)之間的矛盾，對(duì)運(yùn)動(dòng)會(huì)的正常推進(jìn)形成無(wú)形阻力。

2基于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)、層次和內(nèi)容

2.1大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域中，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)由于持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、參與人數(shù)多，其財(cái)務(wù)狀況備受關(guān)注。為了有效規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞，一些大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的舉辦通常要組建“組委會(huì)”。但是，由于人員編制復(fù)雜，志愿者的參與力度較大，參與人員的規(guī)?？上攵Ｒ虼?，對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)通常要持續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間(賽事組委會(huì)從成立到撤銷(xiāo)通常要持續(xù)數(shù)年時(shí)間)。在這一時(shí)期，不單是資金使用要體現(xiàn)明顯的時(shí)間跨度，還要對(duì)其輻射面予以必要關(guān)注;此外，這類(lèi)運(yùn)動(dòng)會(huì)所需的資金項(xiàng)目繁多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。單就資金支出一項(xiàng)，就分為食宿費(fèi)、交通費(fèi)、裁判員酬金、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、場(chǎng)地租賃、運(yùn)營(yíng)費(fèi)等五花八門(mén)。在這種情況下，審計(jì)人員就需要厘清思路，以較強(qiáng)的責(zé)任感盡快熟悉運(yùn)動(dòng)會(huì)組織程序，強(qiáng)化調(diào)查取證，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

2.2大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的層次

為了理順大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)流程，提升財(cái)務(wù)審計(jì)績(jī)效，需要注重審計(jì)的層次性。為此，需要以測(cè)試賽審計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)賽事環(huán)節(jié)與相關(guān)規(guī)程加以熟悉，使審計(jì)人員就能夠更加熟悉賽事的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與流程，這為確立正式賽事的審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)效率是大有裨益的。在后奧運(yùn)時(shí)代，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)工作千頭萬(wàn)緒，情況復(fù)雜，只有采取分層次、抓重點(diǎn)的審計(jì)方法，才能對(duì)簽訂的贊助合同進(jìn)行梳理，對(duì)資金的使用情況加以細(xì)致核對(duì)，才能突出運(yùn)動(dòng)會(huì)的審計(jì)重點(diǎn)，精心實(shí)施決算審計(jì)。

2.3大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

(1)全程跟蹤與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。

對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)來(lái)說(shuō)，跟蹤審計(jì)指的是圍繞運(yùn)動(dòng)會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，除了要積極發(fā)揮跟蹤審計(jì)的預(yù)防功能外，還要最大限度地提高審計(jì)處理的時(shí)效性，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用。此外，在全程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上要突出重點(diǎn)，即以跟蹤審計(jì)為基礎(chǔ)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，針對(duì)運(yùn)動(dòng)會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)，對(duì)其中的資金使用和分配工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，以規(guī)范相關(guān)機(jī)構(gòu)的商務(wù)活動(dòng)，全面促進(jìn)和認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)辦法與規(guī)章制度的執(zhí)行，使市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和后續(xù)的維權(quán)工作能夠在公正、公開(kāi)的環(huán)境中進(jìn)行;此外，還要做好財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)預(yù)算總規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，只有這樣，才能科學(xué)合理的使用資金，控制資金的走向，防止超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支。

(2)適時(shí)披露與督促整改相結(jié)合。

對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作的最終指向是“人”，只有做好了對(duì)人的監(jiān)督和管理，才能保證運(yùn)動(dòng)會(huì)用較少的投入換取較多的產(chǎn)出。為此，需要適時(shí)披露和督促整改，無(wú)論是董事、經(jīng)理還是其他員工，在執(zhí)行職務(wù)時(shí)只要違反了法律、法規(guī)、公司章程，都要為其不當(dāng)行為付出代價(jià);而當(dāng)董事、經(jīng)理的行為侵害了運(yùn)動(dòng)會(huì)和社會(huì)的公共利益，除了在制度層面上要求當(dāng)事人主動(dòng)予以糾正外，還要在必要時(shí)候提議召開(kāi)更高級(jí)別會(huì)議，對(duì)“資金黑洞”進(jìn)行徹查，以杜絕此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。只有這樣，才能保證贊助款項(xiàng)得到合理開(kāi)支。

(3)內(nèi)部審計(jì)與外部調(diào)查相結(jié)合。

當(dāng)前，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)多以內(nèi)部跟蹤審計(jì)為主。其具體做法是將審計(jì)嵌入組委會(huì)，以此構(gòu)成組委會(huì)的一個(gè)內(nèi)設(shè)部門(mén)。具體做法是借助事前介入和全程跟蹤的審計(jì)模式，向運(yùn)動(dòng)會(huì)的組委會(huì)報(bào)告審計(jì)情況。該審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)在于可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正問(wèn)題，但是缺乏必要的獨(dú)立性，審計(jì)報(bào)告要向組委會(huì)直接報(bào)告，這對(duì)體現(xiàn)公正性與組委會(huì)的權(quán)威性是有消極影響的。為此，應(yīng)該考慮借助內(nèi)部審計(jì)和外部調(diào)查相結(jié)合的審計(jì)模式，運(yùn)動(dòng)會(huì)組委會(huì)在組建時(shí)就要在其內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，對(duì)組委會(huì)的日常審計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)整改力度，及時(shí)吸引外部審計(jì)力量介入，以提高審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性、透明性與公正性。

3后奧運(yùn)時(shí)代大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新模式

在后奧運(yùn)時(shí)代，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，其關(guān)注的重點(diǎn)也從單純的資金數(shù)量審計(jì)向多元化的審計(jì)模式轉(zhuǎn)移，無(wú)論是對(duì)代表團(tuán)收取的費(fèi)用還是專項(xiàng)費(fèi)用的使用問(wèn)題，都要看其是否符合規(guī)定，有無(wú)違規(guī)收費(fèi)和擠占挪用。只有做到了運(yùn)動(dòng)會(huì)支出符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，能對(duì)超支、結(jié)余等情況進(jìn)行分析和公開(kāi)，才能完成對(duì)全部資金收支情況的全面審計(jì)，運(yùn)動(dòng)會(huì)各項(xiàng)資金的收支工作才能走進(jìn)尾聲。為此，本文認(rèn)為，為了更好的促進(jìn)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的順利開(kāi)展，需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)模式，通過(guò)全程跟蹤，突出審計(jì)重點(diǎn)，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中加強(qiáng)預(yù)警防范，通過(guò)整體統(tǒng)籌保證質(zhì)量，唯有如此，才能在聯(lián)動(dòng)協(xié)作中形成合力。

3.1聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，預(yù)警防范

后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)融入了越來(lái)越多的信息技術(shù)，為了提升審計(jì)效果，需要借助財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，對(duì)每筆運(yùn)動(dòng)會(huì)專項(xiàng)資金的收支情況加以實(shí)時(shí)監(jiān)控，以便掌握資金的走向，發(fā)現(xiàn)可疑之處，便于及時(shí)深入追蹤，這對(duì)提升審計(jì)工作的時(shí)效性與監(jiān)督的力度有明顯幫助;此外，要盡量避免現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)給運(yùn)動(dòng)會(huì)(或者組委會(huì))造成的不便。因此，要客觀上促進(jìn)相關(guān)單位和人員的廉政意識(shí)。尤其在當(dāng)前時(shí)期，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、體育領(lǐng)域的反腐動(dòng)作越來(lái)越明顯，審計(jì)人員只有主動(dòng)作為，不斷加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)信息的綜合分析和研判，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性和傾向性問(wèn)題，才能在向有關(guān)單位發(fā)出審計(jì)整改通知書(shū)后，全面促進(jìn)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的開(kāi)展與專項(xiàng)資金的使用效率。

3.2聯(lián)動(dòng)協(xié)作，形成合力

對(duì)后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，要從立項(xiàng)開(kāi)始，通過(guò)全程跟蹤審計(jì)和招標(biāo)采購(gòu)、合同簽署等方面的監(jiān)管，使合同的履行、資金的支付和資產(chǎn)的驗(yàn)收都處于可控的范圍之內(nèi)。此外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注運(yùn)動(dòng)會(huì)相關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)度是否按照計(jì)劃進(jìn)行、質(zhì)量控制的有效性等要求，通過(guò)規(guī)范政府采購(gòu)保證合同簽署更加規(guī)范及時(shí)、資金支付手續(xù)更加完備。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，還需要審計(jì)人員與有關(guān)職能部門(mén)共同制定專項(xiàng)資金的使用管理和監(jiān)督制度，規(guī)范專項(xiàng)資金的使用工作流程。只有這樣，才能不斷完善監(jiān)督機(jī)制，從源頭上防范腐敗;更為重要的是，審計(jì)部門(mén)和運(yùn)動(dòng)會(huì)的其他職能部門(mén)要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)與廉政意識(shí)，通過(guò)“聯(lián)合會(huì)審”提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3.3全程跟蹤，突出重點(diǎn)

在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的大前提下，后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)要始終將審計(jì)報(bào)告所反映的問(wèn)題予以全面落實(shí)和整改，并將其看作是促進(jìn)審計(jì)保障服務(wù)運(yùn)動(dòng)會(huì)的終極目標(biāo)。為此，需要在審計(jì)過(guò)程中，構(gòu)建報(bào)告落實(shí)制度，以此鞏固審計(jì)成果，最大限度地實(shí)現(xiàn)運(yùn)動(dòng)會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。比如，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的采購(gòu)工作要在報(bào)財(cái)政部門(mén)審批之前，通過(guò)審計(jì)部門(mén)聯(lián)合有關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行審核確定，以此對(duì)非公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)的物品進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì);同時(shí)，要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行嚴(yán)格審核，以此促進(jìn)招標(biāo)文件的合法化、規(guī)范化和完整化，真正體現(xiàn)審計(jì)工作的“公開(kāi)、公平和公正”，降低合同履約風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地避免經(jīng)濟(jì)糾紛。

3.4整體統(tǒng)籌，保證質(zhì)量

篇4

關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；實(shí)踐；提高

一、把好審前調(diào)查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)方案的合理性主要體現(xiàn)在目的和范圍是否明確、重點(diǎn)是否突出，保證審計(jì)工作達(dá)到一定的深度和廣度，審計(jì)人員配置合理、分工明確具體、工作措施恰當(dāng)，保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。俗話說(shuō)，磨刀不誤砍柴功。在編制審計(jì)方案前，要做深入細(xì)致的調(diào)查研究，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等，以確定具體審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容，做到有的放矢；在編制審計(jì)方案時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能遇到或已經(jīng)掌握線索的問(wèn)題反復(fù)進(jìn)行討論，認(rèn)真思考審計(jì)方法、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)、可能出現(xiàn)的法律問(wèn)題等，明確參加審計(jì)的部門(mén)和人員、審計(jì)資源分配以及溝通方式等。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查，制定了詳實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

二、審計(jì)過(guò)程中，要放開(kāi)手腳，不拘泥于審計(jì)方案

審計(jì)過(guò)程雖然是按著審計(jì)方案來(lái)進(jìn)行，這樣可以有據(jù)可依，但是如果單純的、完全依據(jù)于審計(jì)方案，必然會(huì)出現(xiàn)本本主義，往往會(huì)一葉障目不見(jiàn)泰山，忽略到審計(jì)中可能遇到的重大問(wèn)題。因此，作為審計(jì)人員，在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，一定要放開(kāi)手腳，不能被審計(jì)方案限制住，因?yàn)槊總€(gè)單位的具體情況不同，在制定審計(jì)方案時(shí)未必面面俱到，也不是很有針對(duì)性。而在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中一定要針對(duì)具體情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，積極尋找適合審計(jì)程序與方法，而不能再一味地執(zhí)行審計(jì)方案。

譬如筆者工作中在對(duì)下屬某單位做轎車(chē)件涂裝線改造項(xiàng)目竣工驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)人員結(jié)構(gòu)不合理且評(píng)標(biāo)內(nèi)容缺失，導(dǎo)致沒(méi)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)書(shū)內(nèi)工程量與招標(biāo)文件中技術(shù)要求偏差較大。我們抓住這一內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，嘗試新的審計(jì)程序，利用建安工程的作業(yè)量法對(duì)改造的6個(gè)不銹鋼槽體進(jìn)行抽樣，確認(rèn)該單位向供應(yīng)商多支付設(shè)備款41.74萬(wàn)元，占中標(biāo)價(jià)428萬(wàn)元的9.7%。

三、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

審計(jì)的結(jié)果，最終是以審計(jì)報(bào)告的形式體現(xiàn)的。作為被審計(jì)部分最終也是以審計(jì)報(bào)告來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。因此，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)一定要公平、公正、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，使其能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位起到重要指導(dǎo)作用。

很多審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)都存在著這樣或那樣的問(wèn)題，如：

1.審計(jì)內(nèi)容避重就輕

對(duì)于審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，采取回避的態(tài)度，或輕描淡寫(xiě)，有意淡化、輕化客觀存在的問(wèn)題。卻丟了西瓜撿芝麻，拿些細(xì)枝末節(jié)說(shuō)事。

2.審計(jì)結(jié)論含糊不清

審計(jì)結(jié)論是一個(gè)審計(jì)的最終結(jié)果，但有些審計(jì)人員撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告結(jié)論長(zhǎng)冗，即含糊不清，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

3.審計(jì)意見(jiàn)和建議無(wú)指導(dǎo)性

審計(jì)意見(jiàn)和建議是需要具有操作性的，如果是空洞的，或不可實(shí)現(xiàn)的，這樣的審計(jì)建議毫無(wú)意義。

那么，作為審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要本著實(shí)事求是的態(tài)度，注意以下問(wèn)題：

1.抓本質(zhì)問(wèn)題

對(duì)于審計(jì)過(guò)程來(lái)說(shuō)，抓住重大問(wèn)題、關(guān)鍵問(wèn)題，在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不要回避，不可有意淡化，要實(shí)事求是的寫(xiě)出客觀情況。

2.審計(jì)結(jié)論簡(jiǎn)單明了

對(duì)于審計(jì)結(jié)論來(lái)說(shuō)，不要寫(xiě)得含糊不清，冗長(zhǎng)拖沓，要簡(jiǎn)單明了的給出最終結(jié)論。

3.給出有效審計(jì)意見(jiàn)與建議

對(duì)于審計(jì)意見(jiàn)來(lái)說(shuō)，是審計(jì)后，被審計(jì)單位未來(lái)整改的重要依據(jù)，在撰寫(xiě)時(shí)要深思熟慮，給出明確整改方向，并提出真實(shí)可行的意見(jiàn)。

以筆者完成的一個(gè)對(duì)下屬單位的非標(biāo)設(shè)備改造審計(jì)項(xiàng)目為例。在與被審計(jì)單位溝通審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，針對(duì)存在的審計(jì)問(wèn)題如可研的內(nèi)容不完整（遺漏近百萬(wàn)工位器具投資）、未進(jìn)行試生產(chǎn)拉練便做了項(xiàng)目的終驗(yàn)收等，各相關(guān)部門(mén)紛紛推卸責(zé)任，甚至在會(huì)議上出現(xiàn)認(rèn)可存在的問(wèn)題，但無(wú)法追責(zé)的情形。因此撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，經(jīng)過(guò)深思熟慮，最后從內(nèi)部控制入手，經(jīng)過(guò)對(duì)審計(jì)問(wèn)題地深入剖析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位部存在門(mén)職責(zé)不明確、相關(guān)流程缺位或內(nèi)容不完整、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程沒(méi)有監(jiān)控等內(nèi)部缺陷，且一些內(nèi)控缺陷還涉及公司層面，該審計(jì)報(bào)告得到被審計(jì)單位及公司層面的認(rèn)可與重視，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后公司層面及下屬的相關(guān)整改工作便積極開(kāi)展起來(lái)，也為后來(lái)應(yīng)國(guó)資委要求而開(kāi)展的內(nèi)控評(píng)價(jià)打下基礎(chǔ)。

需要補(bǔ)充的是，搞好審計(jì)結(jié)果的跟蹤落實(shí)也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。審計(jì)意見(jiàn)建議和審計(jì)決定是否能夠得到全面落實(shí)和執(zhí)行，是審計(jì)是否有效的體現(xiàn)。要強(qiáng)化措施，加大力度，不斷對(duì)健全關(guān)于審計(jì)結(jié)果的后期跟蹤檢查，并督促被審計(jì)部門(mén)落實(shí)整改方案。

四、加大人員培養(yǎng)力度，合理運(yùn)用人力資源

人才是現(xiàn)代審計(jì)工作不可或缺的重要資源。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、現(xiàn)有知識(shí)體系、工作經(jīng)驗(yàn)等直接決定著審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。因此，作為現(xiàn)代審計(jì)部門(mén)，就需要加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，定期進(jìn)行人員的內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)，給人員成長(zhǎng)以不斷發(fā)展進(jìn)步的機(jī)會(huì)。同時(shí)，作為審計(jì)部分，也要吸收多方面的人才，即要有審計(jì)人員，又有要精通財(cái)務(wù)管理的人員，也要有熟悉財(cái)務(wù)軟件的人員，這樣才能建設(shè)一支合理、高效的團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)他們的培養(yǎng)，復(fù)合型人才永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)需要培養(yǎng)的人才。同時(shí)，人力資源管理也需要科學(xué)合理，以合理的資源搭配，來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效高質(zhì)。例如以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)性、針對(duì)性，同時(shí)對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培養(yǎng)也會(huì)事半功倍。再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)還可聘請(qǐng)外部知名專家，以提高審計(jì)工作的權(quán)威性。

五、與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新技術(shù)手段

當(dāng)前，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的多點(diǎn)并發(fā)，異地并發(fā)，跨國(guó)關(guān)發(fā)是時(shí)有發(fā)生的，從技術(shù)手段上說(shuō)也不再是難點(diǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要提高基于信息技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等技術(shù)手段，以適應(yīng)新形式下財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)當(dāng)中雖然起步較晚，但是發(fā)展迅速。是當(dāng)前和今后一段時(shí)間需要使用的一種技術(shù)手段。因此，作為新時(shí)期的財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的能力。加強(qiáng)自身在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的審計(jì)能力。

總之，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，審計(jì)質(zhì)量永遠(yuǎn)是需要不斷提高的內(nèi)容。作為審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，需要不斷提高自身素質(zhì)，提高專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的需要。（作者單位：一汽解放汽車(chē)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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[2]論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)家天地下半月刊（理論版），肖軍華；2009-02-15

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篇5

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的審計(jì)項(xiàng)目，融合了財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等特點(diǎn)。其審計(jì)范圍涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，可以說(shuō)只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的地方，就屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。以筆者所在公司為例，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍涉及到營(yíng)銷(xiāo)管理、工程管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、關(guān)聯(lián)方交易等等。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容往往也是綜合性的，報(bào)告中既有一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容，又有對(duì)法定代表人應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任等方面的評(píng)價(jià)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)狀及問(wèn)題。

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果主要運(yùn)用于干部考核、任免、獎(jiǎng)懲方面；績(jī)效評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核方面；查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題方面；規(guī)范業(yè)務(wù)、提高管理水平方面。在成果運(yùn)用過(guò)程中存在的主要問(wèn)題是：1.1被審計(jì)單位對(duì)成果運(yùn)用的主動(dòng)性差。目前審計(jì)成果的運(yùn)用基本上靠審計(jì)部門(mén)推動(dòng)，被審計(jì)單位處于“被運(yùn)用”成果狀態(tài)。究其原因，一方面是審計(jì)成果的質(zhì)量不佳，對(duì)被審計(jì)單位構(gòu)不成吸引力；另一方面也與被審計(jì)單位習(xí)慣性思維，不愿意改變現(xiàn)狀、或認(rèn)為改變現(xiàn)狀付出成本過(guò)大有關(guān)。1.2部分項(xiàng)目采取“先離（提）后審”的方式，審計(jì)成果無(wú)法得到運(yùn)用。組織部門(mén)出于干部工作的保密性，往往在明確某一領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整后，才讓審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告滯后于組織部門(mén)的任用，容易造成審管審、用管用，審用脫節(jié)，在一定程度上影響審計(jì)成果的運(yùn)用。1.3審計(jì)成果運(yùn)用深度不夠。審計(jì)整改不徹底，有些審計(jì)問(wèn)題屢審屢犯，屢犯屢審，審計(jì)整改不能真實(shí)有效落實(shí)，影響了審計(jì)成果的有效運(yùn)用。特別是有些地方離任審計(jì)的整改，由于同時(shí)缺乏審計(jì)督察回訪的外部監(jiān)督力度，前任領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)整改，往往使得整改停滯于表面，互相推諉，不利于審計(jì)成果的體現(xiàn)。1.4審計(jì)成果運(yùn)用的機(jī)制不健全。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用既是審計(jì)部門(mén)的重要工作內(nèi)容，也是紀(jì)檢、組織人事、被審計(jì)單位等多個(gè)部門(mén)的重要工作內(nèi)容之一。因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)缺乏必要時(shí)采取行政措施保證審計(jì)成果運(yùn)用的職權(quán)，在審計(jì)成果運(yùn)用的過(guò)程中，只能通過(guò)敦促主管部門(mén)、被審計(jì)單位的形式強(qiáng)調(diào)審計(jì)成果運(yùn)用的重要性。缺少一個(gè)多部門(mén)聯(lián)動(dòng)、跨單位實(shí)施的審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，成為制約審計(jì)成果運(yùn)用效果的重要原因。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的改進(jìn)措施及建議。

篇6

1、立項(xiàng)。

2、找設(shè)計(jì)單位、編寫(xiě)控制價(jià)。

3、掛網(wǎng)招標(biāo)（施工單位、監(jiān)理單位、檢測(cè)單位、跟蹤審計(jì)單位）。

4、簽訂合同（施工單位要按照合同繳納履約保證金一般為合同價(jià)10%）。

5、大的項(xiàng)目要去質(zhì)監(jiān)站進(jìn)行備案。

二、施工階段

1、進(jìn)行技術(shù)交底工作，由施工單位勘察現(xiàn)場(chǎng)后對(duì)圖紙及清單控制價(jià)有異議的地方進(jìn)行變更。（原則上交底后施工過(guò)程中不做變更，變更金額根據(jù)文件不得超3%內(nèi)好處理，超過(guò)了就很麻煩）。

2、施工單位提交開(kāi)工申請(qǐng)由監(jiān)理單位確認(rèn)具備開(kāi)工條件批準(zhǔn)開(kāi)工。

3、施工單位、監(jiān)理單位要提供施工方案、監(jiān)理方案、工期倒排圖等相關(guān)資料。

4、施工過(guò)程矛盾協(xié)調(diào)、施工進(jìn)度由甲方負(fù)責(zé)。施工工序、材料質(zhì)量問(wèn)題由監(jiān)理負(fù)責(zé)，設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)圖紙進(jìn)行解釋。定期召開(kāi)工程調(diào)度會(huì)議。（監(jiān)理單位要記錄監(jiān)理日志，施工單位要記錄施工日志，各項(xiàng)檢測(cè)報(bào)告要詳細(xì)）

5、對(duì)各分項(xiàng)工程完工的進(jìn)行分部驗(yàn)收。

三、結(jié)束階段

1、召集專家對(duì)整體工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收，各單位編寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)收鑒定書(shū)。

篇7

1．1兩者相結(jié)合，是新形勢(shì)下的必然結(jié)果

近年來(lái)，隨著高等教育的快速發(fā)展及各院校教育規(guī)模的擴(kuò)大，高等教育與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步接軌，在一定程度上帶來(lái)了辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)內(nèi)審人員提出了更高、更新的要求，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)結(jié)合不僅能夠適應(yīng)新時(shí)代的要求，而且能夠行之有效地為高校建設(shè)提供更全面的監(jiān)督與服務(wù)。這種結(jié)合審計(jì)有實(shí)在的內(nèi)涵，更有廣泛的外延意義。工程結(jié)算審計(jì)和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，分工合作，對(duì)項(xiàng)目中的一切違紀(jì)違法行為做到準(zhǔn)確、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，大大提高了審核項(xiàng)目結(jié)算的正確性、費(fèi)用使用的合法性以及賬目收支的真實(shí)性。此外，內(nèi)審人員還可以運(yùn)用工程管理、工程經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)管理等綜合知識(shí)對(duì)項(xiàng)目決策、管理、后期評(píng)價(jià)和投資效益等問(wèn)題進(jìn)行多方位、深層次的定性和定量分析。

1．2兩者相結(jié)合，是實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)方法

工程預(yù)決算審計(jì)和基建財(cái)務(wù)審計(jì)貫穿于整個(gè)過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中，相比以前單一、傳統(tǒng)的審計(jì)方法，二者相結(jié)合的審計(jì)方法有以下優(yōu)點(diǎn):①審計(jì)信息更加全面、準(zhǔn)確;②提高了審計(jì)效率;③能夠更全面地反映審計(jì)結(jié)果。如以前獨(dú)立的、單純的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)在項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算執(zhí)行、材料認(rèn)價(jià)、施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價(jià)高估冒算等問(wèn)題上，只是各自運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析處理，沒(méi)有融合貫通，從而使得出的結(jié)論不全面，無(wú)法達(dá)到二者相結(jié)合所能取得的審計(jì)效果。

1．3兩者相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)由定性向定量分析轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵方式

長(zhǎng)期以來(lái)，受多種因素影響，高校審計(jì)部門(mén)往往從決策管理的角度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，側(cè)重于定性分析，而忽視了從效益角度進(jìn)行多方位、深層次的定量剖析。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)的重要保證，在高校內(nèi)部審計(jì)綜合分析方面，它是一種全新的技術(shù)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定與追究起到了積極作用，審計(jì)力度有了很大程度的提升，使得內(nèi)審評(píng)價(jià)更加具體全面。當(dāng)前效益審計(jì)是高校審計(jì)工作的重中之重，將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)相結(jié)合運(yùn)用，來(lái)保證達(dá)到教育投資資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。

2財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)在高校內(nèi)審中相結(jié)合的具體應(yīng)用

在審計(jì)某高校的一項(xiàng)新建工程項(xiàng)目時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)使用社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)力量，組成財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)合作審計(jì)組，對(duì)概算總投資為2．36億元的某項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)審計(jì)。經(jīng)過(guò)為期一個(gè)季度的審計(jì)工作，審計(jì)人員查出相關(guān)違紀(jì)違法問(wèn)題約11252萬(wàn)元，這其中包括以下內(nèi)容:多列概算1153萬(wàn)元，超預(yù)算957萬(wàn)元，虛列成本135萬(wàn)元，違規(guī)分包、截留、獲取非法所得264萬(wàn)元，隱蔽工程虛列簽證2095萬(wàn)元，擠占建設(shè)成本699萬(wàn)元，無(wú)計(jì)劃開(kāi)支900萬(wàn)元，核減工程造價(jià)2015萬(wàn)元，漏交稅金1491萬(wàn)元，少計(jì)收入1543萬(wàn)元。取得了顯著效果。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組在實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)基礎(chǔ)上從兩者不同專業(yè)的角度，去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、疑點(diǎn)，并且抓住這些問(wèn)題、疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，高效率地完成了發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題、核減工程造價(jià)、發(fā)現(xiàn)案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務(wù)。兩種審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，可以共享項(xiàng)目基礎(chǔ)資料，并對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行整合，對(duì)決策、管理上的問(wèn)題進(jìn)行定量剖析。在審計(jì)工作中，重點(diǎn)工作是促進(jìn)控制工程造價(jià)以及規(guī)范工程管理，通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和評(píng)價(jià)相結(jié)合，通過(guò)事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，運(yùn)用財(cái)務(wù)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法，對(duì)項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)工作。這是以往以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)和單純進(jìn)行造價(jià)咨詢的社會(huì)機(jī)構(gòu)審計(jì)都無(wú)法得到的。

2．1事前結(jié)合審計(jì)

事前結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門(mén)通過(guò)工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行決策、概算等方面的把關(guān)工作。事前結(jié)合審計(jì)主要進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)前期工作的審計(jì)工作，包括項(xiàng)目立項(xiàng)與批復(fù)、工程概算、合同簽訂等內(nèi)容，這些內(nèi)容主要是在項(xiàng)目的決策階段、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)與合同簽訂階段。在此階段，審計(jì)人員要通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的方式，科學(xué)有效地把握好監(jiān)督?jīng)Q策的準(zhǔn)確度，控制好概算編制的真實(shí)完整度。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，項(xiàng)目建設(shè)期間，投資決策階段對(duì)工程造價(jià)及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關(guān)工作是審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)工作主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的審查、評(píng)估及分析方面，其審查內(nèi)容有項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)建議書(shū)及初步設(shè)計(jì)方案，評(píng)估內(nèi)容包括可行性研究報(bào)告、生產(chǎn)建設(shè)條件等方面，分析內(nèi)容包括技術(shù)方案、可行性指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面。審計(jì)人員從項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)可行性、地理適宜性、技術(shù)方案先進(jìn)性、施工方案安全性等方面進(jìn)行工程審查;從財(cái)務(wù)盈利能力、資金規(guī)劃的合理適宜性等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。對(duì)于公益性、非盈利性特殊項(xiàng)目，審計(jì)人員可以通過(guò)盈虧平衡產(chǎn)量分析法、生產(chǎn)能力平衡法、凈現(xiàn)值法、成本法等方法對(duì)上述工程和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容進(jìn)行審查，并作經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的效益分析，從而得出一個(gè)全面的審計(jì)報(bào)告。通過(guò)這種結(jié)合審計(jì)，高校審計(jì)部門(mén)從定性和定量?jī)煞矫鎸?duì)項(xiàng)目的決策情況給出一個(gè)判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項(xiàng)目盲目立項(xiàng)開(kāi)展，進(jìn)而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)人員要在各自專業(yè)技術(shù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，分工合作，有序進(jìn)行審查工作。審查內(nèi)容有:項(xiàng)目概預(yù)算編制依據(jù)及深度，項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容，審批手續(xù)的齊全性，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。

2．2事中結(jié)合審計(jì)

事中結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門(mén)通過(guò)工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行資金、結(jié)算等方面的把關(guān)工作。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的事中結(jié)合審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:查處概算執(zhí)行、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、招標(biāo)人費(fèi)用項(xiàng)目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉(zhuǎn)分包。事中結(jié)合審計(jì)應(yīng)該著重審查的內(nèi)容有:工程概預(yù)算的審批及執(zhí)行情況、合同中與資金相關(guān)條款的合法性及履行狀況;工程進(jìn)度款結(jié)算、設(shè)備材料的管理、應(yīng)繳稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況等。其中，他們?cè)诤贤{(diào)整的合法性、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容的真實(shí)性、超概算外投資、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算等問(wèn)題上運(yùn)用結(jié)合審計(jì)的方法比較突出。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，互相交換各自收集的信息，并通過(guò)交換意見(jiàn)，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用及計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審查，以保證各項(xiàng)資金?？顚Ｓ茫苊饬颂摿谐杀?、亂開(kāi)支、擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)移、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，確保了撥款與工程進(jìn)度的一致性。一個(gè)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，關(guān)鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計(jì)要把這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)，深入分析查證，落實(shí)資金是否到位，撥付是否按計(jì)劃進(jìn)行，資金使用是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行使用，進(jìn)度款支付是否堅(jiān)持先審計(jì)后付款的原則進(jìn)行，把這些問(wèn)題審查到位，才能更好地控制造價(jià)，有利于后期的決算審計(jì)。事中結(jié)合審計(jì)的每一次工程結(jié)算是全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要工作，是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中重要的原始記錄，各種資料的審查對(duì)于工程結(jié)算的準(zhǔn)確度有直接的影響，更體現(xiàn)了基本建設(shè)項(xiàng)目投資的合法性。財(cái)務(wù)審計(jì)在此階段主要關(guān)注“預(yù)付賬款”、“建安投資”、“應(yīng)付賬款”等科目，這個(gè)階段的審計(jì)主要以工程審計(jì)為主，財(cái)務(wù)人員配合。工程審計(jì)人員可通過(guò)認(rèn)真核對(duì)工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關(guān)甲方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料簽證、招投標(biāo)文件、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料，認(rèn)真套用工程量清單計(jì)價(jià)軟件或有關(guān)定額，審核應(yīng)該結(jié)算的價(jià)款，防止施工單位高估冒算，維護(hù)學(xué)校的利益，并同財(cái)務(wù)人員實(shí)際結(jié)算的價(jià)款進(jìn)行對(duì)比，看是否按審計(jì)金額結(jié)算工程價(jià)款等情況，財(cái)務(wù)人員亦可根據(jù)賬目數(shù)據(jù)查看施工單位的可疑資金動(dòng)向，抓住疑點(diǎn)線索，進(jìn)行深度審查。

2．3事后結(jié)合審計(jì)

篇8

一、我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

盡管我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的框架已基本建立,有些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中也已運(yùn)用西方先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論、方法和技術(shù),但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然存在問(wèn)題。

1、內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計(jì)是一種集查錯(cuò)防弊、興利以及增加企業(yè)價(jià)值為一體的綜合性活動(dòng),這種綜合性決定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)合型的高素質(zhì)要求,不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí),還要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程,具備管理、法律、金融、工程、技術(shù)、信息等多個(gè)學(xué)科方面的知識(shí)。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)就成了內(nèi)部審計(jì)是否有足夠勝任能力的基本條件。我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)人員大多都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)出身,外專業(yè)的從事內(nèi)部審計(jì)工作的較少,這樣勢(shì)必?zé)o法適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)之外的其他審計(jì)類(lèi)型。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性存在問(wèn)題。根據(jù)IIA的觀點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的基礎(chǔ),是內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、范圍、方法、技術(shù)以及報(bào)告不受干涉的前提。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系有關(guān),一般而言內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)象的層次越高,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)。在上市公司中向?qū)徲?jì)委員會(huì)直接報(bào)告能夠提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,是國(guó)外內(nèi)部審計(jì)較多采納的機(jī)構(gòu)設(shè)置方法。而目前在我國(guó)企業(yè)中,大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下,甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或者負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總經(jīng)理主管,這就很大程度上限制了內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)展。

3、內(nèi)部審計(jì)范圍小,多限制于財(cái)務(wù)審計(jì)。西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段,其內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型豐富,主要以管理審計(jì)為主,以財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)為輔。根據(jù)美國(guó)的調(diào)查,1989年美國(guó)公用事業(yè)行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有19%的時(shí)間用于財(cái)務(wù)審計(jì),其余時(shí)間都轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)。我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段,較少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。雖然有些企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),但是在內(nèi)容、方法和形式等方面與西方管理審計(jì)相比仍有一定的欠缺。

4、審計(jì)方法簡(jiǎn)單、技術(shù)落后。20多年來(lái),雖然《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行一定指導(dǎo),但是該規(guī)定的內(nèi)容較空泛,缺乏具體業(yè)務(wù)操作的指導(dǎo),因此目前我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)較為簡(jiǎn)單、落后。首先,在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上有很大盲目性。西方內(nèi)部審計(jì)選擇審計(jì)項(xiàng)目有三種方法:系統(tǒng)選擇法、示警事項(xiàng)法以及應(yīng)被審計(jì)者的要求選擇。第一種方法是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和排序而選擇審計(jì)項(xiàng)目的,是最主要的方法;第二種和第三種分別是應(yīng)管理層緊急要求和被審計(jì)者出于解除受托責(zé)任要求而選擇審計(jì)項(xiàng)目的。即便是管理層的緊急要求,也要根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)大小決定是否修訂已按系統(tǒng)選擇法制定的計(jì)劃。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)選擇項(xiàng)目時(shí),管理層的要求是一個(gè)很重要的因素,有些甚至完全被動(dòng)接受管理層的指示和安排。其次,在審計(jì)技術(shù)和方式上比較落后。西方內(nèi)部審計(jì)人員采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)已經(jīng)比較普遍,而我國(guó)在這方面才剛起步。

5、內(nèi)部審計(jì)與管理層及被審計(jì)單位人際關(guān)系未得到適當(dāng)處理。根據(jù)錢(qián)伯斯的研究,在內(nèi)部審計(jì)的許多關(guān)系中潛伏著不同的矛盾。內(nèi)部審計(jì)希望自己成為一個(gè)“顧問(wèn)”,但是在被審計(jì)單位心目中他卻是個(gè)“警察”。警察有正式的權(quán)力,但是人們卻有抵觸正式權(quán)力的趨勢(shì)。被審計(jì)單位對(duì)于“檢查式的內(nèi)部審計(jì)”懷有敵意,這些內(nèi)部審計(jì)人員往往是孤立的,秘密地工作并報(bào)告所有的違規(guī)現(xiàn)象。而現(xiàn)代“參與式內(nèi)部審計(jì)”卻受到了被審計(jì)單位的歡迎,使矛盾沖突得以有效解決。在我國(guó),由于許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)局限于財(cái)務(wù)審計(jì),履行的主要是監(jiān)督的職責(zé),因此在審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間很自然存在矛盾沖突。管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的看法和態(tài)度直接決定了在特定企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮,如果管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏信任,那么內(nèi)部審計(jì)就不可能增加價(jià)值。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的啟示

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是目前西方最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)手段,也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益融入全球化的趨勢(shì),我們的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理論、方法和技術(shù)。

1、內(nèi)部審計(jì)出發(fā)點(diǎn)以及關(guān)注核心的變化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注核心是企業(yè)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言的,因此遵循著“目標(biāo)―風(fēng)險(xiǎn)―控制”的邏輯順序,內(nèi)部審計(jì)能夠直接針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開(kāi)工作,著眼于特定內(nèi)部控制是否能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平內(nèi),從而管理風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì),以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)目標(biāo)。我國(guó)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理水平迥異,內(nèi)部審計(jì)發(fā)展參差不齊,有些企業(yè)以財(cái)務(wù)審計(jì)為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn),有些則主要開(kāi)展業(yè)務(wù)審計(jì)及管理審計(jì)。從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到業(yè)務(wù)、管理審計(jì)是必然的趨勢(shì)。但是,對(duì)于特定企業(yè)而言,哪種審計(jì)類(lèi)型更適合其具體情況是各不相同的。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則提供了一種先進(jìn)的理念,以企業(yè)目標(biāo)以及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)。防弊、興利及增值三個(gè)目標(biāo)雖然是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不同階段的主要目標(biāo),但是三者之間是共存的。防弊是興利與增值的基礎(chǔ),只有做好了查錯(cuò)防弊,才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)興利與增值。增值包含興利,興利是增值的外在表現(xiàn)之一,增值則是興利的內(nèi)在要求。三個(gè)目標(biāo)并非互相排斥,企業(yè)要開(kāi)展哪種類(lèi)型審計(jì)以實(shí)現(xiàn)哪種目標(biāo),關(guān)鍵要以風(fēng)險(xiǎn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種綜合的審計(jì)類(lèi)型,它以企業(yè)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)判斷審計(jì)重點(diǎn)的理念顯然比較符合不同企業(yè)的需求。因此,我國(guó)各種類(lèi)型的企業(yè)都能夠借鑒這種理念,開(kāi)展適合自身的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

2、內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)客戶的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息,能夠用于改善決策,提高其科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問(wèn)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng),改善客戶的狀況。這兩個(gè)職能的變化首先體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)管理上的一個(gè)最基本的理念――滿足顧客需求。因此,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員首先要樹(shù)立服務(wù)的理念,為管理層提供相關(guān)、及時(shí)的信息,并積極參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),幫助企業(yè)在承擔(dān)適度風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)抓住發(fā)展的機(jī)會(huì),成為企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的“推進(jìn)器”。其次應(yīng)積極營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部審計(jì)服務(wù),通過(guò)宣傳和培訓(xùn)讓客戶了解內(nèi)部審計(jì)的增值作用,從而更加信賴和依賴內(nèi)部審計(jì)服務(wù),擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)職能。

3、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的整合。在風(fēng)險(xiǎn)力量的作用下,公司治理的核心轉(zhuǎn)向了科學(xué)決策,內(nèi)部控制則擴(kuò)展到了風(fēng)險(xiǎn)管理框架。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)公司治理和現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)揮各自作用之外,還能夠互相提供對(duì)方的信息反饋,促進(jìn)公司治理與內(nèi)部控制的協(xié)同與整合,從而實(shí)現(xiàn)外部受托責(zé)任與內(nèi)部受托責(zé)任的統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)部需要對(duì)內(nèi)部受托責(zé)任的履行進(jìn)行控制的機(jī)制,這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的確證和咨詢能夠?qū)е逻m當(dāng)?shù)目刂埔怨芾盹L(fēng)險(xiǎn)。因此,由于內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮自上而下貫穿整個(gè)公司的作用,公司治理與內(nèi)部控制成為其對(duì)象,同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也能成為溝通二者的渠道,促進(jìn)二者的整合,促進(jìn)各類(lèi)企業(yè)外部受托責(zé)任和內(nèi)部受托責(zé)任的統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮整合作用,需要有足夠的客觀條件,其中很重要的是提高其地位的制度――審計(jì)委員會(huì)制度以及獨(dú)立董事制度,而隨著我國(guó)公司治理規(guī)范化程度的提高,這方面條件是能夠具備的。

4、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)職能,只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門(mén)的管理者提供他們所需要的服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能。除此之外,處理人際關(guān)系的能力和技巧對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)也是必需的,只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)保持良好關(guān)系,才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視,內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位,因此在經(jīng)營(yíng)管理等業(yè)務(wù)方面能力有所欠缺,知識(shí)結(jié)構(gòu)也不很合理,應(yīng)該逐步在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加非會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員,以組成有各方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組展開(kāi)多種類(lèi)型內(nèi)部審計(jì)。

三、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部計(jì)是目前西方最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)手段,應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)出發(fā)點(diǎn)以及關(guān)注核心、內(nèi)審職能、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力等方面借鑒其先進(jìn)理念,并且充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理及內(nèi)部控制中的作用,促進(jìn)二者整合,從而使公司內(nèi)外、上下受托責(zé)任的目標(biāo)保持一致,以解決實(shí)際問(wèn)題。諾曼?馬克斯指出,從來(lái)沒(méi)有一個(gè)時(shí)代像現(xiàn)在這樣給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)如此巨大的挑戰(zhàn),也從來(lái)沒(méi)有一個(gè)時(shí)代像現(xiàn)在這樣給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)如此豐富的機(jī)會(huì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)雖然起步晚,與西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)存在不小的差距,但是差距意味著未來(lái)發(fā)展的空間,差距意味著機(jī)會(huì)。米切爾?安吉羅說(shuō):“對(duì)于我們中的大部分人而言,最大的危險(xiǎn)并非目標(biāo)定得高難以實(shí)現(xiàn),而是目標(biāo)定得太低容易實(shí)現(xiàn)?！币虼?我國(guó)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理論、技術(shù)和方法,以實(shí)現(xiàn)更高、更遠(yuǎn)的目標(biāo)。

(作者單位:中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司山東省分公司)

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篇9

1.EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)是主要審查設(shè)計(jì)、概預(yù)算及招投標(biāo)過(guò)程，關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國(guó)際項(xiàng)目則要更多地關(guān)注國(guó)際法及項(xiàng)目所在國(guó)法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國(guó)際糾紛造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是避免國(guó)家形象遭受損害。同時(shí)要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出意見(jiàn)，保證工程前期工作順利開(kāi)展，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過(guò)程涉及的利益方較多，是個(gè)易滋生腐敗的時(shí)期，該階段審計(jì)的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進(jìn)工程項(xiàng)目廉潔工作的開(kāi)展，事前審計(jì)對(duì)EPC項(xiàng)目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。

2.EPC項(xiàng)目施工階段審計(jì)EPC項(xiàng)目前期施工階段審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督工程質(zhì)量及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，督查各方的履約情況。國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目都是國(guó)家重大項(xiàng)目，尤其是石油天然氣工程項(xiàng)目，涉及到國(guó)家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國(guó)家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計(jì)的重點(diǎn)工作之一。國(guó)際EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量則關(guān)乎國(guó)家形象和國(guó)際聲譽(yù)，作為施工階段的審計(jì)，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計(jì)工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，施工有關(guān)資金是否及時(shí)到位，該項(xiàng)目各種財(cái)務(wù)款項(xiàng)的支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，也是審計(jì)工作的永恒主題。

3.EPC項(xiàng)目竣工階段審計(jì)EPC竣工階段審計(jì)主要內(nèi)容是項(xiàng)目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運(yùn)行和安全、環(huán)保等專項(xiàng)設(shè)施的投用和運(yùn)行情況。石油天然氣工程在項(xiàng)目施工完成后，經(jīng)過(guò)單機(jī)試車(chē)，就進(jìn)入到生產(chǎn)裝置的全線試運(yùn)階段，該階段需要重新審視項(xiàng)目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)及制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可行性；國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目同時(shí)重新審視工程項(xiàng)目貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時(shí)結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中各種問(wèn)題和各種手續(xù)的辦理，保證項(xiàng)目合理合法的投產(chǎn)。國(guó)外EPC工程項(xiàng)目則要重新審視工程項(xiàng)目涉及有關(guān)國(guó)際法、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及工程項(xiàng)目約定事項(xiàng)的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免國(guó)際糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

二、做好事后審計(jì)，提升審計(jì)監(jiān)督效能

事后審計(jì)重點(diǎn)審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計(jì)在EPC工程管理中職能正在向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，但財(cái)務(wù)審計(jì)和造價(jià)審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作內(nèi)容。通過(guò)項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工到竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)資金運(yùn)用情況，監(jiān)督在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中各種項(xiàng)目資金實(shí)施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計(jì)監(jiān)督效能，合理合法前提下實(shí)現(xiàn)EPC工程項(xiàng)目利潤(rùn)最大化，社會(huì)效益最大化、國(guó)家利益最大化。

三、開(kāi)展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)采用的程序及方法

EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序主要包括六個(gè)步驟：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)檔案六個(gè)部分。

1.制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作的第一步，在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施中顯得尤為重要，要對(duì)計(jì)劃可起到事半功倍的作用。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)需要明確組織結(jié)構(gòu)，合理分工，職責(zé)分明。確定人員組成和審計(jì)內(nèi)容是計(jì)劃的重要組成部分，因?yàn)镋PC工程項(xiàng)目涉及到較多環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容，需要各種專業(yè)技術(shù)人員，所以人員配置顯得尤為重要，應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容和專業(yè)特點(diǎn)分成若干專業(yè)小組，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，分析EPC工程項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)，從專業(yè)角度審查在項(xiàng)目實(shí)施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計(jì)實(shí)施按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容和關(guān)鍵工作。將審計(jì)計(jì)劃中所列審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建設(shè)性意見(jiàn)。各專業(yè)人員要充分發(fā)揮積極性，從法律法規(guī)執(zhí)行到各項(xiàng)專業(yè)制度的實(shí)施，從每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作到項(xiàng)目設(shè)施的執(zhí)行。

3.審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)實(shí)施所審計(jì)情況對(duì)整個(gè)審計(jì)情況進(jìn)行總結(jié)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)決定將審計(jì)報(bào)告提交決策層，做出審計(jì)決定。

5.后續(xù)審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和決策層做出的審計(jì)決定繼續(xù)跟蹤，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

6.審計(jì)檔案按照審計(jì)檔案的要求要件進(jìn)行歸檔。

目前EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評(píng)價(jià)審計(jì)法；結(jié)合目前內(nèi)部審計(jì)職能向管理職能轉(zhuǎn)變，還應(yīng)采用專家意見(jiàn)法，頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。

四、開(kāi)展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)策

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)EPC工程項(xiàng)目的作用。從EPC工程項(xiàng)目的源頭充分評(píng)估項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，確保建設(shè)項(xiàng)目從前期策劃、勘察設(shè)計(jì)、工程承發(fā)包、施工到竣工等全部活動(dòng)都納入沿著法制軌道開(kāi)展；面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項(xiàng)目利益最大化，效益最大化。

2.學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，大力培養(yǎng)滿足EPC審計(jì)需要的復(fù)合型人才。積極開(kāi)展工程總承包項(xiàng)目管理的國(guó)際交流與合作。不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外同行關(guān)于EPC先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工程設(shè)計(jì)、設(shè)備采辦、施工管理、質(zhì)量控制、計(jì)劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計(jì) 核心要求

一、引 言

對(duì)企業(yè)的管理制度和管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)查和評(píng)價(jià)，從而客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)依法建立現(xiàn)代企業(yè)制度，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益提供保障是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等情況的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)和決定。以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

提高審計(jì)質(zhì)量是財(cái)務(wù)審計(jì)的核心要求。財(cái)務(wù)審計(jì)具有它的獨(dú)立性。社會(huì)審計(jì)組織、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員構(gòu)成了審計(jì)主體。依法獨(dú)立監(jiān)督是《憲法》賦予審計(jì)的特別權(quán)力，也是國(guó)際審計(jì)慣例的基本要求。依法對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)收支情況、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及評(píng)價(jià)廠長(zhǎng)、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等都屬于審計(jì)對(duì)象范疇。依法審計(jì)不僅是對(duì)審計(jì)對(duì)象的要求，而且也是對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員自身的要求。因此，提高依法審計(jì)質(zhì)量對(duì)加強(qiáng)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理、經(jīng)營(yíng)管理至關(guān)重要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題和不足

(一) 受體制制約。多年來(lái)，我國(guó)審計(jì)實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。目前，我國(guó)的審計(jì)體制是：各地審計(jì)機(jī)關(guān)都是在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，人事管理權(quán)歸地方政府，審計(jì)經(jīng)費(fèi)均由地方政府負(fù)責(zé)。例如，有的財(cái)務(wù)審計(jì)即使查出問(wèn)題，也會(huì)考慮到當(dāng)?shù)卣鞣矫娴年P(guān)系而擱淺，大事化小，小事化了。這種尷尬的局面很難做到財(cái)務(wù)審計(jì)的客觀公正。

（二）審計(jì)方法落后。財(cái)務(wù)審計(jì)方法直接影響審計(jì)工作的成果。近年來(lái)，隨著信息化步伐的加快，多數(shù)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，早已擺脫了手工作業(yè)?？蓪徲?jì)工作仍然局限于看憑證、翻賬本；手工制表、匯總審計(jì)數(shù)據(jù)，造成審計(jì)期限延長(zhǎng)，審計(jì)成本加大，無(wú)法滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的需要；再有，由于審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用知識(shí)、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠和綜合素質(zhì)偏低等因素，使審計(jì)結(jié)果質(zhì)量難以得到保證。多年來(lái)，各級(jí)審計(jì)工作大多僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程主要側(cè)重于財(cái)務(wù)上的糾弊查錯(cuò)，而忽略企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)整體情況的相關(guān)審計(jì)。更缺乏從企業(yè)宏觀角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，不能從根本上達(dá)到財(cái)務(wù)審計(jì)的目的，更不能為企業(yè)設(shè)計(jì)避免、防范、控制風(fēng)險(xiǎn)的策略和方法。

三、解決問(wèn)題的措施和途徑

（一）完善體制機(jī)制 提高審計(jì)質(zhì)量。

從目前我國(guó)國(guó)情來(lái)看，審計(jì)實(shí)行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制在一定程度上影響了審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效力，阻礙了審計(jì)工作的進(jìn)一步深化。因此，改革和完善現(xiàn)行審計(jì)體制，推行審計(jì)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)的體制，是確保和提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵和要求。

（二）打破傳統(tǒng)的審計(jì)方式 大膽創(chuàng)新。

針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，要求財(cái)務(wù)審計(jì)不斷改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，采用聯(lián)合審計(jì)模式，組成綜合審計(jì)機(jī)構(gòu)，資源和信息共享，監(jiān)督、糾察企業(yè)深層次問(wèn)題，使審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)能發(fā)揮積極的整改、促進(jìn)作用。例如，在企業(yè)效益審計(jì)中，應(yīng)從資產(chǎn)的完整性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及利潤(rùn)情況等方面入手，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平，保證資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營(yíng)方式等；在財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)程中應(yīng)避免對(duì)同一單位多次重復(fù)的、單方面的審計(jì)。應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)手段，改變傳統(tǒng)手工審計(jì)為計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，不斷提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。創(chuàng)新審計(jì)方式，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，財(cái)務(wù)審計(jì)不僅要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，而且要做到全面地了解企業(yè)概況，在遵守法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，提出一些合法的、合理的、適用的建議。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn) 提高整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、法律性很強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。首先，要有較高的政治素質(zhì)，嚴(yán)格遵守相關(guān)審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)、準(zhǔn)則及政策；遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)。其次，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。審計(jì)人員在熟知各項(xiàng)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，獲取有關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)，獲得專業(yè)技術(shù)資質(zhì)。再次，要吸納既懂業(yè)務(wù)技術(shù)又懂計(jì)算機(jī)的綜合型人才，做到熟練應(yīng)用各類(lèi)電子軟件的操作及運(yùn)行原理，從電子數(shù)據(jù)內(nèi)容中找出破綻。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)是建立在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的審計(jì)。對(duì)企業(yè)在項(xiàng)目立項(xiàng)、配套資金、項(xiàng)目管理、預(yù)期效益等方面給予恰當(dāng)?shù)?、?yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序及其建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，對(duì)其經(jīng)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。因此，審計(jì)人員要敢于迎接新形勢(shì)下的挑戰(zhàn)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體執(zhí)業(yè)水平，真正肩負(fù)起維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的責(zé)任，做的高標(biāo)準(zhǔn)要求，高質(zhì)量審計(jì)。

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