導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)報(bào)廢審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我集團(tuán)公司針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中核算、管用結(jié)合，分級(jí)負(fù)責(zé)、安全高效的原則。即：固定資產(chǎn)的核算由集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)；固定資產(chǎn)的使用和日常管理由基層單位負(fù)責(zé)；固定資產(chǎn)的增減處置由基層單位申報(bào)、集團(tuán)公司審批。

一、固定資產(chǎn)的投資決策管理和控制

（一）集團(tuán)公司上收所屬各單位的固定資產(chǎn)購置權(quán)

集團(tuán)公司對(duì)各單位的固定資產(chǎn)購置實(shí)行事前報(bào)批及預(yù)算核準(zhǔn)制度。任何單位、任何人員都無權(quán)擅自投資、購置固定資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)具有一次性投資較大，回收期較長，通用性較差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低的特性?；鶎訂挝簧暾?qǐng)購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)充分考慮生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)利用率以及購置、借用、租賃等不同投入形式下的收益率、資金來源等情況，綜合評(píng)估，謹(jǐn)慎從事，避免盲目投資，特別要杜絕公司范圍內(nèi)低效資產(chǎn)的重復(fù)投入。

（二）固定資產(chǎn)購置的審批程序

1.基層單位確定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后，首先根據(jù)投資項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、用途、使用效率、資金預(yù)算、資金來源、投資回收期等情況編制《可行性分析報(bào)告》和《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處及設(shè)備、基建等部門。

2.集團(tuán)公司主管部門通過對(duì)《可行性分析報(bào)告》和《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》等資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、分析論證后，對(duì)確實(shí)必須的、可行的購置項(xiàng)目進(jìn)行批復(fù)或逐級(jí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.集團(tuán)公司批準(zhǔn)購置的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)處及相關(guān)部門在批復(fù)基層單位《購置申請(qǐng)》的同時(shí)，還要對(duì)《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進(jìn)行核實(shí)、審批?；鶎訂挝粦{《購置申請(qǐng)》的《批復(fù)》和審核批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》安排固定資產(chǎn)購置事宜。

4.頂賬進(jìn)來的固定資產(chǎn)也要履行上述審批及內(nèi)部評(píng)估等手續(xù)。集團(tuán)公司要求各單位頂賬進(jìn)來的固定資產(chǎn)，必須在接收資產(chǎn)30日內(nèi)履行審批、內(nèi)部評(píng)估等入賬手續(xù)。內(nèi)部評(píng)估價(jià)值與頂賬價(jià)值之差直接調(diào)整本單位經(jīng)營損益。

5.購建大型固定資產(chǎn)應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。

二、固定資產(chǎn)折舊的管理和控制

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)兩則》規(guī)定，各類固定資產(chǎn)都必須計(jì)提折舊。已提足折舊仍可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

根據(jù)集團(tuán)公司所屬固定資產(chǎn)及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”兩種形式計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。具體折舊形式由財(cái)務(wù)處根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況分別確定。固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、殘值率不得隨意變更。更不得將折舊作為調(diào)節(jié)利潤多少的杠桿。基層單位固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)計(jì)提，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)使用單位成本或費(fèi)用。

三、固定資產(chǎn)使用的管理和控制

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處配合資產(chǎn)管理部門，對(duì)各單位使用、管理的固定資產(chǎn)及使用臺(tái)帳，每年進(jìn)行不少于一次的現(xiàn)場(chǎng)抽查、核對(duì)。對(duì)固定資產(chǎn)利用率較高、管理維護(hù)較好的單位進(jìn)行褒獎(jiǎng)；對(duì)固定資產(chǎn)利用率較低、管理維護(hù)較差的單位進(jìn)行懲戒，并提出低效資產(chǎn)的調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢等處置方案。

四、固定資產(chǎn)調(diào)撥、價(jià)讓及報(bào)廢的管理和控制

（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的管理和控制

資產(chǎn)調(diào)入單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》及其評(píng)估價(jià)值到集團(tuán)公司資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)處辦理固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

集團(tuán)公司根據(jù)調(diào)撥固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和再用年限，重新核定折舊率，資產(chǎn)調(diào)入單位依照新核定的折舊率計(jì)提折舊。

低效的、閑置的固定資產(chǎn)在實(shí)施調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢處置之前，都必須按月計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)調(diào)出單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》到集團(tuán)公司資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)處辦理資產(chǎn)的（調(diào)出）注銷手續(xù)。

（二）固定資產(chǎn)價(jià)讓的管理和控制

基層單位不需用的固定資產(chǎn)，及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司資產(chǎn)主管部門和財(cái)務(wù)處，并提出調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢等意見。在集團(tuán)公司正式批復(fù)之前，資產(chǎn)使用單位要按資產(chǎn)現(xiàn)狀保持其完整，不得任意拆卸和調(diào)換。

基層單位不得隨意低于國資委批準(zhǔn)、確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)變價(jià)收入與帳面凈值的差額，計(jì)入讓售單位當(dāng)期損益。

基層單位憑《固定資產(chǎn)價(jià)讓審批表》到集團(tuán)公司資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)處辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理和控制

固定資產(chǎn)報(bào)廢須由資產(chǎn)使用單位提出書面意見，并填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》，報(bào)集團(tuán)公司資產(chǎn)主管部門和財(cái)務(wù)處鑒定后，依據(jù)調(diào)撥、價(jià)讓、報(bào)廢等批復(fù)意見處置固定資產(chǎn)。

報(bào)廢的固定資產(chǎn)帳面凈值扣除評(píng)估計(jì)價(jià)入庫殘值部分的差額，由固定資產(chǎn)所屬單位計(jì)入當(dāng)期損益。基層單位憑《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)的注銷手續(xù)。

五、固定資產(chǎn)核算的管理和控制

集團(tuán)公司上收所屬各單位固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊等核算職能。

（一）固定資產(chǎn)增加的核算

1.房屋、建筑物等土建工程的核算

（1）竣工土建工程的審計(jì)驗(yàn)收。新購建工程項(xiàng)目完工后，首先按規(guī)定進(jìn)行投入資金的審計(jì)核實(shí)，確定投資成本和撥款使用情況。（2）決算報(bào)告審批?？⒐すこ添?xiàng)目經(jīng)過審計(jì)確認(rèn)后，承建單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告確定的工程實(shí)際成本，編制《工程決算報(bào)告》，并填寫《工程驗(yàn)收交接記錄》。工程驗(yàn)收完工，移交給使用部門后，財(cái)務(wù)部門配合基建部門在半年內(nèi)完成決算手續(xù)；基建部門在一年之內(nèi)完成各種證照的注冊(cè)登記。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。工程交付使用后，財(cái)務(wù)處按工程預(yù)算價(jià)格辦理增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，并確定折舊方法和折舊率。待工程決算后，財(cái)務(wù)處憑審核批準(zhǔn)的《工程項(xiàng)目驗(yàn)收交接記錄》和《工程決算報(bào)告》，按工程實(shí)際價(jià)值對(duì)固定資產(chǎn)原值及已計(jì)提折舊進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

2.車輛、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)的核算

集團(tuán)公司對(duì)固定資產(chǎn)購置實(shí)行事前報(bào)批及預(yù)算核準(zhǔn)制度，基層單位按集團(tuán)公司批準(zhǔn)的《可行性分析報(bào)告》和《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進(jìn)行購置。

（二）固定資產(chǎn)減少的核算

篇2

摘 要 在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善的趨勢(shì)之下，如何發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)中的作用成為了學(xué)者、企業(yè)以及社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，因此，本文從會(huì)計(jì)監(jiān)督和現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)容和作用出發(fā)，討論現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)監(jiān)督 現(xiàn)代企業(yè)制度 外部會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容可以從以下兩方面考慮，一方面是指準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，并監(jiān)督和確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員提供真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)信息。另一方面是指對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，這層含義是指企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督，同時(shí)也接受公司以外的其他治理機(jī)構(gòu)，包括國家的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，以及其他相關(guān)政府部門對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、誠信和所有的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)控。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系結(jié)構(gòu)如圖1。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（1）監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)，掌握企業(yè)各類資產(chǎn)的信息，減少資產(chǎn)損失。首先是加強(qiáng)監(jiān)管各類資產(chǎn)損失情況，檢查資產(chǎn)報(bào)廢情況，包括固定資產(chǎn)報(bào)廢和可重復(fù)使用的資產(chǎn)，以降低資產(chǎn)流失的程度，并做好記載工作以備將來查看參考。其二是監(jiān)督和管理對(duì)外投資活動(dòng)。其三嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)管對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保行為。

（2）控制企業(yè)成本，對(duì)成本費(fèi)用的合理性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督。首先是嚴(yán)謹(jǐn)確定跨期攤余成本的攤銷，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷。二是監(jiān)督控制營業(yè)費(fèi)用，定期對(duì)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用進(jìn)行分析考核，避免亂支亂列，不得超過制度和規(guī)定所要求的總支出的限額。嚴(yán)格監(jiān)管差旅費(fèi)用，制定差旅費(fèi)用中各類費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)仔細(xì)檢查的各項(xiàng)目。三是通過會(huì)計(jì)行為對(duì)企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

（3）完善利潤分配的監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)利益相關(guān)者的利益。首先是加強(qiáng)監(jiān)管的營運(yùn)開支，未經(jīng)審批程序不得任意增加營運(yùn)開支項(xiàng)目。二是完善稅后利潤的分配監(jiān)督機(jī)制，確保分配方式符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，符合公司章程的規(guī)定。三是加強(qiáng)監(jiān)管的國有資本及權(quán)益，審查國有資本及其變化趨勢(shì)，特別關(guān)注公司重組、合并、分立和轉(zhuǎn)讓等設(shè)計(jì)財(cái)產(chǎn)權(quán)利以及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的活動(dòng)，按規(guī)章制度處理，做到有規(guī)可循，責(zé)任分明。

2.加強(qiáng)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一是權(quán)責(zé)明確，目的就在于明確所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人的義務(wù)，確保企業(yè)所有者，債權(quán)人，管理人員，利益相關(guān)者的權(quán)力。因?yàn)閱渭円揽績?nèi)部的自我約束和控制機(jī)制是不足夠的，企業(yè)所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人和利益相關(guān)者的權(quán)力和義務(wù)也需要企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的捍衛(wèi)。

（1）社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。主要是指利用民間審計(jì)的力量，對(duì)企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證和詢查等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的全面審查包括對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在當(dāng)期會(huì)計(jì)期間的真實(shí)性和合法性，檢查資產(chǎn)的管理情況，尤其對(duì)企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)糾紛以及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，以避免偽造粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，以避免虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，以避免誤報(bào)漏報(bào)重大會(huì)計(jì)信息，以避免會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)信息使用者的合法的權(quán)利和利益。

（2）政府的監(jiān)督。政府對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督，保證民間審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)保持謹(jǐn)慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，確保審計(jì)報(bào)告的客觀公正，確保民間審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有外部監(jiān)督作用。

四、總結(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督的不斷發(fā)展是應(yīng)對(duì)現(xiàn)代管理變革和現(xiàn)代企業(yè)制度完善的迫切需求，因此無論是所有者、經(jīng)營管理者、債權(quán)人以及政府都應(yīng)該注重會(huì)計(jì)監(jiān)督在完善現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李惠.國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因及對(duì)策.財(cái)會(huì)研究.2003.11：23-27.

[2]張玉林.公司治理與會(huì)計(jì)監(jiān)督.對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì).2002.05：15-17

[3]王竹泉，安春娟.會(huì)計(jì)監(jiān)督概念探析與制度創(chuàng)新.2004.01：60-64.

[4]羅飛，王竹泉.會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證現(xiàn)代企業(yè)制度良好運(yùn)行的一項(xiàng)重要機(jī)制.1-14.

[5]夏冬林.充分披露、完全信息與國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督.會(huì)計(jì)研究.2002.11：23-27.

篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 固定資產(chǎn) 管理

根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；第二，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2006版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“單位價(jià)值較高”這一條件，但實(shí)務(wù)中企業(yè)仍可根據(jù)自身情況確定將單位價(jià)值在一定金額以上的項(xiàng)目計(jì)入固定資產(chǎn)，而商業(yè)銀行一般是將因經(jīng)營管理或提供服務(wù)而持有，使用年限超過1年，單位價(jià)值在2000元以上（含）的有形實(shí)物資產(chǎn)定義為固定資產(chǎn)。

一、 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

目前商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理均遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、授權(quán)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理模式，實(shí)行總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、三級(jí)分行共4個(gè)層次的管理體制，總行根據(jù)國家政策和本行經(jīng)營戰(zhàn)略，統(tǒng)一制定全行固定資產(chǎn)投資規(guī)劃。各級(jí)行在授權(quán)范圍內(nèi)行使對(duì)轄內(nèi)固定資產(chǎn)的購建、裝修、使用、保管及處置管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門作為價(jià)值管理部門，負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，組織預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督。辦公室、科技、保衛(wèi)等實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)組織制定配套的實(shí)物管理規(guī)章制度，建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置、建設(shè)、驗(yàn)收領(lǐng)用、維修保養(yǎng)等事宜，監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)使用情況，保證資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)擬定固定資產(chǎn)需求計(jì)劃，規(guī)范使用和妥善保管領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，接受固定資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督管理。隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇及科技的不斷進(jìn)步，近幾年來五大商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資呈快速增長態(tài)勢(shì)，以某國有大型商業(yè)銀行一個(gè)二級(jí)分行為例，2011年至2013年固定資產(chǎn)每年新增額分別為949萬元、2466萬元和6941萬元。隨著固定資產(chǎn)數(shù)量和金額快速增長，加強(qiáng)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理，提高固定資產(chǎn)使用效率就顯得尤為重要。筆者結(jié)合近年工作實(shí)際，就如何改進(jìn)和提高固定資產(chǎn)管理工作闡述一些看法。

二、固定資產(chǎn)管理存在的問題

雖然固定資產(chǎn)管理工作受到了各級(jí)管理者的日益重視，但隨著固定資產(chǎn)管理要求不斷提高，財(cái)務(wù)核算制度的調(diào)整以及固定資產(chǎn)管理工作本身的復(fù)雜性和艱巨性，一些因?yàn)楣芾聿坏轿欢a(chǎn)生的各種問題而逐步呈現(xiàn)出來。

（一）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不嚴(yán)，資產(chǎn)清查存在難度

按規(guī)定各級(jí)分支機(jī)構(gòu)每年都組織進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，但由于實(shí)際工作中固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)多、電子類機(jī)具數(shù)量大且型號(hào)相同，加之固定資產(chǎn)卡片信息填寫不規(guī)范、固定資產(chǎn)部門之間調(diào)劑頻繁，固定資產(chǎn)實(shí)物缺少編號(hào)，為固定資產(chǎn)的清查帶來了一定難度，錯(cuò)盤、漏盤、重盤現(xiàn)象在所難免，清查工作難于做到真實(shí)細(xì)致。

（二）帳實(shí)不符一定程度上存在

賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無實(shí)、有實(shí)無賬和賬實(shí)不匹配。其主要原因有：調(diào)出、報(bào)廢及損壞的固定資產(chǎn)，未能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；使用部門不了解固定資產(chǎn)報(bào)廢流程，在網(wǎng)點(diǎn)搬遷、裝修及資產(chǎn)清理過程中擅自處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)，造成有賬無實(shí)；出入庫管理規(guī)定執(zhí)行不到位，實(shí)物管理部門未辦理出入庫手續(xù)直接調(diào)出固定資產(chǎn)，使用部門直接領(lǐng)用固定資產(chǎn)，從而造成在賬實(shí)不符；通過費(fèi)用等其他途徑形成的固定資產(chǎn)，未反映在固定資產(chǎn)賬戶，造成有實(shí)無賬。

（三）固定資產(chǎn)核算處置不規(guī)范

一是固定資產(chǎn)裝修改造，未能將拆除部分或者上次裝修費(fèi)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，虛增固定資產(chǎn)價(jià)值。二是項(xiàng)目竣工決算造價(jià)不真實(shí)，為逃避預(yù)算投資控制內(nèi)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行拆分處理；由于工作疏忽決算未能包含所有費(fèi)用項(xiàng)目，從而造成漏項(xiàng)。三是在建工程達(dá)到預(yù)定使用狀況或完工已移交使用，但未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

（四）固定資產(chǎn)投資事先論證不嚴(yán)謹(jǐn)

一是營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)劃建設(shè)不科學(xué)，商業(yè)銀行出于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營轉(zhuǎn)型等方面考慮，每年都會(huì)進(jìn)行一定規(guī)模的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)新建、擴(kuò)建、搬遷、裝修等項(xiàng)目，基層行有時(shí)為了完成上級(jí)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)任務(wù)，在進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)購置、選址、裝修方面未能進(jìn)行科學(xué)的可行性分析，從而造成網(wǎng)點(diǎn)選址不當(dāng)、裝修投入過大，未能達(dá)到網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)目標(biāo)。二是網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)周期過長。為降低裝修對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的不利影響，網(wǎng)點(diǎn)裝修改造過程中一般將建設(shè)周期控制在二至三個(gè)季度內(nèi)，但實(shí)際工作中往往超期，其原因主要有是銀行對(duì)建設(shè)過程中出現(xiàn)的情況缺乏有效應(yīng)對(duì)措施，另外一個(gè)施工方不認(rèn)真履行合同，施工過程中物力、人力投入不足，從而導(dǎo)致了預(yù)算不斷變更調(diào)整，項(xiàng)目建設(shè)周期延長。

（五）固定資產(chǎn)管理粗放，浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

一是營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)面積過大，建設(shè)時(shí)各類功能區(qū)齊全，投入使用后缺少相應(yīng)人力資源支持，造成網(wǎng)點(diǎn)及設(shè)備閑置浪費(fèi)；二是貪大求全，盲目攀比。裝修改造中盲目追求高檔豪華，不切實(shí)際，未能做到物盡其用；三是設(shè)備購置缺乏技術(shù)把關(guān)，業(yè)務(wù)使用部門不是根據(jù)工作需求提出采購申請(qǐng)，而是片面追求設(shè)備大、好、全，導(dǎo)致購置的資產(chǎn)大材小用、性價(jià)比低。

（六）閑置固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，降低了固定資產(chǎn)使用效率

因管理松懈部分有使用價(jià)值、可調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。閑置房屋對(duì)外租賃價(jià)格偏低，甚至因缺乏管理被他人無償長期占用，不僅租金無法收取，還可能導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)的占有權(quán)和處置權(quán)無法落實(shí)。

三、對(duì)策及建議

固定資產(chǎn)作為商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)經(jīng)營的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是銀行業(yè)務(wù)管理的重要工作之一，也是提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的重要組成部分。作為管理者必須通過完善內(nèi)部管理制度，運(yùn)用先進(jìn)的管理手段，扎實(shí)做好固定資產(chǎn)管理工作，從而提高固定資產(chǎn)使用效益，保障固定資產(chǎn)的安全完整。

（一）完善固定資產(chǎn)制度，規(guī)范流程操作

建立和完善各類固定資產(chǎn)登記、調(diào)撥、管理考核等規(guī)章制度，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方式，使固定資產(chǎn)管理人員熟悉和掌握固定資產(chǎn)規(guī)章制度，從而規(guī)范管理行為，提高固定資產(chǎn)管理水平。嚴(yán)格出入庫管理，嚴(yán)禁私自調(diào)撥固定資產(chǎn)，調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)調(diào)撥單與固定資產(chǎn)實(shí)物同時(shí)下發(fā)，不要使實(shí)物與單據(jù)脫節(jié)，確保固定資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)的一致；提高工作責(zé)任心，固定資產(chǎn)卡片記載信息一定要要做到全面、詳細(xì)，絕不能簡單、隨意，做到卡片與實(shí)物型號(hào)、規(guī)格一致；規(guī)范財(cái)產(chǎn)清查制度，盤盈、盤虧固定資產(chǎn)必須查明原因，并按規(guī)定的程序進(jìn)行處理。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)核算，正確反映固定資產(chǎn)價(jià)值

要加強(qiáng)入賬依據(jù)的審核，檢查會(huì)計(jì)資料手續(xù)是否齊全，金額是否控制在上級(jí)行批復(fù)之內(nèi)，杜絕項(xiàng)目拆分；加強(qiáng)項(xiàng)目完整性審查，認(rèn)真檢查項(xiàng)目決算、審計(jì)報(bào)告，防止項(xiàng)目遺漏；認(rèn)真核查改擴(kuò)建項(xiàng)目，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算要求結(jié)轉(zhuǎn)改擴(kuò)建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原值；按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，切實(shí)做到賬實(shí)相符；對(duì)固定資產(chǎn)毀損、提前報(bào)廢的，及時(shí)按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行報(bào)告和賬務(wù)處理，并注銷固定資產(chǎn)卡片。

（三）完善營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)的評(píng)估、評(píng)價(jià)制度

要通過對(duì)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)區(qū)域發(fā)展現(xiàn)狀及市場(chǎng)前景分析，科學(xué)合理地進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)規(guī)劃，并由此制定可行性分析報(bào)告及投資預(yù)算方案；加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，對(duì)施工過程全過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，及時(shí)掌握施工現(xiàn)場(chǎng)信息，對(duì)施工過程中出現(xiàn)的情況及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；對(duì)不認(rèn)真履行合同的供應(yīng)商依據(jù)合同收取違約金，對(duì)履約能力嚴(yán)重不合格的供應(yīng)商堅(jiān)決列入 “黑名單”，從而避免網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)周期延長現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）嚴(yán)把固定資產(chǎn)的配置、采購關(guān)

固定資產(chǎn)配置要本著“經(jīng)濟(jì)、實(shí)用”的原則，使用部門購置需求要進(jìn)行充分論證，要全面了解業(yè)務(wù)需求及設(shè)備功能用途，技術(shù)部門要參與設(shè)備的論證、采購與驗(yàn)收過程，減少采購的盲目性，做到資產(chǎn)的合理配備和節(jié)約、高效使用。

（五）加強(qiáng)閑置資產(chǎn)管理

要根據(jù)閑置資產(chǎn)的性質(zhì)、類別采取不同的處置方式，對(duì)于微機(jī)、電子機(jī)具類閑置資產(chǎn)要在全行范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)配，使閑置資產(chǎn)在不同機(jī)構(gòu)、部門間進(jìn)行流動(dòng)，最大限度的發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益；對(duì)擬對(duì)外出租的閑置房屋，要采取公開招標(biāo)的方式確定合理租賃價(jià)格，簽訂租賃合同并收取保證金確保租金及時(shí)收取及資產(chǎn)的安全和完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲.商業(yè)銀行固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的形成和對(duì)稱分析[J].風(fēng)險(xiǎn)管，2013，10

篇4

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研院所 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

近年來，國家加大了對(duì)三農(nóng)資金的支持投入力度，農(nóng)業(yè)科研院所經(jīng)費(fèi)增長較快，單位資金往來日益頻繁。新時(shí)期農(nóng)業(yè)科研院所財(cái)務(wù)管理過程中凸顯的新難題和新問題較多，如何加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研資金的合理使用成為科研院所財(cái)務(wù)人員必須面對(duì)和解決的難題。

一、農(nóng)業(yè)科研院所財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）單位財(cái)務(wù)管理制度不健全、不完善，財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)不高。有些農(nóng)業(yè)科研院所資金的使用、資產(chǎn)的管理、對(duì)外投資和擔(dān)保、農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目的建設(shè)等重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的財(cái)務(wù)制度不是很健全，缺乏有約束力的管理制度來進(jìn)行規(guī)范。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員整體水平不高，一些財(cái)務(wù)人員以領(lǐng)導(dǎo)指示辦事，忽視財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)紀(jì)律，容易造成國家和單位財(cái)產(chǎn)損失。

（二）國有資產(chǎn)疏于管理，流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，國有資產(chǎn)管理水平有待提高。近年來，國家加大了國有資產(chǎn)的管理和清查力度，但是國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象依然嚴(yán)重，大量國有資產(chǎn)不明去向。資產(chǎn)報(bào)廢不能及時(shí)辦理手續(xù)，資產(chǎn)隨意處置現(xiàn)象較為普遍，不能及時(shí)按照規(guī)定程序報(bào)批。管理不到位，資產(chǎn)重復(fù)購置，財(cái)政資金浪費(fèi)，使用效率不高。國有資產(chǎn)的管理方式比較單一，缺乏運(yùn)用現(xiàn)代化的新手段來管理單位資產(chǎn)。

（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)經(jīng)常發(fā)生相互擠占和挪用現(xiàn)象，資金使用隨意性較大。很多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支存在超范圍、超額開支、相互擠占挪用，不能嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算要求和進(jìn)度合理安排使用資金。以提取項(xiàng)目管理費(fèi)的名義改變科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用途，想方設(shè)法將科研經(jīng)費(fèi)變?yōu)橹С鼋?jīng)費(fèi)。項(xiàng)目發(fā)票報(bào)賬存在重復(fù)報(bào)賬，一張發(fā)票在不同項(xiàng)目間重復(fù)使用，套取國家財(cái)政資金。項(xiàng)目資金使用隨意性較大，有些項(xiàng)目設(shè)備的購置完全是為了完成項(xiàng)目驗(yàn)收的需要，項(xiàng)目資金浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，沒能充分發(fā)揮項(xiàng)目資金用途，項(xiàng)目驗(yàn)收也流于形式。

（四）重大農(nóng)業(yè)工程未能完全做到公開招標(biāo)，財(cái)務(wù)部門未能全程介入重大農(nóng)業(yè)項(xiàng)目。國家對(duì)農(nóng)業(yè)投入每年都在逐步增加，國家要求規(guī)定限額以上工程項(xiàng)目建設(shè)要實(shí)行公開招標(biāo)，但是有些科研單位農(nóng)業(yè)設(shè)施項(xiàng)目并沒有完全做到公開招投標(biāo)。項(xiàng)目工程承包方由單位領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部決定，承包方的選擇缺乏公開、公平、公正，不能做到陽光、透明。財(cái)務(wù)部門未參與項(xiàng)目前期論證和實(shí)施，僅是擔(dān)任一般付款方的角色。

（五）事業(yè)單位科研基地財(cái)務(wù)管理力量較為薄弱。我國省市級(jí)農(nóng)科院所一般都有1-3個(gè)科研實(shí)驗(yàn)基地，承擔(dān)科研實(shí)驗(yàn)、成果展示及項(xiàng)目實(shí)施的功能，科研基地地理位置偏僻，與科研院所本部距離較遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)制度及其他管理制度并不能得到有效執(zhí)行，存貨及固定資產(chǎn)等疏于管理，游離于單位管理體制之外，容易發(fā)生國有資產(chǎn)的流失。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對(duì)策和措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理和有關(guān)管理制度，提高財(cái)務(wù)人員的崗位勝任能力。進(jìn)一步完善單位財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制、不相容職務(wù)分離制、重大事項(xiàng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策制，規(guī)范單位資金使用流程，嚴(yán)格實(shí)行審批制。財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和對(duì)所在崗位的任職能力和熟練程度。明確財(cái)務(wù)管理人員的地位，確保其行使獨(dú)立核算監(jiān)督的權(quán)力。嚴(yán)格執(zhí)行單位財(cái)務(wù)制度，“用制度來管人、用制度來管錢，用制度來管事”，防微杜漸，有章可循。

（二）加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理，提高國有資產(chǎn)的使用效率，促進(jìn)科研單位國有資產(chǎn)的保值增值。目前，國家對(duì)國有資產(chǎn)管理非常重視，國有資產(chǎn)的管理也逐漸成為各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)以及各單位一項(xiàng)非常重要的工作。國有資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)科研單位進(jìn)行科學(xué)研究、開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)和保障。農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)國有資產(chǎn)的使用包括出租、出借以及報(bào)廢處置等，要建立健全相關(guān)管理制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)制，定期開展資產(chǎn)清查，不明原因的財(cái)產(chǎn)損失要追究相關(guān)人員責(zé)任。單位內(nèi)部各科研項(xiàng)目小組的資產(chǎn)購置計(jì)劃要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)購置和資金浪費(fèi)。努力提高國有資產(chǎn)的使用效率，挖掘國有資產(chǎn)的潛力，發(fā)揮國有資產(chǎn)最大作用，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值。

（三）加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金的管理?？蒲惺寝r(nóng)業(yè)科研單位的靈魂，科研單位也肩負(fù)促進(jìn)農(nóng)民增收的重任，科研資金是否合理使用關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)秩序和科研單位的生存和發(fā)展。國家近幾年對(duì)農(nóng)業(yè)科研的投入增長較快，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)金額也比較大，為此，農(nóng)業(yè)科研單位要嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目申報(bào)書和項(xiàng)目合同的要求開展各項(xiàng)項(xiàng)目活動(dòng)，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算要求和規(guī)定用途報(bào)銷各項(xiàng)開支，嚴(yán)禁超范圍超標(biāo)準(zhǔn)開支，杜絕項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相互挪用和擠占，合理配備科研資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和建設(shè)，杜絕和減少項(xiàng)目資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

（四）重大農(nóng)業(yè)項(xiàng)目貫徹政府采購的相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決實(shí)行公開招標(biāo)制。重大農(nóng)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)前期要經(jīng)過相關(guān)專家可行性研究和充分的論證，農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的建設(shè)要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行政府采購公開招標(biāo)制。確定承包方后要訂立采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。與承包方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的相關(guān)人員，在招標(biāo)過程中要實(shí)行回避。項(xiàng)目建設(shè)過程中要跟蹤項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，嚴(yán)控工程質(zhì)量關(guān)，按照工程進(jìn)度撥付項(xiàng)目資金。邀請(qǐng)同行專家和財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。審計(jì)部門對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)要及時(shí)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

（五）加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所科研基地的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控力度。科研基地的財(cái)務(wù)管理一般較為薄弱，有些科研基地沒有常設(shè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，財(cái)務(wù)管理較為松懈。農(nóng)業(yè)科研院所要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)其科研基地的財(cái)務(wù)管理，對(duì)科研資金的使用、存貨及固定資產(chǎn)的管理，科研成果的管理等要重點(diǎn)關(guān)注。專人負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理，各類資產(chǎn)登記造冊(cè)，建立臺(tái)賬制度，防止資產(chǎn)流失。對(duì)科研基地大額項(xiàng)目資金的使用要實(shí)行監(jiān)控和定期抽查、跟蹤，確保每筆大額資金用到實(shí)處。按照科研院所本部的財(cái)務(wù)要求管好科研基地的各項(xiàng)開支，確保農(nóng)業(yè)科研院所本部對(duì)科研基地財(cái)務(wù)的有效控制，從 而使財(cái)務(wù)能更好地為本單位的農(nóng)業(yè)科研和生產(chǎn)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

1.詹麗香.農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式改革探討[J].農(nóng)業(yè)科技管理，2012，（4）.

2.張政全.當(dāng)前基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的問題及對(duì)策[J].農(nóng)業(yè)科技信息，2010，（2）.

篇5

作為監(jiān)督形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收支及經(jīng)營等活動(dòng)，依法規(guī)實(shí)行監(jiān)督審計(jì)、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)按法規(guī)和政策對(duì)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營投資決策與發(fā)展、遵紀(jì)及廉潔等情況監(jiān)督審計(jì)、評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)是縣以下干部審計(jì)的主要部分，還可委派內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)工作，并強(qiáng)化對(duì)社會(huì)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的督查和導(dǎo)評(píng)。

（一）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體及對(duì)象 審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體，由指定人員、部門實(shí)施審計(jì)。審計(jì)對(duì)象是縣、縣級(jí)以下干部；國有及控股企業(yè)的法人。審計(jì)中，并增大審計(jì)范籌至少數(shù)省部級(jí)及地廳以上干部。國家最基層行政機(jī)關(guān)就是縣級(jí)以下人民政府，不管是對(duì)縣級(jí)以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，縣以下政府皆是對(duì)象，所屬機(jī)構(gòu)承擔(dān)縣級(jí)以下一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如縣級(jí)以下財(cái)政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機(jī)關(guān)。縣級(jí)以下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)是審計(jì)財(cái)政職能的地稅所、縣級(jí)以下所，還要延伸審計(jì)、調(diào)查與評(píng)價(jià)縣級(jí)以下所屬機(jī)構(gòu)，縣級(jí)以下企業(yè)，行政村等。

（二）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，審計(jì)內(nèi)容有差別。一是縣級(jí)以下干部除對(duì)一審計(jì)事項(xiàng)單項(xiàng)評(píng)價(jià)外，還需進(jìn)行專題及綜合評(píng)價(jià)，更要注重綜合評(píng)價(jià)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗(yàn)縣級(jí)以下干部執(zhí)政力，樹立科學(xué)的政績觀。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評(píng)價(jià)法規(guī)沒規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時(shí)間段。設(shè)定審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)期為被審期間的事項(xiàng)，分清以往和被審期間的活動(dòng)，超出被審期間不作評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)角度分宏觀和微觀兩部分。評(píng)價(jià)辦法除看政績，還看履行責(zé)任好壞，政績要評(píng)價(jià)他經(jīng)濟(jì)是否搞好，還評(píng)價(jià)宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實(shí)施部分，給出全面、綜合的評(píng)價(jià)。

二、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在合法性與真實(shí)性基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其行政、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果和效率。評(píng)價(jià)審計(jì)指標(biāo)很多，根據(jù)審計(jì)要求，評(píng)價(jià)重點(diǎn)分定性與定量指標(biāo)，圖1為定性指標(biāo)。

（一）考核指標(biāo)的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等情況不同，評(píng)價(jià)時(shí)要以當(dāng)?shù)貙?shí)情來選用哪些指標(biāo)?？己嗽u(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，是按縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求、目標(biāo)和重點(diǎn)，從不同層面、側(cè)面分析、評(píng)價(jià)與衡量經(jīng)濟(jì)效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達(dá)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的指標(biāo)縱向?qū)Ρ?；也可跟本地方較好縣級(jí)以下經(jīng)濟(jì)同期指標(biāo)橫向?qū)Ρ?，或與本縣全部縣級(jí)以下同期平均水平對(duì)比；還可對(duì)照本縣級(jí)以下各計(jì)劃水平或指標(biāo)及國家標(biāo)準(zhǔn)與要求。統(tǒng)一的指標(biāo)有較強(qiáng)廣泛性，具體到某縣要以當(dāng)?shù)厍闆r側(cè)重點(diǎn)不同。評(píng)價(jià)指標(biāo)分析要突出重點(diǎn)、特點(diǎn)，嚴(yán)禁面面俱到，具體評(píng)價(jià)某縣縣級(jí)以下干部時(shí)，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，評(píng)價(jià)時(shí)選擇適宜的指標(biāo)，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標(biāo)。

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)設(shè)計(jì)公式為：

負(fù)債率=負(fù)債額/所得收入×100%

開支增長率=[（本期開支決算數(shù)-前期開支決算數(shù)）/前期開支決算數(shù)]×100%

財(cái)政支出增長率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%

所得開支完成計(jì)劃率= （當(dāng)期所得/當(dāng)期計(jì)劃所得）×100%

集體財(cái)產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%

稅收所得完成率=所得額/計(jì)劃額×100%

平均所得增長率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%

投入公益設(shè)施增長率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%

違紀(jì)數(shù)額率= （違紀(jì)金額/審計(jì)總資金）×100%

使用專項(xiàng)金額違規(guī)率= （專項(xiàng)違規(guī)金額/專項(xiàng)總額）×100%

招待費(fèi)控制率=[（支出總額-國家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額）/國家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額]×100%

人均開支水平= （開支總額/在編人員總額）×100%

綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%

投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%

（二）考核指標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容 縣級(jí)以下財(cái)政收入真實(shí)性重點(diǎn)審查縣級(jí)以下財(cái)會(huì)收入材料的實(shí)際性、完全性與法規(guī)性，縣級(jí)以下執(zhí)行財(cái)政預(yù)算與決算狀況和達(dá)到目標(biāo)程度。審查縣級(jí)以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜。縣級(jí)以下重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行要點(diǎn)為開發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設(shè)城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項(xiàng)目等較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方面。審查縣級(jí)以下大型項(xiàng)目投資管理和決策過程有無違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當(dāng)、損失重大等情況。遵守我國財(cái)經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無違反規(guī)章、法規(guī)政策、財(cái)經(jīng)制度等問題；是否有收費(fèi)違規(guī)事情。自身自律廉潔問題重點(diǎn)是相關(guān)與審計(jì)收支的執(zhí)行紀(jì)律和廉潔狀況，主要是縣級(jí)以下干部職責(zé)事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級(jí)以下村、社區(qū)、單位對(duì)精神文明建設(shè)力度。審查健全縣級(jí)以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項(xiàng)。居民行使民利滿意度重點(diǎn)審查政治文明建設(shè)中重視與保證公民民利問題。

（三）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型 縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，參照?qǐng)D1中的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廉潔自律這5個(gè)準(zhǔn)則層下再分別對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)n個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成總體系和評(píng)價(jià)方法與標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步使各評(píng)價(jià)指標(biāo)分值（五分制）確定，乘以指標(biāo)權(quán)重等于此評(píng)價(jià)指標(biāo)的加權(quán)分，加總每個(gè)情況層下的指標(biāo)加權(quán)得分，可得每個(gè)情況層的評(píng)價(jià)分，再乘以準(zhǔn)則層權(quán)重，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任五分制下全面審計(jì)評(píng)價(jià)總分。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）

Wi是準(zhǔn)則層權(quán)重，Bi 是準(zhǔn)則層得分，

Bj=■Cij*Wij）

評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重為Wij，評(píng)價(jià)指標(biāo)分為Cij。對(duì)應(yīng)與評(píng)價(jià)層次，換算五分制成百分制綜合總分：

領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）*n

綜合評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有效履行。

三、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

現(xiàn)應(yīng)用以上研究于2013年度某縣審計(jì)局屯計(jì)L社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)踐，并參與審計(jì)工作，對(duì)本審計(jì)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)驗(yàn)證了其可行性。3人組成審計(jì)組，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)用同步審計(jì)，追溯和延伸重要事項(xiàng)，且涉及多任領(lǐng)導(dǎo)多個(gè)任期。

（一）被審計(jì)單位基本情況與領(lǐng)導(dǎo)任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對(duì)黨委工作進(jìn)行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對(duì)辦事處、政府工作進(jìn)行全面主持，對(duì)財(cái)政工作進(jìn)行分管。

（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況 完成財(cái)政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達(dá)L社區(qū)3228.9萬元財(cái)政計(jì)劃收入，完成了3845萬元，占計(jì)劃120%。完成工商稅收2947. 3萬，為計(jì)劃2780. 4萬的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬元，是計(jì)劃102萬元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計(jì)劃。總體收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預(yù)算總收入15687萬元，13776. 49萬元為總支出，累計(jì)至2012年底結(jié)余1503. 6萬元。2007到2012間9983. 36萬元為可用財(cái)力。債權(quán)債務(wù)及負(fù)債狀況核實(shí)的審計(jì)結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬為總負(fù)債，3879. 5萬為總資產(chǎn)，2452. 9萬元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬元為債權(quán)、1208. 22萬元為債務(wù)，2012年12月末1482. 21萬為債權(quán)、1354.59萬為債務(wù)，增加了763. 38萬債權(quán)，增加了146. 37萬債務(wù)。

（三）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)意見 審計(jì)結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時(shí)，賬務(wù)處理與財(cái)務(wù)核算屬實(shí)；財(cái)務(wù)財(cái)政收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法；關(guān)于L社區(qū)已建立財(cái)務(wù)規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購來定購固定資產(chǎn)，但國資辦對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢沒批；管理債務(wù)較好，無盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬平米，配合進(jìn)行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級(jí)公路建設(shè)，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項(xiàng)目投資，并民主決策主要項(xiàng)目投資，沒大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時(shí)無個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒及時(shí)用的資金安排、用大額現(xiàn)金對(duì)工程款項(xiàng)支付及需改進(jìn)、糾正的問題。

（四）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要問題與處理意見 一是應(yīng)繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)被村建、國土管理所收取，金額作為單位開支，沒交財(cái)政專戶；要交納1083246元城市建設(shè)綜合配套費(fèi)，2007年到2012年收取1083246元配套建設(shè)費(fèi)，列為轉(zhuǎn)往來或其它收入，審計(jì)出沒有給縣財(cái)政上繳；應(yīng)繳未繳的78332元罰沒款，收到2012年27111元罰沒收入、還有之前年度財(cái)務(wù)余額掛賬的51221元罰沒款，審計(jì)時(shí)總78332元沒交納縣財(cái)政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長期掛在往來帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級(jí)財(cái)政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財(cái)政”和《財(cái)政違法行為處罰條例》中“有以下違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的，責(zé)令改正，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財(cái)政。

二是未繳國庫所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計(jì)時(shí)掛往來（2008年起改稅務(wù)部征收占用耕地稅），沒繳國庫。于《預(yù)算法》45條“征收預(yù)算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴(yán)禁隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交收入”規(guī)則不符。以《財(cái)政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財(cái)政收入交納規(guī)則之一的，責(zé)令改正，對(duì)有關(guān)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳財(cái)政收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財(cái)政。

三是用81064.71元擴(kuò)大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災(zāi)害重建補(bǔ)助”列支中不屬于重建補(bǔ)助的81064.71元用于房屋建設(shè)。于《預(yù)算法實(shí)施條例》（第186號(hào)）38條“應(yīng)加強(qiáng)管理預(yù)算支出，對(duì)財(cái)政制度及預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，支出范圍嚴(yán)禁擴(kuò)大……資金使用要嚴(yán)格依預(yù)算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財(cái)政違法處罰條例》6條“……責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。

四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災(zāi)款沒取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設(shè)），2007年12月一2010年12月發(fā)票購物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》14條 “……原始憑證須填制”、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營內(nèi)容、數(shù)額和單價(jià)”違反此規(guī)則，需規(guī)范。

五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購汽車，2010年6月用11530元購播種機(jī)，沒寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒記。于《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時(shí)入賬登記”規(guī)則不符。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目責(zé)令調(diào)整。

六是往來款項(xiàng)長期掛賬。2012年末審計(jì)出長期掛賬33筆往來款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費(fèi)、101753. 9元村委補(bǔ)助等。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》29條“行政單位要嚴(yán)力管制暫付款項(xiàng)目，要清理及時(shí)，不得長期掛賬"、36條“應(yīng)加強(qiáng)管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項(xiàng)；”之規(guī)則。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對(duì)往來賬款清理，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整。

1-6項(xiàng)問題張某承擔(dān)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；王某擔(dān)當(dāng)主要的主管責(zé)任。

（五）審計(jì)建議 組里以審計(jì)中的綜合問題，以下建議提出：管理非稅收入要加強(qiáng)，“收支兩條線”規(guī)則要嚴(yán)格執(zhí)行，并按時(shí)交納非稅收入；強(qiáng)化項(xiàng)目核算與管理，應(yīng)用項(xiàng)目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，要求會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性，要完善財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范報(bào)銷程序，搞好會(huì)計(jì)憑證的審核，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)；加強(qiáng)往來賬款管理，要求縣國庫收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來款項(xiàng)，對(duì)相關(guān)賬目及時(shí)整理，不得長期掛賬。

上述案例表明，從整體上，設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)綜合模型能全面評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)在職履行責(zé)任狀況，與傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告中的分項(xiàng)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定和描述結(jié)合，使審計(jì)能從各方了解清楚被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行狀況，清楚地反映是非功過，明確總體狀況，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更利于達(dá)到目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏業(yè)良：《中國財(cái)富集中度超過美國》，《財(cái)經(jīng)國家周刊》2010年6月8日。

篇6

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目---貨款戶和費(fèi)用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實(shí)行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶，即貨款戶和費(fèi)用戶；賬戶資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費(fèi)用賬戶用于銷售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶要及時(shí)消戶，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。

2.3、回款。對(duì)于銷售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達(dá)到2萬元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號(hào)前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費(fèi)用賬戶。銷售分公司的費(fèi)用開支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費(fèi)用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負(fù)責(zé)，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)序順使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。壳爸挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅印）。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請(qǐng)人蓋章”處必須由承兌匯票申請(qǐng)單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財(cái)務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號(hào)、開戶行必須核對(duì)無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_票銀行查詢確認(rèn)其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級(jí)的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實(shí)性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實(shí)該票據(jù)的真實(shí)性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個(gè)工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時(shí)，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個(gè)人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時(shí)需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)給與分公司有往來關(guān)系的每一個(gè)經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財(cái)務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認(rèn)后，分公司財(cái)務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對(duì)銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對(duì)確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財(cái)務(wù)部提出書面報(bào)告，報(bào)告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見，報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個(gè)月。對(duì)應(yīng)收賬款超過一個(gè)月的單位，分公司必須及時(shí)書面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部并采取措施，并指定專人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對(duì)分公司的對(duì)外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對(duì)賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認(rèn)書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，堅(jiān)決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開具的稅票時(shí),按稅票上的價(jià)款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來賬項(xiàng)均需使用有編號(hào)的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時(shí)入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對(duì)，根據(jù)總公司的對(duì)賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時(shí)間差的調(diào)節(jié)，并要及時(shí)查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會(huì)計(jì)政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會(huì)計(jì)政策部分；低值易耗品的會(huì)計(jì)政策詳見會(huì)計(jì)政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門依其類別及會(huì)計(jì)科目予以分類編號(hào)并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細(xì)列清冊(cè)辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點(diǎn)：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同使用部門每年盤點(diǎn)一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤點(diǎn)后應(yīng)填造“盤點(diǎn)表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報(bào)分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報(bào)股份公司總部財(cái)務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財(cái)務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準(zhǔn)后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請(qǐng)，在物料消耗中列支。

7、保險(xiǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強(qiáng)各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對(duì)外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊(cè)登記單位全稱為準(zhǔn)，不得寫錯(cuò)別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實(shí)填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號(hào)碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達(dá)的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時(shí)送交公司財(cái)務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對(duì)外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實(shí)現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計(jì)提銷項(xiàng)稅，客戶聯(lián)單獨(dú)由會(huì)計(jì)保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對(duì)于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對(duì)外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對(duì)外開具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對(duì)象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對(duì)一般納稅人以外的任何單位和個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的單位電話號(hào)碼，開戶銀行名稱和銀行賬號(hào)。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財(cái)務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請(qǐng)單（開票申請(qǐng)單附后），要做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，計(jì)算準(zhǔn)確；由對(duì)方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號(hào)碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，送公司經(jīng)理審批，然后由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請(qǐng)單才能開票，開票申請(qǐng)單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請(qǐng)單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對(duì)于增值稅發(fā)票上的記載事項(xiàng)有變動(dòng)的，客戶要及時(shí)提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時(shí)作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對(duì)于批準(zhǔn)的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點(diǎn)。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進(jìn)行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實(shí)際交易的金額為準(zhǔn)，票面要整潔，項(xiàng)目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計(jì)算準(zhǔn)確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項(xiàng)的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對(duì)方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對(duì)于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對(duì)無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)辦理實(shí)物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時(shí)無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財(cái)務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運(yùn)輸費(fèi)必須取得“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝愡\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件，全項(xiàng)詳細(xì)填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對(duì)于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對(duì)經(jīng)銷公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負(fù)；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請(qǐng)

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅(jiān)持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。

1.2分公司在要貨時(shí)須根據(jù)銷售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計(jì)劃員要填好《要貨申請(qǐng)表》，《要貨申請(qǐng)表》經(jīng)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財(cái)務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請(qǐng)人填寫入庫申請(qǐng)單，入庫單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號(hào)數(shù)量（）單價(jià)金額（元）備注

申請(qǐng)人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗(yàn)員（或庫管員）檢驗(yàn)后簽字，并由庫管員核實(shí)入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算，第四聯(lián)、申請(qǐng)人留存。入庫時(shí)要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時(shí)間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式1、公司代墊運(yùn)費(fèi)2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財(cái)務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達(dá)倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運(yùn)貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴(yán)防破損，做好數(shù)量記錄，核實(shí)品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點(diǎn)。分公司財(cái)務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對(duì)庫存商品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財(cái)務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財(cái)務(wù)人員。下屬各銷售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理提名，報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財(cái)務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財(cái)務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費(fèi)用由各銷售分公司承擔(dān)；財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費(fèi)用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)；總部財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和不定期專項(xiàng)核查，對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，公司總部將對(duì)其作出相應(yīng)處理，對(duì)于違返國家法律的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財(cái)務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理，及時(shí)提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向總部財(cái)務(wù)審計(jì)部述職，在日常財(cái)務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，鼓勵(lì)多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，以此作為年終獎(jiǎng)金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評(píng)依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財(cái)務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對(duì)財(cái)務(wù)人員的晉升、獎(jiǎng)懲依據(jù)。

1、分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止,并及時(shí)書面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部.

1.2審核分公司的會(huì)計(jì)原始憑證是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅(jiān)持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報(bào)股份公司的財(cái)務(wù)資料,確保上報(bào)資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營費(fèi)用的預(yù)算，并就經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行分析，然后報(bào)分公司總經(jīng)理及股份公司財(cái)務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對(duì)明細(xì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，按股份公司的要求審核分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財(cái)務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅(jiān)持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對(duì)分公司的實(shí)物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，并核對(duì)賬實(shí)是否相符。

1.6在堅(jiān)持股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動(dòng)分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財(cái)產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財(cái)務(wù)崗位工作，并組織好分公司財(cái)務(wù)每月的工作小結(jié)會(huì),總結(jié)分公司財(cái)務(wù)工作中存在的問題和不足，并書面上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財(cái)務(wù)人員的值班，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時(shí)完成股份公司財(cái)務(wù)部交付的其他臨時(shí)性工作，同時(shí)以身作則組織與帶好分公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，將分公司財(cái)務(wù)工作做好。

2、分公司會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

2.1按照國家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對(duì)不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時(shí)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對(duì)賬，使賬賬、賬實(shí)相符。

2.3與庫管員共同驗(yàn)收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。

2.7按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅(jiān)持貨款現(xiàn)金與費(fèi)用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅(jiān)持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅(jiān)持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，對(duì)不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時(shí)向分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，要及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額相符。對(duì)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必須由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅(jiān)持分管的原則。任何時(shí)侯都不能一個(gè)人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強(qiáng)有價(jià)證券的管理，有價(jià)證券必須存放在保險(xiǎn)柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價(jià)證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

注：銷售分公司未設(shè)會(huì)計(jì)崗位的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任會(huì)計(jì)工作崗位。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)由股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。

會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(一)會(huì)計(jì)憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單5年

(二)會(huì)計(jì)帳簿類：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）永久

(四)其他類：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè)永久

(2)、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年

(3)、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久

九、附則