導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程項(xiàng)目管理審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項(xiàng)目管理    審計(jì)工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營(yíng)管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來(lái)源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長(zhǎng)、施工場(chǎng)所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過(guò)一套行之有效的內(nèi)部控制方法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。

工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對(duì)其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)的履行情況的一種全面的考核，是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。

3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。

項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理的全過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對(duì)項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場(chǎng)組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（ 2） 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證。通過(guò)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營(yíng)能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評(píng)價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對(duì)于鐵路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計(jì)。

前期管理審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場(chǎng)的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過(guò)程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對(duì)項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對(duì)施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對(duì)預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計(jì)。

工程施工過(guò)程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。

中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識(shí)別和安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對(duì)突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺(tái)帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺(tái)賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測(cè)算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場(chǎng)的情況，是否存在糾紛，分析退場(chǎng)原因，核實(shí)退場(chǎng)損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對(duì)物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)漏洞； 有無(wú)材料單價(jià)確認(rèn)過(guò)程，是否合理； 有無(wú)租賃單價(jià)測(cè)算依據(jù)及測(cè)算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無(wú)拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無(wú)漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無(wú)項(xiàng)目間拆借資金； 有無(wú)代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無(wú)超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對(duì)比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無(wú)擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計(jì)。

后期審計(jì)也稱之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。

后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評(píng)價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。

5 開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。

審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對(duì)需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書(shū)，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開(kāi)展工作。審計(jì)小組進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)召開(kāi)審計(jì)首次會(huì)議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽(tīng)取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽(tīng)取有關(guān)人員反映具體問(wèn)題。

5. 2. 2 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對(duì)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評(píng)價(jià)，同時(shí)評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)包括： 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺(tái)賬。

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過(guò)審查會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工報(bào)表、各類和同協(xié)議，各種臺(tái)賬，對(duì)被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫(xiě)好審計(jì)日記。

5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來(lái)形成具有充分證明力的證據(jù)，用來(lái)有效地評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出正確的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論，必須對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問(wèn)題有關(guān)的資料所形成的書(shū)面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫(xiě)完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫(xiě)，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫(xiě)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問(wèn)題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書(shū)面意見(jiàn)，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。

審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計(jì)目的及要求編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，編寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見(jiàn)。

被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。

被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿有異議的問(wèn)題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)和對(duì)有異議事項(xiàng)的說(shuō)明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿） 的書(shū)面意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書(shū)。

公司審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對(duì)作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書(shū)； 對(duì)移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書(shū)。

5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。

6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來(lái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無(wú)法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問(wèn)題都一直沒(méi)有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議可用度低。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目的日常管理的了解，對(duì)項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對(duì)項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況了解得不夠全面，提出來(lái)的審計(jì)意見(jiàn)和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專業(yè)知識(shí)和技巧。對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來(lái)，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識(shí)，還無(wú)法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱為管理全過(guò)程的管理審計(jì)。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對(duì)策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹(shù)立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對(duì)獨(dú)立性的開(kāi)展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7. 2 加強(qiáng)施工過(guò)程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。

近幾年來(lái)，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識(shí)涉及面廣等特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。

項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過(guò)程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對(duì)項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。

管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會(huì)計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問(wèn)題、這樣才能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語(yǔ)。

對(duì)于施工企業(yè)如何開(kāi)展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過(guò)審計(jì)建議書(shū)向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

篇2

關(guān)鍵詞:建筑工程；跟蹤審計(jì)；管理；控制

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

0前言

在大型建筑工程建設(shè)中引入跟蹤審計(jì)也必將提高建筑投資的利用率。跟蹤審計(jì)作為提升審計(jì)效能的一個(gè)重要途徑，是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)功能”的客觀需要。實(shí)踐中不僅在完善項(xiàng)目建設(shè)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮重要作用，而且對(duì)體制、制度性缺陷和項(xiàng)目管理漏洞加以關(guān)注，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展體制機(jī)制的建立。其作用應(yīng)引起管理

1建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概述

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督等活動(dòng);它是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃的從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)(決)算等諸多環(huán)節(jié),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種方法;它將工程建設(shè)全過(guò)程分為若干階段或期間,審計(jì)人員在工程建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間涉及工程造價(jià)的活動(dòng)和文件進(jìn)行審計(jì),并及時(shí)作出審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。

2建設(shè)工程壽命周期中各階段跟蹤審計(jì)的目的和任務(wù)不同

2.1設(shè)計(jì)前階段和設(shè)計(jì)階段以審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建為主,并對(duì)建設(shè)程序進(jìn)行審核及規(guī)范

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢單位中選擇選定,人員主要是由與工程項(xiàng)目相配套專業(yè)的注冊(cè)造價(jià)工程師、工程技術(shù)人員及財(cái)會(huì)人員組成。在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段,主要檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件,包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全;檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效;檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允,與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致;檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ),建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目,要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn);檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善,是否符合有關(guān)規(guī)定;檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定,有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理,有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

2.2事中控制的目的是規(guī)范工程項(xiàng)目管理,有效控制工程項(xiàng)目投資

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段主要包括:檢查履行合同情況,檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況,應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性;檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況,檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn),擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題;檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況;檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用;檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí);檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求,是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要;檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接,有無(wú)大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象;檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進(jìn)度付款,有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則,有無(wú)超出概算控制金額的情況;加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制,尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查,防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責(zé)任,并督促建設(shè)單位及時(shí)處理,避免造成更大的損失;檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)控制

項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì),就是工程造價(jià)咨詢單位服務(wù)于業(yè)主而對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行投資控制、進(jìn)度控制和質(zhì)量控制。跟蹤審計(jì)就是把審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口往前移,促進(jìn)了建設(shè)單位出

臺(tái)制度,規(guī)范管理,把可能發(fā)生的問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)中,確保工程資金的安全使用效益,為高質(zhì)量地完成建設(shè)項(xiàng)目提供重要保證。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告具有階段性。跟蹤審計(jì)報(bào)告分為階段性審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告,分別對(duì)工程的進(jìn)展情況或分部分項(xiàng)工程結(jié)算報(bào)審情況,每一個(gè)跟蹤年度審計(jì)情況出具審計(jì)結(jié)論性文書(shū)。內(nèi)容均包括基本情況、審計(jì)情況、項(xiàng)目總體評(píng)價(jià)意見(jiàn)、存在的主要問(wèn)題及整改情況、審計(jì)建議五個(gè)方面。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)算具有前移性。平時(shí)可以核定的工作量及審計(jì)內(nèi)容隨時(shí)審核完成,為工程款項(xiàng)計(jì)量支付提供了可靠依據(jù),較好地避免了事后審計(jì)的盲目性。

4工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)只有遵循一定的方法才能真正起到跟蹤審計(jì)的作用,才能使業(yè)主更好地進(jìn)行項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)控制

在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí),將各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作納入審計(jì)視野,關(guān)注其在各階段的三控目標(biāo)。審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所,與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度,參加被審計(jì)單位的重要例會(huì),及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況,提出意見(jiàn),并且做好會(huì)議記錄。建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施階段,審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng),掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況,了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題,熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法,并且做好相關(guān)記錄。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度,定期(一般為每月一次,次月對(duì)上月)對(duì)各參建單位實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定,開(kāi)具核定單。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求,要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料,并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果:采用“以實(shí)結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度,及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料,予以審計(jì),在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成,工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”;采用“中標(biāo)價(jià)包干,設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的,必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”,經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分;采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料,經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分。

跟蹤審計(jì)的事后控制審計(jì)結(jié)束后,必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證記錄、審計(jì)結(jié)果通知書(shū)等資料整理登記歸檔,并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理,建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì),亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì),并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》,由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果)。臺(tái)賬要注重反映量化成果,成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

5結(jié)語(yǔ)

總而言之，跟蹤審計(jì)實(shí)質(zhì)上就是工程的管理審計(jì),管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志,工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸,將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì),按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求,做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控,在全面全過(guò)程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié),以規(guī)范工程建設(shè)行為,提高工程建設(shè)管理水平,促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化,爭(zhēng)取最佳投資效果。

參考文獻(xiàn):

篇3

T集團(tuán)始創(chuàng)于1983年，是一家集鑄造、水泥、旅游、煤電鋁、礦業(yè)、商貿(mào)物流等產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)。2012年底集團(tuán)總資產(chǎn)近500億元，實(shí)現(xiàn)銷售收入225億元，員工16000多人，是省內(nèi)重點(diǎn)支持的百戶工業(yè)企業(yè)之一。T集團(tuán)審計(jì)部門共有員工13人，劃分為財(cái)務(wù)績(jī)效、內(nèi)部控制、工程核算三個(gè)處室。除工程核算處使用外購(gòu)工程計(jì)量軟件外，其余涉及財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒(méi)有單獨(dú)工作平臺(tái)，賬務(wù)審計(jì)時(shí)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)共用一個(gè)平臺(tái)。對(duì)審計(jì)信息的保密性，審計(jì)資料的收集多有不便。且相對(duì)審計(jì)方面功能單一，即僅能對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)設(shè)置好的賬項(xiàng)進(jìn)行查看、統(tǒng)計(jì)。審計(jì)人員系統(tǒng)權(quán)限較低，與普通財(cái)務(wù)人員相同。集團(tuán)現(xiàn)有正常經(jīng)營(yíng)分子公司50余個(gè)，并在不斷兼并收購(gòu)中，涉及鑄造、鋁業(yè)、水泥、旅游、煤電、物流商貿(mào)及礦產(chǎn)等7個(gè)方面。審計(jì)任務(wù)繁重，覆蓋面廣泛，僅2012年就實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目近70個(gè)，下發(fā)報(bào)告100余份，業(yè)務(wù)涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、期末績(jī)效審計(jì)、工程預(yù)結(jié)算審計(jì)以及監(jiān)察舞弊審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)類型，其總量占到了民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型。除此之外，還需對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算審計(jì)；對(duì)重要崗位離任審計(jì)以及一些專項(xiàng)工作審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)人員少，任務(wù)重成為制約審計(jì)效率的一大難題，T集團(tuán)在不斷招聘內(nèi)部審計(jì)人才的同時(shí)也意識(shí)到當(dāng)前的工作環(huán)境已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以往每年一輪的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和年終績(jī)效審計(jì)能否完成都面臨巨大的挑戰(zhàn)

2T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程為適應(yīng)

T集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以及對(duì)內(nèi)部信息化建設(shè)的更高要求。T集團(tuán)在2013年初投資2000萬(wàn)元，對(duì)當(dāng)前信息化系統(tǒng)進(jìn)行重新定制，主要項(xiàng)目模塊有：辦公OA、人力資源管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理、供應(yīng)鏈管理、采購(gòu)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理、銷售系統(tǒng)、庫(kù)存?zhèn)}儲(chǔ)系統(tǒng)管理、資金項(xiàng)目管理、工程項(xiàng)目管理、審計(jì)信息化系統(tǒng)等。T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施流程如下:項(xiàng)目啟動(dòng)了解需求研發(fā)階段培訓(xùn)階段試點(diǎn)上線正式上線后續(xù)維護(hù)其中審計(jì)系統(tǒng)主要分為四部分：（1）決策指揮系統(tǒng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取決策、管理和評(píng)價(jià)所需要的支持信息，主要包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目檔案、全員工作量等查詢內(nèi)容，以及審計(jì)人才信息統(tǒng)計(jì)表、審計(jì)計(jì)劃信息統(tǒng)計(jì)表等；（2）在線審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，細(xì)化項(xiàng)目管理過(guò)程，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)工作，規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括審計(jì)類型管理、審計(jì)階段管理以及各種審計(jì)工具；（3）數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全面受控，利用各種審計(jì)作業(yè)工具，提高審計(jì)工作效率，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，主要包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、ERP審計(jì)、審計(jì)分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)分析等，監(jiān)控預(yù)警包括審計(jì)方法預(yù)警、指標(biāo)體系預(yù)警、指標(biāo)分析模型等；（4）審計(jì)管理系統(tǒng)，合理安排審計(jì)計(jì)劃，有效掌控審計(jì)項(xiàng)目，持續(xù)提升審計(jì)工作質(zhì)量，集中管理審計(jì)檔案，高效協(xié)同辦公，主要為各種系統(tǒng)設(shè)置及權(quán)限分配等。審計(jì)信息化系統(tǒng)上線之后，審計(jì)工作模式發(fā)生了重大改變。首先，在計(jì)劃方面，原來(lái)的計(jì)劃對(duì)各分子公司平等對(duì)待，現(xiàn)在對(duì)分子公司按規(guī)模、產(chǎn)能等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)劃分為A、B、C三類，對(duì)A類企業(yè)重點(diǎn)審計(jì)，并對(duì)其不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)B類企業(yè)只進(jìn)行常規(guī)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面的審計(jì)；對(duì)C類企業(yè)則可以減少審計(jì)次數(shù)，甚至采用網(wǎng)上監(jiān)控等方式進(jìn)行審計(jì)，以減少審計(jì)成本。其次，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中，由以往耗費(fèi)人力物力的普查、全面盤(pán)查改為計(jì)算機(jī)抽樣、對(duì)比，由翻憑證的賬表審計(jì)轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)篩查過(guò)濾之后再由審計(jì)人員對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分析。以系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，輔以分析性程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。最后，在后續(xù)審計(jì)程序上，由計(jì)算機(jī)對(duì)所有底稿進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)并自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告的草稿，大大減少了審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)。系統(tǒng)上線后，達(dá)到了如下效果：（1）整合利用各種審計(jì)資源，便于經(jīng)驗(yàn)共享、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一調(diào)度（2）對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控預(yù)警，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)和防范能力（3）通過(guò)計(jì)劃的創(chuàng)建、分解、變更、審批等，加強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性（4）通過(guò)流程化的復(fù)核、審批及方案控制，有效控制審計(jì)工作質(zhì)量（5）利用查詢、分析、計(jì)算、報(bào)表等工具，快速提升審計(jì)工作效率（6）通過(guò)對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改設(shè)定、提醒、反饋等，有效跟蹤審計(jì)整改（7）通過(guò)客觀、量化的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量（8）利用總裁桌面、預(yù)警報(bào)告等直觀手段，有效輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。

3結(jié)論與建議

篇4

【關(guān)鍵詞】 基建 財(cái)務(wù) 審計(jì)

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來(lái)保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分,他可以通過(guò)全過(guò)程的參與基建項(xiàng)目,來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來(lái)談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面,作好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。

1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見(jiàn);單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書(shū)面記錄。

1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益

2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來(lái)源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無(wú)超前融資閑置資金增加成本,有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無(wú)銀行開(kāi)戶過(guò)多,造成資金管理分散。

2.1.3、審查資金的撥付。

A.開(kāi)工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書(shū);履約保函、開(kāi)工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開(kāi)工預(yù)付款支付證書(shū);2、是否有工程部門的審核意見(jiàn);3、財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì),核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見(jiàn)。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過(guò)合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開(kāi)工預(yù)付款保函金額支付;財(cái)會(huì)人員付款、入賬。

B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會(huì)計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng);經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見(jiàn); 3、會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見(jiàn),嚴(yán)格控制“超付”。

C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無(wú)混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額,有無(wú)擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無(wú)虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。

2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無(wú)將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5、審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整,有無(wú)虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6、審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。

2.3.1、審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場(chǎng),核對(duì)施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問(wèn)題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。

2.3.2、開(kāi)展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來(lái)越多。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級(jí)別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。

2.3.3、材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。

2.4審查基建凈收入的清算

審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無(wú)擴(kuò)大其他基建支出開(kāi)支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性

2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無(wú)盲目采購(gòu)的情況,有無(wú)違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤(pán)贏、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。

2.5.2“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。

結(jié)語(yǔ)

以上筆者對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述,但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果,還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識(shí),還應(yīng)具備工程方面的知識(shí),參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。