導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)制度；管理水平；審計(jì)

為了保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常有序進(jìn)行及其資產(chǎn)的完整性，避免舞弊和錯(cuò)誤，實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制的預(yù)算控制，保證了會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)及完整性，使之在政策、法律的程序下制定和執(zhí)行。建立完整、系統(tǒng)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，也是現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展及管理的必由之路，關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及管理水平的提高，是提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)水平及財(cái)務(wù)管理水平的重要方法。

一、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）缺乏完整的思路

隨著信息技術(shù)在我國(guó)的不斷發(fā)展，醫(yī)院HIS系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理軟件在醫(yī)院都得到了應(yīng)用和普及，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作而言，已經(jīng)發(fā)生了重大變化，會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用使原有的手工會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)管理，原有的內(nèi)部控制制度也失去了管理效力。雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中已經(jīng)配置了新型的財(cái)務(wù)管理軟件，但是由于這方面的專業(yè)人才匱乏，導(dǎo)致系統(tǒng)的功能得不到有效的發(fā)揮，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確定和真實(shí)性下降，影響到財(cái)務(wù)管理的安全性。此外，會(huì)計(jì)主管部門缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作日常的指導(dǎo)和管理，醫(yī)院機(jī)制不完善，缺乏決策層的監(jiān)督和約束，崗位之間缺乏牽制也成為內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題。

（二）醫(yī)院管理者認(rèn)識(shí)不足

由于內(nèi)部控制的缺乏，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制也存在認(rèn)識(shí)上的不足，決策在執(zhí)行的過(guò)程中往往得不到貫徹。所以，一些醫(yī)院已經(jīng)建議對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，然而，由于管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制制度的完善只能存在與表面，對(duì)于制度在貫徹和執(zhí)行的環(huán)節(jié)完全缺乏管理。同時(shí)，部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制制度的范圍規(guī)定過(guò)于狹隘，導(dǎo)致員工在職責(zé)劃分上沒(méi)有一定的標(biāo)準(zhǔn)，造成職責(zé)劃分不清，也是對(duì)決策的執(zhí)行帶來(lái)一定的影響，這些都對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度作用的實(shí)現(xiàn)和發(fā)揮起到了較大的阻礙作用。

（三）兩個(gè)效益定位的沖突

醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的定位沖突往往會(huì)削弱內(nèi)部控制制度的約束力，導(dǎo)致內(nèi)控制度在部分醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中不被重視。衛(wèi)生部在2006年六月頒布的“醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定“指出：“建立健全預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出全部納入預(yù)算管理。”但是，自規(guī)定頒布后，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理并不理想，還有很多醫(yī)院也沒(méi)有將預(yù)算管理納入內(nèi)部管理與控制的范疇中，導(dǎo)致預(yù)算管理的作用和效益得不到發(fā)揮。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）加強(qiáng)醫(yī)院信息系統(tǒng)控制，落實(shí)會(huì)計(jì)核算流程

在醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的實(shí)施中，為了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠得到保障，應(yīng)該設(shè)置專門的數(shù)據(jù)管理人員及維護(hù)人員，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行管理。為了避免崗位職責(zé)的不清晰而出現(xiàn)管理過(guò)程中的重復(fù)工作等問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)工作的流程進(jìn)行處理，建立操作制度。對(duì)計(jì)算機(jī)的操作應(yīng)該留有操作記錄，主要包括操作時(shí)間、操作人員及操作內(nèi)容等項(xiàng)目。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)控制涉及到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)及管理的各個(gè)方面，尤其是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度所影響，也是會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)鍵所在，因此，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或制度的設(shè)置需要管理層大力的支持，這樣才有利于在醫(yī)院內(nèi)部完善控制制度。

（三）兩個(gè)效益的正確定位

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度最有效的方式之一就是對(duì)預(yù)算控制管理的加強(qiáng)，使預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生足夠的約束力。醫(yī)院作為救死扶傷的服務(wù)機(jī)構(gòu)，其社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益是相輔相成的，加強(qiáng)預(yù)算管理，首先要更新管理觀念，使預(yù)算管理成為全面的財(cái)務(wù)管理理念和行為；其次，根據(jù)收入預(yù)算對(duì)年預(yù)算進(jìn)行編制，對(duì)存在較大差異的執(zhí)行預(yù)算過(guò)程，要及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，把預(yù)算的執(zhí)行與醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)緊密的聯(lián)系在一起。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

第一，崗位制度。對(duì)不相容的崗位應(yīng)該采取分離制度，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部崗位之間的設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)時(shí)考慮內(nèi)部控制制度下崗位之間的牽制問(wèn)題，這樣才能形成相互制約、相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)部控制制度；第二，嚴(yán)格授權(quán)審批制度。對(duì)于責(zé)任問(wèn)題采取誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，防止越權(quán)或權(quán)利過(guò)于集中，影響到重大事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的決策，可以采用民主決策或聯(lián)簽制度，任何部門或個(gè)人不能獨(dú)立改變集體決策意見(jiàn)或獨(dú)自進(jìn)行決策。第三，完善醫(yī)院退費(fèi)制度。對(duì)醫(yī)院退費(fèi)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用的管理和使用要嚴(yán)格控制，在實(shí)施內(nèi)部控制制度的醫(yī)院中，各項(xiàng)費(fèi)用需要出具相關(guān)的憑證或證明，要嚴(yán)格與原始記錄進(jìn)行核對(duì)，嚴(yán)把審批關(guān)，做好相關(guān)憑證及證明的存檔工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

為了提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平，醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況建立內(nèi)部控制制度，并定期進(jìn)行評(píng)價(jià)。只有這樣，會(huì)計(jì)資料及經(jīng)營(yíng)信息的準(zhǔn)確定、真實(shí)性才能提高，才能從根本上提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

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[2]李海兵.醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].金融經(jīng)濟(jì)（理論版）.2010(12).

篇2

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財(cái)務(wù)管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。針對(duì)目前醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足、措施不當(dāng)?shù)姆N種問(wèn)題，結(jié)合醫(yī)

院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)談?wù)勅绾芜M(jìn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

1貨幣資金管理

1.1不相容職務(wù)分離制度：建立和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限，并實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離制度，使得各崗位之間建立相互制約和監(jiān)督機(jī)制。具體為：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)，介于貨幣資金管理崗位的特點(diǎn)，可根據(jù)單位具體情況實(shí)行處（科）內(nèi)崗位輪換制度，以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

1.2建立授權(quán)批準(zhǔn)制度：要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于大額、重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，以加強(qiáng)對(duì)資金的管理，防范和杜絕貪污、侵占貨幣資金的不良行為。

1.3嚴(yán)格貨幣資金的使用范圍與支付程序：嚴(yán)格貨幣資金使用范圍，支付超出限額規(guī)定的資金使用通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

2實(shí)物資產(chǎn)管理

2.1加強(qiáng)資產(chǎn)控制制度：要建立實(shí)物資產(chǎn)的管、用、養(yǎng)制度，建立健全相應(yīng)崗位責(zé)任制。明確指定專人專管，并對(duì)保管人員進(jìn)行定期輪崗，防止實(shí)物資產(chǎn)被盜、流失。針對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)，制定重點(diǎn)管理措施，可指定2～3名保管人員共同保管，采用永續(xù)盤存制的方法反映實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)、發(fā)出及結(jié)存情況，會(huì)計(jì)要定期進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。

2.2嚴(yán)格醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)、領(lǐng)用、調(diào)撥程序：要按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)，醫(yī)院相關(guān)部門提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)后，按照醫(yī)院內(nèi)部審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)批，辦理購(gòu)進(jìn)，在完成驗(yàn)收、入庫(kù)等一系列手續(xù)后，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并進(jìn)行貨款支付，固定資產(chǎn)的領(lǐng)用部門要建立固定資產(chǎn)使用情況登記卡。

2.3建立完善的實(shí)物資產(chǎn)清查制度：醫(yī)院定期不定期地對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)等進(jìn)行全面或局部清查，切實(shí)掌握固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，查明有無(wú)短缺、丟失、毀損及未入賬的固定資產(chǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧及毀損、丟失的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因。防止各種資產(chǎn)毀損和流失，從而真正做到各種資產(chǎn)賬賬相符、賬實(shí)相符，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

3工程項(xiàng)目管理

3.1建立科學(xué)合理的決策和監(jiān)督保障機(jī)制：要從醫(yī)院全局出發(fā)，從整體利益出發(fā)，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上論證項(xiàng)目投資的必要性和可行性，組織會(huì)計(jì)人員、技術(shù)、工程人員進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。堅(jiān)持集體決策的原則，將宏觀效益分析與微觀效益分析相結(jié)合，定量分析與定性分析相結(jié)合，動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)決策，會(huì)計(jì)人員必須參與決策全過(guò)程，相關(guān)決議應(yīng)由會(huì)計(jì)部門會(huì)簽，從而有效杜絕盲目建設(shè)。

3.2工程概預(yù)算與施工工程質(zhì)量控制：要認(rèn)真做好前期設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制。通過(guò)招標(biāo)擇優(yōu)選擇有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，組織工程、技術(shù)和財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，要做好招標(biāo)前的考察工作，嚴(yán)格招標(biāo)程序。認(rèn)真簽訂工程項(xiàng)目建立合同，監(jiān)督施工單位應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙和規(guī)范、規(guī)程施工，對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行檢查和驗(yàn)收，要嚴(yán)格按合同、實(shí)際完成的工程量及內(nèi)部付款規(guī)定的程序支付工程款。要特別加強(qiáng)對(duì)工程變更簽證及合同價(jià)格調(diào)整的控制。

3.3竣工驗(yàn)收與財(cái)務(wù)決算控制：做好工程驗(yàn)收各項(xiàng)工作，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)按驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和合同規(guī)定進(jìn)行，辦理技術(shù)資料和財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，核實(shí)資金，核實(shí)各項(xiàng)收支，清理財(cái)務(wù)賬目，正確計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)價(jià)值，要對(duì)施工單位提供的竣工結(jié)算書進(jìn)行審核，確定最終工程結(jié)算金額。

3.4項(xiàng)目工程信息資料控制：健全工程項(xiàng)目工程信息管理，在工程完工后，對(duì)投資決策至項(xiàng)目建成、交付使用時(shí)形成的各種資料，如項(xiàng)目建議書、可行性研究、概預(yù)算文件等，要進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、存儲(chǔ)、加工和整理，以滿足工程項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求。

4醫(yī)院收費(fèi)管理

4.1加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用及回收登記制度,控制和限定收費(fèi)人員持有收據(jù)數(shù)量。建立會(huì)計(jì)審核收費(fèi)票據(jù)制度，收回時(shí)認(rèn)真核對(duì)票據(jù)連號(hào)情況，特別要注意起止號(hào)碼是否與電腦日?qǐng)?bào)表相符，收費(fèi)號(hào)碼、流水號(hào)是否連續(xù)，電腦日?qǐng)?bào)表上的退號(hào)、作廢號(hào)碼與上交存根聯(lián)收據(jù)號(hào)碼是否一致，是否一式三聯(lián)收回，退費(fèi)手續(xù)履行是否完備。

4.2建立和完善收費(fèi)款交存制度。醫(yī)院收費(fèi)員根據(jù)電腦系統(tǒng)打印出的收費(fèi)日?qǐng)?bào)表，經(jīng)出納復(fù)核無(wú)誤后，隨票據(jù)收據(jù)聯(lián)，及時(shí)上交當(dāng)日收費(fèi)金額，由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核錄入。指定會(huì)計(jì)人員定期不定時(shí)地抽查收費(fèi)人員的收費(fèi)賬與其庫(kù)存現(xiàn)金相符情況，以防范收費(fèi)員發(fā)生貪污、挪用等不良行為。

4.3建立收費(fèi)窗口重點(diǎn)權(quán)限的監(jiān)督管理制度，針對(duì)現(xiàn)在對(duì)收費(fèi)崗位實(shí)行一人多崗制，集掛號(hào)員、收費(fèi)員職能于一身，特別是醫(yī)院采用收費(fèi)管理軟件進(jìn)行收費(fèi)工作，對(duì)重打收費(fèi)報(bào)表，修改收費(fèi)報(bào)表等權(quán)限要指定專人負(fù)責(zé)。加大對(duì)退費(fèi)權(quán)限的管理力度，要求必須由收費(fèi)處收費(fèi)員、收費(fèi)處負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)等多人簽審方可辦理。

篇3

醫(yī)院特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)使其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的滯后現(xiàn)象，當(dāng)社會(huì)上大多數(shù)盈利性質(zhì)的企業(yè)都根據(jù)自身的市場(chǎng)定位以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)做出內(nèi)部管理調(diào)整的時(shí)候，醫(yī)院還沒(méi)有就其所處的醫(yī)療市場(chǎng)做出快速反應(yīng)。由于醫(yī)院內(nèi)部的結(jié)構(gòu)具有一定的復(fù)雜性，如果在管理過(guò)程中缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，那么必將引起醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中多種問(wèn)題的發(fā)生，所以，醫(yī)院有必要從多方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的改善。醫(yī)院對(duì)醫(yī)療環(huán)境的改善及對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)不僅能夠確保醫(yī)院的健康發(fā)展，而且能夠提高醫(yī)院為人民服務(wù)的質(zhì)量水平。

1加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的必要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，優(yōu)勝劣汰的機(jī)制成為主流。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生產(chǎn)和發(fā)展，就必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的要求不斷地進(jìn)行完善?，F(xiàn)階段，在整個(gè)醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)展中，醫(yī)院面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力在不斷的增大，所以醫(yī)院必須對(duì)自身的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)及服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行不斷的提升，才能夠更好的促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院正常運(yùn)行過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，它的管理水平直接影響醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院是一個(gè)內(nèi)部資源有限的整體，為了更好的對(duì)內(nèi)部資源做好規(guī)劃，醫(yī)院就必須加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的管理工作。但是，在目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理當(dāng)中仍然存在很多問(wèn)題，因此，探討醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問(wèn)題很有必要。

2醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

2.1對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視程度不太夠

醫(yī)院作為醫(yī)療服務(wù)行業(yè)，資金預(yù)算管理是醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展的重要基石，醫(yī)院預(yù)算管理是根據(jù)醫(yī)院的職工、工作任務(wù)以及發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行估計(jì)和分析的，是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排和計(jì)劃實(shí)施的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，部分醫(yī)院還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作對(duì)于醫(yī)院發(fā)展的重要性，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要功能，只是簡(jiǎn)單的將預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作，在預(yù)算過(guò)程中并沒(méi)有與其他部門進(jìn)行一定的溝通交流，從而忽略預(yù)算過(guò)程，錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)預(yù)算思維造成醫(yī)院的預(yù)算處理缺乏科學(xué)性、可靠性和有效的控制監(jiān)督。

2.2醫(yī)保部門與財(cái)務(wù)部門的溝通合作不太好

隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)保已經(jīng)成為了人們看病治病中的重要保障，同時(shí)，醫(yī)保的審批結(jié)算工作需要多個(gè)部門共同配合完成，所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與醫(yī)保部門之間的溝通工作具有重要的意義。醫(yī)保部門職責(zé)是向醫(yī)保申辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)醫(yī)保資金及催要相應(yīng)的醫(yī)保欠款，財(cái)務(wù)管理部門的主要職責(zé)就是對(duì)財(cái)務(wù)應(yīng)用情況進(jìn)行記錄。然而，部分醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)保財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，部門間的交流機(jī)制不完善，直接影響醫(yī)保部門與財(cái)務(wù)部門之間的交流工作，降低了對(duì)醫(yī)保補(bǔ)發(fā)數(shù)量、醫(yī)保應(yīng)用情況等信息的核對(duì)效率，進(jìn)而對(duì)醫(yī)保財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性與準(zhǔn)確性造成一定的影響。

2.3醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度不太完善

在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，醫(yī)院在社會(huì)當(dāng)中的公益性角色比重更多一些，因此，多數(shù)醫(yī)院是在政策扶持下運(yùn)行和發(fā)展起來(lái)的。而醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度也比較滯后，其制度大多停留在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)體制模式下，對(duì)于現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所形成的競(jìng)爭(zhēng)模式?jīng)]有進(jìn)行及時(shí)的反應(yīng)，在制度的擬定和內(nèi)部管理上存在滯后。部分醫(yī)院在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，這也直接影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的改革及完善工作。目前，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，醫(yī)院的發(fā)展壓力也逐漸增強(qiáng)，如果醫(yī)院仍以原有的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，那么醫(yī)院的發(fā)展必然不適應(yīng)時(shí)展的要求。當(dāng)醫(yī)院面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，舊財(cái)務(wù)管理制度會(huì)造成無(wú)章可循的態(tài)勢(shì)，這對(duì)于醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大潮中把握方向、保持發(fā)展是極為不利的。

3醫(yī)院財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施

3.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度

財(cái)務(wù)預(yù)算問(wèn)題是影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要障礙，因此加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平要積極從財(cái)務(wù)預(yù)算出發(fā)，進(jìn)行合理的制度改革。醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，要充分考慮到整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展情況，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)等多方面的結(jié)合，從而更好的提高醫(yī)院全體人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算工作重要性的認(rèn)識(shí)程度，只有這樣，才能夠更好的確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。醫(yī)院在對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行改革過(guò)程中，應(yīng)積極采用零基礎(chǔ)預(yù)算的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，完善相關(guān)的預(yù)算、評(píng)估制度。零基礎(chǔ)的預(yù)算制度能夠完全按照市場(chǎng)條件對(duì)全部收支項(xiàng)目進(jìn)行合理的分析和評(píng)價(jià)，減少主觀的個(gè)人意識(shí)，有助于建立一個(gè)更加公平、合理的財(cái)務(wù)評(píng)估體系。

3.2加強(qiáng)醫(yī)保部門與財(cái)務(wù)部門的溝通合作

為了更好的加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)保管理部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通交流工作，只有這樣，才能夠更好提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的整體水平。醫(yī)院的醫(yī)保管理部門應(yīng)充分結(jié)合醫(yī)院自身的實(shí)際狀況，以月為單位向相應(yīng)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行資金的申請(qǐng)，同時(shí)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)管理部門的交流，確保財(cái)務(wù)管理信息的時(shí)效性。此外，??建完善的明細(xì)賬目，及時(shí)找出結(jié)算過(guò)程中出現(xiàn)的差額因素，并且對(duì)其進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的處理措施，保證醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)與醫(yī)保管理部門之間的合作，醫(yī)院應(yīng)該對(duì)醫(yī)保管理部門及財(cái)務(wù)管理部門工作人員進(jìn)行專業(yè)技能及專業(yè)知識(shí)的定期培訓(xùn)等，從而更好的提升他們的醫(yī)保服務(wù)意識(shí)，降低記帳差錯(cuò)現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。

3.3加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的完善

財(cái)務(wù)管理制度是醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的重要保障。為了更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的改革及完善。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院現(xiàn)代化的發(fā)展，所以醫(yī)院必須結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行一定的健全，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)及制度的完善，從而更好的確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。比如，醫(yī)院需要全面落實(shí)上級(jí)部門的文件精神，做好醫(yī)保費(fèi)用支付制度的改革工作，同時(shí)結(jié)合每年醫(yī)院醫(yī)保費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)進(jìn)行合理的配置，保證參保人員可以符合醫(yī)療要求，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生資源的高效應(yīng)用，對(duì)醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)情況進(jìn)行合理控制。

篇4

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；措施

中圖分類號(hào)：R197.322 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新醫(yī)改政策的不斷出臺(tái)，內(nèi)部控制制度已經(jīng)滲透到醫(yī)院的各個(gè)部門與崗位，而現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度逐漸不能滿足于這一需求。在新醫(yī)改背景下醫(yī)院的內(nèi)部控制已經(jīng)顯得越來(lái)越受舉足輕重，在醫(yī)院的整體運(yùn)作中也將越來(lái)越受到重視，所以如何加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理顯得日益重要。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的緊迫性和重要性

當(dāng)前醫(yī)院規(guī)模越來(lái)越大，管理難度不斷加大。重視醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，及時(shí)有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理上的不足和漏洞，可以提高運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)行規(guī)范化管理。醫(yī)院內(nèi)部控制的作用是促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)遵循國(guó)家法律法規(guī)、提高醫(yī)院綜合服務(wù)質(zhì)量、促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)目的、提高醫(yī)院運(yùn)行效率及效果、維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全。為了抵御風(fēng)險(xiǎn)以及防范舞弊，一定要建立健全的醫(yī)院自我約束機(jī)制，讓公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法合規(guī)的道路上平穩(wěn)有序進(jìn)行。這樣看來(lái)，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制無(wú)疑是一項(xiàng)非常重要的舉措。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控環(huán)境比較松散，制度管控缺乏約束力

內(nèi)控環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制要素的基本組成，它不僅提供了醫(yī)院的整體框架以及組織紀(jì)律，而且秉承了醫(yī)院文化與傳承從一定程度上影響醫(yī)院所有員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。首先，由于大部分醫(yī)院管理層來(lái)自醫(yī)療專業(yè)，對(duì)醫(yī)院系統(tǒng)管理和內(nèi)控管理重要性總體認(rèn)識(shí)不夠。其次醫(yī)院?jiǎn)T工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和成本管理意識(shí)不強(qiáng)，更多關(guān)心的是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益情況及自身績(jī)效分配情況，沒(méi)有真正做到以醫(yī)院的發(fā)展為己任，對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)缺乏主觀能動(dòng)性。另外將內(nèi)控機(jī)制的建立等同于財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行，而沒(méi)有對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，造成片面性、單一性，也就沒(méi)有實(shí)效性，執(zhí)行效果自然不佳，影響了內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率提高的作用。

財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度沒(méi)有隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的改變及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，并且在實(shí)際操作中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理，從而導(dǎo)致有些醫(yī)院在新醫(yī)改后，財(cái)務(wù)制度流于形式，在實(shí)際操作中缺乏一定的約束力。

2.內(nèi)控制度還不夠健全，機(jī)制管控缺乏生命力

新醫(yī)改背景下，舊的機(jī)制難以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理制度和各種行為規(guī)范進(jìn)行有效的監(jiān)管；不能及時(shí)掌握醫(yī)院的整體營(yíng)運(yùn)狀況，提供及時(shí)正確的信息；缺乏對(duì)管理決策層的約束監(jiān)督以及部門之間、崗位之間的相互制衡，從而造成審批把關(guān)不嚴(yán)，經(jīng)辦人員越俎代庖，責(zé)任關(guān)系牽扯不清，影響醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。

當(dāng)前，有些醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)多流于表面形式，即便有著一些較為完善的內(nèi)部控制制度，但是在具體的實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，依然存在著“有章不循、有律不依”的尷尬局面，從而使得這些內(nèi)部控制制度如同一紙空文，根本不能真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用和效果，也就是說(shuō)醫(yī)院的內(nèi)部控制管理往往是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，領(lǐng)導(dǎo)的意志駕馭了內(nèi)部管理制度，出現(xiàn)了“重醫(yī)療輕管理”的情況。

3.內(nèi)部控制相關(guān)人員的素質(zhì)還需提高，效益的管控缺乏持續(xù)增長(zhǎng)力

內(nèi)部管理控制建設(shè)要想取得成效必須要有具有一定相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)的人員積極參與，新醫(yī)改實(shí)行對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)控人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從效益控制的角度看，新醫(yī)改的方案中要求實(shí)行藥品零差率銷售，合理降低藥品、高價(jià)醫(yī)用耗材、大型醫(yī)用設(shè)備的檢查治療價(jià)格，這對(duì)醫(yī)院的效益管控制機(jī)制提出了更高的要求，必須建立一種有效的效益管控機(jī)制，才能使醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益保持可持續(xù)增長(zhǎng)力。

三、公立醫(yī)院在新醫(yī)改背景下加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)思想上要重視，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，應(yīng)由醫(yī)院各層次、各崗位的人員共同參與，從院領(lǐng)導(dǎo)到各部門、科室共同組織實(shí)施，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境，才能保證內(nèi)部控制的建立、健全和有效落實(shí)。在新醫(yī)改政策下，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該與相關(guān)職能科室根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，在原有的基礎(chǔ)上制定適合本醫(yī)院的內(nèi)部控制目標(biāo)，建立一套適合醫(yī)院發(fā)展的財(cái)務(wù)制度體系。

2.創(chuàng)建信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理

在當(dāng)前信息網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)展的時(shí)代，充分發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，由單位信息部門牽頭創(chuàng)建內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)共享交流平臺(tái)，不僅加強(qiáng)了醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的信息交流，便于各部門各崗位之間的傳達(dá)和交換信息。同時(shí)也可以加強(qiáng)醫(yī)院與外部的交流溝通，使醫(yī)院各部門員工及時(shí)掌握最新的內(nèi)控管理動(dòng)態(tài)信息。

新醫(yī)改背景下對(duì)醫(yī)院科學(xué)化管理和精細(xì)化管理提出了更高的要求。醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制管理關(guān)鍵崗位人員更是要加強(qiáng)管理。首先對(duì)于相關(guān)崗位人員的選撥上要求該人員思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能好、愛(ài)崗敬業(yè)、記律嚴(yán)明；其次對(duì)于相關(guān)崗位人員培養(yǎng)上要不斷加強(qiáng)對(duì)新制度和新方案的培訓(xùn)；最后對(duì)于相關(guān)崗位人員要加強(qiáng)考核，對(duì)相關(guān)崗位人員實(shí)行規(guī)范化、制度化管理，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和能力。

3.完善和健全內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的可執(zhí)行力度

醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的完善不能脫離實(shí)際，要能做到有的放矢。因此在全方位完整建立內(nèi)部控制管理制度的同時(shí)也一定要考慮其可操作性和可執(zhí)行性，不能流于表面的、形式的。具體的、明確的內(nèi)控制度建立以后，首先管理者要克盡職守，嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理制度，不能；其次加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員及相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；最后對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和崗位要實(shí)施可靠有效的管控，人員要求實(shí)行輪崗制度，形成內(nèi)部一定的牽制。這樣就可以從各個(gè)方面來(lái)提高內(nèi)控的可執(zhí)行力度。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部控制體系的有序構(gòu)建成為了影響醫(yī)院提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，醫(yī)院要發(fā)展就必須完善和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的管理，形成一個(gè)體系，從而可以進(jìn)一步降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院在醫(yī)改政策下能持續(xù)健康發(fā)展。

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篇5

[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)管理；方法措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 091

[中圖分類號(hào)] R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）13- 0164- 03

1 加強(qiáng)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的組織建設(shè)，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作的正常運(yùn)行

公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作牽涉面廣，僅依靠財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門是不夠的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)管理工作。建議醫(yī)院應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)管理的三級(jí)管理網(wǎng)絡(luò)，明確相應(yīng)職責(zé)，即：領(lǐng)導(dǎo)組組長(zhǎng)、領(lǐng)導(dǎo)組、經(jīng)濟(jì)管理辦公室。領(lǐng)導(dǎo)組組長(zhǎng)應(yīng)由院長(zhǎng)擔(dān)任，作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的第一責(zé)任人，其職責(zé)是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)組成員中應(yīng)包括院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審計(jì)部門、采購(gòu)部門、紀(jì)檢監(jiān)察、總務(wù)后勤、設(shè)備管理、醫(yī)護(hù)管理部門等。其職責(zé)是：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期召開(kāi)會(huì)議，梳理醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理辦公室建立健全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部管理制度并督促認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問(wèn)題及時(shí)研究解決，及時(shí)優(yōu)化、改進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理流程。經(jīng)濟(jì)管理辦公室一般應(yīng)設(shè)在財(cái)務(wù)管理部門，其職責(zé)是根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的各項(xiàng)制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)組織實(shí)施醫(yī)院預(yù)算管理、收支管理、成本控制、資產(chǎn)管理、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部控制等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理具體工作。

2 強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理各方面的制度建設(shè)，營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)管理工作氛圍

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度的完善與否，醫(yī)院管理干部及職工熟知程度如何，管理制度能否得到有效執(zhí)行，直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的成敗。公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)制度一般包括：醫(yī)院內(nèi)部控制制度、醫(yī)院預(yù)算管理制度、成本核算控制制度、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)集體決策制度、采購(gòu)管理流程、績(jī)效分配制度、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資管理規(guī)定、資金支付流程管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、各項(xiàng)費(fèi)用控制規(guī)定等，涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的方方面面。公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照制度規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，一要梳理優(yōu)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)工作流程；二要補(bǔ)充完善各項(xiàng)制度建設(shè)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要實(shí)行集體決策制度；三要將醫(yī)院各項(xiàng)管理制度匯編成手冊(cè)，印發(fā)至相關(guān)科室及全院管理干部，以供學(xué)習(xí)執(zhí)行；四要明確對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理的科室部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理權(quán)責(zé)，進(jìn)而使制度的執(zhí)行落實(shí)到實(shí)處。

3 公立醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的方法措施

3.1 醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃，按照規(guī)定程序編制每年的財(cái)務(wù)收支預(yù)算及物資設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；對(duì)按照程序上報(bào)批復(fù)的預(yù)算及時(shí)進(jìn)行指標(biāo)分解、具體落實(shí)各科室部門的預(yù)算管理任務(wù)，下達(dá)科室二級(jí)預(yù)算管理指標(biāo)；根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排醫(yī)院各項(xiàng)收支和物資采購(gòu)，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；對(duì)超出預(yù)算的各項(xiàng)收支，嚴(yán)格管控并按規(guī)范程序辦理各項(xiàng)預(yù)算的追加、調(diào)整；每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并將結(jié)果匯報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。

作為醫(yī)院管理層面，應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性；同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果的應(yīng)用，應(yīng)將各科室預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果與綜合目標(biāo)管理相結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束。

3.2 醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理

醫(yī)院應(yīng)明確各項(xiàng)收支由財(cái)務(wù)部門歸口管理核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁科室及部門私自截留收入不入賬；進(jìn)一步規(guī)范資金支付和大額現(xiàn)金發(fā)放管理；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)涵管理，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)收入中技術(shù)勞務(wù)性收入的比重。

作為具體負(fù)責(zé)醫(yī)院收支管理的部門，應(yīng)各司其責(zé)，相互配合，確保醫(yī)院的各項(xiàng)收支活動(dòng)真實(shí)、合法、完整。其中，醫(yī)院物價(jià)管理部門應(yīng)根據(jù)省市醫(yī)療收費(fèi)制定的公立醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步補(bǔ)充完善醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)體系，依法組織各項(xiàng)醫(yī)療收入，做到不多收、不漏收，確保醫(yī)院收入的完整性，同時(shí)要進(jìn)一步完善價(jià)格監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的檢查，將檢查結(jié)果納入科室績(jī)效考核；醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置票據(jù)專管員，加強(qiáng)各類財(cái)務(wù)票據(jù)的購(gòu)買、使用、核銷的登記管理工作；會(huì)同醫(yī)保管理部門加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療應(yīng)收款項(xiàng)的催收回籠工作；完善退費(fèi)管理制度，加強(qiáng)退費(fèi)審核；建立健全醫(yī)院各項(xiàng)支出內(nèi)部管理制度，確定各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦理各項(xiàng)支出事項(xiàng)。醫(yī)院費(fèi)用結(jié)算管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程辦理門診及住院病人的費(fèi)用收取及入出院手續(xù)工作；完善病人各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)算資料；建立患者費(fèi)用復(fù)核制度，減少收費(fèi)差錯(cuò)；收費(fèi)員每天必須出具日?qǐng)?bào)表并及時(shí)上交財(cái)務(wù)審核，嚴(yán)禁截留挪用，強(qiáng)化對(duì)收費(fèi)行為的監(jiān)管；進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療欠費(fèi)病人的管理，減少壞賬。醫(yī)療質(zhì)量管理控制部門及醫(yī)保管理部門應(yīng)在保證醫(yī)療安全的前提下，積極推進(jìn)臨床路徑應(yīng)用及單病種付費(fèi)管理，加強(qiáng)病人次均費(fèi)用控制；進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制藥品比例及耗材比例。醫(yī)院人事部門應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)公立醫(yī)院定員定崗管理工作，制定切實(shí)有效的績(jī)效考評(píng)方案，在保證醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，合理控制人員數(shù)量，提高醫(yī)務(wù)人員薪資待遇，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員積極性。

3.3 醫(yī)院成本核算與控制管理

醫(yī)院應(yīng)成立成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立成本管理機(jī)構(gòu)和崗位；建立健全成本控制考核制度，定期召開(kāi)成本專題會(huì)議；強(qiáng)化全員的成本控制意識(shí)，制定切實(shí)有效的措施有效防止資源浪費(fèi)；引進(jìn)醫(yī)院成本管理信息系統(tǒng)，科學(xué)開(kāi)展成本管理工作，并將成本控制結(jié)果納入科室績(jī)效考評(píng)體系；積極推進(jìn)保安、保潔、洗滌、食堂、停車等后勤服務(wù)社會(huì)化。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要按照規(guī)定的方法與流程開(kāi)展醫(yī)院全成本核算工作，在以科室、診次、床日為核算對(duì)象的基礎(chǔ)上，利用信息化手段，探索開(kāi)展項(xiàng)目成本與病種成本核算；定期對(duì)核算結(jié)果進(jìn)行分析，提出合理化建議。醫(yī)院醫(yī)務(wù)護(hù)理管理部門應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化科室成本意識(shí)；在保證各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理控制人員數(shù)量；在保證醫(yī)療安全的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制高質(zhì)耗材使用，減少衛(wèi)生材料消耗，控制藥品費(fèi)用。醫(yī)院后勤管理部門應(yīng)積極探索開(kāi)展后勤服務(wù)社會(huì)化模式，在條件成熟的情況下，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式確定有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)提供后勤社會(huì)化簽約服務(wù)；應(yīng)進(jìn)一步建立健全節(jié)能管理制度，控制能源消耗，推動(dòng)節(jié)約型醫(yī)院的建設(shè)?；ú少?gòu)管理部門要加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、工程、材料采購(gòu)成本的控制，降低采購(gòu)成本，提高資金使用效率。

3.4 醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理

醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定要求設(shè)置資產(chǎn)管理部門，明確管理職責(zé)，合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率；規(guī)范房屋等資產(chǎn)出租出借行為，對(duì)外投資必須進(jìn)行可行性論證并按規(guī)定報(bào)批；加強(qiáng)負(fù)債管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序控制醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和配置大型醫(yī)用設(shè)備；嚴(yán)格資產(chǎn)管理，明確管理職責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

醫(yī)院資產(chǎn)管理部門要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、出庫(kù)、調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶管理和貨幣資金核查；及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；嚴(yán)格執(zhí)行負(fù)債審批制度。醫(yī)院采購(gòu)管理部門在保證臨床安全使用的基礎(chǔ)上，合理確定存貨庫(kù)存定額，加快資金周轉(zhuǎn)；加強(qiáng)庫(kù)存物資盤點(diǎn)、效期的管理，對(duì)高值耗材實(shí)行條形碼追溯。醫(yī)院基建及審計(jì)部門要進(jìn)一步完善基建項(xiàng)目的管理、議事決策與審核機(jī)制，健全建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)和監(jiān)理制度，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程管理，基本建設(shè)項(xiàng)目及超過(guò)一定金額以上的零星維修項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定辦理決算審計(jì)。

3.5 醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)及合同管理

醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步建立健全物資采購(gòu)管理制度，在充分論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展和需求編制每年的物資設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；嚴(yán)格遵循國(guó)家省市相關(guān)規(guī)定，落實(shí)藥品耗材網(wǎng)上集中采購(gòu)交易制度和備案交易制度，應(yīng)納入政府采購(gòu)的必須按規(guī)定執(zhí)行，未納入政府采購(gòu)范圍的，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照院部物資采購(gòu)流程規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)；進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢及審計(jì)部門對(duì)采購(gòu)過(guò)程的全程監(jiān)管。建立健全合同管理制度，對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂應(yīng)組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)專家參與談判。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門在匯總相關(guān)部門專項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，制定全院物資設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)預(yù)算并按規(guī)定報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)；醫(yī)院采購(gòu)管理部門采購(gòu)藥品耗材必須在省醫(yī)藥采購(gòu)平臺(tái)上運(yùn)行，禁止平臺(tái)外交易；應(yīng)遵循政府采購(gòu)規(guī)定及院部采購(gòu)物資流程進(jìn)行各項(xiàng)物資的采購(gòu)；進(jìn)一步完善各項(xiàng)物資的采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用審批等環(huán)節(jié)管理；對(duì)計(jì)劃外的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按程序辦理追加預(yù)算后方可按程序進(jìn)行。醫(yī)院行政管理部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院的所有合同業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理，各科室簽訂的合同均應(yīng)由院辦進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類、歸檔，實(shí)行合同的全過(guò)程管理。醫(yī)院審計(jì)部門重大經(jīng)濟(jì)合同履行情況應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

3.6 醫(yī)院績(jī)效考核與分配機(jī)制建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革實(shí)際，完善公立醫(yī)院內(nèi)部考核與獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員工作積極性。加強(qiáng)各科室綜合目標(biāo)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化考核結(jié)果的應(yīng)用。通過(guò)科學(xué)制定內(nèi)部績(jī)效考核方案和設(shè)立專項(xiàng)績(jī)效考核資金，建立規(guī)范診療的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范診療行為，控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)，提升醫(yī)院服務(wù)能力和水平。

醫(yī)院人事財(cái)務(wù)部門要結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，制定切實(shí)可行的績(jī)效分配方案和專項(xiàng)績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)方案，要重點(diǎn)突出崗位工作量、服務(wù)質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、風(fēng)險(xiǎn)程度、成本控制、預(yù)算管理、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)患者滿意度等指標(biāo)。醫(yī)療質(zhì)量管理部門應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革相關(guān)政策，進(jìn)一步完善各科室月度績(jī)效考核和年度綜合目標(biāo)考核方案；并將考核結(jié)果與績(jī)效方案掛鉤。

篇6

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 對(duì)策

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公立醫(yī)院在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但影響公立醫(yī)院正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，也損害醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，嚴(yán)重時(shí)可使醫(yī)院陷入危機(jī)。只要醫(yī)院存在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)收益和財(cái)務(wù)狀況就具有不確定性，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免。因此，醫(yī)院管理層要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同情況采取有效措施，防范和化解醫(yī)院發(fā)展中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院向著合理、科學(xué)、健康的方向發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）醫(yī)院管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺少相應(yīng)財(cái)務(wù)管理的制度規(guī)定

醫(yī)院管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，缺乏合理的制度規(guī)定或者在制度執(zhí)行上有問(wèn)題。如在簽訂經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)合作項(xiàng)目時(shí)，缺乏對(duì)合同和項(xiàng)目相關(guān)條款的解讀，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的敏感性。所以，不可能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的抵御和防范措施。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

公立醫(yī)院處于傳統(tǒng)做法，習(xí)慣行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，醫(yī)院由于內(nèi)部管理不善，工作人員操作不規(guī)范，存在失誤、欺騙行為，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)故障等原因行成風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)決策失誤多

在醫(yī)院決策中普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主管決策的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性，決策失誤時(shí)有發(fā)生。如醫(yī)院對(duì)大型設(shè)備的采購(gòu)?fù)鶝](méi)有認(rèn)真做好可行性分析研究和效益分析評(píng)價(jià)，設(shè)備采購(gòu)后沒(méi)有績(jī)效跟蹤評(píng)價(jià)體系，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)和方法，沒(méi)有考慮投入造成的高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)、低產(chǎn)出的后果；融資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，無(wú)法按期還本付息等，使醫(yī)院缺乏發(fā)展后勁，影響長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（四）財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員往往將工作的重點(diǎn)放在賬務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)活動(dòng)之中，沒(méi)有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在處理日常帳務(wù)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的缺乏整體的把握，帳務(wù)處理過(guò)于隨意；稽核把關(guān)不嚴(yán)，缺乏必要的財(cái)務(wù)防控手段等等，導(dǎo)致一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（五）醫(yī)院內(nèi)部收支不平衡

公立醫(yī)院大多數(shù)享受財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，醫(yī)院在從“政策依賴型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆袌?chǎng)導(dǎo)向型”過(guò)程中，不得不考慮如何提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)源節(jié)流、嚴(yán)把支出關(guān)等問(wèn)題。以往內(nèi)部管理全職不明、管理缺位所造成的醫(yī)院資金安全性、完整性無(wú)法得到保證；財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，資金使用隨意性大，效率低下；資產(chǎn)管理漏洞百出，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度低于業(yè)務(wù)支出的增長(zhǎng)幅度，這些狀況都會(huì)導(dǎo)致虧損、資本縮水等醫(yī)院內(nèi)部收支不平衡等問(wèn)題。

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）提高管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)部門要不定期講解財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負(fù)責(zé)人能懂財(cái)務(wù)知識(shí)，看得懂財(cái)務(wù)報(bào)表。醫(yī)院的資金都是通過(guò)各個(gè)部門辦理具體的業(yè)務(wù)去實(shí)現(xiàn)的，只有各部門做好自己相關(guān)的業(yè)務(wù)，把握業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策和措施與醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件，這是防范風(fēng)險(xiǎn)的不可缺少的重要措施。

（三）健全完善財(cái)務(wù)管理制度

醫(yī)院應(yīng)制定財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等相關(guān)管理制度，用制度約束“行政式命令”，財(cái)務(wù)部門就有制度規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)。

（四）確定預(yù)警指標(biāo)與最佳值，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)

對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立預(yù)警及時(shí)報(bào)告制度，管理者能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并及時(shí)作出應(yīng)對(duì)。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

通過(guò)相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、寫作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力，不斷提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)分析能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）管理者的重視

醫(yī)院管理層要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)和充分重視，這是醫(yī)院成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的必要前提。管理層要帶頭學(xué)習(xí)并熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，用于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，善于防范風(fēng)險(xiǎn)，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于醫(yī)院成本、投資和融資等管理過(guò)程中，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理，建立日常報(bào)告制度，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和特定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)采取例外管理辦法。

（二）實(shí)行預(yù)算控制

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。要保障資金支出有預(yù)算可依，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出，避免盲目投資。預(yù)算編制要避免過(guò)繁或者過(guò)細(xì)，要做到既使預(yù)算更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)規(guī)劃，又要適當(dāng)掌握預(yù)算控制的度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（三）建立醫(yī)院內(nèi)部管理體系

加強(qiáng)內(nèi)部管理是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部牽制制度，根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責(zé)，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的收發(fā)、銷號(hào)工作，堅(jiān)持簽發(fā)支票與印簽分開(kāi)管理，嚴(yán)格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。其次，應(yīng)降低應(yīng)收賬款額度，減少壞賬損失。醫(yī)院必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)的額度和收回時(shí)間，采取有效措施，及時(shí)組織結(jié)算和催收，盡可能降低應(yīng)收賬款額度，減少壞賬損失。再次，醫(yī)院要統(tǒng)籌兼顧，合理安排結(jié)余資金，既要為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，有要保障員工在醫(yī)院收入增長(zhǎng)的前提下，收入和福利待遇逐年提高。

（四）加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理

醫(yī)院應(yīng)對(duì)藥品、材料、物資認(rèn)真執(zhí)行定期、不定期清查盤點(diǎn)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定相應(yīng)的改革措施，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整；合理確定庫(kù)存藥品、材料、物資的儲(chǔ)備數(shù)量，善于利用現(xiàn)代物流配送方式，切實(shí)管好、用好庫(kù)存物資，最大限度地降低儲(chǔ)備定額；嚴(yán)格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期對(duì)出納、收銀員崗位盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保庫(kù)存現(xiàn)金與賬面相符，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因及時(shí)處理；醫(yī)院還要善于將貨幣資金投入到成本效益較好的項(xiàng)目中，提高資金的收益率。

（五）完善財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平

財(cái)務(wù)決策不僅關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的水平，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過(guò)程中，醫(yī)院應(yīng)通過(guò)資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計(jì)劃和重大建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用安排。進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目投資時(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合考慮資金的時(shí)間成本、項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出、市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟(jì)效益分析，運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案，切忌主觀臆斷。

（六）培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

通過(guò)后續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念，增強(qiáng)使命感和緊迫感，提高責(zé)任心和自覺(jué)性。其次，要經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新制度，研究新問(wèn)題，提高他們的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)，并在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和償債能力，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息。再次，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其政治思想素質(zhì)，成為按制度辦事、不的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員。

總之，面對(duì)日趨激烈的醫(yī)療市場(chǎng)，醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大，醫(yī)院要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平。醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，善于捕捉機(jī)會(huì)，提高對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的應(yīng)變能力，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)防、評(píng)價(jià)、分析處理等工作，作出及時(shí)診斷，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失，使醫(yī)院的資本能保值、增值，為醫(yī)院取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

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篇7

一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍、管理機(jī)制體制、規(guī)章制度建設(shè)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是現(xiàn)代醫(yī)院管理工作的重要組成部分，科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制機(jī)制、健全完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度及高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍是做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的前提。根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章并結(jié)合醫(yī)院的特點(diǎn)，三級(jí)以上醫(yī)院應(yīng)建立總會(huì)計(jì)師制度，負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)工作。并按干部管理權(quán)限實(shí)行任期考核聘任制、派駐制、交流任職機(jī)制等方式并定期進(jìn)行院際交流。在提高人員素質(zhì)層面上，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才引進(jìn)和培養(yǎng)工作，并做好人才梯隊(duì)建設(shè)。醫(yī)院在財(cái)務(wù)人才引進(jìn)方面要專業(yè)多樣化：會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、成本、審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融、工程預(yù)算、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)，做到每個(gè)專業(yè)都有人員。學(xué)歷應(yīng)在普通二本以上。加強(qiáng)人才后續(xù)教育與培養(yǎng)，建立一套后續(xù)學(xué)習(xí)獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，采用送外進(jìn)修、自學(xué)和請(qǐng)外地大醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工作經(jīng)驗(yàn)介紹，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干講解單位財(cái)務(wù)制度的機(jī)制，切實(shí)提高理論水平和崗位技能，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員理論水平和實(shí)踐能力得到明顯提高。

在有著良好人才隊(duì)伍的基礎(chǔ)上，醫(yī)院要建立完善切實(shí)可行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理制度、經(jīng)營(yíng)發(fā)展管理制度、設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系，達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作分工細(xì)化、工作指標(biāo)量化的目的。分設(shè)資金管理組（部）、成本核算管理（組）部、資產(chǎn)管理組（部）、管理會(huì)計(jì)組（部）、會(huì)計(jì)稽核組（部）、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組（部）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告組（部）等內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理組織，達(dá)到細(xì)化分工的目的，各部門定期對(duì)工作進(jìn)行分析，定期寫出分析報(bào)告。制定崗位職責(zé)，實(shí)行績(jī)效考核制度，落實(shí)持續(xù)改進(jìn)工作。按會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章及相關(guān)財(cái)經(jīng)制度并結(jié)合單位實(shí)際情況制定下列相應(yīng)的規(guī)章制度：財(cái)務(wù)支出管理制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度、經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度、預(yù)算管理制度、收支結(jié)余分配制度、工程款支付管理制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告及分析管理制度、資產(chǎn)清查管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部各組負(fù)責(zé)人考評(píng)制度、各項(xiàng)規(guī)章制度學(xué)習(xí)考評(píng)制度等，這些制度要在運(yùn)行中不斷修訂完善。更為主要的是要在日常工作中嚴(yán)格落實(shí)，首先要求從業(yè)人員要熟練掌握制度內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容，納入日?？?jī)效考核。制度制訂不是難點(diǎn)，關(guān)鍵是在落實(shí)上。

二、充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)轉(zhuǎn)

發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督控制職能作用，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全。一個(gè)好的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度和體系，可以保證單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全，杜絕或減少損失浪費(fèi)以及腐敗現(xiàn)象發(fā)生，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要有規(guī)定程序和制度來(lái)約束，也就是很好地貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等制度。一個(gè)合理的經(jīng)濟(jì)管理制度和體制，能夠減少單位損失，達(dá)到發(fā)揮效益最大化。運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)并根據(jù)單位發(fā)展需要制定單位個(gè)性考核指標(biāo)，為單位發(fā)展服務(wù)。如臨床高值易耗品消耗比例、藥品收入占總收入比例、臨床患者病床周轉(zhuǎn)率、門診患者人均費(fèi)用、出院患者人均費(fèi)用。制定有效節(jié)支指標(biāo)。利用會(huì)計(jì)核算職能體現(xiàn)公立醫(yī)院公益性。合理利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)手段，在設(shè)備購(gòu)入、獎(jiǎng)金分配等方面，充分體現(xiàn)公立醫(yī)院公益性，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，更好地促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良性發(fā)展。參與醫(yī)院招標(biāo)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行及合同經(jīng)濟(jì)性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督。發(fā)揮好會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督職能作用、杜絕或防范營(yíng)私舞弊現(xiàn)象。

三、運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理功能，準(zhǔn)確計(jì)算并分析財(cái)務(wù)比率，把握單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

定期寫出科學(xué)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。進(jìn)行成本核算。準(zhǔn)確把握醫(yī)院成本考核項(xiàng)目，制定合理成本支出定額?？刂瞥杀局С?，降低成本消耗。減輕患者經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力。準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)保值增值率、投資回報(bào)率、預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出完成率、設(shè)備投資回報(bào)率、速動(dòng)比率等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。進(jìn)行設(shè)備投資分析。醫(yī)療設(shè)備對(duì)醫(yī)院發(fā)展具有關(guān)鍵作用，但近幾年，醫(yī)院相互間拼設(shè)備，一些設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益不是很高，一些地區(qū)存在醫(yī)療資源浪費(fèi)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該提供分析報(bào)告，以供領(lǐng)導(dǎo)決策。財(cái)務(wù)要從資金投入、折舊、設(shè)備回收期等方面進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備投入使用效益分析追蹤，確保投資決策的科學(xué)性，充分發(fā)揮設(shè)備的“兩個(gè)效益”。

四、單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作要充分利用信息化技術(shù)

篇8

關(guān)鍵詞：建立健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、醫(yī)院管理層重視是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并有效運(yùn)行的關(guān)鍵

醫(yī)院管理層在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度運(yùn)行中起著至關(guān)重要的作用，是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度運(yùn)行成敗的關(guān)鍵。《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》第三條要求：“醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，由此明確了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任人。

醫(yī)院管理層的管理理念和風(fēng)格直接決定了一個(gè)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的受重視程度，以及可能采取的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式方法，它是控制環(huán)境中最基本、最重要的因素。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行等涉及機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、醫(yī)院文化、業(yè)務(wù)流程的設(shè)定和優(yōu)化等方面，只有醫(yī)院管理層思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，把自覺(jué)遵守、嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為提高醫(yī)院管理水平的重要任務(wù)來(lái)抓，作為事關(guān)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來(lái)抓，作為影響醫(yī)院全局工作的重要任務(wù)來(lái)抓，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、完善和有效實(shí)施才有可靠的保證。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行者

從會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，會(huì)計(jì)本身具有內(nèi)部控制的作用，會(huì)計(jì)的反映和監(jiān)督兩個(gè)職能中，監(jiān)督職能體現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作參與醫(yī)院管理進(jìn)行內(nèi)部控制的作用。從會(huì)計(jì)人員在醫(yī)院的地位來(lái)看，會(huì)計(jì)人員是最適合的內(nèi)部控制執(zhí)行者，會(huì)計(jì)工作是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的中心環(huán)節(jié)，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)人員能夠全面地掌握醫(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》第三條規(guī)定了“醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)”，由此明確了財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織和實(shí)施部門。

三、建立健全規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的基礎(chǔ)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的基本制度之一，是衡量管理者、部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是考核醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，由此可見(jiàn)，建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院管理的客觀需要。

從制度建設(shè)入手，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、財(cái)務(wù)電子信息化控制等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制抽象性、要素性的方法和程序轉(zhuǎn)化為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度中具體可操作的方法與程序。

通過(guò)建立規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)約束醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度面前人人平等，全體員工都應(yīng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行者和維護(hù)者，任何部門或個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

四、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要選準(zhǔn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的控制，要建立一個(gè)能涵蓋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體框架。同時(shí)，要明確控制的關(guān)鍵點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施。如對(duì)醫(yī)院收入的控制，重點(diǎn)把握好符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”、加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)和退費(fèi)管理，加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制等。要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》規(guī)定的關(guān)鍵控制點(diǎn)制定業(yè)務(wù)處理的具體規(guī)則、程序和要求，健全崗位責(zé)任制，按崗位具有的特征確定操作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)工作過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，用制度來(lái)約束員工的行為。

五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要體現(xiàn)崗位制約機(jī)制，明確不相容職務(wù)的相互分離

內(nèi)部相互牽制是以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過(guò)職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能自動(dòng)地被其他業(yè)務(wù)人員查證核對(duì)。內(nèi)部牽制主要包括實(shí)物牽制、體制牽制、簿記牽制等。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中，通常要做到在橫向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過(guò)彼此不相隸屬的兩個(gè)或多個(gè)部門，以使每一部門的工作能夠接受另一部門的檢查和制約，通過(guò)交叉核對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；在縱向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少也要經(jīng)過(guò)上下級(jí)有關(guān)人員之手，以便上下級(jí)互相監(jiān)督，促使上下級(jí)均能忠于職守。總之，財(cái)務(wù)管理工作不相容職務(wù)要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不得由一個(gè)部門或一人辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

六、建立健全員工選拔、培訓(xùn)和教育制度，實(shí)行崗位定期輪換和強(qiáng)制休假

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制訂的，靠人去執(zhí)行和完善的，既是對(duì)人的控制，又需要由人來(lái)控制，人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。再好的制度如果沒(méi)有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效果。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要全體員工的廣泛參與，特別是關(guān)鍵崗位人員素質(zhì)的高低與能力的強(qiáng)弱，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果會(huì)產(chǎn)生直接而重要的影響。

為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)行，醫(yī)院需要制訂一個(gè)好的人力資源政策。一是要做好關(guān)鍵崗位人員的選拔任用，確保執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的員工具有正直品行和勝任能力；二是要注重對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、技能的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，三是要加強(qiáng)道德觀、價(jià)值觀的教育，增強(qiáng)法律意識(shí)，提高自我約束能力；四是要有一個(gè)合理的考核晉升機(jī)制，員工的正直品行和勝任能力在一定程度上取決于醫(yī)院有關(guān)待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策的合理程度。五是對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)行定期輪換和強(qiáng)制休假制度，通過(guò)人員輪換，使后來(lái)者可以發(fā)現(xiàn)前一任存在的問(wèn)題，從而在這一崗位上形成一種強(qiáng)有力的無(wú)形監(jiān)督約束機(jī)制，督促各崗位人員按章操作。

七、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院文化是醫(yī)院在長(zhǎng)期醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中集體創(chuàng)造、逐漸形成并為員工所認(rèn)同的群體意識(shí)及社會(huì)公眾對(duì)醫(yī)院的整體認(rèn)知，是一種醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)理念、管理制度、行為規(guī)范依存于醫(yī)院而存在的共同價(jià)值觀念的組合，是培養(yǎng)誠(chéng)信、忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束，是將醫(yī)院?jiǎn)T工的思想觀念、思維方式和行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。它是一個(gè)醫(yī)院的中樞神經(jīng)，所支配的是員工的思維方式和行為方式。對(duì)員工應(yīng)堅(jiān)持“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，在開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中協(xié)調(diào)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的各種關(guān)系，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，創(chuàng)造良好的文化氛圍，使員工能以主人翁的精神參與醫(yī)院管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的行為標(biāo)準(zhǔn)，而醫(yī)院文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的粘合劑。在良好的醫(yī)院文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必然會(huì)成為員工的行為規(guī)范。良好的行為規(guī)范將使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到很好的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是“法治”，醫(yī)院文化則是“德治”，通過(guò)二者的有機(jī)結(jié)合，能夠從根本上解決醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問(wèn)題，變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

八、切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)電子信息化控制

目前，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用在醫(yī)院發(fā)展很快，但計(jì)算機(jī)方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制卻比較薄弱。從某種程度上講，借助于財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)進(jìn)行的“機(jī)控”要比傳統(tǒng)的“人控”更有效率，因?yàn)橥晟频挠?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)可以使業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)置于不同部門、不同崗位的監(jiān)督之下，從而對(duì)操作人員形成強(qiáng)有力的約束。而在傳統(tǒng)的“人控”方式中，由于員工易受到主觀上思想、情緒、業(yè)務(wù)技能及客觀上金錢誘惑等因素影響，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果打折扣，甚至流于形式。因此，醫(yī)院管理層應(yīng)重視計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)電子信息化控制。依據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》，建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制和數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制，建立財(cái)務(wù)電子信息檔案管理制度，并配備計(jì)算機(jī)方面的專業(yè)技術(shù)人才。

九、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，完善外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)基本措施，醫(yī)院建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是為了防止內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生的差錯(cuò)，杜絕舞弊，要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、測(cè)試和評(píng)估，最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)建立在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)審之上，不僅包括對(duì)賬目進(jìn)行詳細(xì)的審核，還包括檢查、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、是否真正做到位，并向醫(yī)院管理層提出報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)要采取有效措施，從而保證醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制持續(xù)而有效地運(yùn)行。

要確保內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，監(jiān)督內(nèi)容由單純的會(huì)計(jì)監(jiān)督向稽查和評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面擴(kuò)展，充分發(fā)揮其在加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理中的作用，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督具有日常性、全過(guò)程性和有效性。醫(yī)院應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)上享有絕對(duì)的權(quán)威，對(duì)于其發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，相關(guān)部門和個(gè)人必須在指定期限內(nèi)予以整改，絕不能推諉扯皮。

醫(yī)院也應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部監(jiān)督力量定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其與內(nèi)部審計(jì)一起，形成有效的監(jiān)督合力，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，也為持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系提供建設(shè)性意見(jiàn)和建議。

參考文獻(xiàn)：

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管理學(xué)是重要的獨(dú)立學(xué)科，它是研究企業(yè)或者其他機(jī)構(gòu)在運(yùn)行過(guò)程中，如何整合所有的資源，建立科學(xué)的體制和制度，從而使各項(xiàng)資源充分發(fā)揮出最大的作用的學(xué)科。它其實(shí)不僅僅是制度或者是階級(jí)，它是一項(xiàng)復(fù)雜的龐大由抽象的活動(dòng)。現(xiàn)代醫(yī)院的管理是指當(dāng)前在新醫(yī)改的形勢(shì)下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)混亂的管理局面，在新型的框架下進(jìn)行的各種外部的和內(nèi)部的資源整合。外部的整合包括處理好與國(guó)家、社會(huì)、政府、患者等等的關(guān)系；內(nèi)部的整合包括建立健全醫(yī)院管理體制，完善各項(xiàng)制度，使醫(yī)院能夠科學(xué)地向前發(fā)展?，F(xiàn)代的醫(yī)院管理制度具備下面的一些基本特征：首先，突出醫(yī)院是救死扶傷的重要場(chǎng)所，充分發(fā)揮醫(yī)院在治病救人方面應(yīng)當(dāng)起到的作用。即便是再科學(xué)的管理，也不能忽視醫(yī)院本身的性質(zhì)，醫(yī)院的存在就是為了治病救人，先進(jìn)的管理制度脫離了這個(gè)宗旨，就變得毫無(wú)意義；其次，要符合全面建成小康社會(huì)的中國(guó)國(guó)情。當(dāng)前，中國(guó)的各行各業(yè)都在進(jìn)行著日新月異的發(fā)展，醫(yī)院行業(yè)也不例外，并且醫(yī)院的發(fā)展必須跟社會(huì)跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步相適應(yīng)，否則就不能夠說(shuō)制度是完善的、科學(xué)的；最后，管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)積極地創(chuàng)新，要體現(xiàn)醫(yī)院的特點(diǎn)，也要充分地發(fā)揮各種先進(jìn)技術(shù)和管理手段的應(yīng)用。

二、現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的基本框架和未來(lái)發(fā)展

現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的基本框架應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)部分的有機(jī)結(jié)合，其一是各種外部的管理，指的是醫(yī)院作為一個(gè)整體與外界各種因素相互聯(lián)系，相互作用產(chǎn)生的管理活動(dòng)；其二是內(nèi)部的管理，是在醫(yī)院這個(gè)整體內(nèi)部進(jìn)行的管理。首先來(lái)看外部的管理創(chuàng)新。外部的管理對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)具有極大的影響作用。外部的管理應(yīng)當(dāng)做到以下的幾個(gè)方面：第一，充分地與新型的社會(huì)保障制度相結(jié)合，探索出一條新型的醫(yī)院管理模式。當(dāng)前人民群眾對(duì)于醫(yī)院的普遍感受是看病難、看病貴。對(duì)于人民最基本的生命健康來(lái)說(shuō)，如果還需要高額的花費(fèi)的話，只能說(shuō)這是不正常的現(xiàn)象。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，醫(yī)院能夠在管理體制上進(jìn)行的改革應(yīng)當(dāng)做到兩點(diǎn)，一是盡可能地降低人民的看病成本，適當(dāng)降低服務(wù)的價(jià)格，二是充分與社會(huì)保障相結(jié)合，盡可能地減少人民的負(fù)擔(dān)。第二，進(jìn)行醫(yī)院產(chǎn)權(quán)的改革。當(dāng)前的醫(yī)院公不公、私不私，產(chǎn)權(quán)上十分混亂。公立醫(yī)院的下一步改革應(yīng)當(dāng)明晰產(chǎn)權(quán)，醫(yī)院的所有者一定是國(guó)家和政府，醫(yī)院的管理者僅僅進(jìn)行國(guó)家和政府授權(quán)下的具體活動(dòng)，同時(shí)設(shè)定多方位的監(jiān)管，將公立醫(yī)院也放置到市場(chǎng)中去競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，才能夠保證醫(yī)院的良性發(fā)展。私立醫(yī)院則是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重要補(bǔ)充，能夠極大地敦促公立醫(yī)院改善管理質(zhì)量。其次要看醫(yī)院內(nèi)部的管理創(chuàng)新。內(nèi)部的管理比外部的管理更為重要，因?yàn)閮?nèi)因決定事物的發(fā)展方向，只有內(nèi)部管理科學(xué)完善，醫(yī)院才能夠走上可持續(xù)發(fā)展的道路。第一，應(yīng)當(dāng)完善各項(xiàng)管理制度。對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，人事管理、財(cái)務(wù)管理、信息管理、檔案管理和安全管理都是十分重要的工作。對(duì)于人事管理來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)建立起更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，對(duì)醫(yī)院的相關(guān)工作人員進(jìn)行必要的考核和獎(jiǎng)懲，改變現(xiàn)今只要進(jìn)入醫(yī)院就一勞永逸的局面，這也是提升醫(yī)院工作人員工作積極性的必要手段；對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，既要有一定的盈利，也要突出醫(yī)院的公益性質(zhì)，建立起專業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，在這方面醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)達(dá)到與企業(yè)相當(dāng)或者更甚于企業(yè)的目標(biāo)；對(duì)于信息管理和檔案管理來(lái)說(shuō)，是在當(dāng)前信息爆炸的時(shí)代，要特別注意這兩項(xiàng)工作，用科學(xué)的信息管理和檔案管理確保醫(yī)院不會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大潮中落后；對(duì)于安全管理來(lái)說(shuō)最為重要，要確保人民群眾的生命安全，推動(dòng)嚴(yán)格的追責(zé)機(jī)制。第二，應(yīng)當(dāng)建立起醫(yī)院的法人制度。傳統(tǒng)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)性質(zhì)上類似行政領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化了其行政職能而弱化了醫(yī)院本身的特性。其實(shí)醫(yī)院本身就是法人，現(xiàn)代的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分落實(shí)醫(yī)院的法人地位，建立起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的制度，將醫(yī)院管理者的權(quán)力進(jìn)一步淡化，而更加重視其義務(wù)，維護(hù)未來(lái)醫(yī)院的形象，也確保我國(guó)未來(lái)的衛(wèi)生事業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;醫(yī)院管理;應(yīng)用

一、內(nèi)部控制的含義及醫(yī)療行業(yè)的特殊性

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一種重要的管理方法，是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。

（二）我國(guó)醫(yī)療收支的復(fù)雜性

目前，我國(guó)醫(yī)院的主要收入來(lái)源為醫(yī)療、藥品收入。在現(xiàn)有的體系下，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定對(duì)醫(yī)療服務(wù)的項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測(cè)，因?yàn)橛绊戓t(yī)院收入的因素較多，使得醫(yī)院無(wú)法對(duì)各項(xiàng)與收入不能匹配的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的分?jǐn)?，最終導(dǎo)致醫(yī)院無(wú)法進(jìn)行有效的成本核算。

（三）醫(yī)院信息系統(tǒng)的必要性

現(xiàn)代醫(yī)院在運(yùn)行中離不開(kāi)信息技術(shù)的支持，其貫穿于醫(yī)院運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中。例如，醫(yī)生給病人診斷、護(hù)士執(zhí)行醫(yī)囑，以及財(cái)務(wù)信息的錄入、提取等。信息系統(tǒng)的運(yùn)行關(guān)系著醫(yī)院的方方面面，提高信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供有力的支持。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本性原則

（一）全面性與重要性相結(jié)合原則

內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋醫(yī)院內(nèi)部各種業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)當(dāng)針對(duì)關(guān)鍵崗位落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋。醫(yī)院內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多，既要注重醫(yī)院短期目標(biāo)，又要和醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相符合，最后還要和醫(yī)院其他管理相協(xié)調(diào)。

（二）合規(guī)合法性與客觀性相結(jié)合原則

合規(guī)合法性原則主要是指醫(yī)院必須以國(guó)家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)為主，在國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，堅(jiān)持客觀性原則，根據(jù)醫(yī)院自身情況，制定出符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制管理制度，這樣才有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，同時(shí)也是醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的重點(diǎn)。

（三）社會(huì)性與公益性原則

在制定醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候，要全面考慮社會(huì)公益性，遵循以病人為中心，兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的原則。

（四）權(quán)責(zé)明確與相互制衡性原則

內(nèi)部控制必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面上形成一種相互監(jiān)督和制約的機(jī)制，同時(shí)還要兼顧運(yùn)營(yíng)效率。只有合理設(shè)置了組織機(jī)構(gòu)、崗位，才能合理劃分其權(quán)限、職責(zé)，并做到權(quán)責(zé)明確?？偠灾?，該原則要求醫(yī)院保持機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制監(jiān)督人員的獨(dú)立性，使其相互制約而達(dá)到平衡。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制管理中所存

在的問(wèn)題醫(yī)院內(nèi)部控制管理的問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)環(huán)節(jié)中：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序。本文就此進(jìn)行論述，以進(jìn)一步規(guī)范對(duì)醫(yī)院的管理，推動(dòng)醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

（一）控制環(huán)境問(wèn)題

當(dāng)前大部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)薄弱，使得醫(yī)院內(nèi)部的控制工作無(wú)法得到落實(shí)。同時(shí)，由于醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理造成了各個(gè)部門之間的配合力度不強(qiáng)，直接影響到了醫(yī)院的整體管理效率。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)問(wèn)題

目前很多醫(yī)院在會(huì)計(jì)信息方面存在很多問(wèn)題，無(wú)法準(zhǔn)確反映醫(yī)院的真實(shí)情況，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息處理效果下降，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）控制程序中的問(wèn)題

在內(nèi)部控制程序中，不相容職務(wù)相分離，沒(méi)有責(zé)任承擔(dān)的審批、審核，容易流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制依賴于經(jīng)辦人的自我控制。在很多醫(yī)院中，內(nèi)部控制的條件不完善，缺少健全的監(jiān)督機(jī)制，使得醫(yī)院資金管理方面存在很大的問(wèn)題，如在采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備上沒(méi)有提前預(yù)算成本，具有很大的隨意性。同時(shí)因?yàn)楸O(jiān)督力度不足，致使設(shè)備采購(gòu)存在很大的問(wèn)題，最后出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象。

（四）信息溝通方面的因素

醫(yī)院及時(shí)、準(zhǔn)確地收集內(nèi)部控制的材料，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部和外部進(jìn)行有效的溝通，可以提升內(nèi)部控制的效率，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。但是在很多醫(yī)院缺少有效監(jiān)督，大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制都只存在于形式上，沒(méi)能發(fā)揮出真正的作用。

（五）部門之間缺乏牽制與溝通

內(nèi)控的作用不僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)督與約束，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了協(xié)調(diào)效應(yīng)的發(fā)揮。在醫(yī)院部門多、人員分布廣、管理復(fù)雜、責(zé)任重大的情況下，協(xié)作與監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合應(yīng)該是內(nèi)控管理的重要組成部分。然而各個(gè)部門之間由于利益和責(zé)任的關(guān)系缺乏溝通與交流，引發(fā)了一系列問(wèn)題，大大降低了內(nèi)部控制的效用。

四、建立內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)要從三個(gè)環(huán)節(jié)考慮。第一，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視，提高自身認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院管理工作，準(zhǔn)確落實(shí)內(nèi)控制度。第二，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，確保其獨(dú)立性，提升審計(jì)部門的權(quán)威性。

（二）完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理制度

完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)每個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，以此來(lái)提高工作效率。不斷提升工作人員整體素質(zhì)的同時(shí)，還需要建立起監(jiān)督管理機(jī)制，定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位的輪換，以防止問(wèn)題的出現(xiàn)，同時(shí)起到有效監(jiān)督的作用。

（三）完善內(nèi)部控制的管理制度

在醫(yī)院的內(nèi)部管理制度上，控制管理制度具有十分重要的作用，同樣是整個(gè)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，要想完善內(nèi)部控制的程序，就需要按照不相容職務(wù)相分離原則，形成相互制衡的機(jī)制，以有效監(jiān)督整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)制度趨向規(guī)范化。控制的關(guān)鍵問(wèn)題是相關(guān)管理人員的授權(quán)制度，明確各崗位的權(quán)限范圍審批程序和相關(guān)責(zé)任，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。因此，要不斷完善內(nèi)部控制管理制度，保證醫(yī)院健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)部門之間的信息溝通，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行

醫(yī)院可以采取座談、集體活動(dòng)等方式，加強(qiáng)科室之間的信息交流，促進(jìn)醫(yī)院團(tuán)結(jié)發(fā)展。醫(yī)院要重視對(duì)信息系統(tǒng)的發(fā)展和制約，建立完善的內(nèi)部控制制度，操作人員明確相互責(zé)任，確保信息系統(tǒng)安全運(yùn)行，全面發(fā)揮出醫(yī)院信息化的高效性。

（五）內(nèi)部審計(jì)部門需要發(fā)揮出監(jiān)督作用

在審計(jì)部門中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)水平在不斷提高，內(nèi)部審計(jì)正由傳統(tǒng)的內(nèi)部審查向著監(jiān)督和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，要使其保持必要的獨(dú)立性，充分發(fā)揮出合理的控制作用。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理制度在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中極為重要，應(yīng)將其融入到醫(yī)院管理中，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。它不僅能完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作體系，還可以防止資產(chǎn)流失。因此，醫(yī)院必須做好內(nèi)部控制和監(jiān)督管理工作，完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制程序，從而促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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