導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】銀行會計 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范 對策

加強銀行的會計內(nèi)部管理制度是銀行提升市場競爭力、保障銀行內(nèi)部資產(chǎn)健康、完成銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，是銀行從事各項金融活動、管理活動的有效保證。但是近年來，由于銀行疏于完善會計內(nèi)部管理制度，從而導(dǎo)致現(xiàn)行的會計內(nèi)部管理制度不符合銀行的運營模式、不符合新會計準(zhǔn)則的具體要求。為了加強銀行的會計內(nèi)部管理制度，防止會計造假等舞弊行為的發(fā)生，本文根據(jù)銀行在會計內(nèi)部管理制度的現(xiàn)狀以及施行過程中遇到的問題，提出會計內(nèi)部管理制度的有效建立方法思考以及完善銀行會計內(nèi)部管理制度的措施，意在提升銀行的會計內(nèi)部管理制度的有效性，從而促進(jìn)銀行能夠達(dá)到預(yù)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，為銀行會計內(nèi)部管理制度的制定提供參考。

一、銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險因素分析

（一）銀行的金融業(yè)務(wù)與會計內(nèi)控制度的矛盾引發(fā)的風(fēng)險因素

會計內(nèi)部控制制度作為銀行防范會計風(fēng)險的首要措施，會計內(nèi)部控制制度的制定和落實是銀行會計內(nèi)控風(fēng)險的核心。目前，我國銀行的會計內(nèi)控的主要因素之一是銀行會計內(nèi)控制度與日益發(fā)展和變化的金融業(yè)務(wù)之間的矛盾，導(dǎo)致了會計內(nèi)控制度不能或無法在銀行內(nèi)部嚴(yán)格實施，會計內(nèi)控制度無法實施直接導(dǎo)致了銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險隱患。例如銀行的經(jīng)營特點使內(nèi)控制度中通常有相應(yīng)的授權(quán)制度控制銀行對一些大額現(xiàn)金和金融交易往來的控制，避免發(fā)生較大金融風(fēng)險，導(dǎo)致銀行造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，通常銀行的會計內(nèi)控制度規(guī)定較大額的金融交易或大額現(xiàn)金交易必須由經(jīng)理或主管級別或以上的崗位人員實施。然而，如果主管或經(jīng)理因公出差或因私外出，一些必須為客戶辦理的大額業(yè)務(wù)卻耽誤不起，許多銀行為了解決這一矛盾，通常采用主管或經(jīng)理私下授權(quán)相應(yīng)人員辦理，導(dǎo)致授權(quán)密碼公開或違規(guī)操作的現(xiàn)象發(fā)生，這種違規(guī)現(xiàn)象為銀行會計內(nèi)控埋下了較大的風(fēng)險隱患[1]。

（二）銀行的會計內(nèi)部控制制度不完善以及缺乏約束力導(dǎo)致的風(fēng)險因素

會計基礎(chǔ)工作是保證會計功能的基礎(chǔ)保障，會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量決定了會計工作的總體質(zhì)量和會計工作的可信度。目前，部分銀行都缺乏符合自身經(jīng)營狀況和管理特點的會計內(nèi)部控制制度，銀行會計核算流程和會計控制流程不夠完善。會計信息監(jiān)督機制的不健全，導(dǎo)致了監(jiān)管失位，引發(fā)各種會計風(fēng)險。銀行會計信息社會監(jiān)督機制的正常運行，是國家有關(guān)會計法規(guī)制度貫徹落實、宏觀會計管理的目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要保證。盡管我國建立起了會計師注冊制度和社會監(jiān)督體系，但實際工作中，這些體系和監(jiān)督程序的真正作用沒有完全有效發(fā)揮。與此同時，銀行會計內(nèi)部管理制度執(zhí)行力度不夠，現(xiàn)階段大多數(shù)銀行沒有重視銀行會計內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，形式主義較為嚴(yán)重。部分銀行的領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力過大，嚴(yán)重影響會計內(nèi)部管理制度的順利實施。會計信息結(jié)果完全依照領(lǐng)導(dǎo)層的意志而銀行會計內(nèi)部管理制度的監(jiān)督體系混亂。一般情況下銀行對會計管理利用外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合的機制，但是由于監(jiān)督的目標(biāo)不準(zhǔn)確，僅僅是以平衡預(yù)算為目的。這種銀行會計內(nèi)控制度不完善的現(xiàn)象，是銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險隱患之一[2]。

此外，銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險因素還有銀行會計內(nèi)部控制制度落實不到位、實施不徹底，內(nèi)部控制制度的制定和修訂隨意性較強，同時內(nèi)部控制制度跟不上新業(yè)務(wù)的發(fā)展等等因素也是銀行會計內(nèi)控中需要重點防范的風(fēng)險因素。

二、銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險防范對策

（一）健全銀行會計內(nèi)部控制制度

自從我國加入世界貿(mào)易組織后，由于世界金融業(yè)的影響，我國銀行在激烈的市場競爭和國際金融形勢下，改革的勢頭和改革的力度不斷增大。在此情況下，我國銀行業(yè)必須適時對會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革和完善。只有不斷健全的會計內(nèi)部控制制度，才能適應(yīng)會計風(fēng)險管控的要求，才能適合我國金融發(fā)展的規(guī)律。此外，針對傳統(tǒng)銀行會計內(nèi)控制度中，與現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融市場不能完全適應(yīng)，或阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的落后制度要適時更新，要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和非現(xiàn)場監(jiān)管技術(shù)與時俱進(jìn)地改善落后的內(nèi)控制度。

（二）提高銀行會計的綜合素養(yǎng)

會計人員作為銀行會計內(nèi)控的主體，承擔(dān)著主要會計工作，會計人員的綜合素養(yǎng)對銀行會計內(nèi)控制度的落實和會計內(nèi)控風(fēng)險的防范有重要作用。許多銀行的會計人員在現(xiàn)有的人事體制下，工作責(zé)任心不強、工作積極性不高，對內(nèi)部控制制度的理解和落實情況不佳，風(fēng)險防范意識較差。因此提高銀行會計的工作能力和專業(yè)水平以及職業(yè)道德對銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險防范有重要意義。銀行會計人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)，加強自身思想品德修養(yǎng)，逐步完善自己的品行，忠于職守，堅持原則，樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的良好形象。銀行應(yīng)全面實施會計人員繼續(xù)教育制度，落實會計人員從業(yè)資格證制度，加強銀行會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。制定符合銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制。

（三）建立完善的會計內(nèi)部監(jiān)督機制

銀行要獲得準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，就必須用嚴(yán)格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進(jìn)行，才能保證銀行內(nèi)部各項管理工作在科學(xué)的監(jiān)管和合理的制度下進(jìn)行。會計內(nèi)部稽核制度和會計內(nèi)部牽制制度是銀行會計管理制度的重要形式。內(nèi)部稽核制度是通過會計審核會計憑證和復(fù)核會計報表等方法審查和監(jiān)督財務(wù)工作的進(jìn)行。內(nèi)部牽制制度通過財款分工處理，錢賬分管責(zé)任制度形成相互制約的機制，有利于銀行的財務(wù)科學(xué)管理，避免滋生違法行為[3]。

三、結(jié)語

總之，銀行會計內(nèi)控風(fēng)險必然導(dǎo)致銀行的經(jīng)營管理風(fēng)險，嚴(yán)重情況下可能影響國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，科學(xué)防范銀行會計內(nèi)控風(fēng)險是銀行經(jīng)營管理的重要手段，是促進(jìn)銀行健康發(fā)展的重要保障。

參考文獻(xiàn)

[1] 潘文君. 如何強化銀行會計內(nèi)控風(fēng)險管理[J]. 現(xiàn)代金融，2012（08）：37-38.

[2] 柴麗娜 .強化銀行內(nèi)控管理有效防范操作風(fēng)險[J].中國總會計師，2008（09）：65-66.

篇2

我國雖是最大的發(fā)展中國家，但是在政治制度、經(jīng)濟(jì)水平、文化弘揚、科學(xué)技術(shù)等等方面相對于其他發(fā)達(dá)國家還很落后，我國雖對市場進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)，可是隨著人們求利心的欲望不斷增強，市場的弊端性即自發(fā)性、落后性、盲目性也在日益顯現(xiàn)。

（一）從外部影響來說

虛假信息的公布影響投資者們對商業(yè)銀行的信任度，企業(yè)合作最重要的就是信任，兩者是以信任為基礎(chǔ)才能夠?qū)⒐ぷ魍瓿傻母油昝?，俗話說合作的力量是強大的。如果一個人僅僅靠自己的力量去完成某件事情，那么必定會碰很多壁，結(jié)果不一定會很好甚至?xí)懿睢?/p>

（二）從內(nèi)在影響來說

虛假信息的公布不利于經(jīng)營者對商業(yè)銀行內(nèi)部真實信息的了解。虛假信息就是內(nèi)部通過人為操作對真實信息進(jìn)行修改，信息的公開會牽扯到各個部門，通過商業(yè)銀行的很多部門的信息積累才對外公布，所以虛假信息的制作牽扯到整個商業(yè)銀行的部門，各個部門難免會有人有私利心，對商業(yè)銀行的資金虎視眈眈，這必定會讓商業(yè)銀行的財政出現(xiàn)很大的漏洞，隨之商業(yè)銀行的內(nèi)部管理秩序也會受到影響，商業(yè)銀行的經(jīng)營者獲取真實信息困難，而且對整個商業(yè)銀行的內(nèi)部管理也顯得相當(dāng)困難。綜上所述，商業(yè)銀行的虛假信息公布對于社會外部以及銀行內(nèi)部都有很多的不利影響，最后，最大的影響還是商業(yè)銀行自身，失去投資者們的信任，銀行內(nèi)部管理也失控。

二、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)各方面存在的主要問題

一個企業(yè)運轉(zhuǎn)需要很多環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)互相作用、互相聯(lián)系，缺一不可，商業(yè)銀行也是如此。所以，商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題不是某一個工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，針對這一嚴(yán)峻現(xiàn)象，我們必須對于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)方面存在的主要問題進(jìn)行深入的探討。

（一）商業(yè)銀行自身的資金空缺問題嚴(yán)重

商業(yè)銀行的發(fā)展方向比較單一，商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)便是信貸業(yè)務(wù)，需要大量資金支出，所以商業(yè)銀行自身的資金空缺問題嚴(yán)重，制約了商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展，沒有更多的經(jīng)濟(jì)支撐，讓商業(yè)銀行幾乎處于負(fù)資產(chǎn)地位，信貸業(yè)務(wù)自然不會發(fā)展起來。所以，商業(yè)銀行自身的資金空缺問題是制約商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的首要因素。

（二）商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理機制不夠完善

俗話說：無規(guī)矩不成方圓。商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理機制是對整個信貸業(yè)務(wù)實際操作的管理，可以一定程度約束我們的工作人員，讓工作人員可以有制可依，但是，如果制度不夠完善，必定會影響到工作人員的工作能力與工作積極性，讓工作環(huán)境變得十分的懶散，這必定會影響到商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的業(yè)績。

（三）商業(yè)銀行缺少具有威信力的信貸業(yè)務(wù)管理機構(gòu)

商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)管理機構(gòu)是商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)者，如果管理機構(gòu)不具威信力，工作人員便不會服從管理，任意妄為，這必將會威脅到經(jīng)營者的權(quán)利。

（四）商業(yè)銀行的信貸管理技術(shù)較落后

我國雖處于城市化快速發(fā)展階段，但是，我國的各方面發(fā)展相對于其他發(fā)達(dá)國家還較落后，我國商業(yè)銀行的信貸管理技術(shù)落后制約了商業(yè)的信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理措施

（一）對商業(yè)銀行的虛假信息整頓

真實信息，樹立誠信經(jīng)營的工作作風(fēng)，重新獲取投資者們對商業(yè)銀行的信任，投資者們的信任必定會影響到商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的業(yè)績；整頓商業(yè)銀行內(nèi)部管理秩序，經(jīng)營者對商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行掌控，提高銀行信貸業(yè)務(wù)的工作效率。

（二）完善商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的相關(guān)管理制度

管理制度是經(jīng)營者為了對商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行掌控實行的，同時，管理制度也是工作人員工作的依據(jù)，完善商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的相關(guān)管理制度，讓商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)的流程變得井井有條。

（三）引進(jìn)先進(jìn)的銀行信貸管理技術(shù)

適當(dāng)?shù)囊M(jìn)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的銀行信貸管理技術(shù)，借鑒其他國家商業(yè)銀行的寶貴經(jīng)驗，從成功中積累經(jīng)驗，從失敗中吸取教訓(xùn)。然后，再充分考慮我國國情，在我國實際國情上實行改革，避免出現(xiàn)同樣的錯誤，并站在巨人的肩膀上發(fā)展信貸業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語

篇3

雖然近年來銀行會計工作在強化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、加強內(nèi)部管理等取得了很大的進(jìn)步，但是隨著銀行以及會計制度改革的深入發(fā)展，許多新問題、新情況向會計工作提出了新的挑戰(zhàn)。銀行會計還存在一些薄弱之處，主要表現(xiàn)在

內(nèi)部管理不夠嚴(yán)格，財務(wù)支出行為不規(guī)范，會計監(jiān)督松散，會計人員素質(zhì)不到位等方面，這些薄弱環(huán)節(jié)不僅影響到銀行會計職能作用的發(fā)揮，而且還有可能誘發(fā)以下銀行風(fēng)險。

（一）會計管理風(fēng)險

銀行會計內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，人員與崗位不吻合，就易導(dǎo)致銀行會計管理風(fēng)險。會計管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在：第一，會計管理的各項規(guī)章制度不健全而引發(fā)的銀行風(fēng)險；第二，制定了制度，但是制度落實不到位產(chǎn)生的銀行風(fēng)險。例如，部分會計部門或人員違反會計賬務(wù)處理的授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會計賬務(wù)；違反會計賬務(wù)處理的規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會計操作程序；違反賬務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對聯(lián)行“印、押、證”三分管制度堅持不嚴(yán)；違反保密原則，對會計工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章、重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令；違反賬務(wù)核對原則，重賬務(wù)核算，輕賬務(wù)核對等等，這些都極易誘發(fā)銀行風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）會計核算風(fēng)險

銀行會計核算是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，也是銀行部門的主要工作。近年來，銀行業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件往往與銀行會計核算過程中的某個環(huán)節(jié)失控有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營，其做法也是首先從會計核算的某個環(huán)節(jié)上打開缺口，如濫用會計科目、賬外經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)、篡改賬表、造假賬等。因此，若銀行會計核算質(zhì)量不過關(guān)，操作程序不規(guī)范，比較容易導(dǎo)致銀行風(fēng)險。

（三）銀行結(jié)算風(fēng)險

銀行結(jié)算風(fēng)險主要是指票據(jù)風(fēng)險。目前，票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗，一方面是因為社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明；另一方面主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的機制不嚴(yán)密。主要表現(xiàn)在銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不夠嚴(yán)密；銀行會計工作人員責(zé)任心不強，工作失誤之時給不法分子套用聯(lián)行資金的可乘之機；部分銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金等。

二、加強銀行會計管理工作的對策建議

（一）強化對銀行會計管理工作的重視

銀行會計管理工作的質(zhì)量直接關(guān)系到會計核算的水平和銀行風(fēng)險的防范、化解。目前，在我國法制建設(shè)尚不完善的情況下，銀行會計工作人員或不執(zhí)行制度，或違反操作程序，或疏于管理，或鉆法律漏洞，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險的溫床。因此，我們要從意識上去重視銀行的會計管理工作，將銀行會計管理工作放在重要地位。在強化管理的過程中，還要注意銀行的會計制度建設(shè)、會計隊伍建設(shè)以及會計人員的行為規(guī)范建設(shè)，不斷提高會計工作人員的綜合素質(zhì)，堅持為會計工作人員提供業(yè)務(wù)以及法律培訓(xùn)。個體水平提升了，總體的管理水平才可能得以提升。

（二）強化內(nèi)控手段，落實責(zé)任制度

銀行強化內(nèi)控手段就要做到真正做到有章可循、違章必糾。為確保銀行會計核算操作的規(guī)范性，必須從強化會計基礎(chǔ)工作入手，狠抓會計制度和崗位責(zé)任制的落實，規(guī)范操作程序和會計行為。首先，要堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及“印、押、證”三分管制度；其次，要建立健全對重要崗位人員的約束機制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任重要崗位的工作；再次，要經(jīng)常進(jìn)行查庫，檢查有價單證及重要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實行事后監(jiān)督。制度約束是在銀行會計每個運作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、部門制約制度等，整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度是銀行內(nèi)部制約機制的核心。

（三）強化會計檢查和分析

銀行要通過會計檢查和分析來及時填補各種管理漏洞。建議銀行實行銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，具體來講，成立銀行會計內(nèi)控管理檢查考評小組，首先，對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環(huán)節(jié)以及會計管理制度的貫徹落實情況進(jìn)行定期、不定期的檢查，并實行按月記錄，按季考核，年終評比；其次，要重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務(wù)管理制度的落實情況，促進(jìn)銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善；最后，還要對一些會計工作的細(xì)節(jié)問題加強檢驗，防止銀行風(fēng)險的發(fā)生。

（四）強化審計部門的稽核監(jiān)督作用

銀行審計部門要獨立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要保持相對獨立性，以便于職權(quán)有效地行使；在此基礎(chǔ)上，審計部門還要拓寬稽核監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍，努力將外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍；最后，審計部門還應(yīng)改進(jìn)工作方法，提高工作效率，將督促銀行會計管理的工作落到實處！

參考文獻(xiàn)：

［1］文東葒.淺談商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險防范［J］.企業(yè)經(jīng)濟(jì).2008,(9).

篇4

1商業(yè)銀行會計核算存在的主要問題

1．1商業(yè)銀行會計管理制度不規(guī)范，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行，效率低下

不管是人員管理還是業(yè)務(wù)管理制度都存在著漏洞，這些不足直接影響著會計核算的質(zhì)量。如今有些銀行只重業(yè)務(wù)競爭，對會計核算基礎(chǔ)工作的重視程度嚴(yán)重不足，比如有關(guān)會計工作人員對會計憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，會計憑證要素不足，書寫不規(guī)范，從而導(dǎo)致會計核算的糾紛。不嚴(yán)格執(zhí)行會計核算質(zhì)量考核獎罰制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會計檢查制度，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級文件精神和采取相應(yīng)的措施，影響了會計基礎(chǔ)工作的順利開展，致使會計工作隨意性很大，出現(xiàn)的差錯較多。

1．2商業(yè)銀行內(nèi)部會計管理制度不健全

商業(yè)銀行的內(nèi)部會計管理制度是指商業(yè)銀行根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范商業(yè)銀行的內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。而商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，一些商業(yè)銀行對市場變化的反應(yīng)遲鈍，不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實際變化情況，出臺規(guī)范細(xì)致的相關(guān)業(yè)務(wù)實施細(xì)則和具體操作流程。特別是會計核算業(yè)務(wù)，如果不能結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H，就會影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。當(dāng)前有些會計人員專業(yè)知識水平不足，管理制度觀念薄弱，責(zé)任心不強，比如對外來憑證審核把關(guān)不足，資金出口有漏洞等不負(fù)責(zé)任的行為，大大降低了會計核算質(zhì)量。商業(yè)銀行會計監(jiān)督是為了會計核算更加到位，但是缺少會計監(jiān)督對于會計信息的準(zhǔn)確性造成很大的影響，然而我國商業(yè)銀行普遍存在會計監(jiān)督檢查不到位，會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全的現(xiàn)象。

1．3衍生金融工具的發(fā)展與當(dāng)前的商業(yè)銀行會計的傳統(tǒng)理論的發(fā)展存在分歧

隨著我國金融業(yè)的發(fā)展，衍生金融工具在我國越來越被人們所熟悉，但衍生金融工具本身的高風(fēng)險與不確定的特點與會計核算的方法不一致。第一，衍生金融工具是一種尚未履行的條約，而會計核算的資產(chǎn)必須是過去交易或事項形成并有企業(yè)擁有與控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這樣就與衍生工具的不確定相悖。衍生工具的會計計量是商業(yè)銀行會計核算中存在的又一重要問題。

2以提高會計核算工作的質(zhì)量為中心因此，商業(yè)銀行會計要穩(wěn)健有序的進(jìn)行，應(yīng)采取以下幾方面的對策：

2．1商業(yè)銀行會計核算工作應(yīng)當(dāng)“以人為本”

注重提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)以及專業(yè)技能素質(zhì)，提高商業(yè)銀行會計人員的金融服務(wù)意識，加強對其思想政治教育，以及提高會計人員的法律意識。最重要的是加強會計人員隊伍建設(shè)，對新會計員工的考核與培訓(xùn)來提高會計工作的效率。提高商業(yè)銀行會計人員的制度意識，要建立一支遵紀(jì)守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊伍。同時，要強化會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強全行會計員工的風(fēng)險防范意識教育。加強對新的會計員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達(dá)到指定的規(guī)定，要加強對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，使相關(guān)的會計員工能熟練掌握新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險防范要點，自覺地在結(jié)合實際情況下，按章操作。要提高會計電算化操作人員的業(yè)務(wù)水平，定期地舉辦有關(guān)會計技術(shù)學(xué)習(xí)班，經(jīng)常開展技術(shù)比賽活動，使他們盡快掌握會計電算化的基本知識，能夠熟練地進(jìn)行操作，并且能夠克服簡單計算機故障。

2．2強化商業(yè)銀行內(nèi)部會計管理制度的建設(shè)工作

要明確建立內(nèi)部控制的責(zé)任機制，完善內(nèi)部監(jiān)管，預(yù)防會計核算中出現(xiàn)的漏洞。首先嚴(yán)格執(zhí)行會計人員崗位責(zé)任制度，這是商業(yè)銀行內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。其次要建立完整的監(jiān)督制度，是保障商業(yè)銀行會計核算業(yè)務(wù)正常有序運行的重要措施，也是防范風(fēng)險與規(guī)范銀行內(nèi)部會計管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后要正確處理商業(yè)銀行會計賬務(wù)的程序，賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證———記賬憑證———會計賬簿———會計報表。賬務(wù)處理程序必須要跟商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點結(jié)合在一起，才能夠正確，及時和完整地提供商業(yè)銀行的各方面會計信息。

2．3銀行會計電算化已經(jīng)成為一種趨勢，有效利用這個技術(shù)來提高會計核算的效率

為了應(yīng)對這種趨勢，應(yīng)該完善電算化方面的有關(guān)制度，建立會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)管理體系，對其進(jìn)行規(guī)范化處理。隨著網(wǎng)上銀行和電子貨幣的廣泛應(yīng)用，會計電算化對商業(yè)銀行會計核算越來越重要，所以銀行應(yīng)加強對其的重視程度，建立、健全有關(guān)會計電算化的法律制度，借鑒電算化技術(shù)先進(jìn)國家的經(jīng)驗，同時一定要加強銀行會計人員的電算化技術(shù)培訓(xùn)。

篇5

一、銀行職務(wù)犯罪的產(chǎn)生原因

1、金錢誘惑。銀行工作人員天天和現(xiàn)金打交道，具有接收現(xiàn)金的便利，在長時間的環(huán)境熏染以及金錢的誘惑下，往往會使個別銀行員工把持不住原則，產(chǎn)生錯誤的人生觀和價值觀，逐漸喪失了對金錢的免疫能力，喪失了職業(yè)道德，從而在利益的驅(qū)使下，逐步走向職務(wù)犯罪的道路。

2、制度不嚴(yán)。從大多數(shù)銀行職務(wù)案件來看，多數(shù)與銀行的制度不嚴(yán)，內(nèi)部管理松散有關(guān)，銀行在管理制度上的漏洞，讓犯罪分子抓住了機會。比如有的銀行對于一些重要的票據(jù)憑證保管不嚴(yán)，有的銀行不認(rèn)真執(zhí)行“三查制度”，有的銀行財務(wù)管理制度不健全，有的銀行貸款制度不合理等等，這些都是導(dǎo)致銀行職務(wù)犯罪案件頻發(fā)的重要因素。

3、用人失察。雖然銀行里的工作人員都是經(jīng)過嚴(yán)格的審核把關(guān)后才能上崗，但是有的銀行往往只做到了挑選時的嚴(yán)厲，而缺少對其上崗之后的監(jiān)管力度，這樣就很難保證銀行的各項制度措施得到落實，從而引發(fā)職務(wù)犯罪案件。

二、銀行職務(wù)犯罪的防范對策

1、加強人員管理。銀行要預(yù)防職務(wù)犯罪案件的發(fā)生，必須培養(yǎng)一支高素質(zhì)的干部隊伍。因此，首先在選人上嚴(yán)格把關(guān)，堅持德才兼?zhèn)?、用人唯賢的標(biāo)準(zhǔn)，要把有良好道德以及作風(fēng)正派的干部人才提拔上崗；其次是要加強崗位培訓(xùn)，不僅要提高員工的職業(yè)技能，更要提高員工的職業(yè)操守；最后要經(jīng)常對銀行員工進(jìn)行普法宣傳教育，讓員工了解法律，提高警惕，不敢越雷池一步。

篇6

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 信貸風(fēng)險 信貸風(fēng)險管理制度

一、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險現(xiàn)狀

信貸風(fēng)險屬于風(fēng)險的一種，產(chǎn)生于商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)，可從兩個方面來理解：一方面對借款人來說，是指其能否按照借款合約的規(guī)定對貸款進(jìn)行付息還本的不確定性；另一方面對商業(yè)銀行自身而言，是指由于銀行對外發(fā)放了大量的不良貸款而形成的導(dǎo)致銀行財務(wù)損失的不確定性。

1.起點低、起步晚

信貸風(fēng)險管理大致經(jīng)歷了五個階段，第一個階段是負(fù)債管理，即拉存款。第二個階段是資產(chǎn)管理，尤指信貸資產(chǎn)的管理。第三個階段是資產(chǎn)負(fù)債綜合管理，如比例管理。第四個階段是資本充足率管理，以1988年《巴塞爾協(xié)議》的推出為標(biāo)志。第五個階段是全面風(fēng)險管理，標(biāo)志是《新巴塞爾資本協(xié)議》的推出。西方商業(yè)銀行大概處于第四個階段向第五個階段過渡的時期，而我國的商業(yè)銀行基本上仍處于第一階段。

2.風(fēng)險控制體系不完善

法人治理結(jié)構(gòu)存在明顯的缺陷，沒有建立起獨立的審貸分離制度?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)線以縱向式為主，為了適應(yīng)這種體制，其審貸序列也都是縱向式的。而目前國內(nèi)銀行的審貸體制基本上是橫向的，并沒有形成現(xiàn)代意義上的風(fēng)險管理組織制度。

3.風(fēng)險管理方法單一

金融體系的進(jìn)一步全球化，使得我們可以從發(fā)達(dá)國家的銀行體系觀察到現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險控制技術(shù)非常豐富，而且分類科學(xué)、量化準(zhǔn)確、手段先進(jìn)。風(fēng)險管理方法朝計量方法和模型化的發(fā)展是西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行風(fēng)險管理在技術(shù)上的重要發(fā)展。目前，普遍使用到的計量方法有針對市場風(fēng)險開發(fā)的以風(fēng)險價值VAR為代表的計量模型、KMV模型等 等。

二、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的特征

除具有一般風(fēng)險的特征之外，商業(yè)銀行信貸風(fēng)險還具有其自身的獨有特征：

1.直接造成貨幣資金損失

信貸風(fēng)險區(qū)別于其他風(fēng)險的一個明顯標(biāo)志就是直接造成貨幣資金的損失，因為信貸風(fēng)險源于銀行的信貸業(yè)務(wù)，而銀行又作為整個國民經(jīng)濟(jì)貨幣控制的載體，一旦銀行的大額信貸資金無法收回就會造成整個銀行體系的貨幣供應(yīng)量減小，資金流動性緊縮。

2.具有擴(kuò)散性、涉及面廣、金額巨大

銀行信貸風(fēng)險的擴(kuò)散性是指個別銀行經(jīng)營出現(xiàn)危機會迅速擴(kuò)散到其他銀行，乃至整個銀行體系。整個銀行業(yè)中各家金融機構(gòu)是緊密聯(lián)系、互為依存的。而銀行與銀行之間，時時刻刻都在發(fā)生著復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，一家銀行倒閉會造成社會公眾對其他所有銀行的信任危機，誘發(fā)集體的金融風(fēng)潮。

3.管理要求高

對于銀行信貸風(fēng)險的管理不可以經(jīng)驗主義為主，造成銀行信貸風(fēng)險的原因錯綜復(fù)雜而且時時刻刻都在發(fā)生著變化，這就要求信貸風(fēng)險管理要具備更高的素質(zhì)，能統(tǒng)籌全局、具有前瞻性，對每筆信貸業(yè)務(wù)的中潛在的風(fēng)險都要有一個預(yù)期，而且要制定出一系列應(yīng)對“預(yù)期”突發(fā)狀況的措施，本身就是對信貸風(fēng)險管理者能力的一個挑戰(zhàn)。

三、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險形成的原因分析

1.外部環(huán)境的原因

（1）社會信用環(huán)境及法律制度。由于國有銀行和企業(yè)主體的同一性，使兩者的契約關(guān)系產(chǎn)生非強制性，這使整個社會信用基礎(chǔ)相當(dāng)脆弱。是我國法律制度的不健全使得一些復(fù)雜的銀企糾紛在求助于法律時無從談起和奏效。

（2）政府的干預(yù)。隨著商業(yè)銀行法的出臺，政府干預(yù)銀行信貸工作有所好轉(zhuǎn)，但這種現(xiàn)象仍比較普遍。如為了支持國有企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，必須對企業(yè)等技術(shù)開發(fā)、進(jìn)步提供貸款支持，且貸款利率很低；為支持貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央政府要求中國農(nóng)業(yè)銀行對貧困地區(qū)提供扶貧貸款等等。這些政策性貸款由于受政府命令的影響，一般在項目評估和審批上把關(guān)不嚴(yán)，借款人對貸款的管理和使用上都缺乏足夠的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致國有商業(yè)銀行行為扭曲，使銀行資金的安全性和流動性得不到應(yīng)有的保障。

（3）金融體系不健全。不健全的金融體系不但是誘發(fā)金融風(fēng)險的重要因素，而且不利于商業(yè)銀行深化改革和運營效率的提高，最終不利于銀行有效防范信貸風(fēng)險。目前最突出的就是利率管制問題。

2.商業(yè)銀行自身原因

隨著商業(yè)化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，國有商業(yè)銀行集約化經(jīng)營意識不斷增強，初步建立了較為完善的信貸管理體制，經(jīng)營管理水平有所提高。但從風(fēng)險管理方面來看，仍有很大缺陷，主要是：（1）風(fēng)險管理定位不準(zhǔn)確；（2）缺乏風(fēng)險預(yù)警機制；（3）風(fēng)險分析工具不科學(xué)。

管理體制和經(jīng)營機制不完善，水平不高是形成信貸風(fēng)險的重要內(nèi)部因素。從制度體系上看，內(nèi)部控制制度、貸款審查制度薄弱，安全性、流動性、盈利性的經(jīng)營原則難以落實到位。從管理體制上看，國有商業(yè)銀行集約化經(jīng)營意識不斷增強，初步建立了較為完善的信貸管理體制。但從風(fēng)險管理方面來看，仍有缺陷，主要是風(fēng)險管理定位不準(zhǔn)確，缺乏風(fēng)險預(yù)警機制，風(fēng)險分析工具不科學(xué)；各種風(fēng)險管理綜合協(xié)調(diào)程度不高，難以從總體上測量和把握風(fēng)險狀況；缺乏獨立的風(fēng)險監(jiān)控程序，致使管理層、決策層不能及時、全面、準(zhǔn)確地掌握信用狀況。從經(jīng)營機制上看，決策機制不健全，對經(jīng)營決策缺乏有效的約束；信貸人員的責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一，激勵約束機制沒有充分制度化。

四、A銀行信貸風(fēng)險分析

A銀行（因銀行的隱私，故用A銀行代替）是綜合實力躋身全國城市商業(yè)銀行前列的具有良好投資價值的股份制商業(yè)銀行，位于浙江。

1. A銀行信貸風(fēng)險分析

（1）基礎(chǔ)管理工作薄弱，信貸檔案資料漏缺嚴(yán)重

主要表現(xiàn)為借款人和保證人的財務(wù)資料，貸款抵押憑證，貸后檢查報告，催收通知書等資料的漏缺。信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過程的記錄，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不僅對貸款的風(fēng)險分析造成困難，也構(gòu)成了依法收貸的障礙。

（2）沒有嚴(yán)格執(zhí)行貸款審貸分離制度

主要表現(xiàn)在：審貸分離機構(gòu)設(shè)置遲緩；審貸分離機構(gòu)流于形式，如信貸人員常常在貸款審批前已填好貸款合同、借據(jù)等法律文件和放款憑證，出現(xiàn)合同簽訂日期和貸款借據(jù)日期早于貸款審批日期，貸款金額和期限與審批金額和期限不同等現(xiàn)象。

（3）貸款經(jīng)辦人員法律知識薄弱，法律意識不強，貸款失去法律保護(hù)

主要有以下幾個方面的問題；（1）保證人主體資格不符合法律規(guī)定的要求；（2）一些商業(yè)銀行未對抵押物、質(zhì)押物的合法性，有效性進(jìn)行認(rèn)真審查；（3）按照《擔(dān)保法》規(guī)定必須辦理抵押登記的，未按法律規(guī)定辦理抵押登記，造成抵押行為無效；（4）變更主合同主要條款，延長主債務(wù)的履行期限或者加重主債務(wù)人債務(wù)數(shù)額，未征得保證人同意，致使保證合同無效和部分無效；（5）不能充分利用法律有關(guān)訴訟時效中斷或中止的規(guī)定，維護(hù)銀行的依法收貸權(quán)。

2. A銀行信貸風(fēng)險應(yīng)對措施

（1）徹底地改革信貸管理體制，科學(xué)地制定貸款授權(quán)授信制度，不能簡單“一刀切”，靠犧牲基層活力單純求安全。

（2）要加強銀行內(nèi)部管理。為了保證銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定提高，應(yīng)從注意銀行內(nèi)部管理入手，堅持穩(wěn)健的經(jīng)營方針。還要優(yōu)化我國商業(yè)銀行的外部經(jīng)營環(huán)境，比如加快利率市場化，發(fā)展資本市場，以及盡快完善貸款風(fēng)險補償機制。此外還要提高員工素質(zhì)，培育全員的風(fēng)險控制意識。對于一個企業(yè)，能否生存和發(fā)展，人才是關(guān)鍵，商業(yè)銀行也不例外。

五、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理的對策建議

保證銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定提高，應(yīng)從注重銀行內(nèi)部管理入手，堅持穩(wěn)健的經(jīng)營方針。完善審貸分離制度，建立信貸風(fēng)險預(yù)警機制，加強貸后管理，進(jìn)行貸款跟蹤?？傊?，完善內(nèi)部控制，防范內(nèi)部風(fēng)險，加強全程控制，實現(xiàn)從以補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，從而提高商業(yè)銀行防范風(fēng)險的能力。

1.加強銀行內(nèi)部管理

為保證銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定提高，應(yīng)從注重銀行內(nèi)部管理入手，堅持穩(wěn)健的經(jīng)營方針。改革管理體制，進(jìn)一步提高管理水平。在管理體制上，加強過程控制，完善內(nèi)部控制，防范內(nèi)部風(fēng)險，實現(xiàn)從以補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，以提高防范風(fēng)險的能力。

2.建立信貸風(fēng)險預(yù)警機制

對信貸風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控是一項系統(tǒng)的，長期的任務(wù)，這就要求盡快建立起一套完整穩(wěn)定的預(yù)警制度和預(yù)警機制，以確保信貸工作能安全順利進(jìn)行。建立預(yù)警制度應(yīng)主要考慮以下幾個方面：一是建立信貸風(fēng)險預(yù)警的組織管理體系。應(yīng)由總行信貸風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)制定全行信貸風(fēng)險預(yù)警工作，確定需要重點監(jiān)測預(yù)警的行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品和客戶群；組織各分行對特定目標(biāo)進(jìn)行信貸風(fēng)險預(yù)警，明確其職責(zé)，以及對分行工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。二是建立一套完整和連續(xù)的風(fēng)險預(yù)警數(shù)據(jù)庫。風(fēng)險預(yù)警數(shù)據(jù)庫可分為兩個層次：總行為一級數(shù)據(jù)庫，內(nèi)容主要是與預(yù)警目標(biāo)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)信息和現(xiàn)代決策信息；分行為二級數(shù)據(jù)庫，內(nèi)容主要是微觀經(jīng)濟(jì)信息，通過計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在總行和分行之間，以及分行和分行之間進(jìn)行信息交換，資源共享。三是改進(jìn)風(fēng)險預(yù)警的方法和計量模型，并注重培養(yǎng)從事風(fēng)險預(yù)警工作的高素質(zhì)人才隊伍。

3.加強貸后管理

就一個具體的貸款項目而言，貸后的項目建設(shè)、運營到還貸完畢的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)長于貸款決策的時間。作為保障銀行利益，實現(xiàn)管理目標(biāo)的最后一道屏障――貸后管理，即控制――的作用是相當(dāng)重要的?？杀氖?，我國的大部分商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行沒能進(jìn)行有效的貸后管理，以至貸款無法收回，形成不良貸款，加大了銀行信貸風(fēng)險。進(jìn)行貸后管理，就要加強貸款的基礎(chǔ)管理，健全信貸檔案，及時對賬及時催收；密切關(guān)注客戶的經(jīng)營狀況，防止其違規(guī)操作、挪用、濫用貸款。設(shè)立獨立的信貸風(fēng)險管理機構(gòu)，完善風(fēng)險管理制度。例如，英國標(biāo)準(zhǔn)渣打銀行設(shè)立獨立的風(fēng)險控制部門，與其他各部門分開，由它負(fù)責(zé)貸后管理，對重點客戶特別關(guān)注，實地考察，及時了解客戶貸后情況并進(jìn)行評估，其評估結(jié)果必須獨立向董事會或上級行報告，對有問題的貸款提出處理意見。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王鴻.我國商業(yè)銀行個人信貸風(fēng)險管理對策探究.中國外資，2012（11）.

篇7

由于銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷集中,會計電算化信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展,這些改變既給中國銀行業(yè)帶來效益,也帶來了內(nèi)部控制上的問題和挑戰(zhàn)。作為會計信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制,在新的會計電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下,其作用不是削弱而是加強了。它的控制手段呈多元化發(fā)展趨勢,對控制本身的要求更加嚴(yán)格,所以要充分認(rèn)識商業(yè)銀行會計電算化系統(tǒng)的風(fēng)險,并采取相應(yīng)的措施加以防范,化解風(fēng)險。

一、新形勢下銀行會計電算化系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

新形勢下銀行會計電算化系統(tǒng)的建立和發(fā)展,對會計處理過程中弊漏的防止和揭發(fā)更加困難,所以會計系統(tǒng)處理結(jié)果的正確與否將有賴于會計內(nèi)部控制制度的完善。二者的關(guān)系表現(xiàn)在:

(一)新形勢下銀行會計電算化系統(tǒng)的建立和發(fā)展增加了控制操作風(fēng)險、舞弊犯罪的難度

由于銀行會計電算化操作風(fēng)險具有多發(fā)性、多樣性、普遍性的特點,因此,操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式和危害也是多種多樣的。有的屬于無意操作風(fēng)險,如因工作粗心大意造成的差錯,這種情況下常常會造成結(jié)算事故或給銀行經(jīng)營帶來損失。有的屬于有意操作風(fēng)險,這主要是銀行內(nèi)部犯罪分子通過竊取他人密碼或本人通過某種操作方式,單獨或內(nèi)外勾結(jié)達(dá)到侵吞國家財產(chǎn)、占用或騙取銀行資金的目的。操作人員這種情況下產(chǎn)生的操作風(fēng)險,是一種犯罪行為,通常給銀行造成巨大的損失。隨著計算機使用范圍的擴(kuò)大,利用計算機進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀重要的數(shù)據(jù),具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大,計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失也可能更大。

(二)會計電算化下信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制必然具有新的內(nèi)容

銀行會計內(nèi)部控制制度是指為了提高銀行會計信息質(zhì)量,保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對全部會計業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后監(jiān)督與糾正的連續(xù)動態(tài)的過程與機制。隨著銀行會計電算化系統(tǒng)的建立和發(fā)展,原來手工會計操作條件下的內(nèi)部控制方式被全部或部分地取消或改變,如原來的賬證核對、賬賬核對、賬表核對等內(nèi)部控制方式將有所改變,而代之以更加嚴(yán)格的輸入控制;原來通過簽章等方式實現(xiàn)的控制,而代之以密碼、權(quán)限控制實現(xiàn);控制的方式也從單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面控制?？傊?銀行會計內(nèi)部控制方式將由原來的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭栓D機控制”。控制的要求更為嚴(yán)密,范圍更加擴(kuò)大。

二、新形勢下銀行會計電算化系統(tǒng)加強內(nèi)部控制建設(shè)的途徑

(一)建立健全銀行會計電算化管理制度

包括會計電算化內(nèi)部管理制度、會計電算化操作管理制度、計算機硬(軟)件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度、意外情況處理制度等。建立健全銀行會計電算化管理制度是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度,保證銀行會計工作有序進(jìn)行的重要措施。良好的管理制度可以維護(hù)銀行各項資產(chǎn)的安全完整,防止發(fā)生損失和跑冒滴漏,防止失誤和及時糾偏,是彌補設(shè)計風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、操作風(fēng)險的重要手段。

(二)強化銀行會計電算化的組織與管理,建立健全要害崗位人員管理制度

按照業(yè)務(wù)需要和不相容崗位、職責(zé)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限,制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)處理流程,形成各崗位和人員的相互制衡機制。會計軟件操作應(yīng)堅持事權(quán)劃分授權(quán)制和復(fù)核制,對重要業(yè)務(wù)和大額業(yè)務(wù)實行雙人操作,并采用多級密碼控制和多級數(shù)據(jù)庫存儲。嚴(yán)格密碼與作業(yè)授權(quán)制,防范操作風(fēng)險,防止一人身兼數(shù)職,責(zé)任不清。

(三)加強系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)管理

銀行會計軟件開發(fā)與維護(hù)應(yīng)本著“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一開發(fā)、統(tǒng)一維護(hù)”的原則,在會計部門和信息技術(shù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。人民銀行應(yīng)盡早制定銀行會計軟件規(guī)范與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),使開發(fā)與維護(hù)有章可循。全行通用的系統(tǒng)由總行組織開發(fā),分行特殊業(yè)務(wù)的需求,應(yīng)上報總行審定并經(jīng)總行授權(quán)后由分行開發(fā),開發(fā)完成后須經(jīng)總行驗收通過才能正式使用。使用中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)做好詳細(xì)記錄,并逐級上報上級主管部門經(jīng)專家確認(rèn)后,由原開發(fā)單位統(tǒng)一維護(hù),并嚴(yán)格維護(hù)后的測試、驗收、文檔修改及保管制度。

(四)建立監(jiān)督、檢查制約機制和與之配套的賞罰機制

篇8

一、近年來開展內(nèi)控制度建設(shè)活動的實踐及取得的成效

自1999年人民銀行內(nèi)審部門行使中央銀行再監(jiān)督職能以來，內(nèi)審部門在全面內(nèi)審、專項檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況作為一項重要，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內(nèi)控建設(shè)的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，已基本建立了包括全行性、部門性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。

通過開展內(nèi)控制度建設(shè)活動，各單位、各部門對內(nèi)控制度在強化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識，排查內(nèi)部風(fēng)險點進(jìn)而完善內(nèi)部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風(fēng)氣和氛圍。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要

金融部門向來以內(nèi)控制度嚴(yán)格而著稱，但近幾年部分機構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點從全國各地不少金融機構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內(nèi)控制度全面性難以界定

內(nèi)部控制制度是管理化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務(wù)管理制度、結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、機管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也即定量要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度評價、檢查時標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價?，F(xiàn)實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是什么？

2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠

（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門實際制定內(nèi)控制度，有將上級行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門內(nèi)控制度的情況。

（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單且與相關(guān)制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業(yè)務(wù)提供實際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營上的風(fēng)險。

（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個部分制定。

3、內(nèi)控制度的及時性不夠

近年來，基層人民銀行根據(jù)自身的特點和業(yè)務(wù)的需要，不斷加強內(nèi)控制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。

三、對內(nèi)控制度建設(shè)存在問題的原因

1、對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，錯誤地將內(nèi)控制度建設(shè)工作理解為一項臨時任務(wù)、階段性工作。甚至，個別原來內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)要求比較原則，導(dǎo)致部分單位、部門在開展內(nèi)控制度建設(shè)工作上理解、做法不一。例如，部門內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關(guān)系如何沒有規(guī)定。我們認(rèn)為應(yīng)首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關(guān)規(guī)定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責(zé)任制具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程中。又例如，部門崗位責(zé)任制如何制定未明確，有些部門即按部門現(xiàn)有人員來制定崗位責(zé)任制。我們認(rèn)為應(yīng)“因事設(shè)崗”而不應(yīng)“因人設(shè)崗”。

3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從情況看，從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認(rèn)為，一個單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對全行各項管理活動進(jìn)行規(guī)范、約束，部門性內(nèi)控制度對部門各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、約束，兩者無重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則，部門性內(nèi)控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。

4、內(nèi)控制度建設(shè)的體制和機制存在缺陷

（1）內(nèi)審部門只是內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)審部門的工作，因而不是主動開展內(nèi)控制度建設(shè)，而是等內(nèi)審部門提出后再去修訂、完善制度。

（2）內(nèi)控制度評價效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關(guān)內(nèi)控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業(yè)務(wù)的人員畢竟是少數(shù)，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權(quán)威性。

（3）發(fā)揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不應(yīng)例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實的情況是內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。

四、增強內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范性、有效性的建議

首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認(rèn)識問題。對上級行下發(fā)的各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責(zé)任。只有切實解決好這些認(rèn)識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強貫徹實施的自覺性，構(gòu)筑起風(fēng)險防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門的作用，對內(nèi)控制度建設(shè)工作要實行分工負(fù)責(zé)制：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)本行及下級行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級行職能部門在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的同時，必須負(fù)責(zé)下級行職能部門的內(nèi)控制度建設(shè)工作。

2、為解決下級行內(nèi)控制度建設(shè)上理解偏差的問題，同時避免上級行相關(guān)部門開展檢查、監(jiān)督時標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一可能導(dǎo)致下級行無所適從的問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門制定下發(fā)下級行全行性、部門性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門實際補充制定）。

3、為解決下級行內(nèi)控制度過于簡單、相關(guān)制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門將下級行現(xiàn)有已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，在此基礎(chǔ)上形成相對規(guī)范的各項制度藍(lán)本后印發(fā)下級行，由其結(jié)合自身實際參照制定各項內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執(zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠(yuǎn)、不切合實際的制度即使再嚴(yán)格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應(yīng)有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現(xiàn)象。二是要注重制度的動態(tài)性、時效性。事物都是在不斷變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對滯后。因此，各單位、各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點的轉(zhuǎn)移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調(diào)整、修訂、補充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，樹立動態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。

篇9

關(guān)鍵詞：中國人民銀行；內(nèi)控制度體系；內(nèi)部控制

中圖分類號：F831．1　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B　文章編號：1007－4392(2006)11－0006－02

一、人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景

(一)內(nèi)部控制的國際經(jīng)驗

內(nèi)部控制是伴隨整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。長期以來，世界各國行政管理機構(gòu)、審計部門、企業(yè)及研究人員對內(nèi)部控制進(jìn)行了實踐和理論探討，取得了豐碩的成果。1949年美國職業(yè)會計師協(xié)會所屬的審計委員會第一次明確提出了內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是指包括經(jīng)濟(jì)組織的計劃及經(jīng)濟(jì)組織為保護(hù)其財產(chǎn)、檢查其會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。其后50年，隨著內(nèi)部控制實踐的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其外延也在不斷擴(kuò)充。1992年9月，美國發(fā)起委員會(CommitteeofSponsoring Orga-nizations，簡稱COSO)了指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件COSO研究報告《內(nèi)部控制――整體框架》，對內(nèi)部控制的概念、具體內(nèi)容、方法、內(nèi)控評價等作了規(guī)定和解釋．其中對內(nèi)部控制的構(gòu)成提出控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個互相聯(lián)系的要素。以COSO報告的為標(biāo)志，內(nèi)部控制從最初自發(fā)、零散的內(nèi)部牽制發(fā)展成了一個較為完善、系統(tǒng)、實用的框架體系，成為一種先進(jìn)的管理工具。COSO報告也逐漸在國際上被認(rèn)可，許多國家中央銀行及大中型企業(yè)均以五個要素為基礎(chǔ)來構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

(二)人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的發(fā)展

自1998年人民銀行管理體制改革，設(shè)立內(nèi)審部門以來，總行以及各分支行始終把內(nèi)部控制體系建設(shè)作為加強內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，創(chuàng)造性地開展了一系列工作。一是以內(nèi)審司為主開展了大量的理論準(zhǔn)備和調(diào)研宣傳工作。二是除內(nèi)審可以外，總行其他司局及分支行也在積極探索內(nèi)控體系建設(shè)和加強內(nèi)控運行管理。總行會計司、貨幣金銀局、國庫局等部門分別就分管業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范和內(nèi)部控制作出規(guī)定，天津分行、濟(jì)南分行、南京分行、長沙中心支行等機構(gòu)也積極探索并強化內(nèi)控管理，在所轄行初步形成了橫向延伸、縱向管理的內(nèi)控運行、考核評價機制，取得了寶貴的經(jīng)驗。三是進(jìn)行組織推動。自1999年2月人民銀行總行內(nèi)審司推出《人民銀行內(nèi)審原理與實務(wù)》以來，通過大量調(diào)查研究，試點實踐，認(rèn)真總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)控制度建設(shè)的經(jīng)驗，2006年4月總行下發(fā)《中國人民銀行分支機構(gòu)控制指引》，形成了人民銀行關(guān)于內(nèi)部控制的第一個行政規(guī)定，標(biāo)志著人民銀行內(nèi)部管理工作邁上了一個新臺階，開始與國際接軌。

二、人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

(一)認(rèn)識不到位，思路不明確

一是部分分支行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為人民銀行各項工作已經(jīng)制定了一系列的制度辦法，在實踐中也已發(fā)揮了較好的規(guī)范作用，沒有必要再搞一套體系；二是部分分支行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這一現(xiàn)代管理方法源于美國，不適合中國國情；三是部分支行沒有把內(nèi)控體系建設(shè)作為一個全局問題來對待，忽視了內(nèi)部控制的整體建設(shè)，哪個環(huán)節(jié)出了問題就在哪里修補，忙于整章建制，把內(nèi)控體系建設(shè)等同于整理完善內(nèi)部管理制度。由于內(nèi)部控制體系的理論建設(shè)不足，致使長期以來許多分支行雖然重視內(nèi)部管理，但相當(dāng)一部分單位沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)控機制。

(二)制度執(zhí)行不規(guī)范

制度執(zhí)行是內(nèi)部控制的第一道防線。目前，在制度執(zhí)行方面，確實存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不規(guī)范現(xiàn)象，增加了各類風(fēng)險發(fā)生的概率。有些分支行由于領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的認(rèn)識和重視不夠，仍然存在不按規(guī)定程序和授權(quán)辦事、不相容崗位兼崗操作、個別業(yè)務(wù)遵從習(xí)慣做法等有章不循的現(xiàn)象。這種對人員依賴程度大于制度約束程度的問題，極易發(fā)生各類事故和案件。

(三)業(yè)務(wù)主管部門及綜合管理部門的監(jiān)督管理弱化

業(yè)務(wù)主管部門及綜合管理部門的控制是內(nèi)部控制的第二道防線。目前，由于業(yè)務(wù)主管人員及辦公室、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等綜合部門管理人員的自身工作的制約，無力對下級行或管轄的相關(guān)業(yè)務(wù)有效履行監(jiān)督檢查職責(zé)。

(四)內(nèi)審再監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮

內(nèi)審部門的再監(jiān)督是內(nèi)部控制的第三道防線。目前，在內(nèi)控聯(lián)動格局尚未形成的情況下，分支行大都將內(nèi)控監(jiān)督責(zé)任放在內(nèi)審部門。但由于內(nèi)審監(jiān)督往往是事后監(jiān)督多，事前及事中監(jiān)督少，監(jiān)督滯后，加上各級行內(nèi)審力量普遍不足，只能選擇部分機構(gòu)或業(yè)務(wù)開展審計，監(jiān)督范圍有限，著力也不均衡，僅靠這一道防線無法產(chǎn)生令人滿意的控制效果。

(五)基層單位文化建設(shè)忽視內(nèi)部控制要求

文化建設(shè)的好壞直接影響干部職工的內(nèi)控意識，直接決定內(nèi)控制度執(zhí)行的效果。因此，內(nèi)控建設(shè)必須與央行文化建設(shè)相結(jié)合。目前，部分分支行文化建設(shè)沒有反映內(nèi)部控制的要求，不注意培養(yǎng)樹立“內(nèi)部控制先行”的理念，不能持之以恒地開展業(yè)務(wù)制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。有的分支行甚至把“經(jīng)常加班加點”、“放棄休假”、“多少年如一日在某某崗位上辛勤耕耘”等內(nèi)容，作為先進(jìn)事跡加以宣傳，忽視了內(nèi)控制度對某些部門人員強制休假、定期輪崗的要求。

(六)內(nèi)控評價體系不健全

內(nèi)控評價是采取科學(xué)方法對內(nèi)部控制是否健全有效的檢驗，是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。目前《人民銀行內(nèi)部控制指引》已提出監(jiān)督評價的要求，但大部分分支行還沒有制定內(nèi)控評價考核辦法，也沒有開展這項工作。內(nèi)控評價體系不健全不但影響內(nèi)控監(jiān)督的質(zhì)量與效果，而且影響內(nèi)部控制體系建設(shè)的不斷深化。

三、規(guī)范和完善人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的政策建議

(一)加強學(xué)習(xí)、提高認(rèn)識

與一般企業(yè)、組織內(nèi)部控制目標(biāo)是經(jīng)營與財務(wù)的可靠性以確保利潤最大化不同，人民銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)該是加強風(fēng)險管理，避免、減少事故和案件，從而有效履行央行職責(zé)。人民銀行內(nèi)部控制的重點應(yīng)該是防范政策風(fēng)險、法律風(fēng)險、道德風(fēng)險、資金財務(wù)風(fēng)險及信息技術(shù)風(fēng)險。構(gòu)建人民銀行內(nèi)部控制體系的總體思路應(yīng)該是充分考慮人民銀行從事業(yè)務(wù)活動的特點，參照國際認(rèn)可的內(nèi)部控制框架體系，兼顧可操作性和控制成本的合理性，從崗位職責(zé)的確定、規(guī)章制度的建立、操作流程的執(zhí)行、監(jiān)督考評的實施等方面來進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)置，最終形成一個相互聯(lián)系、相互制約的嚴(yán)密的管理控制系統(tǒng)，建成規(guī)范的、有特色的央行內(nèi)部控制體系。

針對目前人民銀行分支行干部職工對規(guī)范的內(nèi)部控制理論及方法普遍缺乏了解、往往滿足于

傳統(tǒng)的管理方法及經(jīng)驗的問題，人民銀行分支行應(yīng)該通過多種形式的教育、宣傳、培訓(xùn)，使干部職工了解人民銀行內(nèi)部控制的目的、意義、重點及構(gòu)建人民銀行內(nèi)部控制體系的總體思路，從思想上認(rèn)識到每一個人對內(nèi)部控制都負(fù)有責(zé)任，從行動上把內(nèi)部控制作為推動制度創(chuàng)新的一項重要工作來抓。同時，要制定內(nèi)控工作責(zé)任制和相關(guān)的獎懲制度，努力營造一種重視內(nèi)部控制的氛圍，使內(nèi)部控制更具活力，使央行文化更具特色。

(二)搞好過程控制

內(nèi)部控制有自控、互控、再監(jiān)督三道防線，其中自控是指崗位責(zé)任的約束和部門內(nèi)的檢查；互控是指部門問的相互制約和業(yè)務(wù)主管部門、綜合部門對具體業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督；再監(jiān)督是指內(nèi)審部門對具體業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。嚴(yán)把三道防線可以稱作過程控制，是內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵。內(nèi)部控制不是以單位中的個別機構(gòu)、個別崗位、個別活動為控制對象，而是涉及到單位中所有機構(gòu)、所有崗位、所有活動及其具體環(huán)節(jié)，是由點到線、由線到面、逐級結(jié)合、立體交叉的控制網(wǎng)絡(luò)。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，實施內(nèi)控運行管理，應(yīng)牢固樹立過程控制意識，運用先進(jìn)的管理方法，制定簡單明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，以落實崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)，以合規(guī)辦事、程序化操作、提高工作效率、監(jiān)督形成合力為重點，以安全、高效為目的，嚴(yán)把三道防線，人人都講內(nèi)控，人人都按職責(zé)落實內(nèi)控，及時主動糾正不符合內(nèi)控要求的行為，為防范各類風(fēng)險提供保障。

(三)轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式

2002年6月，國際內(nèi)部審計師第61屆年會在我國西安市召開。會議提出了內(nèi)部審計的望和內(nèi)部審計要實現(xiàn)的兩個轉(zhuǎn)變，即內(nèi)部審計要從管理保障向風(fēng)險保障轉(zhuǎn)變，由被動查處問題向主動發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)變。目前，我們的內(nèi)部審計工作與國際水平相比還有比較大的差距，國內(nèi)企業(yè)包括人民銀行的內(nèi)部審計基本上還是賬項審計或合規(guī)審計，還沒有開展管理審計，更不要說風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃恕Ｃ鎸π滦蝿莺托乱?，人民銀行分支行內(nèi)部審計工作應(yīng)與時俱進(jìn)，探索新的工作方式和方法，近期應(yīng)該考慮的，一是擴(kuò)大審計范圍，從以往的業(yè)務(wù)、財務(wù)審計逐步擴(kuò)大到人力資源管理、信息技術(shù)管理領(lǐng)域；二是從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，做到審計監(jiān)督的實時化、經(jīng)?；?；三是積極探索審計數(shù)據(jù)采集和處理信息化，通過專門的審計接口從業(yè)務(wù)部門直接采集數(shù)據(jù)，開發(fā)審計應(yīng)用軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研判，鎖定審計目標(biāo)，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，提高審計的效率和效果。

篇10

一、現(xiàn)有模式:激勵不相容——業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險控制之間的權(quán)衡與替代

(一)委托理論中的激勵相容

“委托”的概念來自于法律,委托關(guān)系本來是指“委托人”授權(quán)“人”代表前者從事某種活動時的關(guān)系。但在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,委托關(guān)系的范圍要寬泛得多。北京大學(xué)張維迎教授將經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的委托關(guān)系定義為“任何一種涉及非對稱信息的交易”,并稱“交易中有信息優(yōu)勢的一方稱為人,另一方稱為委托人”。

經(jīng)濟(jì)學(xué)中討論的委托關(guān)系問題通常是指人問題,即由于人的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)不一致,加上存在不確定性和信息不對稱,人的行為有可能偏離委托人的目標(biāo)函數(shù),而委托人又難以觀察到這種偏離,無法進(jìn)行有效監(jiān)督和約束,從而出現(xiàn)人損害委托人利益的現(xiàn)象。

在存在人問題的情況下,委托人必須解決的是如何根據(jù)能夠觀測到的不完全信息來獎懲人,以激勵其選擇對委托人最有利的行動。此時,委托人面臨著人的兩個約束,一是參與約束(ParticipationConstraint),又稱個人理性約束(IndividualRationalityConstraint),即人接受合同得到的效用大于他不接收合同得到的效用時,他才可能接受合同。也就是說,只有人“做”的期望效用大于“不做”的期望效用,才能使人“做”。二是激勵相容約束(IncentiveCompatibilityConstraint),即給定委托人不能觀測到人的行動和自然狀態(tài),在任何激勵合同下,人總是選擇使自己的期望效用最大化的行動,因此,任何委托人希望人所采取的行動,都只能通過使人的效用實現(xiàn)最大化的方式來實現(xiàn),也就是說,只有人“這么做”的期望效用要大于“不這么做”的期望效用,才能使人“這么做”。因此,委托人在設(shè)計合同或制定規(guī)則的時候,必須盡量滿足以上兩個約束條件,才能使人自覺地按照委托人的目標(biāo)行動。現(xiàn)實生活中,參與約束通常能夠得到滿足,必須解決的是激勵約束問題,否則將付出巨大的監(jiān)督成本。

在我國現(xiàn)行銀行管理模式中,各級機構(gòu)有很大的經(jīng)營自,上級行一般不控制下級行的具體業(yè)務(wù)和管理,所以上級行與下級行之間存在著信息不對稱和目標(biāo)函數(shù)的不一致,因此,兩者之間的關(guān)系也是一種經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的委托關(guān)系。基于這一點,“激勵相容”這一理念也應(yīng)在銀行內(nèi)部的管理中得到體現(xiàn),只有激勵相容的風(fēng)險管理制度才有效果和效率。

(二)我國商業(yè)銀行現(xiàn)行管理制度分析

1.我國商業(yè)銀行目前的組織結(jié)構(gòu)和管理方式是產(chǎn)生激勵不相容問題的根源

目前我國銀行實行總分行制,普遍采用金字塔形的組織結(jié)構(gòu),通過“總行——一級分行——二級分行——支行”的委托鏈條層層授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)。上級對下級的控制方式主要包括下發(fā)重大管理制度和指導(dǎo)意見、負(fù)責(zé)人的任免、經(jīng)營管理指標(biāo)的下達(dá)和考核、重大事項的審批等,偏向于通過任務(wù)下達(dá)和考核進(jìn)行管理,而對下級的具體業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的控制和協(xié)助都很少,因而這種控制籠統(tǒng)而且力度較小,而經(jīng)營自則較大,對經(jīng)營管理負(fù)全部責(zé)任。

在這種管理模式下,由于缺乏自上而下的嚴(yán)密控制,作為人的下級機構(gòu)具有很大的經(jīng)營自,形成了相對獨立的目標(biāo)函數(shù),比如追求本機構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)利益、職位的升遷、本機構(gòu)工作人員的收入和福利等等,并且常?？梢岳眯畔⒉粚ΨQ和不確定性優(yōu)勢,與作為委托人的上級機構(gòu)在利益上討價還價,從而偏離銀行整體的目標(biāo)函數(shù),追求自身目標(biāo)。加上在我國特有的制度環(huán)境中,各級地方政府行政干預(yù)嚴(yán)重,使得各級分支機構(gòu)的行為偏離銀行整體的目標(biāo)函數(shù)的問題更為嚴(yán)重。這種分支機構(gòu)目標(biāo)函數(shù)與銀行整體目標(biāo)函數(shù)的差異以及各級行之間的信息不對稱使激勵不相容問題的產(chǎn)生成為可能。

2.目前我國商業(yè)銀行的考核方式引發(fā)了風(fēng)險控制中的激勵不相容問題

到目前為止,我國大多數(shù)銀行還沒有設(shè)置現(xiàn)代意義上的獨立的風(fēng)險管理部門,也沒有專職的風(fēng)險經(jīng)理,各級機構(gòu)兼具業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險控制職能,在業(yè)務(wù)上和行政上均向本級負(fù)責(zé)人報告,風(fēng)險評估、授信審批、風(fēng)險監(jiān)測職能受本級負(fù)責(zé)人制約,獨立性較小。由于對各級機構(gòu)的考核既包括業(yè)務(wù)量指標(biāo),又包括風(fēng)險控制指標(biāo),所以負(fù)責(zé)人必須在兩者間進(jìn)行平衡,致使業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險控制之間存在一定程度的替換關(guān)系,因而從風(fēng)險控制的角度來看是激勵不相容的。

3.現(xiàn)行授信風(fēng)險管理方式加劇了激勵不相容問題

中資銀行授信風(fēng)險管理采用層層分級授權(quán),集體評審與層層審批的方式。授信審批權(quán)的授權(quán)以各級機構(gòu)而不是個人為對象,層層分級授權(quán)。授信申報中采用集體審批方式,一般由市場營銷部門負(fù)責(zé)進(jìn)行授信調(diào)查并撰寫調(diào)查報告,信貸管理部門和專門的貸款審查委員會對授信項目的風(fēng)險進(jìn)行評審,有權(quán)審批人在授權(quán)權(quán)限內(nèi)審批。超過本級審批權(quán)限的項目經(jīng)過集體評審和行長簽字后上報上級機構(gòu)。每級的評審人員和簽字人各負(fù)其責(zé)。

采用這種機制的初衷一方面是依靠“眾人的智慧”,另一方面是形成約束和制衡。然而,從實際效果來看,卻形成了明顯的集體審批,集體負(fù)責(zé),而事實上最后無人負(fù)責(zé)的情況。由于違規(guī)不追究到個人,不由個人承擔(dān)全部成本,卻能獲得額外收益,個人有動機違背銀行目標(biāo),因而這種制度也是激勵不相容的,并產(chǎn)生了嚴(yán)重的道德風(fēng)險。

4.監(jiān)督制衡機制不健全無法遏制激勵不相容問題

有效的監(jiān)督制衡機制有助于控制委托問題的不利影響,因而在商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)被置于極其重要的位置。在許多發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行中,除了監(jiān)事會與董事會的監(jiān)管以外,還有獨立于各個業(yè)務(wù)部門的具有信貸審批權(quán)的個人行使的監(jiān)督以及不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的直線監(jiān)管,獨立的風(fēng)險管理部門的設(shè)立也可對銀行高層管理部門及各業(yè)務(wù)部門的活動進(jìn)行監(jiān)督。而在我國商業(yè)銀行中,對分支機構(gòu)經(jīng)營行為的監(jiān)督由稽核部門完成,但稽核部門獨立性的不足使稽核監(jiān)督的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,甚至流于形式,因而無力控制激勵不相容問題的不利影響。

總而言之,我國現(xiàn)行的銀行組織結(jié)構(gòu)在一定程度上割裂了銀行整體,在銀行內(nèi)部形成了很長的委托鏈條,各級分支機構(gòu)成為相對獨立的利益主體,有較大的經(jīng)營自和相對獨立的目標(biāo)函數(shù),上下級行之問形成了嚴(yán)重的信息不對稱,加上考核目標(biāo)的多元化——業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險控制并存,扭曲了各層次分支機構(gòu)的行為方式,造成了目前我國銀行內(nèi)部風(fēng)險控制中突出的激勵不相容問題。過長的委托鏈條、過于獨立的分支機構(gòu)、非獨立的風(fēng)險控制部門、監(jiān)督制衡機制的不完善、考核目標(biāo)的不合理,使我國的銀行內(nèi)部的風(fēng)險控制機制作用大大降低。(三)激勵不相容問題對銀行的影響

(1)這種激勵不相容,會使銀行內(nèi)部自上而下的統(tǒng)一管理失效。激勵不相容的管理和考核,由于不可能體現(xiàn)下級行的利益,常常得不到下級行的配合,為了追求自身利益,下級行常常會以有意識地繞開上級的管理和考核來對上級機構(gòu)的管理做出反應(yīng),使相關(guān)制度政策流于形式。

(2)激勵不相容的管理在各層次機構(gòu)內(nèi)部造成了巨大的管理服從成本。由于缺乏有效的控制手段、監(jiān)督措施和激勵手段,上級行無法確保下級行會自覺嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定,為了使下級行的經(jīng)營不偏離銀行整體目標(biāo),一方面不得不要求下級行隨時上報各種經(jīng)營數(shù)據(jù),給下級行增加了相當(dāng)大的額外工作負(fù)擔(dān)。另一方面甚至可能通過過嚴(yán)的、寧缺毋濫的業(yè)務(wù)控制,采用風(fēng)險回避方式來控制風(fēng)險,使銀行失去盈利機會。

二、外資銀行風(fēng)險管理制度借鑒

相比較而言,外資銀行從制度上保證了內(nèi)部風(fēng)險管理的激勵相容。

第一,外資銀行在組織結(jié)構(gòu)上,基本上以部門為基礎(chǔ),采用縱向管理模式,呈現(xiàn)出“大總行、大部門、小分行”的特點。“大總行”通過“大部門”來體現(xiàn),總行通過各職能部門內(nèi)部的垂直領(lǐng)導(dǎo)來對分支機構(gòu)進(jìn)行管理和控制,甚至對下級機構(gòu)的人力資源、財務(wù)等內(nèi)部管理職能部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo),分行在業(yè)務(wù)上都是向上級機構(gòu)的相關(guān)部門報告?；鶎訝I業(yè)機構(gòu)(分行)經(jīng)營自較小,主要執(zhí)行市場營銷、客戶服務(wù)、信息報告等職能。在每個層次上,業(yè)務(wù)拓展部門和管理部門之間相互獨立,在分行層次上基本不存在業(yè)務(wù)擴(kuò)展與風(fēng)險控制的替換關(guān)系。

第二,在授信管理方式上,大多將授信審批權(quán)限授予個人,而不是向部門或分支機構(gòu)授權(quán),有權(quán)審批人的權(quán)限大小依據(jù)其資格、能力、經(jīng)驗而定,與授信品種、授信風(fēng)險評級和授信期限掛鉤,并根據(jù)信貸檢查和審計結(jié)果動態(tài)調(diào)整權(quán)限。有權(quán)審批人分散在各業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu),但獨立于業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)。

授信申報時,一般由專業(yè)的信貸分析員根據(jù)全行統(tǒng)一的分析方法和標(biāo)準(zhǔn),對授信風(fēng)險做出獨立分析。

信貸分析員專職負(fù)責(zé)信貸風(fēng)險分析,而不受業(yè)務(wù)指標(biāo)完成與否的影響,因此能夠保持相對獨立性。信貸審批權(quán)限授予個人,但實行“雙簽”制度。部分外資銀行對大額授信實行集體審批制度,由多名有權(quán)審批人組成審批委員會進(jìn)行集體討論并簽字審批。大額授信需要逐級上報,甚至可能需要總行信貸委員會集體審批,但不存在層層評審、層層負(fù)責(zé)的問題。信貸審批人員實行垂直管理,只對所審批項目的風(fēng)險負(fù)責(zé),而不會受到來自本級機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)的壓力。

第三,將風(fēng)險管理從業(yè)務(wù)領(lǐng)域中獨立出來。為確保銀行風(fēng)險管理的有效運行,以及各部門目標(biāo)的單一化(以使部門行為與考核目標(biāo)保持一致,避免多目標(biāo)替代形成的激勵不相容),外資銀行將風(fēng)險管理從業(yè)務(wù)領(lǐng)域中獨立出來,作為控制或監(jiān)督職能而存在。

第四,建立至上而下的風(fēng)險管理程序,提高風(fēng)險管理在系統(tǒng)內(nèi)的地位。風(fēng)險管理在外資銀行內(nèi)得到了最高管理層的高度重視,各銀行均成立了風(fēng)險委員會,由董事會成員或高級管理層組成,全面管理銀行風(fēng)險,確立風(fēng)險管理的基本原則、政策。為風(fēng)險控制的順利實施提供了制度保障。

第五,實行集中化風(fēng)險管理模式,即同時設(shè)定風(fēng)險管理委員會與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)制定宏觀風(fēng)險政策,進(jìn)行總體風(fēng)險匯總、監(jiān)控與報告,并且負(fù)責(zé)風(fēng)險管理方法與構(gòu)架的決策;具體業(yè)務(wù)風(fēng)險管理部門則進(jìn)行具體類型的風(fēng)險管理,實施風(fēng)險管理委員會制定的風(fēng)險政策與管理程序,應(yīng)用風(fēng)險模型測試與監(jiān)控風(fēng)險等。集中化管理模式能夠從宏觀、微觀兩方面較好地把握、管理銀行風(fēng)險。

通過合理的組織結(jié)構(gòu)和管理方式設(shè)計,外資銀行實現(xiàn)了內(nèi)部的合理分工,部門目標(biāo)的明晰與單一,強化了控制,保證了部門行為與設(shè)定目標(biāo)相一致,實現(xiàn)了管理的激勵相容。

三、結(jié)論和建議

我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的組織模式和管理方式存在突出的激勵不相容問題,嚴(yán)重影響了風(fēng)險控制機制的有效性。其主要原因在于過長的委托鏈條、過于獨立的分支機構(gòu)、非獨立的風(fēng)險控制部門、監(jiān)督制衡機制的不完善、考核目標(biāo)的不合理。我國銀行必須借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的銀行管理經(jīng)驗,重構(gòu)組織結(jié)構(gòu),改革考核激勵機制,解決行長負(fù)責(zé)制度下總行及分支機構(gòu)管理層所面臨的經(jīng)營指標(biāo)與風(fēng)險控制的利益沖突問題;加強信貸審批、風(fēng)險監(jiān)測和內(nèi)部監(jiān)察職能的獨立性;加快建設(shè)統(tǒng)一高效的信息管理系統(tǒng),提高對分支機構(gòu)的控制能力,從技術(shù)上杜絕超權(quán)限、超限額、逆程序等違規(guī)現(xiàn)象。只有建立起合理、高效的風(fēng)險管理制度才談得上引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險衡量、控制、管理技術(shù),全面提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力。

參考文獻(xiàn):

[1]田玲.德國商業(yè)銀行風(fēng)險管理研究[M].北京:科學(xué)出版社,2004.