導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇跟蹤審計(jì)規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)估階段進(jìn)行的全過(guò)程的跟蹤過(guò)程。傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端，難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實(shí)際造價(jià)。全過(guò)程跟綜審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。現(xiàn)階段高效進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級(jí)部門(mén)的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門(mén)對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。但由于審計(jì)力量不足，單純依靠其自身力量根本無(wú)法完成審計(jì)任務(wù)，許多高效聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢(xún)公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，并通過(guò)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同來(lái)明確雙方的責(zé)任。

2高效新建工程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)高效建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)雖然取得了一定的成績(jī)，但在審計(jì)實(shí)踐中不可避免的也存在一定的問(wèn)題，簡(jiǎn)要分析如下：

2.1跟蹤審計(jì)深度難以把握，目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程中介入并進(jìn)行審計(jì)，提出的審計(jì)建議。高效的基建審計(jì)工作往往受高效管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在意識(shí)上凌駕于基建部門(mén)之上，變監(jiān)督為管理，隨時(shí)要求建設(shè)或施工單位糾正和改進(jìn)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)的目標(biāo)，過(guò)多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間不同，審計(jì)效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高效，由于種種原因，前期決策階段審計(jì)人員很難介入，所以在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開(kāi)始介入的，那么在前期決策、設(shè)計(jì)文件和招標(biāo)階段所影響的造價(jià)就無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

2.3跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度不夠完善

雖然跟蹤審計(jì)在一些高效實(shí)行已經(jīng)幾年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高效的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對(duì)滯后。這些都需要高效建立一套完善的規(guī)章制度來(lái)支撐。

2.4審計(jì)環(huán)境有待于進(jìn)一步優(yōu)化

由于高效審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，僅具有獨(dú)立性，需要有關(guān)部門(mén)的支持和配合。如果跟蹤審計(jì)沒(méi)有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門(mén)不理解，不配合，跟蹤審計(jì)就不能很好地實(shí)施，許多高效的情況不容樂(lè)觀。

3解決對(duì)策

3.1完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為

應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地工程建設(shè)造價(jià)管理辦法的要求，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目工作流程.跟蹤審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制等，組織工程管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計(jì)工程中，及時(shí)總結(jié)不足，逐步完善內(nèi)控制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)流程，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化.規(guī)范化.制度化的軌道中。

3.2準(zhǔn)確定位，適時(shí)介入，產(chǎn)生實(shí)效

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開(kāi)展監(jiān)督。從制度上明確參建各方的責(zé)權(quán)利，跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)工程中適時(shí)介入，準(zhǔn)確定位，他們是監(jiān)督者，不是管理者，不應(yīng)過(guò)多介入基建。財(cái)務(wù)等管理部門(mén)的職責(zé)范圍。工程審計(jì)與工程管理交織進(jìn)行，提出審計(jì)建議，做到“到位及時(shí)不越位”，在項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵階段適時(shí)介入有效地控制工程造價(jià)。項(xiàng)目招標(biāo)階段：跟蹤審計(jì)人員對(duì)圖紙認(rèn)真進(jìn)行審核，在一些項(xiàng)目的做法，材料選用上提出合理化建議；審計(jì)招標(biāo)公告、招標(biāo)程序、資格審查的是否合理、合法；審核招標(biāo)文件是否完整無(wú)隱患；審核標(biāo)底和控制價(jià)，保證清單的準(zhǔn)確及完整；審核施工合同的條款是否存在不合理的地方。項(xiàng)目施工階段：在項(xiàng)目施工階段是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要是對(duì)工程變更及簽證進(jìn)行有效控制；對(duì)工程進(jìn)度合理確認(rèn)；對(duì)材料的價(jià)格要經(jīng)常進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，為材料核價(jià)提供依據(jù)；嚴(yán)格工程核價(jià).工程變更，避免造價(jià)失控；必須嚴(yán)格按照工程進(jìn)度付款，避免超付現(xiàn)象；對(duì)隱蔽工程及時(shí)驗(yàn)收，掌握第一手資料，為以后工程的結(jié)算提供依據(jù)。

3.3加大宣傳力度，加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通交流，提高人員跟蹤

審計(jì)意識(shí)，改善工作環(huán)境在實(shí)際工作過(guò)程中，作為跟蹤審計(jì)跟蹤人員要與業(yè)主的工程管理人員多溝通，在溝通的過(guò)程中讓他們逐步了解工程跟蹤審計(jì)的目的和意義，讓他們理解作為國(guó)有資金的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)只是工程項(xiàng)目全工程審計(jì)的一部分，項(xiàng)目從建設(shè)到投入使用還要接受各種審計(jì)，想規(guī)避審計(jì)是不明智的做法，使他們清楚的知道有跟蹤審計(jì)人員的介入可以有效地避免設(shè)計(jì)上的缺陷.設(shè)計(jì)變更引起的造價(jià)失控.核價(jià)程序合法準(zhǔn)確。如上面提到過(guò)的甲方分包工程的招標(biāo)，如果有項(xiàng)跟蹤審計(jì)人員及時(shí)介入，在招標(biāo)過(guò)程中，可以根據(jù)工程的具體情況和業(yè)主的意愿，確定材料的品牌或按照市場(chǎng)或甲方已經(jīng)有采購(gòu)合同的材料價(jià)格，有效地避免上述問(wèn)題的發(fā)生；對(duì)業(yè)主要求分包的子項(xiàng)目按照投標(biāo)文件的報(bào)價(jià)原則，根據(jù)確定的做法在投標(biāo)人工.材料含量.機(jī)械.管理及利潤(rùn)不變的情況下，按照工程的做法和用材情況合理核價(jià)。

3.4加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)技能

在工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，涉及的專(zhuān)業(yè)多，目前涵蓋的專(zhuān)業(yè)有建筑、結(jié)構(gòu)、裝飾、給排水、強(qiáng)弱電、消防報(bào)警、通風(fēng)采暖、電梯等，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中人員要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核；施工圖中的作法是否合理；審核投標(biāo)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)是否合理；綜合單價(jià)中的人工、材料、機(jī)械、管理及利潤(rùn)費(fèi)是否存在不合理的情況；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此這就要求跟蹤審計(jì)人員不僅要有造價(jià)審核及編制能力，還要具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，及時(shí)了解國(guó)家招投標(biāo)和造價(jià)政策，人工、材料市場(chǎng)情況，因此需要對(duì)跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專(zhuān)業(yè)人員。另一方面，要重視運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

4結(jié)語(yǔ)

篇2

【關(guān)鍵詞】投資審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)與防范

審計(jì)是國(guó)家規(guī)章制度的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會(huì)、保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。而投資審計(jì)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的有效途徑，如何提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是投資審計(jì)人員普遍關(guān)注的話(huà)題。因此，需要加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，制定有效的防范措施來(lái)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

一、法規(guī)不健全的風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)建筑工程的工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)合同單價(jià)過(guò)高的問(wèn)題，這有盜取國(guó)家資金的嫌疑，但是由于受到《合同法》的限制，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不能對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行合理處理，從而帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)；公路建設(shè)工程是按照菲迪克條款進(jìn)行施工，該條款的最大特征是單價(jià)合同，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要仔細(xì)核實(shí)工程量，但是不能對(duì)單價(jià)進(jìn)行評(píng)價(jià)。菲迪克條款另一個(gè)顯著特征是咨詢(xún)工程師在工程項(xiàng)目中起著重要作用。咨詢(xún)工程師具有招標(biāo)、設(shè)計(jì)、監(jiān)控、仲裁以及業(yè)主等職能，在審計(jì)咨詢(xún)工程師簽字的工程內(nèi)容時(shí)，不管是認(rèn)可或者不認(rèn)可都存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另外，菲迪克條款屬于普通法系，普通法系嚴(yán)格遵循先例為準(zhǔn)的原則，中國(guó)法律是成文法，屬于大陸法系。如果一個(gè)國(guó)家的建設(shè)項(xiàng)目按照菲迪克條款進(jìn)行管理時(shí)，項(xiàng)目的適用原則和國(guó)家的審計(jì)出現(xiàn)沖突，從而增加了審計(jì)的工作難度。對(duì)策：目前還沒(méi)有很好的對(duì)策，只能提出一些意見(jiàn)，國(guó)家相關(guān)部分應(yīng)該加快立法，不斷完善我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)執(zhí)行環(huán)境，從而保證審計(jì)機(jī)關(guān)能夠依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、結(jié)算階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

建筑工程到了結(jié)算階段，很多矛盾就會(huì)涌現(xiàn)出來(lái)，有的施工單位看到工程結(jié)算價(jià)和預(yù)期的利潤(rùn)存在很大差異，甚至出現(xiàn)虧損時(shí)，就會(huì)想一切辦法來(lái)增加工程結(jié)算價(jià)，比如，增加簽證的工程范圍或者辦理虛假簽證等，這樣能夠達(dá)到增加利潤(rùn)的目的。此時(shí)投資監(jiān)理可以在以下方面努力：第一，及時(shí)召開(kāi)工程項(xiàng)目結(jié)算會(huì)議，需要向承包商結(jié)算人員進(jìn)行工程結(jié)算表式以及上報(bào)結(jié)算資料進(jìn)行交底，并且需要形成書(shū)面會(huì)議紀(jì)要。特別是對(duì)竣工圖紙的傳送要求，一旦將竣工圖紙上交給施工監(jiān)理單位簽字之后，則有監(jiān)理單位轉(zhuǎn)交給業(yè)主的有關(guān)部門(mén)，不能讓承包商轉(zhuǎn)交竣工圖紙，這樣能夠有效避免承包商在簽字后的竣工圖紙上隨意添加工程內(nèi)容。第二，精確計(jì)算結(jié)算工程數(shù)量，根據(jù)工程量清單結(jié)算規(guī)則對(duì)竣工圖紙進(jìn)行整體計(jì)算。對(duì)其中易出錯(cuò)的地方需要反復(fù)驗(yàn)算。對(duì)于其中有爭(zhēng)議的部分，施工監(jiān)理單位應(yīng)該見(jiàn)證，否則只能計(jì)算路基的底寬。工程數(shù)量核對(duì)工作是一項(xiàng)非常耗時(shí)耗力的工作，在核實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)任何差錯(cuò)，都要被扣去結(jié)算金額，甚至都沒(méi)有任何辯解機(jī)會(huì)。要想提高審計(jì)的準(zhǔn)確度，則需要加強(qiáng)對(duì)檢查環(huán)節(jié)的重視，首先進(jìn)行自我檢查，先檢查核增核減額，尤其需要詳細(xì)檢查工程結(jié)算量比合同工程量小很多的分項(xiàng)，并且對(duì)減少或者增減的原因進(jìn)行合理分析。第三，簽證或者新增單價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。簽證和新增單價(jià)是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，一般情況下，審計(jì)人員都不會(huì)對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核，但是會(huì)對(duì)簽證以及新增單價(jià)進(jìn)行復(fù)核，特別是金額非常大的簽證以及新增單價(jià)。所以，投資監(jiān)理人需要加強(qiáng)對(duì)結(jié)算審計(jì)過(guò)程的重視，因?yàn)檫@部分是審計(jì)減額最大的部分。能否讓審計(jì)人員少核減，主要是由審計(jì)人員的工作質(zhì)量決定的。應(yīng)該保證簽證理由充分，需要具備相關(guān)的會(huì)議記錄以及或業(yè)主指令，并且也不能違背合同條款中的規(guī)定。有的承包商總想打球，經(jīng)常會(huì)將措施費(fèi)中的包干東西用作簽證，并利用各種手段讓相關(guān)部門(mén)都簽字認(rèn)可了，此時(shí)投資監(jiān)理應(yīng)該把好關(guān)，根據(jù)合同條款向承包商解釋情況，使承包商能夠認(rèn)可。同時(shí)，也應(yīng)該按照合同條款，仔細(xì)審核簽證費(fèi)用以及新增單價(jià)，有合同單價(jià)的需要套用合同單價(jià)，沒(méi)有合同單價(jià)則要按照原投標(biāo)組價(jià)的原則進(jìn)行組價(jià)。對(duì)于屬于新工藝單價(jià)的費(fèi)用，應(yīng)該按照施工設(shè)計(jì)原則以及市場(chǎng)行情進(jìn)行審核。由于有的材料在市場(chǎng)信息價(jià)里也找不到，所以投資監(jiān)理應(yīng)該進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，而且必須是通過(guò)三家以上單位的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析，從中選擇最佳的報(bào)價(jià)，并將書(shū)面資料作為審核附件，這樣能夠有效地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，溝通。溝通能夠增進(jìn)雙方間的了解，在和審計(jì)人員溝通時(shí)，應(yīng)該端正態(tài)度，仔細(xì)解釋?zhuān)欣碛袚?jù)。人是一種感情動(dòng)物，主觀性較強(qiáng)，所以應(yīng)該學(xué)會(huì)尊重他人，尊重審計(jì)人員，能夠避免審計(jì)人員在審核時(shí)帶有個(gè)人情緒。

三、跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有：第一，角色定位易出現(xiàn)偏離。跟蹤審計(jì)突破了工程項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理方式，審計(jì)單位和建設(shè)單位各方的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系還不是很明確，由于跟蹤審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)、關(guān)系復(fù)雜且環(huán)節(jié)眾多，這樣導(dǎo)致審計(jì)人員過(guò)于注重管理而忽視了監(jiān)督；第二，截止到目前，我國(guó)還沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)針對(duì)跟蹤審計(jì)的整套規(guī)章制度，還沒(méi)有形成系統(tǒng)化的審計(jì)規(guī)范。所以目前仍在探索跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容以及組織形式。對(duì)策：首先，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理定位，遵循審計(jì)獨(dú)立性原則。審計(jì)的職能是監(jiān)控，不是管理，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該準(zhǔn)確把握審計(jì)人員監(jiān)督者的定位，不能越俎代庖。其次，需要不斷改進(jìn)和完善相關(guān)的規(guī)章制度。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的重視，采取邊審計(jì)、邊調(diào)整、邊提高、邊規(guī)范的方式，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)調(diào)整解決方案，從而不斷完善內(nèi)部控制制度。同時(shí)，需要不斷規(guī)范跟蹤審計(jì)工作，保證跟蹤審計(jì)貫徹落實(shí)，促使跟蹤審計(jì)工作更加規(guī)范化。

四、總結(jié)

綜上所述，工程項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容繁多且復(fù)雜，投資監(jiān)理在工程項(xiàng)目過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，只有這樣才能為業(yè)主通過(guò)審計(jì)創(chuàng)造有利的條件。目前，投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)不健全風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)家相關(guān)部門(mén)需要不斷完善審計(jì)立法，有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳虞.當(dāng)前我國(guó)政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范探析[J].時(shí)代金融（下旬），2012.

篇3

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);局限性

建設(shè)項(xiàng)目中所需要購(gòu)置的材料較多，所要投入的資金必須充足，才能夠確保建設(shè)工程的正常進(jìn)行，避免出現(xiàn)工期延誤的現(xiàn)象。但費(fèi)用的使用范圍不斷擴(kuò)大，一些工程人員就會(huì)鉆空子，亂報(bào)支出的費(fèi)用和材料的數(shù)量，這些現(xiàn)象是建設(shè)項(xiàng)目中常見(jiàn)的一種現(xiàn)象。為了提高資金的使用效率，避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象，建設(shè)項(xiàng)目在進(jìn)行中會(huì)設(shè)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)跟蹤工程全過(guò)程的審計(jì)部門(mén)。通過(guò)實(shí)踐證明，建設(shè)企業(yè)在實(shí)行跟蹤審計(jì)后，不僅在建設(shè)工程中起到了良好的監(jiān)督和檢查的作用，還控制了傳統(tǒng)審計(jì)事后監(jiān)督的局限性，規(guī)范了工程人員的行為，提升了建設(shè)項(xiàng)目全體員工的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)了建設(shè)企業(yè)良好發(fā)展。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性

（一）參與項(xiàng)目管理沒(méi)有明確的審計(jì)目標(biāo)

在建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)行跟蹤審計(jì)，最主要的目的是為了監(jiān)督和審查整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全部過(guò)程，確保所投入的資金都得到充分的運(yùn)用，避免發(fā)生有管理人員或工程人員亂報(bào)價(jià)的現(xiàn)象[1]。在以往的傳統(tǒng)管理模式中，跟蹤審計(jì)的人員需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所有的進(jìn)程進(jìn)行觀察，并做好相應(yīng)的審計(jì)，向建設(shè)項(xiàng)目管理人員提出審計(jì)建議，完善審計(jì)工作，但對(duì)于監(jiān)督咨詢(xún)建議沒(méi)有明確的目標(biāo)，很容易讓審計(jì)人員介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍之內(nèi)。

（二）審計(jì)成本太大和效益不高

當(dāng)前的跟蹤審計(jì)與之前的審計(jì)在模式上有較大的差別，兩者之間的環(huán)境、內(nèi)容、范圍和對(duì)象都存在一定的差異，傳統(tǒng)的審計(jì)模式不能符合建設(shè)項(xiàng)目的廣泛性，對(duì)于其過(guò)程不能進(jìn)行全面的監(jiān)督，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)所發(fā)生的一些問(wèn)題不能及時(shí)的解決，審計(jì)模式?jīng)Q定了建設(shè)項(xiàng)目的成本[2]?；诋?dāng)期建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，仍無(wú)法確保新型的審計(jì)模式所達(dá)到的審計(jì)效益要比一場(chǎng)的審計(jì)效益高出多少，是否可以與其投入的資金成正比。因此，這種跟蹤審計(jì)模式的成本與效益因素必然會(huì)局限這種模式的發(fā)展。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

（一）科學(xué)定位跟蹤審計(jì)的職能

跟蹤審計(jì)有以下方面的職能：1.工程造價(jià)鑒證主要是核實(shí)工程的造價(jià)，為施工成本方和建設(shè)單位之間的結(jié)算提供客觀的依據(jù);2.監(jiān)督與評(píng)價(jià)是對(duì)工程管理活動(dòng)中參建主體受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，同時(shí)將評(píng)價(jià)的結(jié)果和監(jiān)督的情況向建設(shè)單位和投資人報(bào)告;3.提供咨詢(xún)和建議，從而達(dá)到提高工程觀看的小，保障投資人的資金不受外界的影響。建設(shè)項(xiàng)目在跟蹤審計(jì)時(shí)，首先要全面的實(shí)行工作審計(jì)的職責(zé)，明確其主要的目標(biāo)，合理安排審計(jì)人員的工作，重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢(xún)的作用。其次，要驗(yàn)收監(jiān)督咨詢(xún)的角色定位，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以服務(wù)建設(shè)作為工作進(jìn)行的基礎(chǔ)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目中的一些管理問(wèn)題，要及時(shí)IDE通報(bào)建設(shè)單位或監(jiān)理部門(mén)。所以，審計(jì)人員不僅要確保投資人的經(jīng)濟(jì)效益，提高經(jīng)濟(jì)效益的使用率，還要建立與審計(jì)單位之間的溝通機(jī)制和融合機(jī)制，從根本上提高工程管理的水平。

（二）準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)的要求、周期、規(guī)模及升值的資源和成本這些因素，并且確定審計(jì)介入的時(shí)間是從開(kāi)工時(shí)介入還是從立頂時(shí)介入，介入的方式有多種，根據(jù)具體的工程情況選擇正確的介入時(shí)間。不管運(yùn)用哪種的方式，審計(jì)都要貫穿整個(gè)建設(shè)的過(guò)程，確保建設(shè)項(xiàng)目工程的持續(xù)性。另外，在跟蹤審計(jì)時(shí)，還要展現(xiàn)出跟蹤審計(jì)的適時(shí)性，這對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)具有重要的作用，確保了跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。

（三）制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范

跟蹤審計(jì)是近年來(lái)一種較為流行且運(yùn)用廣泛的一種審計(jì)方式，對(duì)于跟蹤審計(jì)，至今仍沒(méi)有相應(yīng)的法規(guī)制度約束。因此，建設(shè)企業(yè)要充分的發(fā)揮跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程中的作用，需要遵循我國(guó)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)，提升跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作人員的道德素養(yǎng)，將跟蹤審計(jì)人員在工程進(jìn)行時(shí)所提出的具體支出表格進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，規(guī)范跟蹤審計(jì)人員的工作行為。另外，建設(shè)企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目工程的實(shí)際情況，制定符合工程特點(diǎn)和要求的規(guī)章制度。跟蹤審計(jì)在工程進(jìn)行的過(guò)程中，主要的工作內(nèi)容包括了監(jiān)督資金支出情況、部門(mén)資金使用的具體情況，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的法律意識(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有腐敗的現(xiàn)象，要立即報(bào)告工程管理人員，對(duì)腐敗的人員進(jìn)行一定的處罰[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目工程進(jìn)行中，要提高資金使用的效益，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)監(jiān)督和檢查的作用，克服跟蹤審計(jì)的局限性，需要在工程進(jìn)行前做好一系列的審計(jì)準(zhǔn)備工作，對(duì)于投入的資金和支出的費(fèi)用做好詳細(xì)的記錄，從根源上控制腐敗行為，從建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)合理制定跟蹤審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)人員工作行為。

參考文獻(xiàn)：

[1]李美玲. 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)路徑選擇[J].財(cái)政部門(mén)行政法司，2011，14（11）：18-20.

篇4

目前，大部分固定資產(chǎn)投資的跟蹤審計(jì)均是以審計(jì)情況通報(bào)的形式將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向相關(guān)被審計(jì)單位進(jìn)行及時(shí)通報(bào)，努力將所有問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，不出現(xiàn)某些小問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)大，尤其是極力倡導(dǎo)投資跟蹤審計(jì)的早期介入，普遍認(rèn)為越早介入則會(huì)產(chǎn)生越好的審計(jì)效果。然而，由于固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)有些模糊，甚至地方政府為追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而出現(xiàn)的行政干預(yù)等原因，往往會(huì)導(dǎo)致投資跟蹤審計(jì)的成果難以得到有效體現(xiàn)。

2加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)的對(duì)策探討

2.1完善固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)監(jiān)督制度，依法履行跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會(huì)的不斷進(jìn)步，國(guó)家對(duì)于審計(jì)工作的重視程度逐漸提高，審計(jì)工作尤其是固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展的好壞在一定程度上影響到國(guó)家的戰(zhàn)略計(jì)劃的制定與推行。跟蹤審計(jì)就是通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中工程建設(shè)情況的審計(jì)跟進(jìn)來(lái)完善項(xiàng)目的相關(guān)管理機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理、工程施工、監(jiān)理及資金使用等工作進(jìn)行特定的審查監(jiān)督，進(jìn)而督促相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施按照國(guó)家的規(guī)章制度執(zhí)行，加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)，首先要依法履行跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能，并健全相應(yīng)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督制度來(lái)保證職能的有效執(zhí)行和實(shí)施。特別是地方政府要制定相應(yīng)制度，建立各部門(mén)協(xié)調(diào)配合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作需要站在公開(kāi)、公正、公平的平臺(tái)立場(chǎng)上來(lái)進(jìn)行，從而起到宏觀調(diào)控的作用。

2.2建立多元化的跟蹤審計(jì)模式，分階段開(kāi)展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)類(lèi)型、建設(shè)周期以及項(xiàng)目建設(shè)要求和目標(biāo)具有多樣性，這些項(xiàng)目建設(shè)要素在一定程度上都會(huì)影響到項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，針對(duì)不同建設(shè)項(xiàng)目存在一定差異性的狀況，必然需要建立多元化的跟蹤審計(jì)模式，以便于有效地適應(yīng)不同建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的需求。同時(shí)，多元化的跟蹤審計(jì)模式以及分階段開(kāi)展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作，有效地貫穿于項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作的全過(guò)程，可以在很大程度上保證固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作的持續(xù)性與連貫性，同時(shí)有利于跟蹤審計(jì)工作與項(xiàng)目建設(shè)保持同步，依照國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作的政策和法規(guī)，準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)于固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資進(jìn)行科學(xué)的審查。

篇5

一、作為一個(gè)項(xiàng)目部的預(yù)算員，我能按照公司及項(xiàng)目部的各項(xiàng)規(guī)章制度，按時(shí)按質(zhì)地完成項(xiàng)目部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作。

1、對(duì)內(nèi)的工作情況。按公司的規(guī)定要求，每月的月底統(tǒng)計(jì)當(dāng)月的實(shí)際施工產(chǎn)值及成本分析情況。及時(shí)參加成本分析會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目部每月的盈虧情況作出分析報(bào)告，對(duì)于施工階段的預(yù)算書(shū)以實(shí)際情況按每個(gè)樓層每個(gè)分項(xiàng)工程進(jìn)行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達(dá)給生產(chǎn)經(jīng)理，在實(shí)際的施工過(guò)程中，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，對(duì)定額編制的工料含量的高低水平作出適當(dāng)科學(xué)合理化的調(diào)整，該定額人工作為工程任務(wù)單進(jìn)行人工的控制和分配的基礎(chǔ)，定額材料作為倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行定額領(lǐng)料的依據(jù)。平時(shí)在工作中總是積極地配合項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據(jù)公司的規(guī)定并結(jié)合項(xiàng)目部的實(shí)際情況，起草一些分包合同的草稿，分包*合同簽訂后，對(duì)分包合同進(jìn)行跟蹤管理，每月初完成本項(xiàng)目部的上月的實(shí)際施工分配任務(wù)（包括分包方的粗分配），定額材料的統(tǒng)計(jì)，并向公司提交有關(guān)的報(bào)表，每月月底向公司提交下月的主要材料計(jì)劃，預(yù)計(jì)下月的施工產(chǎn)值及各項(xiàng)的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過(guò)程中，實(shí)行定額領(lǐng)料和成本跟蹤控制，為項(xiàng)目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項(xiàng)目部及時(shí)提供一些經(jīng)營(yíng)資料及數(shù)據(jù)，及時(shí)做好項(xiàng)目的成本核算工作。及時(shí)參加項(xiàng)目的會(huì)議，按公司的規(guī)章制度進(jìn)行值班等。

2、對(duì)外（對(duì)業(yè)主和監(jiān)理）的工作情況。每月月底向業(yè)主和監(jiān)理提交的施工進(jìn)度報(bào)表以作付工程進(jìn)度款的依據(jù)，及時(shí)與投資監(jiān)理核對(duì)工程量，進(jìn)度產(chǎn)值確定后，及時(shí)配合項(xiàng)目經(jīng)理催促業(yè)主支付上月的工程進(jìn)度款。及時(shí)向業(yè)主進(jìn)行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報(bào)價(jià)，提前向業(yè)主和監(jiān)理報(bào)價(jià)，以便業(yè)主審核后，我施工方材料員能及時(shí)采購(gòu)，使得工程順利施工。

總之，在經(jīng)營(yíng)方針上堅(jiān)持最高的收入，最低的支出。對(duì)內(nèi)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是、把握住定額，控制量，有時(shí)并且要留有一定的余量；對(duì)外工作資料齊全、用足政策、用足機(jī)會(huì)，時(shí)刻處理好業(yè)主、監(jiān)理與施工方的關(guān)系，有時(shí)遇到一些工作困難，及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系匯報(bào)，以便尋找更好解決問(wèn)題的辦法，爭(zhēng)取公司的最大利潤(rùn)。

 

二、極做好工程的審計(jì)工作。

做好了翔殷路的結(jié)算送審工作及結(jié)清御橋花園的審計(jì)掃尾工作等。

三、服從公司領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，積極做好項(xiàng)目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標(biāo)工作和其他的預(yù)算工作。無(wú)論自己項(xiàng)目部手中的工作多忙，總是服從公司領(lǐng)*導(dǎo)的工作安排，當(dāng)時(shí)項(xiàng)目部的事件比較多，本人總是加班加點(diǎn)，合理、科學(xué)地利用時(shí)間，既完成了項(xiàng)目部的份內(nèi)事件，又完成了公司安排的任務(wù)。

四、積極適應(yīng)和遵守執(zhí)行公司的各項(xiàng)管理制度的改革，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感。

今年以來(lái)，公司的各項(xiàng)規(guī)章制度得到改善或進(jìn)一步的完善，本人總是積極適應(yīng)這種情況，以公司各項(xiàng)現(xiàn)行的規(guī)章制度和預(yù)算員的職業(yè)道德為準(zhǔn)則加強(qiáng)工作責(zé)任感，及時(shí)做好本人的各項(xiàng)工作，為企業(yè)做好本人力所能及的服務(wù)工作。

五、利用工作之余的休息時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

篇6

一、 作為一個(gè)項(xiàng)目部的預(yù)算員，我能按照公司及項(xiàng)目部的各項(xiàng)規(guī)章制度，按時(shí)按質(zhì)地完成項(xiàng)目部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作。

1、對(duì)內(nèi)的工作情況。按公司的規(guī)定要求，每月的月底統(tǒng)計(jì)當(dāng)月的實(shí)際施工產(chǎn)值及成本分析情況。及時(shí)參加成本分析會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目部每月的盈虧情況作出分析報(bào)告，對(duì)于施工階段的預(yù)算書(shū)以實(shí)際情況按每個(gè)樓層每個(gè)分項(xiàng)工程進(jìn)行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達(dá)給生產(chǎn)經(jīng)理，在實(shí)際的施工過(guò)程中，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，對(duì)定額編制的工料含量的高低水平作出適當(dāng)科學(xué)合理化的調(diào)整，該定額人工作為工程任務(wù)單進(jìn)行人工的控制和分配的基礎(chǔ)，定額材料作為倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行定額領(lǐng)料的依據(jù)。平時(shí)在工作中總是積極地配合項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據(jù)公司的規(guī)定并結(jié)合項(xiàng)目部的實(shí)際情況，起草一些分包合同的草稿，分包合同簽訂后，對(duì)分包合同進(jìn)行跟蹤管理，每月初完成本項(xiàng)目部的上月的實(shí)際施工分配任務(wù)（包括分包方的粗分配），定額材料的統(tǒng)計(jì)，并向公司提交有關(guān)的報(bào)表，每月月底向公司提交下月的主要材料計(jì)劃，預(yù)計(jì)下月的施工產(chǎn)值及各項(xiàng)的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過(guò)程中，實(shí)行定額領(lǐng)料和成本跟蹤控制，為項(xiàng)目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項(xiàng)目部及時(shí)提供一些經(jīng)營(yíng)資料及數(shù)據(jù)，及時(shí)做好項(xiàng)目的成本核算工作。及時(shí)參加項(xiàng)目的會(huì)議，按公司的規(guī)章制度進(jìn)行值班等。

2、對(duì)外（對(duì)業(yè)主和監(jiān)理）的工作情況。每月月底向業(yè)主和監(jiān)理提交的施工進(jìn)度報(bào)表以作付工程進(jìn)度款的依據(jù)，及時(shí)與投資監(jiān)理核對(duì)工程量，進(jìn)度產(chǎn)值確定后，及時(shí)配合項(xiàng)目經(jīng)理催促業(yè)主支付上月的工程進(jìn)度款。及時(shí)向業(yè)主進(jìn)行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報(bào)價(jià)，提前向業(yè)主和監(jiān)理報(bào)價(jià)，以便業(yè)主審核后，我施工方材料員能及時(shí)采購(gòu)，使得工程順利施工。

總之，在經(jīng)營(yíng)方針上堅(jiān)持最高的收入，最低的支出。對(duì)內(nèi)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是、把握住定額，控制量，有時(shí)并且要留有一定的余量；對(duì)外工作資料齊全、用足政策、用足機(jī)會(huì)，時(shí)刻處理好業(yè)主、監(jiān)理與施工方的關(guān)系，有時(shí)遇到一些工作困難，及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系匯報(bào)，以便尋找更好解決問(wèn)題的辦法，爭(zhēng)取公司的最大利潤(rùn)。

二、 積極做好工程的審計(jì)工作。

做好了xx路的結(jié)算送審工作及結(jié)清xx花園的審計(jì)掃尾工作等。

三、 服從公司領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，積極做好項(xiàng)目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標(biāo)工作和其他的預(yù)算工作。無(wú)論自己項(xiàng)目部手中的工作多忙，總是服從公司領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，當(dāng)時(shí)項(xiàng)目部的事件比較多，本人總是加班加點(diǎn)，合理、科學(xué)地利用時(shí)間，既完成了項(xiàng)目部的份內(nèi)事件，又完成了公司安排的任務(wù)。

四、 積極適應(yīng)和遵守執(zhí)行公司的各項(xiàng)管理制度的改革，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感。

今年以來(lái)，公司的各項(xiàng)規(guī)章制度得到改善或進(jìn)一步的完善，本人總是積極適應(yīng)這種情況，以公司各項(xiàng)現(xiàn)行的規(guī)章制度和預(yù)算員的職業(yè)道德為準(zhǔn)則加強(qiáng)工作責(zé)任感，及時(shí)做好本人的各項(xiàng)工作，為企業(yè)做好本人力所能及的服務(wù)工作。

篇7

關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);問(wèn)題

《審計(jì)署2008-2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出,對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)等項(xiàng)目要試行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。目前,跟蹤審計(jì)已在四川汶川抗震救災(zāi)款物審計(jì)、奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)審計(jì)中發(fā)揮了巨大的作用。跟蹤審計(jì)改變了以往事后審計(jì)“秋后算賬”的滯后性和間接性,它要求審計(jì)人員從一開(kāi)始就介入到工作中去,全過(guò)程參與、全過(guò)程跟蹤,能夠更好地增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性,發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用。然而,由于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng),如何既能較好地促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的順利推進(jìn),又能全面履行審計(jì)的監(jiān)督職能,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確實(shí)是一個(gè)新課題。筆者通過(guò)幾年來(lái)對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作實(shí)踐,認(rèn)為跟蹤審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)著重把握以下問(wèn)題:

一、確定合理的審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)是國(guó)家對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施的眾多監(jiān)督方式中的一種,審計(jì)不是萬(wàn)能的,它同其他的國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督一樣,都有自己的局限性,要實(shí)現(xiàn)好審計(jì)的監(jiān)督功能,事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo),切忌“眉毛胡子一把抓”耗費(fèi)大量的勞力、物力,最后卻無(wú)功而返。實(shí)際上,跟蹤審計(jì)因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜,往往容易產(chǎn)生審計(jì)定位的偏離,從而使審計(jì)工作迷失方向。如在跟蹤審計(jì)中不是從第三方獨(dú)立的角度來(lái)實(shí)施審計(jì),而是從建設(shè)部門(mén)的角度來(lái)參與和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng),甚至與監(jiān)理、建設(shè)主管部門(mén)等職責(zé)交叉、重復(fù)等,就失去了審計(jì)監(jiān)督的意義,或在跟蹤審計(jì)過(guò)程中過(guò)分注重對(duì)工程造價(jià)的控制、建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效情況等的審查,忽視了對(duì)法律法規(guī)的執(zhí)行情況,從而會(huì)影響跟蹤審計(jì)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

所以,要全面審計(jì)職責(zé),實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo),就要在搞好審前調(diào)查、做好審計(jì)計(jì)劃、把握好審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)目的的基礎(chǔ)上,根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、力量投入等因素來(lái)劃分跟蹤審計(jì)的內(nèi)容,科學(xué)合理地制定實(shí)施方案,合理配置審計(jì)資源,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)前跟蹤審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn),應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)公共投資的“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”開(kāi)展工作,探索各種投資領(lǐng)域開(kāi)展效益審計(jì)的新路子和新方法,而跟蹤審計(jì)全過(guò)程參與項(xiàng)目建設(shè),全面了解項(xiàng)目決策和實(shí)施情況,及時(shí)實(shí)施監(jiān)督和制約,避免造成一些無(wú)法挽回的損失,能及時(shí)發(fā)揮效益審計(jì)的“效益”,以簽證為基礎(chǔ)(起點(diǎn)),以評(píng)價(jià)為中心(節(jié)點(diǎn)),以監(jiān)督為歸宿(終點(diǎn)),從而使審計(jì)各項(xiàng)職能落到實(shí)處,達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

二、審計(jì)監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過(guò)程中的項(xiàng)目管理

在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)往往成為建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié),審計(jì)人員頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì),提出審計(jì)建議,履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé),促進(jìn)被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作。而且在主管領(lǐng)導(dǎo)主持的這些重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議上,往往要求審計(jì)部門(mén)參加,并且還要在領(lǐng)導(dǎo)拍板的會(huì)議決定事項(xiàng)上簽字認(rèn)可。由于項(xiàng)目管理和審計(jì)的工作范圍、要求不盡相同,雖然項(xiàng)目順利推進(jìn)了,站在審計(jì)的角度還會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。既然當(dāng)初審計(jì)己簽字認(rèn)可了,再查出、揭示問(wèn)題,等于是在打自己的耳光,損害了審計(jì)的獨(dú)立性。因此,跟蹤審計(jì)模式很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍,從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位,反而使監(jiān)督的作用弱化,從審計(jì)獨(dú)立性的角度來(lái)說(shuō),這是不恰當(dāng)?shù)?。由于介入了?xiàng)目管理,會(huì)產(chǎn)生利益沖突,因而客觀性受損,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

因此,在任何環(huán)節(jié)要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重,審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理。尤其是跟蹤審計(jì)人員,有時(shí)長(zhǎng)駐施工現(xiàn)場(chǎng),但不能成為“萬(wàn)金油”、“擋箭牌”,只能作為審計(jì)部門(mén)的信息員,收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理,由審計(jì)組對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)和定性,及時(shí)向項(xiàng)目建設(shè)單位反饋審計(jì)意見(jiàn),及時(shí)整改。也就是說(shuō),審計(jì)人員的職責(zé)不能混同于普通項(xiàng)目管理人員職責(zé)。比如有一些建設(shè)單位提出要求,請(qǐng)審計(jì)部門(mén)幫助編制標(biāo)底之類(lèi),或要求審計(jì)施工單位的月報(bào)作為工程進(jìn)度款支付依據(jù),或有一些具體的事情請(qǐng)審計(jì)“拍板”等,這些已超出了審計(jì)的職責(zé)范圍,審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見(jiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏離定位成為管理者。

三、正確處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系,建立與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系

跟蹤審計(jì)只是一種“過(guò)程監(jiān)督”, 審計(jì)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目各參建單位的關(guān)系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。一方面,由于利益博弈原因,在跟蹤過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)“一對(duì)多”的局面,如果在跟蹤過(guò)程中配合或處理不好,容易引起項(xiàng)目參建的抵觸情緒,出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不配合的現(xiàn)象,使跟蹤審計(jì)工作舉步維艱。另一方面,如果審計(jì)人員受審計(jì)就是找問(wèn)題的職業(yè)思維定勢(shì)影響,不是辯證地、發(fā)展地而是機(jī)械地、教條地看待和處理身邊的人和事,審計(jì)與被審計(jì)的雙方不可避免地會(huì)產(chǎn)生更深的矛盾,惡化審計(jì)環(huán)境,加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)該指出的是,項(xiàng)目建設(shè)管理單位和審計(jì)的大目標(biāo)是一致的,前者是基建項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行者,后者是項(xiàng)目管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和服務(wù)者。只有正確處理好二者之間的關(guān)系,建立和諧的審計(jì)關(guān)系,才能使兩者有效配合,才能提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題,糾正偏差,從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高項(xiàng)目管理水平。審計(jì)是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程,而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,更不是監(jiān)工,審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能,堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,除發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)線(xiàn)索需要移交給有關(guān)部門(mén)處理外,應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映,而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。審計(jì)人員要建立與被審計(jì)單位之間和諧的審計(jì)關(guān)系,首先,堅(jiān)持依法辦事,提高服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、公正意識(shí)、法紀(jì)意識(shí),體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性;其次,樹(shù)立科學(xué)的政績(jī)觀,正確處理好依法審計(jì)與項(xiàng)目進(jìn)展之間的關(guān)系,在堅(jiān)持原則不動(dòng)搖的前提下,努力做到從實(shí)際出發(fā),具體問(wèn)題具體分析,客觀公正,實(shí)事求是,同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,重大問(wèn)題的定性和處理要在內(nèi)部形成共識(shí),要通過(guò)充分的溝通、協(xié)調(diào)和意見(jiàn)交換,使問(wèn)題得到依法處理;最后,對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題,特別是一些無(wú)法可依、無(wú)章可循的問(wèn)題,要加強(qiáng)分析研究,及時(shí)反映情況,促進(jìn)政府有關(guān)部門(mén)健全制度,規(guī)范管理。

四、準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)和介入深度

目前,在審計(jì)力量不足,審計(jì)成本有限的情況下,跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)和介入深度,要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,使有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大的審計(jì)效益,同時(shí)使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)過(guò)程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工作,沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開(kāi)全程審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下方面:前期決策;設(shè)計(jì);招標(biāo)投標(biāo);隱蔽工程驗(yàn)收;材料與設(shè)備的采購(gòu);重大變更;竣工驗(yàn)收;工程財(cái)務(wù)決算等。抓住了這些關(guān)鍵點(diǎn),就可以變?nèi)旌虻膶徲?jì)跟蹤為對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)跟蹤,從而提高了跟蹤審計(jì)的效率,降低跟蹤審計(jì)的成本,達(dá)到事半功倍的效果。

在每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)又要細(xì)化審計(jì)事項(xiàng),做到有的放矢,準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)。例如,在某高速路施工階段跟蹤審計(jì)中,審計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)目工程造價(jià)的組成比例以及分部分項(xiàng)工程的施工特點(diǎn)等方面進(jìn)行了全面、細(xì)致的分析研究,結(jié)合以往類(lèi)似工程的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),將工程量大、隱蔽程度高、事后審計(jì)困難的路堤填方工程確定為本次跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目之一,并根據(jù)路堤填方工程的施工及計(jì)量特點(diǎn),將準(zhǔn)確記錄路基原地面標(biāo)高以及填前壓實(shí)標(biāo)高明確為路堤填方工程審計(jì)的控制點(diǎn)。在審計(jì)實(shí)施階段,通過(guò)恰當(dāng)選擇審計(jì)切入時(shí)機(jī)、合理采用審計(jì)方法及輔助工具,提高了審計(jì)成效。

五、健全和完善跟蹤審計(jì)的法規(guī)、制度

從跟蹤審計(jì)的外部法律環(huán)境來(lái)看,現(xiàn)行的審計(jì)法主要是規(guī)范的財(cái)政經(jīng)濟(jì)行業(yè),對(duì)于工程建設(shè)行業(yè),從業(yè)人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較含糊,《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及地方或系統(tǒng)有關(guān)政府投資審計(jì)的規(guī)章制度,與工程項(xiàng)目相關(guān)的如《合同法》、《招投標(biāo)法》等法律法規(guī)沒(méi)有很好的銜接,就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)時(shí)不好把握的現(xiàn)象。如跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),施工合同結(jié)算價(jià)款沒(méi)有按照中標(biāo)價(jià)格確定,跟蹤審計(jì)人員雖然發(fā)現(xiàn)了此事,但找不到法律依據(jù),出現(xiàn)無(wú)所適從的局面。如果稍有不遜,就有可能給個(gè)人或單位造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失,甚至還要承擔(dān)法律責(zé)任;從審計(jì)的內(nèi)部管理制度來(lái)看,跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新,不同于一般的審計(jì)方式,例如,一般的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)只需要項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后出具一份審計(jì)報(bào)告,而跟蹤審計(jì)為體現(xiàn)審計(jì)的時(shí)效性,可能在審計(jì)過(guò)程中出具多份階段性審計(jì)報(bào)告,因此,審計(jì)機(jī)關(guān)必須出臺(tái)適應(yīng)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范跟蹤審計(jì)行為,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);而且跟蹤審計(jì)中,由于對(duì)過(guò)程進(jìn)行了監(jiān)督,提高了政府資金的使用效率,從而造成在工程決算階段審計(jì)時(shí),很難出現(xiàn)大的工程結(jié)算審減額,影響了項(xiàng)目決算審計(jì)成果,審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立衡量跟蹤審計(jì)成果的更好考核機(jī)制,來(lái)提高跟蹤審計(jì)人員的積極性。

總之,為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),必須健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。要在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn),建立、完善一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法各項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的規(guī)范程序和操作標(biāo)準(zhǔn),對(duì)審計(jì)的原則、重點(diǎn)、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重要性水平確定、審計(jì)組織形式、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)及運(yùn)行等方面做出具體的規(guī)定,為審計(jì)人員開(kāi)展跟蹤審計(jì)提供指導(dǎo),最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

1、黃小林.開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)[J].中國(guó)審計(jì)報(bào),2009(2).

篇8

2009年上半年年又過(guò)去了，回顧今年來(lái)的本人工作情況，現(xiàn)將本人2009年上半年工作總結(jié)闡述如下：

一、 作為一個(gè)項(xiàng)目部的預(yù)算員，我能按照公司及項(xiàng)目部的各項(xiàng)規(guī)章制度，按時(shí)按質(zhì)地完成項(xiàng)目部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作。

1、對(duì)內(nèi)的工作情況。按公司的規(guī)定要求，每月的月底統(tǒng)計(jì)當(dāng)月的實(shí)際施工產(chǎn)值及成本分析情況。及時(shí)參加成本分析會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目部每月的盈虧情況作出分析報(bào)告，對(duì)于施工階段的預(yù)算書(shū)以實(shí)際情況按每個(gè)樓層每個(gè)分項(xiàng)工程進(jìn)行編制，并打印全部的工料分析，作為定額人工和定額材料下達(dá)給生產(chǎn)經(jīng)理，在實(shí)際的施工過(guò)程中，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，對(duì)定額編制的工料含量的高低水平作出適當(dāng)科學(xué)合理化的調(diào)整，該定額人工作為工程任務(wù)單進(jìn)行人工的控制和分配的基礎(chǔ)，定額材料作為倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行定額領(lǐng)料的依據(jù)。平時(shí)在工作中總是積極地配合項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行合同管理，參與一些分包合同的洽談，根據(jù)公司的規(guī)定并結(jié)合項(xiàng)目部的實(shí)際情況，起草一些分包合同的草稿，分包合同簽訂后，對(duì)分包合同進(jìn)行跟蹤管理，每月初完成本項(xiàng)目部的上月的實(shí)際施工分配任務(wù)（包括分包方的粗分配），定額材料的統(tǒng)計(jì)，并向公司提交有關(guān)的報(bào)表，每月月底向公司提交下月的主要材料計(jì)劃，預(yù)計(jì)下月的施工產(chǎn)值及各項(xiàng)的耗用成本，編制下月的成本保證措施。在施工過(guò)程中，實(shí)行定額領(lǐng)料和成本跟蹤控制，為項(xiàng)目部的成本控制提供一些合理化的保證措施，為項(xiàng)目部及時(shí)提供一些經(jīng)營(yíng)資料及數(shù)據(jù)，及時(shí)做好項(xiàng)目的成本核算工作。及時(shí)參加項(xiàng)目的會(huì)議，按公司的規(guī)章制度進(jìn)行值班等。

2、對(duì)外（對(duì)業(yè)主和監(jiān)理）的工作情況。每月月底向業(yè)主和監(jiān)理提交的施工進(jìn)度報(bào)表以作付工程進(jìn)度款的依據(jù)，及時(shí)與投資監(jiān)理核對(duì)工程量，進(jìn)度產(chǎn)值確定后，及時(shí)配合項(xiàng)目經(jīng)理催促業(yè)主支付上月的工程進(jìn)度款。及時(shí)向業(yè)主進(jìn)行工程簽證，做好一些索賠工程，特別是一些工程材料的報(bào)價(jià)，提前向業(yè)主和監(jiān)理報(bào)價(jià)，以便業(yè)主審核后，我施工方材料員能及時(shí)采購(gòu)，使得工程順利施工。

總之，在經(jīng)營(yíng)方針上堅(jiān)持最高的收入，最低的支出。對(duì)內(nèi)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是、把握住定額，控制量，有時(shí)并且要留有一定的余量；對(duì)外工作資料齊全、用足政策、用足機(jī)會(huì)，時(shí)刻處理好業(yè)主、監(jiān)理與施工方的關(guān)系，有時(shí)遇到一些工作困難，及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系匯報(bào)，以便尋找更好解決問(wèn)題的辦法，爭(zhēng)取公司的最大利潤(rùn)。

二、 積極做好工程的審計(jì)工作及審計(jì)工作計(jì)劃。

做好了翔殷路的結(jié)算送審工作及結(jié)清御橋花園的審計(jì)掃尾工作等。

三、 服從公司領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，積極做好項(xiàng)目部以外的工作。

本人在工作中，總是以大局為重。在工作中積極參與公司的招投標(biāo)工作和其他的預(yù)算工作。無(wú)論自己項(xiàng)目部手中的工作多忙，總是服從公司領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，當(dāng)時(shí)項(xiàng)目部的事件比較多，本人總是加班加點(diǎn)，合理、科學(xué)地利用時(shí)間，既完成了項(xiàng)目部的份內(nèi)事件，又完成了公司安排的任務(wù)。

四、 積極適應(yīng)和遵守執(zhí)行公司的各項(xiàng)管理制度的改革，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感。

今年以來(lái)，公司的各項(xiàng)規(guī)章制度得到改善或進(jìn)一步的完善，本人總是積極適應(yīng)這種情況，以公司各項(xiàng)現(xiàn)行的規(guī)章制度和預(yù)算員的職業(yè)道德為準(zhǔn)則加強(qiáng)工作責(zé)任感，及時(shí)做好本人的各項(xiàng)工作，為企業(yè)做好本人力所能及的服務(wù)工作。

五、 利用工作之余的休息時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

平時(shí)注意收集上海市有關(guān)現(xiàn)行的定額資料文件，并加強(qiáng)學(xué)習(xí)工程量計(jì)算的技巧等業(yè)務(wù)知識(shí)。努力學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，做好個(gè)人09年下半年工作計(jì)劃，提高自己的工作效率。

篇9

關(guān)鍵詞：大宗物資采購(gòu)；全過(guò)程跟蹤審計(jì)；規(guī)章制度；隊(duì)伍建設(shè)；部門(mén)協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門(mén)，其任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。高校大宗物資（主要是指大型設(shè)備和精密儀器）采購(gòu)審計(jì)則是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的基本職責(zé)之一，它通過(guò)對(duì)高校物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)的全方位分析和審查，極大地降低了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與成本，減少資金占用，促使物資采購(gòu)做到必需、合理、合法、價(jià)廉。近年來(lái)隨著高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，大宗物資采購(gòu)審計(jì)對(duì)于破解高校物資采購(gòu)流程薄弱環(huán)節(jié)及內(nèi)部管控等問(wèn)題、遏制滋生腐敗行為具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，大宗物資采購(gòu)審計(jì)在高校物資采購(gòu)管理領(lǐng)域的運(yùn)用也越來(lái)越被高校管理層所重視。

為了充分、積極地發(fā)揮大宗物資采購(gòu)審計(jì)的作用，審計(jì)工作要從大宗物資采購(gòu)流程的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)著手，且監(jiān)督工作必須于前期計(jì)劃階段介入，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，將事后審計(jì)向事前、事中轉(zhuǎn)移，實(shí)行全方位的全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。

一、事前審計(jì)

事前審計(jì)包括立項(xiàng)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)兩個(gè)環(huán)節(jié)，立項(xiàng)審計(jì)主要是審計(jì)采購(gòu)項(xiàng)目的可行性、必要性。預(yù)算審計(jì)則是對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)。事前審計(jì)是整個(gè)大宗物資采購(gòu)審計(jì)的起點(diǎn)。做好事前審計(jì)，有助于高效合理的利用學(xué)校資金，使經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮最大價(jià)值，同時(shí)通過(guò)控制預(yù)算，極大程度避免采購(gòu)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的背離。

1、立項(xiàng)審計(jì)

為了使高?？蒲薪逃?jīng)費(fèi)得到充分利用，避免重復(fù)采購(gòu)、設(shè)備閑置、采買(mǎi)淘汰設(shè)備等問(wèn)題的出現(xiàn)，各高校必須對(duì)采購(gòu)部門(mén)提出的采買(mǎi)大型設(shè)備和精密儀器的項(xiàng)目是否立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，立項(xiàng)可行性研究的好與壞直接影響學(xué)校資源的合理配置，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益產(chǎn)出的最大化。基于此，高校審計(jì)部門(mén)有必要參與監(jiān)督立項(xiàng)論證的全過(guò)程，從而保證可行性論證的嚴(yán)密性和科學(xué)性。立項(xiàng)審計(jì)包括以下幾方面內(nèi)容：（1）資產(chǎn)管理部門(mén)是否牽頭組織校內(nèi)外專(zhuān)家對(duì)購(gòu)買(mǎi)儀器、設(shè)備進(jìn)行可行性研究；（2）專(zhuān)家評(píng)定是否根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況出發(fā)滿(mǎn)足教學(xué)、科研的要求；（3）專(zhuān)家對(duì)采購(gòu)儀器、設(shè)備的性能、質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)以及其他已購(gòu)買(mǎi)用戶(hù)使用情況是否進(jìn)行了解；（4）是否專(zhuān)家對(duì)校內(nèi)其他部門(mén)已購(gòu)買(mǎi)此儀器、設(shè)備進(jìn)行調(diào)研，如已購(gòu)買(mǎi)是否可調(diào)配、共享。

2、預(yù)算審計(jì)

為了提高采購(gòu)工作的效率，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校資金使用控制，明確資金來(lái)源，滿(mǎn)足采買(mǎi)部門(mén)對(duì)儀器、設(shè)備的需求，預(yù)算編制由采買(mǎi)部門(mén)負(fù)責(zé)，預(yù)算主要對(duì)購(gòu)買(mǎi)儀器、設(shè)備的品牌、產(chǎn)地、性能、規(guī)格型號(hào)以及價(jià)格進(jìn)行說(shuō)明。編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)等簽批后，交由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：（1）采買(mǎi)部門(mén)是否對(duì)所購(gòu)買(mǎi)儀器設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研；(2)審計(jì)部門(mén)通過(guò)詢(xún)價(jià)，了解市場(chǎng)價(jià)與預(yù)算是否存在較大出入，如有出入，審計(jì)人員與預(yù)算編制部門(mén)協(xié)商后，共同重新編制預(yù)算；(3)預(yù)算資金來(lái)源是否明確；（4）預(yù)算編制是否詳實(shí)完整；（5）預(yù)算有無(wú)變更，若有變更是否可按程序進(jìn)行調(diào)整；（6）審計(jì)部門(mén)和預(yù)算編制部門(mén)要對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格保密。（7）預(yù)算資金是否到位。

二、事中審計(jì)

事中審計(jì)包括對(duì)招標(biāo)方式、專(zhuān)家資質(zhì)、招標(biāo)文件和公告的審查，也包括對(duì)開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)整個(gè)流程的全過(guò)程全方位監(jiān)督。事中審計(jì)是整個(gè)大宗物資采購(gòu)全過(guò)程審計(jì)核心階段，做好事中審計(jì)有助于進(jìn)一步推進(jìn)按公平、公正、公開(kāi)的原則進(jìn)行，有助于防止招投標(biāo)過(guò)程中的一些不法行為。

1、審查招標(biāo)方式

為了從源頭杜絕“暗箱操作”和“灰色交易”，保證招標(biāo)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，招標(biāo)方式的選擇顯得尤為重要。招標(biāo)方式一般分為邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢(xún)價(jià)采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)。根據(jù)招標(biāo)方式的不同，對(duì)審核內(nèi)容做出具體要求：（1）采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的,有無(wú)以招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)5個(gè)以上特定的供應(yīng)商；（2）采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式的,有無(wú)邀請(qǐng)3個(gè)以上供應(yīng)商；(3)采用詢(xún)價(jià)采購(gòu)方式的,有無(wú)對(duì)3家以上的供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較；(4)采用單一來(lái)源采購(gòu)方式的,是否從權(quán)威部門(mén)認(rèn)定的定點(diǎn)生產(chǎn)、定點(diǎn)經(jīng)銷(xiāo)部門(mén)采購(gòu)。

2、審核專(zhuān)家

為保證評(píng)標(biāo)專(zhuān)家活動(dòng)的客觀、公正，提高招標(biāo)工作質(zhì)量，對(duì)此要求審計(jì)工作人員加強(qiáng)對(duì)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的管理，規(guī)范專(zhuān)家?guī)旖ㄔO(shè)，監(jiān)督專(zhuān)家確定的全過(guò)程。具體內(nèi)容如下：(1)專(zhuān)家是否具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及技術(shù)職稱(chēng)；(2)專(zhuān)家人數(shù)是否達(dá)到組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)的要求（五人以上組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)，專(zhuān)家不得少于三分之二）。(3)專(zhuān)家的確定是否由資產(chǎn)管理部門(mén)組織，在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督下，從專(zhuān)家?guī)祀S機(jī)抽取。

3、審查招標(biāo)文件與招標(biāo)公告

審查招標(biāo)文件與招標(biāo)公告作為具有法律效力的文件,在很大程度上其質(zhì)量高低直接影響到招標(biāo)項(xiàng)目執(zhí)行的效率和效益。因此, 審計(jì)招標(biāo)文件與招標(biāo)公告工作非常重要。具體審核的內(nèi)容如下：(1)招標(biāo)文件是否合乎法律法規(guī)要求；(2)招標(biāo)文件是否帶有傾向性條款；(3)招標(biāo)文件對(duì)采買(mǎi)儀器設(shè)備的性能、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)以及其他特殊要求是否明確表述；(4)招標(biāo)文件是否對(duì)投標(biāo)人資格審查提出要求；(5)招標(biāo)公告是否標(biāo)明招標(biāo)內(nèi)容、招標(biāo)時(shí)間地點(diǎn)、招標(biāo)文件購(gòu)買(mǎi)方式等；(6)招標(biāo)公告在指定媒體是否公開(kāi)。

4、監(jiān)督招標(biāo)人

招標(biāo)人（資產(chǎn)管理部門(mén)）是整個(gè)招投標(biāo)活動(dòng)的組織者和執(zhí)行者，對(duì)招標(biāo)結(jié)果客觀公正起著關(guān)鍵性的作用。在當(dāng)前形勢(shì)下，如何有效監(jiān)督和規(guī)范招標(biāo)人在招投標(biāo)過(guò)程中的行為，杜絕違法違規(guī)事件的出現(xiàn)，是擺在審計(jì)人員面前的又一課題。監(jiān)督招標(biāo)人的具體方法：(1)是否存在招標(biāo)人、采購(gòu)單位和投標(biāo)人相互惡意串通的虛假招標(biāo)行為；(2)招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱(chēng)、數(shù)量以及可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況；(3)是否存在招標(biāo)工作人員對(duì)確定專(zhuān)家的個(gè)人信息泄漏的現(xiàn)象。

5、開(kāi)標(biāo)審計(jì)

開(kāi)標(biāo)是評(píng)標(biāo)的基礎(chǔ)，審計(jì)開(kāi)標(biāo)是維護(hù)招標(biāo)過(guò)程公正性、合法性的關(guān)鍵。開(kāi)標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容：(1)招標(biāo)會(huì)議是否按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)和程序進(jìn)行;(2)招標(biāo)方式的選擇是否合乎規(guī)定；(3)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督人員是否對(duì)招標(biāo)文件密封情況進(jìn)行查驗(yàn)；(4)開(kāi)標(biāo)后,嚴(yán)禁招、投標(biāo)人協(xié)商更改投標(biāo)內(nèi)容；(5)組織招標(biāo)的工作人員是否在現(xiàn)場(chǎng)公布預(yù)算價(jià)，中標(biāo)價(jià)不得超過(guò)預(yù)算價(jià)；(6)組織招標(biāo)的工作人員是否在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)公開(kāi)唱標(biāo)；(7)審計(jì)人員要對(duì)標(biāo)書(shū)中投標(biāo)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、產(chǎn)品認(rèn)證、產(chǎn)品授權(quán)等資料的真實(shí)性進(jìn)行查驗(yàn)。

6、評(píng)標(biāo)審計(jì)

評(píng)標(biāo)是整個(gè)招投標(biāo)工作的重中之重，其主要特點(diǎn)表現(xiàn)為方法和程序上具有強(qiáng)制性，選擇決策上具有集體多元性。審計(jì)人員要抓住評(píng)標(biāo)特點(diǎn)，按照全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原則開(kāi)展工作。具體方法如下：(1)招標(biāo)人是否出臺(tái)采買(mǎi)儀器設(shè)備的評(píng)分細(xì)則；(2)在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，對(duì)投標(biāo)單位不帶任何傾向性；(3)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),一般分為價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和非價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。以?xún)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),在同等條件下，是否價(jià)格低者中標(biāo)；采用非價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的，評(píng)委是否依據(jù)投標(biāo)文件，參照評(píng)標(biāo)細(xì)則，對(duì)各投標(biāo)文件提品技術(shù)參數(shù)、性能、價(jià)格以及相關(guān)業(yè)績(jī)等全方位進(jìn)行考量，從而科學(xué)、合理打出分?jǐn)?shù)或進(jìn)行無(wú)記名投票；

7、監(jiān)督中標(biāo)公告

審計(jì)中標(biāo)公告注意事項(xiàng)：(1)中標(biāo)供應(yīng)商確定后，中標(biāo)結(jié)果是否在媒體上中標(biāo)公告，并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)；(2)投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議，若有異議，招標(biāo)人是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

三、事后審計(jì)

事后審計(jì)包括審計(jì)合同和驗(yàn)收審計(jì)。一些高校審計(jì)部門(mén)在完成事前、事中審計(jì)后忽視了事后審計(jì)環(huán)節(jié)，往往會(huì)使得招投標(biāo)前期工作付諸流水，失去了全過(guò)程審計(jì)本質(zhì)意義。堅(jiān)持事后審計(jì)，是防范合同風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)采購(gòu)方利益的有效手段，也是保證招投標(biāo)過(guò)程完整性、全面性的必要步驟。

1、合同審計(jì)

為了依法維護(hù)當(dāng)事雙方的合法權(quán)益，避免或減少經(jīng)濟(jì)糾紛，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作人員要重視招標(biāo)合同的審計(jì)工作，審計(jì)合同做法如下：(1)合同是否合法合規(guī)；(2)合同條款是否完整，合同文本是否規(guī)范；(3)合同中對(duì)標(biāo)的物的性能、技術(shù)參數(shù)、規(guī)格、型號(hào)與中標(biāo)儀器設(shè)備描述是否相一致；(4)合同是否明確履約責(zé)任、售后服務(wù)等相關(guān)事宜；(5)審查合同履行的期限、地點(diǎn)、方式是否具體 ，標(biāo)的物價(jià)格是否明確。

2、驗(yàn)收審計(jì)

驗(yàn)收是招投標(biāo)工作的最后階段。加強(qiáng)對(duì)驗(yàn)收工作的審計(jì)、監(jiān)督，有利于督促驗(yàn)收相關(guān)部門(mén)認(rèn)真行使職責(zé)，有利于提高資金使用效率、節(jié)約資源，同時(shí)也是強(qiáng)化中標(biāo)人的約束力，防止其在履約中偷工減料、以次充好重要措施。具體內(nèi)容是：(1)中標(biāo)人送來(lái)的儀器設(shè)備的品牌、性能、規(guī)格、型號(hào)等與合同要求是否相一致；(2)儀器設(shè)備是否配套；(3)安裝調(diào)試好的儀器設(shè)備是否能正常使用；(4)驗(yàn)收時(shí)，招標(biāo)人、中標(biāo)人、采購(gòu)部門(mén)三方是否在場(chǎng)，驗(yàn)收完畢是否在驗(yàn)收單上簽字蓋章。

鑒于高校全方位、全過(guò)程的大宗物資采購(gòu)跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)為了確保大宗物資采購(gòu)審計(jì)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能，建立高校物資采購(gòu)審計(jì)規(guī)章制度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善各相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，也是改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量與效率的關(guān)鍵所在。

1、建立規(guī)章制度，規(guī)范招投標(biāo)全過(guò)程

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校設(shè)備、物資采購(gòu)工作的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步規(guī)范物資采購(gòu)行為，提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益， 防止滋生腐敗，各高校要根據(jù)國(guó)家、地方相關(guān)法律法規(guī)，緊密結(jié)合自身實(shí)際情況，立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，科學(xué)合理的制定一套大宗物資采購(gòu)的規(guī)章制度，真正做到有據(jù)可循，從而使整個(gè)審計(jì)工作的開(kāi)展更加規(guī)范、高效。

2、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

大宗物資采購(gòu)涉及的金額少則幾十萬(wàn)，多則成百上千萬(wàn)，一些供應(yīng)商為了達(dá)到目的，不擇手段腐蝕拉攏審計(jì)人員，這就要求審計(jì)人員要樹(shù)立正確的人生觀價(jià)值觀，堅(jiān)持廉潔奉公的辦事原則，如實(shí)、客觀、公正地對(duì)整個(gè)招標(biāo)過(guò)程做出審計(jì)報(bào)告。同時(shí)也要求高校審計(jì)部門(mén)通過(guò)組織學(xué)習(xí)法律、法規(guī)來(lái)教育審計(jì)人員，培養(yǎng)廉潔高、恪盡職守的道德操守。

另外，隨著時(shí)展科技進(jìn)步，高校大宗物資采購(gòu)主要是大型精密儀器和試驗(yàn)設(shè)備，所涉及的門(mén)類(lèi)和領(lǐng)域較多，市場(chǎng)變化較快，基于以上原因，要求審計(jì)工作人員不僅要通過(guò)學(xué)習(xí)拓寬已有知識(shí)面，而且還要緊跟市場(chǎng)發(fā)展變化，及時(shí)更新相關(guān)知識(shí)。同時(shí)還要求高校審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新和強(qiáng)化審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍不論從專(zhuān)業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備、還是業(yè)務(wù)能力提升都邁上一個(gè)新臺(tái)階。為審計(jì)工作開(kāi)展打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)部門(mén)之間協(xié)調(diào)，發(fā)揮共同監(jiān)督作用

大宗物資采購(gòu)全過(guò)程涉及到財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)，在工作當(dāng)中需要各部門(mén)密切協(xié)調(diào)配合，通過(guò)制定相關(guān)制度，來(lái)明確各自職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮各部門(mén)的共同監(jiān)督作用，提高審計(jì)效率，確保采購(gòu)工作的順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]易佩富.淺談?wù)少?gòu)的審計(jì).四川會(huì)計(jì),2002(4):45~46

[2]陸毅.論高校采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督[J].事業(yè)會(huì)計(jì),2004(5):10-12.

[3]楊慧君.論高等學(xué)校物資采購(gòu)的審計(jì)[J].華中農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào):社會(huì)科學(xué)版,2005(Z1):55-58.

篇10

一、加強(qiáng)軍隊(duì)資金管理審計(jì)的必要性

軍隊(duì)的資金管理工作，不僅是對(duì)上級(jí)撥入各種經(jīng)常費(fèi)的管理使用，也包括自身開(kāi)展對(duì)外有償服務(wù)等活動(dòng)取得、收繳代交的各類(lèi)資金的保管、支配行為，其形式雖然表現(xiàn)為銀行存款管理、現(xiàn)金管理、有價(jià)證券管理等方面，但其內(nèi)容則是資金收入、劃撥、支付業(yè)務(wù)，貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。所以，開(kāi)展資金審計(jì)，不僅能對(duì)資金運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督，更重要的是通過(guò)資金這個(gè)渠道，可以對(duì)經(jīng)費(fèi)管理和物化過(guò)程的合理、合規(guī)、效益，以及規(guī)范程度進(jìn)行監(jiān)督，是從資金方面抓住了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“主線(xiàn)”，是保證軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的必要措施。

近年來(lái)，在各級(jí)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)努力下，財(cái)務(wù)改革得到了進(jìn)一步深化，秩序運(yùn)行比較正常，但也不能忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于消極思想意識(shí)影響所引起的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、處事原則等方面的變化對(duì)財(cái)務(wù)工作的沖擊。當(dāng)前，少數(shù)財(cái)務(wù)人員表現(xiàn)出了依法理財(cái)觀念淡化、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的傾向，在資金管理方面存在著一些帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題，如執(zhí)行規(guī)章制度的彈性太大，不按規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，資金結(jié)算把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)管理規(guī)定不落實(shí)等等。這些問(wèn)題不僅影響了財(cái)經(jīng)管理工作的健康發(fā)展，而且還對(duì)各項(xiàng)制度規(guī)定的落實(shí)產(chǎn)生了“多米諾骨牌”效應(yīng)。因此，審計(jì)部門(mén)抓住資金管理這個(gè)環(huán)節(jié)，就有利于加強(qiáng)監(jiān)督，查糾問(wèn)題，整治部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的秩序。

二、軍隊(duì)資金管理審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)資金管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

目前，我軍一些單位的管理層對(duì)資金審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒(méi)有把資金審計(jì)看作是加強(qiáng)部隊(duì)資金管理的必要途徑與手段，而把它當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的措施，從心理上排斥資金審計(jì)觀念，常使審計(jì)工作半途而廢。對(duì)資金審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足會(huì)造成審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備使用上有很大的隨意性，領(lǐng)導(dǎo)者可以隨意撤并機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)人員，這就使資金審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員有很大的波動(dòng)性，還未等一批審計(jì)人員將被審單位的具體狀況摸透又換來(lái)新的一批，這就使審計(jì)人員由于頻繁更迭而不能發(fā)揮其職能作用。

（二）資金管理審計(jì)的規(guī)章制度不健全

軍隊(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)作為軍事經(jīng)濟(jì)政策的體現(xiàn)，是開(kāi)展軍隊(duì)審計(jì)工作的依據(jù)，它的完善程度和嚴(yán)密程度對(duì)軍隊(duì)審計(jì)工作的影響是相當(dāng)大的。新時(shí)期我軍圍繞軍事斗爭(zhēng)準(zhǔn)備的各項(xiàng)建設(shè)投入了大量財(cái)力這就要求部隊(duì)對(duì)上級(jí)撥予的資金進(jìn)行完整、有效的管理，而現(xiàn)有法律法規(guī)的欠缺，相關(guān)制度的滯后，使得這種受托責(zé)任關(guān)系難以得到保障，資金被肆意侵吞，貪污浪費(fèi)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，資金審計(jì)沒(méi)有落到實(shí)處，導(dǎo)致部隊(duì)資金管理使用整體效率低下，造成部隊(duì)無(wú)法合理管控。這些現(xiàn)象的存在與相關(guān)的法規(guī)章制度不夠完備，資金審計(jì)不能有效發(fā)揮作用有一定的關(guān)系。

（三）資金管理審計(jì)的技術(shù)落后

軍隊(duì)資金審計(jì)模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要依賴(lài)審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，審計(jì)目的還處在查錯(cuò)糾弊的階段，缺乏對(duì)資金管理體系以及資金使用效益狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià)，無(wú)法適應(yīng)部隊(duì)業(yè)務(wù)快速發(fā)展對(duì)資金審計(jì)的要求。尤其是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求越來(lái)越高，而審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前顯得有些無(wú)所適從。實(shí)踐告訴我們，審計(jì)手段模式落后，不但增加了審計(jì)難度，而且成本高，效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了資金審計(jì)作用的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)軍隊(duì)資金管理審計(jì)的方法途徑

（一）強(qiáng)化對(duì)資金管理審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

任何一項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展之前，必須有明確的指導(dǎo)思想，否則就會(huì)無(wú)的放矢，就可能在實(shí)際工作中出現(xiàn)盲目性和隨意性。對(duì)于資金審計(jì)，在準(zhǔn)備階段，一定要把統(tǒng)一指導(dǎo)思想、明確審計(jì)目的擺上重要位置。關(guān)鍵環(huán)節(jié)有兩個(gè)：一是弄清背景，把握依據(jù)。要圍繞立項(xiàng)依據(jù)，深刻領(lǐng)會(huì)為什么要開(kāi)展這項(xiàng)工作。如果是黨委首長(zhǎng)賦予的任務(wù)，就要了解清楚首長(zhǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)是什么；如果是上級(jí)統(tǒng)一部署的，就要準(zhǔn)確把握上級(jí)宏觀上、深層次上的考慮；如果是本級(jí)審計(jì)部門(mén)自主安排的，一定要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、深刻把握立項(xiàng)的真正意圖。二是定下決心，明確目的。資金審計(jì)，其客體是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，更直接的說(shuō)法就是對(duì)“錢(qián)”進(jìn)行審計(jì)，具有很強(qiáng)的政治性、政策性和敏感性，各級(jí)黨委首長(zhǎng)和主管部門(mén)都很關(guān)注，錢(qián)花得真不真？對(duì)不對(duì)？值不值？這些都是審計(jì)的目的。但不同的單位，不同的時(shí)期，審計(jì)目的應(yīng)有所側(cè)重，務(wù)必圍繞審計(jì)立項(xiàng)宗旨，界定清楚審計(jì)目的是側(cè)重于糾錯(cuò)防弊，還是規(guī)范管理，還是跟蹤問(wèn)效。切忌眉毛胡子一把抓，偏離審計(jì)方向，造成審計(jì)資源無(wú)謂損耗。

（二）健全軍隊(duì)資金管理審計(jì)規(guī)章制度

應(yīng)圍繞規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備、通知、實(shí)施、報(bào)告、決定、復(fù)審、回訪、責(zé)任追究等審計(jì)工作程序，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，明確提出了實(shí)行審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)人員責(zé)任制的要求。再次，從近年的審計(jì)工作實(shí)際來(lái)看，每年都有若干項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)如何立項(xiàng)，怎樣組織實(shí)施，有什么基本要求和標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有明確的規(guī)定，應(yīng)盡快制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查規(guī)定予以明確。最后，資金審計(jì)工作做得好不好，質(zhì)量高不高，至今沒(méi)有一個(gè)考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。為提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定資金審計(jì)質(zhì)量考評(píng)規(guī)定。