導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇預(yù)算業(yè)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 業(yè)財(cái)融合； 價(jià)值鏈； 預(yù)算管理

一、研究背景

預(yù)算管理憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能成為現(xiàn)代企業(yè)管理的基本手段和工具，在國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)管理中發(fā)揮了重要作用。2000年，前國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在下發(fā)的《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》中明確要求國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)要推行實(shí)施全面預(yù)算管理。經(jīng)過(guò)10多年的發(fā)展，中國(guó)企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的價(jià)值，預(yù)算管理真正在中國(guó)企業(yè)落地生根。

廣東電網(wǎng)公司預(yù)算管理起步較早，20世紀(jì)90年代末期就開(kāi)始在本部實(shí)施全面預(yù)算管理，并逐步推廣到所屬基層單位。但由于各方面條件的限制，預(yù)算管理一直停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理層面，存在預(yù)算強(qiáng)調(diào)短期、年度目標(biāo)的完成，缺乏與公司發(fā)展戰(zhàn)略的承接，預(yù)算編制基礎(chǔ)不科學(xué)，與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)等局限。隨著公司所處內(nèi)外部環(huán)境的變化，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式越來(lái)越制約公司的進(jìn)一步發(fā)展。2009年，廣東電網(wǎng)公司開(kāi)展了全面預(yù)算管理創(chuàng)先工作，初步建立了戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)了“財(cái)務(wù)規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、監(jiān)控調(diào)整”的全過(guò)程管理，但是預(yù)算引導(dǎo)資源配置和管控的作用及力度仍有待增強(qiáng)，預(yù)算的精細(xì)化管理程度需進(jìn)一步提高，預(yù)算與業(yè)務(wù)的融合程度需進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、理論基礎(chǔ)與依據(jù)

（一）價(jià)值鏈理論

著名管理學(xué)家邁克爾?波特（Michael Porter）于1985 年在《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書(shū)中提出價(jià)值鏈（Value Chain）概念，把利潤(rùn)作為基本價(jià)值鏈的最終目標(biāo)，認(rèn)為企業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)怯筛鱾€(gè)互不相同而又相互關(guān)聯(lián)的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)按照特定方式聯(lián)結(jié)而成的鏈條，不同企業(yè)之間價(jià)值鏈的差異形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。1995年，彼得?海恩思（Peter. Hines）把顧客納入到價(jià)值鏈中，重新定義價(jià)值鏈的概念為“集成物料價(jià)值的運(yùn)輸線”，認(rèn)為顧客對(duì)產(chǎn)品的需求是生產(chǎn)過(guò)程的終點(diǎn)，利潤(rùn)只是滿(mǎn)足這一目標(biāo)的副產(chǎn)品。

價(jià)值鏈?zhǔn)且云髽I(yè)儲(chǔ)運(yùn)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)等業(yè)務(wù)流程為載體，以實(shí)現(xiàn)顧客價(jià)值最大化為直接目標(biāo)而形成的企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值活動(dòng)的系統(tǒng)性結(jié)構(gòu)。

（二）經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）理念

20世紀(jì)90年代初，為了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的巨大變化，美國(guó)思騰思特咨詢(xún)公司（Stern & Steward）于1982年提出并實(shí)施的一套以經(jīng)濟(jì)增加值理念為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、決策機(jī)制及激勵(lì)報(bào)酬制度、新的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，以克服傳統(tǒng)指標(biāo)的缺陷，準(zhǔn)確反映公司為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）是企業(yè)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除企業(yè)全部資本成本后的余額，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料加以調(diào)整、用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

（三）作業(yè)成本法（ABC）理論

作業(yè)成本法是美國(guó)學(xué)者庫(kù)伯（Robin Cooper）和卡普蘭（Robert S Kaplan）1988年提出的以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算方法（Activity Based Costing，簡(jiǎn)稱(chēng)ABC法）。作業(yè)成本法的管理思想是資源分配給作業(yè)，作業(yè)則進(jìn)一步歸集至成本對(duì)象。實(shí)質(zhì)是通過(guò)作業(yè)流程的歸集，消除不增值作業(yè)或減少作業(yè)中的浪費(fèi)，從而為企業(yè)提供精確的產(chǎn)品成本核算和報(bào)價(jià)，為公司戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式借鑒價(jià)值鏈和作業(yè)成本法的管理思想，以?xún)?nèi)部?jī)r(jià)值鏈為基礎(chǔ)，以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為指導(dǎo)思想，實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)流”、“資金流”集成的預(yù)算管理模式。

三、基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式的主要特征

（一）以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，承接戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略管理大師波特認(rèn)為戰(zhàn)略的實(shí)質(zhì)是企業(yè)所選擇的、可以使其成為卓越組織的特定活動(dòng)，關(guān)注于企業(yè)的總體謀劃和未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。戰(zhàn)略在預(yù)算之前形成，它為全面預(yù)算的制定提供了一個(gè)框架和指導(dǎo)。預(yù)算管理將具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性和綜合性特征的戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)規(guī)劃以及具體的責(zé)任中心和經(jīng)營(yíng)期間，使戰(zhàn)略目標(biāo)具有可操作性。

（二）以?xún)r(jià)值活動(dòng)為核心，尋找關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素

企業(yè)的資源是有限，必須有效配置和利用資源，為企業(yè)創(chuàng)造最大價(jià)值?；趦r(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理緊緊圍繞價(jià)值活動(dòng)中的增值活動(dòng)，識(shí)別并量化各業(yè)務(wù)單元的作業(yè)活動(dòng)，尋找增值作業(yè)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，將企業(yè)關(guān)鍵資源配置給增值作業(yè)，合理控制輔作業(yè)。

（三）以業(yè)務(wù)邏輯為主線，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是圍繞價(jià)值鏈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)絕不是來(lái)源于價(jià)值鏈的某個(gè)環(huán)節(jié)，而是來(lái)源于整個(gè)價(jià)值鏈。因此，基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理不僅要覆蓋價(jià)值鏈中每個(gè)環(huán)節(jié)（尤其是增值活動(dòng)），更重要的是必須體現(xiàn)不同活動(dòng)之間的業(yè)務(wù)邏輯，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理。

（四）以動(dòng)態(tài)管理手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)某浞秩诤?/p>

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷變化，預(yù)算管理應(yīng)該適合經(jīng)營(yíng)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化的需要，同時(shí)企業(yè)價(jià)值鏈的各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)也在不斷發(fā)生變化，增值活動(dòng)和非增值活動(dòng)在不斷變動(dòng)和相互轉(zhuǎn)化，因此基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式應(yīng)該與實(shí)踐活動(dòng)保持動(dòng)態(tài)一致，及時(shí)修正預(yù)算或業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的充分融合。

四、基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式的基本架構(gòu)

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式基本架構(gòu)如圖1所示。

（一）企業(yè)應(yīng)細(xì)化落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略到具體的業(yè)務(wù)規(guī)劃

根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，筆者將電網(wǎng)業(yè)務(wù)的價(jià)值活動(dòng)劃分為規(guī)劃與建設(shè)、購(gòu)電、輸電、變電、配電和售電等六大類(lèi) 作業(yè)。

（二）細(xì)化六大類(lèi)作業(yè)到具體的作業(yè)活動(dòng)

按照“金字塔”原理，由上至下從省公司――地市供電局――縣級(jí)供電企業(yè)逐層進(jìn)行梳理；然后按照重要性原則篩選核心作業(yè)活動(dòng)；最后根據(jù)是否屬于增值活動(dòng)將細(xì)化后的作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式下作業(yè)活動(dòng)的劃分應(yīng)遵循以下原則：

1.可描述性原則。BSC管理大師卡普蘭和諾頓在“戰(zhàn)略地圖”中創(chuàng)造性地提出“你不能描述的，就無(wú)法管理”。對(duì)業(yè)務(wù)基本要素的描述有助于各級(jí)不同專(zhuān)業(yè)類(lèi)型、不同層面的人員能對(duì)業(yè)務(wù)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)和理解。

2.可衡量性原則。這種衡量可以是具體數(shù)量上的（如線路的長(zhǎng)度、變壓器的容量、供電客戶(hù)的數(shù)量等），也可以是綜合指標(biāo)上的（如供電可靠率、萬(wàn)元固定資產(chǎn)售電量等）。

3.重要性原則。按照巴萊多定律（二八定律），在任何一組事物中，最重要的只占其中一小部分，約20%；其余80%盡管是多數(shù)，卻是次要的。

4.權(quán)責(zé)明晰原則。業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)間應(yīng)界定清晰，明確管理責(zé)任，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以有兩個(gè)或以上專(zhuān)業(yè)部門(mén)，但最終責(zé)任部門(mén)只能有一個(gè)。

5.管理幅度可控原則。要結(jié)合企業(yè)自身的管理實(shí)際和需求，適當(dāng)控制業(yè)務(wù)細(xì)化的幅度，隨著管理的改善和信息化的實(shí)施進(jìn)度逐步深化、細(xì)化。

（三）識(shí)別作業(yè)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素

對(duì)進(jìn)入作業(yè)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，查找引起該項(xiàng)作業(yè)產(chǎn)生、調(diào)整或結(jié)束的影響因素，并進(jìn)行清晰的描述，再按照重要性和可衡量的原則對(duì)影響因素進(jìn)行篩選，尋找作業(yè)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。

（四）形成業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

分析確定每一個(gè)關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的值，按照是否有“上限”分為“有上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和“無(wú)上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，其中“有上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要是那些國(guó)家或上級(jí)有嚴(yán)格規(guī)定或要求，以及結(jié)合內(nèi)部管理要求嚴(yán)格控制的作業(yè)，這些作業(yè)活動(dòng)的發(fā)生只能被允許在一定的量?jī)?nèi)。“無(wú)上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要是那些隨著資產(chǎn)規(guī)模、客戶(hù)數(shù)量、用電負(fù)荷、人員等增減變化且彈性系數(shù)較大的業(yè)務(wù)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理

對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，反饋給價(jià)值鏈的各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)優(yōu)化細(xì)化作業(yè)、關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的充分融合。

五、廣東電網(wǎng)公司業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理實(shí)踐

近年來(lái)，廣東電網(wǎng)公司借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，在全面預(yù)算管理方面開(kāi)展了很多探索性的工作，以提升公司價(jià)值創(chuàng)造能力為目標(biāo)，基本建立了戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系，初步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合。

（一）開(kāi)展“十二五”資本性支出規(guī)劃財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

圍繞EVA指標(biāo)建立資本性支出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)模型，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，綜合平衡投資總規(guī)模與EVA之間的邏輯關(guān)系，尋找最優(yōu)投資計(jì)劃，加強(qiáng)計(jì)劃與預(yù)算之間的銜接，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

（二）建立了部門(mén)預(yù)算歸口管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

引入責(zé)任預(yù)算管理理念，以省公司各職能部門(mén)為責(zé)任主體，明確不同組織和崗位應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算管理職責(zé)，并按照其在價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的角色劃分為歸口管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)，從而打破預(yù)算以往的專(zhuān)業(yè)壁壘，讓對(duì)業(yè)務(wù)更加熟悉、了解的專(zhuān)業(yè)部門(mén)參與到預(yù)算的全過(guò)程，專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)提供審核支持，歸口管理部門(mén)進(jìn)行綜合平衡，各部門(mén)之間分工合作，初步搭建了業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理組織體系，有效推動(dòng)了業(yè)財(cái)融合。

（三）初步建立了供電成本預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)體系

結(jié)合公司供電成本管理現(xiàn)狀，對(duì)條件成熟、能夠進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理的成本項(xiàng)目建立標(biāo)準(zhǔn)成本。通過(guò)對(duì)成本明細(xì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行分析，識(shí)別關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，圍繞各成本明細(xì)項(xiàng)目的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因子，制定成本明細(xì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)作業(yè)活動(dòng)發(fā)生的準(zhǔn)入條件及其合理的業(yè)務(wù)量大小，由各歸口管理部門(mén)在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，參考社會(huì)、行業(yè)的有關(guān)費(fèi)用單價(jià)，結(jié)合公司實(shí)際對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)測(cè)算、驗(yàn)證，制定各成本明細(xì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本。

（四）對(duì)重點(diǎn)工作編制專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算

對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略中重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域或事項(xiàng)，以及公司年度重點(diǎn)工作，如電動(dòng)汽車(chē)、節(jié)能減排、安全生產(chǎn)、科技開(kāi)發(fā)等編制專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算，形成多維度預(yù)算體系，確保公司戰(zhàn)略的落地。

（五）研究探索實(shí)施月度預(yù)算

研究探索實(shí)施月度預(yù)算管理，由基層單位根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合年度工作重點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，實(shí)事求是地做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃的工作安排，并細(xì)化至月度，再通過(guò)月度預(yù)算回歸到年度預(yù)算目標(biāo)上。

六、對(duì)廣東電網(wǎng)公司業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理的改進(jìn)建議

綜上可知，廣東電網(wǎng)公司這兩年著力在加強(qiáng)計(jì)劃與預(yù)算的銜接、部門(mén)預(yù)算以及標(biāo)準(zhǔn)成本等業(yè)財(cái)融合方面作了探索研究和實(shí)踐應(yīng)用，取得了一定的成效，但仍需在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的精細(xì)化程度和深度上進(jìn)一步提高和加強(qiáng)。

按照基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理框架進(jìn)行分析，廣東電網(wǎng)公司業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理有以下幾個(gè)方面需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（一）開(kāi)展EVA考核指標(biāo)多層面的培訓(xùn)，提升整體價(jià)值創(chuàng)造理念

目前來(lái)講公司各層面對(duì)EVA的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)還不是很理解，在基層的班組或科室更是缺失。實(shí)際上，EVA并不單純是一個(gè)財(cái)務(wù)的概念，它與公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作緊密相關(guān)，可以說(shuō)公司的每一項(xiàng)活動(dòng)在減少EVA的同時(shí)也是在創(chuàng)造EVA。因此，如何充分利用現(xiàn)有的資源，如何以最小的資源耗費(fèi)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的結(jié)果是每一個(gè)部門(mén)、每一位員工都需要在實(shí)際工作中思考和實(shí)施的問(wèn)題。

（二）完善部門(mén)預(yù)算歸口管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

一是在現(xiàn)有部門(mén)預(yù)算歸口管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上成立業(yè)財(cái)融合辦公室，辦公室建議由計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部相關(guān)人員組成，直接對(duì)公司分管預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

二是建立跨專(zhuān)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)審查委員會(huì)。目前管理模式下，各成本費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本主要是由各專(zhuān)業(yè)部門(mén)根據(jù)自身的管理要求建立的，不可避免地存在一定的局限性和片面性。因此，建立跨專(zhuān)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)審查委員會(huì)，由其對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的全過(guò)程進(jìn)行全面的把控和審查；然后提交公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。

（三）加強(qiáng)和提高業(yè)財(cái)融合的深度和廣度

售電業(yè)務(wù)建立電力需求預(yù)測(cè)模型。從終端客戶(hù)入手，按照用電行業(yè)對(duì)用電客戶(hù)進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分，如大工業(yè)用戶(hù)、非普工業(yè)用戶(hù)等，然后對(duì)細(xì)分市場(chǎng)進(jìn)行分析，識(shí)別細(xì)分市場(chǎng)增長(zhǎng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素并予以量化，建立電力需求預(yù)測(cè)模型。

購(gòu)電業(yè)務(wù)建立完善經(jīng)濟(jì)調(diào)度模型。從上網(wǎng)電廠機(jī)組入手，以機(jī)組為最小發(fā)電單元，分析機(jī)組上網(wǎng)電量的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如機(jī)組的檢修情況、機(jī)組的單位煤消耗量、受來(lái)水情況影響等內(nèi)外部因素，建立經(jīng)濟(jì)調(diào)度模型。

電網(wǎng)規(guī)劃業(yè)務(wù)應(yīng)深入到各條線業(yè)務(wù)規(guī)劃對(duì)EVA的影響或貢獻(xiàn)程度，并追溯到具體的支撐項(xiàng)目上。電網(wǎng)建設(shè)業(yè)務(wù)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程的預(yù)算管控，在各個(gè)環(huán)節(jié)全面切入，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源利用的最大化。

（四）建立基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合考核評(píng)價(jià)機(jī)制

建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制的目的是進(jìn)一步激勵(lì)、引導(dǎo)和約束業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理模式，促使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，同時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式考評(píng)機(jī)制的重點(diǎn)是：

1.對(duì)各歸口責(zé)任部門(mén)的考核，主要是考核責(zé)任部門(mén)的履職情況。建議設(shè)置的考核指標(biāo)有業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)覆蓋率和預(yù)算執(zhí)行偏差率。

2.對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行單位的考核，主要是考核預(yù)算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。建議設(shè)置的考核指標(biāo)有預(yù)算編制上報(bào)準(zhǔn)確率。

（五）進(jìn)一步完善大計(jì)劃大預(yù)算系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)的集成

完善大計(jì)劃大預(yù)算信息系統(tǒng)的功能開(kāi)發(fā)和其他信息系統(tǒng)特別是資產(chǎn)全生命周期管理信息系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行管理并詳細(xì)記錄價(jià)值活動(dòng)的全過(guò)程，從事后分析向業(yè)務(wù)活動(dòng)的前端轉(zhuǎn)移，加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)和事中的實(shí)時(shí)控制以及動(dòng)態(tài)管理。

七、結(jié)語(yǔ)

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式在價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)引入價(jià)值創(chuàng)造理念，消除或減少不增值作業(yè)，增加增值作業(yè)的資源投入，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資源利用的最大化。同時(shí)，通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)深入到最小業(yè)務(wù)單位的作業(yè)層面，使得預(yù)算管理更加具有科學(xué)性和可操作性。本文結(jié)合廣東電網(wǎng)公司預(yù)算管理實(shí)踐進(jìn)行了初步探索，還需要進(jìn)行深入研究，以豐富和完善預(yù)算管理。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱(chēng)財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況的文件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)規(guī)范，向國(guó)資委報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。

第六條國(guó)資委依據(jù)本辦法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，督促和引導(dǎo)企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系。

第二章工作組織

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)。在設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)中，預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。

第九條企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；

（二）審議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案和財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。

第十條企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和國(guó)資委有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作；

（二）組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）制訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（四）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題；

（五）分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況。

第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開(kāi)展本部門(mén)或者本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制和上報(bào)工作；

（二）負(fù)責(zé)將本單位財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（三）按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題；

（四）及時(shí)總結(jié)分析本單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并組織實(shí)施考核和獎(jiǎng)懲工作；

（五）配合企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三章財(cái)務(wù)預(yù)算編制

第十二條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向，科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。

第十三條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等所屬單位的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，全面預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果等情況。

第十四條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并積極開(kāi)展與行業(yè)先進(jìn)水平、國(guó)際先進(jìn)水平的對(duì)標(biāo)。

第十六條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外投資、收購(gòu)兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財(cái)、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制；加強(qiáng)非主業(yè)投資和無(wú)效投資的清理，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。

資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、償債能力下降以及投資回報(bào)差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

第十七條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制，增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

第十八條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和規(guī)模，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。

對(duì)于成本費(fèi)用增長(zhǎng)高于收入增長(zhǎng)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率下降、經(jīng)營(yíng)效益下滑的企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模，其中，經(jīng)營(yíng)效益下滑的企業(yè)，不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

第十九條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。

資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過(guò)50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔(dān)保類(lèi)企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。

第二十條企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問(wèn)題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)配合做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)；

（二）企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實(shí)際，于每年10月底以前上報(bào)本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見(jiàn)，經(jīng)董事會(huì)會(huì)議或總經(jīng)理辦公會(huì)議審議后下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；

（四）企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年年底以前上報(bào)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算；

（五）企業(yè)在對(duì)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算。

第四章財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開(kāi)展內(nèi)部各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照國(guó)資委統(tǒng)一印發(fā)的報(bào)表格式、編制要求，編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告由以下部分構(gòu)成：

（一）年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表；

（二）年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明；

（三）其他相關(guān)材料。

第二十四條企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表重點(diǎn)反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

（二）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配情況；

（三）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷(xiāo)售或者營(yíng)業(yè)規(guī)模及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用；

（五）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購(gòu)、長(zhǎng)短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來(lái)源；

（六）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，合并范圍應(yīng)當(dāng)包括：

（一）境內(nèi)外子企業(yè)；

（二）所屬各類(lèi)事業(yè)單位；

（三）各類(lèi)基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)；

（四）按照規(guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè)；

（五）所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制及財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進(jìn)行分析說(shuō)明。企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制工作組織情況；

（二）預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要預(yù)算指標(biāo)分析說(shuō)明；

（三）預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的重要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)；

（四）預(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項(xiàng)說(shuō)明；

（五）其他需說(shuō)明的情況。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織開(kāi)展所屬子企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告收集、審核、匯總工作，并按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)除報(bào)送合并財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及二級(jí)子企業(yè)的分戶(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告電子文檔。三級(jí)及三級(jí)以下企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級(jí)子企業(yè)報(bào)送。

級(jí)次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告報(bào)送級(jí)次由國(guó)資委另行規(guī)定。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列程序，以正式文函向國(guó)資委報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告：

（一）設(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送國(guó)資委；

（二）尚未設(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后與審議決議一并報(bào)送國(guó)資委；

（三）國(guó)有控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議并提交股東會(huì)批準(zhǔn)后抄送國(guó)資委。

第二十九條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第三十條國(guó)資委對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行分類(lèi)管理制度，對(duì)于尚未設(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行核準(zhǔn)制；對(duì)于設(shè)董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股公司的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行備案制。

第三十一條國(guó)資委依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告質(zhì)量評(píng)估制度，評(píng)估內(nèi)容不少于以下方面：

（一）是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；

（二）是否符合國(guó)家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

（三）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向;

（四）是否客觀反映預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展態(tài)勢(shì)；

（五）是否符合財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理要求；

（六）主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的年度間變動(dòng)情況是否合理；

（七）預(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

第三十二條國(guó)資委根據(jù)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提出審核意見(jiàn)并反饋企業(yè)。對(duì)于存在質(zhì)量問(wèn)題的，要求企業(yè)及時(shí)整改，其中對(duì)于嚴(yán)重脫離實(shí)際、各相關(guān)預(yù)算指標(biāo)不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。

第五章財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬各級(jí)企業(yè)重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)投資、融資、擔(dān)保、資金調(diào)度、物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限。

第三十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。

第三十六條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

（一）自然災(zāi)害等不可抗力因素；

（二）市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；

（三）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；

（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整情況及時(shí)報(bào)國(guó)資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

（一）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；

（二）調(diào)整的原因；

（三）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況及保障措施。

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核及獎(jiǎng)懲范圍。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度終了及時(shí)撰寫(xiě)預(yù)算工作總結(jié)報(bào)告，認(rèn)真總結(jié)年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)和存在的不足，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素，研究制定改進(jìn)措施。

第四十條國(guó)資委根據(jù)月度財(cái)務(wù)報(bào)告建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分類(lèi)監(jiān)測(cè)和反饋制度，對(duì)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分類(lèi)跟蹤監(jiān)測(cè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，并將監(jiān)測(cè)和評(píng)估結(jié)果及時(shí)反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

第四十一條國(guó)資委在預(yù)算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算結(jié)果組織財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查，對(duì)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成值與預(yù)算目標(biāo)偏離的程度和影響因素進(jìn)行分析，并將核查和分析結(jié)果作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告質(zhì)量評(píng)估的重要內(nèi)容。

第六章罰則

第四十二條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)；企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)。

第四十三條國(guó)資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容。

第四十四條企業(yè)不按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告或者上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，以及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國(guó)資委將責(zé)令整改。

第四十五條企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的，或者上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告與內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算不符的，國(guó)資委將給予通報(bào)批評(píng)。

第四十六條企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實(shí)際完成值差異較大的，國(guó)資委將要求企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，無(wú)正當(dāng)理由的，國(guó)資委將給予警示。

第四十七條國(guó)資委工作人員在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作中，導(dǎo)致重大工作過(guò)失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

第七章附則

第四十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作制度。

篇3

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念模糊不清

眾所周知，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展始終離不開(kāi)財(cái)務(wù)，但是，根據(jù)調(diào)查研究，很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念非常模糊，很多工作人員會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與其它部門(mén)沒(méi)有關(guān)系，甚至有企業(yè)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)在一定程度上造成人力、物力以及財(cái)力的浪費(fèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理起到阻礙作用。

(二)企業(yè)預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略思考

在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過(guò)程之中，如果缺乏一種長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，那么則無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，其中在企業(yè)預(yù)算管理中，很多人員會(huì)將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)有所忽略，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算的編制以及執(zhí)行的戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)發(fā)生偏移。除此之外，現(xiàn)如今很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不僅缺乏市場(chǎng)頭腦，并且固步自封，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，不會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際現(xiàn)狀制定與預(yù)測(cè)，從而在一定程度上忽視了市場(chǎng)環(huán)境對(duì)采取預(yù)算的作用，這種發(fā)展模式下，企業(yè)固有的預(yù)算方式會(huì)產(chǎn)生本質(zhì)的變化，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在面臨市場(chǎng)變化的時(shí)候缺乏應(yīng)變能力，無(wú)法有效推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

(三)企業(yè)預(yù)算管理人員素質(zhì)過(guò)低

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，其預(yù)算人員是一項(xiàng)最為關(guān)鍵的人物，但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理所牽扯到的內(nèi)容比較多，涉及到的環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，并且與會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理等學(xué)科有所關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理人員的知識(shí)素養(yǎng)與職業(yè)素養(yǎng)不高，這種模式不僅會(huì)從本質(zhì)上影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的正常運(yùn)行，并且在一定程度上也會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成制約。

二、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效發(fā)展的對(duì)策

(一)構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，針對(duì)企業(yè)所出現(xiàn)的現(xiàn)象，需進(jìn)一步構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，其中，在建立預(yù)算管理體系的平臺(tái)中，需要對(duì)公司的目標(biāo)進(jìn)行確定以及分解，針對(duì)目標(biāo)對(duì)責(zé)任主體以及責(zé)任邊界進(jìn)行合理劃分，將責(zé)任進(jìn)一步落實(shí)到責(zé)任主體，全體參與，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)閉門(mén)造車(chē)式的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。此外，還需要進(jìn)一步實(shí)施預(yù)算控制以及信息反饋，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析與調(diào)整，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)改善，從而建立適合企業(yè)發(fā)展的公司戰(zhàn)略。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中所包括的內(nèi)容有收入、費(fèi)用的預(yù)算管理、預(yù)算控制、考核管理、信息溝通管理等，在構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，需從多個(gè)角度考慮，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的信息順暢傳遞，從而滿(mǎn)足管理體系的可持續(xù)發(fā)展。

(二)綜合使用預(yù)算管理方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)猶如企業(yè)預(yù)算的航行燈塔，企業(yè)的預(yù)算是為了更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，避免偏離正確地目標(biāo)航向。因此，預(yù)算不能脫離戰(zhàn)略目標(biāo)自說(shuō)自話(huà)。必須根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)際情況，綜合使用預(yù)算管理方法落實(shí)目標(biāo)任務(wù)。例如：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的增量預(yù)算的主要特點(diǎn)是考慮了歷史的成本，但是卻對(duì)資源的數(shù)量不加以重視。而零基預(yù)算的基本特點(diǎn)則是在考慮歷史成本的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)存的資源數(shù)量有所關(guān)注。固定預(yù)算有利于業(yè)務(wù)水平比較平穩(wěn)的企業(yè)，相對(duì)簡(jiǎn)單，但缺乏靈活性，有時(shí)脫離實(shí)際外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。彈性預(yù)算就克服了這種死板，通過(guò)多種經(jīng)營(yíng)環(huán)境的假設(shè)預(yù)算，能更有效地適應(yīng)外部的變化，并在一定程度上避免了預(yù)算的頻繁修改及脫離實(shí)際的離奇偏差。能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略實(shí)施策略。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的完整性與全面性。

(三)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的基本素養(yǎng)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員在企業(yè)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用，但是由于缺乏綜合的高素質(zhì)培養(yǎng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果不容樂(lè)觀。針對(duì)這種現(xiàn)象，則需要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的培養(yǎng)，其中，企業(yè)可以采取繼續(xù)教育與培訓(xùn)的方式，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)的了解；通過(guò)崗位輪換、企業(yè)管理、文化熏陶等強(qiáng)化其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念、范疇有所認(rèn)識(shí)。增強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)，提高綜合管理技能，實(shí)現(xiàn)在日常工作中的全面性、正確性。也只有如此，才能從本質(zhì)上帶動(dòng)企業(yè)的成長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇4

    關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算;經(jīng)營(yíng)管理

    財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的總稱(chēng)。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的財(cái)務(wù)安排。是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)的管理水平得到了較大的提高,財(cái)務(wù)預(yù)算管理也得到了越來(lái)越多人的認(rèn)可,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著越來(lái)越要的作用。

    一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

    1.以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化

    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)將市場(chǎng)和企業(yè)緊密的聯(lián)系在一起,財(cái)務(wù)活動(dòng)已不僅僅體現(xiàn)在資金的收付上,它還包含了資金的籌措、日常的管理以及投資的決策等活動(dòng),比以往的財(cái)務(wù)活動(dòng)要更加的復(fù)雜。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)轉(zhuǎn)變以后,企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理工作面臨著更大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理,不僅要比較和選擇不同的投資方案,還要為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)籌措資金,并要管理好資金的日常運(yùn)用。企業(yè)能否對(duì)所需資金的金額實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的預(yù)算,能否籌措到足夠的資金支撐企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),并對(duì)資金進(jìn)行合理的配置,關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,并對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著密切的聯(lián)系。所以現(xiàn)代企業(yè)急需建立一套與社會(huì)發(fā)展相匹配的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,建立一套適應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。結(jié)合企業(yè)以往成功的經(jīng)驗(yàn),在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的有效措施。

    2. 以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)機(jī)制

    全面實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制運(yùn)行的必然要求。要想實(shí)現(xiàn)資本利潤(rùn)的最大化,就必須要健全資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制,并讓企業(yè)在運(yùn)作中按照資本運(yùn)營(yíng)機(jī)制的要求來(lái)運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)資本經(jīng)營(yíng)。資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制實(shí)際上就是有效的控制、管理、運(yùn)行資金的機(jī)制。預(yù)算管理是一項(xiàng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)為目的、對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的資金的籌集、使用、分配進(jìn)行規(guī)劃,并促使企業(yè)按照預(yù)定計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效管理機(jī)制,它完全符合資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制的內(nèi)在要求。所以在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措,企業(yè)要順利的開(kāi)展資本經(jīng)營(yíng),就必須全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

    企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容主要有:預(yù)算編制、執(zhí)行與調(diào)控以及分析和考評(píng)等。1.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

    財(cái)務(wù)預(yù)算編制的主要任務(wù)是生成一份與企業(yè)管理需要相適應(yīng)的預(yù)算報(bào)告,預(yù)算報(bào)告里又包含預(yù)算報(bào)表和預(yù)算說(shuō)明材料。要想使編制出的預(yù)算質(zhì)量高,就應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作:一是要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。而財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)要建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要利潤(rùn)目標(biāo)以及成本控制目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)以及費(fèi)用控制目標(biāo)等。要綜合分析財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并平衡它們之間的關(guān)系。二是要搜集相關(guān)資料。在開(kāi)始財(cái)務(wù)預(yù)算編制之前,要搜集好相關(guān)的資料,搜集充足的企業(yè)內(nèi)外的歷史資料,對(duì)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)充分的把握,了解企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。用比率分析和數(shù)列分析法仔細(xì)分析收集到的資料。研究企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的狀況以及運(yùn)轉(zhuǎn)的效率。判斷數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢(shì)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系,得出預(yù)算值。三是對(duì)企業(yè)各方面業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行匯總。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算是以編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算,比如說(shuō)成本費(fèi)用預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)銷(xiāo)售預(yù)算為依據(jù)的。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制之前,要認(rèn)真地整理、分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo),確認(rèn)無(wú)誤后,再把它作為財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)算數(shù)。四是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。編制財(cái)務(wù)預(yù)算先要預(yù)算出銷(xiāo)售收入,以平衡現(xiàn)金流量為目的,制作出能綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。

    2. 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控

    預(yù)算的執(zhí)行也就是實(shí)施預(yù)算的措施。它的主要環(huán)節(jié)就是真實(shí)完整的記錄預(yù)算執(zhí)行的情況,從而有效收集和反饋有關(guān)預(yù)算的信息,這就要運(yùn)用高校的預(yù)算核算系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn),比如說(shuō)通過(guò)用友財(cái)務(wù)電算化軟件的部門(mén)管理和計(jì)劃管理這兩塊來(lái)完成核算。這樣就可以在月尾的時(shí)候同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際對(duì)照表。這便于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題,為決定是否調(diào)控提供依據(jù)。所以,應(yīng)該預(yù)先設(shè)定一個(gè)實(shí)際與預(yù)算之間的差異范圍,超出范圍就應(yīng)該要求有關(guān)責(zé)任部門(mén)就出現(xiàn)差異的原因?qū)懸环輹?shū)面報(bào)告,預(yù)算調(diào)控是預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算調(diào)整等的總稱(chēng),它是指在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中進(jìn)行協(xié)調(diào)和控制職能。它有兩層意思:一是在執(zhí)行預(yù)算時(shí)協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的矛盾和利益沖突。二是調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行之間的差異,但調(diào)動(dòng)的力度不大,它主要是維持全面的平衡,并不會(huì)太大的改動(dòng)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算調(diào)整指的是當(dāng)企業(yè)環(huán)境有變化時(shí),和預(yù)算產(chǎn)生較大偏差時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改的行為。它的調(diào)整比較大,只有在微調(diào)失效或是職能部門(mén)提的調(diào)整要求得到同意的情況下才會(huì)進(jìn)行。以便更好的實(shí)行預(yù)算的指導(dǎo)和約束職能。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變性,所以會(huì)導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容以外的項(xiàng)目出現(xiàn)。這就要求預(yù)算在執(zhí)行時(shí)要實(shí)行監(jiān)控。

    3. 財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)

    在結(jié)束一個(gè)預(yù)算周期后,要分析預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)之間產(chǎn)生差異的原因,并進(jìn)行預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)要做到這些:一是要進(jìn)行評(píng)價(jià)分析,對(duì)預(yù)算的運(yùn)行情況、存在的問(wèn)題以及得出的成績(jī)進(jìn)行把握,并分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因,為解決問(wèn)題提供正確的思路。二是要根據(jù)分析評(píng)價(jià)的結(jié)果,來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果,并實(shí)行獎(jiǎng)懲。為后面的預(yù)算管理提高理論依據(jù)。

    三、 做好全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

    1. 保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性

    會(huì)計(jì)工作的好壞對(duì)預(yù)算管理有很大的影響,切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是做好 預(yù)算管理的重要前提。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作有很多,比如說(shuō)準(zhǔn)確完整的業(yè)務(wù)記錄、完善的財(cái)務(wù)信息分析系統(tǒng)、靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)以及高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng)等等。

    2. 完善制度體系,更新管理觀念

    應(yīng)該建立和健全預(yù)算管理制度,這是落實(shí)預(yù)算管理制度的重要前提。完善制度體系是成功的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的重要步驟。要想將預(yù)算管理貫徹實(shí)施到具體的企業(yè)管理中,就必須要更新管理觀念,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),認(rèn)識(shí)到它的重要性。打破把預(yù)算當(dāng)作擺設(shè)的傳統(tǒng)思想,既要遵從領(lǐng)導(dǎo)的指示,又不能逾越預(yù)算允許的界限。只有這樣才能充分的發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

    3. 做好基礎(chǔ)管理工作

    要想做好基礎(chǔ)管理工作,就必須要建立完善的業(yè)務(wù)工作規(guī)范,確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作秩序。業(yè)務(wù)預(yù)算要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)要規(guī)范的開(kāi)展,特別是業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)應(yīng)該和市場(chǎng)相結(jié)合把工作落實(shí)到實(shí)處,同時(shí)在經(jīng)營(yíng)和管理業(yè)務(wù)時(shí),要規(guī)范做好各項(xiàng)工作。強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理是為了降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)。從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)以及整體利潤(rùn)指標(biāo)。

    總結(jié)

    總而言之,預(yù)算是統(tǒng)一企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié),并進(jìn)行綜合平衡的依據(jù)。它的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以必須健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制,規(guī)范各項(xiàng)工作方法。通過(guò)編制預(yù)算、預(yù)算控制、預(yù)算分析已經(jīng)預(yù)算考核等方法來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,從而有效的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

    參考文獻(xiàn)

    [1]程中義.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平[J].中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院學(xué)報(bào),2008,(6)

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)狀

引言：

財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性不言而喻。一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中資源配置的不合理因素，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)員工之間的工作協(xié)調(diào)能力，促使全員參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制。企業(yè)可以根據(jù)各部門(mén)提供的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，考核各部門(mén)預(yù)算與實(shí)際的差異程度，將預(yù)算控制在合理適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)。根據(jù)預(yù)算控制各部門(mén)成本情況，加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，從內(nèi)部降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與不足

1、企業(yè)財(cái)務(wù)控制較弱

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，使得企業(yè)所擁有的資金閑置或者不足，以及企業(yè)的應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)緩慢，使得資金回收困難；此外，存貨方面控制也較為薄弱，造成資金呆滯。這樣就會(huì)使得企業(yè)資金流通緩慢，企業(yè)融資困難，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢甚至出現(xiàn)停滯的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常穩(wěn)定的發(fā)展。因此，要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制，加強(qiáng)這一薄弱環(huán)節(jié)的實(shí)施方案。采取強(qiáng)有力的措施，改變當(dāng)前財(cái)務(wù)控制薄弱、融資困難的的局面。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中缺乏合理、科學(xué)的依據(jù)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，我國(guó)目前的大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算管理工作上的模式正逐步的由原來(lái)的財(cái)務(wù)單一型向著多部門(mén)的復(fù)合型轉(zhuǎn)變。還有一些企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作缺乏全面、準(zhǔn)確的了解和認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致他們?cè)谡w觀念上的匱乏，在工作中不能將企業(yè)在組織經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)階段同各個(gè)單位部門(mén)統(tǒng)一的結(jié)合起來(lái)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算工作通常落到財(cái)務(wù)部門(mén)的頭上，造成在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中沒(méi)有充分、合理、全面、科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)，導(dǎo)致在落實(shí)執(zhí)行的過(guò)程中不能使財(cái)務(wù)預(yù)算工作的控制、協(xié)調(diào)等實(shí)際效用充分的發(fā)揮出來(lái)。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算編制未能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r

目前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的迅速發(fā)展和提高，一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，沒(méi)有全面、認(rèn)真、細(xì)致的對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格、系統(tǒng)的分析和評(píng)估，只是利用過(guò)去的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和歷史指標(biāo)來(lái)進(jìn)行預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)方案計(jì)劃的編制時(shí)，其客觀性和可行性嚴(yán)重不足，使得編制出的預(yù)算方案不能很好的適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效途徑

1、健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種將各方利益相關(guān)者的權(quán)責(zé)利進(jìn)行量化的制度體系。它通過(guò)分權(quán)、授權(quán)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)力劃分，形成了權(quán)責(zé)管理體系。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立職責(zé)分工明確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督與控制，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性和定量的分析，及時(shí)找出產(chǎn)生差異的原因， 并及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)還應(yīng)建立有效的考核和激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)，檢查企業(yè)各環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的履行情況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)管理人員及員工進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。

2、合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案

企業(yè)要組織專(zhuān)門(mén)人員，本著科學(xué)、合理、切實(shí)、有效的原則對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的規(guī)劃方案進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的編制，對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出以及基本財(cái)務(wù)支出要進(jìn)行嚴(yán)格、明確的界定。同時(shí)，還要對(duì)基本財(cái)務(wù)支出的定額核定技術(shù)方法進(jìn)行合理的優(yōu)化和調(diào)整，從而使企業(yè)在分配預(yù)算資金時(shí)能夠做到更加的透明、公平、公開(kāi)、公正。此外，企業(yè)還要在對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出嚴(yán)格審核、分類(lèi)、排序的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算編制在其前瞻性和計(jì)劃性上進(jìn)行切實(shí)有效的強(qiáng)化，從而確保項(xiàng)目預(yù)算的規(guī)劃安排同企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃相一致起來(lái)。

3、強(qiáng)化基礎(chǔ)工作提升預(yù)算信息質(zhì)量

一個(gè)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)建立在信息充分，預(yù)算指標(biāo)符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，并經(jīng)過(guò)科學(xué)的編制程序，在企業(yè)的各級(jí)部門(mén)經(jīng)歷一個(gè)自上而下、自下而上的反復(fù)編制過(guò)程。將不斷產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)。因此企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行電算化、網(wǎng)絡(luò)化管理是很有必要的。借助先進(jìn)的信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將企業(yè)的全部數(shù)據(jù)處理都利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行，預(yù)算的編制調(diào)整到控制、考核都可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成。不僅大大節(jié)約了企業(yè)的運(yùn)行成本，而且數(shù)據(jù)能夠即時(shí)更新也便于管理層實(shí)施實(shí)時(shí)控制，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

4、制定科學(xué)的考核指標(biāo)

考核應(yīng)以公開(kāi)和公平為總要求，同時(shí)要求考核的科學(xué)性和可操作性。考核一方面有利于將將財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)到位，另一方面，在考核執(zhí)行過(guò)程中，有利于調(diào)動(dòng)員工服從預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利完成。當(dāng)前，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核機(jī)制時(shí)，我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核方法過(guò)于單一，缺乏對(duì)員工努力程度的反映，過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，容易損害員工的積極性，造成負(fù)面影響。應(yīng)將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略更好地貫穿于財(cái)務(wù)預(yù)算中，實(shí)現(xiàn)短期利益和長(zhǎng)期利益、局部利益和整體利益的均衡。這樣，執(zhí)行人員在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)，也為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，在充分考慮自身的發(fā)展的特點(diǎn)與規(guī)劃的基礎(chǔ)上，建立促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度體系，并采取有效措施將其落到實(shí)處，以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)預(yù)算支出控制難 在執(zhí)行原來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的過(guò)程之中，一些企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)的職能部門(mén)往往會(huì)采用多種方式來(lái)逃避支出控制，從而導(dǎo)致預(yù)算頻頻追加，預(yù)算管理的作用也沒(méi)有得到有效的發(fā)揮。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)在獲取和使用預(yù)算的追加支出、用途以及效益等相關(guān)的信息過(guò)程中，還時(shí)常處于被動(dòng)地位，各個(gè)職能部門(mén)往往怠于將相關(guān)的信息上報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門(mén)，甚至存在偽造財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。

從理論上來(lái)看，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用是要在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，通過(guò)對(duì)各個(gè)職能部門(mén)以及各種經(jīng)濟(jì)行為的運(yùn)行成本與效益進(jìn)行比較分析，從而核定各個(gè)項(xiàng)目是否真的需要經(jīng)費(fèi)的投入以及具體的經(jīng)費(fèi)投入比例。換而言之，預(yù)算的核心作用就是進(jìn)行資源的重新分配，根據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置以及合理利用，有效降低資金使用成本，提高企業(yè)利潤(rùn)率。

然而，由于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式之下，對(duì)于預(yù)算支出的約束力軟化，導(dǎo)致真正需要資金的職能部門(mén)或者項(xiàng)目無(wú)法得到有效的供給，而那些低效率的項(xiàng)目或者并不是真正需要資金的部門(mén)卻占用過(guò)多的資源，甚至在預(yù)算追加的過(guò)程中占用更多的資源，使得企業(yè)的資金無(wú)法得到合理的配置。

（二）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效的反饋考核 在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式之下，企業(yè)的管理重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以及執(zhí)行方面，而對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的結(jié)果缺乏重視，即沒(méi)有將財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效的反饋。事實(shí)上，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算而言，缺乏的是全過(guò)程的控制和實(shí)時(shí)控制。當(dāng)前的這種預(yù)算管理水平很可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于支出項(xiàng)目是否正確的審計(jì)非常嚴(yán)格，花費(fèi)了大量的人力、物力和財(cái)力，而對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果如何卻缺乏有效的控制和引導(dǎo)，執(zhí)行得好沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行不到位沒(méi)有懲罰，使得企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)的積極性以及創(chuàng)造性缺失，導(dǎo)致工作效率降低，資金使用成本上升，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、控制論在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的應(yīng)用

（一）控制論 控制一般是指內(nèi)部的控制，最初則被稱(chēng)為內(nèi)部牽制，其最為主要的特點(diǎn)就是以個(gè)人或者部門(mén)不能夠單獨(dú)控制人和一項(xiàng)或者一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式，在組織上進(jìn)行責(zé)任分工，從而使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)或者該項(xiàng)權(quán)利能夠通過(guò)其他個(gè)人或者其他部門(mén)的職能進(jìn)行交叉檢查和交叉控制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制按照控制的目的差異，可以分為會(huì)計(jì)控制以及管理控制。兩種控制都是通過(guò)一定的監(jiān)控措施，對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)或者權(quán)力的實(shí)施過(guò)程之中出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行糾正，確保業(yè)務(wù)或者權(quán)力能夠按照計(jì)劃或者規(guī)定運(yùn)行的一種管理職能。

（二）基于控制論的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)之中，預(yù)算管理部門(mén)是預(yù)算的監(jiān)控主體，而各個(gè)職能部門(mén)乃至于企業(yè)的各個(gè)員工則是受監(jiān)控的客體。前者與后者之間的關(guān)系決定了實(shí)時(shí)控制的性質(zhì)，而兩者之間的關(guān)系則決定了實(shí)施控制的效率。因此，在企業(yè)建立基于控制論的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，需要依據(jù)主體、客體之間的關(guān)系建立起高時(shí)效性且便于操作的預(yù)算控制機(jī)制。除此之外，為了避免道德風(fēng)險(xiǎn)以及逆向選擇，還需要在企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制之中，引入信息獲取機(jī)制并且完善各項(xiàng)規(guī)章制度，形成較為完備的監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算的各項(xiàng)支出形成全面監(jiān)督和制約。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是圍繞企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，通過(guò)一系列的較為完善的控制系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算支出主體行為約束，從而避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)引發(fā)的相關(guān)問(wèn)題。從當(dāng)前來(lái)看，較為適宜采用分層級(jí)、綜合管理的方式，在統(tǒng)與分之間找到一個(gè)較好的平衡點(diǎn)，對(duì)每一個(gè)過(guò)程以及環(huán)節(jié)都實(shí)施監(jiān)督和控制，并且形成以反饋控制位重點(diǎn)，同時(shí)輔以前饋控制與實(shí)時(shí)控制位輔助的控制模式。

三、控制論在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略?xún)?yōu)化中的作用

（一）基于控制論的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式構(gòu)建 前文已述及，從我國(guó)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求以及我國(guó)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理傳統(tǒng)模式存在的弊端來(lái)看，以反饋控制位重點(diǎn)，輔以前饋控制與實(shí)時(shí)控制位輔助的控制模式是較為科學(xué)、合理的。

企業(yè)通過(guò)將前饋控制、實(shí)時(shí)控制以及反饋控制相結(jié)合，并且運(yùn)用較為完善的考核與評(píng)價(jià)體系，能夠有效地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

（二）前饋控制引入 在預(yù)算執(zhí)行之前，就可以引入前饋種植，通過(guò)各種管理制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行合理有效的規(guī)劃，并且擬定各個(gè)預(yù)算基本指標(biāo)與控制監(jiān)督的方法。要在企業(yè)實(shí)現(xiàn)前饋控制，需要從如下幾個(gè)方面著手：（1）由管理層提出發(fā)展和管理目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)的實(shí)際情況，對(duì)管理目標(biāo)進(jìn)行分解和評(píng)析，制定備選預(yù)案；（2）對(duì)擬定的備選預(yù)案進(jìn)行篩選和細(xì)化分析，選出較為優(yōu)秀的一個(gè)或者兩個(gè)方案，與管理層進(jìn)行討論、確定；（3）根據(jù)管理層提出的要求進(jìn)行修改和完善，為后期的預(yù)算管理的實(shí)施提供基礎(chǔ)。

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，其預(yù)算實(shí)際上需要考慮的是企業(yè)的投入與產(chǎn)出的問(wèn)題，而不僅僅是一個(gè)收支平衡的問(wèn)題，企業(yè)都是以盈利為目的的，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)的變動(dòng)，預(yù)算可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而且，從科學(xué)管理的角度來(lái)看，也需要進(jìn)行調(diào)整，但是這種調(diào)整，一般需要在前饋控制方案之中予以體現(xiàn)。確保前饋控制的有效性，這就需要在制定前饋控制方案之前，對(duì)企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較為科學(xué)的認(rèn)定。

比如，在應(yīng)收賬款的控制方面，基于前饋控制，可以從如下幾個(gè)方面采取措施：一是財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。企業(yè)必須建立起完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整。二是合理評(píng)價(jià)客戶(hù)資信程度，制定相應(yīng)信用政策。企業(yè)可以從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)客戶(hù)的資信程度。選擇資信程度好的客戶(hù)，而拒絕那些資信程度差的客戶(hù)。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的帳齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷(xiāo)售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。

（三）實(shí)時(shí)控制優(yōu)化 從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐來(lái)看，一般企業(yè)都有一定的實(shí)時(shí)控制策略。但是，也表現(xiàn)出了一定的問(wèn)題，主要集中在信息獲取的延遲導(dǎo)致的信息不對(duì)稱(chēng)方面。這往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)時(shí)控制的作用無(wú)從發(fā)揮，因此需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算實(shí)時(shí)控制策略進(jìn)行優(yōu)化。其中需要重點(diǎn)注意的就是要把握好控制與核算之間的關(guān)系，為了更好地反饋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，企業(yè)的會(huì)計(jì)支出會(huì)按照預(yù)算管理規(guī)定的科目進(jìn)行分類(lèi)控制。由于預(yù)算控制是保證企業(yè)的健康運(yùn)行，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的有效工具，因此將核算指標(biāo)作為比較實(shí)際支出的參考值相對(duì)而言更為科學(xué)，也更容易得到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，減少信息失真或者信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題出現(xiàn)。

在實(shí)時(shí)控制方面，可以對(duì)集中控制策略進(jìn)行優(yōu)化，采用分布式實(shí)施財(cái)務(wù)控制策略，該策略的核心在于利用當(dāng)前已有的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)輔助管理方法，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)建立一套財(cái)務(wù)支出管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)每個(gè)部門(mén)支出的每一筆經(jīng)費(fèi)都可以進(jìn)行精密監(jiān)控，并且與預(yù)設(shè)的預(yù)算控制目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題立即報(bào)警。這種策略能夠較好地運(yùn)用當(dāng)前的計(jì)算機(jī)的快速處理能力以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供的實(shí)時(shí)通信技術(shù)，輕松地實(shí)現(xiàn)零周期監(jiān)控。在實(shí)施該策略的過(guò)程中，關(guān)鍵是要確保每次監(jiān)控到的企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支用戶(hù)預(yù)算控制目標(biāo)不一致的時(shí)候，要及時(shí)地進(jìn)行糾正。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，必須要制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，避免由于預(yù)算自身的不合理性，導(dǎo)致其根本無(wú)法得到實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而使得企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中財(cái)務(wù)失控。

（四）強(qiáng)化反饋控制 企業(yè)預(yù)算的反饋控制是指企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間完成之后，或者在某一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完成之后，對(duì)其財(cái)務(wù)實(shí)際收支狀況以及該項(xiàng)業(yè)務(wù)或者經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制方案進(jìn)行比較，得出相關(guān)的結(jié)論。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的反饋控制，得到分析結(jié)論，能夠發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)或者執(zhí)行特定的業(yè)務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)方面的成功經(jīng)驗(yàn)或者失敗教訓(xùn)。從而為企業(yè)的后一個(gè)階段或者后一項(xiàng)控制的開(kāi)展提供有利的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，為企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算大部分都是采用的反饋控制，但是這種反饋控制著眼的目標(biāo)往往都是預(yù)算控制目標(biāo)是否達(dá)成。然而，企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r是千變?nèi)f化的，市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)也在時(shí)刻的發(fā)生著改變，用一個(gè)特定的數(shù)字衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果并不科學(xué)。因此，基于控制論的視角，可以提出經(jīng)費(fèi)使用效能指標(biāo)。即對(duì)企業(yè)的經(jīng)費(fèi)使用效能進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果超出預(yù)算部分，能夠大于等于預(yù)算控制目標(biāo)內(nèi)的經(jīng)費(fèi)使用效能，則可以得到預(yù)算控制是有效且合理的結(jié)論。反之，則說(shuō)明當(dāng)期的財(cái)務(wù)預(yù)算控制沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)。這種方式下，預(yù)算管理有了一定的彈性，能夠更好地適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展和市場(chǎng)變化的需求，同時(shí)由于有了經(jīng)費(fèi)使用效能的約束，又能夠確保投入產(chǎn)出符合企業(yè)自身發(fā)展的利益，使得企業(yè)的每一項(xiàng)預(yù)算投入都能夠發(fā)揮出預(yù)期的效能，這也是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最終目標(biāo)。企業(yè)還應(yīng)該建立起有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方式。通過(guò)建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評(píng)。這樣，就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟(jì)損失。然而，經(jīng)費(fèi)使用效能的評(píng)價(jià)如果按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行計(jì)算，也是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，雖然反饋控制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間結(jié)束或者一個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，只用計(jì)算一次，但是各個(gè)職能部門(mén)每年都需要進(jìn)行單獨(dú)核算，確實(shí)會(huì)加重預(yù)算管理部門(mén)的負(fù)擔(dān)?；诖?，可以考慮在財(cái)務(wù)支出管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)之中加入效能計(jì)算。

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種背景之下，加強(qiáng)預(yù)算管理，降低企業(yè)的資金使用成本，提升經(jīng)費(fèi)使用效能，就成為企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效途徑。本文基于控制理論，研究了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理之中存在的問(wèn)題，并且構(gòu)建了全新的財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式，試圖通過(guò)前饋控制、實(shí)時(shí)控制以及反饋控制相結(jié)合的方式，有效地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，從而幫助企業(yè)提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，確保其長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉海風(fēng)：《基于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺析》，《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》2011年第7期。

篇7

目前,事業(yè)單位的改革讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理更加社會(huì)化和科學(xué)化,不斷地強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制,對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的作用和意義。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景推動(dòng)下,事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題漸漸顯露出來(lái),需要人們不斷加以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,改善問(wèn)題和解決問(wèn)題。這種日漸突出的形勢(shì),迫使事業(yè)單位努力尋求強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制的有效辦法,提高財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行效率,完善財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)規(guī)章制度和監(jiān)管流程體系。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

2.1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)不足

現(xiàn)階段的事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施力度不足,一部分原因也在于事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)不足。關(guān)于收支的管理還不夠明確化,細(xì)分的部門(mén)預(yù)算和事業(yè)單位集中預(yù)算制度還不夠健全,關(guān)于資金結(jié)轉(zhuǎn)和票據(jù)的管理制度漏洞比較多,因此妨礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利進(jìn)行。在現(xiàn)實(shí)情況的實(shí)際操作中,相關(guān)負(fù)責(zé)人沒(méi)有進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理,將財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)余進(jìn)行投資或?yàn)樗?沒(méi)有顧及事業(yè)單位內(nèi)部的成本核算和預(yù)算情況,這種情況一旦出現(xiàn)問(wèn)題,必將給事業(yè)單位帶來(lái)巨大的困境。所以,事業(yè)單位一定要提高財(cái)務(wù)管理的意識(shí),加強(qiáng)預(yù)算管理預(yù)控的辦法實(shí)施力度。

2.2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制程序不完善

由于事業(yè)單位,其性質(zhì)還是屬于事業(yè)單位的,所以其在科研方面、社會(huì)服務(wù)方面的資金投入力度是十分巨大的,然而在實(shí)際情況下,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算控制程序是不完善的。在具體的實(shí)施過(guò)程中,如預(yù)算管理的負(fù)責(zé)人、審核人和監(jiān)督人沒(méi)有設(shè)立到位或者沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行資金的使用方向評(píng)估,有些程序如同虛設(shè),也沒(méi)有按照國(guó)家的財(cái)務(wù)預(yù)算指導(dǎo)方向進(jìn)行管理控制。甚至在某些事業(yè)單位里,財(cái)務(wù)預(yù)算的虛假支出、超額支出、賬目混亂不清的情況時(shí)有發(fā)生,這種嚴(yán)重影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性、合理性、科學(xué)性的情況,應(yīng)該得到足夠的重視。

2.3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制與監(jiān)督不盡完善

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)核算力度不夠,其預(yù)算編制也需要不斷改善。無(wú)論是對(duì)成本的核算,還是對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施的提前預(yù)算,現(xiàn)行方案都不夠全面,還需要相關(guān)人員發(fā)揮才智,逐步摸索,找到事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的完美編制體系,從而為促進(jìn)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)核算能力,從而加強(qiáng)他們的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理,為事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)提供最有力的支持和幫助。由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算相對(duì)于其他單位的財(cái)務(wù)預(yù)算相對(duì)透明,因此其或多或少存在監(jiān)督力度不足的情況。但是為了形成良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制體系,加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制與監(jiān)督不盡完善仍然顯得很有必要,需要引起事業(yè)單位的足夠重視。

3 強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制的創(chuàng)新策略

3.1 提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制水平

人才的培養(yǎng)在強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制中也是必不可少的。財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制需要很強(qiáng)的職業(yè)觀察力和技術(shù)敏感度,它不僅需要從業(yè)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),也許要從業(yè)人員具有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。財(cái)會(huì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)法規(guī)的認(rèn)識(shí)必須有深入的研究和了解,不論是業(yè)務(wù)能力、判斷能力還是管理能力,都需要有很大的提升。因此,對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和自身素質(zhì)都要進(jìn)行綜合的培訓(xùn),從而來(lái)加強(qiáng)他們的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。這樣才能為未來(lái)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的認(rèn)識(shí),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制規(guī)范化

首先,在以前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的認(rèn)識(shí)中,人們看中的是預(yù)算的分配,對(duì)于管理的思想認(rèn)識(shí)太少,預(yù)算的統(tǒng)籌性認(rèn)識(shí)不足,使得資金的使用效率很低,無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)有的資金需求情況。在預(yù)算部門(mén)的人員安排上也出現(xiàn)嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)漏洞,財(cái)會(huì)人員分配不夠合理,事業(yè)單位各部門(mén)關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的交流和溝通甚少。這種情形需要亟待解決,一定要改變事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的陳舊觀念,更不能對(duì)管理與控制思想加以抵制或忽視,盡最大可能的改變管理不到位的現(xiàn)狀,事業(yè)單位需要給予財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制足夠的重視,從思想和行動(dòng)上一起兩手抓,從根本上改變財(cái)務(wù)預(yù)算的不利局面。

其次,事業(yè)單位需要認(rèn)識(shí)到預(yù)算是一項(xiàng)貫穿事業(yè)單位的系統(tǒng)工程,每個(gè)部門(mén)都需要參與進(jìn)來(lái)共同出謀劃策,尋找最好的資金使用和預(yù)算管理辦法,充分調(diào)動(dòng)事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)的積極主動(dòng)性,全員參與進(jìn)來(lái)建言獻(xiàn)策,為預(yù)算管理和控制的全面性做出幫助。

最后,在加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,需要健全預(yù)算管理與控制的法律觀念,這樣可以強(qiáng)化預(yù)算管理的約束性,使得預(yù)算管理與控制的操作性更強(qiáng),這樣也更有利于預(yù)算管理與控制的執(zhí)行,最終可以很好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算管理的法制化,從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的有效進(jìn)行和順利發(fā)展。

3.3 建立事業(yè)單位預(yù)算編制體系,強(qiáng)化預(yù)算管理與控制監(jiān)督力度

第一,財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理必須做到合理化。財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理必須做到合理化,即我們通常所說(shuō)的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。每個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目都要做到精益求精,制度規(guī)定也要精細(xì)化,做到每個(gè)決定都可以找到可靠的依據(jù)。從細(xì)節(jié)上來(lái)講,諸如細(xì)節(jié)性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),事業(yè)單位需要做好準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)整理,這樣才能保證預(yù)算過(guò)程的準(zhǔn)確性。另外,財(cái)務(wù)預(yù)算編制要能夠聯(lián)系業(yè)務(wù)流程、收支項(xiàng)目等等方面,這樣才能在預(yù)算過(guò)程中高瞻遠(yuǎn)矚,提高預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際可實(shí)施性,從而做到有的放矢。最后,財(cái)務(wù)預(yù)算編制要有縱向的時(shí)間關(guān)聯(lián)性,也就是說(shuō),預(yù)算的年度相關(guān)性必須考慮進(jìn)去,從而為下一年的預(yù)算管理做參考,并且可以做到預(yù)算管理的有效銜接。事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制,需要一套行之有效的體系來(lái)為其運(yùn)行做好鋪墊,這時(shí)完整科學(xué)的編制體系在預(yù)算管理過(guò)程中就顯得尤為重要。一旦編制做好,就可以進(jìn)行實(shí)施,而在實(shí)施的過(guò)程中,監(jiān)督也成為必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié),因此這三者需要有效的結(jié)合起來(lái)。

第二,財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理監(jiān)督必須實(shí)施到位。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算體系中的重中之重,要做好這一關(guān)鍵的環(huán)節(jié),需要有效的監(jiān)督體系來(lái)為其有效的執(zhí)行保駕護(hù)航。從實(shí)際情況來(lái)看,最直接也是最行之有效的辦法就是建立責(zé)任制,即安排具體的責(zé)任人到具體的崗位進(jìn)行負(fù)責(zé),每個(gè)人物落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人身上,其效果就能立竿見(jiàn)影。再就是將考核的指標(biāo)與負(fù)責(zé)人的工作績(jī)效結(jié)合起來(lái),這樣就更能激發(fā)和監(jiān)督相應(yīng)的負(fù)責(zé)人做好自己的本分工作,從而提高財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和控制效率。再者,預(yù)算講求科學(xué)化,要做到科學(xué)化,就需要提前做好計(jì)劃安排,分清財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

第三,財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算管理和控制過(guò)程中,一定要確保預(yù)算的資金安全性和有效性,提高預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),注意實(shí)時(shí)跟進(jìn)預(yù)算進(jìn)程,根據(jù)具體形式分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題,在預(yù)算的過(guò)程中,盡最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)。最后,需要注意的是一旦出現(xiàn)問(wèn)題,需要及時(shí)進(jìn)行各個(gè)部門(mén)之間的溝通,找出解決問(wèn)題的關(guān)鍵,最大可能減少財(cái)務(wù)預(yù)算的損失。在執(zhí)行預(yù)算管

篇8

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)管理

一、引言

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制機(jī)制是十分重要的，而企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一種十分重要、有效的方式。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能夠協(xié)調(diào)和不斷地對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化，同還能夠促進(jìn)企業(yè)按照預(yù)先指定的規(guī)劃來(lái)發(fā)展，另外還將協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施使得企業(yè)在內(nèi)部建立起一套完整的考核體系和預(yù)警體系，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程提供有力的保障。當(dāng)然，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果隨時(shí)進(jìn)行跟蹤和分析考核，這樣可以避免企業(yè)的非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生，也能避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算還能預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，便于企業(yè)的決策者作出正確的判斷和決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)理論與企業(yè)管理會(huì)計(jì)理論的發(fā)展密不可分。為了適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，傳統(tǒng)的企業(yè)管理論逐漸被科學(xué)的管理理論所取代。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指企業(yè)利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便于企業(yè)能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。實(shí)際上，預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)合理、科學(xué)的分配企業(yè)的人力、物力、財(cái)力資源，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本特征

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有以下幾個(gè)主要特征：

（一）全面性

全員性、全程性、全方位性是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要表現(xiàn)。全員性主要是說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要涉及到企業(yè)各部門(mén)、以及企業(yè)的全體員工的參與和共同努力才能完成，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益造成影響。全程性主要說(shuō)明企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)從一開(kāi)始的編制到執(zhí)行過(guò)程中控制，以及最后的考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)都會(huì)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，是一種全過(guò)程的預(yù)算。全方位則是指企業(yè)預(yù)算包含的內(nèi)容的全面性，如：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。

（二）機(jī)制性

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的根本要求是通過(guò)預(yù)算來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，使預(yù)算成為一種企業(yè)的管理制度，并不是臨時(shí)的、分散的管理手段。預(yù)算是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，全面考慮市場(chǎng)的供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、價(jià)格機(jī)制的影響。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)必須相互分離，必須保證企業(yè)權(quán)利的均衡、系統(tǒng)、有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）戰(zhàn)略性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各企業(yè)在管理方面越來(lái)越朝著戰(zhàn)略化發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略型管理的一個(gè)內(nèi)容，主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)建必須要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向?？茖W(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算將對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略性管理起到全方位的支持作用，是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施前的具體規(guī)劃。

（四）系統(tǒng)性

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的系統(tǒng)性可以從橫向和縱向兩方面來(lái)看，縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的上下環(huán)節(jié)之間要緊密相連，即在編制、執(zhí)行控制、考核和獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)之間共同構(gòu)成一個(gè)完整的體系。橫向系統(tǒng)性是指企業(yè)各部門(mén)之間的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的，只要其中一個(gè)部門(mén)的目標(biāo)沒(méi)有完成就會(huì)影響到其他部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。

（五）科學(xué)性

企業(yè)的預(yù)算必須建立在科學(xué)的基礎(chǔ)之上，這包括基礎(chǔ)資料必須充實(shí)可信、預(yù)算數(shù)據(jù)的計(jì)算方法必須先進(jìn)、預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程必須高效。

四、 目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的不足

從財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容方面來(lái)講，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在以下幾方面存在不足：

（一）在編制程序和方法方面的不足

首先是企業(yè)的預(yù)算編制較為滯后。一般的編制預(yù)算要按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行。但是在實(shí)際工作中，企業(yè)的總預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策總是遲遲不能下達(dá)，或在上報(bào)和下達(dá)過(guò)程中上下級(jí)單位之間存在著溝通不暢的原因，導(dǎo)致預(yù)算在預(yù)算年度的第一季度或第二季度才下達(dá)，預(yù)算編制的滯后嚴(yán)重影響著企業(yè)對(duì)預(yù)算控制的效用。其次，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)往往從自身的短期利益出發(fā)考慮，對(duì)預(yù)算所需的相關(guān)信息資料又多保留，不能和上級(jí)部門(mén)進(jìn)行有效的溝通，夸大對(duì)預(yù)算的需求，導(dǎo)致預(yù)算松弛、不科學(xué)、缺乏客觀性，致使預(yù)算的有效性差。最后，企業(yè)的預(yù)算審查平衡和審議批準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，這主要是由于上級(jí)部門(mén)根據(jù)硬性指標(biāo)壓縮下屬部門(mén)預(yù)算指標(biāo)造成的，最終導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的存在不合理性。

（二）在財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行方面的不足

企業(yè)在制定了相應(yīng)的預(yù)算后，在預(yù)算指導(dǎo)時(shí)不能全面貫徹執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)政收支存在很大的隨意性，致使企業(yè)預(yù)算頭重腳輕，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算外支出。另外，對(duì)于企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中臨時(shí)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況及出現(xiàn)較大偏差的重大項(xiàng)目，并沒(méi)有及時(shí)查明原因即提出了改進(jìn)的措施和建議。

（三）在預(yù)算調(diào)整方面的不足

企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)濫用預(yù)算調(diào)整政策的現(xiàn)象。有些部門(mén)在日常經(jīng)營(yíng)中并不注重對(duì)預(yù)算的控制，一旦出現(xiàn)預(yù)算外支出，馬上向上級(jí)部門(mén)提交預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的報(bào)告，甚至出現(xiàn)在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)多次調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)算控制作用受到嚴(yán)重影響。

（四）在預(yù)算分析、考核、評(píng)級(jí)和獎(jiǎng)勵(lì)方面的不足

預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)對(duì)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的偏差沒(méi)能及時(shí)做出充分、客觀、詳細(xì)的分析，沒(méi)有及時(shí)提出相應(yīng)的解決措施和建議。另外考評(píng)制度也沒(méi)及時(shí)貫徹、落實(shí)到位，造成預(yù)算不能成為企業(yè)的約束，使企業(yè)預(yù)算失去了它應(yīng)有的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

篇9

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提升管理效率和效益，進(jìn)一步明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的目標(biāo)以及責(zé)任情況，有效激勵(lì)員工的工作積極性，切實(shí)減少企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)效益。同時(shí)，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理還有助于企業(yè)管理者科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理決策。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要目的就是將企業(yè)現(xiàn)有的資源條件跟企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，同時(shí)在預(yù)案算管理體系中應(yīng)當(dāng)對(duì)各類(lèi)進(jìn)行重新分類(lèi)整理，并及時(shí)向管理者傳遞必要的決策信息以便提高管理者決策的科學(xué)性。從上面分析可以得出財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)日常管理的重要組成部分，也是企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算跟企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之間的協(xié)調(diào)性有待于進(jìn)一步提升。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)講，在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案時(shí)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)定位在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。在實(shí)踐中，不少企業(yè)的預(yù)算管理都沒(méi)有明確的整體戰(zhàn)略指導(dǎo)，很容易使得企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)跟企業(yè)的預(yù)算管理之間不協(xié)調(diào)。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)跟財(cái)務(wù)預(yù)算管理之間的目標(biāo)不一致、不協(xié)調(diào)很容易使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏長(zhǎng)效性，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。其次，企業(yè)的預(yù)算反饋不夠及時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以掌控和指導(dǎo)。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，同時(shí)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越多。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)不能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)出所有的市場(chǎng)變動(dòng)，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生重大的變動(dòng)時(shí)很可能使得預(yù)算難以及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)和調(diào)整，很容易導(dǎo)致預(yù)算跟實(shí)際相脫離，進(jìn)而也就失去了預(yù)算管理應(yīng)有的控制作用，這在很大程度上會(huì)損害企業(yè)管理的科學(xué)性、合理性。再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中缺少必要的監(jiān)督管控機(jī)制。只有健全完善相關(guān)的監(jiān)督管控機(jī)制，才能夠確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理得到切實(shí)的貫徹落實(shí)。監(jiān)督機(jī)制不健全很容易導(dǎo)致企業(yè)的資源分配發(fā)生偏差，資源配置出現(xiàn)扭曲，使得資源向著預(yù)算較為寬裕的部門(mén)流動(dòng)。不僅如此，預(yù)算的寬余還可能影響到企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，出現(xiàn)不合理的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而喪失了預(yù)算管理應(yīng)有的公正性和客觀性。

三、建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議措施

1.進(jìn)一步建立完善科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)體系，逐步提升財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理能力。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)體系建設(shè)上，傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)分析體系相對(duì)較為簡(jiǎn)單，科學(xué)性有待于進(jìn)一步提升，同時(shí)在方法以及指標(biāo)上都難以準(zhǔn)確反映出企業(yè)員工的努力程度，很容易導(dǎo)致人員積極性受到傷害，進(jìn)而產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。正是基于此，應(yīng)當(dāng)盡量避免原先的過(guò)于狹隘的評(píng)價(jià)分析體系，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)體系進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，推動(dòng)評(píng)價(jià)的長(zhǎng)期性，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

2.結(jié)合企業(yè)管理實(shí)踐，科學(xué)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案。

企業(yè)管理者在進(jìn)行預(yù)算編制管理時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出以及企業(yè)的項(xiàng)目支出，并合理地對(duì)基本支出定額核定方法進(jìn)行必要的調(diào)整，只有這樣才能夠切實(shí)保障企業(yè)預(yù)算資金再分配使用上更加公平、公正、透明。除了對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目支出進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)和排序之外，還需要對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以此來(lái)保證項(xiàng)目預(yù)算在編制過(guò)程中的前瞻性和計(jì)劃性，促進(jìn)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算跟單位發(fā)展規(guī)劃之間緊密銜接。企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理部門(mén)還應(yīng)當(dāng)切實(shí)負(fù)責(zé)和組織編制本部門(mén)自身的相關(guān)預(yù)算方案，對(duì)預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)并及時(shí)反饋評(píng)價(jià)相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差及時(shí)進(jìn)行必要的分析，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)日常管理的科學(xué)性。

3.建立并逐步完善考評(píng)體系，促進(jìn)預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行。

企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)預(yù)算期末對(duì)于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行必要的考核分析。同時(shí)，在進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲時(shí)還應(yīng)當(dāng)盡量避免編制先進(jìn)預(yù)算部門(mén)完不成預(yù)算收到懲罰而編制保守預(yù)算部門(mén)完成預(yù)算而受到獎(jiǎng)勵(lì)的情況發(fā)生。以此可以在充分考慮預(yù)算跟實(shí)績(jī)差異的方向以及大小，并結(jié)合各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制的先進(jìn)性等情況確定獎(jiǎng)勵(lì)方案的具體系數(shù)。對(duì)于預(yù)算編制難度較大的業(yè)務(wù)部門(mén)在設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)時(shí)可以適當(dāng)提高，對(duì)于預(yù)算編制難度相對(duì)較小的部門(mén)在設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)時(shí)可以適當(dāng)縮小一些，這樣有助于促進(jìn)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)更為準(zhǔn)確科學(xué)地編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案。

四、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算 理念 規(guī)范流程 信息系統(tǒng)

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏合理的預(yù)算制度。從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來(lái)看，不少企業(yè)集團(tuán)都沒(méi)有根據(jù)自身的發(fā)展情況以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的要求，建立和完善科學(xué)合理的預(yù)算制度，并沒(méi)有把預(yù)算制度看作是組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的法定依據(jù)，常常存在著隨意更改、不按照規(guī)則制度辦事的不良現(xiàn)象，從而使得財(cái)務(wù)預(yù)算成為企業(yè)發(fā)展中的一種擺設(shè)，沒(méi)有隨著企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展而得到改革和內(nèi)容的補(bǔ)充等。

（二）財(cái)務(wù)權(quán)力分散，缺乏監(jiān)督。由于一些企業(yè)集團(tuán)的子公司和分公司的財(cái)力和權(quán)力過(guò)大，包括籌資權(quán)、收益分配權(quán)、資金調(diào)配權(quán)以及對(duì)外投資權(quán)等，從而促使集團(tuán)公司失控于對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)控制和管理，不能夠從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)以及整體發(fā)展的高度上將投資融資活動(dòng)統(tǒng)籌安排，從而經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)投資效益無(wú)法取得理想效果以及舉債規(guī)模處于失控狀態(tài)等問(wèn)題，使得集團(tuán)公司的功能不能在更大的程度上得以發(fā)揮。此外，由于集團(tuán)與分公司、子公司之間缺乏科學(xué)合理的監(jiān)控制度，相關(guān)的決策機(jī)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及人員素質(zhì)等都沒(méi)有達(dá)到要求，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理不全面。從目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理發(fā)展情況分析來(lái)看，有些預(yù)算管理仍然不夠全面和完善，經(jīng)常以生產(chǎn)量、成本費(fèi)用以及銷(xiāo)售收入等指標(biāo)去衡量預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)，而沒(méi)有結(jié)合更多的實(shí)際情況。還有不少的分公司和子公司在執(zhí)行總部的要求時(shí)，將相關(guān)的預(yù)算制度和標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)成一種形式，機(jī)械化地去執(zhí)行，甚至有一些公司另外制定了一套預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

二、促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制水平提高的途徑

（一）樹(shù)立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念。眾所周知，科學(xué)合理的管理理念有助于為企業(yè)的發(fā)展提供重要的活力源泉，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和控制進(jìn)程中，需要樹(shù)立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導(dǎo)的良好理念。也就是，財(cái)務(wù)預(yù)算是在決策和預(yù)測(cè)的前提下，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)對(duì)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)資金的投放和取得、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金活動(dòng)所進(jìn)行的安排。所以，合理的財(cái)務(wù)預(yù)算要在牢牢把握住市場(chǎng)發(fā)展最新動(dòng)態(tài)的前提下，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和要求為出發(fā)點(diǎn)，以資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金放在核心編制的地位，為在更大的程度上促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算相對(duì)來(lái)說(shuō)屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理，在將預(yù)算定位在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，母公司和各個(gè)子公司、分公司要將預(yù)算管理理念融入到具體的工作流程中去，促使預(yù)算管理能夠在更大的空間和平臺(tái)上發(fā)揮作用。