導(dǎo)語：如何才能寫好一篇預(yù)算編制匯報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、公共預(yù)算編制模式分析 

在任何涉及到公共預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問題上，都會直面“政府應(yīng)當(dāng)在哪些職能上花多少錢”和“為什么這筆錢應(yīng)當(dāng)給A，而不應(yīng)當(dāng)給B”這兩個問題進行。圍繞這兩個問題的回答，我們可以給出“養(yǎng)人”、“辦事”、“效果”等三種回答，實際上這基本上形成了公共預(yù)算三種不同預(yù)算編制方法。 

（一）控制導(dǎo)向的分項列支預(yù)算（Line-item budget）模式 

作為投入導(dǎo)向的預(yù)算，分項排列預(yù)算是合規(guī)性預(yù)算，預(yù)算準(zhǔn)備和撥款必須遵守嚴(yán)格的事前控制。這種預(yù)算主要關(guān)注預(yù)算支出的特定用途，其目標(biāo)在于對預(yù)算投入進行嚴(yán)格的控制。預(yù)算編制過程中將支出詳細地科目化，對購買和雇傭進行嚴(yán)格的集中控制，從而嚴(yán)格監(jiān)督支出機構(gòu)的支出行為。從技術(shù)上來看，分項列支預(yù)算是一種功能預(yù)算，它首先將財政資金分配按照主要的組織單位進行分類，然后再按其內(nèi)部的組織單位進行細化分類，接著支出按照預(yù)算會計科目具體分為：人員經(jīng)費、公務(wù)費以及各種職能性支出等。而且，分項列支預(yù)算的“養(yǎng)人”特征非常明顯，因此人事成本（工資、雇員福利等）通常占了預(yù)算的一半以上。 

控制導(dǎo)向的分項列支預(yù)算出現(xiàn)的時代恰逢自由資本主義時期，小政府的理念根深蒂固，功能財政尚未產(chǎn)生。因此，政府的預(yù)算一般不關(guān)注長期的規(guī)劃和結(jié)果而更多地強調(diào)支出控制，但分項列支的預(yù)算編制形式其實很難控制支出規(guī)模的發(fā)展，因為其關(guān)注重點是投入的控制，即資源資金是否按既定的方式和目的支出了，而不考慮支出本身是否必要。每個支出科目的成本一般都是建立在部門或者機構(gòu)預(yù)算基數(shù)以及預(yù)期變化之上的，預(yù)算增長遵循“基數(shù)+增長”的漸進路徑，而無法有效地服從于政策的優(yōu)先次序、施政的戰(zhàn)略和重點、政治承諾等功能性需求。 

（二）計劃導(dǎo)向的規(guī)劃—項目預(yù)算（PPBS）模式 

規(guī)劃—項目預(yù)算是典型的以“辦事”為基礎(chǔ)的預(yù)算。從特征上看，PPBS首先要求各預(yù)算單位建立長期的規(guī)劃，在規(guī)劃的指導(dǎo)下編制今后三年的滾動預(yù)算及當(dāng)年度的預(yù)算，以此來規(guī)避政府部門的短視行為；其次，PPBS改進了分項排列預(yù)算投入與結(jié)果不關(guān)聯(lián)的弊端，要求在編制預(yù)算時一定要制定項目的目標(biāo)、指標(biāo)及考核衡量的標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合實際情況在執(zhí)行中進行追蹤考核。就內(nèi)在運行來看，規(guī)劃項目預(yù)算是通過項目（program）把計劃（plan）與預(yù)算（budget）聯(lián)系起來，因此規(guī)劃項目預(yù)算更關(guān)注目標(biāo)的實現(xiàn)和政策價值的達成。對于規(guī)劃項目預(yù)算來說，預(yù)算的重點不在局限于投入的控制，而在于產(chǎn)出的正當(dāng)與合理性，即產(chǎn)出是否滿足社會共同需要，并且使用成本—效益方法來分析和評估給這筆產(chǎn)出提供預(yù)算配置是否符合效益、效率和經(jīng)濟原則；規(guī)劃項目預(yù)算要求相關(guān)預(yù)算主體在制定預(yù)算的時候一定要具有長遠目標(biāo)，而不能只關(guān)注某一年度的預(yù)算。這就要求預(yù)算應(yīng)該建立在多年預(yù)測規(guī)劃的基礎(chǔ)上，雖然每年對預(yù)算做出更新和調(diào)整，但是預(yù)算的總體規(guī)劃和目標(biāo)是大致確定的。這讓規(guī)劃項目預(yù)算具備了戰(zhàn)略性視野，有利于項目執(zhí)行規(guī)劃的長遠性和科學(xué)性，具有比較明顯的計劃導(dǎo)向。 

項目規(guī)劃預(yù)算期望提供一個更加理性的預(yù)算資源配置方案，這種方案有效地把民眾的需要、政府滿足需要的項目、項目的效果、時間變量（年度計劃）、項目的達成時間（規(guī)劃周期）等變量有效地聯(lián)結(jié)起來，同時也期望打破漸進主義預(yù)算模型“基數(shù)+增長”的資金增長路徑。但預(yù)算環(huán)境面臨較大的不確定性，規(guī)劃項目預(yù)算過于強調(diào)規(guī)劃及編制理性，這使其在日漸龐大的經(jīng)濟社會環(huán)境中遭遇技術(shù)尷尬。 

（三）投入與產(chǎn)出并重的績效預(yù)算模式 

篇2

在NEC，公司以三年作為一個中期計劃期間，以此作為基礎(chǔ)來編制年度預(yù)算。為了能達成中期計劃，一般將年度預(yù)算從第一年年初起就進行嚴(yán)格實施推進，這使得中期計劃與預(yù)算強有力地結(jié)合在一起，以此來進行預(yù)算管理。這種管理重視的是對將來數(shù)據(jù)的預(yù)測，迅速應(yīng)對各種市場訊息的變化，更好的執(zhí)行事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這就是超越預(yù)算經(jīng)營的思路。

NEC的預(yù)算制度克服了傳統(tǒng)預(yù)算管理中的問題點，著手對未來發(fā)展動態(tài)的控制與監(jiān)控，在經(jīng)營活動發(fā)生前就提前找到可能發(fā)生問題的解決方案，真正意義上做到了防患于未然，以預(yù)算管理全方位監(jiān)控經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化發(fā)展。

編制

NEC公司成立于1898年，那個年代預(yù)算作為一種法律制度剛剛被政府確立下來，公司在成立之初也實行了預(yù)算管理制度。與WE公司進行業(yè)務(wù)合作后，在預(yù)算管理制度上也基本上照搬了美國WE公司的管理辦法，并且嚴(yán)格按照WE公司的預(yù)算編制要求統(tǒng)一進行預(yù)算編制，甚至連編制語言都完全使用英文，這就是有名的請付制預(yù)算編制法。這種編制方法只是按照美國WE公司的統(tǒng)一要求和目標(biāo)將各個小部門的預(yù)算草案進行編報匯總，沒有太多的自和積極性，管理上也很難起到監(jiān)管的作用。

二戰(zhàn)后，日本新的財政體系逐步完善，與之相呼應(yīng)的是企業(yè)的預(yù)算改革風(fēng)暴又一次被掀起，NEC公司在此時為了解決企業(yè)自身的發(fā)展困境，更是在企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面進行改革，此后，NEC公司的管理會計也逐步從雙重成本管理年代轉(zhuǎn)移到以預(yù)算為基礎(chǔ)的事業(yè)部責(zé)任制年代。

日本公司的預(yù)算是按照日本財政年度為計算期的，從當(dāng)年4月到次年的3月為一個財政年度，其中4月到9月為財年上半期，10月到次年的3月為財年下半期，NEC公司的預(yù)算期也不例外，現(xiàn)階段，NEC公司年度預(yù)算的編制一般從自然年度的12月開始啟動，結(jié)合公司的戰(zhàn)略發(fā)展情況，向所有編制內(nèi)子公司和分公司發(fā)出編制通知，編制通知中會告知年度預(yù)算委員會的責(zé)任者、委員會成員及推進者，一般情況下，年度預(yù)算委員會的責(zé)任者為NEC公司的總負責(zé)人，委員會成員是各事業(yè)領(lǐng)域的總負責(zé)人、各公司的總負責(zé)人和總公司財務(wù)責(zé)任者，推進者一般由總公司的財務(wù)管理負責(zé)者與各級的財務(wù)管理者組成；編制推進表；編制范圍（通常會分為以事業(yè)領(lǐng)域版編制、以總分公司子公司版編制兩類）；財年集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)值及各事業(yè)領(lǐng)域的分解目標(biāo)值；各級編制單位在接到上級單位的編制通知后，按照推進進度表的時間要求，結(jié)合各自的預(yù)算目標(biāo)值對各自負責(zé)的編制單元進行財年預(yù)算編制。

各編制單元的財年預(yù)算都編制完成并提交給總公司后，由總公司的財務(wù)管理者負責(zé)匯總編制集團公司的財年預(yù)算，最終向預(yù)算編制的各位成員及總責(zé)任者報批，經(jīng)審核確定后的集團公司預(yù)算需發(fā)放給各級責(zé)任相關(guān)者，也將指導(dǎo)整個公司各級事業(yè)領(lǐng)域的全年經(jīng)營活動，成為考核公司各預(yù)算單位全年經(jīng)營活動的準(zhǔn)繩，也將是各級負責(zé)人、各事業(yè)單元的經(jīng)營業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，在自然年度的4月前，也就是新財年開始前，會將最終版預(yù)算數(shù)據(jù)發(fā)送到各級事業(yè)單位。

執(zhí)行

NEC公司的財年預(yù)算在財年開始后便會徹底執(zhí)行，以月度為單位，由預(yù)算委員會成員對各預(yù)算單位的月度預(yù)算達成情況進行跟蹤考核，為確保月度能夠順利達成各預(yù)算指標(biāo)，也為能及時發(fā)現(xiàn)并解決各預(yù)算單位在具體經(jīng)營活動中遇到的各種問題，預(yù)算委員會在每月月中、月末會組織各預(yù)算單位就本月達成情況進行摸底匯報，即：月中BC會議（Budget Control Meeting）和月末 Sales Meeting 。

月中召開BC會議，要求各預(yù)算單位的負責(zé)人向預(yù)算委員會委員及責(zé)任者就各預(yù)算單位的本月、本季度和本半期的預(yù)算指標(biāo)的達成情況進行詳盡說明，例如損益達成情況、收支達成情況、存貨情況、應(yīng)收情況、費用使用情況、人員狀況、項目受注狀況、項目賣上狀況及項目回款狀況進行詳盡說明，特別是針對與預(yù)算差異點的說明及補救措施等。在月末的Sales Meeting中，則只對主要預(yù)算指標(biāo)進行相應(yīng)說明，對截止上月的預(yù)算達成情況簡要說明，由預(yù)算單位的總負責(zé)人向總公司的最高負責(zé)人，也就是預(yù)算委員會的責(zé)任者匯報，圍繞著以上主要預(yù)算指標(biāo)，對本預(yù)算單位的經(jīng)營狀況進行匯報，找出問題，解決問題，這樣，公司高層既能了解到各主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的市場信息，也能了解到本月及本季度、本半期公司及各預(yù)算單位的預(yù)算達成情況。次月第5個工作日，預(yù)算單位的各實績財務(wù)報表即可發(fā)送給各責(zé)任者，就各預(yù)算單位的實績與預(yù)算的達成情況，與月中BC和Sales Meeting的達成差異要向公司的總負責(zé)人進行匯報。

通過每月月中、月末和月初三次對各預(yù)算單位的預(yù)算推進狀況進行緊密跟蹤，對差異進行分解和細化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層，結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營的角度尋找產(chǎn)生差異的根源，這樣才能將全面預(yù)算的工作落到實處，全面預(yù)算也才能實實在在的指導(dǎo)經(jīng)營活動，更加有效地控制和規(guī)范日常中的點滴。

NEC公司的全面預(yù)算的另一個顯著特點是將全面預(yù)算作為一種管理制度，是以P-D-C-A循環(huán)（Plan、Do、Check、Action）作為執(zhí)行手段的。

NEC公司從高層管理者到一般管理人員，甚至是最底層的員工，都會參與到整個執(zhí)行過程中來，它已經(jīng)成為一種非常行之有效的管理手段。首先要明確事業(yè)戰(zhàn)略上的目標(biāo)，并根據(jù)該目標(biāo)制定整個公司的下一財年營業(yè)收入、費用及營業(yè)收益等具體指標(biāo)數(shù)據(jù)，這就是Plan計劃；根據(jù)數(shù)值目標(biāo)做成實際的預(yù)算后，還要在各部門及各事業(yè)領(lǐng)域間進行適當(dāng)調(diào)整，對銷售計劃、生產(chǎn)計劃或者投資計劃進行適度調(diào)整，這就是Do-調(diào)整、執(zhí)行的過程；對于預(yù)算推進實施的結(jié)果進行具體分析，并將結(jié)果迅速的反饋給各預(yù)算單位基層，這是Check-統(tǒng)一管理的過程；根據(jù)反饋的結(jié)果，以最快速度調(diào)整產(chǎn)量、價格等的調(diào)整，并對預(yù)算指標(biāo)進行合理必要的修正調(diào)整，這便是Action-行動。通過P-D-C-A循環(huán)執(zhí)行的全面預(yù)算，是一種高效、快速地將事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行為經(jīng)營活動的管理手段，是全方位結(jié)合市場信息動態(tài)調(diào)整經(jīng)營策略，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的靈動管理方法。經(jīng)過多年的實踐證明，它是符合實情發(fā)展規(guī)律的，是能適應(yīng)于市場的好方法，將全面預(yù)算徹底推進實施的好手段。

特征

NEC公司預(yù)算的編制特征是，預(yù)算編制指標(biāo)僅示達全公司的整體指標(biāo)數(shù)據(jù)，從2006年起廢止各事業(yè)單元的預(yù)算編成指標(biāo)，各事業(yè)單元要基于公司事業(yè)中期計劃各自設(shè)定預(yù)算編制目標(biāo)。單這一點，就與大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的預(yù)算編成方法有著巨大的差異。

預(yù)算管理也是對月度決算情報的提前推定，以事后管理向事前管理轉(zhuǎn)移，為此，每月召開事業(yè)執(zhí)行會議，就損益、收支以及存貨資產(chǎn)等進行季度通期的業(yè)績預(yù)測。月度業(yè)績管理的項目大致分為四種，根據(jù)各自的情況使用不同的管理表格。NEC各公司情況也不盡相同，但實際使用較多的項目主要有：

1、主要指標(biāo)一覽大致有收入、損益、收支以及存貨資產(chǎn)。

2、從事業(yè)性質(zhì)上來看，為有效控制固定費用支出，也要對固定費用的明細項目進行匯報。

3、事業(yè)單位的主要子事業(yè)領(lǐng)域別的損益情況也需要匯報。

4、最后要對為使稅前損益達成目標(biāo)的必要經(jīng)營活動進行展示性報告。

Kaplan 與Norton在平衡計分卡的理論中談到，最終表現(xiàn)出來的應(yīng)該是以財務(wù)尺度驅(qū)動非財務(wù)尺度，并使二者有機結(jié)合起來，才能起到業(yè)績向上發(fā)展的局面。他們提倡預(yù)算管理與平衡計分卡管理相結(jié)合，主要是強調(diào)平衡計分卡與現(xiàn)場業(yè)務(wù)相結(jié)合，非財務(wù)尺度與預(yù)算相結(jié)合。

NEC 公司的情況則是在預(yù)算制度下為使管理活動能與之完美結(jié)合，并沒有選擇非財務(wù)尺度，而是選擇了考慮了事前尺度的財務(wù)尺度，接著對于具體怎樣實施而進行明確計劃。如此進行嘗試性報告是一種全盤管理的過程而非結(jié)果。

NEC公司的預(yù)算管理流程中比較關(guān)注的是主要指標(biāo)一覽和事業(yè)單元的主要事業(yè)領(lǐng)域別的損益及損益的彌補活動，一般要對這些指標(biāo)進行推定值分析。當(dāng)然，實績是每個月都要進行測定的，會與預(yù)算進行對比，除此之外，還要對每月的推定值進行預(yù)測。傳統(tǒng)的預(yù)算管理，簡單的只看結(jié)果是否達成，但對于隱藏在實際數(shù)據(jù)下的巨大經(jīng)營問題情報是很難被發(fā)現(xiàn)的。但如果能對將來進行客觀預(yù)測合理推定，預(yù)測與計劃的差異就很容易被管理層所發(fā)掘，便于管理層及時對經(jīng)營方針或經(jīng)營活動作出及時準(zhǔn)確的對策。這就是超越預(yù)算經(jīng)營的鮮活案例。

但預(yù)測值畢竟只是預(yù)測的數(shù)據(jù)，它是不同于目標(biāo)值的。目標(biāo)值與預(yù)測值之間發(fā)生較大偏差時，若能迅速采取適當(dāng)?shù)膹浹a措施找出對應(yīng)方案，那么最終極有可能達到目標(biāo)值水平。原則上，在進行超越預(yù)算經(jīng)營中，當(dāng)目標(biāo)值與預(yù)測值發(fā)生偏離時，很少對目標(biāo)值進行修正變更。這里需要注意的是，與目標(biāo)值與實績之間的關(guān)系相比，目標(biāo)值與預(yù)測值之間的關(guān)系更應(yīng)該受到經(jīng)營管理層的關(guān)注。目標(biāo)值與原點之間連成直線，這條線叫做預(yù)算線，如果預(yù)算期內(nèi)，實績未能達到該條預(yù)算線，預(yù)測值也低于預(yù)算線時，那么經(jīng)營管理層就必須迅速地找到解決對策，盡快地扭轉(zhuǎn)局面。

NEC預(yù)算制度的第二個特點，上半期結(jié)束后要進行中間推定，對下半期的預(yù)測狀況與計劃值間的差異進行提前認(rèn)知，以此提前找出對應(yīng)方策。下半期進行事業(yè)執(zhí)行會議時，不僅要進行年度預(yù)算比較，還要與中間推定進行比較作出報告。中間推定達成情況如何，與預(yù)算比較又如何，差距如何彌補，對應(yīng)方策是什么等問題有效地做到了提前認(rèn)知，解決了問題。

價值

在這樣的精細且實時跟蹤的全面預(yù)算管理模式的護航下，NEC保持著穩(wěn)定的企業(yè)生命力。對于該公司這套沿用了多年的預(yù)算管理模式，存在著哪些現(xiàn)實借鑒價值？中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副院長劉俊勇評價稱，首先預(yù)算與實際有效銜接。公司采用滾動預(yù)測和PDCA方法，每個月提出新的預(yù)測值以符合實際情況，但是年度目標(biāo)值在月度不做調(diào)整，在半年度或年度時才進行調(diào)整。其次，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核相分離，保證預(yù)算的科學(xué)性。薪酬激勵則與終身雇傭制、緩慢的評價與晉升等日本獨有的企業(yè)文化相聯(lián)系。

篇3

一、依法監(jiān)督，強調(diào)監(jiān)督的合法性

法律規(guī)定了政府預(yù)算由本級各部門的預(yù)算組成，部門預(yù)算是政府預(yù)算的基礎(chǔ)。監(jiān)督法、預(yù)算法等法律法規(guī)對政府預(yù)算進行審查的有關(guān)規(guī)定，可以延伸至對部門預(yù)算的審查。也只有加強對部門預(yù)算的審查監(jiān)督，才能確保提高政府預(yù)算編制的可靠性和真實性。同時，當(dāng)前與預(yù)算審查關(guān)系較為密切的法律,如農(nóng)業(yè)法（就農(nóng)業(yè)投入）、教育法（就教育經(jīng)費）、科學(xué)技術(shù)進步法（就科學(xué)技術(shù)經(jīng)費）等法律法規(guī)都有具體的要求。因此，加強對部門預(yù)算的審查監(jiān)督是有法可依，極為必要的。

二、突出重點，增強監(jiān)督的針對性

人大對部門預(yù)算草案的審查應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和預(yù)算制度改革的要求，結(jié)合本地實際，遵循需要與可能和“一要吃飯，二要建設(shè)”的原則，突出重點內(nèi)容進行審查。著重對收支是否平衡；收入是否合法、合規(guī)，支出是否合理、透明；公用經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)、項目資金安排是否合理；農(nóng)業(yè)、教育、科技等經(jīng)費安排是否符合法律的規(guī)定；綜合經(jīng)濟部門與專業(yè)部門安排的項目是否一致，資金安排是否合理到位；預(yù)算外收入是否全部納入預(yù)算管理或財政專戶管理；是否編制政府采購預(yù)算等方面進行審查。

三、注重程序，把握監(jiān)督的關(guān)鍵性

對部門預(yù)算的審查應(yīng)按照一定的程序進行，應(yīng)與本級預(yù)算草案的審查基本同步，略有提前。首先, 提前介入，參加政府年度部門預(yù)算編制工作有關(guān)會議，了解預(yù)算編制的要求和標(biāo)準(zhǔn)等情況，掌握編制進度，確定部門應(yīng)提交人大常委會及人代會審議或備查的預(yù)算部門；其次，開展調(diào)查研究，聽取財政、稅務(wù)、計劃、審計、物價等部門的意見，聽取預(yù)算部門的匯報，征詢代表和專家的意見，聽取人大各工作機構(gòu)的意見；再次，初步審查，人大財經(jīng)工委會同人大其他相關(guān)工委，聽取財政部門和預(yù)算編制部門關(guān)于部門預(yù)算的說明，對預(yù)算草案提出初步審查的意見和建議；最后，提交人大常委會和人代會會議審議或備查。

四、跟蹤問效，確保監(jiān)督的實效性

隨著預(yù)算制度改革的深入，人大在審查本級預(yù)算時，對部門預(yù)算的審查也將不斷加大力度。而對部門預(yù)算意見的處理，是全部審查監(jiān)督工作的落腳點,必須以適當(dāng)?shù)姆绞椒从吵鰜恚⒔⒏檰栃C制，以促進政府部門依法理財、規(guī)范預(yù)算行為。將審查意見向人大常委會匯報，或在人代會上預(yù)算審查報告中反映出對部門預(yù)算審查意見的主要內(nèi)容，并提出有關(guān)意見建議，明確要求政府應(yīng)當(dāng)按照人大及其常委會（財經(jīng)工委）的審查意見批復(fù)部門預(yù)算。同時,根據(jù)需要以人大常委會名義行文,將具體意見送交政府，并督促財政部門根椐人大審查的意見批復(fù)部門預(yù)算。批復(fù)后,對執(zhí)行過程中存在的問題,具體事務(wù)由人大財經(jīng)工委跟蹤督辦，確保取得實效。

篇4

中圖分類號：F275

文獻標(biāo)志碼：A

文章編號：1000-8772-（2015）02-0005-02

資金預(yù)算管理是指基于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營的實際環(huán)境，合理預(yù)測企業(yè)資金的需求量并科學(xué)分配資金到企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)和部門的管理活動。資金預(yù)算的內(nèi)容，包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金需要量的預(yù)測，能夠保證企業(yè)某一時點或時段的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，而資金預(yù)算則真正動態(tài)地反映了企業(yè)的資金余缺。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的重要作用

企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，可以通過預(yù)算來監(jiān)控資金管理目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（一）降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

資金預(yù)算管理對資金的使用進行全程的跟蹤，提高了對資金的內(nèi)部控制，通過對各預(yù)算單位的貨幣資金、票據(jù)、預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支、借款、擔(dān)保等的預(yù)算工作可以有效加強貨幣資金和金融風(fēng)險的管理，保證資金活動的有序進行，降低財務(wù)風(fēng)險。

（二）提高資金利用率

資金預(yù)算的編制過程，對不同的籌資渠道、籌資方式分析比較，權(quán)衡籌資成本和承擔(dān)的風(fēng)險，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低了企業(yè)的籌資成本。在資金投放使用過程中，通過資金預(yù)算使資金的投放按照計劃進行，避免資金的無效使用和出現(xiàn)偏差，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資的報酬率。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的突出問題

（一）資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

從編制形式上看，當(dāng)前很多企業(yè)并沒有單獨編制資金預(yù)算，而是與經(jīng)營預(yù)算混合在一起，具體內(nèi)容也僅僅包括資金額度需求、周轉(zhuǎn)次數(shù)、預(yù)計稅前利潤和資金額度回報率等幾個項目，預(yù)算與理論脫節(jié)，缺乏科學(xué)性。從編制內(nèi)容上看，預(yù)算編制以歷史指標(biāo)值居多，缺乏體現(xiàn)對未來預(yù)測的指標(biāo)值，沒有認(rèn)真地對企業(yè)的未來活動作評估，預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀性。資金預(yù)算流于形式，僅僅是數(shù)據(jù)的匯總，缺少對數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測，對未來的經(jīng)營活動缺少指導(dǎo)意義。從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是財務(wù)核算的方式，缺少財務(wù)管理的意義。

（二）資金預(yù)算缺乏全面性

資金預(yù)算的準(zhǔn)確合理依賴于其他項目預(yù)算的科學(xué)合理。比如，只有經(jīng)營預(yù)算編制的合理，才能對原料需求、人工成本、制造費用、銷售收入等做出合理估計，從而影響到資金預(yù)算編制過程中對資金收支的預(yù)測。另外，企業(yè)僅銷售和財務(wù)人員參加預(yù)算編制過程，缺乏對企業(yè)整個經(jīng)營過程的全面了解，進一步降低了預(yù)算的合理性，使其在執(zhí)行過程中遇到較大的阻力。預(yù)算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進的地方，只有在這些方面真正做到科學(xué)合理，編制的預(yù)算才能更加與實際情況相適應(yīng)，只有其他各類預(yù)算整體上不缺乏合理性，才能保證現(xiàn)金預(yù)算的合理性。

（三）資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度

首先，資金預(yù)算的編制不能體現(xiàn)公司業(yè)務(wù)開展的實際情況，公司業(yè)務(wù)因資金預(yù)算的編制不合理受到限制。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件，資金預(yù)算就要具有一定的彈性，除了標(biāo)準(zhǔn)缺乏可執(zhí)行性外，公司在對資金預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整未給予足夠重視，公司財務(wù)部門對各經(jīng)營單位經(jīng)營和資金預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和反饋。對資金預(yù)算編制、調(diào)整的權(quán)力沒有進行劃分與制衡，一些業(yè)務(wù)的資金預(yù)算編制相對簡單，超資金預(yù)算或無資金預(yù)算的項目由于資金預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，資金預(yù)算對實際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱。

三、加強企業(yè)資金預(yù)算管理的對策

（一）資金預(yù)算編制階段

1. 完善資金預(yù)算編制的管理體制

企業(yè)可以根據(jù)需要成立多級資金預(yù)算管理體制，各級預(yù)算單位成立由本預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)的預(yù)算委員會，下級預(yù)算單位對上級預(yù)算單位匯報。通過多級預(yù)算管理將有助于進一步挖潛降本，提高成本核算和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，使預(yù)算目標(biāo)更具科學(xué)性和挑戰(zhàn)性，也有利于落實責(zé)任。

2.提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

資金預(yù)算編制是一個動態(tài)過程。由上級預(yù)算部門制定目標(biāo)，下級預(yù)算部門根據(jù)部門實際制定方案，具體的執(zhí)行部門還需要對方案的可行性進行分析，修正、改善經(jīng)營預(yù)算和資金預(yù)算，明確各單位的資金投入和支出。公司可在開展年度預(yù)算編制工作的初期，要求各經(jīng)營單位編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算，并且在每個季度末編制下個季度的現(xiàn)金流量預(yù)算，并及時上報公司財務(wù)部，以便財務(wù)部做出統(tǒng)一的資金需求和使用計劃。

（二）資金預(yù)算執(zhí)行階段

1.細化資金預(yù)算

根據(jù)年度預(yù)算制定月度資金收支計劃。由于月度計劃中產(chǎn)品價格、銷量、原材料價格、采購數(shù)量、各種費用等都比較確定，因此月度計劃的精確度遠遠高于年度預(yù)算，同時按月份具體編制資金使用計劃，在月末及時對資金計劃進行修正，為下月的資金執(zhí)行提供依據(jù)，并將修正的資金計劃反饋到各經(jīng)營單位，規(guī)避資金短缺風(fēng)險，及時采取措施保證全年預(yù)算的順利實現(xiàn)。

2.建立目標(biāo)責(zé)任制

各級預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的可控原則確定責(zé)任人，預(yù)算指標(biāo)細化到責(zé)任人。主要責(zé)任人負責(zé)預(yù)算偏離預(yù)警和重大事項的即時報告。對公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況進行全程動態(tài)跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取對策，提高防范風(fēng)險的能力。

3.及時反饋執(zhí)行過程中存在的問題

隨著環(huán)境的變化，預(yù)算與實際總是有一定的偏差，假如預(yù)算不足，經(jīng)營所需資金仍必須支出，在這種情況下，必須先追加預(yù)算。通過定期召開預(yù)算執(zhí)行情況匯報會議，向上級預(yù)算單位遞交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，詳細說明預(yù)算執(zhí)行偏差、原因及補救措施。上級預(yù)算單位根據(jù)分析對下級預(yù)算單位提出要求和指導(dǎo)。預(yù)算的差異分析每季度進行一次，由各預(yù)算執(zhí)行單位先提出局面報告，于預(yù)算期結(jié)束后15天內(nèi)報財務(wù)部，財務(wù)部匯總后上報預(yù)算管理委員會。

4.加強資金預(yù)算調(diào)整的審批

在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中，若前提條件發(fā)生變化，需要對資金預(yù)算進行調(diào)整或追加時，必須重新辦理逐項申報、審批手續(xù)，財務(wù)部門按照經(jīng)董事會批準(zhǔn)的各部門的資金預(yù)算，合理調(diào)配資金，保證資金需要。

（三）資金預(yù)算的考核階段

1.確立“以人為本”的理念

要求企業(yè)在制定考核指標(biāo)是充分考慮到責(zé)任人的實際情況，不能讓其對不可控的經(jīng)濟責(zé)任負責(zé)，使資金控制指標(biāo)既可執(zhí)行又富有激勵性，還要求考評部門保持公平、公開、公正的工作態(tài)度，對預(yù)算及其執(zhí)行情況進行及時披露，以加強預(yù)算對經(jīng)營行為的監(jiān)督約束作用。

2.建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和獎懲制度

預(yù)算指標(biāo)必須與責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任考核緊密結(jié)合，否則無法調(diào)動員工的積極性并進行有效約束?？己酥贫葢?yīng)該明確單位的指標(biāo)和獎懲辦法。定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進行考評，據(jù)此對責(zé)任人進行評價，并將評價結(jié)果遞交人力資源部，作為預(yù)算執(zhí)行獎懲的依據(jù)；年終決算并通過內(nèi)審確定實際完成情況，與責(zé)任書目標(biāo)進行對比，人力資源部按獎懲辦法對各責(zé)任人進行獎懲。

四、結(jié)語

總之，加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作水平上臺階的重要環(huán)節(jié)，只有真正建立和完善資金管理的運行機制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”。才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運營效能。

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關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 編制原則 編制質(zhì)量 效用

預(yù)算管理以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為出發(fā)點，為企業(yè)的整體戰(zhàn)略服務(wù)。不論企業(yè)采用何種預(yù)算管理模式和組織形式，預(yù)算管理的構(gòu)建都必須以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，只有符合戰(zhàn)略要求的預(yù)算管理才能對公司的發(fā)展起到全方位的支持。任何有礙于戰(zhàn)略和有悖于經(jīng)濟效益原則的預(yù)算管理模式都是不可取的。

一、預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位和作用

一是預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。企業(yè)通過對生產(chǎn)經(jīng)營的各項相關(guān)工作進行預(yù)算，不僅可以預(yù)測資源的未來需求和配置，而且可以事先預(yù)見經(jīng)營中的潛在問題，通過提前籌集，提前調(diào)度，提前解決，做到防患于未然，從而降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

二是預(yù)算管理能夠有效控制成本。企業(yè)通過對未來期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行測算，確定一定的目標(biāo)，將促使企業(yè)經(jīng)營者考慮實際經(jīng)營中產(chǎn)生的經(jīng)營收入、成本和利潤，為了達到預(yù)算目標(biāo)，就必須控制成本，合理安排可控資源。從這個角度來說，企業(yè)將預(yù)算作為評價管理業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，能有效地控制成本。

三是預(yù)算管理能夠促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。企業(yè)通過全面的預(yù)算管理，可以將經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部管理緊密地聯(lián)系起來：通過預(yù)算，推行目標(biāo)管理，從而將企業(yè)的各項生產(chǎn)要素有效結(jié)合，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時通過預(yù)算管理，可以合理有效地配置企業(yè)內(nèi)部資源，促使企業(yè)最大程度地滿足客戶和市場的需要，從而長遠健康的發(fā)展。

二、預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則

（一）預(yù)算編制原則

1.效益最大化。具體是指，企業(yè)在編制預(yù)算時，必須保證預(yù)算給出的數(shù)據(jù)、目標(biāo)、指標(biāo)都能夠促使執(zhí)行部門提高資產(chǎn)使用的效率和質(zhì)量；節(jié)約費用的開支，控制資源的耗費；擴大產(chǎn)品銷售；提升管理水平等，最終實現(xiàn)利潤的最大化。

2.謹(jǐn)慎保守。這是指在編制預(yù)算時應(yīng)當(dāng)以最低收入和最高支出為編制原則。這不僅是因為編制預(yù)算需要一定的彈性空間，而且過好的預(yù)算估計不利于突發(fā)事件和風(fēng)險控制。從管理的角度來說，合理的目標(biāo)即是可實現(xiàn)的，如果要求按支出最低、收入最高核算，往往導(dǎo)致目標(biāo)過高難以實現(xiàn)，這樣就無法發(fā)揮目標(biāo)的激勵作用。所以編制預(yù)算一定要遵循保守原則。

3.依據(jù)會計核算口徑編報。預(yù)算在編報的過程中應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計核算口徑，這樣才能便于預(yù)算在整個企業(yè)各個部門運行，也便于各指標(biāo)、數(shù)據(jù)之間的比較編排。

4.按責(zé)任部門編制全面預(yù)算。企業(yè)應(yīng)分別按銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門、設(shè)備管理部門、各行政管理部門、財務(wù)部門等分別編制出銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、設(shè)備購置預(yù)算、費用預(yù)算、資金需求預(yù)算、損益預(yù)算、資金收支預(yù)算。

（二）預(yù)算調(diào)整原則

1.企業(yè)根據(jù)各季度累計偏差度調(diào)整預(yù)算。由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算調(diào)整申請，申請中必須說明產(chǎn)生偏差的原因和申請調(diào)整的理由。

2.預(yù)算管理委員會根據(jù)實際需要要求預(yù)算執(zhí)行部門進行預(yù)算調(diào)整。

3.預(yù)算調(diào)整后如何進行考核應(yīng)在預(yù)算指導(dǎo)中說明，但調(diào)減收入和調(diào)增支出的，必須明確考核基數(shù)。

（三）制定預(yù)算考核辦法的基本原則

1.按需考核原則。此原則有助于引導(dǎo)企業(yè)員工的行為，公司考核什么，員工就在什么方向上努力。

2.獎懲辦法明晰、具體。預(yù)算管理的考核是預(yù)算管理的生命線，應(yīng)根據(jù)各單位和個人的工作業(yè)績設(shè)定明晰的獎懲。只有通過科學(xué)合理的考核，設(shè)置賞罰分明的獎懲，才能保證預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。

3.考核指標(biāo)系統(tǒng)化，避免顧此失彼。企業(yè)的成功不應(yīng)當(dāng)僅僅關(guān)注于利潤，還要注重企業(yè)管理、運營、文化、成長等多方面因素，所以考核指標(biāo)要多元化，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

4.以審計后的數(shù)據(jù)為考核依據(jù)。為了確實發(fā)揮考核評價體系的作用，必須保證考核所用指標(biāo)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，所以應(yīng)當(dāng)以審計后的數(shù)據(jù)為考核基礎(chǔ)。

三、提高預(yù)算管理效用的措施

（一）提高預(yù)算編制的質(zhì)量

要使企業(yè)的預(yù)算管理充分有效的發(fā)揮作用，首先要提高預(yù)算編制質(zhì)量。因為預(yù)算編制是預(yù)算管理流程的首要環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理工作的起點。預(yù)算編制的質(zhì)量直接關(guān)系到預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評的效果，所以在預(yù)算編制過程中除了要遵循效益最大化原則、謹(jǐn)慎保守性原則、依據(jù)會計核算口徑編報以及按責(zé)任部門編制全面預(yù)算等原則外，還應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

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項目支出預(yù)算是部門預(yù)算的重要組成部分?？茖W(xué)合理地確定項目支出預(yù)算，對規(guī)范和強化預(yù)算管理，提高資金使用效益，保障部門履行行政職能，實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，具有十分重要的意義。近年來，隨著國家對水文事業(yè)投入的加大，水文事業(yè)項目支出預(yù)算在水文事業(yè)單位經(jīng)費中所占比重越來越高。如何加強水文項目預(yù)算經(jīng)費的編制、促進水文事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行項目支出預(yù)算、加強水文項目預(yù)算經(jīng)費的監(jiān)督管理，最大限度地提高項目經(jīng)費的使用效益， 對水文事業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

一、水文項目經(jīng)費預(yù)算的特點

水文項目預(yù)算是水文部門預(yù)算的重要組成部分，是為完成水文工作任務(wù)及事業(yè)發(fā)展目標(biāo)設(shè)立的經(jīng)費預(yù)算，主要包括水文事業(yè)發(fā)展專項經(jīng)費、經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費等，水文項目經(jīng)費預(yù)算具有以下特點。

（一）、經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目構(gòu)成水文項目預(yù)算的主要部分。

水文預(yù)算項目中經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費占項目經(jīng)費的絕大部分，加強經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目的管理成為預(yù)算項目管理的關(guān)鍵。經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費是單位為履行其職能，在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動中持續(xù)發(fā)生的費用，每年都要發(fā)生，工作內(nèi)容基本相似，具有經(jīng)常性、連續(xù)性的特點，其開支內(nèi)容必須與特定的工作任務(wù)相結(jié)合。

（二）、公益性和政策性強，項目成果難以計量。

水文工作屬于社會公益性工作，以支持社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)健康發(fā)展為主要目的，項目的開展主要是為了保證水文更好地服務(wù)于社會。公益性和政策性相對較強。因此許多水文項目工作，更注重社會效益，經(jīng)濟效益很難精確量化，在項目管理和考核過程中，實際完成的工作任務(wù)變得異常重要。

二、當(dāng)前水文項目預(yù)算管理存在的問題

近年來，隨著中央部門預(yù)算改革不斷發(fā)展，預(yù)算編制工作不斷趨于規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和精細化。水文部門也不斷完善項目支出預(yù)算管理工作，出臺相關(guān)規(guī)定，對加強水文項目經(jīng)費預(yù)算管理，取得了很大的管理成效。但在項目預(yù)算管理方面還存在一些問題。下面就當(dāng)前水文部門項目預(yù)算管理中存在的問題，談幾點認(rèn)識。

一）、項目預(yù)算編制管理意識薄弱。

單位沒有認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性，預(yù)算管理意識薄弱，在編制項目預(yù)算支出時認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的日常事務(wù)性工作，預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算考評都由財務(wù)部門完成。單位未組織業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制，財務(wù)人員對項目的相關(guān)內(nèi)容了解不全面，只能依據(jù)上年情況編制，沒有結(jié)合單位的實際情況進行分工協(xié)作，未調(diào)動和發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制方面的積極性和能動性。造成預(yù)算不能與單位的實際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，不能充分體現(xiàn)和滿足單位事業(yè)發(fā)展的需要。

二）、項目預(yù)算的編制方法不夠科學(xué)。

目前項目支出預(yù)算編制質(zhì)量不高，水文項目預(yù)算編制大多采用“基數(shù)增長法”編制，這種預(yù)算編制方法編制的項目預(yù)算收入增長脫離實際，各經(jīng)濟分類的增幅也沒有足夠的依據(jù)，只是人為的將經(jīng)費進行分切，導(dǎo)致整個項目收入支出預(yù)算缺乏嚴(yán)密的分析論證。直接影響項目資金的使用效率。新增項目預(yù)算的編制對編制政策、資料依據(jù)掌握不夠全面、準(zhǔn)確，不能結(jié)合單位發(fā)展需要進行項目的申報及測算。項目申報不注重代表性和急需性。項目預(yù)算與單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃不能較好的結(jié)合，經(jīng)費測算不合理，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不明確。項目支出預(yù)算編制精細化程度不高。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門協(xié)調(diào)機制不夠，影響項目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。

三、完善水文項目預(yù)算管理的幾點建議

（一）、更新預(yù)算管理觀念，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視單位預(yù)算編制工作，提高對現(xiàn)行項目支出預(yù)算制度的深入了解，強化項目支出預(yù)算管理的意識，明確各部門分工協(xié)作，建立促進財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制，互相支持和理解，共同確定工作目標(biāo)和工作重點。各業(yè)務(wù)部門由于了解本部門的需求、發(fā)展以及未來的變化，他們編制的項目預(yù)算更接近實際，增強了預(yù)算編制準(zhǔn)確性。財務(wù)部門要廣泛收集業(yè)務(wù)部門提供的資料，充分吸取各方面的意見，拿出預(yù)算方案，詳細論證、充分研究，不斷完善。確保項目預(yù)算的真實、及時、準(zhǔn)確、完整。使預(yù)算編制更加趨于合理、符合實際。

（二）、加強項目預(yù)算編制科學(xué)性，促進預(yù)算精細化管理

項目預(yù)算編制要結(jié)合單位下年度工作目標(biāo)和規(guī)劃，盡早準(zhǔn)備并進行項目可行性論證。建立規(guī)范的項目庫，準(zhǔn)確細化項目支出分類，在細化預(yù)算編制的同時增強項目預(yù)算編制的全面性，這樣對實際工作的指導(dǎo)意義更大，有利于深化項目預(yù)算管理。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行過程管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

準(zhǔn)確合理地項目預(yù)算本身并不能改善財務(wù)管理，提高資金使用效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來，才能真正達到項目預(yù)算管理控制的目的。再好的預(yù)算如果不認(rèn)真執(zhí)行，就不會發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用。預(yù)算執(zhí)行進度慢、不均衡的主要原因就是預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)工作缺乏有效銜接。不僅影響項目資金的使用效益，也是年底突擊花錢的重要誘因。在抓預(yù)算執(zhí)行的同時，要做好資金支付的監(jiān)管工作，杜絕弄虛作假、轉(zhuǎn)移資金等行為。嚴(yán)格資金使用管理，確保資金安全。在項目預(yù)算執(zhí)行過程中，要做好預(yù)算執(zhí)行進度分析工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)層匯報預(yù)算執(zhí)行進度，找出導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不理想的原因。做到發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，切實加快預(yù)算執(zhí)行進度。

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（一）專項資金核算問題。事業(yè)單位進行專項資金預(yù)算編制時由于受各種主客觀因素影響導(dǎo)致資金核算頻頻出現(xiàn)問題，具體表現(xiàn)為：

（1）預(yù)算編制量表格式過于繁多，欠缺統(tǒng)一格式，導(dǎo)致單位內(nèi)部財務(wù)部門匯總工作過于繁雜及費力；

（2）進行專項資金核算時由于沒有對資金支出設(shè)定明細賬，導(dǎo)致各項資金混淆，難以分清，不利于開展核算工作；

（3）預(yù)算編制工作人員素質(zhì)呈現(xiàn)高低不齊水平，進行專項資金預(yù)算編制時缺乏專業(yè)技能，容易使預(yù)算編制出問題或內(nèi)容過于粗略。

（二）專項資金挪用問題。專項資金是用于特定項目當(dāng)中，而事業(yè)單位并為將全部的專項資金投入到指定的項目中，僅將小部分專項資金投入到項目當(dāng)中，將大部分專項資金進行其它方面的使用，這樣的專項資金挪用現(xiàn)象較為普遍。而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，專項資金必須專款專用，而有些事業(yè)單位將專項資金用于其他公務(wù)活動、個人營利等行為嚴(yán)重危害到國家利益、社會利益，不利于事業(yè)單位長期發(fā)展。

（三）專項資金管理制度欠缺完善。當(dāng)前很多事業(yè)單位在專項資金管理制度方面存在較大的漏洞，首先表現(xiàn)在專項資金管理制度執(zhí)行度不高。事業(yè)單位制定的專項資金管理制度往往沒有根據(jù)實際工作情況進行修訂，導(dǎo)致管理制度過于落后，因此實際操作性不強。其次，專項資金管理制度的目的性不明確，很多管理條款過于籠統(tǒng)，沒有根據(jù)事業(yè)單位實際情況具體化和細化管理條例。最后，專項資金管理制度的實施力度不到位，管理制度過于形式化，無法從實質(zhì)上約束專項資金的管理工作。

（四）專項資金缺乏監(jiān)督力度。很多事業(yè)單位在專項資金使用方面欠缺一定的監(jiān)督力度，主要有以下表現(xiàn)：

（1）欠缺相應(yīng)的績效監(jiān)督機制。財政部門只在乎專項資金撥付情況，對于專項資金的效益情況則缺乏嚴(yán)格的評價，沒有完善相應(yīng)的績效監(jiān)督機制致使專項資金的應(yīng)用作用沒有得以真正的發(fā)揮。

（2）專項資金分配監(jiān)管力度不夠，尤其是社會監(jiān)管職能沒有充分發(fā)揮，導(dǎo)致無法保證分配的公平、公正性。（3）懲罰力度欠缺，財政監(jiān)督的權(quán)威性與有效性無法得到保障。

二、解決事業(yè)單位專項資金管理問題的對策

（一）加強財務(wù)管理力度，加強財務(wù)控制意識。在事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作中，財務(wù)管理工作是必不可少的環(huán)節(jié)。事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作的開展過程實際上也是事業(yè)單位資金流的運作過程，通過財務(wù)管理可以明顯看出業(yè)務(wù)工作中的資金支出是否符合相關(guān)要求。因此，為了提高事業(yè)單位各項資金管理水平，應(yīng)采取積極有效的措施加強單位財務(wù)部門的監(jiān)督與管理。首先，應(yīng)健全完善財務(wù)管理制度，提高資金使用者的責(zé)任感，同時使專項財務(wù)匯報制度化、專項財務(wù)資金使用檢查專題化。其次，加強財務(wù)對資金使用的控制職能。明確財務(wù)職能定位，實現(xiàn)全面參與到資金使用的控制與決策，規(guī)范財務(wù)部門內(nèi)部崗位職責(zé)，明確分工。最后，加強財務(wù)管理人員財務(wù)控制意識，使其重視財務(wù)管理工作，全面參與到資金管理過程當(dāng)中，并予以系統(tǒng)、全面的規(guī)劃，同時應(yīng)加強資金支持管理的控制力度，確保資金使用效益。

（二）健全完善專項資金管理制度。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等相關(guān)管理制度，健全完善專項資金管理制度，使專項資金管理更為規(guī)范與科學(xué)。同時應(yīng)健全專項資金跟蹤反饋制度，加強專項資金購置固定資產(chǎn)的管理力度，及時、準(zhǔn)確辦理好專項資金購置固定資產(chǎn)的決算與驗收工作，按照相關(guān)規(guī)定程序，移交產(chǎn)權(quán)與財產(chǎn)物質(zhì)并做好入賬登記手續(xù)，進行資產(chǎn)統(tǒng)一管理。另一方面，事業(yè)單位還應(yīng)嚴(yán)格遵守專款專用原則，建立完善專項資金審查與監(jiān)督制約機制，加強單位內(nèi)部對專項資金的管理與監(jiān)督工作。此外，調(diào)整預(yù)算或變更項目應(yīng)根據(jù)項目與資金管理權(quán)限逐級上報相關(guān)審批部門，獲取批準(zhǔn)后才能進行相應(yīng)的調(diào)整或變更。

（三）健全完善項目管理制度。為避免造成資金浪費，提高專項資金的利用效率，事業(yè)單位應(yīng)加強對專項資金的項目管理工作，健全完善項目管理制度，建立預(yù)算編制體系，實現(xiàn)預(yù)算編制科學(xué)化、規(guī)范化、細化。第一，加強項目申報與立項審核工作。在專項資金項目管理前提下，建立專項資金項目庫，根據(jù)實際專項資金使用情況，將通過嚴(yán)格篩選與審核后的項目納入到相應(yīng)的項目庫管理當(dāng)中，并依據(jù)項目資金使用的輕重緩急進行相應(yīng)的劃分歸類，以方便預(yù)算部門參考。第二，明確各項項目支出范圍及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時編制項目的明細表，將項目資金實際使用情況填列到明細表中，使預(yù)算合理化，提高預(yù)算的透明度。第三，建立健全績效評價機制，通過綜合、全程評價專項資金的使用情況，掌握與控制項目進展，一旦出現(xiàn)問題應(yīng)立即予以處理解決，以提高項目預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。此外，為了提高預(yù)算編制的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，提高專項資金的使用效益，事業(yè)單位進行申報專項時應(yīng)盡量使費用預(yù)算細化，盡量減少或控制專項資金中關(guān)于人員經(jīng)費的比例，當(dāng)項目完成后應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進行嚴(yán)格的項目驗收與結(jié)報工作，然后進行專門項目的預(yù)算工作。

（四）健全完善專項資金績效目標(biāo)管理與評價機制。事業(yè)單位應(yīng)健全專項資金績效目標(biāo)管理機制與評價機制，制定專項資金績效評價辦法，明確績效目標(biāo)、對象及內(nèi)容，規(guī)定績效評價標(biāo)準(zhǔn)與方法，同時財政部門應(yīng)結(jié)合項目特點設(shè)立相應(yīng)的評價指標(biāo)，通過建立合理、科學(xué)的方法評價與獎懲專項資金的使用情況，納入考評結(jié)果到今后年度預(yù)算安排及專項資金審批的根據(jù)中。建立健全財政專項資金績效評價分析制度，以規(guī)范會計核算，優(yōu)化資金結(jié)果，提高預(yù)算編制科學(xué)化，加強監(jiān)督與管理。同時，應(yīng)將監(jiān)督工作內(nèi)容從事后集中檢查與審計轉(zhuǎn)移到日常工作，實現(xiàn)全面監(jiān)督。專項資金核算為專項資金績效評價提供完整的會計信息，而專項資金績效評價的實施有利于規(guī)范資金的核算，具體表現(xiàn)為：事前進行專項資金評價可以提高預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性；進行事中評價可以通過分析與掌控項目進展情況，有利于及時處理問題，確保預(yù)算準(zhǔn)確性；事后評價在審查、評價項目支出成果是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)起到重要作用。

三、小結(jié)

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關(guān)鍵詞：部門預(yù)算編制 事業(yè)單位 有效途徑 機制

改革開放以來，經(jīng)過多部門的探索和實踐，我國事業(yè)單位部門預(yù)算編制建設(shè)已取得可喜成就，部門預(yù)算編制體系基本確立，部門預(yù)算編制內(nèi)容日趨完善，部門預(yù)算編制管理機制不斷健全。但由于一些主客觀因素的影響，出現(xiàn)了新的問題。為進一步提升部門預(yù)算編制的科學(xué)性，打造陽光預(yù)算和績效預(yù)算，必須進行更多的探索與創(chuàng)新。

一、當(dāng)前事業(yè)單位部門預(yù)算編制存在的問題

（一）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

預(yù)算編制方法的不科學(xué)主要是預(yù)算的編制并非從單位實際需要情況出發(fā)。支出預(yù)算并非以收定支編制，而是較為隨意無序，出現(xiàn)了年初有預(yù)算年內(nèi)無支出和年內(nèi)有支出而年初無預(yù)算的情形。由于預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，致使大量財政資金在體制外運轉(zhuǎn)。經(jīng)常出現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中頻繁追加預(yù)算和調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。未能按照零基預(yù)算、綜合預(yù)算的原則，依據(jù)財力和單位事業(yè)發(fā)展的實際需要編制部門收支預(yù)算。

（二）項目支出預(yù)算編制不合理

項目支出預(yù)算管理理念落后，管理模式粗放，缺乏科學(xué)的規(guī)劃，項目資金的利用率低，多數(shù)項目支出預(yù)算管理是為了應(yīng)付財政部門規(guī)定。項目支出預(yù)算缺乏調(diào)查，項目支出的數(shù)據(jù)缺乏充分的依據(jù)，甚至為追求單位的私利，虛報項目規(guī)模，將項目支出預(yù)算規(guī)模擴大化。缺少合乎規(guī)范的科學(xué)的評估體系，導(dǎo)致出現(xiàn)項目過多，層次混亂等不合理現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制定員定額標(biāo)準(zhǔn)不完備

預(yù)算定員定額基礎(chǔ)數(shù)據(jù)范圍不全，來源不全，量化分析不夠細致，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費與實際情形較為不符。預(yù)算定額粗糙，不能實現(xiàn)預(yù)算編制精細化、規(guī)范化，預(yù)算實施過程中頻繁出現(xiàn)追加預(yù)算和調(diào)整預(yù)算的情況，預(yù)算編制的隨意性較大。甚至有的單位預(yù)算編制與實際執(zhí)行的決算經(jīng)費相差數(shù)倍。

二、完善事業(yè)單位部門預(yù)算編制的有效途徑

（一）加快完善預(yù)算編制制度

促進預(yù)算編制制度不斷完善，是完善事業(yè)單位部門預(yù)算編制的保證。要拓展預(yù)算收支涵蓋范圍，嚴(yán)格預(yù)算編制程序，制定更加切實可行的預(yù)算方法，進一步細化預(yù)算執(zhí)行規(guī)定，按照職責(zé)和權(quán)限嚴(yán)格規(guī)定部門的責(zé)任，在預(yù)算編制的制度化方面做足功課。推進部門預(yù)算制度建設(shè)和創(chuàng)新，針對制度缺失、規(guī)定不明確、操作性不強等方面的問題，制定規(guī)范操作執(zhí)行的規(guī)章制度，不斷完善部門預(yù)算編制制度管理體系，實現(xiàn)“用制度管預(yù)算編制”、“用制度管人”，使部門預(yù)算編制有法可依，有章可循。

（二）健全項目支出預(yù)算編制機制

促進項目支出預(yù)算機制不斷健全，是完善事業(yè)單位預(yù)算編制體系的關(guān)鍵。要加大對項目支出預(yù)算管理的監(jiān)管力度，強化對項目可行性報告的評估與審批。針對專項經(jīng)費，要立足項目支出管理規(guī)定，對項目的緊迫程度、可行性進行嚴(yán)格審核，依據(jù)結(jié)果進行排序，并將其納入項目數(shù)據(jù)庫。上級預(yù)算管理部門要依據(jù)收入、支出水平，對部門預(yù)算給出規(guī)定限額，優(yōu)先對重點項目進行安排。加快項目支出預(yù)算管理規(guī)定的修正和完善，細化項目支出分類，建立更加嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)，促進項目庫管理更加規(guī)范。拓展項目支出預(yù)算涵蓋范圍，將基建、科研等項目納入項目支出預(yù)算體系。強化對項目支出預(yù)算管理的考核，嚴(yán)格懲處不按規(guī)定程序、不按規(guī)范使用資金的承辦單位和負責(zé)人。

（三）逐步強化預(yù)算定額編制管理

進一步完善預(yù)算定員定額編制管理，是完善事業(yè)單位預(yù)算編制體系的重點。要始終堅持零基預(yù)算原則，在科學(xué)化、規(guī)范化上下足功夫，深入實地調(diào)研以摸清家底，為量化管理奠定基礎(chǔ)。

第一，要明確規(guī)定人員經(jīng)費撥付的依據(jù)，全面把握人員編制狀況，對超編的事業(yè)單位進行核查，敦促其匯報超編原因，嚴(yán)格控制編制的進一步擴大。第二，要科學(xué)制定公用經(jīng)費使用依據(jù)。在摸清家底的基礎(chǔ)上，強化源頭控制，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)清查和登記制度，嚴(yán)格責(zé)任人制度，真正做到不盡責(zé)就問責(zé)。進一步量化單位辦公活動的費用，比如水電、會議、差旅等，更加細化量化標(biāo)準(zhǔn)，增強其可操作性，促進預(yù)算編制的科學(xué)性顯著增強，減少追加和和調(diào)整預(yù)算的情形，促進預(yù)算定額機制不斷健全。

（四）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制

為了進一步加強財政預(yù)算的執(zhí)行效率，強化預(yù)算執(zhí)行管理，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)進行監(jiān)控，通過預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)電子化平臺對預(yù)算執(zhí)行的整個過程進行檢測，并加快對預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)的研發(fā)和升級。此外，財政部門應(yīng)定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題并進一步總結(jié)，督促各部門進一步規(guī)范和加強其預(yù)算執(zhí)行的管理，對各部門預(yù)算管理工作進行定期考評，并通報考評結(jié)果。

（五）推動績效考評管理制度建設(shè)

加強績效考評制度體系的完善，合理運用考評體系對績效工作進行考核。規(guī)范和強化預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度，加大對預(yù)算執(zhí)行情況的分析力度，分析反映重點支出情況，準(zhǔn)確把握預(yù)算支出走勢。加大決算審核力度，著力提高決算分析水平，注重預(yù)、決算的對比研究，通過決算全面反映預(yù)算執(zhí)行情況，強化決算結(jié)果的應(yīng)用，將決算結(jié)果作為下年度部門預(yù)算編制的重要依據(jù)和參考。

三、結(jié)束語

逐步完善部門預(yù)算編制管理機制，對于進一步深化部門預(yù)算改革，完善預(yù)算管理制度，健全預(yù)算約束和激勵機制，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出績效，建立科學(xué)的事業(yè)單位部門預(yù)算編制體系，加強促進部門預(yù)算編制的科學(xué)性和實效性具有重大意義。

參考文獻：

[1]王君.事業(yè)單位部門預(yù)算的編制與執(zhí)行分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013

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關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查;項目預(yù)算執(zhí)行;差異;策略

地質(zhì)勘查項目關(guān)系國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，同時，地質(zhì)勘查項目也對預(yù)算編制、管理等具有更高要求?！吨袊刭|(zhì)調(diào)查局關(guān)于地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價項目預(yù)算編制和審查要求（試行）的通知》明確指出，地質(zhì)勘查項目經(jīng)費是項目任務(wù)目標(biāo)達成的重要保障，在編制與管理工作中應(yīng)遵循真實、合法、經(jīng)濟合理的原則。地質(zhì)勘查預(yù)算管理要切實做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)、認(rèn)真研究與規(guī)劃，部門間需相互協(xié)調(diào)，同時最大限度降低預(yù)算執(zhí)行差異，確保預(yù)算編制與管理工作質(zhì)量。但是，當(dāng)前時期我國地質(zhì)勘查項目開展過程中的預(yù)算執(zhí)行差異一直存在較大問題，這不僅影響預(yù)算管理本身，對于單位建設(shè)及項目健康開展也頗有抑制與影響。

一、工作手段執(zhí)行差異及原因分析

（一）地質(zhì)勘查手段。地質(zhì)勘查項目的工作手段大體可以分為以下幾種：地形測繪、地質(zhì)測量、遙感解譯、物探、化探、鉆探、坑探、淺井、槽探以及巖礦測試。此外，工地建筑及設(shè)備購置等也是地質(zhì)勘查的手段之一。在地質(zhì)勘察項目開展過程中，對同一礦區(qū)或內(nèi)容可以選擇多種不同的勘查手段，手段類型的選擇是根據(jù)實際勘查條件來定，而不同手段所涉及的預(yù)算及預(yù)算最終執(zhí)行情況也都會有所不同，從而形成預(yù)算執(zhí)行差異，預(yù)算執(zhí)行差異不僅是指超出預(yù)算，有時也會有少于預(yù)算的情況。（二）地質(zhì)勘查手段造成的預(yù)算執(zhí)行差異原因分析。1．預(yù)算制定缺乏科學(xué)性與合理性。預(yù)算科學(xué)執(zhí)行的前提是要有周密、科學(xué)、合理的預(yù)算編制與執(zhí)行計劃，而地質(zhì)勘查項目開展由于非常容易受到外部條件的影響與制約，所以在預(yù)算編制階段是否能夠充分考慮到各種外界因素及突發(fā)事件，制訂出更具科學(xué)性與可行性的預(yù)算計劃就成為了關(guān)鍵。但是就目前的情況而言，存在預(yù)算執(zhí)行差異，首當(dāng)其沖的一個重要原因就是預(yù)算制定不合理，未能充分考慮各方面因素，一份不合理的預(yù)算必然導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。而預(yù)算不合理的最重要原因則是預(yù)算編制人員缺乏對地質(zhì)勘查項目的全面了解和相關(guān)知識。因此，預(yù)算不合理多可以歸咎于是一個人為原因。2．差異產(chǎn)生的客觀影響因素。地質(zhì)勘查項目不是伏案工作，需要進行室外作業(yè)，田間地頭、深山老林、偏僻山區(qū)都是地質(zhì)勘查項目開展的主要場所，在這樣的環(huán)境中開展工作必然會比室內(nèi)工作承受更多的外界因素影響。首先，自然條件影響。自然條件影響主要分為天氣、氣候影響和地質(zhì)環(huán)境影響兩個方面。天氣與氣候，風(fēng)雨雷電以及突發(fā)的氣象災(zāi)害都會對地質(zhì)勘查項目開展造成嚴(yán)重影響，不僅會延誤項目開展周期，同時也會對工作設(shè)備造成破壞，從而引起預(yù)算執(zhí)行差異。地質(zhì)環(huán)境影響相對于天氣和氣候來說變數(shù)較小，但也不是萬無一失，也會出現(xiàn)在項目開展過程中遭遇山體滑坡、泥石流、道路毀壞、大雪封山等影響工作推進速度的情況發(fā)生，從而造成預(yù)算執(zhí)行差異。其次，社會因素影響。地質(zhì)勘查項目的開展不僅僅會出現(xiàn)在人煙罕至的地區(qū)，隨著經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展及發(fā)展要求的增高，越來越多地區(qū)需要進行重新勘查與規(guī)劃設(shè)計，因此，地質(zhì)勘查人員也多會進入到如自然保護區(qū)、農(nóng)田水利、非野生林地等地區(qū)，在這些地方開展地質(zhì)勘查不僅可能會受自然條件影響，更加會與諸多社會因素發(fā)生關(guān)聯(lián)，如環(huán)境保護、協(xié)議補償或其他一些費用，從而造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。3．預(yù)算執(zhí)行差異管理的差異。無論是遭遇了人為影響抑或是客觀因素影響，地質(zhì)勘查項目開展只要受到影響，工作推進勢必會出現(xiàn)延誤，延誤工期會產(chǎn)生額外預(yù)算，同時為了推進工作開展也必然會對原有工作計劃及人員、物資、設(shè)備等進行重新調(diào)整與安排，這一系列的調(diào)整動作也必然會導(dǎo)致額外費用的產(chǎn)生，從而出現(xiàn)管理預(yù)算執(zhí)行差異的額外管理附加費用，這樣就使得實際產(chǎn)生的費用與預(yù)算計劃之間的差異變得更大。

二、費用科目預(yù)算執(zhí)行差異及原因分析

（一）預(yù)算編制不科學(xué)、不合理。在項目經(jīng)費預(yù)算中，預(yù)算不合理、不科學(xué)的問題仍然比較普遍地存在著，這不僅是由于預(yù)算編制人員專業(yè)素質(zhì)有待提升、業(yè)務(wù)水平有待加強，同時也由于地質(zhì)勘查的項目經(jīng)費預(yù)算管理工作人員和管理人員從意識上不夠重視，從而忽視了這方面的控制與把關(guān)，最終造成預(yù)算編制不具有實際的可行性，進而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異過大。（二）執(zhí)行過程缺乏自查與監(jiān)督。地質(zhì)勘查由于長期以來過于重視業(yè)務(wù)開展及外部擴展，對于內(nèi)部管理缺乏足夠重視，從而不僅讓預(yù)算的編制存在許多不科學(xué)不合理的地方，同時在單位人員意識提升、思想道德教育及宣傳學(xué)習(xí)等諸多工作上都未能達到令人滿意的效果。工作人員不僅缺乏自查意識，在預(yù)算執(zhí)行上隨意、過度自由，在外部監(jiān)督機制建設(shè)上也比較缺乏，從而讓預(yù)算執(zhí)行失去了應(yīng)有的約束和管理。（三）報賬及科目歸集錯誤。由于核算方式的不同，開支內(nèi)容如果被歸集到不同的科目下就可能導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)的差異，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的差異。造成這一問題的原因不僅有財務(wù)會計人員工作責(zé)任心不強、重視程度不足以外，對地質(zhì)勘查項目經(jīng)費管理缺乏必要的認(rèn)識和理解，也是造成報賬和科目歸集錯誤的主要原因。（四）突發(fā)事件導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。工作開展必然會遭遇到一些突發(fā)事件和問題，從而影響到原本的工作秩序和工作開展進度。在項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行上也同樣存在這樣的問題，從而讓預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。這樣的問題從客觀上來說是不可避免的，所以如何將這樣的突發(fā)問題的發(fā)生幾率最大限度降低，同時如何讓預(yù)算能夠更加全面的在制定之初就能強化突發(fā)事件的預(yù)判非常重要。

三、降低工作手段執(zhí)行情況和預(yù)算差異的策略

執(zhí)行差異的原因有客觀方面也有主觀方面，客觀因素制約在一定程度上是不能夠完全避免的，但是工作人員可以通過主觀上的努力，通過加強自身管理和規(guī)范來不斷縮小預(yù)算執(zhí)行差異，提升預(yù)算管理工作質(zhì)量。首先，切實做好調(diào)研工作，調(diào)研工作是否到位和仔細，直接關(guān)系到地質(zhì)勘查項目開展的手段選擇是否合理，以及工作開展過程中是否還會遇到其他突發(fā)問題。其次，加強溝通，尋求協(xié)助。地質(zhì)勘查工作涉及面廣，需要許多相關(guān)部門及人員的協(xié)助才能順利開展，所以加強溝通協(xié)助非常重要。再次，加強過程跟蹤，及時修正技術(shù)方案。預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異，很大程度上是項目開展過程中未能及時匯報與調(diào)整技術(shù)方案，從而讓預(yù)算執(zhí)行差異越來越大。最后，加強預(yù)算過程監(jiān)督，避免預(yù)算執(zhí)行差異過大。

四、地質(zhì)勘查工作手段預(yù)算執(zhí)行差異控制的具體解決方法

（一）加強調(diào)研，優(yōu)化預(yù)算。調(diào)研是預(yù)算優(yōu)化、確保預(yù)算有效執(zhí)行的關(guān)鍵一步。具體來說，首先要就即將展開的地質(zhì)勘查項目進行綜合分析與梳理，尤其是要針對項目所在地的氣象狀況、自然環(huán)境、物價水平、勞務(wù)成本等進行全面詳細的數(shù)據(jù)收集與整理分析，同時結(jié)合本單位的財務(wù)狀況和勘查手段進行綜合分析，進行勘查手段選擇、人員調(diào)配及預(yù)算具體編制，確保預(yù)算編制能夠充分考慮各方面不變因素與可能的突發(fā)因素，讓預(yù)算編制更具科學(xué)性與可行性。（二）優(yōu)化團隊，強化人員素質(zhì)。進行地質(zhì)勘查項目預(yù)算編制不僅需要具備基本的預(yù)算編制及管理技能，更需要熟識地質(zhì)勘查相關(guān)知識和預(yù)算管理關(guān)鍵點。首先應(yīng)該對現(xiàn)有預(yù)算管理團隊進行全面考察，不合格人員應(yīng)及時強化培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，確保團隊素質(zhì)。其次，要集中學(xué)習(xí)地質(zhì)勘查預(yù)算管理關(guān)鍵點，避免預(yù)算管理工作變成形而上的形式主義，確保預(yù)算編制能夠契合單位及市場雙重要求，最后還要加強與其他單位的交流學(xué)習(xí)，為團隊提供更多學(xué)習(xí)與深造機會，確保工作人員的管理理念與技術(shù)方法始終緊跟市場需求。（三）加強溝通，強化協(xié)助。突況的發(fā)生往往是因為未能提前做好溝通協(xié)調(diào)工作，缺乏溝通協(xié)調(diào)不僅會讓預(yù)算執(zhí)行差異管理難度加大，對于整個地質(zhì)勘查項目開展也會造成諸多不必要的麻煩和阻礙。加強溝通強化協(xié)調(diào)，與當(dāng)?shù)卣块T積極溝通，集中討論項目具體事宜，尋找可能發(fā)生問題的環(huán)節(jié)并積極尋求解決辦法。此外，在涉及到需要當(dāng)?shù)鼐用窈痛迕衽浜系牡胤揭惨崆皽贤ǎ套h配合方案以及補償方案，積極爭取當(dāng)?shù)卣熬用竦睦斫夂团浜希_保地質(zhì)勘查項目有序開展，最大限度避免突發(fā)事件對工作開展和預(yù)算執(zhí)行造成不利影響。（四）加強過程監(jiān)督，及時匯報與調(diào)整。地質(zhì)勘查項目開展過程中遭遇人為或非人為的突況是非常常見的事情，而如果沒有及時向管理單位匯報以及進行技術(shù)方案調(diào)整，則可能讓預(yù)算執(zhí)行差異不斷擴大，最終導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。所以，應(yīng)該加強過程中的跟蹤與監(jiān)督，及時對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)向管理單位匯報，并根據(jù)現(xiàn)有條件及時調(diào)整技術(shù)方案，確保讓預(yù)算執(zhí)行差異最小化，降低預(yù)算管理風(fēng)險發(fā)生幾率。（五）加強制度建設(shè)，確保預(yù)算。報批及時跟進地質(zhì)勘查工作量調(diào)整時有發(fā)生，但如果不能及時進行報批與跟進則很容易造成預(yù)算實際執(zhí)行與預(yù)算編制之間出現(xiàn)嚴(yán)重差異。及時跟進需要通過過程監(jiān)控加以強化，并就調(diào)整與變更推行嚴(yán)格的報批手續(xù)，確保每一次變更都能及時備案和記錄，從而在預(yù)算上進行及時調(diào)整，避免預(yù)算與實際不符的問題發(fā)生。

五、降低費用科目預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算差異的策略

（一）加強制度建設(shè)，確保預(yù)算執(zhí)行規(guī)范。首先，將各類費用進行嚴(yán)格核查，剔除不必要項目，同時編制新的預(yù)算管理科目報表，將各類項目明確歸類。其次，加強與項目各環(huán)節(jié)負責(zé)人員溝通交流，切實落實項目經(jīng)費需求情況并加強核實，避免部門間因攀比造成的預(yù)算虛報問題。此外，還要加強預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)提升及職業(yè)道德宣傳教育，強化自律，以端正的態(tài)度對待本職工作，避免人為原因造成的預(yù)算編制不合理及執(zhí)行隨意性過大問題。（二）建立跟蹤核查機制，確保預(yù)算執(zhí)行符合預(yù)算編制計劃。無論是野外項目開展還是內(nèi)部管理以及其他方面的預(yù)算管理，不可預(yù)見情況的發(fā)生都是不可避免的。而對不可預(yù)見情況的及時反映與預(yù)算調(diào)整是確保預(yù)算執(zhí)行差異有效降低的關(guān)鍵手段。1．組建專門管理團隊想要達到預(yù)算執(zhí)行差異問題的抑制，必須建立一支具有地質(zhì)勘查工作特性的專門的管理團隊。在人員構(gòu)成方面，首先要包含財務(wù)部門及項目涉及部門的全體負責(zé)人，從項目各個環(huán)節(jié)與流程商議預(yù)算執(zhí)行，以確保預(yù)算管理能夠符合項目開展的實際情況，避免形而上的問題。其次，邀請專門預(yù)算管理機構(gòu)人員共同參與工作，確保預(yù)算管理能夠適應(yīng)市場變化要求，避免閉門造車，給單位的項目開展與自身建設(shè)發(fā)展造成阻礙。2．強化過程跟蹤監(jiān)督，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)審核批報科學(xué)的制度是管理工作有序開展的基本前提，針對經(jīng)費預(yù)算管理及內(nèi)部預(yù)算，過程監(jiān)督更為重要。在制度建設(shè)上，首先要嚴(yán)格周期預(yù)算報批，將過去較長時間才會復(fù)查審核一次的周期縮短，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，為下一階段預(yù)算調(diào)整提供可靠數(shù)據(jù)參考，確保整年預(yù)算始終符合預(yù)算管理目標(biāo)及單位發(fā)展實際，實現(xiàn)實際發(fā)生數(shù)最大限度與預(yù)算相符，提升管理工作質(zhì)量。（三）建立預(yù)算管理風(fēng)險預(yù)警機制。預(yù)算管理預(yù)警機制，是為整個單位全面預(yù)算的強化而建立的，風(fēng)險預(yù)警機制不僅能夠有效實現(xiàn)在戶外項目勘察中的預(yù)算執(zhí)行差異問題，同時也能夠在內(nèi)部管理、經(jīng)費科目預(yù)算管理與約束方面發(fā)揮重要作用。預(yù)算管理風(fēng)險預(yù)警機制的建立可分為幾個部分，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)、監(jiān)控點設(shè)置、數(shù)據(jù)攔截與分級、風(fēng)險評估與應(yīng)對策略。1．風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)預(yù)算管理與執(zhí)行的風(fēng)險預(yù)警機制是對管理過程與預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險數(shù)據(jù)進行篩選分析。所以，首先需要建立一個用于數(shù)據(jù)收集分析的綜合數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫應(yīng)重視兩方面數(shù)據(jù)收集，第一部分?jǐn)?shù)據(jù)是地質(zhì)勘查單位歷史預(yù)算管理與執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)。其次是行業(yè)內(nèi)部其他單位或機構(gòu)預(yù)算管理方面數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)完整、全面且具有切實的參考價值。2．設(shè)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控關(guān)鍵點預(yù)算執(zhí)行差異控制不是一個簡單的管理工作，它需要切實掌握各個預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵點的即時數(shù)據(jù)以便進行風(fēng)險分析和防控。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控關(guān)鍵點應(yīng)該全面布控與戶外項目作業(yè)及內(nèi)部管理與經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行幾個方面。野外項目勘查關(guān)鍵點應(yīng)包括當(dāng)?shù)卣{(diào)研數(shù)據(jù)、物價數(shù)據(jù)、勘察手段預(yù)算以及各個涉及預(yù)算執(zhí)行的方面。內(nèi)部管理與經(jīng)費預(yù)算也應(yīng)該以預(yù)算執(zhí)行與核算科目為重點，實現(xiàn)全面的精細化的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)收集，建立一個完整統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險控制網(wǎng)絡(luò)，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險數(shù)據(jù)。3．?dāng)?shù)據(jù)攔截與分類地質(zhì)勘查項目開展過程中會產(chǎn)生大量的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)及其他財務(wù)信息，預(yù)算管理風(fēng)險預(yù)警機制除了及時收集這些數(shù)據(jù)以外，另一個重要作用就是對這些數(shù)據(jù)進行歸納分析，確定每一個預(yù)算數(shù)據(jù)的安全等級，數(shù)據(jù)安全等級可分為安全、預(yù)警、風(fēng)險三個等級，并針對不同的安全等級觸發(fā)不同的應(yīng)對機制，這樣能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險數(shù)據(jù)并做出有效反應(yīng)，避免風(fēng)險隱患演變?yōu)榍袑嵉慕?jīng)濟損失，造成預(yù)算執(zhí)行差異不斷擴大。4．風(fēng)險預(yù)警例會制度預(yù)算管理風(fēng)險防控的重點不在于找到風(fēng)險數(shù)據(jù)，而在于如何有效糾正和進行預(yù)算調(diào)整，確保實際執(zhí)行與預(yù)算最大限度實現(xiàn)統(tǒng)一。風(fēng)險預(yù)警例會制度的確立能夠通過階段性預(yù)算執(zhí)行管理工作成效分析入手，找到當(dāng)前階段預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的主要原因，尤其是加強過去管理工作中未出現(xiàn)過的新問題的分析與討論，使其能夠成為未來工作的參考依據(jù)，從而保證后續(xù)工作能夠避免同類型問題的再次發(fā)生。（四）加強績效考核，與預(yù)算執(zhí)。行緊密結(jié)合績效考核是促進管理工作質(zhì)量有效提升的重要手段，建立以預(yù)算執(zhí)行差異管理為核心的績效考核評價體系，將預(yù)算執(zhí)行與管理者、工作人員以及單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)工作人員的實際經(jīng)濟收益、福利掛鉤，能夠極大地激發(fā)他們的工作主動性與自律性。同時，以預(yù)算執(zhí)行差異管理為核心的績效考評體系還應(yīng)該重視預(yù)算執(zhí)行差異問題解決的考核，對未能提供有效解決辦法并多次發(fā)生同類型預(yù)算執(zhí)行問題的人員予以嚴(yán)肅處理，避免考核年年有而問題也年年發(fā)的消極現(xiàn)象。

六、總結(jié)

地質(zhì)勘查工作的質(zhì)量與水平關(guān)系著整個國家的經(jīng)濟與國防軍事事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，而地質(zhì)勘查單位的自身管理又直接影響業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量，所以加強地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部管理，尤其是在財務(wù)與預(yù)算管理方面就顯得尤為重要。雖然當(dāng)前地質(zhì)勘查項目的預(yù)算執(zhí)行差異管理是一個重點和難點，但只要立足地質(zhì)勘查本身的特點，結(jié)合市場和國家發(fā)展需求，必然能夠找到一條合適的管理之路。

作者:師紅聰 單位:云南省地質(zhì)調(diào)查院

參考文獻：

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[2]錢偉．中央地質(zhì)勘查預(yù)算與地質(zhì)勘查全成本收費標(biāo)準(zhǔn)[J]．中國礦業(yè)，2016（8）．

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 預(yù)算管理 探討

在醫(yī)療市場競爭日益激烈的形勢下，醫(yī)院的經(jīng)營措施不斷出新，醫(yī)療風(fēng)險不斷加大，財務(wù)管理任務(wù)日趨加重，預(yù)算管理作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要手段，在醫(yī)院經(jīng)營管理過程中起著重要的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，如何強化醫(yī)院預(yù)算管理，提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)醫(yī)院資源的最佳配置和運用，是新醫(yī)改形勢下醫(yī)院財務(wù)工作人員的重要工作任務(wù)。

一、醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

預(yù)算管理是面向未來，對單位資源配置、業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營過程等方面進行的規(guī)劃、控制和評價，是將市場和單位內(nèi)部經(jīng)營過程的控制銜接起來的一種機制。受內(nèi)外部環(huán)境制約，目前公立醫(yī)院預(yù)算管理還存在一定的不足，沒有發(fā)揮相應(yīng)的職能作用。

（一）預(yù)算管理主體不明確

按照醫(yī)院預(yù)算管理規(guī)定，公立醫(yī)院預(yù)算由醫(yī)院根據(jù)相應(yīng)的政策、原則和數(shù)據(jù)進行分析、測算、編制、審議后，上報衛(wèi)生主管部門，主管部門審核、平衡、匯總后，統(tǒng)一向財政部門進行申報，經(jīng)財政部門審核批復(fù)，逐級下達到醫(yī)院執(zhí)行。由此可見，醫(yī)院預(yù)算的管理主體不只是醫(yī)院本身，還要有主管部門和財政部門的共同參與，各負其責(zé)，形成預(yù)算管理合力。但實際執(zhí)行過程中，財政部門和主管部門對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況沒有相應(yīng)的控制措施，管理不到位。

（二）預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

目前公立醫(yī)院的預(yù)算編制，大多根據(jù)上一年度的實際數(shù)據(jù)乘以三年的平均增長比率，作為本年度的預(yù)算指標(biāo)。這種單一的預(yù)算編制方法，省時省力，操作簡單，但預(yù)算精準(zhǔn)度較差，不適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理的相應(yīng)要求，尤其是對于醫(yī)院的新開展項目、特殊業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，缺乏科學(xué)性和適應(yīng)性。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制措施不到位

醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。但實際執(zhí)行過程中，預(yù)算管理往往流于形式，執(zhí)行與控制相脫節(jié)，形成預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象。

（四）預(yù)算考評體系不完善

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考評是預(yù)算順利實現(xiàn)的有力保障，目前，大多數(shù)公立醫(yī)院沒有形成完整的預(yù)算考評體系，沒有獨立的預(yù)算考評機構(gòu)，缺乏預(yù)算考評制度，預(yù)算考評指標(biāo)不健全，缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評獎懲措施，醫(yī)院預(yù)算結(jié)果沒有得到足夠的重視，失去了應(yīng)有的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用。

二、加強醫(yī)院預(yù)算管理的措施建議

根據(jù)現(xiàn)代醫(yī)院管理要求，醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理模式，利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制、評價，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的各種經(jīng)濟活動，完成醫(yī)院既定的經(jīng)營目標(biāo)。

（一）理順預(yù)算管理主體

公立醫(yī)院作為國有事業(yè)單位，預(yù)算管理的主體不僅僅是醫(yī)院本身，還要有財政部門和衛(wèi)生主管部門的共同參與。財政部門作為國有資產(chǎn)管理部門，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果應(yīng)制定相應(yīng)的考評方案和獎懲措施；主管部門應(yīng)在醫(yī)院執(zhí)行過程中不定期進行督查，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入醫(yī)院綜合目標(biāo)考核，作為對醫(yī)院決策管理層進行綜合考核的重要依據(jù)；醫(yī)院作為預(yù)算管理的直接主體，要按照預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算單元的不同細化管理工作，例如按層級規(guī)劃院級、大部級、科級、班組級等預(yù)算主體，按項目規(guī)劃基本建設(shè)、科教項目、合資合作等相應(yīng)的預(yù)算管理主體，責(zé)權(quán)利相結(jié)合，層層監(jiān)管，環(huán)環(huán)相扣。

（二）合理規(guī)劃預(yù)算內(nèi)容

新《醫(yī)院財務(wù)制度》的實施，對醫(yī)院預(yù)算提出了內(nèi)容全面性的明確要求。醫(yī)院在編制預(yù)算的過程中，要嚴(yán)格按照制度要求，把所有收支全部納入預(yù)算管理，形成醫(yī)院“大預(yù)算”概念，除常規(guī)的預(yù)算管理內(nèi)容外，強化新醫(yī)改政策下的公共衛(wèi)生財政補助項目、基本建設(shè)財政補助項目，科教項目、單病種成本、高值耗材、對外投資、合資合作項目、醫(yī)療風(fēng)險基金等預(yù)算管理。

（三）完善醫(yī)院預(yù)算組織

健全的預(yù)算組織是醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的基本保障。成立兼有預(yù)算智囊和一定決策權(quán)的醫(yī)院預(yù)算管理委員會，作為醫(yī)院預(yù)算管理的最高行政機構(gòu)，負責(zé)醫(yī)院預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，調(diào)控預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)管、考核、評價，制定預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲措施。由財務(wù)部、醫(yī)護管理部等作為醫(yī)院預(yù)算組織機構(gòu)，負責(zé)醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)的測算、分析和分配。各相關(guān)職能科室和業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，承擔(dān)醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)。人力資源部、財務(wù)部、審計科作為監(jiān)管機構(gòu)，全程監(jiān)控醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行情況，并實時進行預(yù)算分析，查找差距，及時將預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算管理委員會報告。醫(yī)院預(yù)算考評組織主要由各職能科室組成，負責(zé)制定預(yù)算指標(biāo)考評體系，并組織考評的具體實施，考評結(jié)果及時匯報醫(yī)院預(yù)算管理委員會。

（四）探討科學(xué)的預(yù)算編制方法

科學(xué)的編制方法是預(yù)算指標(biāo)科學(xué)合理的基本保障。醫(yī)院預(yù)算編制要堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，采用分類預(yù)算管理辦法，按科室、按項目、按病種、工作量等，多角度、多層次制定控制目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)和項目的不同，分別設(shè)定單一業(yè)務(wù)固定預(yù)算、不同業(yè)務(wù)彈性預(yù)算、常規(guī)業(yè)務(wù)增量預(yù)算、以零為出發(fā)點的項目零基預(yù)算和預(yù)算期自動延伸的滾動預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法，收入預(yù)算編制適當(dāng)考慮GDP增長因素，支出預(yù)算要滲透CPI的相應(yīng)影響。

（五）建立分級預(yù)算管理體系

醫(yī)院要形成“宏觀預(yù)算“和”“微觀預(yù)算”概念，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層把握宏觀預(yù)算目標(biāo)，然后根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，分別細化成大部室預(yù)算指標(biāo)、二級科室預(yù)算指標(biāo)、班組預(yù)算指標(biāo)、個人預(yù)算指標(biāo)等不同層級，環(huán)環(huán)相扣，責(zé)任明確，有利于目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（六）構(gòu)建預(yù)算考評體系