導(dǎo)語：如何才能寫好一篇無孔不入，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

索尼α850

價(jià)格：1999.99美元

α900的精簡版本來了!α850只是將連拍性能降低到3fps，光學(xué)取景器的視野率減少為98％，其他的如雙圖像處理引擎、2460萬像素CMOS等都是原封不動(dòng)地保留，而且價(jià)格卻較α900少了約700美刀!這真讓人忍不住口水橫流、心跳加速……難道，全畫幅DSLR更為平價(jià)的時(shí)代已經(jīng)到來?但遺憾的是，如此喜聞樂見的產(chǎn)品居然不在國內(nèi)上市!真不知索尼是怎么考慮中國大陸這個(gè)全球最具活力的市場的。看來有需求的Geek也只能買水貨了。

佳能EOS 7D

價(jià)格：11999元

要性能?雙圖像處理引擎、8fps的高速連拍性能、19點(diǎn)全十字自動(dòng)對焦、63區(qū)雙層測光……要配置?1800萬像素CMOS、全金屬鎂合金防水防塵機(jī)身、100％光學(xué)取景、1080i全高清視頻拍攝……EOS 7D可以說“上下兼顧、左右逢源”，所以該是跟老婆大人申請預(yù)算的時(shí)候了。

索尼28-75mm F2.8 SAM鏡頭

價(jià)格：800美元

28mm～75mm?這個(gè)焦段很熟悉。F2α8恒定光圈?這很誘人!最關(guān)鍵是，這玩意兒價(jià)格很實(shí)在，一點(diǎn)都不像索尼的風(fēng)格嘛。難道索尼賣不動(dòng)鏡頭，開始廉價(jià)處理大三元了?當(dāng)然不是!請看清楚，這可不是蔡司鏡頭，也沒有“G”的Logo，而且不具備SSM超聲波馬達(dá)。不過，從另一個(gè)角度來說，Geek們也不必執(zhí)著于品牌。即便它出自騰龍之手，畫質(zhì)也應(yīng)該有上佳表現(xiàn)，更何況它還配有索尼性能不俗的SAM驅(qū)動(dòng)馬達(dá)呢。

佳能100mm F2.8L Macro IS USM鏡頭

價(jià)格：1049美元

只要玩相機(jī)的人都知道，打上“L”紅色togo和紅圈，鏡頭的身價(jià)立馬飛升，變成奢侈之物。如今的佳能新百微就讓我們體驗(yàn)了一把這種“”――又一支高性價(jià)比的鏡頭離我們遠(yuǎn)去。當(dāng)然，擁有“L”標(biāo)志的鏡頭都是有內(nèi)涵的，新百微就加入了全新的“雙重IS影像穩(wěn)定器”，配置有UD超低色散鏡片不僅是昆蟲花草拍攝的利器，用它拍人像也是相當(dāng)不錯(cuò)。毫無疑問，口袋有米的Geek們現(xiàn)在又將多一個(gè)不得不敗的新選項(xiàng)。

松下DMC-GF1

人格：899美元

雖然松下的光學(xué)技術(shù)并不算很在行，但是有徠卡在背后撐腰，加上自己的確很牛×的電子技術(shù)，使GF1在整體配置上似乎比E-P1更加完整。GF1不僅有閃光燈，還支持20.2萬像素的電子取景器和720p的AVCHD Lite高清視頻拍攝，夠強(qiáng)悍吧!如果這玩意兒與松下最新的LUMIX G 20mm F1.7 ASPH餅干頭相結(jié)合，簡直就是絕配，不過被你的GF據(jù)為有的可能性也很大。

徠卡M9 RF

價(jià)格：7799美元

又見徠卡，還是很久沒有改變的樣子，握持手感很一般，電子性能不佳，顯示屏居然還是老掉牙的2.5英寸，而且沒有配備低通濾波器，只能通過軟件后期消除摩爾紋!但就憑這個(gè)樣兒和堅(jiān)固的鎂鋁合金機(jī)身，M9就搖身變成了一個(gè)真正燒包的玩意兒。想想需要付買3臺(tái)尼康D700的價(jià)錢才能擁有它是什么感覺?不過，對于打算購買它的人來說，1800萬像素全畫幅CCD也許并不重要。因?yàn)檫@是“Leica”，偶爾聽聽清脆的快門聲音足矣。

賓得K-x數(shù)碼單反相機(jī)

價(jià)格：待定

自從索尼一次祭出多達(dá)4款機(jī)型主打入門市場之后，相機(jī)市場可真是亂得離譜。號(hào)稱性價(jià)比之王的賓得自然不甘袖手旁觀，推出了K-x來奮起抗?fàn)?。?0萬次快門壽命、11個(gè)對焦點(diǎn)，1/6000s高速快門等超高配置來打造八門標(biāo)準(zhǔn)!不過，對于Geek來說，K-x招人愛的可不只這些，還有它自帶16種濾光鏡效果和“正負(fù)逆沖”模式，可以為照片添加想象不到的視覺效果。此外，K-x在日本推出“100 Colors，100 Style”!K-x可更夠瘋的，不過追這款機(jī)器的Geek會(huì)更瘋。

徠卡X1

篇2

他非常困惑，不知道這些到底是真的還是假的。他希望通過雜志問問專家：這些涉及性的廣告中介紹的是不是真的？到底要不要信呢？

洪先生的疑問，相信好多人都有過。其實(shí)，按規(guī)定廣告必須在正規(guī)的宣傳媒體上，那些野報(bào)紙、黑廣告首先就是違法的。更何況，它們涉及人民身體健康、人身安全，國家對這些商品廣告的更有嚴(yán)格的規(guī)定。比如，不得含有“療效最佳”“藥到病除”“根治”“安全預(yù)防”“安全無副作用”等不科學(xué)地表示功效的斷言或者保證，廣告中不得含有“最新技術(shù)”“最高科學(xué)”“最先進(jìn)制法”“藥之王”“國家級新藥”等絕對化的語言和表示。

而這些黑廣告，盡是一些漫無邊際的吹噓，以上這幾點(diǎn)必須禁止的卻恰恰正是它的主要內(nèi)容。除了違反法律法規(guī)以外，其多數(shù)的內(nèi)容還包含有偽科學(xué)甚至欺騙的成分。然而，也正是因?yàn)榕茖W(xué)的外衣，并且利用了一些人想“保護(hù)隱私”或者幻想收到“奇效”的心理，這些廣告才會(huì)讓人上當(dāng)受騙。

讓我們剝開它們夸大其詞的外衣，破解其“奧妙”。

黑廣告之一：有關(guān)壯陽保健品、藥品

典型廣告語：“神奇”是一種神奇的保健品，它將助你重振男性的雄風(fēng)。它不僅可以有效治療陽痿、，還可以起到增加性能量的作用，所以，如果妻子不在身邊則不能用。

點(diǎn)評：如今性保健品、性藥品的廣告鋪天蓋地，其功效被吹噓得神乎其神，使人們無所適從。有的還煞有介事地忠告“如果妻子不在身邊則不能用”，其實(shí)是為了吹噓其神奇的效果；有的則偽造使用者的身份，并利用其口宣傳“驚人的效果”。

按照規(guī)定，保健品中不能含有藥物成分，沒有治療的作用，更不能做療效承諾，因此它的審批和監(jiān)管比較簡單。而那些保健品自吹比什么藥都神，為啥不去報(bào)批“藥字號(hào)”？另外，衛(wèi)生部從沒有批準(zhǔn)過一個(gè)性保健品，而看到市場上有那么多可以“增強(qiáng)”的保健品時(shí)，不是讓人很迷惑嗎？

現(xiàn)在國內(nèi)經(jīng)審批為“藥字號(hào)”的性藥品僅有數(shù)個(gè)，而且只能在正規(guī)醫(yī)院經(jīng)專科醫(yī)生處方才能得到?，F(xiàn)在市場上出現(xiàn)的那些“性保健”中藥，大多是在治療腎虛、延緩衰老的名目下擅自添加對的作用，并大肆做廣告。而按照規(guī)定，改善和治療障礙的藥品不得廣告。

還有，市場上名目繁多的“神水”“神油”等外用性用品，自稱能增強(qiáng)性能力。其實(shí)，它們多為“消準(zhǔn)字號(hào)”，充其量只是一種消毒液。其“具備增強(qiáng)的作用”根本未獲得衛(wèi)生部門的審核認(rèn)可。

黑廣告之二：有關(guān)治療不孕不育

典型廣告語：近年來本院已成功地治愈了數(shù)萬例不孕不育癥患者，使很多因不孕不育而瀕臨破裂的家庭增添了孩子的笑聲。

點(diǎn)評：不少的廠家利用不孕不育癥病人心理壓力大、為了有下一代舍得花錢和病急亂投醫(yī)的特點(diǎn)，胡亂吹噓其藥為“送子觀音”，即只要吃了該藥，不管你是什么原因（即使是沒有）導(dǎo)致的不孕癥，都能生育。

而事實(shí)是，在亞洲有名的北京大學(xué)附屬第三醫(yī)院生殖醫(yī)學(xué)中心，即使花費(fèi)兩萬元采用試管嬰兒的方法，16年來也不過才治愈了數(shù)百例病人。廣告中的那家醫(yī)院在短短幾年里，怎么可能會(huì)有幾萬例病人已被成功地治愈了呢？更何況，從醫(yī)學(xué)上來講，即使病人用藥后真的懷孕生育了，其中一部分其實(shí)也不能算是治愈的病例，因?yàn)橛行┎∪瞬恢委熞部赡軙?huì)自然懷孕的。

還有一份所謂“具有快速補(bǔ)精能力”的保健品廣告，上面有對刑法的宣傳，有舉報(bào)獎(jiǎng)賞的電話，還有蓋著鮮紅公章的無效退貨承諾，看起來對使用者頗有誘惑力。宣稱“服用紅色片劑，會(huì)在三個(gè)小時(shí)內(nèi)快速補(bǔ)充5000~7000毫克的，使您精神愉快、體力充足”。這其實(shí)等于說：每三個(gè)小時(shí)就能夠排精一次。顯然很荒唐。再看一看這個(gè)“神藥”的批準(zhǔn)文號(hào)，原來只是一種食品！

不孕不育的原因很多，病人要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)：世界上沒什么送子觀音，也沒有一種包治所有不孕不育的神藥。

黑廣告之三：有關(guān)增粗加長

典型廣告語：我們根據(jù)祖?zhèn)髅胤?，結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)學(xué)研究的成果，精心研制出這種可以促進(jìn)增長、增粗的貴重名藥。很多男性使用后，都讓他們的妻子贊不絕口。

點(diǎn)評：有些黑廣告蠱惑說的大小會(huì)嚴(yán)重地影響自信心和自我形象，有的宣稱有祖?zhèn)髅胤娇稍龃螅械墓拇涤冒茨τ?xùn)練法，有的則說其藥物中含有名貴的動(dòng)物和，還有的吹噓從中國古代藥方中找到了促進(jìn)增長的基本藥劑，并結(jié)合現(xiàn)代西方的增粗加長藥物精煉而成，能夠刺激血管的再次生長，用藥二個(gè)月后，可以讓長度增加數(shù)厘米。有趣的是，這些黑廣告還往往會(huì)互相攻擊，都說自己的方法才是真正有效的。

實(shí)際上，疲軟狀態(tài)下大小并不等同于時(shí)的長短粗細(xì)，而時(shí)的情況才是真正有意義的。更重要的是，的長短對女性的性滿足并不十分重要，一般成年男性在后達(dá)到正常長度（7厘米以上），即可較好達(dá)到性生活的要求。總之，并非越粗大，性生活就越滿意，因?yàn)槟行缘拇执蟛⒉皇翘岣咝陨钯|(zhì)量的關(guān)鍵。

在青春期時(shí)會(huì)快速地發(fā)育，而成年以后，如果要使增粗增長，除了手術(shù)或者局部注射等創(chuàng)傷性治療以外，其他的方法基本上沒什么長期效果。

真正屬于“小”的病人只是極少數(shù)，這些人一定要去正規(guī)醫(yī)院求診，千萬不要被那些黑廣告所蒙騙。

黑廣告之四：有關(guān)性器具

典型廣告語：“妙齡女郎”是同類產(chǎn)品中最新的，是美妙絕倫的玩偶，手感好，賽過真人。通過按摩、振動(dòng)等多種功能按摩性敏感區(qū)域，調(diào)節(jié)內(nèi)分泌，可以大大提高性生活的質(zhì)量。

篇3

一、對影響農(nóng)場內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）農(nóng)場內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的影響

在考慮影響農(nóng)場內(nèi)部控制有效性因素的時(shí)候，必須要考慮農(nóng)場的特殊性，比如農(nóng)場的國有性和經(jīng)驗(yàn)行業(yè)的特殊性，因?yàn)椋r(nóng)場的發(fā)展會(huì)受到國家政策的制約以及國家相關(guān)政策的控制，所以農(nóng)場內(nèi)部設(shè)計(jì)人員應(yīng)該慎重考慮各方面的影響因素。提高農(nóng)場內(nèi)部控制有效性需要制定內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)人員的知識(shí)量以及社會(huì)責(zé)任、政策都要考慮進(jìn)去，另外，農(nóng)場的地方環(huán)境、對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和評估能力等，這些都是影響農(nóng)場內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的影響因素。

（二）農(nóng)場內(nèi)部的執(zhí)行力度

內(nèi)部控制政策出臺(tái)之后，農(nóng)場管理者會(huì)根據(jù)自己主觀的控制意愿以及企業(yè)內(nèi)部的整體素質(zhì)進(jìn)行控制，這時(shí)受到最大影響因素的就是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。另外，農(nóng)場內(nèi)部控制執(zhí)行者對內(nèi)部控制政策的理解以及掌握程度，還有農(nóng)場內(nèi)部分工明確程度等都會(huì)影響農(nóng)場內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場內(nèi)部的管理者需要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)國家相關(guān)農(nóng)場政策的閱讀和了解，以便更好的掌握農(nóng)場內(nèi)部控制的措施和政策規(guī)定。

（三）內(nèi)部控制的固有限制方面

首先，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)成本的控制。企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行在很大程度上受到成本和收益的影響，簡單來說，如果一旦因?yàn)槔速M(fèi)或者是差錯(cuò)造成的損失超出了設(shè)計(jì)預(yù)算的成本，那收益將會(huì)大幅度降低，這是因?yàn)闇p少成本而制定的內(nèi)部控制措施將沒有了任何意義，所制定出來的內(nèi)部控制政策也將毫無作用。

其次，農(nóng)場內(nèi)部要減少人為的錯(cuò)誤。農(nóng)場內(nèi)部控制效果往往會(huì)受到執(zhí)行力度的影響，在農(nóng)場內(nèi)部總是因?yàn)橛行┤朔中摹φ吲袛啻嬖谑д`以及精神不夠集中導(dǎo)致這樣或那樣的錯(cuò)誤，從而會(huì)導(dǎo)致農(nóng)場內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠進(jìn)而影響內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場部門可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，如果有條件的話，可以對一些不相容的部門進(jìn)行分離，這樣就可以在一定程度上避免單獨(dú)出現(xiàn)一個(gè)人違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，但如果他們是一個(gè)團(tuán)隊(duì)，如果彼此之間串通或者是徇私舞弊，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制政策功虧一簣。

最后，要避免管理越權(quán)行為的出現(xiàn)。管理越權(quán)是很多企業(yè)都存在的問題，有的人為了一己私欲或者是僅僅考慮自己的利益，不顧農(nóng)場的利益，無視農(nóng)場內(nèi)部控制政策而濫用職權(quán)，導(dǎo)致農(nóng)場內(nèi)部控制政策形同虛設(shè)，還有一些單位在農(nóng)場內(nèi)部管理中存在財(cái)務(wù)信息混亂的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)主管人員往往指使財(cái)務(wù)人員做假賬，對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行美化防止檢查出問題，還有的農(nóng)場內(nèi)部資產(chǎn)莫名的被流失掉了，這些都是不規(guī)范的內(nèi)部管理行為甚至是違法行為，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，影響農(nóng)場的正常發(fā)展，只能會(huì)使農(nóng)場的經(jīng)營越來越差，甚至倒閉。

二、財(cái)務(wù)控制在農(nóng)場內(nèi)部控制中占據(jù)極大位置

財(cái)務(wù)部門對任何企業(yè)來說都是最重要的一個(gè)部門，企業(yè)內(nèi)部控制的核心就是對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制，對于農(nóng)場來說也不例外，加強(qiáng)農(nóng)場的財(cái)務(wù)控制也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。首先為了幫助會(huì)計(jì)人員能夠全面的掌握農(nóng)場發(fā)展的未來方向并開展一定的業(yè)務(wù)，需要轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)的專門信息，通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行交流，保證在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)提供所需要的信息；另外，原有的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式已經(jīng)被慢慢的淘汰，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)已經(jīng)走向了機(jī)械化和節(jié)約化大生產(chǎn)的模式，只有這樣才能在經(jīng)濟(jì)競爭中占有一席之地。財(cái)務(wù)控制一方面能夠保證農(nóng)場發(fā)展的資金支持，另一方面也能夠保證農(nóng)場的工作人員時(shí)刻跟隨農(nóng)場戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行生產(chǎn)。

三、提高農(nóng)場內(nèi)部控制有效性的針對性整改措施

（一）要完善財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度

財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅僅只是把眼光放到眼前利益上，一定要考慮農(nóng)場的長遠(yuǎn)發(fā)展，想要完善農(nóng)場的財(cái)務(wù)體系，一定要勇于突破傳統(tǒng)思維的枷鎖，不要固步自封，要完善財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度，發(fā)揮資金的優(yōu)勢，加大資金的流動(dòng)性。

（二）要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

加強(qiáng)農(nóng)場內(nèi)部控制制度是有標(biāo)準(zhǔn)的，必須要符合農(nóng)場的經(jīng)營范圍以及所獲得的社會(huì)效益，要在實(shí)現(xiàn)農(nóng)場的發(fā)展戰(zhàn)略中進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，比如說建立完善的風(fēng)險(xiǎn)體系、預(yù)算評估體系、內(nèi)部牽制體系等，總之要建立一套符合法律規(guī)范的內(nèi)部控制體系。

（三）要建立相對的內(nèi)部審計(jì)制度

想要將農(nóng)場內(nèi)部控制進(jìn)行升華和提高，必須要建立相對的內(nèi)部審計(jì)制度，建立審計(jì)體系對于完善會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)信息控制有不可估量的作用。好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該有單獨(dú)的審計(jì)計(jì)劃和制度，審計(jì)結(jié)果直接對農(nóng)場管理者負(fù)責(zé)，對農(nóng)場的后續(xù)發(fā)展做出規(guī)劃，內(nèi)部審計(jì)工作做的越好，內(nèi)部控制工作就會(huì)做的越好。

篇4

高等學(xué)校的收入和支出業(yè)務(wù)是學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是學(xué)校維持正常教學(xué)、科研、生產(chǎn)、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)等活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國行政事業(yè)單位開始正式施行。因此，加強(qiáng)收入和支出業(yè)務(wù)的管理，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，是高校一項(xiàng)十分迫切的任務(wù)。本文針對高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，從收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度三個(gè)方面進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：

高校收支業(yè)務(wù)；內(nèi)控制度

一、高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

高校的收入是指能夠以貨幣計(jì)量的高校開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計(jì)量的高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出、其他支出。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之前，高校對收支業(yè)務(wù)的控制主要以內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度控制為主，沒有形成系統(tǒng)的收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。雖然各高?；窘⒘伺c收支業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，但是這些制度都是以財(cái)務(wù)制度或會(huì)計(jì)制度各自獨(dú)立存在，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度對收支業(yè)務(wù)和收支崗位進(jìn)行制約和監(jiān)督，也沒有對這些制度是否有效執(zhí)行進(jìn)行完整的測試，因此，高校在收支業(yè)務(wù)的管理和核算上存在著風(fēng)險(xiǎn)。

二、收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.全面分析評估收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)高校各項(xiàng)收入所占的比重，財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是高校的主要收入來源，因此，把財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是否合法、合規(guī)完整入賬列為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。構(gòu)成財(cái)政補(bǔ)助收入的因素是在校生數(shù)量、教職工人數(shù)、離退休人數(shù)、高校占地面積、建筑物面積、高校專項(xiàng)資金的申報(bào)等因素，因此，正確確定收入構(gòu)成的因素，就能準(zhǔn)確做出財(cái)政補(bǔ)助收入的預(yù)算。事業(yè)收入主要由學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)構(gòu)成，根據(jù)在校生人數(shù)和住宿生人數(shù)計(jì)算得出，因此，要根據(jù)教務(wù)管理部門在冊學(xué)生數(shù)據(jù)和學(xué)生管理部門住宿人數(shù)為依據(jù)，制定事業(yè)收入預(yù)算。經(jīng)營收入主要是高校對外提供服務(wù)、經(jīng)營、資產(chǎn)出租等收入，財(cái)務(wù)部門一定要全面保管經(jīng)濟(jì)合同，根據(jù)合同將所有經(jīng)營收入納入學(xué)院的收入預(yù)算。

2.避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格按收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)性費(fèi)用，經(jīng)營收入要開具發(fā)票，照章納稅，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善工作機(jī)制設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開票崗位分別設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

4.設(shè)置收入稽核崗位設(shè)置收入稽核崗位，全面核對收入預(yù)算，檢查收入確認(rèn)是否正確，票據(jù)的購買、領(lǐng)用、開票、保管、回收、銷毀是否符合相關(guān)的規(guī)定。

三、支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度

1.合理確定支出預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)量，編制科學(xué)、合理的支出預(yù)算。保證業(yè)務(wù)活動(dòng)與其財(cái)力支持一致，所做預(yù)算真實(shí)可靠。預(yù)算批復(fù)程序符合規(guī)定，預(yù)算指標(biāo)必須在業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分解。按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，不允許隨意調(diào)整追加支出預(yù)算，禁止超預(yù)算支出。規(guī)范單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。

2.完善工作機(jī)制，加強(qiáng)管理加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，確保不相容崗位相互分離；加強(qiáng)票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理；合理設(shè)置貨幣資金管理崗位，明確各個(gè)崗位的工作責(zé)任制，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)不允許由同一個(gè)人全過程辦理；建立事前請款審批制度，明確各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限；制定嚴(yán)格的報(bào)銷流程，設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)銷單據(jù)。

3.設(shè)計(jì)內(nèi)部使用表單和單據(jù)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)內(nèi)部使用的表單和票據(jù)，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，并要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

4.考評財(cái)務(wù)決算考評財(cái)務(wù)決算，把決算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，重點(diǎn)考評各項(xiàng)支出是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算；進(jìn)度是否合理；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整，與具體工作是否相對應(yīng)。

四、監(jiān)督內(nèi)控制度，及時(shí)改進(jìn)

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 預(yù)算 內(nèi)部控制

一、樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念嚴(yán)格內(nèi)部預(yù)算控制

新制度下財(cái)務(wù)從業(yè)人員必須樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，切實(shí)做到人、財(cái)、物有機(jī)結(jié)合，建立適應(yīng)市場機(jī)制的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)考核體系，逐步形成部門內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制，創(chuàng)造良好的市場秩序。

（一）價(jià)值觀念。貨幣具有時(shí)間價(jià)值，貨幣時(shí)間價(jià)值概念往往將項(xiàng)目未來的成本和收益以現(xiàn)值表示來衡量價(jià)值，如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則接受項(xiàng)目，反之拒絕。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，項(xiàng)目的未來收益和成本就無法合理評估。

（二）現(xiàn)金流量觀念。衡量財(cái)產(chǎn)或價(jià)值使用的是現(xiàn)金流量而非會(huì)計(jì)利潤?，F(xiàn)金流是企業(yè)所收到的并可用于再投資的現(xiàn)金，而按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的會(huì)計(jì)利潤是賺得的收益而不是可用現(xiàn)金?，F(xiàn)金流和會(huì)計(jì)利潤的發(fā)生一般是不同時(shí)的。例如，資本支出如新養(yǎng)護(hù)機(jī)械設(shè)備的購置將在幾年內(nèi)折舊，折舊費(fèi)從利潤中扣減。但是，與這一支出相關(guān)的現(xiàn)金流則是一次發(fā)生的，現(xiàn)金流出與流入反映了收益和成本的發(fā)生時(shí)間。

（三）嚴(yán)格預(yù)算管理。預(yù)算管理是行業(yè)財(cái)會(huì)管理工作的一項(xiàng)重要手段，通過財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和實(shí)施，將部門的主要考核目標(biāo)指標(biāo)化，促使各部門自覺地為實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)而勤奮工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算還是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程中重要的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的總體考核目標(biāo)和有關(guān)支出預(yù)算來確定，一般地應(yīng)包括：年度的融資預(yù)算、對外投資預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、費(fèi)用開支預(yù)算、成本指標(biāo)計(jì)劃等。年度財(cái)務(wù)預(yù)算可采用自下而上編制、自上而下管理的方法。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)

（一）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)營效率。加強(qiáng)內(nèi)部資金控制制度就是要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃，要編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理的籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金，事中加強(qiáng)資金控制，主要是對資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督、防制，防止盲目和無效的使用資金，以致造成資金的浪費(fèi)。

（二）要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系，嚴(yán)格控制資金占用，內(nèi)部要形成一種科學(xué)的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標(biāo)，特別是流動(dòng)資金定額。

（三）資金要集中統(tǒng)一管理，盤好用活資金，資金管理和使用要相對集中，統(tǒng)一調(diào)度。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要增強(qiáng)金融管理意識(shí)，積極引進(jìn)銀行運(yùn)行機(jī)制，建立“內(nèi)部銀行”管理機(jī)制，樹立資金有償使用觀念。

（四）苦練內(nèi)功，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，增強(qiáng)資金運(yùn)營能力在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中，企業(yè)已走向市場，職能積極創(chuàng)造條件爭取良好的外部環(huán)境，我們必須要瞄準(zhǔn)市場，苦練內(nèi)功，挖掘潛力，依靠高科技、高質(zhì)量，積極開發(fā)一批有一定競爭能力的新產(chǎn)品打入市場，在廣闊的市場大潮中謀生存、求發(fā)展。

（五）增收節(jié)支、開源節(jié)流、節(jié)約資金、減少浪費(fèi)，提高資金利用率企業(yè)一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費(fèi)資金的現(xiàn)象還相當(dāng)嚴(yán)重。一是有些企業(yè)不作市場調(diào)查，盲目開發(fā)產(chǎn)品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些企業(yè)雖然作過調(diào)查，但投入過多，供大于求，只求高產(chǎn)值光榮，不顧積壓浪費(fèi)可恥，造成大量的產(chǎn)成品資金浪費(fèi)；三是物質(zhì)采購不比質(zhì)比價(jià)，質(zhì)次價(jià)高的材料購進(jìn)無人問津，增加了產(chǎn)品成本，減少了經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制及管理方法

風(fēng)險(xiǎn)是影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要因素。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)性和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多樣化的特征：一是知識(shí)產(chǎn)品價(jià)格中物質(zhì)材料成本的比重很小，而研究開發(fā)的固定成本急劇上升，使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多倍擴(kuò)大；二是因金融市場和內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜和多樣化，如技術(shù)債務(wù)資本的流失、泄密、被替代或超過保護(hù)期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)，人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命和折舊方法會(huì)增加現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性；三是開發(fā)知識(shí)資產(chǎn)的不確定性水平提高，擴(kuò)大了投資風(fēng)險(xiǎn)。四是作為知識(shí)資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營關(guān)系等變化使企業(yè)名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)突出。為此應(yīng)以現(xiàn)代手段創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一方面要對風(fēng)險(xiǎn)的各種表現(xiàn)形式進(jìn)行有效識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，另一方面要建立風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、報(bào)告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。企業(yè)在創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理辦法要力爭在同樣的風(fēng)險(xiǎn)下獲得更高的回報(bào)率，或在同樣的回報(bào)率下盡量壓低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（一）在資料收集之前要實(shí)施可行性研究，加強(qiáng)預(yù)測能力。企業(yè)應(yīng)該組織相關(guān)技術(shù)人員和財(cái)會(huì)人員認(rèn)真研究市場的需求和企業(yè)未來的發(fā)展方向。（二）在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有高度的不確定性，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不斷強(qiáng)化個(gè)人素質(zhì)，善于“跳出條條框框”能擺脫財(cái)務(wù)管理模式的影響，對企業(yè)的經(jīng)營決策提供創(chuàng)新性的獨(dú)特見解。（三）培養(yǎng)與吸收高科技人才，加強(qiáng)研究和開發(fā)能力，從而增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、做好財(cái)務(wù)分析與管理手段的創(chuàng)新

（一）財(cái)務(wù)分析是評價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績、診斷企業(yè)現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識(shí)資本的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識(shí)資本的作用，對知識(shí)資本的分析也因此構(gòu)成財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容；評估知識(shí)資本價(jià)值，定期編制知識(shí)資本報(bào)告，披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠等方面的變化和投資收益 ，使信息需要者了解企業(yè)核心競爭力的發(fā)展情況。設(shè)立知識(shí)資本考核指標(biāo)，一是創(chuàng)新指標(biāo)，如知識(shí)資本創(chuàng)新力；二是效率指標(biāo)，如知識(shí)資本利用率、知識(shí)資本利潤率；三是市價(jià)指標(biāo)，如每股知識(shí)資本賬面價(jià)值、知識(shí)資本與每股盈余比率；四是穩(wěn)定指標(biāo)，如知識(shí)資本增長率，知識(shí)資本損耗率等。設(shè)立知識(shí)資本與物質(zhì)資本匹配指標(biāo)和綜合指標(biāo)。

（二）知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，沖擊著企業(yè)管理的方方面面，對財(cái)務(wù)管理的更是顯而易見。發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，知識(shí)經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術(shù)為主的知識(shí)的生產(chǎn)分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟(jì)。隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及與，傳統(tǒng)的桌面式財(cái)務(wù)管理將逐漸向網(wǎng)絡(luò)式財(cái)務(wù)管理變化。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)突破了空間局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，使管理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)。眾多的遠(yuǎn)程處理功能得以實(shí)現(xiàn)，例如：遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)帳、遠(yuǎn)程查帳、遠(yuǎn)程審計(jì)等，強(qiáng)化了主管部門對下屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，使得財(cái)務(wù)軟件從部門級向企業(yè)級應(yīng)用強(qiáng)化，也使得財(cái)務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息相互連接，彼此共享，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的協(xié)同。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的遠(yuǎn)程處理和協(xié)同業(yè)務(wù)能力使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理向集中化管理跨進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)在時(shí)間上，實(shí)現(xiàn)了核算動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化，使得財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，極大地增強(qiáng)了財(cái)務(wù)處理活動(dòng)的及時(shí)功能，提高了會(huì)計(jì)的價(jià)值。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)空上對財(cái)務(wù)工作的改變，極大地提高了財(cái)務(wù)工作的水平和效率。我國企業(yè)應(yīng)牢牢把握住網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)給企業(yè)經(jīng)營和管理帶來的機(jī)遇，使企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營更上一個(gè)臺(tái)階?！?/p>

參考文獻(xiàn)

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[2]張慧德.市場競爭下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M]財(cái)會(huì)月刊2001.6

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 財(cái)務(wù)審計(jì) 方法

一、內(nèi)控建設(shè)審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

是否制定制度，或者制度是否根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)修訂；檢查制度執(zhí)行力，重點(diǎn)關(guān)注授權(quán)與審批有沒有按照制度規(guī)定執(zhí)行；檢查外部投資的子、分公司是否根據(jù)總公司相關(guān)制度建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。

2.審計(jì)中涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）其他應(yīng)收款：檢查備用金是否及時(shí)清理，年末是否及時(shí)歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時(shí)報(bào)銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個(gè)人借款是否經(jīng)授權(quán)審批。

（2）營業(yè)外收入：檢查政府補(bǔ)貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關(guān)文件規(guī)定；盤盈收入是否經(jīng)過審批，對金額較大的查詢原始憑證。

（3）營業(yè)外支出：檢查捐贈(zèng)支出是否上報(bào)審批；盤虧和資產(chǎn)處置是否經(jīng)過授權(quán)審批。

（4）實(shí)收資本：檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。

（5）資本公積：檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入賬；驗(yàn)證對財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金。

二、預(yù)算審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

及時(shí)了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)詢問和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的報(bào)表和審計(jì)方法

預(yù)算分析報(bào)表以及付款類會(huì)計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

三、銷售與收款審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

銷售定價(jià)是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價(jià)是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個(gè)人銀行卡收款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個(gè)人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營銷政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號(hào)。原則上不得使用個(gè)人卡作結(jié)算，如果使用必須與個(gè)人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

（5）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，詢問分析形成負(fù)數(shù)的原因；每年是否對應(yīng)收款進(jìn)行正常對賬，對賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進(jìn)行對賬，對賬結(jié)果是否及時(shí)處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時(shí)清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

（6）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認(rèn)條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長期掛賬，對當(dāng)期損益是否存在影響。

（7）壞賬準(zhǔn)備：檢查已進(jìn)行報(bào)批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務(wù)員獨(dú)自收款現(xiàn)象；壞賬損失報(bào)批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計(jì)提是否按照規(guī)定；計(jì)提方法是否根據(jù)實(shí)際對已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

四、采購與付款審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

采購付款預(yù)算是否根據(jù)合同進(jìn)度，是否存在提前支付情況，超預(yù)算付款是否經(jīng)過審批；采購發(fā)票是否及時(shí)催到，是否根據(jù)采購發(fā)票付款，檢查發(fā)票長期未達(dá)項(xiàng)是否存在風(fēng)險(xiǎn)；有無應(yīng)收應(yīng)付款對沖的賬項(xiàng)：同時(shí)為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財(cái)務(wù)調(diào)整往來賬的依據(jù)。

2.審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）預(yù)付賬款：檢查發(fā)票及時(shí)性，財(cái)務(wù)是否督促發(fā)票及時(shí)開具，是否長期掛賬未作處理。

（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應(yīng)付票據(jù)：檢查應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，對其編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬核對；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）應(yīng)付賬款：檢查是否存在負(fù)數(shù)余額（發(fā)票應(yīng)到未到）；關(guān)注大額余額；檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長期應(yīng)付未付。

（5）其他應(yīng)付款：檢查負(fù)數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應(yīng)付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

五、生產(chǎn)與成本審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計(jì)算單是否根據(jù)成本計(jì)算方法正確歸集；重點(diǎn)檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否建立包裝物臺(tái)賬，管理流程是否規(guī)范；成本費(fèi)用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)對成本是否存在影響。

（2）制造費(fèi)用：檢查費(fèi)用歸集是否正確；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無重大變動(dòng)。

（3）主營業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

六、結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)審計(jì)是開展其他審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，通過財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的薄弱點(diǎn)，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]李來存.新時(shí)期審計(jì)組織方式創(chuàng)新的探討[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2008，（05）.

篇7

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)集中核算；加強(qiáng)；內(nèi)部控制

一、會(huì)計(jì)集中核算的成效

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為

行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算(以下簡稱會(huì)計(jì)中心)后，納入會(huì)計(jì)中心管理的行政事業(yè)單位所有支出都通過會(huì)計(jì)中心統(tǒng)一核算，會(huì)計(jì)中心對各單位的收支事項(xiàng)進(jìn)行合理性、合法性、合規(guī)性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出予以糾正，使行政事業(yè)單位在使用國家資金上更規(guī)范，杜絕了違法犯罪和揮霍浪費(fèi)行為。

(二)加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高資金使用效率

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入會(huì)計(jì)中心統(tǒng)一核算，有利于財(cái)政部門對資金統(tǒng)一管理，提高了資金的使用效率，保證財(cái)政資金的安全。會(huì)計(jì)中心運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率，保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、及時(shí)和統(tǒng)一。

（三）強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督職能，減少了單位財(cái)務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位的每一項(xiàng)支出都必須經(jīng)過會(huì)計(jì)中心的嚴(yán)格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，不合理的開支不予報(bào)銷，對超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的違紀(jì)、違規(guī)支出堅(jiān)決予以拒付。

(四)促進(jìn)了財(cái)政預(yù)算制度改革，確保“收支兩條線”

會(huì)計(jì)中心按單位預(yù)算開支范圍，審核每筆支出，沒有預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的支付申請，會(huì)計(jì)中心堅(jiān)決予以拒絕，所有開支在審核單位預(yù)算開支范圍的基礎(chǔ)上，再經(jīng)會(huì)計(jì)中心審核入賬，強(qiáng)化部門預(yù)算約束的作用，保證了各項(xiàng)支出符合會(huì)計(jì)制度和部門預(yù)算的要求。在“收支兩條線”管理方面，事業(yè)單位撤消了所有銀行賬戶，各項(xiàng)事業(yè)性收費(fèi)直達(dá)國庫，實(shí)現(xiàn)了收繳分離。

二、會(huì)計(jì)集中核算存在的問題

第一，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以監(jiān)控。會(huì)計(jì)中心的人員不參與單位的具體業(yè)務(wù)，難以對統(tǒng)管單位實(shí)施全過程的會(huì)計(jì)監(jiān)督，對支出的合理性難以控制，只能根據(jù)票據(jù)來判斷，凡手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，都必須報(bào)銷。

第二，會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。會(huì)計(jì)中心側(cè)重核算功能，而財(cái)產(chǎn)物資等需要反映的客觀經(jīng)濟(jì)事物仍分散在單位。財(cái)產(chǎn)清查由單位實(shí)施，經(jīng)費(fèi)使用部門只是強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)作，而忽略資產(chǎn)的管理，特別是對固定資產(chǎn)的控制，而會(huì)計(jì)中心只核算不清查，會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，致使中心的賬與單位實(shí)物不符，嚴(yán)重時(shí)將導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。

第三，缺乏可行、統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。各預(yù)算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，或者沒有按經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，從而導(dǎo)致在報(bào)賬業(yè)務(wù)的審核中，會(huì)計(jì)中心難以把握原則性與靈活性的尺度，經(jīng)常會(huì)造成對某一支出項(xiàng)目預(yù)算單位請求支付與會(huì)計(jì)中心拒絕支付的矛盾，這也是會(huì)計(jì)中心目前急需解決的問題。

（四)專項(xiàng)資金管理不到位

專項(xiàng)資金是有指定用途，專門用于指定項(xiàng)目的資金，要求按財(cái)政資金管理。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入時(shí)，會(huì)計(jì)中心對資金使用要求不了解，會(huì)計(jì)中心也不能按專項(xiàng)要求按目標(biāo)設(shè)立明細(xì)賬，使得會(huì)計(jì)中心在專項(xiàng)資金核算中不夠清晰，個(gè)別單位擠占挪用，難以控制，管理脫節(jié)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算失真。特別是在上級撥款部門、審計(jì)部門對專項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，提供不了清晰明了的專項(xiàng)賬目，影響了跟蹤問效，嚴(yán)重的將影響到后續(xù)撥款。

（五）單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位的往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握

在處理單位往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于單位不進(jìn)行日常賬務(wù)處理，而會(huì)計(jì)中心只提供月報(bào)表資料，使單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位債權(quán)債務(wù)資金使用情況不能及時(shí)掌握，信息滯后。

三、完善會(huì)計(jì)集中核算的建議

（一）加強(qiáng)與會(huì)計(jì)中心賬目的核對

由于會(huì)計(jì)中心對核算單位業(yè)務(wù)不了解，在記賬過程中誤記品名、項(xiàng)目時(shí)有發(fā)生，我單位在納入集中核算后，仍保留完整的會(huì)計(jì)核算體制，為了減少與會(huì)計(jì)中心在物品、材料記賬上的誤差，在傳遞每筆單據(jù)時(shí)都標(biāo)明品名、項(xiàng)目代碼。這樣就減少了與會(huì)計(jì)中心調(diào)賬頻次。我們定期與會(huì)計(jì)中心進(jìn)行總分類賬目、明細(xì)賬目核對，出現(xiàn)誤差及時(shí)調(diào)整，做到賬賬相符。

(二)完善內(nèi)部監(jiān)控制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全

定期組織人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)和核實(shí)，嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理財(cái)產(chǎn)物資增減變動(dòng)和領(lǐng)用手續(xù)。隨著國家對公共衛(wèi)生事業(yè)投入的不斷加大，我單位從不同途徑取得的資產(chǎn)越來越多，根據(jù)這種情況，我們建立了分類管理制度，在資產(chǎn)上加注不同標(biāo)志、區(qū)別不同途徑取得的資產(chǎn)，使清點(diǎn)工作一目了然，明確相關(guān)責(zé)任人，做到賬實(shí)相符。

(三)納入集中核算后會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化

會(huì)計(jì)集中核算通過核對各部門預(yù)算指標(biāo)情況，可以嚴(yán)格控制各部門的用款進(jìn)度，加強(qiáng)預(yù)算資金支付的事前控制，而單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)就轉(zhuǎn)變到為領(lǐng)導(dǎo)提供管理、決策資料。加強(qiáng)往來款項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)管理。對往來款項(xiàng)定期清理，避免因長期掛賬而形成賬項(xiàng)不清，甚至形成壞賬。

(四)建議實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬，可以使整個(gè)財(cái)會(huì)管理流程完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化

篇8

舉例列舉相關(guān)釋義:

1、格格不入

釋義:形容彼此不協(xié)調(diào)；不相容。格格:阻礙，隔閡。入:融洽。

2、誘敵深入

釋義:把敵人引進(jìn)來，使敵人處于孤立而又不易逃跑的不利地位。

3、神出鬼入

釋義:像神鬼那樣出沒無常。形容出沒無常，不可捉摸。后泛指行動(dòng)變化迅速。

4、一擁而入

釋義:擁:擁擠。一下子全都擁了進(jìn)去，擠了進(jìn)去。

5、刀槍不入

篇9

一、我國電力行業(yè)的污染物排放和內(nèi)部電耗現(xiàn)狀

根據(jù)中電聯(lián)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國發(fā)電裝機(jī)總量和發(fā)電量分別達(dá)到14.7億千瓦和6.6萬億千瓦時(shí)，火電，火電機(jī)組的排放集中于煙塵、二氧化硫、氮氧化物和二氧化碳，其中，2015年全年煙塵排放量100萬噸，二氧化硫排放680萬噸，氮氧化物排放700萬噸，從2010至2014年，累計(jì)減排二氧化碳共60億噸。中國目前的總體能源利用率只有33%左右，比世界平均水平還要低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年中國能源消費(fèi)總量42.6億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，雖然煤炭消費(fèi)量下降3%，但是煤炭消費(fèi)量占能源消費(fèi)總量的66.5%，水電、風(fēng)電、核電、天然氣等清潔能源消費(fèi)量占能源消費(fèi)總量的17.2%。

二、控制電力行業(yè)污染物排放的對策分析

控制電力行業(yè)污染物排放，可以保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展，實(shí)現(xiàn)電力行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)環(huán)境效益。

（一）國家加大電力行業(yè)污染物治理并加強(qiáng)監(jiān)管

一方面，國家重視電力行業(yè)污染對社會(huì)和環(huán)境的影響，加大電力行業(yè)污染物的治理。在電力行業(yè)發(fā)展區(qū)域，建立相應(yīng)工程，綜合治理電力行業(yè)排放的二氧化硫、氮氧化物和煙塵等污染，保證這些氣體排放之時(shí)已經(jīng)對環(huán)境無害或危害極小，而電力行業(yè)自身要重視污染物監(jiān)測和弱化工作，注意防泄漏，保護(hù)工作人員的健康和安全。另一方面，要加強(qiáng)對電力行業(yè)污染物排放的監(jiān)管力度。國家要完善相應(yīng)的法律法規(guī)，地方政府加強(qiáng)監(jiān)管，一旦發(fā)生亂排亂放或者排放標(biāo)準(zhǔn)不合格的情況，要嚴(yán)肅處理，這里也可以與環(huán)保部門共同工作[1]。同時(shí)，國家要鼓勵(lì)發(fā)電行業(yè)積極參加環(huán)保活動(dòng)，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新。

（二）根據(jù)需求制定電價(jià)，促進(jìn)電價(jià)改革

在加大對電力行業(yè)污染物治理和監(jiān)管的同時(shí)，國家和電力行業(yè)要積極推行電價(jià)改革。電價(jià)制定標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整都要有完整的系統(tǒng)，要在保證人們用電質(zhì)量的同時(shí)，通過價(jià)格上下浮動(dòng)，讓人們意識(shí)到節(jié)約用電，從而減少不必要的電耗，在一定意義上可以控制污染物排放。這里需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，國家一定要加強(qiáng)管理，避免電力行業(yè)之間的不正當(dāng)競爭，從而保證電價(jià)的公平。

（三）推動(dòng)設(shè)備創(chuàng)新，為發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)鏈提供技術(shù)支持

一方面，電力行業(yè)設(shè)備和理念朝著節(jié)能減排方向創(chuàng)新是控制電力行業(yè)污染的重要措施。國家方面要提高科學(xué)技術(shù)水平，為電力行業(yè)設(shè)備創(chuàng)新奠定技術(shù)基礎(chǔ)。電力企業(yè)要借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和理論，推動(dòng)發(fā)電設(shè)備創(chuàng)新。推廣燃?xì)鈾C(jī)組，減少燃煤機(jī)組，從而減少煤炭使用量，那么排放的二氧化碳、二氧化硫和煙塵等都會(huì)大幅度減少。推動(dòng)各個(gè)設(shè)備運(yùn)用可再生資源，尤其是天然氣，但是在這個(gè)過程中要注意安全監(jiān)管。另一方面，電力行業(yè)加大對設(shè)備的投入，推動(dòng)設(shè)備更加節(jié)能減排，并發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)鏈。通過電力行業(yè)設(shè)備不斷環(huán)保，推動(dòng)其他領(lǐng)域也朝著環(huán)保的方向變革，這樣不僅可以減少污染物排放，早日實(shí)現(xiàn)“美麗中國”的目標(biāo)。也可以提高我國創(chuàng)新水平[2]。這里強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，環(huán)保部門和科技部門要公共努力，為我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)鏈提供技術(shù)支持。

三、控制電力行業(yè)內(nèi)部電耗的對策分析

通過技術(shù)支持和政策支持控制電力行業(yè)的污染，可以有效控制電力行業(yè)的內(nèi)部電耗，從而提高資源利用率，同時(shí)也可以反過來促進(jìn)電力行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

（一）合理規(guī)劃電網(wǎng)，不斷擴(kuò)寬智能電網(wǎng)的范圍

國家重視電網(wǎng)設(shè)計(jì)工作，做好前期規(guī)劃，通過技術(shù)改革減少配電線運(yùn)輸電的損耗，加快電網(wǎng)改革，根據(jù)城市發(fā)展情況和人口密集度，合理規(guī)劃電網(wǎng)。首先，運(yùn)用技術(shù)支持，降低電力企業(yè)設(shè)備和電網(wǎng)線的電耗，及時(shí)更換老化電線和電壓器，保證低損耗的同時(shí)保證安全，這里需要電力行業(yè)加強(qiáng)維修工作管理；其次，合理規(guī)劃電壓變換點(diǎn)，改變電壓的同時(shí)降低損耗，這樣可以減少電力行業(yè)能源消耗，目前先進(jìn)的變壓器是非晶合金鐵芯變壓器；最后，電力行業(yè)提高信息化水平，加快智能電網(wǎng)的建立，不斷擴(kuò)大智能電網(wǎng)的范圍，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化監(jiān)管和配電，智能控制從而減少內(nèi)部電耗[3]。

（二）提高電力行業(yè)設(shè)備的能源轉(zhuǎn)化率

首先，電力行業(yè)要改變變壓器的負(fù)載率，上文已經(jīng)提到，運(yùn)用非晶合金鐵芯變壓器，可以有效減少損耗，實(shí)現(xiàn)變壓器無功損耗。電力行業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，確定是否適合運(yùn)用非晶合金鐵芯變壓器，提高能源轉(zhuǎn)化率；其次，推動(dòng)我國整體照明設(shè)備的創(chuàng)新，其中電力行業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況選用照明設(shè)備，推動(dòng)照明設(shè)備既保證光照又減少損耗；最后，推動(dòng)家用電器節(jié)能減排，減少消耗。

（三）電力行業(yè)加強(qiáng)管理

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；可行性措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的快速調(diào)整以及企業(yè)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，使得國內(nèi)產(chǎn)業(yè)格局的競爭態(tài)勢日趨白熱化。而另一方面，國內(nèi)相當(dāng)數(shù)量的民營企業(yè)在醉心擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，尋求更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，并沒有注重企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制，尤其是在內(nèi)部控制上，并沒有形成一套行之有效的完善成熟的解決機(jī)制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面的疏漏使得許多企業(yè)“禍起蕭墻”，最終嚴(yán)重制約其產(chǎn)業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)和生命周期的延續(xù)。因此進(jìn)一步細(xì)化、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)勢在必行。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本屬性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指通過對企業(yè)業(yè)已完成的資金運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)的全面的核算與監(jiān)督，從而為與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等對象提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與上述行為對象之間的協(xié)調(diào)聯(lián)系而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制則是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部調(diào)節(jié)工作，其通過一系列會(huì)計(jì)程序，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行二次篩選、檢測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的隱患和問題，并通過相關(guān)程序機(jī)制進(jìn)行解決，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定良性運(yùn)轉(zhuǎn)提供內(nèi)部基礎(chǔ)要件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是收集整理企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或信息事項(xiàng)，通過確認(rèn)、記錄和報(bào)告等程序進(jìn)行二次加工處理，并借助于以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告形式，向企業(yè)內(nèi)部的管理層反饋基本的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，而內(nèi)部管理層則需要及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和問題解決。

二、當(dāng)下國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的既存問題

首先，企業(yè)管理者對內(nèi)部控制不夠重視。因企業(yè)管理者對內(nèi)部控制不夠重視，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏指導(dǎo)和支持，企業(yè)部分單位不遵守企業(yè)的規(guī)章制度，無視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏主導(dǎo)力和嚴(yán)肅性。

其次，企業(yè)沒有把內(nèi)部控制方面的要求和平日進(jìn)行的工作相結(jié)合，企業(yè)的資產(chǎn)得不到有善的管理，導(dǎo)致了嚴(yán)重性的浪費(fèi)現(xiàn)象。因企業(yè)的內(nèi)部控制約束不力，造成了企業(yè)部門的隨意性，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一些資產(chǎn)不能及時(shí)入賬或者不入賬的行為，這樣會(huì)給企業(yè)帶來了有資產(chǎn)卻沒有賬可以查的現(xiàn)象。

再者，企業(yè)管理者沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行特別的關(guān)注，企業(yè)管理制度在公司中就是虛設(shè)，企業(yè)的部分單位在面對有關(guān)部門和上級領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)或者檢查時(shí)，把原來已經(jīng)訂立好的制度，改變成形式方面的條文交給相關(guān)部門和上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行檢查和審計(jì)。部分企業(yè)部門對企業(yè)的制度是有令不禁，有章不循、有規(guī)不依，另外，企業(yè)管理人員對內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制疏于管理，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度無視，最后導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失。

第四，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺少了監(jiān)督機(jī)制和科學(xué)化的考核方面的機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的部分主管部門，只追求經(jīng)濟(jì)方面的快速發(fā)展。在沒有科學(xué)方面的論證情況下，脫離經(jīng)濟(jì)增長方面的重要指標(biāo)進(jìn)行盲目發(fā)展，而企業(yè)單位卻對上級主管部門一味的討好，從而更加容易造成虛假的財(cái)務(wù)信息，來實(shí)現(xiàn)上級領(lǐng)導(dǎo)所下達(dá)的指標(biāo)，以上現(xiàn)象對企業(yè)和社會(huì)方面都造成了不良影響。

第五，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨著會(huì)計(jì)信息化方面的強(qiáng)大挑戰(zhàn)，當(dāng)計(jì)算機(jī)輸出數(shù)據(jù)的正確率為百分之百時(shí)，對輸入數(shù)據(jù)的正確度也就要求越高，會(huì)計(jì)工作者在數(shù)據(jù)方面的處理方法不規(guī)范時(shí)，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息方面出現(xiàn)完整性和真實(shí)性方面的問題，同時(shí)計(jì)算機(jī)也會(huì)面臨著黑客的攻擊，遭受黑客攻擊后，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的泄露，密碼和賬號(hào)的丟失，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)崩潰無法使用和計(jì)算機(jī)里面的文件受到損壞等問題，所以會(huì)計(jì)信息也面臨著強(qiáng)大的挑戰(zhàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

1.對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范管理

監(jiān)控系統(tǒng)和信息系統(tǒng)方面一定要規(guī)范，在面對風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，要對其進(jìn)行分類、評估、控制、辨認(rèn)等，讓企業(yè)各級管理和員工參與經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)計(jì)劃、評價(jià)目標(biāo)和評估目標(biāo)方面，要經(jīng)常進(jìn)行評價(jià)和評估，如果發(fā)現(xiàn)原有評價(jià)目標(biāo)不合適的要及時(shí)作出相對應(yīng)的調(diào)整，會(huì)計(jì)工作者要對每一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算予以高度重視，企業(yè)要樹立好職工對風(fēng)險(xiǎn)方面的認(rèn)知與了解，在政策、法律、法規(guī)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等產(chǎn)生不利變化的時(shí)候，要及時(shí)做好相應(yīng)的改變和調(diào)整，而領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對主管部門做出保證，執(zhí)行并完善風(fēng)險(xiǎn)的評估報(bào)告，再讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)部門對其報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的審核。

2.建立健全監(jiān)督管理機(jī)制

要想在企業(yè)的內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)工作人員就必須要對建立單位負(fù)責(zé)人的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制進(jìn)行負(fù)責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)職工之間的相互關(guān)系、相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)等，內(nèi)部管理者應(yīng)該及時(shí)糾正職工的錯(cuò)誤，讓職工做好自我的檢查、檢討工作，從而可以提高會(huì)計(jì)職工的工作質(zhì)量和積極性，對內(nèi)部要建立好公正，客觀的審核制度，保持業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性，為了保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠和準(zhǔn)確性，必須要建立一個(gè)健全的統(tǒng)計(jì)制度。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制的進(jìn)一步完善

對企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行完善工作的步驟主要有兩步分別是：第一步，應(yīng)該加強(qiáng)法人治理方面的結(jié)構(gòu)工作，對于這方面只需規(guī)范去做，就會(huì)產(chǎn)生監(jiān)督約束，企業(yè)的管理部門要制定好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度，若生產(chǎn)路徑需改變，那么企業(yè)的執(zhí)行管理層應(yīng)該及時(shí)對其進(jìn)行改變，這樣做還可以解決企業(yè)資產(chǎn)的完整性，安全性。第二步，因企業(yè)的部分會(huì)計(jì)職工缺少業(yè)務(wù)技巧和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，所以應(yīng)該注重會(huì)計(jì)職工的業(yè)務(wù)技巧培訓(xùn)和道德培訓(xùn)，從而可以讓會(huì)計(jì)職工做到廉潔自律，奉公守法和提高自身的約束力、工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.加強(qiáng)企業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作

一個(gè)企業(yè)的審計(jì)部門是其財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定長久運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，企業(yè)在這方面一定要保持審計(jì)部門的公正性、獨(dú)立性和有效性，并對審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督管理、不定期的開展檢查工作，而審計(jì)部要全方面認(rèn)真的進(jìn)行檢查工作，再總結(jié)進(jìn)行核實(shí)，一切都要按國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

四、結(jié)語

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理者必須重視內(nèi)部控制問題，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和輸入的準(zhǔn)確度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職工之間必須做到相互監(jiān)督、相互分離、相互制約，來保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全完整可以有效的進(jìn)行下去。只有加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)才會(huì)得到有力更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鴿,康玉玲.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系存在的問題探析[J].中小企業(yè)管理與科技,2008(24):69.