導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行內(nèi)控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，我們的銀行系統(tǒng)在前幾年發(fā)生了一系列事件，這些事件的發(fā)生離不開內(nèi)部控制環(huán)境的背景。

在發(fā)生了一系列事件以后，銀行已經(jīng)開始注意到這個(gè)，即銀行事件發(fā)生后要加強(qiáng)內(nèi)控?！栋腿麪枀f(xié)議》中已指出銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控、減少風(fēng)險(xiǎn)，特別強(qiáng)調(diào)了三個(gè)支柱，即最低資本規(guī)定、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律。但我國(guó)銀行當(dāng)前暴露的問題主要是由內(nèi)控不完善引起的違規(guī)的問題，比如說有些權(quán)限沒有設(shè)置好、該注意的風(fēng)險(xiǎn)沒有注意到。

我國(guó)銀行對(duì)資金的管理歷來很重視，但現(xiàn)在情況有所改變，一些好的監(jiān)控制度衰退了。通過一些主要的案件可以看出以前的某些優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)都丟棄了。所以能把我國(guó)銀行過去的一些好的控制制度再進(jìn)一步根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》的新要求從理念與體制上進(jìn)行改革，切切實(shí)實(shí)做好，可能就會(huì)有所作為了。

關(guān)注信用等級(jí)轉(zhuǎn)移概率

信貸業(yè)務(wù)是銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的問題最多。每個(gè)信貸員有他的審批權(quán)限，傳統(tǒng)內(nèi)控要點(diǎn)就是審批權(quán)限，相對(duì)來說還比較簡(jiǎn)單。

對(duì)機(jī)構(gòu)來講，《巴塞爾協(xié)議》特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部信用管理的問題，所謂內(nèi)部信用管理是指銀行在做信貸時(shí)要有內(nèi)部信用評(píng)級(jí)。從發(fā)達(dá)國(guó)家來講，他們考慮信用評(píng)級(jí)是找一家中介機(jī)構(gòu)，像債券評(píng)級(jí)那樣，銀行就根據(jù)此類評(píng)級(jí)建立信用體系。的形勢(shì)不確定因素比較大，環(huán)境的變化也非?？?，所以金融機(jī)構(gòu)要做好信用評(píng)級(jí)是很有必要的，但是卻有可能在實(shí)施信貸的期間環(huán)境發(fā)生了變化。例如同國(guó)外發(fā)生信貸，匯率風(fēng)險(xiǎn)就更加大一點(diǎn)，因此信用等級(jí)是不斷變化的。

現(xiàn)在的非常多的是信用等級(jí)轉(zhuǎn)移的概率。比如在美國(guó)市場(chǎng)上，你的信用級(jí)是AAA，在一年內(nèi)你的信用級(jí)轉(zhuǎn)為AAb，以及你轉(zhuǎn)為破產(chǎn)的幾率有多大，這就是目前最值得關(guān)注的，這就是所謂的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)管理，不僅是要給你一個(gè)評(píng)估的級(jí)別，而更重要的是要側(cè)重于級(jí)別的變化和這種變化的方向、程度大小，要能夠確定出變化的可能性，要掌握其變動(dòng)的趨勢(shì)。這些數(shù)據(jù)只能靠銀行自己去做，雖然也有中介機(jī)構(gòu)可以提供，但是現(xiàn)在非常強(qiáng)調(diào)銀行根據(jù)自己的貸款經(jīng)驗(yàn)以及以前業(yè)務(wù)的信息和資料來確定其內(nèi)部評(píng)級(jí)所需的數(shù)據(jù)資料。

筆者曾問過銀行，在貸款給的時(shí)候，貸款企業(yè)是從什么時(shí)候開始無法償還貸款了，在其無法償還貸款前是否了解其財(cái)務(wù)情況，也就是說是否預(yù)見到他的信用級(jí)可能發(fā)生變化，是否有記錄和檔案。非常遺憾的是目前我國(guó)銀行還沒有任何可供查的資料。因?yàn)閭鹘y(tǒng)上信貸是由某個(gè)信貸員來管的，所以有關(guān)貸款企業(yè)的信息都在信貸員手里，但是信貸員還沒有這個(gè)意識(shí)，也沒有把這些重要的信息收集起來作為以后考證或者研究企業(yè)無法償還貸款的數(shù)據(jù)。其實(shí)應(yīng)該建立一個(gè)這樣的數(shù)據(jù)庫或者信息資源庫，從而能對(duì)不同企業(yè)不同類型的破產(chǎn)情況進(jìn)行歸納，對(duì)其進(jìn)行分類，作為以后的一個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。所以讓我國(guó)銀行來執(zhí)行《巴塞爾協(xié)議》的話，也有很大的困難，因?yàn)閹缀鯖]有數(shù)據(jù)可供。

執(zhí)行美國(guó)的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的話，因?yàn)橹忻篱g至少在這些問題上還存在很大的差異，這些標(biāo)準(zhǔn)很難適用，有中國(guó)自己的情況。因此第一步應(yīng)該把我國(guó)傳統(tǒng)上有效的東西再做起來，這非常有意義，譬如以前信貸員的權(quán)力可以貸款到什么程度、可以對(duì)哪些企業(yè)進(jìn)行必要的考核、以及根據(jù)考核其有多大的權(quán)力來作出決策。但是信貸員一旦跳槽，銀行將喪失這個(gè)信貸員所知道的所有信息，所以真正要執(zhí)行《巴塞爾協(xié)議》，銀行要有自己的信息庫，一切都要從頭做起。

新興業(yè)務(wù)要強(qiáng)調(diào)在險(xiǎn)價(jià)值

我國(guó)銀行現(xiàn)在很重視開展新興業(yè)務(wù)，如住房抵押貸款、國(guó)債買賣，這些業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)不同于傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)，在內(nèi)部控制上也體現(xiàn)了新的特點(diǎn)。

這些新的東西相對(duì)于傳統(tǒng)的東西，包括內(nèi)部模型，強(qiáng)調(diào)VAR（Valueatrisk，在險(xiǎn)價(jià)值），就是要描述市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)。《巴塞爾協(xié)議》也提倡銀行應(yīng)該有自己的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部評(píng)級(jí)的模型，就是要有自己的度量。國(guó)債買賣的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也就是說國(guó)債的價(jià)格變動(dòng)，當(dāng)然國(guó)債從信譽(yù)來講是最好的，但是不能保證價(jià)格不變動(dòng)。國(guó)債實(shí)際上對(duì)利率最敏感，所以當(dāng)利率發(fā)生變動(dòng)之后，國(guó)債價(jià)格就會(huì)有相應(yīng)的變動(dòng)，如果調(diào)低利率，國(guó)債價(jià)格就會(huì)上漲。利率的風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避，我們目前還沒有任何手段。我國(guó)國(guó)內(nèi)目前還沒有使用能規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)的衍生產(chǎn)品。我們國(guó)內(nèi)還沒有，可能是我們國(guó)家目前還沒有迫切的需要，道理很清楚，因?yàn)槟壳拔覈?guó)利率還沒有市場(chǎng)化，是由中央政府來控制的。銀行間的拆借利率可能有一點(diǎn)小的波動(dòng)，但是很小。所以由于利率的管制而造成銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)無法采取什么措施，因?yàn)檫@不是銀行來控制的，屬于外生變量。同時(shí)也沒有相應(yīng)的金融衍生產(chǎn)品可提供避險(xiǎn)的手段。

像抵押貸款這種信用貸款的方式，其中有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)我們銀行還沒有關(guān)注到的就是提前還款。提前還款對(duì)銀行來講并不是好事情，一方面是利息會(huì)減少，另外因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)抵押貸款還沒有完全證券化，實(shí)際上銀行可以把這種住房抵押貸款證券化，這樣就可以增加其流通性并減少資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。但是資產(chǎn)證券化給投資者的回報(bào)主要是信用貸款的利息收入，所以提前還款對(duì)于資產(chǎn)證券化來說是個(gè)非常大的威脅。萬一錢提早還了，利息就收不到了，而賣出去的證券卻要給投資者一定的投資回報(bào)，這樣就導(dǎo)致銀行處于非常尷尬的局面，所以就不利于銀行向證券化方向。

我們現(xiàn)在允許提前還款，而銀行也愿意提前還款。允許提前還款是因?yàn)殂y行怕貸款者還不起，實(shí)際上這個(gè)不是主要，因?yàn)榘凑諈f(xié)議銀行還控制貸款者有價(jià)值的資產(chǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)控制既要考察、識(shí)別、度量這種個(gè)別項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，但最好有一體化的整體風(fēng)險(xiǎn)的考察、識(shí)別與度量。

獨(dú)立的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門很必要

2002年9月人民銀行頒布的內(nèi)部控制指引要求有一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門來考核內(nèi)控建設(shè)，我國(guó)許多銀行還不存在一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門，國(guó)外現(xiàn)在已經(jīng)引入了另外獨(dú)立的而且級(jí)別比較高的職位，類似于CFO.所以設(shè)立一個(gè)獨(dú)立對(duì)整個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的職位，這樣從機(jī)構(gòu)上可以得到保證。

發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行在內(nèi)控上他們大量引用《巴塞爾協(xié)議》建議的，就是一些衍生產(chǎn)品。但是金融衍生產(chǎn)品也有不好的一面，運(yùn)用得好的話可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用不好的話風(fēng)險(xiǎn)更大。1990年代國(guó)外銀行的一些案件，比如巴林銀行、遠(yuǎn)東證券，都是和金融產(chǎn)品的不當(dāng)使用有關(guān)，但是中國(guó)目前還沒有受到這方面的威脅，我國(guó)目前也存在一些金融衍生產(chǎn)品，但是大多數(shù)人還不會(huì)運(yùn)用，因?yàn)榻鹑谘苌a(chǎn)品技術(shù)性非常強(qiáng)，但將來的趨勢(shì)是肯定要運(yùn)用的。

從銀行監(jiān)管體系來講，一個(gè)是考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是信用風(fēng)險(xiǎn)，還有操作風(fēng)險(xiǎn)（可能是在技術(shù)水平上的能力限制造成的）和假定每個(gè)人都忠于職守，按規(guī)矩辦事?？紤]信用風(fēng)險(xiǎn)就是如何利用內(nèi)部信用系統(tǒng)，讓客戶的整個(gè)情況都處于銀行的監(jiān)控之下，以預(yù)防壞賬的發(fā)生。從國(guó)外金融機(jī)構(gòu)的角度來講，要把這些重要的風(fēng)險(xiǎn)都?xì)w納起來，由一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來和評(píng)估，然后用VAR方法或者其他方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。但是所有這些有一個(gè)前提條件就是所有的人都要盡忠職守，都不違規(guī)操作。我國(guó)現(xiàn)在的金融問題主要是違規(guī)，這是道德方面的風(fēng)險(xiǎn)，不是技術(shù)上所能控制的。

所以要加強(qiáng)職業(yè)道德，還要堅(jiān)持傳統(tǒng)上的審批制度。以前我們總是抱怨這種審批制度，其實(shí)這是絕對(duì)需要的，所以還是有必要恢復(fù)行之有效的審批制度。

化任重道遠(yuǎn)

機(jī)系統(tǒng)全面覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)和分支機(jī)構(gòu)則會(huì)有效發(fā)現(xiàn)異常情況，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

篇2

由于企業(yè)的不良貸款行為導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，最終推動(dòng)了商業(yè)銀行內(nèi)部的內(nèi)控系統(tǒng)的建立和完善。顯而易見，銀行內(nèi)控制度的建立在降低銀行運(yùn)營(yíng)成本以及控制風(fēng)險(xiǎn)方面起到了很大的作用，減少了呆滯賬目過多的現(xiàn)象。但是，隨著金融行業(yè)的發(fā)展，控制信息不暢和內(nèi)部管理模式不協(xié)調(diào)導(dǎo)致了內(nèi)部控制低效問題的產(chǎn)生。

二、案例分析

2010年齊魯銀行發(fā)現(xiàn)存款單位持偽造“存款證實(shí)書”，損失上千萬元，主要原因是銀行從業(yè)人員為了提高業(yè)績(jī)，在實(shí)操過程中忽略了風(fēng)險(xiǎn)控制，例如該案件中所提到的用定期存單作為質(zhì)押，開銀行存兌匯票，本應(yīng)該由股東會(huì)決議和貸款卡系統(tǒng)進(jìn)行登記這兩個(gè)必要過程，但是銀行縮減了這個(gè)過程，為了提高業(yè)務(wù)的成功率并高速放貸，取消了這兩方面的要求，另一方面又通過犯罪嫌疑人“高息攬儲(chǔ)”吸引各單位存款，勾結(jié)多家銀行從業(yè)人員偽造金融票證，導(dǎo)致不合法的“貸款黑幕”的出現(xiàn)。齊魯銀行營(yíng)業(yè)部作為全行最大的一家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，仍舊發(fā)生了這樣擾亂經(jīng)濟(jì)金融秩序的事件，該案件涉及6家銀行、8家存款單位和10筆存款資金，說明齊魯銀行的對(duì)銀行從業(yè)人員的監(jiān)督意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制系統(tǒng)紊亂，管理制度松弛，導(dǎo)致了黑幕的發(fā)生，銀行的損失。由此可見，國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)控系統(tǒng)的還存在著不少的漏洞和問題，尤其是在對(duì)基層機(jī)構(gòu)以及銀行從業(yè)人員的監(jiān)管不力。

從齊魯銀行的偽造“存款證實(shí)書”的案件中，我們可以看出，造成這一事件的發(fā)生的主要原因還是由于銀行的內(nèi)部控制機(jī)制的不完善造成。因此，我國(guó)商業(yè)銀行要結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況，借鑒國(guó)外的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)且有效的經(jīng)驗(yàn)，采取合理且快速有效的內(nèi)部控制手段和方法，重新構(gòu)造我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度。

三、銀行內(nèi)控失控的主要原因

隨著商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施和完善，金融風(fēng)險(xiǎn)反而越來越高的現(xiàn)象引起人們深思。這說明我國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在嚴(yán)重的問題，產(chǎn)生內(nèi)部控制的模式和內(nèi)容與金融風(fēng)險(xiǎn)的控制方向相矛盾的問題。內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制過程中暴露出來的問題不能及時(shí)有效地解決，防微杜漸，逐漸就會(huì)加大整個(gè)銀行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

銀行的內(nèi)控制度低效的主要原因主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制的水平，比如：銀行管理水平、技術(shù)條件、運(yùn)營(yíng)效率等受到傳統(tǒng)管理模式的限制；第二，內(nèi)部控制模式，缺乏整體的控制觀念，不注重內(nèi)部控制的過程建設(shè)，過度強(qiáng)調(diào)結(jié)果；第三，內(nèi)部控制?俗己涂刂瞥絳潁?銀行控制程序缺乏綜合業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，管理標(biāo)準(zhǔn)也是以法律法規(guī)制度為主，缺乏規(guī)范的控制標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范從業(yè)人員的工作執(zhí)行力；第四，內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)系統(tǒng)，低效的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)或剛性的長(zhǎng)期目標(biāo)控制降低從業(yè)人員的工作積極性以及不能及時(shí)就內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果采取相應(yīng)的有效的對(duì)策。

四、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

就我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)操作模式的實(shí)際情況，建立合理有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提出幾點(diǎn)建議：

第一，銀行要有嚴(yán)格的崗位分工制度并且明確每一個(gè)崗位的員工的職責(zé)所在，既保證了各個(gè)部門和各個(gè)崗位的相對(duì)獨(dú)立性，又保證了員工之間相互配合與合作，共同完成工作任務(wù)，這也是銀行工作的責(zé)任分離制度的要求。這使銀行在實(shí)際操作過程中，能夠因事設(shè)崗，因崗定人。同時(shí)，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少由兩名以上的從業(yè)人員參與記錄、核算、管理，互相監(jiān)督。同時(shí)，聘用具備良好職業(yè)道德的、遵紀(jì)守法的銀行從業(yè)人員。

第二，銀行健全授權(quán)審批制度和年審制度，加強(qiáng)對(duì)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度。采用創(chuàng)新的意識(shí)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的授權(quán)審批程序的設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)一套符合中國(guó)銀行市場(chǎng)規(guī)則的程序，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有不同的人員進(jìn)行審查批準(zhǔn)。同時(shí)，增加對(duì)銀行上級(jí)稽核監(jiān)察部門對(duì)下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的年度經(jīng)營(yíng)管理、權(quán)利執(zhí)行等情況進(jìn)行稽核。

第三，使用高新技術(shù)加快內(nèi)控的電子化建設(shè)，建立一套完善的適用于本銀行的計(jì)算機(jī)實(shí)用軟件，增強(qiáng)金融信息系統(tǒng)的安全性，增加對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督制約從業(yè)人員工作執(zhí)行力的功能，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)。

第四，企業(yè)或者高額存款儲(chǔ)戶在開戶時(shí)，銀行要加強(qiáng)交流溝通與合作，對(duì)大額的資金流動(dòng)予以重視，避免不法分子鉆空，導(dǎo)致雙方或者一方受到損失，影響銀行的信用評(píng)價(jià)。

篇3

關(guān)鍵詞：基層商業(yè)銀行；內(nèi)控合規(guī)管理；思考

一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的正常發(fā)展離不開金融，而商業(yè)銀行是金融組織重要的組成部分。在新時(shí)期，基層商業(yè)銀行身上的責(zé)任愈發(fā)加重，私人銀行和外資銀行涌入，給基層商業(yè)銀行帶來了沖擊和挑戰(zhàn)，迫使商業(yè)銀行不得不做出調(diào)整，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，結(jié)合當(dāng)前基層商業(yè)銀行現(xiàn)狀，卻存在許多不足。本文從基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性出發(fā)，分析基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理存在的問題，并探求如何更好推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理。

一、加強(qiáng)基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理的原因和必要性

基層商業(yè)銀行為何要進(jìn)行內(nèi)控合規(guī)管理，有兩個(gè)層面的原因，一個(gè)是宏觀原因，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境原因?qū)е碌?。一個(gè)是從自身發(fā)展的微觀原因出發(fā)，這兩個(gè)層面導(dǎo)致基層商業(yè)銀行必須進(jìn)行內(nèi)控合規(guī)管理。（一）迎接新時(shí)代經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的必要。進(jìn)入21世紀(jì)之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速發(fā)展的時(shí)期，同時(shí)改革開放的進(jìn)程不斷擴(kuò)大。而國(guó)外的發(fā)現(xiàn)環(huán)境也有巨大的變化，一方面經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加劇，世界金融市場(chǎng)相互影響，一旦一個(gè)國(guó)家出現(xiàn)金融風(fēng)暴與危機(jī)，其他國(guó)家多多少少會(huì)受到波及。另一方面，我國(guó)雖然經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，但是許多地方仍然不太完善，而新時(shí)期金融詐騙等現(xiàn)象層出不窮，這些現(xiàn)象需要基層商業(yè)銀行自身加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理，以適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。（二）能提升客戶的體驗(yàn)度與商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行自身加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理，能更好提高服務(wù)質(zhì)量，保證金融安全，在當(dāng)前各大銀行競(jìng)爭(zhēng)力加劇的時(shí)期，基層商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理可以提高自家企業(yè)的口碑，提高客戶滿意度。這樣不僅能更好的吸引客戶，推動(dòng)整個(gè)商業(yè)銀行企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)能提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)長(zhǎng)久平穩(wěn)的發(fā)展

二、當(dāng)前基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理存在的問題

基層商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理非常重要，然而縱觀我國(guó)當(dāng)前基層商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理的現(xiàn)狀，卻仍然發(fā)現(xiàn)許多問題。這些問題若不能得到有效的改善，將極大地影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，乃至于全國(guó)的金融發(fā)展秩序。（一）基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有予以足夠重視?；鶎由虡I(yè)銀行自身要加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理，關(guān)鍵需要基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)予以重視。然而事實(shí)上，大多數(shù)基層商業(yè)銀行更多的關(guān)注如何制定發(fā)展方案與策略，并沒有對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理予以真正的重視。即使反復(fù)強(qiáng)調(diào)，大多也流于形式，沒有落實(shí)到實(shí)際生產(chǎn)發(fā)展中來?；鶎由虡I(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理予以重視的表現(xiàn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是大多沒有制定完善的合規(guī)管理制度，或者是合規(guī)管理制度仍然沿用十幾年前的條約制度，而當(dāng)前社會(huì)與市場(chǎng)發(fā)生了巨大的變化，這些合規(guī)內(nèi)控管理?xiàng)l約，早已不適合當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀。二是嘴上喊著口號(hào)，但卻沒有真正落實(shí)到實(shí)際生產(chǎn)中去，在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，一味關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展效率，但是忽視了企業(yè)自身內(nèi)控的合規(guī)管理。（二）監(jiān)督懲戒機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善?；鶎由虡I(yè)銀行對(duì)人才的懲戒與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制還不夠完善，大多數(shù)基層商業(yè)銀行存在以下幾個(gè)方面的問題。首先是風(fēng)控信貸機(jī)制不完善，普遍存在風(fēng)控管理不妥、徇私舞弊普遍的現(xiàn)象，商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益很大的一部分來自于商業(yè)貸款與信用卡發(fā)放，商業(yè)銀行工作人員為了完成工作指標(biāo)，往往在發(fā)放信用卡和進(jìn)行貸款審批時(shí)放水，許多不符合商業(yè)貸款和信用卡標(biāo)準(zhǔn)的客戶，銀行也照樣予以審批，這樣就導(dǎo)致貸款發(fā)放之后很難如期收回，給銀行造成了巨大的損失，并且在這種階段，如果數(shù)目較小，商業(yè)銀行并沒有一一追究工作人員責(zé)任，一旦追究起來，成本巨大，這也導(dǎo)致內(nèi)控管理出現(xiàn)漏洞，監(jiān)督懲戒制度極其不完善。另一方面，商業(yè)銀行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也存在問題，經(jīng)研究調(diào)查，許多商業(yè)銀行對(duì)工作人員的績(jī)效考核過于單一，往往是考核在推行貸款等方面的績(jī)效，基層商業(yè)銀行工作人員為了提高績(jī)效，在這種機(jī)制的刺激下，往往忽視職業(yè)道德，一是不厭其煩推行信用卡，鼓勵(lì)客戶注冊(cè)，二是沒有嚴(yán)格審核貸款人員信用資質(zhì)，放寬對(duì)其的貸款發(fā)放要求。而對(duì)工作人員的服務(wù)態(tài)度等方面沒有進(jìn)行嚴(yán)格的考核，導(dǎo)致獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也存在許多弊端，不利于基層商業(yè)銀行的良性發(fā)展。（三）基層人才素質(zhì)還有待提升。對(duì)于大多數(shù)基層商業(yè)銀行的工作人員來說，他們認(rèn)為自己的工作長(zhǎng)期面對(duì)數(shù)據(jù)，較為枯燥乏味，所以長(zhǎng)年累月的工作過程中，對(duì)工作出現(xiàn)厭倦的情況。因此，對(duì)待工作缺乏積極性。同時(shí)，許多基層商業(yè)銀行工作人員存在專業(yè)技能不合格的情況，這體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是部分基層商業(yè)工作人員沒有取得專業(yè)技能資格證書，另一方面，部分基層商業(yè)銀行工作人員即使學(xué)歷較高，專業(yè)技能理論知識(shí)豐富，但實(shí)踐工作能力欠缺。在銀行實(shí)際操作過程中，往往有許多無法預(yù)料的現(xiàn)實(shí)情況，商業(yè)銀行工作人員如果不能有效地把所學(xué)知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際操作過程中，將不利于工作的有效開展。因此，對(duì)于大多數(shù)基層商業(yè)銀行工作人員來說，人才素養(yǎng)還有待提升。

三、如何更好推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理

針對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理存在的問題，基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要予以重視。要針對(duì)基層商業(yè)銀行存在的問題，提出針對(duì)性策略，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理的進(jìn)一步規(guī)范。（一）基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和工作人員提升內(nèi)控合規(guī)管理意識(shí)。首先，要想更好地推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理，要提升商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理的重視程度。一是領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控合規(guī)管理的重視，不能一味向外發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益，卻忽視了對(duì)自身企業(yè)的管理。這樣長(zhǎng)期以往，反而會(huì)阻礙基層商業(yè)銀行的發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)要借鑒國(guó)內(nèi)外最新內(nèi)控合規(guī)管理制度，不能再采用傳統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)管理制度，要用科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控合規(guī)管理。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要不斷帶領(lǐng)基層商業(yè)銀行員工學(xué)習(xí)內(nèi)控合規(guī)管理?xiàng)l約，理解內(nèi)控合規(guī)管理精神與理念，并落實(shí)到實(shí)際生產(chǎn)工作中來。整個(gè)基層商業(yè)銀行工作人員要樹立依法經(jīng)營(yíng)的理念，培養(yǎng)自己的責(zé)任心，培養(yǎng)職業(yè)道德。同時(shí)，要落實(shí)工作實(shí)名責(zé)任制，任何風(fēng)險(xiǎn)都要落實(shí)到人。（二）完善懲戒與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。商業(yè)銀行的懲戒制度與獎(jiǎng)勵(lì)制度都要予以改革，一方面是懲戒監(jiān)督制度，由于我國(guó)征信制度還不夠完善，所以面對(duì)金融詐騙、還款困難等情況，基層商業(yè)銀行工作難度較大。此時(shí)，基層商業(yè)應(yīng)該應(yīng)該更好地完善自身的員工體系，建立符合當(dāng)代國(guó)情與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的懲戒機(jī)制。實(shí)施責(zé)任到人，以增強(qiáng)員工的責(zé)任心，同時(shí)員工要轉(zhuǎn)化意識(shí)，不能認(rèn)為懲戒監(jiān)督制度是對(duì)自身的懲罰，而是要意識(shí)到這種制度的建立和完善是對(duì)自身工作的促進(jìn)。另一方面是建立健全基層商業(yè)銀行績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不應(yīng)該單純考核經(jīng)濟(jì)效益，這樣的考核制度較為單一，基層商業(yè)銀行員工很有可能一味為了完成績(jī)效考核，而忽略責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致放不該放的款，最后給企業(yè)銀行造成極大的損失?；鶎由虡I(yè)銀行的獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)該更全面，要考核員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、服務(wù)態(tài)度等綜合方面。（三）引進(jìn)高素質(zhì)人才。一個(gè)企業(yè)想更好發(fā)展，最關(guān)鍵是要引進(jìn)人才，基層商業(yè)銀行要大力引進(jìn)新興高素質(zhì)人才，這部分人才不僅要有學(xué)歷，有相關(guān)資格證書，同時(shí)要有高度的職業(yè)道德，實(shí)踐工作能力要強(qiáng)，能把所學(xué)知識(shí)投入實(shí)踐工作生產(chǎn)中。同時(shí)，高素質(zhì)人才為基層商業(yè)銀行帶來了最新的金融知識(shí)與理念，也能刺激整個(gè)基層商業(yè)銀行的更好發(fā)展與進(jìn)步。（四）加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)。與此同時(shí)，對(duì)于基層商業(yè)銀行的老員工來說，也要加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)，一方面是管理層要不斷學(xué)習(xí)最新金融管理知識(shí)，不斷完善商業(yè)銀行的管理機(jī)制。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)老員工的培訓(xùn)，當(dāng)前金融知識(shí)更新?lián)Q代的速度很快，而國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)變化的情況又極其巨大，所以老員工雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，但是也要不斷學(xué)習(xí)最新金融專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)社會(huì)和市場(chǎng)帶來的挑戰(zhàn)。

四、結(jié)語

基層商業(yè)銀行是整個(gè)商業(yè)銀行企業(yè)的重心，真正影響企業(yè)發(fā)展的其實(shí)就是看起來微不足道的基層，基層的作用對(duì)于整個(gè)商業(yè)銀行甚至整個(gè)金融界的意義都非常重大。然而當(dāng)前我國(guó)基層商業(yè)銀行還存在許多問題，例如獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與懲戒機(jī)制不科學(xué)，管理層不夠重視等問題，針對(duì)這些問題，基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)要不斷健全內(nèi)控機(jī)制，不斷引進(jìn)人才，加強(qiáng)對(duì)自身員工的培訓(xùn)，讓其不斷提升專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。同時(shí)要盡可能實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人的工作制度，防止員工存在僥幸心理，禁止出現(xiàn)徇私舞弊或者放水的惡劣行為，不斷借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的發(fā)展理念，讓基層商業(yè)銀行更好應(yīng)對(duì)新時(shí)期市場(chǎng)與全球金融帶來的挑戰(zhàn)，更好促進(jìn)整個(gè)商業(yè)銀行企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇4

一、特別提示：本行公司治理方面存在的有待改進(jìn)的問題

1、進(jìn)一步完善董、監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制;

2、進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力;

3、制定、完善獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度。

二、公司治理概況

本行在股份制公司設(shè)立時(shí)，就著重考慮如何依據(jù)境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)并規(guī)范其運(yùn)作。為此，本行設(shè)立、完善了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的組織架構(gòu)，制定了符合現(xiàn)代金融企業(yè)制度要求的銀行章程，明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與高級(jí)管理層以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的職責(zé)權(quán)限，以實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，建立科學(xué)、高效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，從而確保各方獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡。

(一)構(gòu)建現(xiàn)代公司治理的組織架構(gòu)。

本行根據(jù)《公司法》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》等相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，選舉了獨(dú)立董事、職工監(jiān)事和外部監(jiān)事，聘請(qǐng)了具有豐富的商業(yè)銀行工作經(jīng)驗(yàn)和卓越過往業(yè)績(jī)的人士擔(dān)任本行的董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)，選聘了副行長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人、行長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員，建立了以股東大會(huì)為最高決策機(jī)構(gòu)，董事會(huì)為主要決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，高管層為執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有效治理機(jī)制，建立了獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度，引入了5名獨(dú)立董事、2名外部監(jiān)事和3名職工代表監(jiān)事。本行董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)，各專門委員會(huì)的負(fù)責(zé)人均由董事?lián)?，其中，審?jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)均由獨(dú)立董事任主席。

1、股東大會(huì)

股東大會(huì)是本行的權(quán)力機(jī)構(gòu)，股東通過股東大會(huì)合法行使權(quán)利，遵守法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，不得干預(yù)董事會(huì)和高級(jí)管理層履行職責(zé)。本行的股東大會(huì)制定了明確的股東大會(huì)議事規(guī)則，詳細(xì)規(guī)定了股東大會(huì)的召開和表決程序，包括通知、登記、提案的審議、投票、計(jì)票、表決結(jié)果的宣布、會(huì)議決議的形成、會(huì)議記錄及其簽署、公告，以及股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)的授權(quán)原則等內(nèi)容。該議事規(guī)則作為本行章程的附件，經(jīng)本行2007年第一次臨時(shí)股東大會(huì)通過和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，已得以貫徹執(zhí)行。

此外，本行建立了和股東溝通的有效渠道，以確保所有股東對(duì)法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項(xiàng)平等地享有知情權(quán)和參與權(quán)，確保股東大會(huì)的工作效率和科學(xué)決策，從而使投資者獲得較高回報(bào)。

2、董事會(huì)

董事會(huì)是本行的決策機(jī)構(gòu)，由股東大會(huì)授權(quán)直接經(jīng)營(yíng)管理公司。如何確保董事會(huì)充分發(fā)揮其作用和履行其職責(zé)是公司治理的重要問題。董事會(huì)成員15人，其中獨(dú)立董事5名，執(zhí)行董事2名，其中大部分董事是均具有豐富的金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和卓越的過往業(yè)績(jī)，而且，還有戰(zhàn)投BBVA派出的董事。本行每位董事都知悉其職責(zé)，并付出了足夠的時(shí)間和精力來處理本行的事務(wù)。多元化的董事結(jié)構(gòu)，高素質(zhì)的董事隊(duì)伍，有利于董事會(huì)對(duì)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的正確決策，有利于本行的業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)績(jī)提升。

目前，本行已初步建立了董事會(huì)組織架構(gòu)和決策程序，董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)四個(gè)專業(yè)委員會(huì)，專業(yè)委員會(huì)于2007年3月份開始進(jìn)入正式運(yùn)作階段。四個(gè)專門委員會(huì)中，審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)的成員大部分是獨(dú)立董事，主席由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

3、監(jiān)事會(huì)

監(jiān)事會(huì)是本行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。本行監(jiān)事會(huì)成員現(xiàn)有8名，其中外部監(jiān)事2 名、股東監(jiān)事3名、職工監(jiān)事3 名。監(jiān)事會(huì)制定了監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則，明確監(jiān)事會(huì)的議事方式和表決程序，以確保監(jiān)事會(huì)的有效監(jiān)督。本行章程規(guī)定監(jiān)事會(huì)依法享有法律法規(guī)賦予的知情權(quán)、建議權(quán)和報(bào)告權(quán)，為保障監(jiān)事合法權(quán)益的實(shí)施，本行及時(shí)向監(jiān)事會(huì)提供有關(guān)的信息和資料，以便監(jiān)事會(huì)對(duì)本行財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行有效的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理制度

審慎的風(fēng)險(xiǎn)管理是良好的公司治理的基本要素之一。本行致力于建立獨(dú)立、全面、垂直、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，培育追求濾掉風(fēng)險(xiǎn)的效益的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，實(shí)施優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)、主流市場(chǎng)、主流客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，主動(dòng)管理各層面、各業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)。

5、內(nèi)部控制制度

較好的內(nèi)部控制是良好的公司治理的基本要素之一。為促進(jìn)本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展，切實(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提高本行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保銀行資本保值增值，本行一直本著內(nèi)控優(yōu)先原則持續(xù)不斷地完善與改進(jìn)內(nèi)部控制。本行以《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo)，遵循全面、審慎、有效、獨(dú)立的內(nèi)部控制原則，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，改進(jìn)內(nèi)部控制措施：加大內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，有力地促進(jìn)了我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運(yùn)行。

6、關(guān)聯(lián)交易

不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易陷阱是妨礙公司治理的痼疾。因此，應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，有效控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。本行實(shí)行關(guān)聯(lián)交易回避制度，在章程中明確規(guī)定：股東大會(huì)審議有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，該事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)股東不得參與投票表決，其代表的有表決權(quán)的股份數(shù)不得計(jì)入有效表決總數(shù)，同時(shí)，按照公開、公正、公平的原則及相關(guān)監(jiān)管要求，對(duì)關(guān)聯(lián)貸款進(jìn)行嚴(yán)格管理，并確保其滿足關(guān)聯(lián)貸款不得超過監(jiān)管資本15%的規(guī)定。本行在上市之時(shí)，就根據(jù)需要按照有關(guān)規(guī)定處置了正常類關(guān)聯(lián)貸款，目前，未向原有關(guān)聯(lián)方客戶新增授信，亦未發(fā)展新的關(guān)聯(lián)方客戶

7、信息披露管理

本行A+H同步上市后，為規(guī)范信息披露行為，保護(hù)本行、股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)內(nèi)地和香港兩地相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求，本行結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定了《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》，明確了有效的內(nèi)部信息報(bào)告、審核及披露流程。

8、激勵(lì)約束機(jī)制

本行明確了信息披露事務(wù)管理的第一責(zé)任人是本行董事長(zhǎng)，本行總行各部門以及各分行的負(fù)責(zé)人是本部門及本分行信息報(bào)告第一責(zé)任人。本行指定董事會(huì)秘書為本行信息披露的指定負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)準(zhǔn)備和遞交有關(guān)監(jiān)管部門所要求的信息披露文件，組織完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)布置的信息披露任務(wù)，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)實(shí)施信息披露事務(wù)管理制度，組織和管理信息披露事務(wù)管理部門具體承擔(dān)本行信息披露工作。

本行上市之初，就非常注重與投資者的溝通與交流，開通了投資者電話專線，在公司網(wǎng)站設(shè)置了投資者關(guān)系欄目，認(rèn)真接受各種咨詢，并開始著手建立相關(guān)規(guī)章制度，起草了《中信銀行股份有限公司投資者關(guān)系管理制度》。上市以來短短的兩個(gè)月內(nèi)，本行領(lǐng)導(dǎo)、董秘、董事會(huì)辦公室工作人員已組織、接待了大大小小幾十次境內(nèi)外投資機(jī)構(gòu)、分析師和投資者的來訪調(diào)研，通過電話、電子郵件等形式及時(shí)解答問題，建立了和境內(nèi)外投資機(jī)構(gòu)的良性互動(dòng)，提高了公司的透明度，得到了資本市場(chǎng)的好評(píng)。

(二)規(guī)范運(yùn)作的保證

1、公司章程

公司章程是本行股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)各專門委員會(huì)、各級(jí)管理人員規(guī)范運(yùn)做的行為準(zhǔn)則和依據(jù)。本行的公司章程是根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》、《到境外上市公司章程必備條款》、《上市公司章程指引》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章而制定的，已經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)，并已通過中國(guó)證監(jiān)會(huì)和香港聯(lián)交所的審核。

(2)三會(huì)議事規(guī)則

根據(jù)監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求，制定了詳細(xì)的《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》。

(3)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各專門委員會(huì)議事規(guī)則。

(4)制定并完善了《行長(zhǎng)工作細(xì)則》，完善高級(jí)管理層的工作細(xì)則和規(guī)程，明確組織機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)邊界，建立明晰的匯報(bào)路線和信息溝通機(jī)制。

(5)起草了《信息披露管理制度》、《投資者關(guān)系管理制度》等公司治理配套文件。

在實(shí)際運(yùn)作中，上述文件及其他相關(guān)指導(dǎo)性文件，共同為規(guī)范運(yùn)作提供了制度保證。

三、公司治理中存在的問題

中信銀行股份有限公司成立于2006年12月31日，在短短的時(shí)間里，本行公司治理結(jié)構(gòu)的基本框架和原則基本已確立，公司治理走上了規(guī)范化的發(fā)展軌道。但在實(shí)際運(yùn)作中，正如《關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》所深刻指出，要真正解決公司治理形似而神不至的問題，就須清醒地認(rèn)識(shí)到自己的不足，積極學(xué)習(xí)那些較我行更早步入資本市場(chǎng)的同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，取人所長(zhǎng)，補(bǔ)己之短，積極探索、完善有效的公司治理。

(一)進(jìn)一步完善董、監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制。由于本行董、監(jiān)事會(huì)下設(shè)各專門委員會(huì)成立時(shí)間不長(zhǎng)，其議事規(guī)則雖已經(jīng)各專門委員會(huì)審議、修訂，但尚待董事會(huì)審議通過。此外，董、監(jiān)事會(huì)各專門委員會(huì)的成員都是金融、財(cái)政方面的專家學(xué)者，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮各專門委員會(huì)的專業(yè)特長(zhǎng)，不斷完善董、監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制。

(二)進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力。我行雖旗幟鮮明地提出了合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念，并大力倡導(dǎo)和宣傳，但個(gè)別基層機(jī)構(gòu)在認(rèn)識(shí)上仍不到位，在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)容易忽視合規(guī)經(jīng)營(yíng)的問題，一些發(fā)生在基層機(jī)構(gòu)的低層次操作風(fēng)險(xiǎn)問題還不時(shí)地困擾著我們。

因此，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)合規(guī)體系建設(shè)，積極培育全員合規(guī)、高層合規(guī)的文化氛圍，進(jìn)一步加大對(duì)基層機(jī)構(gòu)的檢查力度，加強(qiáng)其內(nèi)控執(zhí)行力。

(三)制定、完善獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度。我行提名及薪酬委員會(huì)已草擬《獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度》，以使董事認(rèn)真、勤勉地履行職責(zé)。該制度已提交第一屆董事會(huì)第六次會(huì)議審議，擬于年內(nèi)實(shí)行。

四、整改措施和整改時(shí)間及責(zé)任人

序號(hào) 整改措施 整改時(shí)間 責(zé)任人

1 董事會(huì)審議通過議事規(guī)則，進(jìn)一步完善董、

監(jiān)事會(huì)決策機(jī)制 xx年 xx月份 xx先生 xx女士

2 進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力 xx年年內(nèi) 合規(guī)審計(jì)部

3 實(shí)施獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度 xx年 xx月份之前 人力資源部、

提名與薪酬委員會(huì)

五、有特色的公司治理做法

本行始終致力于構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)，并借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的公司治理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本行的實(shí)際情況，在公司治理的實(shí)際運(yùn)作中，采取了一些行之有效的措施，不斷提升公司治理結(jié)構(gòu)。

(一)內(nèi)部控制制度方面的特色

1、本行樹立了正確的經(jīng)營(yíng)理念，優(yōu)化了內(nèi)控環(huán)境。

我行在對(duì)近年實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，提出了追求效益、質(zhì)量、規(guī)模的協(xié)調(diào)發(fā)展，追求過濾掉風(fēng)險(xiǎn)的利潤(rùn)，追求穩(wěn)定增長(zhǎng)的市值，努力走在中外銀行競(jìng)爭(zhēng)的前列的經(jīng)營(yíng)理念，嚴(yán)格按照國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)、條例的規(guī)定和銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求，以《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo)，遵循商業(yè)銀行全面、審慎、有效、獨(dú)立的內(nèi)部控制原則，改進(jìn)內(nèi)部控制措施，完善信息交流與反饋機(jī)制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，有力地促進(jìn)了全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運(yùn)行。

2、本行建立了覆蓋全面業(yè)務(wù)和流程的內(nèi)部控制制度。

包括授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、資金資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)及柜臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和反洗錢內(nèi)部控制等。

3、完善內(nèi)控管理機(jī)制，提高決策的科學(xué)性。

本行積極探索扁平化管理，建立健全集體決策機(jī)制，通過建立并執(zhí)行總、分行行長(zhǎng)定期辦公會(huì)議制度，履行集體決策職能，提高經(jīng)營(yíng)管理決策的科學(xué)性和透明度。健全了行長(zhǎng)辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、發(fā)展及資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和財(cái)務(wù)審查委員會(huì)制度，提高了決策的專業(yè)性。

4、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施，落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

一方面進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下成立了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)專業(yè)委員會(huì)，建立了相應(yīng)的工作制度，并開始履行職責(zé)。另一方面加強(qiáng)信貸政策管理，強(qiáng)化放款中心建設(shè)和貸后管理工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段，完善貸款管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；安全與效率；企業(yè)價(jià)值

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年7月15日

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣和信用的服務(wù)型企業(yè)，具有高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益且社會(huì)功能明顯等主要特征，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展具有重要的作用。但是，隨著現(xiàn)代金融業(yè)快速發(fā)展，商業(yè)銀行案件呈現(xiàn)出高發(fā)、井噴且復(fù)雜多樣性。商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，唯有加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，關(guān)注商業(yè)銀行的整體性、系統(tǒng)性和重大風(fēng)險(xiǎn)，立足于規(guī)范操作，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)（部門）健全內(nèi)部控制體系，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作，才能保障業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升企業(yè)價(jià)值的含義

美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（即COSO委員會(huì)）認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便該組織為達(dá)到自身制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障。這些經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要包括：經(jīng)營(yíng)的效果和效率、真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告以及合規(guī)性經(jīng)營(yíng)等。COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制管理框架》把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大部分，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流以及監(jiān)督評(píng)審。我國(guó)的銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中指出：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，它包含的要素主要有：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋以及監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。內(nèi)部控制工作質(zhì)量的高低事關(guān)商業(yè)銀行能否安全營(yíng)運(yùn)、風(fēng)險(xiǎn)可控，進(jìn)而達(dá)到減少不必要支出甚至價(jià)值增值（或創(chuàng)造）的目的。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升價(jià)值的含義。商業(yè)銀行內(nèi)部控制價(jià)值含義包括兩個(gè)方面的含義：一方面通過高效的管理和運(yùn)營(yíng)提高收入；另一方面通過減少支出而相應(yīng)地增加收入。從內(nèi)部控制最原始的查錯(cuò)防弊職能來看，一是可以保證決策信息的真實(shí)性和有效性，減少不必要的損失；二是可以減少舞弊和浪費(fèi)；三是可以防止不良現(xiàn)象對(duì)商業(yè)銀行整個(gè)組織士氣的影響，從而提高工作效率。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的價(jià)值提升，來自于對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的有效控制?？傮w上看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，一是可以通過控制風(fēng)險(xiǎn)提升管理水平，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升；二是可以通過主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的增加，這是因?yàn)閮?nèi)部控制的過程本身可以對(duì)業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，可以給商業(yè)銀行帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益。此外，良好的內(nèi)部控制可以給客戶帶來安全感和信心，從而有助于提高商業(yè)銀行的品牌價(jià)值，減少聲譽(yù)損失，有助于商業(yè)銀行吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶，這一過程實(shí)際為商業(yè)銀行的良性循環(huán)發(fā)展帶來益處。

換言之，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，內(nèi)部控制與收益也是相互對(duì)應(yīng)的，也就是說，控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)價(jià)值相互對(duì)應(yīng)。這是因?yàn)椋瑑?nèi)部控制是通過對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、計(jì)量和控制來消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而以最小的耗費(fèi)將風(fēng)險(xiǎn)損失減少到最低限度，達(dá)到最大的安全保障，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值創(chuàng)造的最大化。一般而言，商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)，創(chuàng)造的價(jià)值就越大。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制與價(jià)值提升之間有著密切的、不可分割的聯(lián)系，前者為后者構(gòu)筑基礎(chǔ)和平臺(tái)，后者則依賴于前者的有效實(shí)施。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制在價(jià)值提升方面存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)控管理創(chuàng)造價(jià)值理念的認(rèn)識(shí)還不充分。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)有關(guān)研究表明，國(guó)際上大部分倒閉銀行發(fā)生的主要原因都是因?yàn)閮?nèi)控管理系統(tǒng)出現(xiàn)了問題。這種情況下的企業(yè)毫無價(jià)值可言。而當(dāng)前的情況是，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制價(jià)值創(chuàng)造理念的認(rèn)識(shí)還不充分，存在以下認(rèn)識(shí)上的偏差：一是認(rèn)為內(nèi)控管理不但不會(huì)提升價(jià)值，反而會(huì)增加企業(yè)運(yùn)行成本，以至于忽視甚至漠視內(nèi)控管理工作，出現(xiàn)了“重業(yè)務(wù)拓展、輕內(nèi)控管理”的現(xiàn)象；二是矯枉過正，部分商業(yè)銀行將內(nèi)控管理流程復(fù)雜化，將簡(jiǎn)單的問題復(fù)雜化，一方面嚴(yán)重影響正常業(yè)務(wù)的處理速度，嚴(yán)重影響員工工作積極性；另一方面業(yè)務(wù)處理速度緩慢會(huì)顯著增加客戶成本，使大量客戶流失。

（二）內(nèi)控參與，人人有責(zé)。部分商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在著主體功能缺位、錯(cuò)位、越位現(xiàn)象，銀行內(nèi)部部分員工錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控管理是高級(jí)管理層、內(nèi)控部門等少數(shù)人或少數(shù)部門的職責(zé)，而跟自身無關(guān)，從而導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)和制度執(zhí)行不力，在工作中往往以人情代替制度、以信任代替制度、以習(xí)慣代替制度的情況時(shí)有發(fā)生，違章操作現(xiàn)象比較普遍，給業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)埋下了安全隱患。

（三）有效進(jìn)行內(nèi)部控制的能力有待提高。在事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)，存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性不足、準(zhǔn)確性不夠，實(shí)地調(diào)查不徹底，未進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警等問題；在事前預(yù)防、事中風(fēng)險(xiǎn)審查環(huán)節(jié)、事后處理過程中內(nèi)控執(zhí)行不到位，流于形式等情況時(shí)有發(fā)生；尤其在事后監(jiān)督整改環(huán)節(jié)，存在著非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析能力不強(qiáng)、部門之間聯(lián)動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)太少，協(xié)調(diào)不一致等問題。同時(shí)，少數(shù)現(xiàn)場(chǎng)管理人員思想滯后、管理方法陳舊，教條主義，在管理過程中存在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象，治標(biāo)不治本，甚至有的舍本逐末。

（四）對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不足。當(dāng)前，金融產(chǎn)品及創(chuàng)新層出不窮，金融環(huán)境復(fù)雜多變，對(duì)當(dāng)前產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制需要不斷加大內(nèi)控管理的創(chuàng)新力度。但目前的情況是，商業(yè)銀行內(nèi)控管理模式、制度內(nèi)容、組織框架、重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)、人員素質(zhì)等一系列要素，沒有隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的變化和銀行自身的發(fā)展及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更新，內(nèi)控管理手段粗暴、單一，部門之間協(xié)調(diào)配合不默契等情況依然存在，造成內(nèi)控管理跟不上企業(yè)的發(fā)展。

（五）監(jiān)督檢查不力。對(duì)各項(xiàng)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況檢查不力，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題整改、處罰不到位，檢查工作流于形式是造成少數(shù)部門和員工有令不行、有禁不止、有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、屢查屢犯等現(xiàn)象不能得到徹底根治的主要原因。

（六）企業(yè)文化缺失，內(nèi)控管理文化空白。隨著商業(yè)銀行的同質(zhì)化，企業(yè)文化顯得尤為重要，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與成長(zhǎng)的靈魂，也是員工的精神所在，只有將企業(yè)文化與內(nèi)控管理文化合理有效地結(jié)合在一起，才能重鑄企業(yè)之魂。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制提升企業(yè)價(jià)值的方法

（一）提升內(nèi)部控制對(duì)價(jià)值創(chuàng)造理念的認(rèn)知。一是樹立科學(xué)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度，提高內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。做好內(nèi)控管理工作是防范風(fēng)險(xiǎn)的剛性原則，要按流程做起，牢固樹立合規(guī)穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)理念，深入分析內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的狀況，按照構(gòu)建流程銀行的要求，加快實(shí)施整體、全程和量化的風(fēng)險(xiǎn)控制，正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理之間的關(guān)系，積極采取有效措施，加強(qiáng)培訓(xùn)，規(guī)范管理人員的經(jīng)營(yíng)行為和員工的操作行為，全力營(yíng)造良好的內(nèi)控管理環(huán)境；二是牢固樹立內(nèi)控管理提升價(jià)值的理念，把內(nèi)控管理寓于業(yè)務(wù)發(fā)展之中，以進(jìn)一步增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，引導(dǎo)全員進(jìn)一步樹立正確的內(nèi)控管理創(chuàng)造價(jià)值理念。要牢固樹立內(nèi)控工作無小事的理念，堅(jiān)持業(yè)務(wù)開拓發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)并舉的方針，通過經(jīng)常、主動(dòng)地對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估和監(jiān)控，不斷改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，避免風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。

（二）狠抓制度落實(shí)，確保內(nèi)控管理工作不走過場(chǎng)。一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照各個(gè)階段和環(huán)節(jié)的工作要求，狠抓落實(shí)工作，力求各項(xiàng)工作符合要求，同時(shí)要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，創(chuàng)新工作思路，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加收益的目標(biāo)；二是通過改善內(nèi)控管理工作的方法和手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理創(chuàng)造價(jià)值。要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)手段，逐步建立內(nèi)部控制信息資料庫，積極探索利用信息系統(tǒng)進(jìn)行控制的途徑。通過對(duì)內(nèi)部控制手段的改進(jìn)，不斷提高工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制功效，保證價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）科學(xué)合理的制定規(guī)章制度，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。一是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新要求，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的改造和優(yōu)化，及時(shí)修訂和完善規(guī)章制度，使之更加規(guī)范化、科學(xué)化；二是加大制度梳理整合力度，有針對(duì)性地分析研究各專業(yè)制度、流程的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)堵塞漏洞，提高制度的科學(xué)性、有效性和防范風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)用性。各項(xiàng)規(guī)章制度在制定時(shí)，應(yīng)盡可能詳盡、簡(jiǎn)明，使員工能夠直接依據(jù)制度便于操作。

（四）創(chuàng)新內(nèi)控管理措施。要通過機(jī)制創(chuàng)新、信息整合和業(yè)務(wù)流程改造，建立完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別和有效處置風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，健全內(nèi)控管理框架。要將內(nèi)控工作作為一項(xiàng)“健康工程”和“生命工程”來規(guī)劃、組織和實(shí)施，致力于推進(jìn)內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，夯實(shí)管理基礎(chǔ)；充分利用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)方法，積極開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作，提高從業(yè)人員按章操作的積極性和自覺性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力。在完善制度的同時(shí)，要把制度建設(shè)與制度執(zhí)行有機(jī)統(tǒng)一起來，增強(qiáng)制度執(zhí)行的有效性，切實(shí)提高制度執(zhí)行力。一是明確各級(jí)管理人員的內(nèi)控管理責(zé)任，強(qiáng)化管理人員的執(zhí)行力。管理人員是提高執(zhí)行力的關(guān)鍵，在業(yè)務(wù)開展過程中要切實(shí)履行好管理職責(zé)，按照規(guī)章制度的要求，突出對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時(shí)段的控制與防范，認(rèn)真做好事前、事中和事后的過程控制，管理內(nèi)容要全面，工作要扎實(shí)，防止出現(xiàn)管理空擋；二是提高操作人員的執(zhí)行力。從一些案例分析來看，很多大案要案的發(fā)生都是由基層操作引發(fā)的，而操作人員有章不循、違章操作則是引發(fā)案件的直接誘因。因此，一線操作人員作為內(nèi)部控制的第一道防線，也是風(fēng)險(xiǎn)防范最基礎(chǔ)、最主要的防線。在業(yè)務(wù)操作過程中，要嚴(yán)格操作規(guī)程，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力；三是制定鐵律，在遵守規(guī)章制度上要一視同仁，不搞特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，力求達(dá)到糾正問題、排除風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。

（六）對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)控管理的評(píng)估建立在對(duì)以下步驟正確實(shí)施的基礎(chǔ)上，即對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)是否正確全面，是否有輕視風(fēng)險(xiǎn)的傾向；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)是否恰當(dāng)，是否有科學(xué)的足夠的數(shù)據(jù)為依據(jù)；提出處理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策是否合理；對(duì)策的執(zhí)行是否有利于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和科學(xué)管理。為此，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作評(píng)估的適時(shí)性與全面性，特別要強(qiáng)化新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系。要建立內(nèi)部控制有效性的動(dòng)態(tài)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，通過建立、完善和落實(shí)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，長(zhǎng)期堅(jiān)持，不斷改進(jìn)，消除可能出現(xiàn)的新的內(nèi)控盲點(diǎn)和漏洞。

（七）創(chuàng)建各具特色的良好的商業(yè)銀行內(nèi)控文化。作為企業(yè)文化的重要組成部分，一是要積極推進(jìn)內(nèi)控文化建設(shè)，增強(qiáng)各種風(fēng)險(xiǎn)的管控執(zhí)行能力。結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展形勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，圍繞內(nèi)控管理等專題開展培訓(xùn)，有效提升員工的合規(guī)經(jīng)營(yíng)能力；二是樹立合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的理念，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、督促檢查、情況通報(bào)、工作調(diào)研等多種方式，積極傳播依法合規(guī)、審慎穩(wěn)健和創(chuàng)造價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。大力培育誠信和諧、安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化。進(jìn)一步倡導(dǎo)誠信至上意識(shí)，使誠信成為全體員工的基本職業(yè)操守；大力倡導(dǎo)安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化，培養(yǎng)全員程序至上、照章辦事和嚴(yán)禁越權(quán)的習(xí)慣。通過培育健康的內(nèi)控文化，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，規(guī)范員工職業(yè)行為。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制管理對(duì)商業(yè)銀行來說是重中之重，企業(yè)價(jià)值能否提升關(guān)鍵看內(nèi)控制度的完善及實(shí)施情況，所以商業(yè)銀行必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將價(jià)值提升作為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，將內(nèi)部控制作為提升企業(yè)價(jià)值的有效手段，從而達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]李若山，徐明磊.COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展――從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)研究，2005.2.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控防范操作風(fēng)險(xiǎn)

近年來，國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，涉案金額巨大、影響惡劣并造成巨大資金損失，嚴(yán)重威脅著銀行和客戶的資金安全。其中操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的案件占相當(dāng)大比例，巴塞爾委員會(huì)在2002年舉行的一次全球性針對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查表明，參加調(diào)查的銀行共報(bào)告了47029件每件損失超過1萬歐元的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，平均每家銀行在這一年間發(fā)生了528起操作風(fēng)險(xiǎn)事件，其中有5家銀行在這一年間發(fā)生了超過2000起操作風(fēng)險(xiǎn)事件，一年造成的損失近80億歐元(出處：金融時(shí)報(bào))；從國(guó)內(nèi)銀行業(yè)看，由于缺乏對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，近年來操作風(fēng)險(xiǎn)也日趨嚴(yán)重。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)形成原因

隨著我國(guó)金融體制改革不斷深入，銀行業(yè)務(wù)日益多元化、復(fù)雜化和國(guó)際化。金融機(jī)構(gòu)尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出“機(jī)制功能弱化”的趨勢(shì)，產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾個(gè)方面。

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

1.重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險(xiǎn)管理。表現(xiàn)在一些單位負(fù)責(zé)人短期行為嚴(yán)重，沒有正確處理和把握好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，許多營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)目光局限于完成考核任務(wù)，甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績(jī)；許多員工在操作崗位上工作卻被迫承擔(dān)了大量營(yíng)銷任務(wù)；不少員工自身對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)命令，就惟命是從，對(duì)其違法行為視而不見。

2.重事后管理，輕事前防范。其表現(xiàn)在銀行看重的是對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)歷的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而對(duì)事前的防范和事中的控制措施關(guān)注較少，或形同虛設(shè)，這種做法充其量只能是“防君子不防小人”。

(二)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不到位，執(zhí)行制度有偏差

隨著金融信息化、金融產(chǎn)品的不斷豐富和發(fā)展，各種理財(cái)產(chǎn)品、電子業(yè)務(wù)等層出不窮，有的管理人員借口業(yè)務(wù)忙，對(duì)規(guī)章制度、特別是新的規(guī)定不能認(rèn)真學(xué)習(xí)，管理松懈，對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不到位，致使操作人員對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉，潛藏風(fēng)險(xiǎn)隱患；少數(shù)員工安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取，對(duì)新業(yè)務(wù)、新制度的學(xué)習(xí)滯后，對(duì)業(yè)務(wù)流程理解不深不透。如帳戶管理、反洗錢制度執(zhí)行不嚴(yán)格，大額存取款業(yè)務(wù)未經(jīng)主管授權(quán)審批，對(duì)重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章保管不嚴(yán)，交接手續(xù)不嚴(yán)密，未按規(guī)定對(duì)帳等，法律意識(shí)淡薄，自我保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)，致使違章操作時(shí)有發(fā)生；產(chǎn)品創(chuàng)新、制度建設(shè)與業(yè)務(wù)人員素質(zhì)脫節(jié)，致使執(zhí)行制度有偏差，違章操作時(shí)有發(fā)生，產(chǎn)生了許多風(fēng)險(xiǎn)隱患。典型的是許多產(chǎn)品的創(chuàng)新是先發(fā)展業(yè)務(wù)，后規(guī)章制度，并且有些制度本身制訂就不夠精細(xì)，過于理想化，甚至不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可操作性較差，再加上操作人員本身理解不深不透，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，致使業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摬睾芏囡L(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)查處力度不到位，警示效果不明顯

近幾次操作風(fēng)險(xiǎn)大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，多數(shù)屬于屢查屢犯、屢整難改的頑癥，主要原因還是重檢查、輕處罰，對(duì)違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為低調(diào)處理，強(qiáng)調(diào)客觀原因，未能嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任，處罰力度不夠，因而不能產(chǎn)生有力的警示作用，削弱了制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致一些問題屢查屢犯，直至案件發(fā)生。

(四)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不夠完善，易形成較大資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

主要表現(xiàn)為硬件及軟件、設(shè)備及通訊故障、程序錯(cuò)誤、計(jì)算機(jī)等原因造成交易不成功而形成客戶及銀行資金損失。例如有的銀行因通訊故障引起的銀行單邊帳，形成較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

此外，員工強(qiáng)制休假制度和定期輪換制度未落實(shí)，人事管理中不能做到定期或不定期地調(diào)整相關(guān)重要崗位人員，使其職務(wù)行為中存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制

早在2005年銀監(jiān)會(huì)就提出了13條防范操作風(fēng)險(xiǎn)的意見，并督促銀行機(jī)構(gòu)落實(shí)“內(nèi)控十三條”，從央行的重視程度和督促力度，就可看出防范操作風(fēng)險(xiǎn)已成為規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的重要和必要內(nèi)容。因此，我國(guó)各商業(yè)銀行近年來紛紛開展了全行性的操作風(fēng)險(xiǎn)大檢查，同時(shí)采取不同的方式來防范操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，我覺得應(yīng)從以下幾方面做起：

1.打造先進(jìn)的內(nèi)部控制文化，要以科學(xué)發(fā)展為指引，樹立健康經(jīng)營(yíng)理念。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性，加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)和警示教育，提高內(nèi)控與員工的

價(jià)值關(guān)聯(lián)度，切實(shí)防范員工因道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的違規(guī)、違法行為。通過培育金融企業(yè)合規(guī)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍，并通過教育與管理、激勵(lì)與約束相結(jié)合，這不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，還使人的自覺行為與制度對(duì)人的約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理、眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，牢固樹立先規(guī)范、后發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念，嚴(yán)禁違規(guī)辦理業(yè)務(wù)。

2.嚴(yán)格崗位職責(zé)管理，要以風(fēng)險(xiǎn)防范為前提，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。崗位職責(zé)要明確各部門、各崗位和下屬分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控職責(zé)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。實(shí)行任務(wù)到崗、責(zé)任到人，做到定人、定事、定責(zé)，做到工作崗位、工作范圍、職責(zé)權(quán)限清晰，使內(nèi)控覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，重要崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理基本制度建設(shè)，要以規(guī)范管理為目的，夯實(shí)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。嚴(yán)格崗位分離制度，加強(qiáng)事前防范；嚴(yán)格授權(quán)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中控制；加強(qiáng)對(duì)高管和重要崗位人員的控制，離崗審計(jì)。如從目前農(nóng)業(yè)銀行基層行的管理現(xiàn)狀來看，仍然存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：首先要加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步建立建全制度，清理制度盲點(diǎn)，彌補(bǔ)制度空白點(diǎn)，堅(jiān)持內(nèi)控在前，制度先行，使各種經(jīng)營(yíng)行為都置于制度約束之下，加強(qiáng)制度執(zhí)行力度，特別是要切實(shí)落實(shí)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)制度、管理制度、處罰制度，把管理工作和控制融入到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)。其次要加強(qiáng)崗位控制，按照縱向有監(jiān)督、橫向有制約，從優(yōu)化業(yè)務(wù)流程著手，形成機(jī)控和人控的聯(lián)控機(jī)制，切實(shí)解決業(yè)務(wù)操作崗位的失控問題。

篇7

一、內(nèi)控防線建設(shè)的依據(jù)及特點(diǎn)

（一）《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的規(guī)定

該《指引》第十條明確要求，“企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線”

（二）上市商業(yè)銀行年報(bào)中披露的防線設(shè)置情況

根據(jù)對(duì)三家有代表性的上市商業(yè)銀行有關(guān)情況的收集，了解到各家商業(yè)銀行的防線設(shè)置基本概況。中國(guó)銀行：本行各級(jí)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門及員工是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道防線，承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時(shí)也承擔(dān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任；法律合規(guī)部門與業(yè)務(wù)管理部門是風(fēng)險(xiǎn)控制的第二道防線，統(tǒng)籌內(nèi)控制度建設(shè)，指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評(píng)估第一道防線的工作；稽核部門是風(fēng)險(xiǎn)控制的第三道防線，負(fù)責(zé)檢查評(píng)價(jià)本行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當(dāng)性和有效性。交通銀行：建立立體風(fēng)險(xiǎn)管理框架，縱向設(shè)立業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門、條線管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門四道防線。橫向建立雙線報(bào)告制度，各級(jí)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理部門須將風(fēng)險(xiǎn)信息同時(shí)報(bào)告本部門上級(jí)管理者和風(fēng)險(xiǎn)管理部門。招商銀行：各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實(shí)施自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理部門構(gòu)成在事前和事中進(jìn)行專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線；內(nèi)審部門是事后控制的第三道防線。

（三）基本特點(diǎn)

可以看出，雖然金融機(jī)構(gòu)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)控三道防線的劃分不盡相同，但基本特點(diǎn)是第一道防線強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)一線單位的過程實(shí)時(shí)控制和自我評(píng)估，第二道防線強(qiáng)調(diào)各職能部門對(duì)一線部門（過程）進(jìn)行設(shè)計(jì)、管理、指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，第三道防線強(qiáng)調(diào)內(nèi)部稽核部門對(duì)業(yè)務(wù)操作職能（一線）及業(yè)務(wù)管理職能（二線）進(jìn)行再監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題并督促其及時(shí)采取相應(yīng)措施。

二、關(guān)于內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”

銀監(jiān)會(huì)2009年11月26日正式的《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》中，使用了“防火墻”的概念，突出商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任，要求董事會(huì)負(fù)責(zé)建立并完善“防火墻”制度，確保銀行和保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)決策、人員、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行有效的隔離。通過比較相關(guān)資料可以看出，內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”具有很強(qiáng)的內(nèi)在聯(lián)系，在大部分情況下是通用的。

（一）兩者都是內(nèi)部控制所要求的一種制度安排。即通過機(jī)構(gòu)職能、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、人員設(shè)置、決策權(quán)限等方面的限制，在業(yè)務(wù)組織與職能機(jī)構(gòu)之間以及各類人員之間設(shè)置屏障，以切斷風(fēng)險(xiǎn)的傳遞，控制風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。

（二）兩者都屬于風(fēng)險(xiǎn)控制體系與機(jī)制的范疇。即兩者均是由風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)計(jì)監(jiān)督、操作執(zhí)行和防范評(píng)價(jià)三類保證活動(dòng)、三類保證人員組成的全方位控制體系，也是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)機(jī)制。當(dāng)然，兩者之間也有細(xì)微的區(qū)別：

1“、防線”側(cè)重于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，“防火墻”則側(cè)重于一個(gè)集團(tuán)法人的內(nèi)部控制，特別是混業(yè)經(jīng)營(yíng)背景下的金融控股集團(tuán)以及多元化經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。

2、“防火墻”側(cè)重于防范集團(tuán)內(nèi)不同機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部交易、關(guān)聯(lián)交易形成的風(fēng)險(xiǎn)，而“防線”側(cè)重對(duì)獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)內(nèi)所有部門和分支機(jī)構(gòu)全方位的監(jiān)控、對(duì)所有業(yè)務(wù)流程全過程的監(jiān)控、全員性的制約以及對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋。

3、“防線”更多的具有“前臺(tái)、、后臺(tái)”職能的分離與制約，或者“事前防控、事中復(fù)核、事后監(jiān)督”的色彩，而“防火墻”在很多情況下上述色彩并不突出。對(duì)于非銀行金融機(jī)構(gòu)，設(shè)置由各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實(shí)施自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理部門構(gòu)成在事前和事中進(jìn)行專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線；內(nèi)審部門是事后控制的第三道防線，這樣的內(nèi)控防線建設(shè)相對(duì)更科學(xué)。

篇8

運(yùn)用COSO報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，2002年9月人民銀行了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要求及具體業(yè)務(wù)控制等制訂了操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，但人民銀行內(nèi)部控制仍沒有形成一套完整的體系。筆者認(rèn)為，人民銀行當(dāng)前的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，應(yīng)當(dāng)以前瞻性原則與務(wù)實(shí)性原則為指導(dǎo)，既要借鑒國(guó)際上先進(jìn)的成果，又要結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般標(biāo)準(zhǔn)，是指于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的各個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部控制制度整體運(yùn)行應(yīng)遵循和達(dá)到的目標(biāo)。人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)，應(yīng)該是對(duì)人民銀行內(nèi)部控制達(dá)到健全性、合理性和有效性。

（一）內(nèi)部控制的健全性。包括兩層含義：一是內(nèi)控制度必須涵蓋所有業(yè)務(wù)種類、每一個(gè)操作流程和操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位，不能留有任何死角。二是指新增設(shè)的部門、新增加的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“業(yè)務(wù)未辦、內(nèi)控先行”的指導(dǎo)思想，在正式開展業(yè)務(wù)以前先制訂規(guī)章制度。隨著客觀環(huán)境的變化，對(duì)規(guī)章制度及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修改。健全性是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)中首要的一條，也是其他一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。若內(nèi)部控制的健全性都達(dá)不到，則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無從談起。理解內(nèi)部控制的健全性，還要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制本身并不是一種單獨(dú)的管理制度或者管理活動(dòng)，也不是所有管理制度或管理活動(dòng)的綜合體，當(dāng)然也不只是一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和，其實(shí)質(zhì)上是一個(gè)發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復(fù)的過程。

（二）內(nèi)部控制的合理性。是指內(nèi)部控制制度制訂和執(zhí)行時(shí)的適用性，人民銀行內(nèi)控的核心是防范風(fēng)險(xiǎn)、提高監(jiān)管效能和服務(wù)質(zhì)量，任何制度的建立都要以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎監(jiān)管、優(yōu)質(zhì)服務(wù)為出發(fā)點(diǎn)。在滿足了健全性這條首要標(biāo)準(zhǔn)之后，合理性是對(duì)內(nèi)部控制更深一層次的要求。如果內(nèi)部控制不具有健全性，則合理性與有效性就無從談起。同樣，若只追求全而又全的各種內(nèi)部控制措施、方法等，而忽略制訂和執(zhí)行中的適用性，其結(jié)果只能是完全背離實(shí)施內(nèi)部控制的初衷，有效性也同樣成了無稽之談。在評(píng)價(jià)其合理性時(shí)，要注意以下：控制點(diǎn)的設(shè)置是否合理；有沒有安排過多或不必要的控制點(diǎn)；在每一個(gè)需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)；控制職能是否劃分清楚；人員的分工和牽制是否恰當(dāng)，既不能分工過細(xì)，又能起到相互牽制的作用。

（三）內(nèi)部控制的有效性。有兩層涵義：一是指各種內(nèi)控制度包括本行決策層制訂的規(guī)章，在考慮本行實(shí)際情況的同時(shí)不得違反國(guó)家和上級(jí)行的規(guī)定。二是指設(shè)計(jì)完整的內(nèi)控制度一經(jīng)實(shí)施就具有高度的權(quán)威，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，執(zhí)行內(nèi)控制度不存在任何例外，任何單位和個(gè)人不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力，違規(guī)違章者和失職瀆職者必須受到嚴(yán)懲。有效性是內(nèi)部控制的精髓，如果一種內(nèi)部控制制度不能實(shí)現(xiàn)“有效控制”，則實(shí)質(zhì)上就不存在什么內(nèi)部控制制度了。內(nèi)部控制的有效性以其健全性與合理性為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的健全性與合理性則以其有效性為目的。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體標(biāo)準(zhǔn)，是指應(yīng)用于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體方面的標(biāo)準(zhǔn)，是一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，一般標(biāo)準(zhǔn)是具體標(biāo)準(zhǔn)的升華。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)，按內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。而每一個(gè)要素又可以再分為更多的項(xiàng)目，但無論怎么劃分，都需要有一個(gè)較為統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式可以按以下層次設(shè)計(jì)：（1）控制目標(biāo)。在實(shí)際工作中，管理人員和審計(jì)人員總是根據(jù)控制目標(biāo)，建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，因此，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式，首先應(yīng)根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)；（2）控制點(diǎn)。各項(xiàng)控制目標(biāo)分別需要通過若干相應(yīng)的控制因素予以實(shí)現(xiàn)，而這些控制因素作用的發(fā)揮，則是根據(jù)某些容易發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性控制。這些可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，稱為控制點(diǎn)；（3）控制措施。不同的控制點(diǎn)，有著不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制目標(biāo)，因此需要采取不同的控制手續(xù)和方法，才能預(yù)防和發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)弊。這些為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊而在某控制點(diǎn)所運(yùn)用的各種控制手續(xù)和方法等，即為控制措施。內(nèi)審人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，只有先從操作性較強(qiáng)的具體標(biāo)準(zhǔn)人手，對(duì)具體內(nèi)部控制的制訂與運(yùn)行有了認(rèn)識(shí)之后，才能通過、升華，從整體上對(duì)人民銀行內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出判斷。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)內(nèi)部控制的效率發(fā)生的各種因素，包括文化、管理方式、組織結(jié)構(gòu)、人力資源等?？刂骗h(huán)境是內(nèi)控其他要素的核心和基礎(chǔ)，其好壞直接決定了單位內(nèi)部控制實(shí)施的效果，并影響著單位中每個(gè)人的內(nèi)控意識(shí)。對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)主要有以下幾個(gè)方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，是否把工作重點(diǎn)向內(nèi)部控制方面傾斜，使內(nèi)部控制成為立行之本，領(lǐng)導(dǎo)干部是否以身作則，帶頭遵守行內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度，并經(jīng)常對(duì)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的有效性進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

2.是否經(jīng)常開展對(duì)員工的思想道德品質(zhì)和知識(shí)技能，是否建立定期培訓(xùn)制度，并形成良好的制度執(zhí)行人文環(huán)境。

3.是否建立公平、的績(jī)效考核制度。上級(jí)行是否根據(jù)工作完成情況對(duì)下級(jí)行整體工作和領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)；行長(zhǎng)是否根據(jù)工作完成情況和工作表現(xiàn)，對(duì)中層干部進(jìn)行考評(píng)；中層干部是否根據(jù)工作完成情況和工作表現(xiàn)，對(duì)本部門人員進(jìn)行考評(píng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重要因素引入到內(nèi)部控制領(lǐng)域是COSO內(nèi)部控制整體框架的獨(dú)到之處。建立和評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，及時(shí)了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估機(jī)構(gòu)采用一定方式對(duì)人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理和管理行為的和分析。它為內(nèi)部控制提供了重要依據(jù)，因此評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)一定要全面、嚴(yán)謹(jǐn)，以防疏漏，避免給人民銀行的各項(xiàng)工作帶來失誤和損失。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有：

1.操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。人民銀行操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于操作人員的素質(zhì)和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作方面的偏差，導(dǎo)致在、國(guó)庫、貨幣發(fā)行、貨幣信貸等業(yè)務(wù)方面發(fā)生的資金損失、違規(guī)違法行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。主要操作風(fēng)險(xiǎn)部位是：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置和使用、印章管理、重要空白憑證管理、利息的、內(nèi)外對(duì)賬、聯(lián)行資金、同城清算、財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算收入、預(yù)算撥款、國(guó)債兌付基金及對(duì)再貸款和再貼現(xiàn)的限額管理，動(dòng)用存款準(zhǔn)備金管理、發(fā)行基金的調(diào)撥與出入庫、殘損人民幣復(fù)點(diǎn)和銷毀等。

2.管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。人民銀行管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指外匯管理風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)部位是：貿(mào)易、非貿(mào)易、資本項(xiàng)目用匯審批，進(jìn)、出口收付匯核銷，境內(nèi)機(jī)構(gòu)外匯賬戶管理，對(duì)金融機(jī)構(gòu)高管人員考核與管理，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判、預(yù)警分析、應(yīng)急應(yīng)變處置預(yù)案以及金融風(fēng)險(xiǎn)處置等。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而制訂相關(guān)的政策和程序？并加以實(shí)施，主要包括授權(quán)及審批、工作業(yè)績(jī)檢查、風(fēng)險(xiǎn)檢查、職責(zé)劃分等。根據(jù)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，其控制活動(dòng)評(píng)價(jià)主要有：

1，操作風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)。是否通過建立制度和辦法，以崗位責(zé)任制、授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)外對(duì)賬、審查和監(jiān)督等措施，對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)人員及操作過程中的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。具體到會(huì)計(jì)國(guó)庫業(yè)務(wù)，主要評(píng)價(jià)是否建立權(quán)責(zé)明確的崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制度；是否建立會(huì)計(jì)主管坐班制度，重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批等。

2，管理風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)。通過對(duì)職責(zé)的明確、授權(quán)和審批制度的建立、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，評(píng)價(jià)人民銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，是否達(dá)到行為的約束和效率的提高。如對(duì)外匯管理風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)：是否建立權(quán)責(zé)明確的崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制度；是否建立業(yè)務(wù)換人核查制度；是否建立授權(quán)制度，對(duì)授權(quán)的業(yè)務(wù)范圍、授權(quán)的方式等是否進(jìn)行規(guī)定；是否建立逐級(jí)審批制度，對(duì)超過經(jīng)辦人員權(quán)限的業(yè)務(wù)，是否進(jìn)行逐級(jí)報(bào)批等。

（四）信息與溝通

信息與溝通是指人民銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門業(yè)務(wù)人員能夠獲得處理業(yè)務(wù)過程中所需的信息，并能夠及時(shí)進(jìn)行交流。信息與溝通是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，它為人民銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)提供了保證。對(duì)信息與溝通的評(píng)價(jià)主要有是否建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，保證人民銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)了解本行內(nèi)部管理情況，確保每一項(xiàng)信息傳遞給相關(guān)員工以使其履行好自身的職責(zé)；是否明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門和部門以及開發(fā)人員、管理人員和操作人員的職責(zé)，做到崗位之間相互制約；是否建立健全計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，軟、硬件投入使用之前，是否進(jìn)行安全測(cè)試，產(chǎn)品是否符合要求等。

（五）監(jiān)督

為保證內(nèi)部控制系統(tǒng)良好運(yùn)行，充分發(fā)揮其作用，必須對(duì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，同時(shí)通過監(jiān)督，在必要時(shí)對(duì)內(nèi)部控制加以修正。其基本評(píng)價(jià)要求：內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和監(jiān)督評(píng)價(jià)是否由不同的部門負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)部門是否主要承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職責(zé)；是否定期對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，同時(shí)對(duì)違反規(guī)定的人員是否嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行處理。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要原則和方式

篇9

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)制度

隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，會(huì)計(jì)的職能、作用不斷在擴(kuò)展和深化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的地位逐步提高。銀行會(huì)計(jì)作為信息的供給者、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督者，肩負(fù)著依法核算、提供真實(shí)信息、控制風(fēng)險(xiǎn)、提供優(yōu)化服務(wù)和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本職責(zé)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。與此同時(shí)，不斷發(fā)展的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類、各種金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷出現(xiàn)也給商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制工作提出了新的工作要求。

1.我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)控工作中存在的問題

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

1.1風(fēng)險(xiǎn)觀念落后

我國(guó)銀行大多把對(duì)內(nèi)部成本的控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制等視為內(nèi)部控制，但是有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是停留在感性階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營(yíng)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的作用還持淡漠態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，從表面上看起來很完善，但在實(shí)際操作中根本不嚴(yán)格按照制度落實(shí)執(zhí)行，更不審查控制制度是否真正有效，使內(nèi)控工作存在很嚴(yán)重的形式主義。

目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后。銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而沒有采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作還沒有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了各種壞賬、呆賬的出現(xiàn)頻率。

1.2知識(shí)領(lǐng)域有待拓寬

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員是承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，時(shí)時(shí)更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。擁有科學(xué)的內(nèi)控制度才能夠?qū)︺y行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)管，這項(xiàng)工作并不僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的本身，也大大超出了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，它涵蓋金融、市場(chǎng)、投資、法律、營(yíng)銷、信息、生產(chǎn)等諸多領(lǐng)域，是多方面知識(shí)的融合，因此，沒有相應(yīng)的知識(shí)作為支持很難將內(nèi)控工作做到位。

1.3內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行乃至所有企業(yè)最為重要的內(nèi)部控制手段，但隨著銀行業(yè)務(wù)量的增加，服務(wù)項(xiàng)目的不斷增長(zhǎng)也給審計(jì)監(jiān)督工作帶來了一定的難度。

1.3.1審計(jì)力量有限

如上所述，業(yè)務(wù)及服務(wù)項(xiàng)目的增長(zhǎng)使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門很難在人力資源有限的情況下對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目做到面面俱到，因此就會(huì)在工作中出現(xiàn)漏洞，使得一些需要審計(jì)的內(nèi)容得不到嚴(yán)格的檢查。

1.3.2內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行者仍然是銀行的內(nèi)部人員，這種自己查自己的做法不論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外都缺乏一定的公信力。并且在審計(jì)過程中，一些參加審計(jì)的財(cái)務(wù)人員的工作會(huì)受到內(nèi)部其他人員的影響，不能夠真實(shí)的反映問題，這也加大了審計(jì)工作公信力的缺失。

2.針對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門所出現(xiàn)問題的對(duì)策及建議

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門問題的不斷深化，必然引起銀行經(jīng)營(yíng)狀況的下滑，最終導(dǎo)致金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定。因此，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的各方面建設(shè)是加強(qiáng)銀行管理的首要任務(wù)。

2.1提高從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，做好盡職調(diào)查工作，并出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供依據(jù)。與此同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制工作責(zé)任落實(shí)到人，必要時(shí)可以把工作職責(zé)的履行情況作為人員業(yè)績(jī)考察的一部分，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定限度之內(nèi)。

2.2提高人員綜合素質(zhì)

通過對(duì)在職人員的培訓(xùn)、深造，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)修養(yǎng)，尤其是對(duì)諸如法律、營(yíng)銷、投資、金融等領(lǐng)域的學(xué)習(xí)更能夠與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相結(jié)合，更能夠提高從業(yè)人員的職業(yè)敏感性。同時(shí)加強(qiáng)新鮮血液的注入，大量引進(jìn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有高能力的人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，從而適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。

2.3完善審計(jì)制度，加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管

銀行內(nèi)部的審計(jì)工作需要多方面的支持，首先要建立健全嚴(yán)格的審計(jì)制度，以便于審計(jì)人員的工作能夠做到標(biāo)準(zhǔn)化。其次，銀行內(nèi)部的審計(jì)工作需要專業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的參與完成。再次，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所提出的改正意見要及時(shí)的執(zhí)行，要善于在發(fā)展中找問題，然后再將問題解決在發(fā)展的道路中。最后，要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，如果不能保持其獨(dú)立性必然喪失了其自我檢查的意義，在實(shí)際工作中要做到審計(jì)工作直接對(duì)特定人和組織負(fù)責(zé)，而不能受到工作中的特殊關(guān)系影響，摒棄工作原則。

我國(guó)自加入WTO以后，商業(yè)銀行得到了前所未有的發(fā)展，但是隨著金融市場(chǎng)的逐步開放，更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也隨之而來，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定，減少金融市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的排頭兵只有順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要，引進(jìn)外部先進(jìn)的管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部管控才能夠得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

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篇10

1、法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理。內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要靠完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行目前還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體。再者，內(nèi)部審計(jì)部門盡管已相對(duì)獨(dú)立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向董事會(huì)和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，國(guó)有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部的某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制；也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段；還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。

3、對(duì)管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個(gè)前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明，由于存在信息不對(duì)稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會(huì)因?yàn)楣芾碚叩氖韬龃笠舛鵁o法發(fā)揮作用。我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全，而對(duì)于各級(jí)管理者，特別是基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，則有不少控制盲點(diǎn)，近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對(duì)部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。

4、信息渠道不暢。由于國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實(shí)施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對(duì)自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時(shí)準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，勢(shì)必會(huì)影響或誤導(dǎo)下一步的控制對(duì)策。

5、部分內(nèi)控制度的建立相對(duì)滯后。近幾年來，金融業(yè)務(wù)發(fā)展較快，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新制度又沒能及時(shí)完善充實(shí)，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度中存在的上述問題，若不及時(shí)加以解決，很可能給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至可能危及銀行的生存。因此，面臨人世后激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。

1、建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)。有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個(gè)無法回避的現(xiàn)實(shí)問題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度的最有效的組織形式，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個(gè)目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對(duì)應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國(guó)有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。在橫向上做到權(quán)利制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)之上做到既相對(duì)獨(dú)立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。

2、培育誠信敬業(yè)的企業(yè)文化，堅(jiān)持以人為本的管理思想。員工的職業(yè)道德水平、勝任能力和誠信度是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)非常重要的因素。良好的企業(yè)文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺行為與制度對(duì)人的行為約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)通過培育金融企業(yè)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍。建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓(xùn)，提高員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)；創(chuàng)造公平、平等、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選任用人機(jī)制；建立健全對(duì)員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監(jiān)督管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。通過教育與管理、激勵(lì)和約束的有機(jī)結(jié)合，從根本上解決國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)中的“人”的問題。