導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，崗位責(zé)任制，各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

2.理出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

3.建立授權(quán)控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）存在的問題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實(shí)流于形式

盡管我國(guó)銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。

2.內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程

對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。

3.相互制約機(jī)制不健全

包括會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力

會(huì)計(jì)檢查部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念

首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程

根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度

對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系

明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)

人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，因此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須堅(jiān)持以人為本原則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育和道德教育，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。

金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),必須實(shí)行穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng),這就要求我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),從而確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,最終達(dá)到有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展。促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行不斷發(fā)展。

篇2

1、控制環(huán)境方面

(1)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理。對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一，機(jī)構(gòu)設(shè)置的比較復(fù)雜，并且還有一部分的部門沒有按照規(guī)定履行好自身的責(zé)任，這樣就使得民營(yíng)中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任比較模糊，并且內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行效率不是很高。其二，很多民營(yíng)中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的時(shí)候，企業(yè)對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)不夠重視，而比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系，這樣就促使各個(gè)部門之間沒能進(jìn)行很好的溝通，從而造成執(zhí)行力不通暢的情況。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，管理者素質(zhì)較低，并且企業(yè)的管理對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠?，F(xiàn)在很多民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者沒有嚴(yán)格的按照有關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有很強(qiáng)的獨(dú)立性。同時(shí)還要一些民營(yíng)中小企業(yè)的管理人員，只看重個(gè)人利益，而對(duì)法律法規(guī)沒有引起高度的重視，這樣企業(yè)的工作人員和會(huì)計(jì)人員也就不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從而就很大程度的減弱了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

2、預(yù)算管理方面

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，預(yù)算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是很多民營(yíng)中小企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進(jìn)行預(yù)算考核的時(shí)候會(huì)遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進(jìn)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核的時(shí)候，經(jīng)常加入一些個(gè)人感情，這樣就使得預(yù)算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強(qiáng)調(diào)外部因素對(duì)績(jī)效產(chǎn)生的不利影響。其二，預(yù)算缺乏客觀性，并且脫離了實(shí)際需求。

3、審計(jì)監(jiān)控方面

(1)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。現(xiàn)階段，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)有了快速的發(fā)展，但是很多審計(jì)都是依靠行政干預(yù)而建立的，針對(duì)這樣的現(xiàn)狀，就很難受到企業(yè)的高度重視，特別是民營(yíng)中小企業(yè)，并且還有很多內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)知識(shí)不夠。其中絕大多數(shù)的審計(jì)人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而就使得內(nèi)部審計(jì)的作用很難得到實(shí)施。

(2)外部的審計(jì)監(jiān)督，過多的強(qiáng)調(diào)了形式，走了過程。對(duì)于外部監(jiān)督而言，其以社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督為主。同時(shí)在當(dāng)今時(shí)代，很多組織機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候都是采用的社會(huì)監(jiān)督，但是因?yàn)檫@些組織對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯(lián)合政府來(lái)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督，這樣就使得監(jiān)督功能出現(xiàn)了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進(jìn)行監(jiān)督。

二、完善我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1、加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)造良好的控制環(huán)境

(1)構(gòu)建合理組織機(jī)構(gòu)。對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，一定要設(shè)置與企業(yè)相符合的組織機(jī)構(gòu)，并且還要讓各個(gè)部門了解自身的責(zé)任。與此同時(shí)由于進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的時(shí)候，既受到企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)范圍的限制，并且還與企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員的做事行為、執(zhí)政觀念等有著密切的關(guān)系，所以一定要嚴(yán)格的根據(jù)法律法規(guī)來(lái)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且還要采用切實(shí)可行的制度來(lái)進(jìn)行員工的管理工作。

(2)對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，作為經(jīng)營(yíng)者一定要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的認(rèn)識(shí)，并且還要高度的重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，例如:多開展一些關(guān)于法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓他們自覺的遵守法律法規(guī)，并且作為經(jīng)營(yíng)管理人員還要做好帶頭的作用。

2、完善預(yù)算管理制度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力

民營(yíng)中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，預(yù)算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預(yù)算管理制度，從而才能夠不斷的增強(qiáng)預(yù)算的約束力。首先要建立比較健全的預(yù)算管理組織，組織主要是由董事會(huì)、經(jīng)理層和預(yù)算管理委員會(huì)等組成的，并且要保證他們做好自己的本職工作、盡到應(yīng)盡的責(zé)任。例如:作為董事會(huì)就必須要制定出科學(xué)合理的預(yù)算方案;作為總經(jīng)理就要根據(jù)董事會(huì)制定出的方案制定相應(yīng)的制度，并且將其實(shí)施下去;作為預(yù)算管理委員就必須要在具體的實(shí)施過程中，起到監(jiān)督控制的作用。然后要進(jìn)行有效的預(yù)算編制，并且要提前對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃以及對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行考察調(diào)研工作，這樣就可以制定出長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，從而能夠有效的避免預(yù)算編制的盲目性，也能夠促使預(yù)算的指標(biāo)更加客觀公正，也就與民營(yíng)中小企業(yè)的實(shí)際情況更加符合。最后，要將預(yù)算出來(lái)的結(jié)果與預(yù)算之前的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來(lái)這些問題的原因，這樣就能夠?yàn)榻窈蟮墓ぷ髯龊娩亯|，也能夠促使預(yù)算對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行約束。。

3、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不斷完善

(1)在對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，一定要將內(nèi)部審計(jì)的作用有效的結(jié)合在一起，并且充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的作用、與此同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)人員一定要了解和掌握企業(yè)的實(shí)際情況，倘若企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在缺陷，就要向有關(guān)部門提出寶貴的意見對(duì)其進(jìn)行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，要在遵守獨(dú)立性的原則，并且要科學(xué)合理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，從而能夠落實(shí)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

(2)建立起良好外部監(jiān)督氛圍。作為政府部門在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，一定要明確自身的職責(zé)、合理的劃分，并且還要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通，這樣就可以進(jìn)行高效率的監(jiān)督。與此同時(shí)還要發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，例如:大力鼓勵(lì)電視、廣播等新聞媒體去公開企業(yè)違法違紀(jì)行為，這樣就能夠使人們對(duì)其進(jìn)行充分的了解。此外，作為有關(guān)部門一定要加大執(zhí)法的力度，并且還要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和查看的力度，這樣就能夠充分的發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督責(zé)任，也能夠不斷的完善和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇3

（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位設(shè)立的控制制度

會(huì)計(jì)崗位設(shè)立必須嚴(yán)格按照相互分離的原則，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，凡是屬于不相容的業(yè)務(wù)操作，必須由不同的人進(jìn)行操作完成，以減少或是發(fā)生會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄的控制制度

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄的控制制度主要是為確保財(cái)務(wù)人員能就將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況詳細(xì)、全面和準(zhǔn)確的進(jìn)行記錄，避免漏掉像固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的記錄情況。此外還需嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)流程進(jìn)行工作，先是登記，再是核算和審計(jì)等環(huán)節(jié)，不能忽視和省略任一流程，最重要的是要做到賬單相對(duì)、賬物相對(duì)以及賬賬相對(duì)，已達(dá)到真實(shí)記錄事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的目的。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任控制制度

為健全制度的有效性，建立明確的崗位職責(zé)是必不可少的，讓經(jīng)辦人在授權(quán)的范圍內(nèi)從事本職工作，以減少挪用公款、貪污的行為發(fā)生。此外在會(huì)計(jì)工作流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)也需建立相應(yīng)的責(zé)任制度，比如資產(chǎn)的入庫(kù)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)的環(huán)節(jié)必須建立制度控制，以防止資產(chǎn)流失。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善的措施分析

事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也就跟以往的其他工作規(guī)章制度一樣，屬于紙質(zhì)的條文，但如果要想完善和發(fā)揮其應(yīng)有的作用，還是依賴于如何將建立的制度進(jìn)行地實(shí)施，并能從實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，這才是完善有效措施。

（一）構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的良好氛圍

制度建立的再完美，沒有人主動(dòng)地、積極地去實(shí)施，也是一紙空文，因此最基本也是最重要的就是有實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的環(huán)境。依賴于事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)和重視程度，需要對(duì)事業(yè)單位人員進(jìn)行宣講和培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，如果連他們都采用忽視的態(tài)度，不帶頭實(shí)施和樹立榜樣，再完善的制度也發(fā)揮不了效果。另一方面來(lái)自于會(huì)計(jì)人員的地位，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還包含監(jiān)督成分，因此為營(yíng)造良好控制環(huán)境，不僅需要有上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督，而且還需要同等級(jí)之間，下級(jí)對(duì)上級(jí)之間的監(jiān)督，讓事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員都處主動(dòng)地位，這樣的良好氛圍才利于會(huì)計(jì)工作順利開展。

（二）建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的反饋機(jī)制

制度的建立難免會(huì)存在缺陷，而建立反饋機(jī)制能有效彌補(bǔ)這一缺陷，比如在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，尤其需要注重對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)的事前和事中的審計(jì)，在這一制度的實(shí)踐過程中，如果還是出現(xiàn)事后批準(zhǔn)的現(xiàn)象，說(shuō)明問題并沒有得到解決，在實(shí)施的過程中，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)了存在的不足之處，并反饋給相應(yīng)部門。此外事業(yè)單位中發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制失效等問題的產(chǎn)生根源在于人的行為，因此在反饋機(jī)制中還需要注重會(huì)計(jì)人員思想狀況的反饋，及時(shí)了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的思想狀況，加強(qiáng)思想溝通，對(duì)他們進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)或是其他特定的教育，都是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的體現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的管理

無(wú)論是營(yíng)造控制制度的環(huán)境還是建立反饋機(jī)制都需要專門的人進(jìn)行實(shí)施和管理，因此強(qiáng)化事業(yè)單位的管理水平是保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善的后盾。主要分為日常管理，保障會(huì)計(jì)事務(wù)的各項(xiàng)工作都是符合要求的，像會(huì)計(jì)處理程序和核對(duì)制度的標(biāo)準(zhǔn)化；預(yù)算管理，保障預(yù)算的透明度和可操作性；會(huì)計(jì)人員能力和素質(zhì)管理，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才；內(nèi)部審計(jì)管理，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，這些管理措施的強(qiáng)化都能促使會(huì)計(jì)工作人員認(rèn)真實(shí)施這一制度。

三、結(jié)語(yǔ)

篇4

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不受重視，衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，而內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。只有衛(wèi)生行政事業(yè)單位的工作人員具有內(nèi)控意識(shí)，才能在實(shí)際工作中自覺遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是實(shí)際上，衛(wèi)生行政事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識(shí)，他們沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性，只是看重任期內(nèi)單位的發(fā)展、忽略效率的提高，甚至根本不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。他們認(rèn)為單位所需的資金主要來(lái)源于財(cái)政資金，只需要按照規(guī)定和需要編制預(yù)算，不需要進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，所以很多單位經(jīng)費(fèi)支出超過預(yù)算。而會(huì)計(jì)工作人員僅僅從事的是記錄、核算的工作，沒有參與到衛(wèi)生行政事業(yè)單位的管理或者重大決策中，財(cái)務(wù)監(jiān)督只存在于形式，并沒有得到落實(shí)和執(zhí)行。

（二）衛(wèi)生行政事業(yè)單位沒有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職能分配和崗位設(shè)置不科學(xué)

國(guó)家正在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行改革，編制內(nèi)名額越來(lái)越少，所以很多單位在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門時(shí)，監(jiān)督的范圍沒有全部覆蓋單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的各項(xiàng)環(huán)節(jié)和所有崗位的工作人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作上人員的職能分配和崗位設(shè)置不科學(xué)，很多單位一人負(fù)責(zé)多個(gè)崗位的工作，甚至兼職不相容的崗位。例如，在個(gè)別單位會(huì)計(jì)和出納崗位由同一個(gè)人擔(dān)任。固定資產(chǎn)記賬人員和保管人員，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人和決策人，這些崗位并沒有按照內(nèi)部控制制度要求相互分離制約，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的管理很混亂，使用效率低，賬實(shí)不符、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低等問題。

（三）預(yù)算管理薄弱，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)沒有充分利用預(yù)算控制

雖然目前衛(wèi)生行政事業(yè)單位已經(jīng)加強(qiáng)了預(yù)算管理，但是由于行政事業(yè)單位所需資金來(lái)自于財(cái)政撥款，預(yù)算管理仍然相對(duì)薄弱。首先，在預(yù)算編制階段，經(jīng)常沒有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，而是簡(jiǎn)單地依據(jù)之前的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)情況來(lái)申請(qǐng)財(cái)政資金，大部分資金沒有細(xì)化到具體的項(xiàng)目，導(dǎo)致后來(lái)實(shí)際辦理業(yè)務(wù)時(shí)資金收支不能按照預(yù)算進(jìn)行。其次，單位內(nèi)部沒有具體到人員的預(yù)算約束，缺乏明確的審批金額，難以控制資金的支出。最后，由于沒有科學(xué)地編制預(yù)算，因此實(shí)際執(zhí)行時(shí)資金的收支情況和預(yù)算不符，頻繁地調(diào)整預(yù)算，預(yù)算控制喪失了約束控制力，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以利用預(yù)算管理達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督控制的目的。

（四）內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，缺乏外部監(jiān)督

一些衛(wèi)生行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門沒有得到單位的支持和重視，缺乏對(duì)整個(gè)單位財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與控制。而在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)，衛(wèi)生行事業(yè)單位要受到財(cái)政部門、審計(jì)部門等政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，但是這些部門缺乏相互的溝通和資源共享，沒有形成外部監(jiān)督的合力。外部監(jiān)督部門重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政撥款的使用過程是否合法合規(guī)，忽略對(duì)被監(jiān)督單位內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況。甚至，如果外部監(jiān)督部門查出問題，處罰往往看重人情，損害了法律的威嚴(yán)。衛(wèi)生行政事業(yè)單位缺乏外部監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督又不完善，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不能順利開展。

二、加強(qiáng)衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

是否建立并有效執(zhí)行科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，影響整個(gè)衛(wèi)生行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理的效率和未來(lái)的發(fā)展水平。國(guó)家目前正日益深化財(cái)政改革，衛(wèi)生行政事業(yè)單位需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理改革和內(nèi)部控制制度建設(shè)，加快建立科學(xué)完善合理的管理模式，提高效率，更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共效益。針對(duì)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的上述問題，衛(wèi)生行政事業(yè)單位可以參考以下建議，不斷改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

（一）單位內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，培育良好的內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制實(shí)施環(huán)境單位領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中負(fù)主要責(zé)任，對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性負(fù)責(zé)，所以，首先他們需要增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)際執(zhí)行人員，他們具有了內(nèi)部控制意識(shí)能夠使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效實(shí)施。提高財(cái)務(wù)人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高他們的理論基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員需要熟悉本單位業(yè)務(wù)流程，熟練掌握會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)還要具有強(qiáng)烈的崗位責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真對(duì)待工作，履行崗位職責(zé)。在提高專業(yè)技能的基礎(chǔ)上，要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高他們的綜合素質(zhì)，防范財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，保證國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金的安全。

（二）建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，完善制度是保障和前提。衛(wèi)生行政事業(yè)單位在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的具體情況，逐步完善和強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，分析業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，細(xì)化崗位責(zé)任。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求確定不相容的崗位，明確各個(gè)部門和崗位的責(zé)任，不相容崗位要互相制約和監(jiān)督，形成約束制衡。衛(wèi)生行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作過程中要重點(diǎn)關(guān)注重大對(duì)外投資、重要項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置和資金收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行過程。在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，也要不斷改善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范衛(wèi)生行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的同時(shí)也利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，減少單位資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算的控制和約束作用

衛(wèi)生行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其社會(huì)公共效益，根據(jù)其業(yè)務(wù)，二編制資金、財(cái)務(wù)的年度總體計(jì)劃就是進(jìn)行全面預(yù)算。衛(wèi)生行政事業(yè)單位的全面預(yù)算要求單位的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都按照所編制的預(yù)算進(jìn)行，這樣有助于實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。首先，要嚴(yán)格按照規(guī)定編制預(yù)算，細(xì)化預(yù)算，對(duì)預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)說(shuō)明，定員定額地分配單位的經(jīng)費(fèi)性支出。對(duì)于項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在預(yù)算約束的基礎(chǔ)上，結(jié)合未來(lái)發(fā)展需要，適當(dāng)分配。而在預(yù)算執(zhí)行階段，要按照預(yù)算實(shí)施計(jì)劃，準(zhǔn)確詳細(xì)記錄項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，將工作落實(shí)到具體的部門和責(zé)任人，對(duì)于未能完成工作的部門和員工要進(jìn)行適當(dāng)處罰，分析原因，防止舞弊行為，全程監(jiān)督預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的財(cái)政資金收支的情況。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效力，結(jié)合內(nèi)部和外部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)工作是衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。衛(wèi)生行政事業(yè)單位不僅要提高內(nèi)部監(jiān)督的意識(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)不能僅僅起到發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)問題的作用，同時(shí)還要促進(jìn)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善。衛(wèi)生行政事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)工作，保證其獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，分配專職人員才可以保證內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，使得單位的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)工作盡快實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化。對(duì)于衛(wèi)生行政事業(yè)單位的管理部門來(lái)說(shuō)，要充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的監(jiān)督，分析管理上存在的問題和漏洞，從而促使衛(wèi)生行政事業(yè)單位不斷地改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，相互促進(jìn)，這樣才能形成合力，充分發(fā)揮對(duì)衛(wèi)生行政事業(yè)單位監(jiān)督作用。

三、結(jié)論

篇5

由于受資金計(jì)劃的限制，影響了工會(huì)工作正常開展；有些單位領(lǐng)導(dǎo)主抓行政財(cái)務(wù)工作，干脆將工會(huì)經(jīng)費(fèi)也一同管理，致使部分工會(huì)主席無(wú)法行使“一支筆”簽字審批權(quán)；還有一些單位把工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)成“自留地”、“小金庫(kù)”，將行政不能列支的費(fèi)用全部納入工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶開支。上述現(xiàn)象導(dǎo)致部分單位工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作混亂、職責(zé)不清，擠占、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了工會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

工會(huì)預(yù)算執(zhí)行及控制能力較低。一是預(yù)算編制比較粗糙。有相當(dāng)一部分單位工會(huì)預(yù)算的編制仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和上年實(shí)際收支情況進(jìn)行核定，沒有將收入和支出細(xì)化到具體項(xiàng)目，存在較大隨意性。二是預(yù)算控制能力有限。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，一些單位不能嚴(yán)格按照年初預(yù)算安排活動(dòng)、合理開支，超預(yù)算現(xiàn)象普遍存在，預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生，致使年度預(yù)算流于形式，資金的使用和管理缺乏預(yù)見性和準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行控制能力偏低。

在工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督過程中，一些單位工會(huì)內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職責(zé)，只是走形式、走過場(chǎng)；一些單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠或存在觀念上的誤解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開展；一些單位工會(huì)未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的與財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)重合，或是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制度不健全、業(yè)務(wù)不規(guī)范，未能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。

缺乏有效的工會(huì)資產(chǎn)管理機(jī)制。一是管理混亂。一些單位將經(jīng)費(fèi)收入和支出作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，相對(duì)于固定資產(chǎn)管理方面卻重視不夠，存在很多不規(guī)范的問題。一些單位由于受崗位定員的限制以及人員變動(dòng)等因素的影響，固定資產(chǎn)處于無(wú)專人管理的狀態(tài)，導(dǎo)致大量自然耗損的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，賬實(shí)不符。二是資產(chǎn)管理制度不健全。一些單位沒有按照規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，沒有建立資產(chǎn)登記實(shí)物卡片，造成固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符。三是資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)和報(bào)廢沒有形成制度化、常態(tài)化。一些單位的工會(huì)資產(chǎn)超過使用年限并已報(bào)廢，有的已轉(zhuǎn)贈(zèng)到其他單位。但是，由于沒有及時(shí)辦理報(bào)廢核銷和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增。

目前，一些單位工會(huì)會(huì)計(jì)崗位不穩(wěn)定，人員變動(dòng)頻繁，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)銜接不暢。由于對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)制度不熟悉，會(huì)計(jì)職責(zé)不清晰，工作質(zhì)量相對(duì)較低，直接影響到工會(huì)經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理以及資金使用效益的進(jìn)一步提高。有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的分析判斷和實(shí)際操作能力，影響到工會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施；有些會(huì)計(jì)人員雖然具有較高的專業(yè)知識(shí)水平，但出于個(gè)人利益的考慮而無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，或睜一只眼閉一只眼。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)，無(wú)法滿足工會(huì)事業(yè)發(fā)展的要求，也在一定程度上制約了工會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。

綜上所述，形成以上問題的主要因素就在于：一是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任不清。一些單位沒有按照內(nèi)控制度要求劃分會(huì)計(jì)人員職責(zé)權(quán)限，不相容崗位沒有分離，會(huì)計(jì)工作缺乏互相監(jiān)督、互相制約機(jī)制。二是缺乏嚴(yán)格細(xì)致的管理措施。如，對(duì)貨幣資金收支沒有嚴(yán)格的監(jiān)管措施，坐收坐支現(xiàn)金；長(zhǎng)期不盤點(diǎn)現(xiàn)金，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；擅自挪用或借出貨幣資金，用白條抵庫(kù)。三是內(nèi)部審核與監(jiān)督不得力。一些單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行過程中，只重視審批程序，不重視內(nèi)部審核監(jiān)督，所辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)雖然堅(jiān)持“一支筆”審批制度，但沒有對(duì)所發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)及憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，容易導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。四是內(nèi)部審計(jì)工作不到位。一些單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支情況缺乏審計(jì)監(jiān)督。五是內(nèi)部控制水平有差距。一些工會(huì)組織雖然采用電算化處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但在電腦規(guī)范化管理方面存在漏洞，對(duì)使用的財(cái)務(wù)軟件沒有按要求設(shè)置密碼，任何人都可以進(jìn)行操作；有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)修改或變更不經(jīng)過第三人審核、審批，這種情況往往導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、內(nèi)部控制失效。

建立完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

1.增強(qiáng)意識(shí)，完善制度，建立內(nèi)部控制管理長(zhǎng)效機(jī)制。新修訂的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定，“各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度”。這就要求各級(jí)工會(huì)組織依據(jù)相關(guān)法律、制度建立健全適合本地區(qū)、本單位特點(diǎn)的工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和各項(xiàng)規(guī)章制度，并深入貫徹實(shí)施，持續(xù)推進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、制度化、精細(xì)化管理，防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。一是要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)的理念，切實(shí)改變內(nèi)控工作中存在的重形式、輕實(shí)質(zhì)現(xiàn)象，逐步實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的思想轉(zhuǎn)變，切實(shí)保證工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。二是要由內(nèi)控基礎(chǔ)工作入手，完善制度，把內(nèi)控管理責(zé)任分解落實(shí)到部門及具體崗位，建立責(zé)任追究和工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)機(jī)制，使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處。

篇6

企業(yè)會(huì)計(jì)信息可以分為兩類：一類是管理會(huì)計(jì)信息。管理會(huì)計(jì)信息是指由管理會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)管理層為了提高經(jīng)濟(jì)效益，以所處的內(nèi)外環(huán)境為基礎(chǔ)，運(yùn)用不同手段從不同渠道搜集的有效信息，經(jīng)過篩選和分內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量探究林建標(biāo)（深圳日海通訊技術(shù)股份有限公司，廣東深圳528251）析，得到企業(yè)決策相關(guān)的信息。另一類是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。即是會(huì)計(jì)人員通過記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等形式呈現(xiàn)出來(lái)的信息。會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有至關(guān)重要的作用，會(huì)計(jì)信息不但能夠顯示企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使投資者能夠了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)未來(lái)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，調(diào)整投資決策，同時(shí)可以向管理層提供有效的財(cái)務(wù)信息以利于做出合理的決策，采取相應(yīng)的措施來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的原因

2.1不合理的企業(yè)結(jié)構(gòu)

很多企業(yè)都存在結(jié)構(gòu)不合理的情況，例如多層次的委托關(guān)系，這將導(dǎo)致企業(yè)自我管理困難，難以形成企業(yè)約束力，進(jìn)而致使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量降低。企業(yè)的結(jié)構(gòu)不合理，則董事會(huì)和經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)之間的權(quán)責(zé)不夠清晰，他們之間不能達(dá)到一個(gè)平衡，不能進(jìn)行對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效監(jiān)督。這就為企業(yè)管理者暗中篡改會(huì)計(jì)信息提供了便利，致使會(huì)計(jì)信息失實(shí)，可能產(chǎn)生為自身謀取利益的現(xiàn)象。

2.2不健全的人力資源管理體系

企業(yè)如果沒有相對(duì)完善的人力資源管理體系，將會(huì)導(dǎo)致其中的職業(yè)經(jīng)理人和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低，不能完成職責(zé)內(nèi)的工作，對(duì)于工作中出現(xiàn)的問題敷衍應(yīng)付，極不認(rèn)真。企業(yè)經(jīng)理人和會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的當(dāng)事人，會(huì)計(jì)人員直接接觸并總結(jié)分析會(huì)計(jì)信息，經(jīng)理人則可以依靠職權(quán)影響會(huì)計(jì)信息的形成并根據(jù)會(huì)計(jì)信息做出基本決策，當(dāng)人力資源管理體系不夠完善時(shí)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的當(dāng)事人不能形成有效約束，沒有辦法保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的優(yōu)良。

2.3不恰當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)才能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益最大化，所以，只有充分調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的積極性，才能保證股東和企業(yè)的利益。但很多企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)約束機(jī)制不恰當(dāng)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)不夠，相對(duì)于他們對(duì)企業(yè)做出的貢獻(xiàn)，得到的激勵(lì)太少，這就不可避免地會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者通過不合理的手段從企業(yè)獲取利益；企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束不當(dāng)，在企業(yè)中經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利過高，沒有適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制，就會(huì)致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過篡改會(huì)計(jì)信息來(lái)達(dá)到自己的目的。

2.4不完善的內(nèi)部審計(jì)體系

和西方等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)體系還不夠完善，最突出的一點(diǎn)就是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與企業(yè)有不同形式的利益關(guān)聯(lián)，審計(jì)工作不能做到客觀公正，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在虛假行為，也不會(huì)明確指出。比如國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在政府和國(guó)家審計(jì)部門的支持下建立起來(lái)的，具有明顯的行政色彩，但在企業(yè)中的地位卻沒有那么重要，這就造成了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門依靠財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)狀，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不能發(fā)揮其價(jià)值，不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，不能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.內(nèi)部控制視角下提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施

3.1創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

只有創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，可從以下幾點(diǎn)入手：第一，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)。先要完善董事會(huì)制度，董事會(huì)是企業(yè)的最高決策組織，只有健全的董事會(huì)制度才會(huì)執(zhí)行合理的激勵(lì)約束機(jī)制，進(jìn)而保證企業(yè)和股東的利益最大化。第二，完善企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)，監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理是否履行職責(zé)，并且維護(hù)企業(yè)利益的機(jī)構(gòu)，只有完善的監(jiān)事會(huì)制度才能在公司治理中起到良好的監(jiān)督和制衡作用。第三，健全人力資源管理體系。只有健全人力資源管理體系，才能保證企業(yè)的經(jīng)理人和會(huì)計(jì)人員收到一定的約束，才能保證會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，減少會(huì)計(jì)信息造假的概率。第四，培育良好的企業(yè)文化。只有良好的企業(yè)文化，才能促使企業(yè)內(nèi)部人員迸發(fā)出力量，全體員工以企業(yè)利益為重，維護(hù)企業(yè)利益，形成統(tǒng)一戰(zhàn)線。第五，完善內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制。完善的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制可以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的積極性，才能保證股東和企業(yè)利益，從源頭上清理會(huì)計(jì)信息虛假的現(xiàn)象。第六，獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門。只有保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，才能使審計(jì)工作公平公共，才能使企業(yè)會(huì)計(jì)信息得到有效的監(jiān)督。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)企業(yè)中的員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，將理論知識(shí)和生產(chǎn)實(shí)際結(jié)合起來(lái)，進(jìn)而從中發(fā)現(xiàn)不足之處，發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并進(jìn)行改良。企業(yè)要走在時(shí)代的前端，及時(shí)更新技術(shù)與知識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與控制，并制定計(jì)劃，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

3.3落實(shí)內(nèi)部控制

企業(yè)要保證內(nèi)部控制能夠落到實(shí)處，企業(yè)的各個(gè)崗位的員工職責(zé)分工明確，形成一個(gè)平衡的整體，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的控制，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。完善自身的管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的控制，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、記錄，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成員的績(jī)效考核，將部門的任務(wù)與每個(gè)人聯(lián)系在一起，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠和真實(shí)性。

3.4組建優(yōu)良的信息系統(tǒng)

要想組建優(yōu)良的信息系統(tǒng)，首先要選擇最便捷的溝通網(wǎng)絡(luò)，可以減少信息在層層傳遞的過程中消耗的時(shí)間以及信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，企業(yè)要有良好的氛圍，保證消息在傳遞的過程中真實(shí)，不被有心人篡改，給企業(yè)帶來(lái)錯(cuò)誤的引導(dǎo)；同時(shí)要注意反饋信息，確保溝通是雙向的，利于企業(yè)管理層和基層員工的溝通。

3.5加強(qiáng)自身內(nèi)部監(jiān)督

只有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身的管理，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量予以高度的重視。明確個(gè)人職責(zé)，出現(xiàn)問題有人負(fù)責(zé)，可以迅速找出問題原因，使企業(yè)內(nèi)部有條不紊地順利進(jìn)行。重視內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的弄虛作假現(xiàn)象，并及時(shí)進(jìn)行更正，不耽誤企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出以財(cái)會(huì)信息為依據(jù)的決策。

4.結(jié)語(yǔ)

篇7

（1）行政事業(yè)單位的某些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有準(zhǔn)確清醒的認(rèn)識(shí)，也沒有從根本上對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視起來(lái)，所以不管是在外部還是內(nèi)部都沒有響應(yīng)政府的號(hào)召，積極地去執(zhí)行政策，將政策落到實(shí)處；

（2）許多會(huì)計(jì)在單位的工作就是管錢和收線，沒有參與企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，也不具備企業(yè)相關(guān)的重要決策權(quán)，致使他們?cè)趯?shí)際工作操控中產(chǎn)生私欲，甚至出現(xiàn)管理失控或違法亂紀(jì)的情況或行為；

（3）在財(cái)務(wù)運(yùn)算時(shí)，缺乏準(zhǔn)確可行的理論依據(jù)，也不嚴(yán)格的執(zhí)行批復(fù)額度，使得財(cái)務(wù)預(yù)算失去原有的價(jià)值，開支失去控制，導(dǎo)致“賬外賬”現(xiàn)象屢見不鮮；

（4）在職的會(huì)計(jì)，很多都是通過外聘的臨時(shí)員工，對(duì)待工作缺乏熱情和責(zé)任心。有的會(huì)計(jì)甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，不具備會(huì)計(jì)應(yīng)有的職業(yè)道德。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

1.加強(qiáng)管理層及全體員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高其重視度和認(rèn)識(shí)度

作為行政事業(yè)單位的第一責(zé)任人，單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層應(yīng)該充分意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中的重要性，明確自身在此過程中所應(yīng)履行的責(zé)任和所擔(dān)任的角色，提高自身的防腐拒變能力。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的行動(dòng)和決策給予大力的支持；作為行政事業(yè)單位的員工也應(yīng)該提高自己的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，幫助其在工作中約束自己的行為，規(guī)范自己的操作，主動(dòng)配合相關(guān)工作的實(shí)施和展開。另外，行政事業(yè)單位應(yīng)擴(kuò)大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制宣傳力度，建立有效的監(jiān)督和監(jiān)察機(jī)制，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制氛圍。

2.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系和機(jī)制，從根本上強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)

要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須從行政事業(yè)單位中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)對(duì)此領(lǐng)域相關(guān)事項(xiàng)的控制、調(diào)節(jié)和管理；在行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)重點(diǎn)方面建立相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格的執(zhí)行相關(guān)制度，以此來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)行政事業(yè)單位的有效財(cái)產(chǎn)；另外，在制定行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合行政事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)情況和發(fā)展目標(biāo)，形成適合該事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，從而確保其可行性和有效性。

3.保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行

建立科學(xué)并完善的內(nèi)部審議機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)現(xiàn)，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，因?yàn)閮?nèi)審工作可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的問題和漏洞進(jìn)行及時(shí)有效的核查和修復(fù)，同時(shí)，還可以進(jìn)行事先的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和警示，并依此提出相應(yīng)的解決方案和措施。

4.利用信息化手段，保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的科學(xué)性和有效性

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控工作更加科學(xué)化和高效化。在促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)化的過程中，首先應(yīng)對(duì)操作人員進(jìn)行相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作培訓(xùn)，使其掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技巧，還應(yīng)強(qiáng)化操作人員的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用意識(shí)，使其在自己的工作中主動(dòng)利用信息化技術(shù)，提高其工作效率和準(zhǔn)確率；其次，還應(yīng)完善財(cái)會(huì)內(nèi)控軟件設(shè)計(jì)，對(duì)錯(cuò)誤的操作行為軟件應(yīng)有相應(yīng)的拒絕功能。另外，在數(shù)據(jù)錄用前還應(yīng)征求相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見和同意，并啟用相應(yīng)的制度加以約束和規(guī)范；最后，明確財(cái)會(huì)主要崗位、主要領(lǐng)域的職責(zé)和分工，保證財(cái)務(wù)內(nèi)審人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸出人員、財(cái)務(wù)文件處理人員、財(cái)務(wù)文件管理員、財(cái)務(wù)系統(tǒng)程序人員和計(jì)算機(jī)操作人員實(shí)行分離制度，以確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的安全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電腦的專用，從而杜絕相關(guān)資料的外泄；另外，計(jì)算機(jī)操作人員還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行加密或限制操作使用權(quán)。

5.組建專業(yè)的、綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作貢獻(xiàn)力量

是否有一支專業(yè)的、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)隊(duì)伍是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能否取得成效的先決條件，也是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度力度大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)、控制能力、思想意識(shí)、道德品質(zhì)、法制觀念等都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制造成影響，從而影響到實(shí)施的結(jié)果和方案所達(dá)到的效果。因此，要使會(huì)計(jì)內(nèi)控達(dá)到預(yù)期的效果，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，以提高其管理水平，是會(huì)計(jì)內(nèi)控不可忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

6.提高財(cái)務(wù)預(yù)算約束能力，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度保駕護(hù)航

在行政事業(yè)單位內(nèi)部每年都要向財(cái)務(wù)部門提交財(cái)務(wù)運(yùn)算，但在實(shí)際工作中資金的使用往往脫離財(cái)務(wù)運(yùn)算，使之失去實(shí)際的意義，從而不能進(jìn)行有效的支出控制，以至于在歲末的時(shí)候不斷對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行追加。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)提高財(cái)務(wù)預(yù)算約束能力，為行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度保駕護(hù)航。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇8

會(huì)議電算化是會(huì)計(jì)工作進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，也正是由于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，使廣大財(cái)務(wù)人員從繁重的會(huì)計(jì)核算中解脫出來(lái)，注重并加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了置關(guān)重要的作用，與此同時(shí)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)、崗位牽制關(guān)系、會(huì)計(jì)檔案管理形式等諸多方面都發(fā)生了深刻的變化，尤其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。

（一）對(duì)內(nèi)部制度中控制權(quán)限的影響。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)上，人們?cè)谑止?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符，以及必須由各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，其控制主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程。

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，大部分工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，審查、復(fù)核功等控制被削弱，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大使實(shí)時(shí)處理成為可能，原來(lái)應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至由一個(gè)人完成。所以會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、計(jì)算機(jī)病毒防治控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序的控制等。

（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，因此人是控制實(shí)施的主體。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，而且按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易辨別痕跡。而且每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)。

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證數(shù)據(jù)是以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報(bào)表、憑證而且更多的介質(zhì)都將電子化，還會(huì)出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。原來(lái)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算過程中進(jìn)行的各種必要核對(duì)、審核等工作將大部分由計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)完成。因此，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的對(duì)象重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的多方面控制。

二、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的每個(gè)環(huán)節(jié)必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，由于目前研制人員所考慮的問題不十分周密，很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，例如：利用他人權(quán)限,虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過在數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來(lái)達(dá)到個(gè)人目的等。

（二）錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制具有制度控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)較大。例如，由于所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù)，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬,乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的錯(cuò)誤。因而錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性將是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下所面臨的關(guān)鍵的控制問題。

（三）數(shù)據(jù)的完整性和安全性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，紙張上書面數(shù)據(jù)形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡。而會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，原來(lái)的紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證的數(shù)據(jù)通過電子信息直接記錄在磁盤或光盤上，磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的主要特點(diǎn)是閱讀分析直觀性差，數(shù)據(jù)修改不留痕跡、忌受潮、忌磁化、忌受熱和不能彎曲等，這些特點(diǎn)和要求對(duì)會(huì)計(jì)資料保存的完整性產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，過去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的“保險(xiǎn)箱”式安全措施已不適用了，很難保證數(shù)據(jù)的安全性、真實(shí)性和完整性。

三、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制健全與完善

經(jīng)上述分析可以看出，會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了原來(lái)手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度大部分將失去作用，而且，目前許多單位開展會(huì)計(jì)電算化的經(jīng)驗(yàn)不多，還沒有形成一套合理的工作習(xí)慣，沒有建立健全管理制度，工作上易出現(xiàn)很多漏洞，對(duì)會(huì)計(jì)工作秩序產(chǎn)生了不利的影響。這就需要變革原有的內(nèi)部控制制度建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。

（一）加強(qiáng)組織和人員職能控制。由于電算化會(huì)計(jì)功能的相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

1、會(huì)計(jì)工作管理方面。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

2、系統(tǒng)管理方面

加強(qiáng)系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制。為了保證系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被隨意操作，要加強(qiáng)系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內(nèi)容上來(lái)看，一般包括以下幾項(xiàng)：設(shè)置操作權(quán)限、制定上機(jī)守則，禁止非操作人員操作；制定內(nèi)部操作規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操作；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；建立必要的上機(jī)操作記錄制度，形成上機(jī)日志；健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無(wú)關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的作。在系統(tǒng)開發(fā)階段，要設(shè)置對(duì)系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對(duì)已結(jié)賬的憑證與賬簿以及機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。

（二）建立一整套會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的規(guī)章制度,形成良好的內(nèi)控環(huán)境,應(yīng)遵循以下原則：

1、不兼容權(quán)限必須分離原則。即對(duì)電算化權(quán)限嚴(yán)格控制,系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限。

2、相互制約原則。加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確系統(tǒng)管理員、操作人員、維護(hù)人員的職責(zé)范圍。

3、安全、保密原則。安全主要是對(duì)軟硬件,文檔的安全檢查保障控制。保密主要是對(duì)各種權(quán)限進(jìn)行控制,設(shè)置多級(jí)保密措施。

4、內(nèi)部防范原則。主要是針對(duì)個(gè)別人容易出現(xiàn)的個(gè)人壟斷現(xiàn)象以及對(duì)系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問題

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn)，有利于檢測(cè)財(cái)務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。同時(shí)企業(yè)也可以考慮定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的專項(xiàng)審計(jì)，借助外部中介機(jī)構(gòu)的力量以更好地查漏補(bǔ)缺。

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，但人為造成的出錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象有增無(wú)減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。隨著技術(shù)的進(jìn)一步，商務(wù)的迅速興起，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，建立和完善更為的電算化內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地為提高企業(yè)化管理水平和提高效益服務(wù)。

總之，我們要圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，結(jié)合電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，選擇新的更多的控制對(duì)象，采取更好的控制方式，來(lái)構(gòu)建一套較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)更高的控制要求，使會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制對(duì)社會(huì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］谷云《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》2008年第3期.

篇9

論文摘要：文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、會(huì)計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述，針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面，提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。轉(zhuǎn)

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

篇10

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展壯大，銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，主要表現(xiàn)在兩方面，一是存款的人少而銀行相對(duì)較多；二是借貸的人少而發(fā)放貸款的銀行相對(duì)較多。在實(shí)際工作中，由于競(jìng)爭(zhēng)的不斷加大，一些銀行不顧及將來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，一味追求發(fā)展，在拉存款、使用會(huì)計(jì)科目時(shí)不遵守相關(guān)規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中會(huì)計(jì)賬務(wù)的混亂，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督處于無(wú)序狀態(tài)，嚴(yán)重制約了銀行的發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力近年來(lái)，我國(guó)銀行逐漸發(fā)展出了一套完整的并且經(jīng)驗(yàn)證行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而很多銀行沒有將這些制度貫徹落實(shí)，內(nèi)控制度也就無(wú)法取得其效果。主要表現(xiàn)有，三分管制度不能堅(jiān)持；重要印章不嚴(yán)格保管；款項(xiàng)匯劃不及時(shí)。除此之外，還有很多會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流于形式、執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象使得銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作缺乏嚴(yán)密性，為銀行的未來(lái)進(jìn)一步發(fā)展留下了很大安全隱患。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制指企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于制定計(jì)劃、執(zhí)行計(jì)劃和監(jiān)督計(jì)劃的整個(gè)過程，各個(gè)環(huán)節(jié)相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。一個(gè)商業(yè)銀行，如果要實(shí)現(xiàn)其成為一個(gè)國(guó)際化、規(guī)范化的國(guó)際銀行的目標(biāo)，必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、業(yè)務(wù)的拓展建立與之相適應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制。然而，目前我國(guó)很多商業(yè)銀行在工作中往往忽視內(nèi)控機(jī)制的動(dòng)態(tài)性，內(nèi)控機(jī)制的形式僵化陳舊，不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，使銀行的發(fā)展步伐受到限制，逐漸被其他競(jìng)爭(zhēng)者超越。

4.會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位缺乏制約性會(huì)計(jì)工作崗位之間的相互制約是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本要求，會(huì)計(jì)工作內(nèi)部各個(gè)崗位包括上下級(jí)之間的相互制約對(duì)于銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)尤為重要。但是在實(shí)際工作中，很多崗位的職責(zé)不能做到嚴(yán)格分離，往往出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象。此外，有的銀行對(duì)管理層缺乏必要的監(jiān)督措施，沒有專門的監(jiān)督部門。

5.檢查形式化，缺乏有效監(jiān)督會(huì)計(jì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、完整性等內(nèi)容的檢查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的問題，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。但是目前會(huì)計(jì)檢查部門工作趨于形式化，走過場(chǎng)，檢查缺乏針對(duì)性，應(yīng)付了事，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱含在工作中的問題和薄弱環(huán)節(jié)。此外，銀行獎(jiǎng)懲措施不嚴(yán)，沒有相應(yīng)的監(jiān)督制度，大大削減了檢查部門的作用。

6.會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較差會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)的高低直接影響著銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的質(zhì)量，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員可以在一定程度上彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不足。然而，在現(xiàn)今銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員中，高素質(zhì)的人員稀缺，嚴(yán)重制約了銀行的進(jìn)一步發(fā)展。主要有以下表現(xiàn)：第一，缺少綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員；第二，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能熟練的將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到業(yè)務(wù)工作中；第三，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力局限在國(guó)內(nèi)，缺乏精通國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人才。7.時(shí)代變化引起新的挑戰(zhàn)隨著我國(guó)科技的不斷進(jìn)步和金融制度改革的不斷深化，商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異，原有的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)發(fā)展的新變化，商業(yè)銀行面臨著新的挑戰(zhàn)。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化策略

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在商業(yè)銀行中起著至關(guān)重要的作用，它不僅可以保障銀行資金的安全和業(yè)務(wù)流程的穩(wěn)定運(yùn)行，還可以有效地預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。它是銀行在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中得出的寶貴經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)和體現(xiàn)了銀行現(xiàn)代化管理的發(fā)展。本文針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的種種問題，以下提出了幾點(diǎn)對(duì)策。

1.內(nèi)控優(yōu)先，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要做到內(nèi)控優(yōu)先，必須做到兩點(diǎn)：第一，提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度在很大程度上決定了內(nèi)控制度的位置，然而在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績(jī)往往與攬存多少掛鉤，這是導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者把存款放在首位的根本原因。銀行可以將領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度管理是否達(dá)標(biāo)列入其業(yè)績(jī)的考核項(xiàng)目，促使領(lǐng)導(dǎo)者提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度。第二，內(nèi)控制度需要每一位會(huì)計(jì)從業(yè)人員的參與，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行再教育，提高其對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，可以有效的做到內(nèi)控優(yōu)先，加強(qiáng)職工的金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.強(qiáng)化分級(jí)授權(quán)制度銀行的崗位分工應(yīng)明確，并使崗位之間相互制約。銀行授予各個(gè)崗位的責(zé)任與權(quán)力應(yīng)合理，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)該交由不同的工作人員來(lái)完成，不能一人管理兩個(gè)以上不相容崗位。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理體系監(jiān)督檢查可以有效的落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防止經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。因而，銀行應(yīng)建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，加大檢查和懲治力度，從而杜絕有章不循、管理缺失等現(xiàn)象。

4.提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員作為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的主體，其素質(zhì)的高低直接影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能否有效施行，因此，必須提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。首先，銀行可以對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行入職再教育，通過不斷的理論教育和經(jīng)驗(yàn)交流提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。其次，銀行可以建立一套完整的業(yè)績(jī)考核體系，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，通過各項(xiàng)獎(jiǎng)懲措施，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，從而使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在銀行內(nèi)得以有效施行。

三、結(jié)束語(yǔ)