導(dǎo)語：如何才能寫好一篇年度審計計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、年度審計工作目標(biāo)

*年的內(nèi)部審計工作，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理制度為依據(jù)，以財務(wù)收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結(jié)合我院*年工作要點、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進管理，防范資金風(fēng)險，提高資金使用效益，增進服務(wù)，作為審計工作的出發(fā)點，針對合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費等內(nèi)容開展審計。對被審單位的財務(wù)收支行為做出客觀評價，并針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。

二、審計的內(nèi)容

1、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費、實習(xí)費等使用情況進行內(nèi)審；

2、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對電大工作部的學(xué)費、教材費等收繳情況進行內(nèi)審；

3、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對附屬中學(xué)的學(xué)費、教材費等財務(wù)收支情況進行內(nèi)審；

4、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對成人教育部的學(xué)費、教材費等收繳情況進行內(nèi)審；

5、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地后勤集團（育苑公司）的財務(wù)收支進行審計；

6、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對學(xué)院招待費使用情況進行內(nèi)審；

通過開展財務(wù)周期審計，使審計工作規(guī)范化、制度化，及時評價部門財經(jīng)管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。

三、審計的方法及范圍

審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個別訪談、審計調(diào)查等方法進行。

審計的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來的財務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎學(xué)金等項抽查一個年級。

四、時間安排

1、上半年對教學(xué)系進行內(nèi)審；

2、下半年對電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團（育苑公司）等部門進行審計。

五、有關(guān)資料的提供

1、學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評定辦法、評定程序、評定結(jié)果；班費、實習(xí)費的使用情況等資料。

2、院、系兩級教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類生源的收費依據(jù)；后勤集團（育苑公司）各類收費的依據(jù)

4、學(xué)院有關(guān)接待、招待的文件、審批表、月匯總表等

篇2

一、深化認(rèn)識、強化舉措，深入貫徹落實中央、省、市、縣有關(guān)文件精神

（一）加強學(xué)習(xí)宣傳。要在上半年開展政務(wù)公開工作集中宣傳活動。要采取多種形式重點宣傳中辦發(fā)〔2011〕22號、皖辦發(fā)〔2011〕37號文件和十八屆三中全會關(guān)于政務(wù)公開工作的主要內(nèi)容和精神實質(zhì)，我局深化政務(wù)公開加強政務(wù)服務(wù)的基本情況及成效，推進行政權(quán)力公開透明運行和社會焦點、難點問題公開情況等，積極營造良好輿論氛圍，提高公眾對政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)工作的認(rèn)知度。

（二）制定落實措施。要按照中央和省、市、縣要求，落實責(zé)任，強化措施，制定貫徹落實的具體實施方案，切實解決認(rèn)識不高、重視不夠，重部署、輕落實，政府信息公開不全面、不及時和程序不規(guī)范，服務(wù)體系建設(shè)不完善、政務(wù)服務(wù)運行缺乏明確規(guī)范、影響作用不能充分發(fā)揮等問題，進一步鞏固提高，拓展創(chuàng)新，把我局政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)提高到新水平。局政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將于下半年對全局貫徹落實情況進行督查。

（三）抓好主題活動。按照加強機關(guān)自身建設(shè)、創(chuàng)新社會管理和優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的要求，繼續(xù)組織開展政務(wù)公開標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)活動，從政務(wù)公開目錄、流程、載體和制度建設(shè)入手，進一步規(guī)范和加強全局政務(wù)公開工作，全面提升服務(wù)水平和行政效能。局政務(wù)公開辦組織完善全局政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)活動方案，強化舉措，確保政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)主題年活動取得實效。

二、鞏固提高、創(chuàng)新發(fā)展，努力實現(xiàn)我局政務(wù)公開工作新跨越

（一）圍繞縣委、縣政府重大決策部署有效開展政務(wù)公開工作。圍繞2016年局審計項目計劃、機關(guān)政務(wù)、黨務(wù)、隊伍建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、落實縣委、縣政府各項重點工作等，及時將落實措施及執(zhí)行情況向社會公開，讓人民群眾了解和監(jiān)督審計工作情況，進一步密切黨和政府與人民群眾的血肉聯(lián)系。圍繞落實中央關(guān)于深化文化體制改革、推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮的決策部署，做好政務(wù)公開工作，推進政務(wù)誠信、社會誠信等建設(shè)。把公開透明的要求貫穿于政務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)，以公開促進政務(wù)服務(wù)水平的提高，創(chuàng)造條件保障人民群眾更好地了解和監(jiān)督政府工作。

（二）進一步擴大行政決策和管理事務(wù)公開的領(lǐng)域和范圍。進一步完善財政預(yù)決算、重大項目建設(shè)批準(zhǔn)和實施、社會公益事業(yè)建設(shè)等領(lǐng)域的決策機制和程序，加大公開力度，讓群眾及時了解、有序參與重大行政決策。

（三）扎實推進政府信息公開。認(rèn)真貫徹《中華人民共和國政府信息公開條例》，及時更新信息公開指南和目錄，進一步完善和規(guī)范政府信息主動公開、依申請公開、保密審查和監(jiān)督保障等措施。要組織梳理政府信息公開事項，編制政府信息公開基本目錄，進一步規(guī)范公開內(nèi)容。認(rèn)真做好涉及政府信息公開的舉報投訴、行政復(fù)議、行政訴訟等工作。注意抓好重大突發(fā)事件和群眾關(guān)注的熱點問題公開，及時回應(yīng)社會關(guān)切問題，正確引導(dǎo)社會輿論。政府信息公開的內(nèi)容要詳細(xì)全面，逐步細(xì)化到“項”級科目。特別是“三公”經(jīng)費即出國（境）、車輛購置及運行費、公務(wù)接待費等支出，要主動及時并盡可能詳細(xì)公開。

（四）繼續(xù)推進行政權(quán)力公開透明運行。根據(jù)國家法律法規(guī)調(diào)整、經(jīng)濟社會發(fā)展和行政職能轉(zhuǎn)變情況，進一步調(diào)整、修訂行政職權(quán)目錄。優(yōu)化權(quán)力運行流程，重新審定權(quán)力運行流程圖，簡化權(quán)力運行環(huán)節(jié)，提高權(quán)力運行效率，并全面向社會公開。將推進行政權(quán)力公開透明運行與加強廉政風(fēng)險防控緊密結(jié)合起來，積極推進權(quán)力運行動態(tài)公開。規(guī)范行政裁量權(quán)的行使，積極探索建立執(zhí)法投訴和執(zhí)法過程、結(jié)果公開制度。會同機構(gòu)編制管理、政府法制等工作機構(gòu)完成對局職權(quán)清理結(jié)果的審核確認(rèn)，并報同級政府批準(zhǔn)。通過政府網(wǎng)站（政府信息公開網(wǎng)）經(jīng)審核批準(zhǔn)的行政職權(quán)目錄，公開行政職權(quán)流程圖，依托電子政務(wù)平臺固化職權(quán)行使程序，促進權(quán)力運行過程和結(jié)果公開。加強行政機關(guān)內(nèi)部事務(wù)公開，對機關(guān)內(nèi)部的干部人事、財務(wù)收支、政府采購、基建工程等信息及時在機關(guān)或系統(tǒng)內(nèi)部公開。

（五）加強政務(wù)公開載體建設(shè)。按照全縣政府信息公開統(tǒng)一技術(shù)規(guī)范，進一步科學(xué)合理地設(shè)置欄目，方便動態(tài)政府信息，確保各欄目內(nèi)容及時、準(zhǔn)確更新。在發(fā)揮公開欄、宣傳冊、明白卡、廣播電視、報紙等傳統(tǒng)載體作用的同時，結(jié)合實際，堅持方便群眾知情、便于群眾監(jiān)督的原則，積極創(chuàng)新公開載體，豐富公開形式。繼續(xù)完善政府公報、新聞會等公開方式，發(fā)揮政府信息公開查閱場所的便民服務(wù)功能。加強政府網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)微博等問政互動平臺建設(shè)，明確專人負(fù)責(zé)，建立和完善對網(wǎng)民留言的收集、整理及回復(fù)制度，加大跟蹤處理和督促落實力度，及時回應(yīng)社會關(guān)切，正確引導(dǎo)社會輿論，暢通社會公眾參與渠道，充分發(fā)揮政務(wù)公開在知民情、匯民智、解民憂方面的重要作用。

三、加強領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任，確保全局政務(wù)公開取得新成效

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。局黨組要高度重視政務(wù)公開工作，統(tǒng)一研究部署，及時解決工作中的重大問題，破解深化政務(wù)公開的瓶頸。局主要負(fù)責(zé)人為政務(wù)公開和政務(wù)工作的第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)要親自抓督促、抓落實、抓協(xié)調(diào)。局政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組要根據(jù)人員變動情況，及時進行調(diào)整，切實發(fā)揮職能作用，在抓好政務(wù)公開工作的同時，切實加強對政務(wù)服務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。局各股室（局，中心）要認(rèn)真履行職責(zé)，加強協(xié)調(diào)配合，結(jié)合各自職能，抓好相關(guān)工作。

篇3

【摘要】 目的 探討用腎小球濾過率估測值(eGFR)評判的老年高血壓及2型糖尿病并發(fā)終末期腎病 (ESRD)患者血紅蛋白(Hb)濃度改變。方法 收集高血壓及2型糖尿病并發(fā)慢性腎病且≥60歲患者230例，將eGFR

【關(guān)鍵詞】 高血壓;2型糖尿病;終末期腎病;腎小球濾過率;血紅蛋白濃度

【Abstract】 Objective To study the change of plasma hemoglobin(Hb) concentration in elderly patients with primary hypertension and/or type 2 diabetes (T2DM) complicated with endstage renal disease(ESRD) determined by estimated glomerular filtration rate(eGFR). Methods Two hundred thirty cases of patients aged 60 years or older with primary hypertension and/or T2DM complicated with chronic renal disease were enrolled. Patients with chronic renal disease were pided into ESRD group with eGFR less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 (7.80±3.14 ml·min-1·1.73 m-2)and nonESRD group with eGFR not less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 〔(29.76±12.90) ml·min-1·1.73 m-2〕. Hb concentration was compared between the above two groups retrospectively. Results Compared with nonESRD group〔(Hb 100.8 ± 23.0)g/L〕 there was significant decrease in Hb concentration 〔(74.4 ± 22.5)g/L〕 in ESRD group(P

【Key words】 Primary hypertension;Type 2 diabetes; Endstage renal disease; Glomerular filtration rate; Plasma hemoglobin concentration

我國老年人高血壓及2型糖尿病越來越常見，且常并存出現(xiàn)〔1〕。若長期控制不佳，易導(dǎo)致慢性腎病及腎功能不全〔2～4〕。盡管其機制不完全清楚，但研究顯示老年代謝性慢性腎病，特別是發(fā)展至終末期腎病(ESRD)時冠心病的發(fā)病率和死亡率顯著增加〔5～7〕。 研究顯示根據(jù)血肌酐(Cr)濃度，年齡，民族及性別等參數(shù)計算的腎小球濾過率估測值(eGFR)較血Cr及尿素氮(BUN)濃度，能更好地評價老年人腎臟功能〔8〕。而另一方面，貧血被認(rèn)為是冠心病危險因素之一〔9〕。因此，有理由推測老年ESRD患者eGFR與血紅蛋白(Hb)濃度等貧血參數(shù)間可能存在某種相關(guān)性。本研究比較了ESRD組與非ESRD組兩組間血Hb濃度，以期探討eGFR評判的老年ESRD患者血Hb濃度改變，以及eGFR與血Hb濃度等冠心病危險因素的相關(guān)性，對臨床診斷治療具有重要意義。

1 資料與方法

1.1 資料 2000年1月至2005年12月收集在我院住院治療的高血壓患者122例，高血壓合并2型糖尿病93例，2型糖尿病患者15例。尿蛋白≥30 mg/24 h或血Cr≥177 μmol/L〔4，10〕持續(xù)3個月以上，被確定為慢性腎病，≥60歲患者，共230例，男135例，女95例，年齡60～92歲，平均(71.1±6.7)歲。將eGFR

1.2 方法 常規(guī)方法檢測血Cr、BUN、Hb濃度等指標(biāo)。eGFR(ml·min-1·1.73 m-2)=186.3×Cr濃度(mg/dl)-1.154×年齡(歲)-0.203×1.233(漢族)×0.742(女性)〔11〕。

1.3 統(tǒng)計學(xué)方法 用SPSS10.0統(tǒng)計軟件，計量資料以x±s表示，組間比較用t檢驗，計數(shù)資料用χ2檢驗，兩參數(shù)間相關(guān)性用r檢驗。

2 結(jié) 果

2.1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數(shù)比較 ESRD組較非ESRD組冠心病、腦血管病史長(P0.05)。見表1。表1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數(shù)比較與非ESRD組比較：1)P

2.2 eGFR、血Hb濃度等參數(shù)比較 ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.3 性別分層后eGFR、血Hb濃度等參數(shù)比較 男性ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.4 eGFR與血Hb濃度相關(guān)性分析 ESRD患者eGFR與血Hb濃度顯著正相關(guān)(r=0.18，P

3 討 論

腎臟對維持機體內(nèi)環(huán)境的穩(wěn)定至關(guān)重要，具有排泄代謝廢物，調(diào)節(jié)體內(nèi)水、電解質(zhì)和酸堿平衡及分泌紅細(xì)胞生成素等作用。腎功能不全可導(dǎo)致許多代謝異常。臨床上常用內(nèi)生Cr清除率來評估GFR，但此方法繁瑣費時、不實用。因此，美國腎臟病基金會(K/DOQI)推薦用簡化的MDRD(腎臟病膳食改良試驗)公式計算出GFR即eGFR。此方法不需要留尿標(biāo)本，而只需根據(jù)血Cr濃度、年齡、民族及性別等參數(shù)計算出eGFR。eGFR與GFR一致性非常好〔9〕。本研究采用了適用于我國患者的簡化MDRD公式來計算出eGFR〔11〕。特別對老年患者，較血Cr、BUN濃度，eGFR更方便實用，且能真實地評價腎功能，值得在我國更廣泛的推廣。

貧血在老年患者中常見，且其病因較多。特別是老年高血壓及2型糖尿病患者貧血的原因常難鑒別。高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD時腎臟病變及結(jié)構(gòu)破壞使紅細(xì)胞生成素分泌不足，腎功能不全使體內(nèi)毒素及炎性細(xì)胞因子積蓄，代謝紊亂、厭食、營養(yǎng)不良，最終可導(dǎo)致貧血〔12，13〕。本研究證實ESRD患者Hb濃度顯著降低，性別分層后男女ESRD患者Hb濃度仍然顯著降低，且ESRD患者eGFR與Hb濃度具有顯著正相關(guān)性，eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴(yán)重。我們的研究結(jié)果與美國第三次全國健康營養(yǎng)檢查報告一致〔12，13〕。另外，本研究亦提示用eGFR來評價腎功能，可協(xié)助除外高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD引起的貧血，對老年高血壓病及2型糖尿病患者貧血原因的鑒別亦有幫助。

綜上，本研究發(fā)現(xiàn)eGFR評判的老年高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD患者Hb濃度顯著降低，且eGFR與Hb濃度顯著正相關(guān)。eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴(yán)重，此與老年ESRD患者動脈粥樣硬化相關(guān)的心血管病死亡率及總死亡率顯著增加可能有關(guān)。

參考文獻

1 李 剛，嚴(yán)清波，魏良明.血清透明質(zhì)酸、Ⅲ型前膠原氨基端肽及層黏蛋白與老年慢性心力衰竭心肌纖維化相關(guān)性研究〔J〕.中國老年學(xué)雜志，2008;28(3)：2679.

2 Foley RN，Murray AM，Li S，et al.Chronic kidney disease and the risk for cardiovascular disease，renal replacement，and death in the United States Medicare population，1998 to 1999〔J〕.J Am Soc Nephrol，2005;16：48995.

3 Henry RM，Kostense PJ，Bos G，et al.Mild renal insufficiency is associated with increased cardiovascular mortality：The Hoorn Study〔J〕.Kidney Int，2002;62：14027.

4 Manjunath G，Tighiouart H，Ibrahim H，et al.Level of kidney function as a risk factor for atherosclerotic cardiovascular outcomes in the community〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:4755.

5 Fried LF，Shlipak MG，Crump C，et al.Renal insufficiency as a predictor of cardiovascular outcomes and mortality in elderly inpiduals〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:136472.

6 Shlipak MG，F(xiàn)ried LF，Crump C，et al.Elevations of inflammatory and procoagulant biomarkers in elderly persons with renal insufficiency〔J〕. Circulation，2003;107:8792.

7 Knight EL，Rimm EB，Pai JK，et al.Kidney dysfunction，inflammation，and coronary events：a prospective study〔J〕.J Am Soc Nephrol，2004;15(7):1897903.

8 Go AS，Chertow GM，F(xiàn)an D，et al.Chronic kidney disease and the risks of death，cardiovascular events，and hospitalization〔J〕.N Engl J Med，2004;351:1296305.

9 Shlipak MG，F(xiàn)ried LF，Cushman M，et al.Cardiovascular mortality risk in chronic kidney disease：comparison of traditional and novel risk factors〔J〕.J Am Med Assoc，2005;293：173745.

10 Basi S，F(xiàn)esler P，Mimran A，et al.Microalbuminuria in type 2 diabetes and hypertension：a marker，treatment target，or innocent bystander〔J〕? Diabetes Care，2008;31(Suppl 2):S194S201.

11 Ma YC，Zuo L，Chen JH，et al.Modified glomerular filtration rate estimating equation for Chinese patients with chronic kidney disease〔J〕.J Am Soc Nephrol，2006;17：293744.

篇4

關(guān)鍵詞：年度審計；常規(guī)審計；發(fā)展模式

中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級市，下設(shè)24個鎮(zhèn)區(qū)，不設(shè)縣。市級審計機關(guān)在職責(zé)內(nèi)負(fù)責(zé)全市國家審計。2012年全市財政收入223億元。市級預(yù)算部門約200多個單位，五間市屬集團公司。單憑市審計局的力量難以完成對眾多市屬企業(yè)、市級預(yù)算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計。從1998年起率先在全市財政預(yù)算單位實行收支兩條線、國庫集中支付、財政結(jié)余資金零余額的財政管理模式。經(jīng)過多年的審計實踐，中山市審計局逐步探索出符合中山實際情況的審計管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺《關(guān)于進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，標(biāo)志著中山市年審制的開始。經(jīng)過5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬國有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計管理和發(fā)展的道路。

一、年審制相關(guān)政策及其措施

2008年中山市政府出臺的《關(guān)于進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，在此指導(dǎo)下，市審計局針對該文件精神制訂了《關(guān)于印發(fā)進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》，目的在于通過常規(guī)性審計，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險。從2008年起，我市實行預(yù)算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬國有企業(yè)的內(nèi)審部門每年要對本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計，以聘請中介、內(nèi)審部門參與審計等形式開展年度審計，使年審制工作逐步走上正?；?、常態(tài)化發(fā)展。

二、中山市年審制開展情況

（1）全市開展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團公司幾年以來交來市審計局備案年度審計報告統(tǒng)計，各單位通過聘請中介及內(nèi)部審計等方式開展年度審計，并出具年審報告。2009年至2013年四年開展對上年度單位審計報告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長。對各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計，雖然要求他們參照執(zhí)行，但近年來，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計，將其納入年度審計計劃內(nèi)，安排對鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開展年審，擴大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報告交市審計局備份。

（2）近年開展年度審計取得的主要成效。自從市府辦出臺年審制文件后，大部分單位自覺對本單位上一年度的財政、財務(wù)收支進行審計，并形成一項制度約束，聘請中介審計費用在日常經(jīng)費開支中列支，且大部分單位自覺開展審計并提交了審計報告給市審計局備查。市國資系統(tǒng)的市屬集團公司還實行聘請中介進行年度審計與國資委統(tǒng)一聘請中介進行公司業(yè)績考核兩類審計。通過年審，為財務(wù)管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營風(fēng)險等行為提出合理意見和建議，促進了單位內(nèi)部基礎(chǔ)會計核算的規(guī)范工作，對企業(yè)自身加強財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險控制產(chǎn)生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開展年審制目標(biāo)在于使審計形成常規(guī)性，良好運用審計成果，減少涉及的部門（單位）財政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責(zé)任審計或?qū)ｍ椪{(diào)查的工作量，提高審計績效水平。但從目前來看，由于社會審計、內(nèi)部審計與國家審計遵循不同準(zhǔn)則，三者的著眼點不同，審計報告體現(xiàn)出不同的審計側(cè)重點，由社會審計和內(nèi)部審計形成的年審報告與市審計局的要求還存在一定差異，造成市審計局對年審報告成果運用不足，主要在于年審報告反映的內(nèi)容過于單薄，體現(xiàn)在：1）對財政預(yù)算執(zhí)行情況的評價不夠充分。2）對財政性專項項目資金使用沒有根據(jù)重點延伸抽查，欠缺對資金總體使用情況、是否達到年初目標(biāo)的總體評價。3）對工程項目專業(yè)關(guān)注較少。4）未形成制度基礎(chǔ)審計的轉(zhuǎn)變。5）對政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評價較少。6）年審報告著眼點與經(jīng)濟責(zé)任審計報告切入點仍存在較大差距。7）整改力度不強。為了進一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務(wù)經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對年審制實施過程中進行適當(dāng)?shù)母淖?，對行政事業(yè)著力在四大方面進行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。

四、年審制未來發(fā)展方向和構(gòu)想

（1）明確審計目的，委托單位需對中介機構(gòu)提出明確的審計要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計局出臺的《關(guān)于印發(fā)進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號）第五條的要求，對年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門、單位的實際以及會計期間為一年的局限性，在部門預(yù)算執(zhí)行和專項資金使用、單位財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制進行充分的取證和分析的條件下。跳出財務(wù)審計的局限性，被審計單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲媰?nèi)容，強化對中介機構(gòu)的委托責(zé)任，明確審計目標(biāo)，量化工作要求，增強操作性。

（2）強化年審制與經(jīng)濟責(zé)任審計的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計，除了對被審單位的日常財務(wù)發(fā)揮審計監(jiān)督作用外，還需立足于對單位決策層的經(jīng)濟責(zé)任層面實施審計監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財政財務(wù)收支審計。對不同類型的單位，先做好審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計重點、側(cè)重點，征詢被審單位的審計要求，確定審計范圍，盡量細(xì)化審計實施方案，增強審計實施的可操作性。將經(jīng)濟責(zé)任審計要求重點審計內(nèi)容如政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、重點項目建設(shè)等內(nèi)容融入年度審計中，擴寬審計關(guān)注面，以經(jīng)濟責(zé)任審計的敏感點和關(guān)注度開展年度審計，增加年度審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計參照執(zhí)行年度審計提高審計標(biāo)準(zhǔn)，已適當(dāng)圍繞經(jīng)濟責(zé)任審計要求適度銜接，為日后經(jīng)濟責(zé)任審計做好鋪墊。

（3）強化國家審計機關(guān)對年審報告的抽查審核，加強對審計報告質(zhì)量監(jiān)督。市級審計機關(guān)將經(jīng)責(zé)審計分類管理辦法與被審計單位的年度審計相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟責(zé)任審計對象分類辦法確定審計抽查對象，建立對抽查對象的審計質(zhì)量檢查檔案。對中介機構(gòu)實施的年審報告進行質(zhì)量評分制，進行優(yōu)劣淘汰機制，提高中介機構(gòu)注重對審計報告質(zhì)量的控制。對于已實施年審制的單位，審計機關(guān)通過分科室聯(lián)系部門和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進行分類指導(dǎo)，讓單位確定審計主要內(nèi)容，做好審計要求。

（4）注重審計效力，發(fā)揮內(nèi)部審計與國家審計監(jiān)督相結(jié)合。審計是一項政策性與專業(yè)性都非常強的工作，在國家審計規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計自查自糾與外部審計監(jiān)督相結(jié)合，提高審計效力。目前，單位實施年審后，其年度審計報告均需報市審計局備案，市審計局抽查部分報告，一方面要檢查各單位審計重點的關(guān)注度，同時檢查報告審計質(zhì)量；另一方面對被審單位年審情況整改落實予以跟蹤，對于在年審中出現(xiàn)的問題，如若被審單位在年審后對該問題進行認(rèn)真落實整改，市審計局則在開展國家審計時該問題不予重復(fù)提出，使被審計單位重視年審報告提出的問題并認(rèn)真糾正。

參考文獻：

[1] 鮑國明.內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計（第1版）[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，

篇5

關(guān)鍵詞審計管理；組織發(fā)展；戰(zhàn)略計劃；啟示

未來組織的一大特點是管理的靈活性，是以科學(xué)設(shè)計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃為前提的。未來審計組織的使命要求加強審計管理。李金華審計長在2007年全國審計工作會議上指出：“當(dāng)前審計管理不到位、不適應(yīng)已經(jīng)成為制約審計工作發(fā)展的一個突出問題……要落實‘十一五’期間審計工作目標(biāo)和任務(wù)，推動審計工作向更高層次發(fā)展，必須加強和改進審計管理?！睘榇?，筆者擬從審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的設(shè)計出發(fā)，結(jié)合我國政府審計管理的現(xiàn)狀。對加強和改進我國政府審計管理進行一些思考。

一、國家審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架

國家審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)公布《××至××年政府審計組織發(fā)展計劃》(以下簡稱“組織發(fā)展計劃”)予以確定。組織發(fā)展計劃應(yīng)成為政府審計組織未來幾年計劃編制、戰(zhàn)略規(guī)劃的綱領(lǐng)性文件，內(nèi)容包括明確政府審計組織發(fā)展的主要任務(wù)與目標(biāo)，重點工作事項的具體發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)對策，以及為落實“組織發(fā)展計劃”制定的各項戰(zhàn)略計劃。

(一)戰(zhàn)略計劃框架

為確保“組織發(fā)展計劃”的實施，政府審計機關(guān)要以“組織發(fā)展計劃”為核心，在分析未來面臨的外部環(huán)境可能變化的基礎(chǔ)上，制定包括部門預(yù)算、審計業(yè)務(wù)(滾動)計劃、風(fēng)險管理計劃、舞弊控制計劃和單項業(yè)務(wù)績效協(xié)定在內(nèi)的一系列戰(zhàn)略計劃，共同構(gòu)成政府審計的組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架。

外部環(huán)境對政府審計工作的開展和法律職責(zé)的履行會產(chǎn)生重要而又持續(xù)的影響。主要面臨兩個問題：一是公共服務(wù)的提供者越來越多，操作環(huán)境越來越復(fù)雜。如不斷發(fā)展的由私營部門提供公共服務(wù)的趨勢，以及隨之而來的強化管理責(zé)任和合同計劃管理的必要性與服務(wù)需求；國家持續(xù)增長的公共服務(wù)需求和預(yù)期；越來越復(fù)雜的信息技術(shù)持續(xù)投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內(nèi)關(guān)注人力資源管理等。二是職業(yè)會計和審計的不斷發(fā)展。如對健全的公司治理的持續(xù)關(guān)注；越來越強調(diào)風(fēng)險管理和健全的控制環(huán)境的重要性；對審計方法的重新評估，包括對合法性的評估；提供的審計和咨詢服務(wù)更加合理，鑒證審計更強調(diào)“可持續(xù)性”和“三重底線”(主要指企業(yè)對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的三重責(zé)任)以及其他關(guān)聯(lián)需求。

根據(jù)上述變化，政府審計組織制定的戰(zhàn)略計劃主要有如下內(nèi)容：

1、部門預(yù)算。部門預(yù)算每年由政府審計機關(guān)準(zhǔn)備并向同級財政提供。主要是為實施“組織發(fā)展計劃”為核心的各項戰(zhàn)略計劃提供資金支持。提交財政部門時，還需列示所提預(yù)算的考慮和部門績效考核，以及預(yù)期的產(chǎn)出和成果。

2、年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃。審計業(yè)務(wù)滾動計劃是實施“組織發(fā)展計劃”的重要戰(zhàn)略計劃之一，旨在明確提出如何逐步實現(xiàn)“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的目標(biāo)。按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算確定的審計項目和可利用的審計資源，政府審計機關(guān)在年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃中應(yīng)制定績效計分表，以方便評估、監(jiān)督和衡量自身的績效。審計業(yè)務(wù)滾動計劃是以三年為周期的流動計劃，但是每年都要進行更新和修訂。

3、風(fēng)險管理計劃。審計機關(guān)各項戰(zhàn)略計劃框架的實施需要風(fēng)險管理計劃的有力支持。審計機關(guān)每年要對其風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行情況進行回顧，根據(jù)外部環(huán)境的變化，修改業(yè)務(wù)要求，控制環(huán)境，分析“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的主要風(fēng)險水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報告中專門陳述。

4、舞弊控制計劃。舞弊控制計劃是與風(fēng)險管理計劃直接相關(guān)的重要戰(zhàn)略性文件，是風(fēng)險管理計劃的延伸。為適應(yīng)環(huán)境的變化，審計機關(guān)至少每兩年要檢查一次舞弊風(fēng)險評估和舞弊控制計劃，重點是識別和分析所有與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，所有的舞弊風(fēng)險都由風(fēng)險所在單位的上一級部門確定和處理。

5、單項業(yè)務(wù)績效計劃。單項業(yè)務(wù)績效計劃是年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃的有機組成部分，并不單獨形成文件。單項業(yè)務(wù)績效計劃主要關(guān)注如何按照“組織發(fā)展計劃”和審計業(yè)務(wù)滾動計劃中確定的重點工作事項，將直接相關(guān)的各項要素(如產(chǎn)品、服務(wù)、單項經(jīng)費預(yù)算等)細(xì)化到具體的審計項目。

需要說明的是，組織發(fā)展計劃的實施還需要其他方面諸如戰(zhàn)略的、管理的或具體的實施計劃的支持，這些計劃更側(cè)重審計機關(guān)業(yè)務(wù)或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術(shù)和外部環(huán)境管理等。

(二)“組織發(fā)展計劃”的組織實施及實施過程中的風(fēng)險控制與績效考核

1、組織實施。為確?！敖M織發(fā)展計劃”的落實，一方面，組織內(nèi)要成立專門的管理執(zhí)行委員會，由審計首長直接領(lǐng)導(dǎo)，主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)審計組織實現(xiàn)“組織發(fā)展計劃”提出的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)助審計首長履行法定職責(zé)；另一方面，在每年向人代會提交的年度工作報告中，都會從組織管理的角度，專門報告“組織發(fā)展計劃”的實施情況。

2、風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是確?！敖M織發(fā)展計劃”實施的保證。要建立全面的風(fēng)險管理框架，既包括對審計組織事例的風(fēng)險管理計劃，也包括對每一工作領(lǐng)域的風(fēng)險管理計劃。

3、績效考核。業(yè)績考核是衡量“組織發(fā)展計劃”實施效果的直接手段與方法。計分卡是年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃的組成部分之一，主要是根據(jù)“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項和年度部門預(yù)算確定的績效指標(biāo)設(shè)立，旨在使審計組織能夠隨時掌握和關(guān)注當(dāng)前和今后一段時期的績效。

二、對我國政府審計管理的若干啟示

篇6

關(guān)鍵詞　審計管理；組織發(fā)展；戰(zhàn)略計劃；啟示

未來組織的一大特點是管理的靈活性，是以科學(xué)設(shè)計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃為前提的。未來審計組織的使命要求加強審計管理。李金華審計長在2007年全國審計工作會議上指出：“當(dāng)前審計管理不到位、不適應(yīng)已經(jīng)成為制約審計工作發(fā)展的一個突出問題……要落實‘十一五’期間審計工作目標(biāo)和任務(wù)，推動審計工作向更高層次發(fā)展，必須加強和改進審計管理。”為此，筆者擬從審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的設(shè)計出發(fā)，結(jié)合我國政府審計管理的現(xiàn)狀。對加強和改進我國政府審計管理進行一些思考。

一、國家審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架

國家審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)公布《××至××年政府審計組織發(fā)展計劃》(以下簡稱“組織發(fā)展計劃”)予以確定。組織發(fā)展計劃應(yīng)成為政府審計組織未來幾年計劃編制、戰(zhàn)略規(guī)劃的綱領(lǐng)性文件，內(nèi)容包括明確政府審計組織發(fā)展的主要任務(wù)與目標(biāo)，重點工作事項的具體發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)對策，以及為落實“組織發(fā)展計劃”制定的各項戰(zhàn)略計劃。

(一)戰(zhàn)略計劃框架

為確?！敖M織發(fā)展計劃”的實施，政府審計機關(guān)要以“組織發(fā)展計劃”為核心，在分析未來面臨的外部環(huán)境可能變化的基礎(chǔ)上，制定包括部門預(yù)算、審計業(yè)務(wù)(滾動)計劃、風(fēng)險管理計劃、舞弊控制計劃和單項業(yè)務(wù)績效協(xié)定在內(nèi)的一系列戰(zhàn)略計劃，共同構(gòu)成政府審計的組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架。

外部環(huán)境對政府審計工作的開展和法律職責(zé)的履行會產(chǎn)生重要而又持續(xù)的影響。主要面臨兩個問題：一是公共服務(wù)的提供者越來越多，操作環(huán)境越來越復(fù)雜。如不斷發(fā)展的由私營部門提供公共服務(wù)的趨勢，以及隨之而來的強化管理責(zé)任和合同計劃管理的必要性與服務(wù)需求；國家持續(xù)增長的公共服務(wù)需求和預(yù)期；越來越復(fù)雜的信息技術(shù)持續(xù)投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內(nèi)關(guān)注人力資源管理等。二是職業(yè)會計和審計的不斷發(fā)展。如對健全的公司治理的持續(xù)關(guān)注；越來越強調(diào)風(fēng)險管理和健全的控制環(huán)境的重要性；對審計方法的重新評估，包括對合法性的評估；提供的審計和咨詢服務(wù)更加合理，鑒證審計更強調(diào)“可持續(xù)性”和“三重底線”(主要指企業(yè)對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的三重責(zé)任)以及其他關(guān)聯(lián)需求。

根據(jù)上述變化，政府審計組織制定的戰(zhàn)略計劃主要有如下內(nèi)容：

1、部門預(yù)算。部門預(yù)算每年由政府審計機關(guān)準(zhǔn)備并向同級財政提供。主要是為實施“組織發(fā)展計劃”為核心的各項戰(zhàn)略計劃提供資金支持。提交財政部門時，還需列示所提預(yù)算的考慮和部門績效考核，以及預(yù)期的產(chǎn)出和成果。

2、年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃。審計業(yè)務(wù)滾動計劃是實施“組織發(fā)展計劃”的重要戰(zhàn)略計劃之一，旨在明確提出如何逐步實現(xiàn)“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的目標(biāo)。按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算確定的審計項目和可利用的審計資源，政府審計機關(guān)在年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃中應(yīng)制定績效計分表，以方便評估、監(jiān)督和衡量自身的績效。審計業(yè)務(wù)滾動計劃是以三年為周期的流動計劃，但是每年都要進行更新和修訂。

3、風(fēng)險管理計劃。審計機關(guān)各項戰(zhàn)略計劃框架的實施需要風(fēng)險管理計劃的有力支持。審計機關(guān)每年要對其風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行情況進行回顧，根據(jù)外部環(huán)境的變化，修改業(yè)務(wù)要求，控制環(huán)境，分析“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的主要風(fēng)險水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報告中專門陳述。

4、舞弊控制計劃。舞弊控制計劃是與風(fēng)險管理計劃直接相關(guān)的重要戰(zhàn)略性文件，是風(fēng)險管理計劃的延伸。為適應(yīng)環(huán)境的變化，審計機關(guān)至少每兩年要檢查一次舞弊風(fēng)險評估和舞弊控制計劃，重點是識別和分析所有與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，所有的舞弊風(fēng)險都由風(fēng)險所在單位的上一級部門確定和處理。

5、單項業(yè)務(wù)績效計劃。單項業(yè)務(wù)績效計劃是年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃的有機組成部分，并不單獨形成文件。單項業(yè)務(wù)績效計劃主要關(guān)注如何按照“組織發(fā)展計劃”和審計業(yè)務(wù)滾動計劃中確定的重點工作事項，將直接相關(guān)的各項要素(如產(chǎn)品、服務(wù)、單項經(jīng)費預(yù)算等)細(xì)化到具體的審計項目。

需要說明的是，組織發(fā)展計劃的實施還需要其他方面諸如戰(zhàn)略的、管理的或具體的實施計劃的支持，這些計劃更側(cè)重審計機關(guān)業(yè)務(wù)或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術(shù)和外部環(huán)境管理等。

(二)“組織發(fā)展計劃”的組織實施及實施過程中的風(fēng)險控制與績效考核

1、組織實施。為確?！敖M織發(fā)展計劃”的落實，一方面，組織內(nèi)要成立專門的管理執(zhí)行委員會，由審計首長直接領(lǐng)導(dǎo)，主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)審計組織實現(xiàn)“組織發(fā)展計劃”提出的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)助審計首長履行法定職責(zé)；另一方面，在每年向人代會提交的年度工作報告中，都會從組織管理的角度，專門報告“組織發(fā)展計劃”的實施情況。

2、風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是確?！敖M織發(fā)展計劃”實施的保證。要建立全面的風(fēng)險管理框架，既包括對審計組織事例的風(fēng)險管理計劃，也包括對每一工作領(lǐng)域的風(fēng)險管理計劃。

3、績效考核。業(yè)績考核是衡量“組織發(fā)展計劃”實施效果的直接手段與方法。計分卡是年度審計業(yè)務(wù)滾動計劃的組成部分之一，主要是根據(jù)“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項和年度部門預(yù)算確定的績效指標(biāo)設(shè)立，旨在使審計組織能夠隨時掌握和關(guān)注當(dāng)前和今后一段時期的績效。

二、對我國政府審計管理的若干啟示

以《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》(以下簡稱“五年規(guī)劃”)的制定與實施為標(biāo)志，我國政府審計管理工作近年來取得較大進展。五年規(guī)劃實施近四年來，審計署對強化審計管理重要性的認(rèn)識也越來越深刻，先后頒布了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》《審計署關(guān)于改進審計項目計劃管理的實施辦法》等加強和改進審計管理的重要文件，但審計管理滯后于審計實踐的問題尚未得到有效解決，已成為制約審計工作取得更大進展的重要因素。

審計組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架的設(shè)計與實施給我國政府審計機關(guān)一個新的、從組織發(fā)展的視角開展審計管理的啟示。與以“組織發(fā)展計劃”為核心的組織發(fā)展戰(zhàn)略計劃框架相比，我國政府審計機關(guān)還缺乏從審計機關(guān)的內(nèi)(內(nèi)部管理)、外(外部環(huán)境)部，從審計業(yè)務(wù)的內(nèi)(審計業(yè)務(wù)的自身管理)、外(審計業(yè)務(wù)支撐體系的管理)部綜合開展審計管理的認(rèn)識和實踐。當(dāng)前的審計管理在管理制度框架的系統(tǒng)性(主要是框架的設(shè)計與完善，以及界定框架中不同計劃之間的管理定位與職能)、管理內(nèi)容(主要是外部環(huán)境以及具體目標(biāo)與對策)的充實

性和框架實施的制度保證程度方面，還有一些值得改進和提高的地方。

(一)建立和完善審計管理的制度框架

盡管五年規(guī)劃的制定與實施收到較好效果，但從組織發(fā)展管理的角度看，目前我國政府審計管理制度框架的內(nèi)容比較單一，還缺乏與五年規(guī)劃配套和相互支撐的具體的審計業(yè)務(wù)滾動計劃、單項業(yè)務(wù)績效協(xié)定；缺乏對五年規(guī)劃實施中的風(fēng)險分析與可能的舞弊控制；沒有將五年規(guī)劃中的重點工作與部門預(yù)算建立對應(yīng)關(guān)系，部分規(guī)劃內(nèi)容缺乏應(yīng)有的資金支持。因此，完善審計管理的制度框架，就是要以五年規(guī)劃為核心，建立審計業(yè)務(wù)滾動計劃、審計業(yè)務(wù)支撐計劃、單項審計業(yè)務(wù)績效協(xié)定以及風(fēng)險管理計劃(含舞弊控制)為內(nèi)容的戰(zhàn)略計劃框架，重視部門預(yù)算的編制和執(zhí)行中對五年規(guī)劃重點工作的支持，注意各個計劃之間的銜接，使審計管理的制度框架成為一個有機整體。

(二)清晰劃分審計管理制度框架中不同計劃或制度的管理定位

1、五年規(guī)劃主要是確定審計機關(guān)的指導(dǎo)思想、總體發(fā)展目標(biāo)和事關(guān)全局的重點工作的具體目標(biāo)與對策(通過具體目標(biāo)支撐總體目標(biāo))，明確審計管理制度框架中包括的各項計劃或制度及其之間的相互關(guān)系。

2、審計業(yè)務(wù)滾動計劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃確定的總體目標(biāo)的實施步驟和績效分解與落實。具體地說，一是將重點工作事項的目標(biāo)和對策細(xì)化為具體的、以“三年為一個滾動周期”的審計任務(wù)計劃；二是將“三年為一個滾動周期”確定的審計任務(wù)與“年度審計項目計劃”銜接起來，切實發(fā)揮計劃效能；三是通過年度審計計劃的選擇，確定具體審計項目，并同部門預(yù)算掛勾。

3、單項績效協(xié)定主要是結(jié)合部門預(yù)算中的項目預(yù)算、審計工作方案、實施方案，關(guān)注具體審計業(yè)務(wù)或?qū)徲嬛螛I(yè)務(wù)的績效，實現(xiàn)已經(jīng)明確的年度審計工作具體目標(biāo)的進一步分解與銜接。重點做好資金、人員等審計資源的管理，并通過審計機關(guān)與審計組織簽訂協(xié)定的方式將其確定下來，以便于落實與考核。為此，要通過審計成本管理，實行項目預(yù)算管理，加強成本控制。對基本支出和外勤審計經(jīng)費分別實行定額定員管理和項目測算管理；在做好審計成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和測算工作的基礎(chǔ)上，審計項目要做到審前調(diào)查時有概算，正式審計前有預(yù)算，項目結(jié)束后有決算，實施結(jié)果有評估。

4、審計業(yè)務(wù)支撐體系主要是針對五年規(guī)劃確定的、業(yè)務(wù)工作之外的對業(yè)務(wù)工作起到支撐作用的其他審計工作的具體任務(wù)。我國審計業(yè)務(wù)的支撐體系就是“人、法、技”建設(shè)，是今后審計工作不斷取得新發(fā)展的重要保證。審計機關(guān)可針對支撐體系的某一方面制定發(fā)展計劃，如關(guān)于人才工作和人力資源管理的發(fā)展計劃；關(guān)于《審計法》的宣傳與落實、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計準(zhǔn)則和審計指南研究的發(fā)展計劃等。

5、風(fēng)險管理(含舞弊控制)計劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃和其他計劃和制度實施過程中的風(fēng)險管理與控制。它將風(fēng)險管理的理念引入各項審計工作，針對“五年規(guī)劃”確定的每一個重點審計工作領(lǐng)域，從確定風(fēng)險存在的環(huán)境、識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評價風(fēng)險和處理風(fēng)險等五個環(huán)節(jié)，合理地確定風(fēng)險控制措施。同時定期分析和總結(jié)回顧五年規(guī)劃審計工作的各個重點領(lǐng)域的風(fēng)險水平和控制措施，修訂風(fēng)險管理(含舞弊控制)計劃，確保審計工作的健康發(fā)展。

(三)關(guān)注外部環(huán)境變化對政府審計管理的機遇與挑戰(zhàn)

改進和提高政府審計管理必須高度關(guān)注其外部環(huán)境變化。在我國現(xiàn)行的審計管理體制下，外部環(huán)境的變化同時意味著政府審計發(fā)展與管理的機遇與挑戰(zhàn)。當(dāng)前政府審計發(fā)展與管理過程中應(yīng)該十分關(guān)注以下幾個外部環(huán)境問題：

1、新的會計、審計準(zhǔn)則體系的頒布對政府審計管理的影響。一方面要求政府審計人員必須具備針對新的會計準(zhǔn)則體系下的企業(yè)審計的技術(shù)能力；另一方面，已實現(xiàn)與國際審計準(zhǔn)則接軌的社會審計準(zhǔn)則體系的建立勢必要求加快政府審計準(zhǔn)則體系的建立。從國際上看，社會審計與政府審計在財務(wù)報表審計準(zhǔn)則的技術(shù)方法上的趨同，要求政府審計機關(guān)借鑒社會審計準(zhǔn)則體系規(guī)范和其他一些好的技術(shù)方法，建立起政府審計準(zhǔn)則，進一步規(guī)范政府審計行為。

2、政府審計的國際潮流與我國政府的國際定位。總體而言，目前大多數(shù)國家的政府審計工作包括財務(wù)報表審計與效益審計兩部分。各國財務(wù)報表審計多是基于風(fēng)險基礎(chǔ)的審計方法，在審計準(zhǔn)則的建立和審計方法的運用方面多趨向于國際審計準(zhǔn)則，較為規(guī)范，但各國效益審計的方法和領(lǐng)域則有所不同。在財務(wù)報表審計領(lǐng)域，目前我國政府尚未開展真正意義的、符合國際審計準(zhǔn)則的財務(wù)報表審計。實際工作中的財務(wù)報表審計(或預(yù)算執(zhí)行審計)仍停留在賬戶審計或交易審計的層面，很少運用風(fēng)險基礎(chǔ)的審計方法，也沒對單位財務(wù)報表的總體發(fā)表意見。這些方面都需要改進，以實現(xiàn)政府財務(wù)審計的規(guī)范發(fā)展，盡快并入國際審計潮流。在效益審計領(lǐng)域，我國正處于起步和探索階段，如何從中國的國情出發(fā)，將合法性審計納入效益審計的范疇，賦予“經(jīng)濟、效率、效果”以新的、具有中國特色的內(nèi)容，將是探索有中國特色效益審計的關(guān)鍵，也是我國政府效益審計實現(xiàn)與國際同步的關(guān)鍵。

3、適應(yīng)管理體制對審計工作的影響。從目前的情況看，審計機關(guān)隸屬于政府管理的體制短期內(nèi)不會改變。基于這種判斷，管理體制對審計工作的影響的核心問題就是審計工作如何適應(yīng)這種管理體制的要求，尋求最佳途徑，發(fā)揮更大作用。要從實際出發(fā)，充分利用輿論和社會監(jiān)督，針對不同的對象，制定不同的宣傳內(nèi)容、重點和方法，使審計工作更好地得到各方面的支持、理解和幫助。

(四)重視審計管理體制框架落實的組織保證和業(yè)績考核，從制度上保證審計管理工作的連續(xù)性

篇7

一、以排序經(jīng)營風(fēng)險大小為重點，編制計劃，確定項目

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的大小來編制年度審計計劃和確定審計項目，是配合企業(yè)年度風(fēng)險戰(zhàn)略、對年度審計任務(wù)所做的安排，是企業(yè)年度計劃的重要組成部分，也是體現(xiàn)風(fēng)險評估重要作用的首要環(huán)節(jié)，其中的關(guān)鍵步驟是制定選擇被審計者的策略和按風(fēng)險水平對潛在被審計者進行排序。以產(chǎn)能建設(shè)項目投資專項審計為例，按照因果樹方法進行定性分析，從“戰(zhàn)略目標(biāo)——影響因素——開發(fā)優(yōu)勢——投資價值”等鏈條環(huán)節(jié)逐一分析評估，認(rèn)定“產(chǎn)能建設(shè)及其投資效益的不確定性成為高風(fēng)險因素”，最終將產(chǎn)能建設(shè)投資專項審計項目列入年度審計計劃。該環(huán)節(jié)主要步驟是：

根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評估情況編制年度審計計劃時，要具體考慮以下幾方面因素：上一次審計的日期和結(jié)果，審計間隔期越長，風(fēng)險就越大；企業(yè)對前次審計的整改情況，整改不徹底或未整改，說明風(fēng)險較大；企業(yè)內(nèi)部控制的強弱，薄弱環(huán)節(jié)或缺陷越多，說明內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不到位，越應(yīng)該進行審計；重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如資金管理、投資管理、物資采購等業(yè)務(wù)，存在風(fēng)險的可能性較大，應(yīng)該進行重點關(guān)注；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)特別關(guān)注的問題，此類問題存在特殊性、重要性的特點，應(yīng)優(yōu)先安排審計；職工群眾普遍關(guān)注的熱點、難點問題，是屬于容易引起大家爭議的領(lǐng)域，存在一定的風(fēng)險，需要重點關(guān)注；企業(yè)風(fēng)險防范措施的充分性、有效性；審計人員的勝任能力，也是編制年度計劃、確定審計項目時需要考慮的問題。

對企業(yè)風(fēng)險進行評估時可靈活采用以下方式：安排審計人員查閱以前年度內(nèi)外部審計和檢查的檔案資料，結(jié)合實際情況分析企業(yè)存在的風(fēng)險；組織不同部門人員、不同行業(yè)的專家進行討論，分析企業(yè)面臨的風(fēng)險；聘請中介機構(gòu)對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行評估。

二、以識別風(fēng)險評估范圍為導(dǎo)向，開展調(diào)查，圈定重點

審計部門按照年度審計計劃，按期逐項實施審計項目。審計項目準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是組建審計組，選擇配備審計組長和主審，進行審前調(diào)查，制訂審計實施方案。其中，集中體現(xiàn)風(fēng)險評估手段的是審前調(diào)查，采取的主要方法是分析性復(fù)核和內(nèi)部控制測試。主要步驟是：

在該階段，應(yīng)予識別和評估風(fēng)險的范圍包括被審計者所有領(lǐng)域和所有經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險類別既有固有風(fēng)險，也有控制風(fēng)險。通過分析審前調(diào)查資料，不僅要了解企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)潛在的重要風(fēng)險；還要根據(jù)重要戰(zhàn)略風(fēng)險和重大交易類別確定關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)并進行分析，識別企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險；然后根據(jù)分析情況，逐項列明企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險清單，將審計范圍內(nèi)的高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計重點。審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點等內(nèi)外部環(huán)境；產(chǎn)供銷活動、投資活動、籌資活動、財務(wù)報告等相關(guān)經(jīng)營信息；內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)險應(yīng)對機制、風(fēng)險管理過程等內(nèi)部控制信息。

在審前調(diào)查中，審計人員可用以下方式獲取企業(yè)資料：通過詢問企業(yè)管理層并進行討論，了解風(fēng)險管理、信息管理、戰(zhàn)略管理方面的有效性；通過查閱企業(yè)內(nèi)外部審計檔案、會議記錄、財務(wù)報表、公司文件等內(nèi)部資料，了解經(jīng)營模式、關(guān)鍵績效指標(biāo)、內(nèi)控流程等相關(guān)情況及存在的內(nèi)部風(fēng)險因素等；查閱有關(guān)財務(wù)制度和行業(yè)法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展趨勢、本企業(yè)在行業(yè)中的地位、該行業(yè)其他公司的年度報告等外部資料，掌握企業(yè)經(jīng)營管理、客戶信息、競爭對手、發(fā)展前景等方面信息，了解企業(yè)外部環(huán)境中存在的有利、不利因素，以及潛在的風(fēng)險點。

三、以計價風(fēng)險影響程度為參考，擬定方案，分配資源

審計小組在審前調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查掌握的風(fēng)險程度編制審計工作方案。在審計方案中要著重考慮以下幾個方面：首先根據(jù)已列示的企業(yè)重大風(fēng)險清單，通過分析，確定是目前已存在的風(fēng)險還是潛在風(fēng)險，以及風(fēng)險發(fā)生的可能性；然后按照風(fēng)險程度高低，確定現(xiàn)場審計的時間、范圍、審計程序及查證重點；最后根據(jù)上述內(nèi)容，擬定適用的審計方案，合理分配審計資源，如安排業(yè)務(wù)能力強的審計人員對高風(fēng)險領(lǐng)域進行全面詳細(xì)檢查；對不同層次的風(fēng)險領(lǐng)域，安排不同的抽樣比例進行檢查，以突出審計重點，提高審計效率與效果。

分配審計資源時，可以采用風(fēng)險計算公式：風(fēng)險=暴露的金額×可能性×發(fā)生頻率。以計分的方式，將風(fēng)險大的領(lǐng)域或環(huán)節(jié)作為審計的重點，從而使現(xiàn)場審計的目光始終聚焦于重大風(fēng)險領(lǐng)域。另外，在配備審計人員時除選派本部門專職審計人員外，還應(yīng)考慮配備具有豐富風(fēng)險管理經(jīng)驗的專業(yè)人員。尤其在實施大型審計項目時，審計組成員除專職審計人員參與外，可聘請風(fēng)險管理、計算機、計劃統(tǒng)計等方面的專業(yè)人員參與；對于一般審計項目，可在審前培訓(xùn)中增加有關(guān)風(fēng)險管理知識和技能的培訓(xùn)，加強審計人員在風(fēng)險分析、風(fēng)險評估等方面的學(xué)習(xí)與討論，為順利實施審計打好基礎(chǔ)。

四、以分析偏高風(fēng)險領(lǐng)域為目的，把握方向，鎖定難點

審計組在上述各項準(zhǔn)備工作完成后，要按審計通知書要求進駐企業(yè)。首先要召開進點動員會，聽取企業(yè)關(guān)于基本情況的匯報，向?qū)Ψ矫鞔_本次審計的目的、主要內(nèi)容并提出相關(guān)要求。其次要開展現(xiàn)場查證，現(xiàn)場查證的內(nèi)容與審前調(diào)查內(nèi)容有所不同，現(xiàn)場查證的內(nèi)容更具體，更側(cè)重于企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)，尤其要關(guān)注是企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域、關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)控測試。通過現(xiàn)場查證要進一步分析企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險并按風(fēng)險大小進行重新排序，若分析結(jié)果與審前調(diào)查有差別，應(yīng)重新調(diào)整審計實施方案，調(diào)整審計測試的范圍、重點以及分工，做到把握好審計方向，鎖定下一步的工作難點。

結(jié)合《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，筆者認(rèn)為，該階段按風(fēng)險大小進行重新排序時應(yīng)圍繞以下幾個方面：涉及財務(wù)暴露的問題，交易金額大的，存在風(fēng)險也越大，應(yīng)予以先審；涉及可能出現(xiàn)的損失或風(fēng)險，損失或風(fēng)險大的事項或業(yè)務(wù)應(yīng)進行先審；涉及企業(yè)決策層要求的事項或重點關(guān)注的領(lǐng)域，應(yīng)安排優(yōu)先審計；涉及經(jīng)營管理、計劃目標(biāo)、內(nèi)控系統(tǒng)方面存在重大變動的事項，要先行關(guān)注；曾使內(nèi)部審計部門取得較大審計成果的事項，也應(yīng)屬于先審之列。

五、以測試潛在風(fēng)險環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，獲取證據(jù)，實施評價

筆者認(rèn)為，因為我國目前企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度還不完善，當(dāng)內(nèi)部控制存在缺陷而審計人員未發(fā)現(xiàn)或測試內(nèi)部控制不充分時，會出現(xiàn)極大的風(fēng)險，因此在實務(wù)操作中應(yīng)把企業(yè)內(nèi)部控制測試作為必需程序，通過實質(zhì)性測試，充分揭示企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風(fēng)險隱患，并對各種風(fēng)險的程度、發(fā)生的可能性以及可能造成的損失等進行評估，在此基礎(chǔ)上獲取充分、適當(dāng)、有效的審計證據(jù)，形成具有說服力的審計發(fā)現(xiàn)?？刂茰y試時不能局限于會計控制系統(tǒng)，而更應(yīng)側(cè)重經(jīng)營風(fēng)險控制的測試，以確定企業(yè)是否有效控制了經(jīng)營風(fēng)險。若測試過程中發(fā)現(xiàn)某經(jīng)營環(huán)節(jié)特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不存在、控制設(shè)計不合理或存在重大缺陷、內(nèi)控執(zhí)行不到位或執(zhí)行無效等情況，審計組長或主審應(yīng)考慮調(diào)整審計實施方案，擴大實質(zhì)性測試范圍或采取其它替代程序，尤其是對于各類重大交易事項必須進行實質(zhì)性測試。

篇8

【關(guān)鍵詞】審計程序； 審計項目；審計依據(jù)；審計報告

一個完整的審計項目要有一定的程序和工作過程，它不僅是進駐被審計單位開展實地審計的過程，而且是包括從制定審計項目計劃到審計報告最終報出的各個階段的程序和過程。這個程序和過程一般需要四個階段，即：制定審計項目計劃階段、審計工作準(zhǔn)備階段、審計工作實施階段和審計工作報告階段。

一、制定審計項目計劃階段

審計項目計劃是審計機關(guān)每年對審計項目和審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排。審計機關(guān)必須編制審計項目計劃，據(jù)以實施審計監(jiān)督，以保障審計工作科學(xué)、有序和高效的運行。

審計項目計劃一般包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。編制審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)堅持充分利用審計資源，突出重點，安排任務(wù)均衡和避免重復(fù)、交叉的原則。審計機關(guān)編制審計項目計劃，確定審計項目和審計調(diào)查項目，除上級機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目和審計調(diào)查項目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計管轄范圍內(nèi)安排。審計項目計劃一經(jīng)下達，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成。

二、審計工作準(zhǔn)備階段

（一）組成審計組，進行審計前學(xué)習(xí)和調(diào)查

根據(jù)年度審計項目計劃安排，審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合審計項目的特點和要求，安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，組成審計組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制，其他成員在組長領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展工作，并對分擔(dān)的審計工作各負(fù)其責(zé)。審計組的全體成員，應(yīng)針對審計項目的特點進行審前學(xué)習(xí)和審前調(diào)查，以便掌握審計依據(jù)，了解被審單位情況。

同時，審計項目主審根據(jù)掌握的基本情況編制一份需要被審計單位準(zhǔn)備的資料提綱，內(nèi)容主要包括：被審計單位的基本情況，如：成立時間、隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、財務(wù)管理與會計核算模式等；被審計單位的各項規(guī)章制度的制定及其執(zhí)行情況、該年度重大經(jīng)濟事項和主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及其他會計資料。

（二）編制審計方案

審計方案是實施審計項目的具體工作安排，是保證審計工作預(yù)期效果的重要手段，也是實施審計前的具體工作計劃。審計方案應(yīng)當(dāng)成為審計機關(guān)檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。因此，審計方案應(yīng)當(dāng)是根據(jù)年度審計項目計劃的要求，針對被審計單位的具體情況以及在明確審計重點的基礎(chǔ)上形成的。

1.審計依據(jù)。審計依據(jù)是進行審計過程中判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計意見，作出審計決定的依據(jù)。在判斷經(jīng)濟事項的真實性、合法性、效益性時，要嚴(yán)格以國家的法律、法規(guī)及本企業(yè)制度和管理辦法作為基本的衡量標(biāo)準(zhǔn)，同時以上年底審計工作安排及本年度審計計劃作為具體標(biāo)準(zhǔn)。

2.審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計人員查證活動所要查明證實的具體內(nèi)容，它通過被審計人的表述而呈現(xiàn)。概括地講，審計目標(biāo)就是被審計單位的受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。具體地講，就是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。我國總結(jié)審計實踐經(jīng)驗，已將對財政財務(wù)收支的“真實、合法和效益”實施審計載入《審計法》，作為國家審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督的明確目標(biāo)，它的實現(xiàn)應(yīng)當(dāng)是國家各級審計機關(guān)義不容辭的職責(zé)。

3.審計范圍和內(nèi)容。從審計的范圍講，可以從不同角度和要求進行規(guī)范；從業(yè)務(wù)范圍而言，可以是財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負(fù)債損益審計，也可以是管理審計和離任審計或?qū)唧w事項進行的專項（專題）審計；從審計的時間范圍而言，可以是年度財務(wù)收支審計或某個期間的財務(wù)收支審計，也可以是定期審計，如一年一度的財務(wù)決算審計，還可能是不定期的審計，如接受領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的專項審計任務(wù)等。

4.審計方法。為了取得具有充分證明力的審計證據(jù)，必須正確選用各種審計方法，包括審查憑證賬表、查閱文件、盤點財產(chǎn)、現(xiàn)場觀察、對外函證以及向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查等。實際工作中，一般采用就地審計，根據(jù)具體情況也可采取送達審計的方式。

5.具體審計內(nèi)容和重點審計部分。分析了解被審計單位的相關(guān)信息，根據(jù)對被審計單位的掌握情況，確定重點審計內(nèi)容。

6.審計組組長、成員及其分工。一般審計小組的組長由審計處一名處長或副處長擔(dān)任，主審由審計科長或業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任。審計小組的人數(shù)和人員組成可根據(jù)審計項目的不同而不同，人員配置要與業(yè)務(wù)內(nèi)容、工作量大小相適應(yīng)。人員結(jié)構(gòu)也因?qū)徲嬳椖康牟煌煌?，如離任審計項目，除了審計部門的人員外，還需有組干、財務(wù)、企管等部門的人員參與。

（三）下達審計通知書

根據(jù)審計項目計劃，在對預(yù)定項目實施審計前，應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)向被審計單位發(fā)出審計通知書。審計機關(guān)根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)在實施審計前三日，向被審計單位送達審計通知書。

三、審計工作實施階段

一是進駐被審單位，召開由被審計單位有關(guān)人員和審計組人員參加的會議，聽取匯報。

二是實施審計方案中制定的各項測試程序，及時記錄審計事項，并認(rèn)真編制審計工作底稿，對查出的問題，要征得被審單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的同意，同時雙方要在工作底稿上簽字確認(rèn)，如果被審計單位提出不同意見，則應(yīng)進一步調(diào)查取證，以保證問題的落實。

在這個階段，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作質(zhì)量對整個審計工作任務(wù)的完成起著決定性的作用，因此，審計人員在認(rèn)真調(diào)查分析的同時，更要與被審計單位協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，爭取得到對方的全力支持與配合。審計人員還應(yīng)深入實際，調(diào)查研究，切忌閉目塞聽，關(guān)起門來做“查賬先生”，這樣會阻斷各方面的信息來源，限制視野，要將“死賬”活查，“活賬”查實。這個階段要求審計人員要認(rèn)真細(xì)致、作風(fēng)扎實，要做到“進得去，出得來”。大量的取證工作要在這個階段完成，但也有部分問題不能及時在這個階段完成。由于被審計單位各方面原因，或是提供相應(yīng)資料的人員不在，或是審計組對查出的問題需要被審計單位進一步配合提供證據(jù)和相關(guān)資料，對這些不能及時查證核實的問題可記錄下來，要求被審計單位于事后一定時間內(nèi)繼續(xù)提供。

四、審計工作報告階段

編寫審計報告，就是將審計工作底稿所列示的審計結(jié)果資料、審計證據(jù)以及相關(guān)資料，經(jīng)過篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評價并形成審計意見的書面文件的過程。審計報告是項目審計的直接成果，是審計人員辛勤勞動的結(jié)晶，它不僅集中地反映了審計工作質(zhì)量，而且也是審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。

審計報告由主審起草，再經(jīng)審計組組長審核后初步定稿，然后填寫審計報告征求意見書，征求被審計單位的意見，在征得被審計單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報企業(yè)主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)（一般為董事長）簽發(fā)正式文件。

從制定審計項目計劃至審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場落實取證，最終到審計報告的正式報出，一般來說審計項目的全過程即告結(jié)束。但是，在某些項目審計決定發(fā)出后，對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況可以進行后續(xù)審計，借以監(jiān)督被審計單位如期糾正錯弊，改進工作。在實施后續(xù)審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，可依有關(guān)規(guī)定進行處罰。當(dāng)然，在后續(xù)審計中，發(fā)現(xiàn)審計意見書和審計決定不當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)進行復(fù)查，重新作出審計決定，以維護審計決定的嚴(yán)肅性，增強審計工作的權(quán)威性。

篇9

為貫徹落實總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神，加強審計監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機關(guān)按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計項目計劃，報市政府審核后下達。

第三條市審計機關(guān)對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強審計跟進監(jiān)督。在跟進監(jiān)督中，重點審計一級預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計。

第四條審計監(jiān)督財政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經(jīng)費、辦公費等支出情況進行對比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實性、合法性。

（三）二級預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規(guī)向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設(shè)項目，市審計機關(guān)一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復(fù)項目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實行項目分類跟進審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進行審計。

第八條對于上級批量下達、數(shù)量較多、地點分散的專項資金建設(shè)項目，市審計機關(guān)采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強、群眾關(guān)注、市政府交辦的項目，市審計機關(guān)組織專業(yè)審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強的政府投資項目，市審計機關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請專業(yè)人員參與審計，或委托社會中介機構(gòu)審計。

第十條每年11月，市審計機關(guān)會同市發(fā)改、財政等相關(guān)部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。

第十一條市審計機關(guān)及時向市政府報告項目審計結(jié)果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機關(guān)與市發(fā)改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據(jù)市政府安排，及時對上級和本級政府下?lián)艿膽?yīng)急專項資金、臨時追加的專項資金進行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進度，并向市政府報告情況。

第十三條市審計機關(guān)每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進行評估。

篇10

    1、完成了本月度的記賬、付賬、報賬工作,并編制本月度的財務(wù)報表及附注。

    2、完成了統(tǒng)計局報送一季度從業(yè)人員及工資總額報表、房地產(chǎn)開發(fā)項目經(jīng)營情況表、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金和土地情況表、企業(yè)經(jīng)營情況表等。

    3、完成了20xx年度審計資料的準(zhǔn)備工作及配合審計部門完成上年度審計工作。

    4、完成了農(nóng)信社的評級授信的資料準(zhǔn)備及填寫報送工作。

    5、領(lǐng)購、開具及繳銷發(fā)票工作。

    6、完成了月度社保的繳納及工資的發(fā)放工作。

    7、完成了時尚廣場土地增值稅匯算清繳資料的準(zhǔn)備工作。

    8、地稅局營業(yè)稅重點稅源監(jiān)控報表的填制及報送工作。

    9、繳納上月度的稅金。

    10、核對金橋名苑及翡翠苑的銷售臺賬。

    11、核對銷售部八月份活動方案的獲獎房源信息及獎品發(fā)放信息。

    12、擬定拆遷置換協(xié)議。

    13、整理個項目的開發(fā)成本及回款。

    14、建立與財務(wù)相關(guān)的各項工作流程。

    二、下月工作計劃

    1、完成月度的記賬、付賬、報賬工作,并編制月度的財務(wù)報表及附注。

    2、完成統(tǒng)計局報送二季度從業(yè)人員及工資總額報表、房地產(chǎn)開發(fā)項目經(jīng)營情況表、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金和土地情況表、企業(yè)經(jīng)營情況表等。

    3、領(lǐng)購、開具及繳銷發(fā)票工作。

    4、完成月度社保的繳納及工資的發(fā)放工作。

    5、配合姑墨稅師完成時尚廣場土地增值稅匯算清繳工作。

    6、完成地稅局營業(yè)稅重點稅源監(jiān)控報表的填制及報送工作。

    7、完成繳納本月度的稅金。

    8、與銷售部核對各項目的銷售臺賬。

    9、核對銷售部九月份活動方案的獲獎房源信息及獎品發(fā)放信息。