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關(guān)鍵詞：會計電算化；高校審計工作；開展；措施

21世紀(jì)是信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要時代，電算化、網(wǎng)絡(luò)化也成為這一時展的主流，給高校審計工作的開展帶來了極大地影響，因此，在會計電算化的背景下，高校的財務(wù)審計要大力開展創(chuàng)新的審計工作，目的是為了更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境。

一、會計電算化背景下高校審計工作的現(xiàn)狀

會計電算化是現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，它改變了以往財務(wù)會計信息的處理模式，和傳統(tǒng)的會計信息處理方式完全不同。在會計電算化背景中有三個特點(diǎn)，分別是會計信息處理電算化、會計信息存儲電磁化、會計數(shù)據(jù)處理內(nèi)部控制程序化。

目前，隨著我國計算機(jī)技術(shù)的普及，計算機(jī)審計已經(jīng)開始逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工審計成為未來的發(fā)展趨勢。不過當(dāng)前由于和審計工作有關(guān)的軟件使用范圍有限，所以高校審計工作的開展仍然以手工審計模式為主。在手工審計模式中，財務(wù)數(shù)據(jù)都是在財務(wù)部門中檢索而來的，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與財務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)掌握程度息息相關(guān)，一旦出現(xiàn)偏差，則之前審計工作所獲取的數(shù)據(jù)將沒有任何價值。不過在應(yīng)用實踐中，有部分高校認(rèn)為這些審計軟件是在企業(yè)的需求中開發(fā)出來的，雖然在學(xué)校的審計工作中也起到了一定作用，但仍然不符合學(xué)校對審計工作的要求。另外，在高校審計部門中，精通財務(wù)知識和計算機(jī)知識的綜合性人才比較缺乏，這也是阻礙審計軟件應(yīng)用的因素之一。當(dāng)前社會中已經(jīng)有不少和高校審計工作相匹配的軟件，但通過專業(yè)鑒定的軟件卻很少，不過這些軟件也可以為高校的審計工作緩解一定的負(fù)擔(dān)。

二、會計電算化背景下高校內(nèi)部審計工作開展的措施

1.加強(qiáng)對高校會計電算化的系統(tǒng)處理

會計電算化的特點(diǎn)及高校的實際情況，決定了高校的審計工作人員在工作過程中必然會花費(fèi)一定的時間和精力來了解相關(guān)功能，同時還要對會計電算化系統(tǒng)的合法性和正確性進(jìn)行測試，確保該系統(tǒng)的安全可靠性，并為日后的審計工作計劃提供依據(jù)。同時，在新形勢的發(fā)展與轉(zhuǎn)變中，絕大多數(shù)的高校開始重視審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)他們掌握專業(yè)的審計技能和審計方法，從而更好地處理會計電算化系統(tǒng)的控制功能。

2.加強(qiáng)對會計電算化內(nèi)控的審計

計算機(jī)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)比較容易發(fā)生改變，完善、健全的管理制度可以確保財務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行，高校審計部門要及時備份并維護(hù)計算機(jī)文檔，避免病毒的入侵，確保計算機(jī)系統(tǒng)的安全性能，另外在操作過程中還要設(shè)置安全的密碼，防止在運(yùn)行時發(fā)生意外，高校審計部門的工作人員要及時關(guān)注數(shù)據(jù)系統(tǒng)的處理，重點(diǎn)做到文檔控制、硬件控制和審計控制。

3.開發(fā)出適合高校會計電算化工作的軟件

當(dāng)前，雖然不同的高校因地域不同而使用不同的審計軟件，但是他們所使用的會計核算原則及方法是相同的。因此，高校的審計部門可以借鑒國內(nèi)外其他高校的核算方法，同時開發(fā)出適合自己學(xué)校會計電算化的工作軟件，從而建立出相應(yīng)的會計電算化系統(tǒng)。在我國科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展下，會計與審計要想符合時代的發(fā)展，就必須在計算機(jī)業(yè)務(wù)中提高審計工作的時效性和準(zhǔn)確性。

4.在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行實時審計

在會計電算化的背景下，高校在開展審計工作時將全面、系統(tǒng)的記錄出學(xué)校中所有預(yù)算收支的過程及進(jìn)度。除此之外，在高校會計實時報告系統(tǒng)的快速發(fā)展下，將進(jìn)一步實現(xiàn)高校在預(yù)算執(zhí)行過程中的實時審計，在此過程中，高校審計部門的工作人員可以建立一個既安全又隱蔽的程序，并將該程序融入到會計電算化系統(tǒng)中，在采取相關(guān)數(shù)據(jù)的同時，即可對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實時追蹤調(diào)查。如在追蹤調(diào)查過程中出現(xiàn)異常現(xiàn)象，要及時制止，從而對審計工作進(jìn)行連續(xù)、實時的監(jiān)督，使學(xué)校審計工作的開展可以在正確、規(guī)范的過程中順利完成。

5.高校全面推廣會計電算化的審計方法

良好的審計方法對審計人員完成審計工作具有十分重要的意義，對于高校審計人員來說，他們應(yīng)該與時代的發(fā)展相適應(yīng)，按照高校審計工作的實際狀況，選擇科學(xué)、合理的審計方法。會計電算化審計方法把信息技術(shù)和審計原理結(jié)合在一起，讓高校審計部門的工作人員可以在計算機(jī)、會計電算化系統(tǒng)的作用下進(jìn)行審計，通常情況下，比較常用的會計電算化審計方法有三種：第一，可以直接測試并審查高校會計電算化系統(tǒng)的處理功能和控制功能，在測試與審查過程中及時發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)功能的不足之處，確定會計電算化系統(tǒng)中的安全程度，并對其進(jìn)行詳細(xì)的分析和評價，從而降低高校審計工作的風(fēng)險。第二，可以實時跟蹤高校會計電算化背景中形勢多變的審計線索，從而達(dá)到在新時期中對高校審計工作開展的需要。第三，可以對一些只能在審計工作中進(jìn)行抽樣檢查的項目進(jìn)行檢測，與手工審計工作模式相比，能夠更加準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)的完成審計中的各項工作，從而減少審計工作人員的工作強(qiáng)度，使其更加有效率地完成高校審計工作。

結(jié)語

通過以上的分析我們了解到，會計電算化可以最大限度地改變高校審計工作的環(huán)境，對于我國新形勢下的各種變化，只有高度重視審計工作，正確應(yīng)付會計電算化中的系統(tǒng)環(huán)境，才能高效地找到其中所存在的問題，并完善相應(yīng)的內(nèi)部控制和處理過程，只有這樣才能在會計電算化的背景下，順利開展高校的審計工作，從而使審計工作發(fā)揮出最大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉秀.“任務(wù)驅(qū)動”法在高職會計電算化教學(xué)中的應(yīng)用[J].中國教育學(xué)刊，2014（S6）

[2]鄒以琦.淺談銀行債權(quán)人在提高注冊會計師審計質(zhì)量中的作用[J].品牌，2015（10）

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[關(guān)鍵詞] 會計電算化 審計工作 影響

會計電算化是會計發(fā)展史上一次重大革命，它在自動高速地進(jìn)行會計核算和會計管理的同時，也為利用計算機(jī)偷竊財務(wù)信息、篡改會計數(shù)據(jù)、破壞磁性記錄和非法電子轉(zhuǎn)賬等舞弊行為提供了方便。這些新現(xiàn)象、新問題為審計人員提出了挑戰(zhàn)，對審計工作在環(huán)境、線索、內(nèi)容、技術(shù)和準(zhǔn)則等方面帶來了巨大的影響。

一、對審計環(huán)境的影響

傳統(tǒng)的審計工作，審查的對象是一沓沓憑證、一本本賬簿和一張張報表等財務(wù)資料，詢證的對象主要是財務(wù)會計人員，審計環(huán)境是由財務(wù)數(shù)據(jù)、會計人員和審計人員三個要素組成。會計電算化不僅提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性，而且也擴(kuò)大了會計數(shù)據(jù)的領(lǐng)域和范圍，審計環(huán)境由于計算機(jī)硬件和軟件的介入變得更加復(fù)雜。

在人機(jī)交互的審計環(huán)境中，審計人員利用計算機(jī)進(jìn)行審計時，不僅要與財務(wù)會計和財務(wù)管理人員進(jìn)行交流，而且還要同電算化會計信息系統(tǒng)中的操作員、管理員和維護(hù)員進(jìn)行交流，這樣，審計工作要使用財務(wù)和計算機(jī)兩種專業(yè)術(shù)語。因此，只有了解計算機(jī)硬件和軟件的基本知識，才能更好地使用計算機(jī)進(jìn)行審計，才能正確檢查和評價會計數(shù)據(jù)電子處理的結(jié)果。為了保證會計信息對財務(wù)決策的準(zhǔn)確支持，必須嚴(yán)格控制和監(jiān)督會計數(shù)據(jù)處理環(huán)境中的各個組成要素。

二、對審計線索的影響

在手工會計信息系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由審核記賬到報表編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字和責(zé)任，審計線索十分清楚。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，只要將原始憑證以記賬憑證的形式錄入計算機(jī)系統(tǒng)后，剩余的會計處理工作全部由計算機(jī)按照程序指令集中和自動完成。同時，傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬證表已不存在，絕大部分的文字記錄被存儲會計信息的磁盤等磁性介質(zhì)所代替，雖然查詢時系統(tǒng)可以根據(jù)需要臨時生成，但它只是暫存的，直接減少了肉眼所見的審計線索。因此，會計電算化后，傳統(tǒng)的審計線索已不再適用或者被中斷甚至消失。為了能夠有效地審計電算化的會計主體，在開發(fā)和設(shè)計電算化會計信息系統(tǒng)時，必須注意審計的要求，使系統(tǒng)在處理會計數(shù)據(jù)時留下必要的審計線索，以便審計人員跟蹤審計線索，順利完成審計任務(wù)。

三、對審計內(nèi)容的影響

會計電算化后，審計的監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計的內(nèi)容卻發(fā)生了變化。在電算化會計信息系統(tǒng)中，由于會計事項是由計算機(jī)按指定的程序自動進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法篡改，則計算機(jī)就會按重新給定的程序來處理所有會計數(shù)據(jù)，財務(wù)結(jié)果就會不知不覺地出現(xiàn)錯誤。這樣，一些不法分子就可利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)財物。因此，計算機(jī)審計的內(nèi)容還要增加對電算化會計信息系統(tǒng)本身的審查，以保證會計數(shù)據(jù)處理程序的合法性、處理過程的可靠性和處理結(jié)果的正確性。

雖然可以對已經(jīng)投入使用的電算化會計信息系統(tǒng)進(jìn)行審查，一旦發(fā)現(xiàn)其中有問題，但改進(jìn)要比在系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)階段進(jìn)行難度大和費(fèi)用高。因此，審計人員最好在系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、調(diào)試和驗收等各個階段就參與事前和事中審計，以便及時糾正差錯。主要內(nèi)容有:1.系統(tǒng)的功能是否實用、完備、能否滿足用戶會計核算和管理的要求;2.系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是否符合會計制度、法規(guī)、法令和財經(jīng)紀(jì)律的要求;3.系統(tǒng)是否建立了必要的程序控制，以防止或及時發(fā)現(xiàn)有意無意的差錯和舞弊;4.系統(tǒng)是否保留了充分的審計線索，為日后順利審計提供必需的條件;5.系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全，以保證系統(tǒng)正常運(yùn)行;6.系統(tǒng)投入使用是否有相關(guān)部門的評審手續(xù)和證明。

四、對審計技術(shù)的影響

在手工會計信息系統(tǒng)中，審計可根據(jù)具體情況順查、逆查和抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有的審計工作都由人工來完成。在電算化會計信息系統(tǒng)中，信息處理的電算化和信息存儲的電磁化，如果系統(tǒng)內(nèi)的會計信息沒有以紙介質(zhì)的形式打印輸出，即使系統(tǒng)有硬拷貝的財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員就必須輔助計算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行審計工作。

在計算機(jī)審計中，審計人員利用計算機(jī)可以方便有效地從眾多的會計事項中搜索到審計指定需要的會計數(shù)據(jù)，從而減輕了繁重的審計文書處理負(fù)擔(dān)。另外，計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用，還可以在電算化會計信息系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)過程中就事先嵌入審計程序，這些程序應(yīng)具備記錄會計事項操作記錄、執(zhí)行審計監(jiān)督和建立審計跟蹤文件等功能。

五、對審計準(zhǔn)則的影響

《國際審計準(zhǔn)則15號__電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計》第三條指出：“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，并不改變審計的總體目標(biāo)和范圍。但是計算機(jī)的使用改變了財務(wù)、信息的處理和存儲方式，并可能影響被審計單位為達(dá)到有效的內(nèi)部控制而采用的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序。因此，審計人員研究和評價會計系統(tǒng)和有關(guān)的內(nèi)部控制所采用的程序等，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間和內(nèi)容等，都可能受到電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的影響。特別制定的審計準(zhǔn)則將對適合電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的審計程序提供進(jìn)一步的指南。”

我國于1996年1月1日施行的《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定:“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應(yīng)改變審計目標(biāo)和設(shè)計范圍?！辈⒂?999年7月1日起施行《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第20號__計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，以上文件的制定，說明我國正在積極地逐步制定與國際準(zhǔn)則相接軌的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計準(zhǔn)則。

六、對審計人員的影響

不懂得計算機(jī)知識的審計人員，將會失去審計資格。在單位普遍會計電算化的電子時代，為了有效地防止國有資產(chǎn)流失，維護(hù)國家和集體的利益，審計人員肩負(fù)著義不容辭的責(zé)任。而且隨著電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)的不斷提高和會計軟件的改版升級，審計人員必須在工作中及時學(xué)習(xí)新知識、掌握新技能、研究新問題、創(chuàng)造新方法。只有這樣，才能提高審計效益，降低審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):

[1]苑玉敏李宜強(qiáng)主編:《會計信息系統(tǒng)》

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［關(guān)鍵詞］ 電算化會計 審計 問題 對策

一、 引言

電算化會計下的審計的本質(zhì)是審計與現(xiàn)代信息技術(shù) ( 主要是計算機(jī)技術(shù) ) 融合的一個發(fā)展過程。其目標(biāo)是通過審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，評價控制會計信息系統(tǒng)，實施審計監(jiān)督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。

隨著被審單位管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境由手工處理、部分的計算機(jī)處理逐步發(fā)展到全面的計算機(jī)處理，從而對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，以至于對審計行業(yè)形成了沖擊。它對審計工作的影響，己引起了越來越多審計工作者的重視。

二、電算化會計環(huán)境下審計工作面臨的問題

1.新環(huán)境下的審計內(nèi)容發(fā)生了變化

在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證再由登記賬簿到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，審計的對象就是這些文字記錄。但在電算化會計系統(tǒng)中，會計處理集中由計算機(jī)完成，會計信息集中存貯在磁性介質(zhì)上。那些手工會計中常會發(fā)生的記賬、 算賬差錯幾乎不會發(fā)生，但如果電算化會計系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改，則計算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項，從而得出錯誤的結(jié)果，其后果將是不堪設(shè)想的。所以，在電算化會計條件下， 審計的內(nèi)容應(yīng)包括以下的主要內(nèi)容：

(1)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計。一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性，通過以上兩方面的評價，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程中的舞弊。

(2)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計。會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件，會計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低。會計軟件程序的審計可采用通過計算機(jī)審計的方法及利用計算機(jī)輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。

(3)對會計電算化系統(tǒng)中會計數(shù)據(jù)的審計。會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性，直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性，所以這一環(huán)節(jié)的審計是至關(guān)重要的，審計人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對比、抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對等方法，同時也可采用利用計算機(jī)輔助審計軟件的功能來完成審計，從而降低審計風(fēng)險。

2.傳統(tǒng)的審計技術(shù)已不再適應(yīng)新的環(huán)境

在手工會計條件下，審計可根據(jù)具體情況對會計資料進(jìn)行順查、 逆查或抽查，這些審查工作基本都是由人工進(jìn)行的。在電算化會計條件下，由于審計的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件于內(nèi)部控制等方面，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)的同時，還要采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，用日益先進(jìn)的計算機(jī)審計軟件去對付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

3. 新環(huán)境下審計線索發(fā)生了中斷

在手工會計條件下，從編制記賬憑證、登記會計賬簿到編制會計報表，每一步工作都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。實施了電算化會計會導(dǎo)致審計線索的中斷甚至消失。

4.缺乏足足夠的全面開展電算化會計審計業(yè)務(wù)的人才

隨著社會信息化程度的提高，信息系統(tǒng)審計越來越受到社會的重視，與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的專業(yè)組織和職業(yè)資格不斷出現(xiàn)和擴(kuò)大，但人不能滿足現(xiàn)有的需求。

5. 現(xiàn)有的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不能適應(yīng)新環(huán)境下的審計要求

在我國，信息系統(tǒng)審計尚未被業(yè)界所接受，主要原因是：缺乏相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)。 我國目前還沒有正式的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則， 而原有的審計準(zhǔn)則， 已不能完全適用于信息系統(tǒng)審計的需要。

三、 加強(qiáng)電算化會計下的審計工作

電算化會計的實施使得會計系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化。對電算化系統(tǒng)的審計與對手工賬簿的審計相比，在審計內(nèi)容、方法上都發(fā)生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發(fā)的會計軟件，審計內(nèi)容上都需要對其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計，以及對其電算過程和結(jié)果進(jìn)行審計，審計方法或措施有所不同。

1. 為電算化審計創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

創(chuàng)造良好的審計環(huán)境包括：①建立良好的審計監(jiān)督法律環(huán)境，特別是要建立和完善有關(guān)的計算機(jī)審計的法律、法規(guī)。②通過建立和完善審計工作質(zhì)量控制制度和審計人員后續(xù)教育制度，創(chuàng)造一個良好的審計質(zhì)量控制環(huán)境；③建立良好的其他監(jiān)督形成相配合的環(huán)境。

2.更新審計方法，加強(qiáng)對會計信息的審計

(1)加強(qiáng)對系統(tǒng)內(nèi)控的審計。對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，一般經(jīng)過以下幾個步驟。

①對內(nèi)部控制進(jìn)行描述。審計人員可以通過與被審單位有關(guān)人員座談、 實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時可編制內(nèi)部控制情況問卷，了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制,將它用圖示描述出來。

②對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價。側(cè)重于評價內(nèi)部控制的健全性和合理性。

③對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試，主要是對內(nèi)部控制措施是否得到認(rèn)真執(zhí)行而采取的測試。對計算機(jī)內(nèi)部控制可以利用計算機(jī)進(jìn)行輔助測試,對手工控制則可以采取如觀察法，實驗法等手工測試方法。

④對內(nèi)部控制進(jìn)行總評。主要考慮系統(tǒng)內(nèi)部控制中有哪些比較滿意的措施，是否能夠通過符合性測試，符合程度如何，內(nèi)部控制是否可以信籟等。

(2)做好系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的審計。在系統(tǒng)中，輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結(jié)果和最后結(jié)果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯于電、磁介質(zhì)或打印輸出在紙質(zhì)賬頁上。要對系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的真實性、正確性、合法性等進(jìn)行評價 ，必須對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計。數(shù)據(jù)文件審計可以是對打印輸出的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計，也可以是對存貯在電、磁介質(zhì)上數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計。

首先，我們可以由審計人員進(jìn)入企業(yè)調(diào)用企業(yè)的會計軟件中的數(shù)據(jù)實施審計。在調(diào)用數(shù)據(jù)時，對于不同的會計軟件采用的方式也不同。

①對于自行開發(fā)的會計軟件，審計人員可以復(fù)制它的數(shù)據(jù)庫直接用計算機(jī)語言或采用計算機(jī)語言編制輔助審計程序訪問數(shù)據(jù)庫；可對整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核；可有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算重新分類及匯總工作；可詳細(xì)地檢查數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，按指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄。

②對于購置的電算化會計系統(tǒng)，由于軟件公司對其軟件的設(shè)計過程、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)采取嚴(yán)格的防范和保密措施，直接打開其數(shù)據(jù)庫的困難較大。但較完整的電算化會計系統(tǒng)一般都建立了查詢、對賬、統(tǒng)計或財務(wù)分析、通用報表等功能。審計人員在對被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計時，可利用這些功能完成部分審計任務(wù)。

（3） 努力開拓網(wǎng)站認(rèn)證業(yè)務(wù)。由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、交易場所虛擬性和交易的信息和證據(jù)的無紙性，人們對網(wǎng)上交易顧慮重重。電子商務(wù)通常依賴于網(wǎng)絡(luò)，顧客只能通過其網(wǎng)頁了解有關(guān)情況，無法確定網(wǎng)站的安全性、交易的有效性和交易中機(jī)密信息的保密性。因此，開拓網(wǎng)站認(rèn)證業(yè)務(wù)具有現(xiàn)實意義。

3．積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人才

審計發(fā)展的關(guān)鍵是人才的培養(yǎng)和加快審計人員的知識更新以適應(yīng)審計發(fā)展的要求。為此可采取對原有審計人員在計算機(jī)知識、 電算化會計系統(tǒng)的控制及計算機(jī)審計方法等方面進(jìn)行培訓(xùn)或開展審計的正規(guī)教育，借助高校的師資力量，加強(qiáng)計算機(jī)審計配套課程的教育。

4. 制定和完善新的審計準(zhǔn)則

由于審計對象、審計線索、審計方法和技術(shù)手段發(fā)生較大變化，現(xiàn)有準(zhǔn)則中的某些內(nèi)容已不適應(yīng)實際情況。在制定新的審計準(zhǔn)則時，在考慮我國國情的前提下大力借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，側(cè)重于對審計人員應(yīng)具備的資格、審計證據(jù)的收集、計算機(jī)審計過程及相關(guān)的審計技術(shù)、審計工作的質(zhì)量控制等方面進(jìn)行規(guī)范。

5. 實行審計軟件商品化

大力發(fā)展審計軟件專業(yè)公司，實行審計軟件商品化。

四、結(jié)論

隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及應(yīng)用，審計工作中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究，必將開成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的審計工作不斷的高速改善．真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孟珍素：論電算化會計審計，企業(yè)管理，2009

[2] 陳玲 李曉紅：電算化會計審計面臨的問題及對策， 商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2007

[3] 蔡春 車宣呈 陳孝：現(xiàn)代審計功能拓展論，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社 ，2006

[4] 馬曉慧 高瑁： 電算化會計與審計之我見，現(xiàn)代商業(yè)，2008

[5] 趙紅龍：電算化會計環(huán)境下審計策略，中國西部科技，2009

[6] 汪路明：論信息時代審計技術(shù)的創(chuàng)新，中國管理信息化，2005

篇4

關(guān)鍵詞： 會計電算化 審計 影響

一、會計電算化對審計的影響

隨著知識經(jīng)濟(jì)和信息時代的到來，我國會計電算化的普及工作在不斷地深入，會計電算化取代手工會計已成為會計領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢，越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動會計電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講，會計電算化是指將以計算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計領(lǐng)域，利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段，實現(xiàn)記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化，以及部分實現(xiàn)利用會計信息進(jìn)行分析、預(yù)測、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會計相比，會計電算化的實現(xiàn)不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會計數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時性及準(zhǔn)確性，同時使會計從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動中脫離出來，及時準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會計的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出，雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個方面會計與審計有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對象都以會計資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會計電算 化在對會計領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時，也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會計電算化條件下，審計的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會計領(lǐng)域中的運(yùn)用，會計電算化對審計的影響主要體現(xiàn)改變了審計線索、擴(kuò)大了審計的內(nèi)容和范圍、改變審計的技術(shù)方法、影響 了審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對審計人員素質(zhì)的要求等。同時計算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計查處的難度和風(fēng)險，審計面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會計電算化下審計的對策分析

從內(nèi)容上來看，會計電算化下的審計，是指審計機(jī)構(gòu)和人員以在會計電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會計信息所反映的經(jīng) 濟(jì)行為為對象，審查和評價系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實性、正確性。當(dāng)前，我國大多數(shù)審計人員對于會計電算化系統(tǒng)的實施和運(yùn)作難以做到完全了 解和掌握，大部分地區(qū)的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下，會計電算化的應(yīng)用及普及使得審計工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時傳統(tǒng)審計存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應(yīng)信息化時代的要求。因此，為推進(jìn)審計工作的有序展開，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量和水平，強(qiáng)化審計的主動性與獨(dú)立性，審計工作的開展必須根據(jù)會計 環(huán)境的變化及時進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對會計電算化時代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會計電算化條件下現(xiàn)代審計的需求。

1.加大會計電算化下審計工作的理論研究

理論來源于實踐，反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實踐的深入發(fā)展。與會計電算化相比，電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落 后于會計電算化。特別是當(dāng)前由于對電算化審計的優(yōu)越性認(rèn)識不夠，計算機(jī)審計研究嚴(yán)重落后于實踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會計電算化環(huán)境 下審計工作的有序高效展開。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢審計理論的研究，不斷總結(jié)我國計算機(jī)審計的經(jīng)驗和做法，拓寬理論研究 的廣度和深度，尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內(nèi)容、審計方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實現(xiàn)計算機(jī)審計的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化 運(yùn)作。

篇5

關(guān)鍵詞： 會計電算化 審計 影響

一、會計電算化對審計的影響

隨著知識經(jīng)濟(jì)和信息時代的到來，我國會計電算化的普及工作在不斷地深入，會計電算化取代手工會計已成為會計領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢，越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動會計電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講，會計電算化是指將以計算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計領(lǐng)域，利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段，實現(xiàn)記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化，以及部分實現(xiàn)利用會計信息進(jìn)行分析、預(yù)測、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會計相比，會計電算化的實現(xiàn)不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會計數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時性及準(zhǔn)確性，同時使會計從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動中脫離出來，及時準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會計的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出，雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個方面會計與審計有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對象都以會計資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會計電算 化在對會計領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時，也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會計電算化條件下，審計的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會計領(lǐng)域中的運(yùn)用，會計電算化對審計的影響主要體現(xiàn)改變了審計線索、擴(kuò)大了審計的內(nèi)容和范圍、改變審計的技術(shù)方法、影響 了審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對審計人員素質(zhì)的要求等。同時計算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計查處的難度和風(fēng)險，審計面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會計電算化下審計的對策分析

從內(nèi)容上來看，會計電算化下的審計，是指審計機(jī)構(gòu)和人員以在會計電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會計信息所反映的經(jīng) 濟(jì)行為為對象，審查和評價系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實性、正確性。當(dāng)前，我國大多數(shù)審計人員對于會計電算化系統(tǒng)的實施和運(yùn)作難以做到完全了 解和掌握，大部分地區(qū)的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下，會計電算化的應(yīng)用及普及使得審計工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時傳統(tǒng)審計存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應(yīng)信息化時代的要求。因此，為推進(jìn)審計工作的有序展開，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量和水平，強(qiáng)化審計的主動性與獨(dú)立性，審計工作的開展必須根據(jù)會計 環(huán)境的變化及時進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對會計電算化時代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會計電算化條件下現(xiàn)代審計的需求。

1.加大會計電算化下審計工作的理論研究

理論來源于實踐，反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實踐的深入發(fā)展。與會計電算化相比，電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落 后于會計電算化。特別是當(dāng)前由于對電算化審計的優(yōu)越性認(rèn)識不夠，計算機(jī)審計研究嚴(yán)重落后于實踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會計電算化環(huán)境 下審計工作的有序高效展開。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢審計理論的研究，不斷總結(jié)我國計算機(jī)審計的經(jīng)驗和做法，拓寬理論研究 的廣度和深度，尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內(nèi)容、審計方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實現(xiàn)計算機(jī)審計的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化 運(yùn)作。

篇6

［關(guān)鍵詞］會計電算化；審計；影響

［中圖分類號］F232［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］2095-3283(2013)07-0155-02

實現(xiàn)會計電算化后，手工記賬方式下的記賬憑證、明細(xì)賬、總分類賬及整個賬務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機(jī)中，傳統(tǒng)的審計線索隨之減少，造成審計線索缺乏，傳統(tǒng)的查賬方法已不再適用。會計電算化使得審計環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險加大，給現(xiàn)代審計工作帶來了許多前所未有的挑戰(zhàn)，因此，研究會計電算化對審計工作的影響以及如何在新的環(huán)境下開展審計工作非常重要。

一、會計電算化對審計工作的影響

1.對審計線索的影響

在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿被磁介質(zhì)所取代，這些磁介質(zhì)上所存儲的會計資料不能為肉眼所直接識別，修改不留痕跡。同時，由于數(shù)據(jù)處理過程的自動化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī)系統(tǒng)之后，會計處理全部由計算機(jī)按程序指令自動生成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、消失了。

2.對審計方法的影響

會計電算化的應(yīng)用提高了會計工作效率，將原來手工條件下對憑證的審核、記賬、結(jié)賬和編制報表等工作在幾分鐘內(nèi)就可以全面完成，工作效率之快、準(zhǔn)確性之高是原來不可想象的。同時，實現(xiàn)會計電算化后，會計人員可以在短時間內(nèi)對賬簿進(jìn)行大幅度調(diào)整，并不留痕跡。

3.對審計內(nèi)容的影響

實行會計電算化以后，審計的對象不再是手工處理的會計資料，而變成了會計電算化系統(tǒng)。審計人員要花費(fèi)較多的時間和精力來了解和審查計算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。主要包括對會計軟件進(jìn)行測評、對會計電算化會計系統(tǒng)程序進(jìn)行審計、對會計電算化系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。

4.對審計技術(shù)的影響

在會計電算化環(huán)境下，由于審計的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面，就迫使審計人員在采用各種傳統(tǒng)審計技術(shù)的同時，采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，用日益先進(jìn)的計算機(jī)審計軟件來審查單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

二、會計電算化環(huán)境下審計工作面臨的風(fēng)險

1.電子化數(shù)據(jù)可能被篡改和丟失

手工系統(tǒng)中，紙質(zhì)的信息易于辨認(rèn)、追溯，而在計算機(jī)系統(tǒng)中，由于存貯介質(zhì)的改變，財務(wù)數(shù)據(jù)可能由于掉電、軟件版本升級等原因而產(chǎn)生誤差；也可能是被審計單位出于某種目的，破壞和修改財務(wù)數(shù)據(jù)庫，且不留蛛絲馬跡，從而影響審計結(jié)果。另外如計算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障也會造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有風(fēng)險的可能性。

2.會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化加大了控制風(fēng)險

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，主要是利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工核對和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀。在會計電算化條件下，審計人員應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面來測試與評價。內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器的雙重控制，以對計算機(jī)控制為主。若被審計單位內(nèi)控制度不健全，計算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡，增加了會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的難度，無形中加大了審計控制風(fēng)險。

3.審計線索的非紙制性增大了審計檢查風(fēng)險

手工系統(tǒng)中，會計人員對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計人員可以通過這些書面記錄加以審計，審計線索清晰。然而當(dāng)使用會計信息系統(tǒng)后，會計人員對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料，都由紙面信息變成了只有計算機(jī)才能識別的代碼，對審計人員而言，磁質(zhì)代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著，傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用，審計的切入點(diǎn)更多的是依靠工作人員的經(jīng)驗和判斷，客觀依據(jù)的不足，導(dǎo)致審計檢查風(fēng)險增大。

三、會計電算化環(huán)境下加強(qiáng)審計工作的對策建議

1.對審計風(fēng)險進(jìn)行評估和控制

設(shè)計一套有針對性的審計檢查程序，一是檢查被審計單位的權(quán)限設(shè)置，審查操作日志，及時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；二是檢查被審單位的報表取數(shù)公式，重新生成一次并與被審計單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；三是查閱銷售的原始合同，或利用輔助審計軟件整理匯總，并與會計賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對；四是檢查賬實是否相符，既包括手工環(huán)境下的賬實相符，也包括計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)相符；五是檢查憑證記錄的真實性、資產(chǎn)及負(fù)債的合理性、期末交易的歸屬期、內(nèi)部管理控制制度的完備性和會計政策的一貫性。

2.加強(qiáng)軟硬件設(shè)施建設(shè)

增設(shè)防火墻設(shè)備，加強(qiáng)信息加密措施；會計軟件增設(shè)強(qiáng)制備份，為完成下期業(yè)務(wù)做準(zhǔn)備，未經(jīng)授權(quán)不得擅自修改報表的取數(shù)公式，為驗證對方身份、保證數(shù)據(jù)完整性，采用數(shù)字簽名形式；更新數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，電子數(shù)據(jù)可以采用掃描技術(shù)以減少誤差，盡量使用自動轉(zhuǎn)賬功能，保證數(shù)據(jù)的正確完整。

3.提高審計人員的綜合素質(zhì)

為了在會計電算化條件下更好地完成審計工作，審計人員不僅要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等方面的知識，還要掌握計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)、電子商務(wù)等多方面的知識和技能。應(yīng)了解電子信息系統(tǒng)會計的特征，熟練掌握會計風(fēng)險控制和審計方法，能夠熟練應(yīng)用審計軟件，利用計算機(jī)進(jìn)行審計。

4.加大事前審計力度

在會計電算化條件下，審計人員要深刻認(rèn)識到除了對應(yīng)用中的會計電算化環(huán)境進(jìn)行審計外，抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)階段的事前審計工作是整個審計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵。只有切實加強(qiáng)事先審計工作，才能確保系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，在協(xié)調(diào)和密切會計與審計關(guān)系的同時更好地提高審計工作的水平和質(zhì)量。

5.加大審計軟件的研發(fā)力度

審計軟件是計算機(jī)審計不可缺少的技術(shù)工具，也是自動化審計工作的基礎(chǔ)。審計軟件應(yīng)具有針對會計程序設(shè)計的審查功能；針對會計數(shù)據(jù)文件的正確性的檢查功能；針對會計報告的可信程度及會計軟件內(nèi)部控制措施的可靠性進(jìn)行驗證功能；審計報告、審計文書自動編制整理功能。我國應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家會計電算化發(fā)展的成功經(jīng)驗，大力發(fā)展審計軟件市場，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，大力普及電算化審計軟件，逐步推進(jìn)我國審計工作電算化的發(fā)展和完善。

［參考文獻(xiàn)］

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篇7

(一)會計電算化實施現(xiàn)狀

會計電算化是一種融合了電子計算機(jī)科學(xué)、信息科學(xué)、管理科學(xué)和會計科學(xué)的實用技術(shù),它是指在管理信息系統(tǒng)中,利用電子計算機(jī)技術(shù)對會計信息實施管理的人工和電子計算機(jī)結(jié)合的控制系統(tǒng),這個系統(tǒng)是基于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的、服務(wù)于會計業(yè)務(wù)一體化的全新會計信息系統(tǒng)。

首先,財務(wù)人員需要大量的計算數(shù)據(jù),歸類原始憑證,手寫記賬憑證,然后登賬,做報表等,工作強(qiáng)度大,工作效率低;其次,財會人員在手工記賬時存在不規(guī)范、不統(tǒng)一、易出錯、易遺漏等問題;最后,公司在手工記賬的過程中,工作量大,使會計信息的產(chǎn)生具有滯后性,公司的管理層和其他部門無法及時掌握公司的財務(wù)情況,對公司的管理造成一定的影響。在這種情況下,公司為了提高工作效率,減輕財會人員的工作強(qiáng)度,使會計信息的提供更加及時,實行了會計電算化。其會計電算化的實施給自身帶來了管理上的高質(zhì)量和高效率,得到了山西焦煤集團(tuán)會計行業(yè)的肯定,同時也使西山集團(tuán)的軟件管理得到了實質(zhì)性的發(fā)展。實施會計電算化將繁瑣、單調(diào)的會計核算工作由計算機(jī)代替進(jìn)行處理,提高了會計核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和工作效率,減輕了財會人員的勞動強(qiáng)度。會計電算化的廣泛運(yùn)用,不僅改變了會計核算的手段,也促進(jìn)了會計方法、會計處理程序、稽核手段的變化, 突破了企業(yè)傳統(tǒng)的會計信息處理模式,使會計數(shù)據(jù)從收集到加工、處理及存儲發(fā)生了一系列的變化, 對審計工作產(chǎn)生了重大影響。

(二)煤炭行業(yè)會計電算化條件下對審計工作的影響

1.對審計線索的影響。

在手工條件下,從編制記賬憑證、登記賬簿到編制報表,每一步的記錄即審計線索比較清楚。在電算化條件下,從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到報表輸出,中間的全部處理都集中由計算機(jī)按程序自動完成,數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式,數(shù)據(jù)的生成和傳遞都發(fā)生了變化,審計人員很難通過肉眼跟蹤會計業(yè)務(wù)的處理,也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。如果讓審計人員憑算盤來檢驗計算的結(jié)果,時間、成本都是不允許的。

2.對審計內(nèi)容的影響

會計電算化的特點(diǎn)以及固有的風(fēng)險決定了審計的內(nèi)容包括對計算機(jī)處理和控制功能的審查,因此,電算化會計系統(tǒng)的審計內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的設(shè)計等。在會計信息系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段,煤炭企業(yè)審計人員應(yīng)積極參與系統(tǒng)的調(diào)試、檢驗和驗收整個過程,檢查系統(tǒng)的規(guī)范、合法、安全等方面是否存在問題、更應(yīng)從煤炭企業(yè)自身特殊的角度去審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設(shè)置等狀況。

3.對審計技術(shù)要求的改變

對電算化會計信息系統(tǒng)的審計,如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套技術(shù),就不可能達(dá)到審計目的,由于審計的內(nèi)容擴(kuò)展到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部控制等方面,客觀要求煤炭企業(yè)審計人員在采用傳統(tǒng)審計各種審計技術(shù)的同時、采用計算機(jī)輔助審計技術(shù),用日益先進(jìn)的計算機(jī)審計軟件去應(yīng)對單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

二 、煤炭行業(yè)會計電算化條件下審計工作面臨的主要問題

(一)電算化審計法規(guī)建設(shè)滯后,無法滿足電算化審計的要求

財政部從1989 年開始先后了《會計核算軟件的幾項規(guī)定》等多項法規(guī)規(guī)范電算化會計工作,這些法規(guī)中雖然提到了關(guān)于保留審計痕跡和不能有人工修改報表功能的要求,但因上述法規(guī)主要是針對電算化會計工作而的,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足電算化審計的要求。因此,有必要對電算化審計從定義、原則、方法、要求到評審都進(jìn)行規(guī)定,使人們在開展電算化審計工作時有章可循并盡量使該類法規(guī)與電算化會計法規(guī)相互配合。隨著會計電算化的快速發(fā)展,手工審計中所制定的審計標(biāo)準(zhǔn)與審計準(zhǔn)則已經(jīng)略顯不足,需要建立一系列新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則與電算化審計相適應(yīng)。

(二)會計電算化使審計可視線索隱蔽化,導(dǎo)致審計難度加大

在傳統(tǒng)手工審計環(huán)境下,審計線索都是以紙質(zhì)形式存儲的,審計人員通過這些審計線索來檢查被審計單位財務(wù)活動的合法性等。會計電算化條件下,會計信息存儲在計算機(jī)中,需要時必須通過人機(jī)對話從會計信息系統(tǒng)中調(diào)出,傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用。會計信息存儲的隱蔽性導(dǎo)致信息取得的復(fù)雜性,而審計的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗和判斷,導(dǎo)致檢查難度增大。

(三)利用計算機(jī)舞弊形式更為復(fù)雜,更為隱蔽,難以識破

隨著會計電算化的普及,計算機(jī)舞弊和犯罪越來越嚴(yán)重,已給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。會計信息是煤炭企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù),關(guān)系到煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。會計電算化的應(yīng)用使煤炭企業(yè)的會計信息從紙質(zhì)存儲形式轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)存儲形式,這種形式的轉(zhuǎn)變,一方面可以實現(xiàn)信息資源共享,提高會計信息利用率,另一方面由于網(wǎng)絡(luò)安全、人為操作、系統(tǒng)維護(hù)管理等因素的影響,極易造成信息數(shù)據(jù)丟失、被竊取和篡改,致使會計信息面臨著不可避免的安全風(fēng)險。從審計角度看, 利用計算機(jī)舞弊較手工系統(tǒng), 形式更復(fù)雜、更隱蔽, 并且難以識破。例如, 在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中, 人們可以在異地非法進(jìn)入系統(tǒng), 調(diào)用或更改程序和文件, 造成企業(yè)資產(chǎn)損失和會計數(shù)據(jù)差錯。這類舞弊不僅難以控制, 而且發(fā)生后往往不留痕跡, 不易發(fā)現(xiàn)。目前, 計算機(jī)病毒的漫延對企業(yè)會計數(shù)據(jù)的正確性也是一個很大的威脅。

(四)審計人員計算機(jī)知識缺乏

專業(yè)審計人員應(yīng)具備計算機(jī)知識,掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。不僅要掌握審計軟件的操作方法,還應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)審計過程中出現(xiàn)的各種問題及時編寫出各種測試、審計程序模塊。但煤炭企業(yè)審計人員總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到這一程度。究其原因,一方面是審計人員隊伍老齡化比較嚴(yán)重,大部分審計人員雖然有豐富的財會審計知識和經(jīng)驗,但計算機(jī)知識欠缺。另一方面一些年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機(jī)知識,但因為是非計算機(jī)專業(yè)畢業(yè),只掌握淺層次的計算機(jī)知識和運(yùn)用技能,缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能,不能有效分析系統(tǒng)

結(jié)構(gòu)。所以審計人員在運(yùn)用計算機(jī)軟件完成難度較大的實質(zhì)性審計程序時,需專業(yè)計算機(jī)技術(shù)人員的協(xié)助,這又造成審計人員獨(dú)立性減弱。因此,審計人員除了應(yīng)具有豐富的專業(yè)知識外,還應(yīng)具備一定的計算機(jī)知識和應(yīng)用技術(shù),才能有效地進(jìn)行審計工作,完成審計任務(wù)。 對審計技術(shù)方法的影響。 在電算化條件下,會計資料的歸集和反映與手工處理方式相比,發(fā)生了很大變化,使審計工作需要依靠新的審計輔助軟件的幫助。審計輔助軟件與會計電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立,會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息,審計輔助軟件主要是輔助審計人員完成內(nèi)部審計工作。二者的服務(wù)對象不同,但內(nèi)部功能有聯(lián)系,并相互影響。

三、提高會計電算化環(huán)境下審計工作有效性的對策

(一)內(nèi)部審計應(yīng)規(guī)范化。

審計部門應(yīng)對企業(yè)財務(wù)軟件運(yùn)用情況進(jìn)行登記備案,做到有備而查,納入規(guī)范化管理。研究具有可操作性的審計工作程序、方法,完善電算化審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則,這是衡量審計工作標(biāo)準(zhǔn)、提高審計質(zhì)量的保證。會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,審計人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對比,抽查掃印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對等力法,同時也可采用利用計算機(jī)輔助審計軟件的功能來完成審計.從而降低審計風(fēng)險。

(二)審計部門要加強(qiáng)對會計電算化內(nèi)控的審計。

在會計電算化開展后,整個審計工作的基礎(chǔ),仍然是內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)部控制制度可信時,審計風(fēng)險才能確認(rèn)為較低水平。計算機(jī)數(shù)據(jù)處理易于篡改而不易留卜痕跡,審計人員應(yīng)給予處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身更多的關(guān)注。健全的管理制度、職權(quán)和責(zé)任的分配制度、授權(quán)控制制度等,都是保證財務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的基礎(chǔ);對計算機(jī)文檔及時備份維護(hù)、防止病毒侵害,可以保障計算系統(tǒng)的安全性;操作密碼設(shè)置必須健全,防比出現(xiàn)意外;各崗位人員的素質(zhì)是否確實能夠滿足開展電算化工作的需要,是否定期輪換崗位等。通過確定內(nèi)部控制制度對審計工作的影響程度,幫助確定合理的審計程序,決定審計工作的重點(diǎn)和范圍,減少和防比電算化系統(tǒng)的審計風(fēng)險。

(三)加強(qiáng)法制化建設(shè),規(guī)范審計程序,是開展審計工作的保證。

會計電算化的發(fā)展促使了審計對象、審計技術(shù)也相應(yīng)地發(fā)生了變化,尤其是利用計算機(jī)技術(shù)輔助審計工作已經(jīng)成為現(xiàn)代審計的特征,因此,我們要加強(qiáng)計算機(jī)審計法規(guī)的建設(shè),進(jìn)一步規(guī)范審計程序,保證審計工作規(guī)范有序的進(jìn)行。之前出臺的《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計方法》、《計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》等審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已略顯小足,必須根據(jù)環(huán)境的變化對各項準(zhǔn)則適時地進(jìn)行修訂,制定具體準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價,要對系統(tǒng)的健全性、符介性、控制功能的有效性、各項初始化工作的準(zhǔn)確性與介理性加以規(guī)定,同時對審計人員應(yīng)具備的資格、計算機(jī)審計過程和相關(guān)審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方而做出規(guī)范。

(四)完善內(nèi)部控制制度,提高計算機(jī)舞弊的審計力度

電算化會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)的存在一般有兩種方式:一種是會計數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上;一種是將有關(guān)的會計資料打印出來,形成分類的書面會計賬簿資料。電算化系統(tǒng)下會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的程序變化,導(dǎo)致手工條件下許多的審計線索不再清晰可見,這要求審計人員在進(jìn)行實質(zhì)性測試時,要深入到系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行測試審核,充分利用計算機(jī)獨(dú)有的功能,達(dá)到控制檢查風(fēng)險的目的。此外加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部控制還應(yīng)該做到強(qiáng)化風(fēng)險意識、完善會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制法規(guī)、加強(qiáng)計算機(jī)舞弊的審計。

在對賬、證、表進(jìn)行審計時,除了結(jié)合通常手工條件下慣用的方法和手段外,煤炭企業(yè)每次審計工作開始時,還需要在測試系統(tǒng)程序控制的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步檢驗被審單位電算化會計系統(tǒng)各項程序的可靠性,利用模擬數(shù)據(jù)測試被審單位的系統(tǒng)程序,將測試的結(jié)果與正確的結(jié)果進(jìn)行核對。

篇8

在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時代已經(jīng)悄然滲透到社會的各個行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會計行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會計逐漸取代傳統(tǒng)的會計成為會計行業(yè)發(fā)展的新勢力。

(一)會計信息化的概念

會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實時、全方位的信息。

(二)會計信息化的特征

會計信息化屬于信息社會的產(chǎn)物，也是未來會計的發(fā)展方向。一方面，它在會計學(xué)科中引入計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的信息技術(shù)，將這些技術(shù)與傳統(tǒng)的會計工作結(jié)合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財務(wù)處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會計不同的特征。會計信息化具有普遍性、集成性、動態(tài)性、漸進(jìn)性等特征?，F(xiàn)階段的會計信息化還沒有構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會計理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術(shù)首先要在會計理論、會計教育、會計工作及會計管理等領(lǐng)域得到普遍性的應(yīng)用。會計信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會計組織與業(yè)務(wù)處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個層面：一是實現(xiàn)會計領(lǐng)域的信息集成，即財務(wù)會計和管理會計之間的信息集成；二是實現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)與財務(wù)的一體化；三是實現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的集成。會計信息的動態(tài)性是指無論是會計數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實時的、動態(tài)的。會計信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應(yīng)傳統(tǒng)會計模式，傳統(tǒng)會計模式與現(xiàn)代信息技術(shù)相互適應(yīng)，以現(xiàn)代信息技術(shù)去重構(gòu)傳統(tǒng)會計模式這樣一個發(fā)展過程。

二、會計信息化下審計風(fēng)險因素及特征

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會計審計風(fēng)險相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

(一)會計審計風(fēng)險

會計審計風(fēng)險，主要是指企業(yè)或單位在審計過程中所面臨的未知的危險，也就是企業(yè)或單位所應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)的工作責(zé)任。據(jù)研究表明，會計審計風(fēng)險主要分為重大報錯風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩大類。其中重大報錯風(fēng)險是審計人員不可控制的，而檢查風(fēng)險是審計人員可以有效控制的。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險由戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營流程風(fēng)險、控制風(fēng)險和會計風(fēng)險組成，其產(chǎn)生的原因也相當(dāng)復(fù)雜，它是審計人員不可控制的，但在審計的過程中可以有效地進(jìn)行評估和積極應(yīng)對。具體的評估可以從以下幾個方面進(jìn)行：一是審計判斷構(gòu)成重大錯報風(fēng)險評價構(gòu)成因素，二是審計判斷構(gòu)造重大錯報風(fēng)險因素的權(quán)重，三是審計判斷構(gòu)造預(yù)防重大錯報風(fēng)險的總體審計策略和具體審計計劃。積極應(yīng)對重大報錯風(fēng)險的策略有：初步了解及合理評估企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險、識別關(guān)鍵經(jīng)營流程并確定流程層次經(jīng)營風(fēng)險、合理評估企業(yè)重大報錯風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指某幾個認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。但這一風(fēng)險是審計人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計人員科學(xué)有效的檢查，可以盡量減少錯誤信息和虛假信息。在計算機(jī)系統(tǒng)普遍運(yùn)用的環(huán)境下，審計人員的業(yè)務(wù)能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會計審計人員還不能對計算機(jī)這一現(xiàn)代化工具進(jìn)行熟練操作，因此，在審計檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的時候，審計風(fēng)險難免會不斷擴(kuò)大。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；反之，則可接受的檢查風(fēng)險越高。

(二)會計審計風(fēng)險的主要因素

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險還是不可控的風(fēng)險，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

1、逐漸加劇的社會競爭

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運(yùn)用信息技術(shù)基礎(chǔ)上的會計審計方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財務(wù)報表的財務(wù)能力和盈利能力，可能會篡改相關(guān)的審計數(shù)據(jù)，以適應(yīng)競爭的需要，從而增加會計審計風(fēng)險。

2、會計審計部門的相關(guān)制度不夠完善

在現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)審計部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進(jìn)行審計，也沒有按照規(guī)定的程序按時進(jìn)行審計的復(fù)核工作。會計審核的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞，會使會計人員不能明確會計審核的工作目標(biāo)。還有一些審計員工的思想政治覺悟偏低，專業(yè)能力素質(zhì)也不高，風(fēng)險意識淡薄，導(dǎo)致對審計風(fēng)險的認(rèn)識不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會計審計風(fēng)險。

3、審計對象的變化和審計內(nèi)容的擴(kuò)展

會計審計的對象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的客體。隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢的普及，審計機(jī)構(gòu)也越來越國際化，會計審計業(yè)務(wù)的項目量日趨增加，需要審計的內(nèi)容也越來越多。會計審計工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計過程中對審計對象分類的變化沒有進(jìn)行及時更改，造成交叉重復(fù)的現(xiàn)象。在審計內(nèi)容上各個行業(yè)的審計內(nèi)容不同，但對于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開展審計工作就會出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合，使會計審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會計審計的風(fēng)險也逐漸在增大。

4、會計審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

會計審計是一項涉及面廣，內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜的工作，需要相關(guān)的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計工作。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)的會計審計人員的綜合知識水平欠缺，導(dǎo)致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴(yán)重的限制?，F(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會計審計工作帶來一定的風(fēng)險。另一方面，一些會計審計的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。

5、風(fēng)險承擔(dān)及監(jiān)督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴(yán)重缺失

社會經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，國家對于經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形的問題和情況接踵而來，而會計審計工作的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)并不完善。例如，對會計審計工作中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險應(yīng)該由誰來承擔(dān)，怎樣承擔(dān)等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外，審計工作的監(jiān)督檢查工作應(yīng)該由哪些人員來執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計工作無法做到有法可依。在會計審計的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關(guān)的法律來解決，這樣很容易引發(fā)會計審計的風(fēng)險。

(三)會計信息化審計的特征

會計信息化審計是指審計人員接受委托或授權(quán)，收集并評估證據(jù)，從而判斷主要會計信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標(biāo)的活動過程。隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和信息化時代的到來，會計信息化審計已經(jīng)成為企業(yè)會計審計工作的一個必然趨勢。它與傳統(tǒng)的會計審計工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。

1、會計審計工作一律采取信息化技術(shù)

當(dāng)前，我國的會計審計工作也順應(yīng)了信息化不斷發(fā)展的時代要求，在工作中全面應(yīng)用全新的信息化技術(shù)，特別是計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。這樣不僅減少了會計審計工作的復(fù)雜性和冗長性，也有效地改善了傳統(tǒng)會計審計工作出現(xiàn)的操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計條件不足、培訓(xùn)制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國的會計審計工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計模式已經(jīng)為以后的會計審計工作奠定了良好的基礎(chǔ)，會在未來的日子里得到有效的發(fā)展。

2、信息化技術(shù)的適應(yīng)能力較強(qiáng)

會計信息化審計工作的環(huán)境具有較強(qiáng)的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計工作也要及時適應(yīng)這樣的工作特點(diǎn)，達(dá)到審計工作既定的目標(biāo)要求。會計信息化審計工作在多變的工作環(huán)境中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，能及時控制會計審計工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題。

3、會計信息化審計技術(shù)能快速提升傳統(tǒng)審計工作的效率

信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得一些企業(yè)將會計審計工作從企業(yè)中分離出來，使此類工作的風(fēng)險降低，同時能有效地提高工作效率。會計信息化審計工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強(qiáng)大的計算機(jī)體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下，企業(yè)會為會計審計工作提供高配置的工作平臺，能夠使會計審計工作的效率在低風(fēng)險的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。

三、尋求會計信息化下審計工作快速發(fā)展的策略措施

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展之下，會計信息化審計工作的時代也已經(jīng)悄然到來。面對傳統(tǒng)會計審計工作中出現(xiàn)的較多風(fēng)險，我們需要分析并了解這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因及主要因素，結(jié)合會計信息化審計的特征，我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會計信息化審計的策略，并提出如何開展會計信息化審計工作。針對會計審計的風(fēng)險因素，在會計信息化審計工作中，結(jié)合信息化審計工作的特征，實施有效的策略措施有助于避免或降低審計過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，進(jìn)而使會計信息化審計工作得到更好的發(fā)展。

(一)建立合理有效的會計審計原則

在會計信息化審計工作中，發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，建立健全完善的會計審計原則能有效解決會計信息化審計工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計工作質(zhì)量差效率低、審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計工作計劃性獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。審計機(jī)構(gòu)和政府部門要從全局出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前審計工作出現(xiàn)的實質(zhì)性問題，制定切實有效的會計審計原則：第一，堅持誠實守信，實事求是的工作態(tài)度。第二，及時制定審計工作計劃。第三，保持審計工作的獨(dú)立性。第四，確保審計工作的質(zhì)量優(yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會計審計工作的穩(wěn)步進(jìn)行，這樣就能對一定的問題和失誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外會計審計行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計原則，將理論與實踐向結(jié)合，努力提高會計審計工作的效率。

(二)提高審計工作的安全防范意識，強(qiáng)化審計工作人員的風(fēng)險意識

會計審計工作中風(fēng)險的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會使會計審計信息失真，導(dǎo)致會計信息使用者的決策失誤，從而必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任。因此，提高審計工作中的安全防范意識，可以使會計審計工作中的風(fēng)險降低到最小。在實際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計風(fēng)險的時刻存在，采取有效的措施合理地避免風(fēng)險，這樣才能使整個會計審計工作得到正常的發(fā)展。

(三)積極引進(jìn)會計信息化審計人才，定期組織培訓(xùn)

在會計信息化審計工作中，審計人員是主體，他們的工作能力直接決定了會計審計工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會計信息化審計人才，并對原有的審計人才定期組織培訓(xùn)是非常重要的一項工作，也是企業(yè)會計審計水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對原有的審計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓(xùn)中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓(xùn)。另外，在我國的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會計審計人才，企業(yè)要在信息化審計的環(huán)境下，積極引進(jìn)審計人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計審計人才。

(四)注重會計信息化審計的宣傳力度

雖然我國的會計信息化審計已經(jīng)走上了一條相當(dāng)好的發(fā)展道路，但是對會計信息化審計的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會計審計逐漸退出企業(yè)審計舞臺的同時，要加大對會計信息化審計工作的宣傳力度，推廣信息化審計的技術(shù)，使會計信息化審計走上一條良性的發(fā)展道路。

四、結(jié)束語

篇9

浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)信用聯(lián)社于2005年年初開始對已實施的審計項目，包括審計調(diào)查項目和上級管理部門的審計項目進(jìn)行“健康檔案”管理。其管理模式是，先由主審根據(jù)審計情況及審計“健康檔案”管理要求進(jìn)行登記；然后由另外一名熟練計算機(jī)操作的審計人員負(fù)責(zé)審計“健康檔案”登記的復(fù)核；再由審計組對被審計單位的單個項目的審計情況進(jìn)行分析和評價，提出管理建議；年終以被審計單位為單位，對全部的審計項目，按審計“健康檔案”明細(xì)表進(jìn)行匯總登記，并由審計部門對被審計單位一個會計年度的全部審計項目的審計情況進(jìn)行綜合分析與評價，提出綜合性的管理建議。以一個會計年度為準(zhǔn)，日常以電子文檔形式進(jìn)行登記，年終打印成冊(2冊)，一冊送聯(lián)社高管層，便于在重大事項的決策中提供參考依據(jù)：另一冊作為審計部門檔案保存。新管理辦法實行兩年來，共對36個內(nèi)部審計項目，8個審計調(diào)查項目、4個上級管理部門審計檢查項目建立了審計“健康檔案”。

審計“健康檔案”的試行效果

該聯(lián)社試行審計“健康檔案”兩年來，獲得了較好的效果。首先從管理決策角度來講，通過對審計“健康檔案”明細(xì)表及年度匯總表的分析與評價，可以為聯(lián)社理事會提供有效的決策依據(jù)，有利于審計部門發(fā)揮“謀士”作用。其次從人力資源管理角度來講，通過對“審計健康”明細(xì)表與匯總表的分析，可以清楚地反映出被審計單位在信貸，財務(wù)等方面的管理水平，有利于為高管層合理使用人才提供參考依據(jù)。再次從審計角度來講，通過審計“健康檔案”明細(xì)表及匯總表的建立，可以清楚地反映被審計單位在某一管理方面的薄弱點(diǎn)與綜合管理的水平，審計的頻率及審計的盲點(diǎn)，有利于為內(nèi)審部門制訂審計工作計劃、確定審計重點(diǎn)提供有效的依據(jù)：同時有利于規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

試行中需要完善之處

篇10

【關(guān)鍵字】高校財務(wù)，信息化，內(nèi)部審計

一、高校財務(wù)信息化對內(nèi)部審計的影響

隨著計算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于數(shù)字化校園建設(shè)，在帶來高效便捷的同時，也對高校財務(wù)的理論研究和實務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，高校內(nèi)部審計環(huán)境隨之改變。為了更好地應(yīng)對信息化浪潮中的新挑戰(zhàn)，做好高校內(nèi)部審計工作，既要認(rèn)識到信息化環(huán)境對內(nèi)部審計對象、審計職能、審計技術(shù)、審計線索、審計方式及審計風(fēng)險等多方面的影響，又應(yīng)該采用信息化手段，充分發(fā)揮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的積極作用，實現(xiàn)全面審計的數(shù)據(jù)要求，降低抽樣審計的風(fēng)險，通過科學(xué)管理內(nèi)部審計信息，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提升高校財務(wù)服務(wù)管理水平。

（一）對內(nèi)部審計對象的影響。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計對象仍是提供經(jīng)濟(jì)活動信息的會計報表及資料，但賬簿、憑證、報表的表現(xiàn)形式發(fā)生了顯著變化，多以電子信息形式存在，而審計對象也在傳統(tǒng)證、賬、表的基礎(chǔ)上，加入計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等，財務(wù)信息的內(nèi)容和復(fù)雜程度大幅提高。審計范圍和內(nèi)容的增加，大大提高了內(nèi)部審計的難度。

（二）對內(nèi)部審計技術(shù)的影響。

隨著高校財務(wù)信息系統(tǒng)的普及和完善，內(nèi)部審計環(huán)境、手段、范圍等要素均發(fā)生重大變化，傳統(tǒng)的手工操作方式適應(yīng)不了信息化變革，內(nèi)部審計人員需要以計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)為載體，通過開發(fā)審計軟件等途徑，建立完善內(nèi)審體系，及時防范財務(wù)風(fēng)險，提高審計效率。

（三）對內(nèi)部審計線索和證據(jù)的影晌。

內(nèi)部審計結(jié)果需要審計證據(jù)提供支撐，在信息化背景下，審計線索已由傳統(tǒng)清晰可見的文字、數(shù)據(jù)等紙質(zhì)形式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧?wù)信息系統(tǒng)為載體的電子數(shù)據(jù)形式。存儲介質(zhì)的變化，提高了獲取審計證據(jù)的難度。而財務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時，除數(shù)據(jù)輸入和操作控制外，計算機(jī)程序自動完成賬目的核對與檢驗，而這些數(shù)據(jù)集中存儲同一數(shù)據(jù)庫文件，會計信息的輸出也來自同一數(shù)據(jù)源，這也給審計線索和證據(jù)的追蹤提高了難度。

（四）對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響。

一方面，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計人員具有獨(dú)立性，擁有財務(wù)管理系統(tǒng)高級別操作權(quán)限，能夠通過內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，深入分析高校財務(wù)資金運(yùn)作情況，防范財務(wù)風(fēng)險;另一方面，審計本身存在固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

在信息化環(huán)境下，系統(tǒng)通過預(yù)先嵌入內(nèi)部控制流程，自動計算處理數(shù)據(jù)等，減少了人為錯誤錄入和計算等風(fēng)險。但由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、信息的共享性和信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，加上輸出數(shù)據(jù)來自同一數(shù)據(jù)源，一旦系統(tǒng)程序中存在差錯或人為舞弊，僅憑信息技術(shù)的處理，沒有內(nèi)部審計信息化工具和內(nèi)審人員信息化知識的支撐，會加大內(nèi)部審計的檢查風(fēng)險。

二、信息化背景下的高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

高校內(nèi)部審計對內(nèi)提供服務(wù)，通過審查評估學(xué)校資源相關(guān)業(yè)務(wù)適當(dāng)性、內(nèi)控制度有效合法性、法律規(guī)章遵守情況、管理職能履行等，提供審計意見，完善內(nèi)控管理，降低財務(wù)風(fēng)險。然而目前，無論從硬件設(shè)備還是投入，我國高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，由于傳統(tǒng)審計觀念、方式根深蒂固，審計信息化建設(shè)重視程度往往不足，內(nèi)審人員也缺乏主動改變審計模式、開展計算機(jī)審計的意識。

高校每年接受預(yù)決算審計、財務(wù)收支、專項資金等多項審計，工作任務(wù)繁重，內(nèi)審人手不足，但目前高校多依賴于手工操作，歷史數(shù)據(jù)沒有得到有效利用，導(dǎo)致大量重復(fù)性勞動，效率低下，信息反饋滯后。

加上內(nèi)審人員未實現(xiàn)計算機(jī)審計的知識和技術(shù)轉(zhuǎn)型，即使采用信息技術(shù)，也僅局限于利用計算機(jī)進(jìn)行簡單數(shù)據(jù)處理，缺乏對審計客體財務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識，仍以人工作業(yè)為主，通過財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出功能，遷移至Excel進(jìn)行分析，再追溯原始的紙質(zhì)憑證，搜集相關(guān)審計證據(jù)，計算機(jī)輔助程度較低，大大降低了內(nèi)審管理效率，造成審計資源浪費(fèi)。

三、信息化背景下的高校內(nèi)部審計策略

（一）建立高校內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。

財務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展已經(jīng)較為成熟，為提高信息化背景下的內(nèi)審能力，建立高校內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。通過內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)的程序設(shè)計，確定審計工作目標(biāo)，模板輸出審計工作底稿，規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，可以減少重復(fù)工作和人為因素，提高審計工作效率和質(zhì)量。同時，有利于從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向管理審計、內(nèi)控制度審計轉(zhuǎn)變，實時動態(tài)監(jiān)控審計工作計劃，及時調(diào)整分配審計資源，對內(nèi)審進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型提高技術(shù)支持，提升內(nèi)部審計管理水平。

（二）培養(yǎng)審計信息化人才，加快知識轉(zhuǎn)型。

高校內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)調(diào)整了原有的工作方式和方法，內(nèi)審人員必須加快知識的更新和學(xué)習(xí)，不僅局限于計算機(jī)辦公軟件的熟悉掌握，而且要熟悉數(shù)據(jù)庫知識和專業(yè)審計軟件的操作和應(yīng)用，比如通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，通過內(nèi)審工具差錯糾弊，通過數(shù)據(jù)分析提供決策參考等，這就要求高校注重內(nèi)審信息化人才的培養(yǎng)，注重計算機(jī)審計知識和技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而適應(yīng)信息化背景下內(nèi)審工作要求，降低財務(wù)風(fēng)險。

隨著審計信息化概念在理論和實務(wù)中的應(yīng)用，高校應(yīng)充分積極推動計算機(jī)技術(shù)與內(nèi)審業(yè)務(wù)的融合，完善內(nèi)審管理系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)審工作的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作，創(chuàng)新內(nèi)審管理模式，提升內(nèi)審管理服務(wù)水平，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險，降低內(nèi)審成本，提高資源配置效率，為學(xué)校事業(yè)目標(biāo)提高保障。

參考文獻(xiàn)：