導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計質(zhì)量，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 控制 質(zhì)量

一、內(nèi)部審計的特點

內(nèi)部審計是由各單位自身設(shè)置的相對獨立的審計部門對單位內(nèi)部進(jìn)行的審計。它是各單位最高管理部門對下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是20世紀(jì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)為滿足自身經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展和成長起來的一種帶有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)的新興職業(yè)。隨著組織規(guī)模的逐步擴(kuò)大，管理層次和經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化、多元化，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)步復(fù)雜化，使企業(yè)之間的競爭日趨激烈。內(nèi)部審計是企業(yè)管理機(jī)能的一個組成部分，其目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，這就決定了內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)開展方面有許多特點，例如，內(nèi)部審計重于檢查業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和各種經(jīng)營管理情況，為完善企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)；內(nèi)部審計的依據(jù)除國家政策、法律、法規(guī)外，更重要的是企業(yè)的各項經(jīng)營方針、政策和規(guī)章、制度；內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理的一個組成部分，因此內(nèi)部審計程序靈活，可以及時了解到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，在審計的廣度和深度上都有優(yōu)勢。可以看出，內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的。

二、內(nèi)部審計失控容易導(dǎo)致的問題

1.評價失誤

內(nèi)部審計的結(jié)果涉及到對單位各部門經(jīng)濟(jì)財務(wù)情況的評價問題，如果內(nèi)部審計失控，則容易造成審計評價失誤。比如對單位各部門干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行地評價，如果評價不實，就會傷害到干部工作的積極性，甚至對整個部門的整體績效造成不良的影響。

2.建議決策失誤

現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已不僅局限在查錯防弊，更多的是為內(nèi)部管理提供決策參考建議，因為內(nèi)審部門接觸組織的各種信息，對各管理環(huán)節(jié)都比較熟悉，因此，內(nèi)審部門更多地對單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會誤導(dǎo)政策的制定，造成隱性損失。

3.審計質(zhì)量低下

審計質(zhì)量低下主要表現(xiàn)為：審計報告失實、重大錯誤和弊端未能有效發(fā)現(xiàn)、提出的審計建議無法實施或?qū)嵤┖笤斐删薮髶p失等。審計質(zhì)量低下有內(nèi)審獨立性不強(qiáng)的原因，也有審計人員自身素質(zhì)低的原因，也有審計方法和程序的問題，但不管什么原因，后果均會使廣大的教職工特別是領(lǐng)導(dǎo)對審計機(jī)構(gòu)和人員的認(rèn)識降低，影響內(nèi)審的威信和權(quán)威。同時,如內(nèi)審人員不提高審計質(zhì)量意識和審計風(fēng)險意識,固步自封,久而久之,也影響其自身的進(jìn)步。

三、加強(qiáng)控制提高審計質(zhì)量的措施

1.規(guī)范審計作業(yè)程序

在內(nèi)部審計前，要做好相關(guān)準(zhǔn)備：(1)對被審計項目或被審計單位可能存在的審計風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真的分析、預(yù)測，有針對性地制定控制措施；(2)根據(jù)被審單位特點及具體情況，確定選派合適的、能勝任的審計人員，尤其要選派合適的主審人員；(3)制定好項目實施方案，方案既要詳細(xì)具體，又要切實可行；(4)要求被審計單位主要負(fù)責(zé)人和主管會計人員對其所提供的資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，并就此承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任和法律責(zé)任。

在撰寫審計報告時要仔細(xì)審核審計工作底稿，另外，要特別關(guān)注財務(wù)報告的披露問題，以及有爭議的會計處理問題，以及在審計報告中明確審計師和被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。審計報告的編寫要做到語言清晰簡練、內(nèi)容全面完整，在出具審計報告前，由審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部未直接參與審計的人員進(jìn)行額外的檢查，有助于對審計報告的質(zhì)量最終評價和把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)疏漏。

2.采用先進(jìn)的審計技術(shù)方法

首先，要由傳統(tǒng)手工審計向計算機(jī)輔助審計轉(zhuǎn)變，隨著會計操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，使得審計人員很難讓其在某一特定時間下來接受大規(guī)模的測試。這就需要審計人員運用計算機(jī)等輔助手段進(jìn)行“跟蹤”性的在線實時審計，以便獲得充分、有力的審計證據(jù)；其次，要擴(kuò)大知識性資產(chǎn)的抽樣范圍。隨著單位知識資源、信息等無形資產(chǎn)比重的增長，有針對性地擴(kuò)大對這部分資產(chǎn)的抽樣范圍，對于保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險是十分必要的；再次，要強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計。單位的經(jīng)濟(jì)活動都是在一定的內(nèi)部控制制度的控制下持續(xù)有效運行的。除了被審單位增強(qiáng)對知識資源、信息等無形資產(chǎn)和人力資源等的控制，建立健全高效的內(nèi)部控制制度外，審計人員也應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計，對被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，并結(jié)合知識經(jīng)濟(jì)時代被審單位經(jīng)濟(jì)運行的特點，正確地評價其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應(yīng)有的審計證據(jù)。

3.嘗試內(nèi)部審計外部化

很多單位隨著投資的多元化，內(nèi)部審計的范圍也大大擴(kuò)展，基建工程項目已經(jīng)成為很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重點，而這類審計需要工程概、預(yù)算的專業(yè)知識，需要施工現(xiàn)場經(jīng)驗，而一般審計人員對此了解很少。為了降低風(fēng)險，本著對被審計單位負(fù)責(zé)的態(tài)度，同時維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益，這就需要對具體工程分別對待，對小型修繕工程由內(nèi)審人員來審或聘請資深工程師嚴(yán)格把關(guān)，而對大型基建工程則委托社會審計組織審計，這樣一方面保證了審計工作質(zhì)量，另一方面又分散了內(nèi)部審計風(fēng)險。此外，在工程審計中，由于內(nèi)部審計的局限性不可能面面俱到，要注意發(fā)揮其他職能部門的作用，對相關(guān)部門提供的審計證據(jù)，如施工變更簽證等，必須注意審計責(zé)任的分解，由此引發(fā)的審計風(fēng)險應(yīng)由出證的單位或人員承擔(dān)責(zé)任。

參考文獻(xiàn):

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一、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制的概述

1.內(nèi)部審計特征的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計的特征主要包括以下幾點：(1)企業(yè)的內(nèi)部審計主要是針對于企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，具有一定的內(nèi)向性;(2)內(nèi)部審計具有一定的獨立性，內(nèi)部審計工作可以區(qū)別于其他的工作，獨立的對企業(yè)的管理部門進(jìn)行審查和評價;(3)內(nèi)部審計工作的涉及范圍很廣，可以對企業(yè)內(nèi)部的所有部門的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行審計;(4)內(nèi)部審計工作還有一定的及時性，在審計過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，就能夠及時的與企業(yè)的各個部門進(jìn)行溝通，采取相應(yīng)的對策，及時解決出現(xiàn)的問題。

2.內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計存在著很多的共同之處，但是也存在著一些差異，內(nèi)部控制相較于內(nèi)部審計所涉及的內(nèi)容更加全面。內(nèi)部控制主要是指保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和相關(guān)的財務(wù)信息與資料，確保企業(yè)各項政策和方針都能夠有效的實施和執(zhí)行，從而實現(xiàn)企業(yè)的計劃目標(biāo)。同時，內(nèi)部控制還應(yīng)該保障企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、增加企業(yè)的生產(chǎn)效益，并且，企業(yè)內(nèi)部能夠自行經(jīng)行調(diào)整、評價等。

二、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部設(shè)計和內(nèi)部控制之間具有相互依存的關(guān)系，也具有相輔相成的關(guān)系。內(nèi)部審計的主要作用是用于企業(yè)的財務(wù)管理工作，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，并對企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的影響。如今，世界各國的企業(yè)管理制度都在不斷的改革與創(chuàng)新，相關(guān)方面的專家和學(xué)者也對兩者的關(guān)系進(jìn)行深層次的分析和研究，并且認(rèn)為對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響的因素是多樣化的，但主要的影響因素還是審計部門的規(guī)模以及審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)對內(nèi)部審計的制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新，就是對內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新。

三、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的產(chǎn)生

1.內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價。內(nèi)部審計是指審計人員在進(jìn)行審計的過程中所制定的相應(yīng)的方案。在內(nèi)部審計的過程中，審計人員能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞與缺陷，并根據(jù)相應(yīng)的解決方法和措施，解決內(nèi)部控制的漏洞和缺陷。內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)根據(jù)審計工作人員提出建議進(jìn)行改進(jìn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。內(nèi)部控制的評價在很多時候可以看作是對內(nèi)部審計進(jìn)行范圍劃分的一種辦法，在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要的作用。此外，內(nèi)部審計是一項涉及范圍廣、工作內(nèi)容多、工作量極大的工作，它需要審計人員要有較高的專業(yè)水平和嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，對審計的內(nèi)容和經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，并形成系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和報告。

2.政府對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的重視。從上個世紀(jì)九十年代初開始，我國就開始重視企業(yè)的內(nèi)部審計與控制工作，并針對這項工作開展了研討會。參加這次研討會的各機(jī)構(gòu)和部門都將企業(yè)的內(nèi)部控制作為主要的研討問題，也對企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度的改革進(jìn)行深層次的研究。為了順應(yīng)社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，我國政府開始重視建立相關(guān)的審計機(jī)構(gòu)與部門，為企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計部門過程中提供一定的參考和依據(jù)，企業(yè)的管理人員也應(yīng)該定期檢查審計部門的相關(guān)工作，確保能夠及早的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

四、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的研究

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的規(guī)模。內(nèi)部控制的質(zhì)量是一個企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力和素質(zhì)的體現(xiàn)，而內(nèi)部控制的規(guī)模則是保證內(nèi)部控制質(zhì)量的基本條件。通常情況下，企業(yè)在建立內(nèi)部審計部門時要有一定規(guī)模，審計部門規(guī)模的大小體現(xiàn)了企業(yè)對審計工作的重視程度，規(guī)模越大，企業(yè)的工作人員才會重視審計部門，審計部門才會有一定的競爭力，才能夠監(jiān)督其他部門的工作，使企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門充分發(fā)揮各自的職能。此外，審計工作規(guī)模的大小對于內(nèi)部控制的質(zhì)量也有一定的影響，審計工作的規(guī)模越大，越能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中所存在的問題和缺陷。因此，審計部門規(guī)模越大的企業(yè)越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行很好的監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制質(zhì)量。并且在一定的程度上，內(nèi)部審計部門規(guī)模的大小與內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞具有一定的正比關(guān)系。

2.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。審計工作是與企業(yè)內(nèi)部各部門的的經(jīng)營活動都具有密切的關(guān)系，而審計工作完成的質(zhì)量則與審計人員的專業(yè)水平和綜合能力有關(guān)。在企業(yè)進(jìn)行審計的過程中，應(yīng)將審計負(fù)責(zé)人的專業(yè)水平和綜合能力作為主要的工作力量，所以，應(yīng)要求審計人員要有較高的專業(yè)水平和綜合能力，下面我們就審計人員素質(zhì)的要求進(jìn)行分析。

2.1企業(yè)的審計人員要有豐富的經(jīng)驗和較強(qiáng)的閱歷。同一份審計工作，具有豐富的經(jīng)驗和較強(qiáng)的閱歷的審計人員能夠憑借以往的工作經(jīng)驗對所出現(xiàn)的問題采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施和應(yīng)對辦法。而工作經(jīng)驗相對較少的審計人員，在工作過程中，則會受到各方因素的影響和限制，取不到良好的效果。

2.2企業(yè)的審計人員要有較高的專業(yè)水平。審計人員專業(yè)水平的高低對審計工作會造成一定的影響，專業(yè)水平較高的工作人員應(yīng)擁有廣泛和扎實的審計知識、金融知識以及相關(guān)的財務(wù)知識，在對企業(yè)進(jìn)行審計時，應(yīng)對涉及到的相關(guān)內(nèi)容都有一定的了解，利于審計工作的全方位進(jìn)行。審計職稱是國家對審計工作人員專業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，是審計人員能力的體現(xiàn)，擁有職稱的審計人員肯定要高于沒有職稱的審計人員。

2.3審計人員要有一定的學(xué)歷。審計人員學(xué)歷的高低對企業(yè)的審計工作具有一定的影響，學(xué)歷的高低能體現(xiàn)出人受教育程度的高低。通常情況下，學(xué)歷越高的人受教育程度越高，專業(yè)水平越高，綜合能力越強(qiáng)，并且受教育程度越高的人在知識的儲備上也更加具有系統(tǒng)性。所以，審計人員具有較高的專業(yè)水平和綜合能力，有利于審計工作的進(jìn)行，還能夠提高內(nèi)部控制質(zhì)量，對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。

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現(xiàn)代企業(yè)要提高市場競爭力，需要健全內(nèi)部控制體系，而內(nèi)部控制保障環(huán)節(jié)是內(nèi)控實現(xiàn)的強(qiáng)大后盾；內(nèi)控保障需要通過內(nèi)審工作實現(xiàn)；科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是開展內(nèi)審工作的前提；而提高內(nèi)審工作質(zhì)量對企業(yè)高效長足發(fā)展意義重大

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制保障體系；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨立性；客觀性；權(quán)威性；適應(yīng)性；提高內(nèi)審工作的質(zhì)量

中國經(jīng)濟(jì)正處于改革轉(zhuǎn)型的風(fēng)口浪尖，市場競爭日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值,實現(xiàn)企業(yè)長期持續(xù)的發(fā)展，離不開有效而健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)由設(shè)計，執(zhí)行及保障三個階段構(gòu)成一個動態(tài)循環(huán)過程，只有在三個環(huán)節(jié)有效銜接相互促進(jìn)之下，企業(yè)內(nèi)控制度才能有效運行并達(dá)到預(yù)期效果。而內(nèi)部控制保障體系通過對內(nèi)部控制設(shè)計是否完善以及內(nèi)部控制運行是否有效進(jìn)行評價糾錯，對于打造健全高效的企業(yè)內(nèi)控體系意義重大：一、通過對內(nèi)部控制制度評價及針對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)以及存在的問題采取相應(yīng)改進(jìn)措施確保內(nèi)部控制設(shè)置和執(zhí)行情況無重大缺陷，有利于企業(yè)進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制制度，切實發(fā)揮內(nèi)部控制在維護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理及經(jīng)營活動高效性上的積極作用；二、通過對控制環(huán)境的評價，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，及時調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)控制度，確保企業(yè)內(nèi)控制度在未來環(huán)境仍適用。內(nèi)部控制保障體系通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)控自我評估即全員評價與控制來實現(xiàn)。今天筆者主要來講講內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能要通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來實現(xiàn)，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對于推動內(nèi)部審計工作的開展和保證內(nèi)部審計公正可靠尤其重要；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須滿足4個要求：

一、獨立性

要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動中，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突狀態(tài)，確保內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時不受任何外界干擾，內(nèi)部審計師的審計行為不受限制?，F(xiàn)在有很多企業(yè)甚至一部分上市公司并不調(diào)立單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，只將內(nèi)部審計人員隸屬于企業(yè)的財務(wù)部內(nèi)，或只由財務(wù)部臨時抽調(diào)人員開展內(nèi)部審計工作，把內(nèi)部審計等同于財會機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核崗位，因財務(wù)部不僅與其它職能部門是平行的部門，且內(nèi)部審計有大量工作是需要通過財務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析檢驗的，這樣就形成自己審自己，自己監(jiān)督自己，審計人員可信賴程度大大減弱，審計監(jiān)督成為財務(wù)或會計監(jiān)督了?！秲?nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中就有明確規(guī)定內(nèi)審人員不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，歷而內(nèi)部審計人員由財務(wù)部擔(dān)任就難免影響了內(nèi)審工作的獨立性；筆者認(rèn)為應(yīng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于董事會或董事會下設(shè)審計委員會，接受企業(yè)董事會或最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，使其具有與它所審計的財務(wù)部門、其它職能部門相對獨立的組織地位，只有保持獨立性，內(nèi)部審計人員才能做出客觀公正的評價，才能使內(nèi)部審計結(jié)果為管理層所信任。獨立是審計的基本原則，內(nèi)部審計在保證機(jī)構(gòu)的獨立性與領(lǐng)導(dǎo)體制獨立性前提下對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評價，提出合理化改進(jìn)建議，從而參與組織內(nèi)部控制建設(shè)，同時也保證了審計工作的客觀性；

二、客觀性

內(nèi)審人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正不偏不倚的態(tài)度，在搜集審計證據(jù)，做出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持正直不帶成見、避免利益沖突、不受他人影響，審計人員也應(yīng)提高自身職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以達(dá)到審計工作的客觀性；

三、權(quán)威性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，是內(nèi)審工作進(jìn)行不受干擾、保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的一項前提條件。同時，還要在制度安排上賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)審工作時必要的權(quán)威性，只有這樣才能有力地維護(hù)內(nèi)審的獨立性和客觀性。首先內(nèi)部審計工作必須得到董事會及高管層的支持，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱也主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，這樣內(nèi)審人員才能得到被審計部門的配合；其次，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員開展審計活動的足夠權(quán)限，確保廣泛的審計范圍、對重大疑點的相關(guān)審核權(quán)力，并減少工作中的阻力；再次內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向董事會或最高管理層負(fù)責(zé)，和董事會等最高權(quán)力機(jī)構(gòu)之間能直接交流信息。

四、適應(yīng)性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，也要考慮到成本效益原則；對于經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大的大中型企業(yè)而言，應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對于經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè)，則設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審人員而不必單獨設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置還需考慮公司管理層對內(nèi)部審計作用的認(rèn)識、公司現(xiàn)行管理制度等所處的大的管理環(huán)境方面的因素。那么內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置完成后，企業(yè)如何來依靠它來開展內(nèi)審工作，保障內(nèi)控的有效實施呢，我們必須從提高審計質(zhì)量和審計工作水平著手：首先，內(nèi)審工作不能僅停留在事后審計，而應(yīng)該事前，事中，事后審計相結(jié)合，更重視事前，事中監(jiān)督，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；建議企業(yè)將內(nèi)審工作成為一種常態(tài)化，制定季度審計，半年度審計和年度審計的制度及流程，更強(qiáng)化了對被審計單位各責(zé)任部門及員工經(jīng)營行為的約束作用。其次對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不應(yīng)只關(guān)注其表面現(xiàn)象，而應(yīng)堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合的原則，既要對問題本身進(jìn)行恰當(dāng)?shù)靥幚?，又要深入地分析其產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，從根源上杜絕其再次產(chǎn)生。再次，在編寫審計報告時當(dāng)使用正面客觀的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指出改進(jìn)方法，而不僅是簡單披露；并采取與審計責(zé)任人面談方式詳細(xì)溝通審計結(jié)果和審計建議，有利于被審計單位及時采取措施，就地改進(jìn)問題。在編送審計報告時，要注重事實的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性。

五、結(jié)語

篇4

（一）審計報告質(zhì)量不是最理想

導(dǎo)致審計報告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計人員力量不足，沒有建立審計質(zhì)量檢查制度。一個審計項目完成之后，將審計材料進(jìn)行歸檔，就意味著審計工作的結(jié)束，但審計效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個樣，很少有人會積極做好它，或者說做好的積極性是不會很高的。正如現(xiàn)在很多單位評先進(jìn)，單位把先進(jìn)的指標(biāo)按人頭分到下面部門，于是人數(shù)少的小部門就開始了輪流享受先進(jìn)，其實這個時候已經(jīng)失去評比先進(jìn)的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計方案沒有突出項目特點；以為自己對財務(wù)熟悉，憑經(jīng)驗辦事，審計過程中沒有按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定的要求實施必要審計程序，最后的結(jié)果就是審計報告質(zhì)量不高，少有精品。

（二）審計整改意見落實不到位

審計整改意見落實不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒有達(dá)到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》的評價指標(biāo)體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨立的在該項中只能評為中。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只要獨立不管其他項如何，該項至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對于充分發(fā)揮審計的職能還是有一定影響的。因為審計部門提出審計整改意見之后，需要有一個獨立的紀(jì)檢監(jiān)察部門來協(xié)助，督促審計整改意見落實效果。

二、提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的建議

要提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運用是目的?？v向來看，實行責(zé)任制，層層抓落實；從項目來看，自始至終，全過程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評價體系，加強(qiáng)考核。

（一）從上到下，建立責(zé)任制，層層落實審計質(zhì)量

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，開展審計項目全過程質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險?！币虼耍岣邇?nèi)部審計質(zhì)量，一定要層層建立責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，層層抓落實；環(huán)環(huán)緊扣，全過程控制，責(zé)任到人。首先，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，注重頂層設(shè)計，增強(qiáng)審計質(zhì)量意識。對于一個單位的審計工作而言，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要有三個方面：

第一，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與審計的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并有一個副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學(xué)校審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)明確，經(jīng)常研究工作，有例會制度，對審計部門提出的年度計劃、年度總結(jié)進(jìn)行討論，適時地對審計報告進(jìn)行討論或?qū)徲嬆甓裙ぷ鲌蟾婧蛯徲嬕庖娺M(jìn)行專題研究。

第二，獨立設(shè)置審計機(jī)構(gòu)并在人員和經(jīng)費上給予充分保證，確保審計工作質(zhì)量。

第三，重視審計結(jié)果的應(yīng)用，對于審計部門年度工作報告中提出的問題和整改意見，通過校長辦公會議，由校長辦公室下達(dá)整改通知，由校長辦公室或監(jiān)察部門對整改情況進(jìn)行檢查。其次，建立部門責(zé)任制。審計職能部門負(fù)責(zé)人抓落實。審計職能部門負(fù)責(zé)人的水平?jīng)Q定了學(xué)校審計工作的理念、思路，顯示一個學(xué)校的審計實力。

審計部門的責(zé)任主要有四個方面：

第一，建立健全學(xué)校的內(nèi)部審計制度，如：學(xué)校內(nèi)部審計辦法、內(nèi)部審計規(guī)程、內(nèi)部審計流程、內(nèi)部審計復(fù)核制度、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法、預(yù)算審計辦法、科研審計辦法、基建修繕審計辦法、基建項目跟蹤審計辦法等，并逐步推行審計責(zé)任制度、審計質(zhì)量檢查制度、審計公開制度。

第二，向?qū)W校校長辦公會議提出審計年度工作報告；同時圍繞學(xué)校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門問題，結(jié)合本校實際，根據(jù)部門的審計力量，提出新一年的審計工作計劃建議。根據(jù)校長辦公會議確定的審計年度計劃，安排審計任務(wù)，落實審計小組，對審計小組提出明確的審計要求。做好審計項目檢查。

第三，加強(qiáng)對專兼職審計人員的專業(yè)知識教育和培訓(xùn)，逐步要求審計人員全部持證上崗。第四，加強(qiáng)與其他部門的溝通，逐步建立審計處長、計財處長等的聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能和學(xué)校治理作用。

最后，建立崗位責(zé)任制。具體的審計項目落實到審計小組實施。應(yīng)當(dāng)實行審計項目組長負(fù)責(zé)制，審計組長的責(zé)任是自始至終貫穿于審計項目的全過程。審前準(zhǔn)備階段：認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查，明確審計重點，編制審計方案。審計實施過程中：規(guī)范審計取證等審計程序，落實審計復(fù)核制度。在實施審計的各階段都要加強(qiáng)審計溝通，逐步開展審計項目的自查或評估。

（二）自始至終，規(guī)范程序，全過程管理審計項目質(zhì)量

年度審計計劃的形成、審計任務(wù)的安排、審計項目的實施、審計項目的檢查，都要按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計項目實施來看，審計項目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計結(jié)果的優(yōu)劣，對項目質(zhì)量的管理就是整個質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計小組在接到審計任務(wù)后，主要應(yīng)該做好以下事情：

第一，認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎(chǔ)，審計方案是審計項目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計方案。

第二，編制系統(tǒng)的審計方案。編制審計實施方案時應(yīng)從嚴(yán)格審定審計目標(biāo)是否明確，審計范圍是否適當(dāng)，審計重點是否突出，重要性水平和風(fēng)險評估是否恰當(dāng)，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學(xué)等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進(jìn)審計工作質(zhì)量、效率和水平的提高。

第三，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據(jù)是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據(jù)。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質(zhì)量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據(jù)審計記錄不會進(jìn)行重復(fù)審計，審計項目結(jié)束時，也可以作為審計資料，歸人審計檔案保管，以便防范日后審計風(fēng)險，保護(hù)審計人員利益。

第四，實行審計項目組長負(fù)責(zé)制。如要求主審人員對審計證據(jù)真實性、完整性負(fù)責(zé)，審計組長對審計報告質(zhì)量水平負(fù)責(zé)，審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果落實負(fù)責(zé)任。遵守主審、審計組長、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿三級復(fù)核制度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計項目的全過程管理和控制，落實審計責(zé)任制，提升審計工作質(zhì)量。

篇5

一、我國內(nèi)部審計質(zhì)量現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計的法規(guī)體系建設(shè)情況

1、我國內(nèi)部審計法律規(guī)范體系已經(jīng)基本建立，但還不夠完善。按照法律效力，可以將我國內(nèi)部審計規(guī)范分為三個層次即內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，現(xiàn)行的、最權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計的法律是《中華人民共和國審計法》，2003年重新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》是現(xiàn)在我國僅有的一部規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計工作最完整和具體的法規(guī)，但它僅僅是由審計署頒布的內(nèi)部審計法規(guī)，尚未上升到法律的高度?！吨袊鴥?nèi)部審計基本準(zhǔn)則》自2003年6月1日起施行，《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》已經(jīng)有了20號的基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計實務(wù)操作指南也已經(jīng)頒布了2個。

2、內(nèi)部審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計準(zhǔn)則使內(nèi)部審計得以制度化和規(guī)范化，為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率提供了保證?？偟目磥?，內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則在實際工作中得到了廣大內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的認(rèn)同和遵循。內(nèi)部審計執(zhí)行情況與以前相比有了明顯改善，但是還存在不執(zhí)行準(zhǔn)則和準(zhǔn)則執(zhí)行程度低的狀況，因此必須加強(qiáng)準(zhǔn)則的貫徹和執(zhí)行力度。

(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)情況

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置。據(jù)最近有關(guān)部門調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)單位已經(jīng)能夠?qū)?nèi)部審計準(zhǔn)確定位，認(rèn)識到了獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門的必要性。但是，一些單位特別是國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門設(shè)置是在國家法律規(guī)定之下強(qiáng)制設(shè)立的，而不是為了滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要設(shè)置的。因此，一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了內(nèi)部審計人員，但內(nèi)部審計的作用未能得到有效發(fā)揮，造成了內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在思想認(rèn)識上，對開展企業(yè)內(nèi)部審計的必要性缺乏全面認(rèn)識，對企業(yè)內(nèi)部審計工作還沒有足夠重視。從整體上看，內(nèi)部審計還沒有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需要，因此企業(yè)就普遍缺乏提高內(nèi)部審計質(zhì)量的動力。

2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。獨立性是審計的靈魂，是審計人員能夠客觀公正地進(jìn)行調(diào)查與報告的基本保證，而這一點與機(jī)構(gòu)設(shè)置模式狀況有很大關(guān)系，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性從根本上決定了內(nèi)部審計工作存在的意義，一般來說，所處的組織地位越高，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性越強(qiáng)，所能發(fā)揮的作用就越大。我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系有以下五種形式：一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于財會部門；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理；三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會；四是隸屬于董事會；五是在董事會下設(shè)審計委員會，受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。從調(diào)研情況來看，雖然有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是隸屬于組織地位較高的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，但是這種模式僅被少數(shù)的幾家單位采用。而在大多數(shù)的企業(yè)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是歸屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的。從獨立性角度來看，因為審計委員會是處于董事會領(lǐng)導(dǎo)下的，因此審計委員會模式的獨立性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)模式。如何保證我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，選擇合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式也是提高我國內(nèi)部審計質(zhì)量亟待解決的重要難題。

(三)內(nèi)部審計人員情況。從知識結(jié)構(gòu)看，我國內(nèi)部審計人員總體上知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)素質(zhì)尚待提高。在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計人員只注重財務(wù)與審計知識的學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的稅收、金融、現(xiàn)代管理知識及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營知識，缺乏良好的人際交流和溝通技巧。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中具備全面掌握內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理理論及現(xiàn)代審計技術(shù)的復(fù)合型人才比較少。從專業(yè)資格水平看，自1998年國際注冊內(nèi)部審計師考試首次在中國大陸舉辦至今，已有8，733人取得了CIA資格。而國際上的先進(jìn)水平顯示，擁有國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）和英國特許公認(rèn)會計師（ACCA）資格的比例約為71.5%?？梢?，我國雖然有了一批擁有國際內(nèi)部審計資格的人員，但是和國外的先進(jìn)水平相比仍有較大差距。

(四)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r

1、我國企業(yè)內(nèi)部審計活動的內(nèi)容和范圍不僅包括了傳統(tǒng)財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，還包括了新興風(fēng)險管理審計等。風(fēng)險管理審計、投資審計和預(yù)算執(zhí)行審計等審計活動也在企業(yè)中越來越受到重視。拓展內(nèi)部審計工作范圍是內(nèi)部審計發(fā)展的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計要從財務(wù)審計和對下屬經(jīng)營管理人員的離任審計為主到績效審計和管理審計為主要內(nèi)容上來，從而將企業(yè)的綜合風(fēng)險降到最低限度。由此可見，我國內(nèi)部審計在工作領(lǐng)域上的擴(kuò)展將會有利于內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。

2、審計技術(shù)手段。我國內(nèi)部審計工作一直以手工查賬為主，憑審計人員個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷、通過隨意抽樣進(jìn)行，較少運用統(tǒng)計抽樣和計算機(jī)輔助審計軟件。但是有關(guān)調(diào)查顯示，原有的手工操作審計、現(xiàn)場審計已逐步向計算機(jī)審計和非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變。北京有50%的單位實現(xiàn)了管理信息網(wǎng)絡(luò)連接，25%的單位開發(fā)了審計信息化系統(tǒng)，37.5%的單位開展了審計信息化建設(shè)，另有7.5%的單位中，信息化系統(tǒng)正在研發(fā)中。雖然有將近一半的單位實行了管理信息網(wǎng)絡(luò)的連接，但是審計信息化系統(tǒng)所占比例還仍然有限。接受調(diào)查的區(qū)一級的單位中，信息化建設(shè)落后，基本上尚未開展這一方面的工作。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素分析

審計處于其相關(guān)的事物中，必然受周圍環(huán)境的影響。當(dāng)周圍環(huán)境發(fā)生了變化，審計也會隨之變化。這些因素錯綜復(fù)雜，相互聯(lián)系，相互作用，交融在一起就構(gòu)成了內(nèi)部審計環(huán)境。因此，要研究內(nèi)部審計的質(zhì)量狀況，就必須將內(nèi)部審計活動放置于其所處的社會環(huán)境加以分析考察。本文以企業(yè)組織為分界點，將內(nèi)部審計環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。

(一)外部環(huán)境

1、政治和法律環(huán)境。政治環(huán)境是指在一定時期的一個國家的政治制度、社會制度、執(zhí)政黨的性質(zhì)以及政府的方針政策等。內(nèi)部審計的政治環(huán)境就是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計法律地位的確認(rèn)程度，它不僅是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，還在很大程度上制約著內(nèi)部審計事業(yè)的興衰。因此，政治環(huán)境是講求內(nèi)部審計質(zhì)量的先決條件，沒有合法的地位，內(nèi)部審計的存在和發(fā)展將會受到限制，從而內(nèi)部審計質(zhì)量就得不到政治上的保證。

法律環(huán)境是指一國法律的完善程度、執(zhí)法力度和社會的法律意識。內(nèi)部審計的法律環(huán)境可以理解為：一定時期內(nèi)國家法律法規(guī)制度對內(nèi)部審計工作的干預(yù)和調(diào)節(jié)的程度，同時還包括了對內(nèi)部審計人員合法權(quán)益的保障程度。良好的法律環(huán)境將鼓勵和支持內(nèi)部審計人員充分行使其職權(quán)，保護(hù)內(nèi)部審計人員的權(quán)益，激發(fā)內(nèi)部審計人員提高審計質(zhì)量的主觀能動性。

2、經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指國家在一定時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)制度及其運動機(jī)制的總和對內(nèi)部審計工作績效的客觀要求。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響體現(xiàn)在以下兩個方面：一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境水平的高低直接影響社會對內(nèi)部審計質(zhì)量的要求；二是由經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定的企業(yè)經(jīng)營氛圍的不同，導(dǎo)致了管理當(dāng)局報告受托責(zé)任帶來不同的壓力，這將直接影響到會計信息的質(zhì)量，從而間接影響到內(nèi)部審計質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是內(nèi)部審計得以產(chǎn)生和發(fā)展的根本動力。隨著經(jīng)濟(jì)水平的日益提高，內(nèi)部審計在改善公司治理和增加組織價值的作用越來越被肯定，社會公眾對內(nèi)部審計質(zhì)量的要求也越來越高。

(二)內(nèi)部環(huán)境

1、內(nèi)部審計的獨立性。眾所周知，獨立性是審計最大的特點。無論是內(nèi)部審計還是外部審計，都必須具有獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是指“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性”。要保持內(nèi)部審計的獨立性，就要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織中擁有較高的地位。一般來說，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所隸屬的組織層次越高，獨立性就越大。

2、內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計活動的主體，他們運用自己的專業(yè)知識和判斷能力對企業(yè)的各種信息進(jìn)行加工，是內(nèi)部審計產(chǎn)品的直接加工者。內(nèi)部審計人員素質(zhì)應(yīng)該包括兩個方面，即內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。內(nèi)部審計是一個專業(yè)性要求很高的工作，一個合格內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求是很高的。內(nèi)部審計人員要有過硬的業(yè)務(wù)能力，要掌握必備的專業(yè)知識，擁有良好的獨立思考能力和邏輯思維能力，還要有良好的口頭和文字表達(dá)能力等。

3、內(nèi)部審計質(zhì)量控制。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，而對內(nèi)部審計的各項業(yè)務(wù)活動建立和實施的一系列控制政策與程序的總稱，它是一種有計劃的監(jiān)督活動。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是一個完整的過程，該過程是由諸多具體步驟組成的，特別需要關(guān)注控制體系中關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進(jìn)程序的途徑和方法。

篇6

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量；管理控制方法

現(xiàn)階段供電企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)轉(zhuǎn)型，從以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和績效審計、管理審計并重，因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的要求也越來越高，這就需要采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效果，提升內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)依法依規(guī)更好、更快發(fā)展。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理控制中存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的態(tài)度。供電企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程中，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的態(tài)度，直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計工作人員同時也是企業(yè)內(nèi)部員工，受領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一管理，因此，內(nèi)部審計質(zhì)量在一定程度上由領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度決定。如果領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)部審計工作，給予人力、財力等資源支持和章程支持，則有利于內(nèi)部審計人員擁有足夠的資源開展審計工作，同時有利于審計師識別出高風(fēng)險領(lǐng)域，支持其在風(fēng)險管理和企業(yè)治理中發(fā)揮作用。反之，假如領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的態(tài)度是消極的，那么內(nèi)部審計工作的開展不但受阻，連審計報告也可能存在不客觀的情況，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，放任風(fēng)險隱患的發(fā)展，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不足。內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平會直接影響到供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，因此需要選擇符合崗位需求的人員。很多供電企業(yè)因為人力資源配置不合理，或為了追求更多的經(jīng)濟(jì)效益，往往只注重生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的完成，卻忽略了內(nèi)部審計工作，審計人員配備普遍存在不足的問題，專業(yè)的審計人員有限，一般都是財務(wù)專業(yè)的人員[1]。隨著供電企業(yè)的不斷發(fā)展，精益化管理要求越來越高，內(nèi)部審計貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程，各方面都有其相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，也有其內(nèi)在的控制方法及標(biāo)準(zhǔn)，并且還在不斷優(yōu)化及創(chuàng)新。當(dāng)前又是信息時代，信息技術(shù)發(fā)展日新月異，供電企業(yè)中的所有業(yè)務(wù)已經(jīng)使用了信息技術(shù)，業(yè)務(wù)流程也使用計算機(jī)進(jìn)行控制，但是不同的業(yè)務(wù)有不同的計算機(jī)管理方法以及控制流程。在這樣的情況下，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不足、業(yè)務(wù)能力單一，加上沒有完善的配備，使得他們無法適應(yīng)工作崗位的需求。3.缺乏完善的內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度。要想確保內(nèi)部審計的質(zhì)量，就需要有清晰的控制標(biāo)準(zhǔn)，這就需要建立健全質(zhì)量管理制度。通常內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度中包括審計復(fù)核、審計考核、以及審計責(zé)任追究等制度，核心就在審計責(zé)任追究制上，然而實際工作中，其也是最為薄弱的環(huán)節(jié)，有的供電企業(yè)中責(zé)任追究制度不夠明確，不清楚責(zé)任主體；還有的供電企業(yè)甚至沒有建立這一制度；或者雖然建立了制度，但是沒有得到全面落實，這就使得審計人員缺乏責(zé)任感，沒有風(fēng)險意識，在審計工作中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，導(dǎo)致審計過錯的發(fā)生。

二、供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理控制方法

1.建立與供電企業(yè)自身相適應(yīng)的審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。要想提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理效果，就需要供電企業(yè)能夠結(jié)合自身的實際情況建立與其相適應(yīng)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，在這個過程中應(yīng)該將實用性放在第一位，確保實用性，審計人員才會愿意使用，在內(nèi)部審計工作開展中有效的按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系的功效，可以有效減少由于內(nèi)部審計人員的人為因素及主觀判斷造成的質(zhì)量問題。除了實用性之外，還需要確保其合理性、全面性以及科學(xué)性[2]。供電企業(yè)在不斷地發(fā)展，管理環(huán)境也在隨之變化，這就需要不斷對標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行優(yōu)化，確保其有效性，可以為內(nèi)部審計工作提供規(guī)范指引，促進(jìn)內(nèi)部審計工作效率及質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系并不是內(nèi)部審計工作的唯一操作規(guī)程，因此在實際應(yīng)用時還需要結(jié)合審計人員的職業(yè)判斷以及其他專業(yè)測試，確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。2.創(chuàng)新審計方法，促進(jìn)內(nèi)部審計管理實現(xiàn)信息化。當(dāng)前是信息時代，供電企業(yè)在內(nèi)部審計工作中也應(yīng)用了計算機(jī)審計技術(shù)，因此要充分發(fā)揮出其作用，在項目審計中要加強(qiáng)非現(xiàn)場審計的推行以及審計軟件的應(yīng)用[3]。當(dāng)前供電企業(yè)的內(nèi)部審計還沒有完全和業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接建立，無法全面、及時地收集經(jīng)營信息數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計信息也無法得到及時反饋。因此，要想真正解決這一問題，就需要充分利用及發(fā)揮信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用，讓內(nèi)部審計和業(yè)務(wù)部門建立有效的系統(tǒng)聯(lián)接，完善分層次審計數(shù)據(jù)庫以及業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化及創(chuàng)新審計方法，應(yīng)用審計系統(tǒng)連續(xù)對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的資料及數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、整理及分析，可持續(xù)監(jiān)測，進(jìn)而可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險隱患，減少所造成的損失，并為審計工作的取證提供依據(jù)，因此，供電企業(yè)需要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，促進(jìn)審計手段現(xiàn)代化的實現(xiàn)。3.建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價和績效考核機(jī)制。制度和體系都需要得到切實的落實才能發(fā)揮其作用，不能紙上談兵，內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系也需要得到充分落實，才能確保其效果的發(fā)揮[4]。這就需要供電企業(yè)在建立合理、有效以及科學(xué)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系時，還需要對內(nèi)部審計的績效考核機(jī)制以及質(zhì)量評價進(jìn)行優(yōu)化和完善。通過評價及考核內(nèi)部審計質(zhì)量，可以將審計質(zhì)量以及人員的業(yè)務(wù)能力評價和薪酬分配合理的組合在一些，對審計人員進(jìn)行規(guī)范以及激勵，充分激發(fā)他們的工作熱情和積極性，提高他們的工作效率及質(zhì)量，促進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。

三、結(jié)語

綜上所述，質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命，提升內(nèi)部審計質(zhì)量是加強(qiáng)和改進(jìn)審計工作的核心內(nèi)容。供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理控制是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的保證，是提高企業(yè)治理能力、有效評價企業(yè)風(fēng)險管理、提高內(nèi)部審計水平、效率、效益和效果的需要。

參考文獻(xiàn)：

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[3]理查德•錢伯斯,肖競.強(qiáng)有力的道德指向:內(nèi)部審計人員的核心品質(zhì)[J].中國內(nèi)部審計,2013(7).

篇7

關(guān)鍵詞：高?！?nèi)部審計質(zhì)量　衡量標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)階段，我國的高等教育已進(jìn)入高速發(fā)展時期，高校的資金活動及經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，高校的財務(wù)風(fēng)險也越來越高。高校內(nèi)部審計在高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用也來越重要，高校內(nèi)部審計質(zhì)量問題越來越受到社會各方的高度關(guān)注。審計質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。然而審計質(zhì)量并非顯而易見，如何衡量高校內(nèi)部審計質(zhì)量儼然是目前需要解決的重要問題。筆者從分析審計質(zhì)量的含義、特征入手，提出了審計期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)及時性標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計理念先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)等是衡量高校內(nèi)部審計質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

一、審計質(zhì)量的含義

有關(guān)審計質(zhì)量的涵義，國內(nèi)外學(xué)者對其有著許多不一樣的觀點。其中國外研究者中的代表性觀點有：美國瓦茨和齊默爾曼(1986)認(rèn)為審計質(zhì)量應(yīng)該是審計師報告管理當(dāng)局違規(guī)行為的可能性，這種事件發(fā)生的前提條件是被審計人發(fā)生了違約行為，這種概率有兩個主要的決定因素：第一個決定因素是審計師發(fā)現(xiàn)某一指定違約行為的可能性，這一種可能性取決于審計師在審計方面付出的人力和物力以及其自身的職業(yè)能力；第二個決定因素是審計師將已被察覺的違規(guī)行為進(jìn)行報告或者公布的可能性，這一種可能性決定于審計師相對于被審計單位的獨立性。國內(nèi)研究者中代表性的觀點有：馮均科(2002)將審計質(zhì)量定義為審計過程與最終審計報告的優(yōu)劣程度，而這里的審計工作與報告都是根據(jù)社會性與專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)來判斷的。葉少琴(2004)則指出審計質(zhì)量是審計報告可以滿足報告使用者的合法、合理要求的特性。從上述國內(nèi)外研究者對審計質(zhì)量含義的闡述中不難發(fā)現(xiàn)，他們對于審計質(zhì)量含義的定義只是表述方式不一樣，并沒有根本上的分歧。

二、審計質(zhì)量的特征

普遍認(rèn)為，內(nèi)部審計質(zhì)量具有客觀、可靠、全面、充分及時等方面的特征，并將這些作為衡量審計質(zhì)量優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。但筆者認(rèn)為除了上述基本特征外，審計質(zhì)量還有隱蔽性、經(jīng)濟(jì)性和統(tǒng)一性等特征。

1.隱蔽性。

審計質(zhì)量的優(yōu)劣隱藏在審計報告甚至整個審計過程當(dāng)中，而審計報告使用者想要根據(jù)報告的表面內(nèi)容迅速的推斷出審計質(zhì)量的水平難度很大。因此隱蔽性便成了審計質(zhì)量的重要特征之一。形成審計質(zhì)量隱蔽性最根本的原因就在于信息的不對稱,這種信息不對稱既存在于審計人員和審計報告使用者之間，也存在于審計人員和被審單位財務(wù)信息的提供者之間。這就導(dǎo)致了審計人員本身也無法準(zhǔn)確判斷出審計質(zhì)量的真實水平，可能要等到被審計單位發(fā)生重大事件之后才能發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量的缺陷。這種隱蔽性導(dǎo)致審計人員重速度輕質(zhì)量，尤其是在高校目前存在審計資源不足,審計任務(wù)繁重的情況下,就更容易使審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T為了追逐高速度,而提供低質(zhì)量的審計報告。

2.經(jīng)濟(jì)性。

經(jīng)濟(jì)性是指審計質(zhì)量受到成本與效益準(zhǔn)則的約束。審計本身是一個投入與產(chǎn)出的過程，審計成本會隨著審計要求的提高和審計規(guī)模的擴(kuò)大而不斷上升，為了最大程度的保證審計結(jié)果的可靠性，審計成本也許會因此無限度增加，但審計的收益卻終究是有限的?；诔杀九c效益的準(zhǔn)則，成本預(yù)算經(jīng)常會在某些方面制約到審計質(zhì)量，由于受到審計成本的制約，有時某些能夠提升審計質(zhì)量水平的程序只能停止運行。所以，高水平的審計質(zhì)量只能在特定成本水平下效益最大化時取得。

3.統(tǒng)一性。

統(tǒng)一性是指內(nèi)部審計人員執(zhí)行工作并衡量其審計質(zhì)量水平的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。目前，高校內(nèi)部審計人員在審計時都必須嚴(yán)格遵守的標(biāo)準(zhǔn)是《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，它不僅是審計人員執(zhí)業(yè)時的依據(jù)，也是衡量審計質(zhì)量水平高低的準(zhǔn)則。

三、審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)

由于審計工作質(zhì)量并非顯而易見，因此就算是被審單位有著重大的舞弊行為，內(nèi)部審計人員也為其出具了無保留意見的審計報告，那么如果被審單位在短期內(nèi)并未表現(xiàn)出各種各樣的管理不善的問題，那么這些審計過程中存在的問題也不會暴露出來。這就要求高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)舞弊行為有著非常謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，全面、深入地思考問題，搜集充分、可靠的審計證據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)慎重地發(fā)表審計意見。因此審計意見中是否對被審計單位中存在重大的財務(wù)舞弊行為進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并披露是判斷審計質(zhì)量好壞的最重要標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，根據(jù)內(nèi)部審計質(zhì)量的定義和對審計質(zhì)量的特征分析，高校內(nèi)部審計質(zhì)量還應(yīng)從以下幾個方面來加以衡量。

1.審計期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)。

審計期望是指審計服務(wù)對象對審計功能所產(chǎn)生的審計效果的意愿、要求及評價。作為以高校管理層、被審單位及廣大師生員工為服務(wù)對象的高校內(nèi)部審計活動，就必須以滿足他們的期望要求為唯一的和最高目標(biāo)。審計人員應(yīng)以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地、及時地滿足他們這些期望要求。審計的期望值和滿意值越接近，審計質(zhì)量就越高，反之審計質(zhì)量就越低。審計期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)是審計質(zhì)量最高層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

2.經(jīng)濟(jì)及時性標(biāo)準(zhǔn)。

審計工作必須貫徹“成本效益”原則，提高工作效率，節(jié)約審計成本，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，并且要在合理的時間內(nèi)完成審計任務(wù)。高校內(nèi)部審計如果不考慮人力、物力及時間因素的限制，致使審計效益與成本不成比例，審計報告提供的信息早已過時,那么，即使審計工作完成的再好，也只能是低質(zhì)量的,甚至是無效的。另外，審計報告提出的審計建議也要考慮“成本效益”原則，如果提出的審計建議，被審單位采取改進(jìn)措施所付出的成本超過所帶來的收益，這樣的審計報告也不能算作高質(zhì)量的審計報告。因此經(jīng)濟(jì)及時性標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)作為審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是由職業(yè)界制定的用以規(guī)范審計行為的標(biāo)準(zhǔn)，是審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)規(guī)范。審計界制定各種審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就是為了使審計人員提高審計質(zhì)量而進(jìn)行自律的具體體現(xiàn)。所以審計的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成為判斷審計質(zhì)量最直接的、最具可操作性的具體依據(jù)。當(dāng)前，2013年新頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》是審計人員在執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)時的行動指南和行為準(zhǔn)繩,它不僅是審計人員執(zhí)業(yè)時的依據(jù)，也是衡量審計質(zhì)量水平的準(zhǔn)則。

4.審計理念的先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)。

審計理念是審計工作的根本指導(dǎo)。有什么樣的審計理念就會有什么樣的審計行為，并最終出現(xiàn)相對應(yīng)的審計結(jié)果。審計質(zhì)量的本質(zhì)在于保證審計功能的順利實現(xiàn)，具體表現(xiàn)為能在多大的程度上滿足審計服務(wù)需求者的需求。從高校內(nèi)部審計功能定位發(fā)展來看，高校內(nèi)部審計功能從最初的查錯糾弊，到國有資產(chǎn)的“守護(hù)神”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”等。因此高質(zhì)量的審計報告必須能體現(xiàn)出與時俱進(jìn)的審計理念，才能保證審計功能的順利實現(xiàn)。在新形勢下，高校內(nèi)部審計應(yīng)將推動優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)高校完善和發(fā)展內(nèi)部審計事業(yè)，并最終促進(jìn)高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)，作為衡量審計質(zhì)量好壞的最高標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命線，它貫穿于審計工作的全過程，是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的決定因素。內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值和改善運營。

一、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素

1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計質(zhì)量評價和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎勵機(jī)制尚不健全，審計質(zhì)量評價缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)，考核制度難以得到真正落實，內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識比較淡薄。

2.審前準(zhǔn)備不充分。審計計劃不夠科學(xué)，帶有一定的盲目性、隨意性，審計覆蓋面不夠；審前調(diào)查不充分，對重要性水平和審計風(fēng)險未進(jìn)行初步評估；審計方案制定簡單，審計重點不突出，對審計工作缺乏指導(dǎo)作用。

3.內(nèi)部審計質(zhì)量重要體現(xiàn)的審計報告質(zhì)量不高。審計報告的重點往往放在對審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，對審計建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，很少從管理和效益角度以及風(fēng)險控制角度提出有質(zhì)量的審計建議；審計報告過于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解。

4.內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計質(zhì)量。內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗是決定審計風(fēng)險大小的主要因素，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量有著重要的影響。由于部分審計人員某方面業(yè)務(wù)缺乏，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質(zhì)量。

二、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

（一）強(qiáng)化職業(yè)能力培訓(xùn)，提高審計隊伍整體素質(zhì)

1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責(zé)任教育，督促內(nèi)部審計人員廉潔自律，樹立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計隊伍形象，增強(qiáng)審計人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

2.強(qiáng)化對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)涉及的知識面廣，更新快，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須強(qiáng)化對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，塑造審計良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制；二是實行審計項目輪換制；三是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督力度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計底稿、審計報告三級復(fù)核制度。要求每一個審計項目的審計底稿、審計報告，按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過審計組長、內(nèi)部審計復(fù)核組、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，對審計目標(biāo)是否達(dá)到、審計證據(jù)是否充分、審計依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn)，嚴(yán)把審計報告質(zhì)量關(guān)，客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反映問題，控制審計風(fēng)險。

2.完善審計工作綜合考評制度。建立健全審計工作分級負(fù)責(zé)制度和審計責(zé)任追究制度，明確審計各個環(huán)節(jié)審計人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項及責(zé)任追究的形式，將審計結(jié)果和責(zé)任納入月度審計工作綜合考評，激勵大家重視審計質(zhì)量，提高審計質(zhì)量控制的責(zé)任意識。

3.建立審計工作質(zhì)量互檢制度。由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織成立檢查組，不定期對各審計組的審計質(zhì)量，從審計程序的執(zhí)行、審計文書的應(yīng)用與規(guī)范、審計結(jié)果定性的準(zhǔn)確性、審計檔案資料的歸集等方面進(jìn)行檢查，提出存在問題和改進(jìn)意見，起到互相交流、提高審計質(zhì)量的效果。

（三）科學(xué)合理安排時間，確保審計質(zhì)量

一是由審計部門在系統(tǒng)分析風(fēng)險、合理安排審計資源的基礎(chǔ)上，編制年度審計工作計劃；二是管理層或是內(nèi)審人員通過分析判斷，對發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題，可實施計劃外異常事項的審計；三是對臨時審計項目，應(yīng)按風(fēng)險大小原則實施審計。通過一系列措施，科學(xué)合理地計劃審計項目，合理安排審計項目的時間，有效避免審計人員為了完成審計項目，壓縮審計的準(zhǔn)確時間和報告時間，甚至減少現(xiàn)場檢查時間的現(xiàn)象。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計過程，有效控制審計質(zhì)量

通過強(qiáng)化和完善審計機(jī)構(gòu)機(jī)制，對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，有效控制審計的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對項目立項的管理，以風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來選擇項目；二是加強(qiáng)對方案的審核，提高方案的有效性，對被審計單位的情況要充分了解，對審計目標(biāo)要十分明確，對方案的討論要全面充分，審計方案的制訂要有可操作性；三是強(qiáng)化審計項目的分級復(fù)核，明確規(guī)定各級復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先，要加強(qiáng)對審計取證和審計底稿的復(fù)核，審計底稿應(yīng)實行三級復(fù)核制，重點審核內(nèi)容是否翔實完整、獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計判斷是否有理有據(jù)、審計結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)龋龅礁髫?fù)其責(zé)，層層把關(guān)，提高審計底稿的質(zhì)量；其次，對審計報告審計目標(biāo)是否實現(xiàn)，審計結(jié)論是否恰當(dāng)，審計發(fā)現(xiàn)是否全面反映，描述是否清晰，問題定性是否準(zhǔn)確，原因分析是否到位，審計建議是否有效，審計報告是否及時等進(jìn)行全過程復(fù)核；四是通過對審計項目全過程進(jìn)行督導(dǎo)，有效控制和提高審計項目質(zhì)量。

（五）充分應(yīng)用內(nèi)部審計成果，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)防和管控

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關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

審計質(zhì)量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進(jìn)，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計對象數(shù)據(jù)化、審計線索模糊化、審計風(fēng)險多樣化。因此，結(jié)合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務(wù)日益繁重與審計質(zhì)量相對偏低的現(xiàn)實，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀評價

審計質(zhì)量有廣義（審計工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計項目質(zhì)量）之分，審計質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個涉及審計機(jī)構(gòu)、審計人員、審計規(guī)章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續(xù)的、動態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內(nèi)部審計也不例外。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強(qiáng)對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復(fù)核；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，增強(qiáng)其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程；（4）突破傳統(tǒng)財務(wù)收支審計的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計、績效審計、管理審計的發(fā)展方向；（5）運用計算機(jī)輔助審計，降低審計成本，提高審計效率。總體而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計項目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢，高校內(nèi)部審計趨于同內(nèi)部治理良性互動的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實踐中日益關(guān)注風(fēng)險，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計理念。但是，實證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計、事后審計所占比例過大，對學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制、管理績效關(guān)注不夠等問題，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不充分，管理層和教職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識和理解存在偏差。就內(nèi)部審計質(zhì)量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內(nèi)部審計職能定位強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計文化建設(shè)和有效的審計溝通，難以增進(jìn)被審計單位和人員對內(nèi)部審計的認(rèn)知和支持；（4）內(nèi)部審計資源整合和審計結(jié)果運用受阻，獨立性得不到保障，降低了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現(xiàn)實質(zhì)性改進(jìn)。

2信息化環(huán)境對高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計定義為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。國家審計“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認(rèn)知和定位的偏差，內(nèi)向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營管理狀況、實現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會既定目標(biāo)的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營管理活動潛在風(fēng)險增加，亟需內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價值為目標(biāo)，堅持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎急壤来芜f減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計對象，需要運用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進(jìn)行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評價學(xué)校內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)管理活動基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險，這些都將嚴(yán)重沖擊傳統(tǒng)審計領(lǐng)域和審計方法。與此同時，現(xiàn)有內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業(yè)務(wù)受到阻礙，運用計算機(jī)輔助審計和現(xiàn)代審計方法提高審計效率的必要性進(jìn)一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計風(fēng)險加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內(nèi)部審計風(fēng)險。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計對象增加了審計難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時間內(nèi)面對財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進(jìn)行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運用審計軟件采集、計算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計檢查風(fēng)險。

2.4內(nèi)部審計管理手段和效率面臨升級?？萍歼M(jìn)步和信息化進(jìn)程的加快，推動了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對財務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標(biāo)采購等產(chǎn)生較大影響的同時，也對高校內(nèi)部審計參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內(nèi)審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進(jìn)行孤立的審計，還要對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進(jìn)行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標(biāo)進(jìn)行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務(wù)繁重與審計質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計資源、提高審計效率、實現(xiàn)審計管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)。要堅持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統(tǒng)一認(rèn)識，實現(xiàn)內(nèi)部審計功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹立增值型內(nèi)部審計理念，切實通過防范風(fēng)險、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對性、系統(tǒng)性，增強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時更新已有財務(wù)管理、會計、審計專業(yè)知識，不斷豐富經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計、工程建筑、計算機(jī)、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強(qiáng)的方案，提升準(zhǔn)確應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業(yè)審慎、進(jìn)行有效審計溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計領(lǐng)域，創(chuàng)新審計方式方法。高校內(nèi)部審計需要通過積極拓展審計領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計方式方法，進(jìn)而提供高質(zhì)量審計產(chǎn)品后，才能實現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計對象，及時了解和評價學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強(qiáng)調(diào)信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現(xiàn)場審計，實施“參與式”審計。要區(qū)別對待系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運用和創(chuàng)新。

3.3強(qiáng)化風(fēng)險意識，控制內(nèi)部審計風(fēng)險。學(xué)校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內(nèi)審人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計所面臨的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險加劇，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險意識，使其充分認(rèn)識審計風(fēng)險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗，增進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)作，通過審計數(shù)據(jù)之間的相互比對增加發(fā)現(xiàn)審計線索的可能性。要建立健全風(fēng)險管理模式，實現(xiàn)審前風(fēng)險預(yù)測和評估、過程控制、分析和修正審計結(jié)果的有機(jī)結(jié)合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴(yán)格進(jìn)行審計質(zhì)量檢查，準(zhǔn)確評價和定性審計發(fā)現(xiàn)。

3.4推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運用信息化技術(shù)手段實施和管理內(nèi)部審計工作。推進(jìn)高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計算機(jī)輔助審計優(yōu)勢，運用計算機(jī)審計技術(shù)對被審計單位有關(guān)計算機(jī)信息系統(tǒng)所存儲和處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，提高審計效率，節(jié)約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)?、?shù)據(jù)庫、中介機(jī)構(gòu)庫信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實審計項目管理系統(tǒng)、審計資源管理系統(tǒng)、審計業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計信息化保障系統(tǒng)，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標(biāo)。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻(xiàn):

[1]韓傳模.內(nèi)部審計質(zhì)量管理的探索與實踐———全國內(nèi)部審計質(zhì)量管理理論研討論文綜述[J].中國內(nèi)部審計.2013(01):30-33.

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量；問題；對策

1引言

內(nèi)部審計的質(zhì)量表現(xiàn)主要由人員、工作以及審計結(jié)果三方面的質(zhì)量構(gòu)成。該工作具有很高的綜合性，涉及的方面也十分廣泛。因此，企業(yè)需要制定科學(xué)且有效的控制政策與程序，從而提升審計結(jié)果的質(zhì)量。審計工作的質(zhì)量直接反映了企業(yè)內(nèi)審規(guī)范的程度與其作用水平，因此企業(yè)必須要重視內(nèi)審工作，使企業(yè)運營得到規(guī)范與監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。

2新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1內(nèi)部審計缺少足夠的獨立性。企業(yè)內(nèi)審工作的獨立性受到很多因素影響。首先，內(nèi)審委員會是否可以得到充分的獨立性?，F(xiàn)階段很多公司內(nèi)審委員會沒有實權(quán)，其內(nèi)部人員舞弊、等問題時有發(fā)生，無法對企業(yè)經(jīng)營中的各種不良行為進(jìn)行有效監(jiān)督。其次，企業(yè)的內(nèi)審體制存在很多漏洞?，F(xiàn)階段企業(yè)對審計人員的考核機(jī)制比較落后，審計人員應(yīng)得的待遇受到支配、管理。當(dāng)企業(yè)活動與其經(jīng)濟(jì)方面的原則相背時，內(nèi)審人員為了自身的利益，無法真實地監(jiān)督、評價企業(yè)活動。最后，內(nèi)部審計無法實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)獨立。內(nèi)審工作需要以資金為基礎(chǔ)才能開展，而很多審計的對象恰恰是該工作的經(jīng)濟(jì)來源。因此審計的過程、結(jié)果都會受到審計對象的影響?，F(xiàn)階段，內(nèi)審工作由于缺少足夠的獨立性，其功能無法得到充分發(fā)揮。2.2內(nèi)審人員素質(zhì)存在較大差異。內(nèi)審工作綜合性很強(qiáng)，這便需要相關(guān)人員充分掌握財務(wù)等知識，還需要了解管理、法律等方面的知識。此外，審計人員素質(zhì)的高低是決定審計結(jié)果是否公正真實的關(guān)鍵。而目前很多審計人員缺少專業(yè)的審計知識，企業(yè)也不重視對審計方面人才的培養(yǎng)，使得內(nèi)審質(zhì)量無法得到有效提升。同時，很多人受到利益驅(qū)使，利用審計權(quán)力來謀取一己私利，使審計質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，審計工作也因此受到很大質(zhì)疑。2.3無法準(zhǔn)確地把控審計過程。目前很多企業(yè)的內(nèi)審方法仍然以財務(wù)審計的模式為主，無法有效地提升審計質(zhì)量。很多企業(yè)仍不重視內(nèi)審工作，使得審計權(quán)力受到極大削弱。例如企業(yè)僅對已發(fā)生的問題進(jìn)行總結(jié)，而無法對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。因此必須將該工作事后的特點轉(zhuǎn)為事前的防范與事中的控制，加強(qiáng)對審計工作各環(huán)節(jié)的把控，從多個角度和更深層次來對企業(yè)運行情況進(jìn)行監(jiān)控、管理。

3提升內(nèi)審質(zhì)量的對策

3.1加強(qiáng)內(nèi)審工作獨立性。首先，企業(yè)要加快對其審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，將該機(jī)構(gòu)放在整個企業(yè)組織的高層次級別上，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、權(quán)力得到有效保證，從而更快速而有效地開展內(nèi)審工作。此外，要讓審計部門對高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，使其權(quán)力可以有效應(yīng)用，將審計作為管理者加強(qiáng)對企業(yè)運營管理的重要手段。同時，要發(fā)揮審計部門對其他部門的相互牽制作用，從本質(zhì)上使審計部門可以更獨立地進(jìn)行工作。從投資者角度來看，內(nèi)審可以更好地幫助其了解企業(yè)真實財務(wù)、經(jīng)營狀況，從而為其決策提供依據(jù)。3.2完善與內(nèi)部審計有關(guān)的制度。首先，企業(yè)要對現(xiàn)有審計制度進(jìn)行完善。不僅僅是加強(qiáng)對內(nèi)審工作的認(rèn)識，還應(yīng)不斷地規(guī)范、完善現(xiàn)有制度。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工作時要嚴(yán)格以有關(guān)法律、標(biāo)準(zhǔn)等為指導(dǎo)，合理地針對實際情況運用審計手段。此外，企業(yè)應(yīng)將控制、激勵、責(zé)任三方面的制度進(jìn)行有效結(jié)合，將內(nèi)審工作的職能進(jìn)行有效發(fā)揮與拓展。要對審計人員進(jìn)行動態(tài)管理，將出現(xiàn)的問題落實到個人，從而實現(xiàn)對經(jīng)營、財務(wù)狀況的真實反饋。如今競爭如此激烈、形式變換迅速的市場對企業(yè)內(nèi)審工作有了更為嚴(yán)格的要求。企業(yè)必須對內(nèi)部審計有關(guān)的制度進(jìn)行完善和創(chuàng)新，對該項工作進(jìn)行規(guī)范，從而提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。3.3加強(qiáng)對審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)。內(nèi)審工作質(zhì)量的高低與參與人員的素質(zhì)、專業(yè)能力等有密切關(guān)系。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對人力資源的管理，引進(jìn)、儲備審計人才。此外，企業(yè)要對審計人員進(jìn)行更深的培訓(xùn)，要鼓勵他們多參與實踐，多進(jìn)行外出交流和深造，來提升審計人員的專業(yè)能力與職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)對員工進(jìn)行該領(lǐng)域的法律普及。要求有關(guān)人員熟練地掌握、應(yīng)用有關(guān)法律。此外，企業(yè)應(yīng)從全方位和多角度對員工進(jìn)行全面培訓(xùn)，在對他們的工作進(jìn)行考核的同時，還要普及金融、計算機(jī)等領(lǐng)域的技能，從而有效地提升內(nèi)審質(zhì)量。3.4對審計方法進(jìn)行改進(jìn)。傳統(tǒng)形式的財務(wù)審計事后性較強(qiáng)，無法滿足內(nèi)部審計的發(fā)展需求。企業(yè)需要將該模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷目刂颇Ｊ剑瑢崿F(xiàn)對各項風(fēng)險的控制、防范。此外，應(yīng)對現(xiàn)有方法進(jìn)行豐富，進(jìn)一步壓縮審計的成本，促進(jìn)審計體系向著科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展。同時企業(yè)應(yīng)更多地將信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)審工作中，要建立審計信息庫，從而便于企業(yè)審核、管理各類財務(wù)數(shù)據(jù)。還可以降低因人工操作而發(fā)生錯誤的可能性，提升內(nèi)審工作效率與信息傳送的速度。

4結(jié)語

新常態(tài)下更多的企業(yè)意識到內(nèi)部審計對于企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的意義，開始加強(qiáng)審計在各項管理中的應(yīng)用，并注重審計質(zhì)量的提升。企業(yè)需要將審計機(jī)構(gòu)獨立化，完善與審計有關(guān)的制度，對審計人才進(jìn)行深層培養(yǎng)，將新型技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)審工作，實現(xiàn)人員、工作、審計結(jié)果三方面質(zhì)量的有效提升。

參考文獻(xiàn)

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