導(dǎo)語：如何才能寫好一篇項目資金管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1項目立項不充分。在進(jìn)行立項的時候，部分項目立項可行性論證不充分，資金大量閑置，讓高校的財政沒有得到充分的利用。有些項目可行性方案沒有操作性或者操作性不強，項目支出執(zhí)行率很低。有的項目立項論證也不夠規(guī)范，有的是進(jìn)行委托，高校只是走形式，并沒有履行該有的程序等等。

1.2項目預(yù)算不科學(xué)不完整。預(yù)算沒有充分的依據(jù)，編制、支出沒有合理的預(yù)算定額，項目的各個環(huán)節(jié)沒有實現(xiàn)共享，缺乏相應(yīng)的銜接，執(zhí)行上存在擅自挪用、擠占等問題。

1.3績效考評效率低。高校項目資金管理績效考評效率低下，不能達(dá)到預(yù)期的效果水平。特別是在購買設(shè)備的時候經(jīng)常出現(xiàn)過多過少或是滯后現(xiàn)象，導(dǎo)致項目資金浪費，使用率低下。

1.4項目實施決算缺乏監(jiān)督。項目實施過程中存在多次變更項目的內(nèi)容、改變資金的用途范圍、隨意的調(diào)整支出、偽造票據(jù)、虛列支出等情況，嚴(yán)重影響項目資金的真實性和可行性。

二、高校項目資金管理的有效措施

針對高校項目資金管理的現(xiàn)狀問題及原因，使高校財務(wù)更加科學(xué)合理化的使用，在實際工作中可以采用以下幾項措施：

2.1建立健全項目資金管理制度。高校項目資金管理制度是高校管理制度的重要組成部分。高校需要結(jié)合實際和工作的需要，建立對應(yīng)的項目資金預(yù)算、取得、支出、核算、審計、監(jiān)督、防范風(fēng)險等管理制度規(guī)范。逐步建立健全項目資金管理制度，使財務(wù)部門及項目資金相關(guān)人員遵照執(zhí)行。

2.2完善崗位職能人員配備。現(xiàn)在大部分高校占地面積、人數(shù)、資源、財務(wù)等都比較龐大，我們需要建立項目管理小組，業(yè)務(wù)部門設(shè)置對應(yīng)的項目管理崗位。主管領(lǐng)導(dǎo)主持全面的工作，財務(wù)部門負(fù)責(zé)總體的統(tǒng)籌，項目管理人員及專業(yè)人員具體進(jìn)行填報程序。配備專業(yè)的項目管理人員進(jìn)行常務(wù)工作的展開，對專業(yè)人才的引進(jìn)需要嚴(yán)格的考核，準(zhǔn)確的定位項目資金管理人才的角色，使其各盡其才。

2.3績效考評的精準(zhǔn)化。為了保證高校項目資金的合理使用，上級和內(nèi)部都應(yīng)建立績效考評制。上級通過精準(zhǔn)化的考評，為以后項目資金申報提供主要依據(jù)；內(nèi)部績效考評，可以使項目資金充分使用到實處。針對不同情況，考評的形式也可以多樣化。除此之外，還需要對績效考評進(jìn)行匯總，客觀的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，最終實現(xiàn)在項目資金管理中形成良性的循環(huán)。

2.4開展科學(xué)的項目審計監(jiān)督工作。學(xué)習(xí)相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，注重責(zé)任意識，擁有法制觀念，項目審計需要法制化責(zé)任化。科學(xué)的指導(dǎo)項目資金立項、預(yù)算、核算、支出審計監(jiān)督，在各個環(huán)節(jié)實行審計監(jiān)督，防范資金的使用風(fēng)險。對完成的立項項目、支出、核算等進(jìn)行再審計監(jiān)督工作，以免前期工作中出現(xiàn)紕漏。科學(xué)、合理、適當(dāng)?shù)拈_展項目審計監(jiān)督工作，對提高高校財務(wù)使用具有促進(jìn)作用。

三、結(jié)束語

篇2

（一）項目開戶過多

當(dāng)前，我國很多工程建設(shè)項目都有自己獨有的賬戶，不同工程項目的資金收益并不相同，有的工程項目擁有比較多的資金儲備，不僅不需要對外貸款，還能夠存有很多剩余資金，而有些工程項目，則因為儲備資金不足，必須依靠銀行借貸，很多企業(yè)并不具備將項目資金集中管理的能力，不同項目之間不能將剩余資金借貸個資金不足的領(lǐng)域，導(dǎo)致很多企業(yè)的資金不能有效利用，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）項目資金通過外部銀行進(jìn)行結(jié)算

目前，我國很多建設(shè)項目的資金結(jié)算工作由外部銀行完成，有許多資金必須依靠跨行結(jié)算，甚至有些大型建設(shè)項目資金需要異地結(jié)算，這使得很多建設(shè)項目資金結(jié)算效率非常低。

（三）企業(yè)沒有有效的項目資金支付監(jiān)控手段

目前，我國很多企業(yè)不具備有效監(jiān)控項目資金支付的手段，以致于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策機構(gòu)不能及時獲得企業(yè)儲備資金的準(zhǔn)確信息，對資金的支付方向和具體支付數(shù)額也缺乏必要的了解，使得企業(yè)的資金使用率低，損害企業(yè)的整體利益。

（四）投資缺少必要的調(diào)查

一些企業(yè)在投資前期，沒有進(jìn)行必要的調(diào)查工作，對工程項目的投資風(fēng)險和經(jīng)濟效益沒有進(jìn)行科學(xué)的評估[2]。在沒有邀請專業(yè)人員進(jìn)行投資論證的情況下購買資產(chǎn)，導(dǎo)致大量資產(chǎn)閑置，無法真正發(fā)揮作用，損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（五）其它方面資金消耗較大

隨著我國工程建設(shè)項目領(lǐng)域的競爭日益激烈，我國很多企業(yè)都必須將大量資金使用到企業(yè)經(jīng)營管理方面，使得企業(yè)能夠運用到工程建設(shè)中的資金越來越少[3]。而經(jīng)營管理方面使用的資金，又無法使企業(yè)獲得經(jīng)濟收益，使得企業(yè)背上了越來越沉重地經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

二、工程建設(shè)項目資金管理的具體方法

（一）加強企業(yè)資金預(yù)算管理

企業(yè)要明確項目資金管理的原則，按照資金收益情況決定資金支出情況，實現(xiàn)企業(yè)資金收入與支出的科學(xué)結(jié)合，要加快健全企業(yè)的預(yù)算管理體系，改良企業(yè)預(yù)算編制方法，細(xì)化企業(yè)預(yù)算審批流程，加強對預(yù)算管理工作的監(jiān)督。從企業(yè)經(jīng)營投資等多方面進(jìn)行預(yù)算編制，將預(yù)算審批深化到企業(yè)的每一級別的部門[4]。企業(yè)要從下級部門開始進(jìn)行預(yù)算編制工作，將預(yù)算編制提交給升級主管部門，上級主管部門再按照下級部門提供的預(yù)算信息進(jìn)行本部門的預(yù)算編制工作，已經(jīng)得到批準(zhǔn)的預(yù)算，必須嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)任何部門和個人不能隨意更改，即使出于特殊原因必須更改，也要經(jīng)過規(guī)范的預(yù)算調(diào)整程序才能進(jìn)行預(yù)算的更改。企業(yè)要加快完善資金監(jiān)管機制，對企業(yè)全部的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督工作要長期進(jìn)行，對企業(yè)承接大型項目，購買昂貴機械，大型項目資產(chǎn)投放等各個工作環(huán)節(jié)的資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，制定科學(xué)的資金使用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）完善企業(yè)網(wǎng)上銀行體系

企業(yè)要加快完善企業(yè)的網(wǎng)上銀行體系，將工程建設(shè)項目的資金利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行結(jié)算，要將企業(yè)的全部資金在統(tǒng)一的賬戶中進(jìn)行結(jié)算，避免資金跨行結(jié)算而產(chǎn)生的大量成本費用，使得企業(yè)不再出現(xiàn)大量資金在異地銀行沉積而不能用于盈利活動的現(xiàn)象。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策機構(gòu)可以根據(jù)網(wǎng)上銀行的信息科學(xué)的調(diào)整企業(yè)資金使用規(guī)劃，使企業(yè)的資金使用規(guī)劃更加合理，避免企業(yè)因資金使用問題而造成的經(jīng)營風(fēng)險。網(wǎng)上銀行體系的完善可以使企業(yè)獲得更強的資金調(diào)節(jié)能力，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策機構(gòu)可以利用網(wǎng)上銀行對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行全方位的監(jiān)管，并隨時對不合理情況進(jìn)行調(diào)整，提高企業(yè)資金使用的合理性，為企業(yè)贏得更高的經(jīng)濟收益。

三、結(jié)束語

篇3

評選出的10名十佳總會計師（排名不分先后）：

杜建華山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司董事長、黨委書記

主要業(yè)績：以效益為中心，以財務(wù)管理和資本運營為兩條主線，實現(xiàn)基礎(chǔ)管理規(guī)范化、財務(wù)管理合理化、管理手段現(xiàn)代化；創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營理念，推動公司整體發(fā)展；運用“三化管理”與“三本運作”的新手段、新方法，加強財會人員隊伍建設(shè)；承擔(dān)重大企業(yè)改制和財務(wù)改革的組織與實施工作。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《實施資金集中管理新模式的做法》、《集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式》，2006年榮獲中華全國總工會頒發(fā)的“全國五一勞動獎狀”。

陳書堂山西省電力公司總會計師

主要業(yè)績：研究政策，利用政策提高了資產(chǎn)質(zhì)量，降低了經(jīng)營風(fēng)險；依法理財，財務(wù)集約化管理效果明顯；加強全面預(yù)算管理，提高了公司控制力；積極疏導(dǎo)電價矛盾，推動煤電聯(lián)動方案出臺，提高了公司經(jīng)濟效益。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：主持《山西電價問題研究》一書的編寫，參與《財金新詞典》一書的編寫。先后曾獲得“湖北十大杰出青年”提名獎，電力系統(tǒng)各種獎勵十多項。

張忠義大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司總會計師

主要業(yè)績：加強資金管理，建立資金使用預(yù)警制度，對大集團(tuán)資金實行集中統(tǒng)一管理；探索資本運作，使集團(tuán)公司資本運作方式取得了歷史性的突破；建立大集團(tuán)體制下的經(jīng)營管理體制和財務(wù)運行機制，有力地保證了經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。1993年5月撰寫《完善企業(yè)經(jīng)營承包政策的建議》，編入《中國經(jīng)濟文庫》。1996年主編了《煤炭企業(yè)成本費用管理》一書，由煤炭工業(yè)出版社出版發(fā)行。2001年獲得山西省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)工作者，2003年由大同市政府授予“大同市勞動模范”，2005年山西省財政廳授予“山西省杰出會計工作者，”2006年，山西省勞動競賽委員會榮記“個人一等功”。

廉賢陽泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司總會計師

主要業(yè)績 全力組織國陽公司上市工作；積極研究、創(chuàng)新成本管理方法，強力推行崗位價值精細(xì)管理；加強財務(wù)管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強化財務(wù)監(jiān)督；加強資金籌措，拓寬融資渠道，實現(xiàn)資本運營；努力爭取國家政策支持，合理利用國家稅收優(yōu)惠政策；積極參與企業(yè)的改制和改革工作。主要獎勵有：2004年3月獲“山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎”，2007年5月獲“全國煤炭經(jīng)濟研究先進(jìn)工作者”稱號，12月獲“2007中國總會計師年度人物獎”。

邢崇榮山西汾西礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司總會計師、副總經(jīng)理、董事

主要業(yè)績：靈活運用資本運營方式，增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力；積極推進(jìn)經(jīng)營管理創(chuàng)新，提升企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益；加大企業(yè)經(jīng)營改革力度，改革企業(yè)經(jīng)營管理體制，實現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展；全面履行總會計師職責(zé)，充分發(fā)揮總會計師在企業(yè)全面運營與全面發(fā)展中的重要決策者與組織者的作用。在《中國總會計師》、《會計之友》雜志等刊物發(fā)表的論文《堅持科學(xué)發(fā)展觀，創(chuàng)新財務(wù)管理體系》、《積極探索中國煤炭集團(tuán)企業(yè)大財務(wù)管理模式》等多篇。多次獲得“優(yōu)秀青年領(lǐng)導(dǎo)干部”、“財會先進(jìn)工作者”稱號，2006年被中國總會計師雜志社、中國CFO國際峰會組委會、中國總會計師網(wǎng)評為“2006中國總會計師年度人物”；2007年被中國總會計師雜志社、中國國際財務(wù)戰(zhàn)略管理研究會評為“2007年度十大財智人物”。

賀代將山西建筑工程（集團(tuán)）總公司總會計師

主要業(yè)績：建章建制，完善財務(wù)制度建設(shè)；積極組織全集團(tuán)開展清產(chǎn)核資，推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，在集團(tuán)公司全面推行了會計電算化運用；推進(jìn)集團(tuán)土地資產(chǎn)處置工作；推行精細(xì)化管理，探索項目成本管理模式，開辟新的融資渠道，提高了集團(tuán)成本管理水平和盈利水平，有力支持了集團(tuán)高速發(fā)展。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《我省國有建筑企業(yè)路在何方》、《加強項目施工的成本控制，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益》等，2005年和2006年榮獲山西建工集團(tuán)、省財政廳、省國資委頒發(fā)的“優(yōu)秀經(jīng)營管理工作者”等多種獎項。

夏蘇萍山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司董事、總會計師

主要業(yè)績：組織制定集團(tuán)資金管理策略，提高資金使用效率；積極參與企業(yè)班子重大的經(jīng)營活動決策和組織實施；致力于企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部形成了一套健全科學(xué)的財務(wù)管理制度和管理體系；培養(yǎng)了一批精通業(yè)務(wù)，德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)骨干隊伍。1996年11月編寫了《煤炭企業(yè)成本費用管理》（煤炭工業(yè)出版社出版）一書，該書已被作為全國煤炭行業(yè)高級學(xué)校教材。2005年5月《夯實利潤基礎(chǔ)，增加現(xiàn)金流量，保障企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展》。2001年以來先后獲得“省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)女職工”，山西省“三好”女職工，“太原市勞動模范”，“太原市優(yōu)秀企業(yè)家”，“山西省優(yōu)秀企業(yè)家”，太原市“五一勞動獎?wù)隆钡确Q號。

席金龍山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司總會計師

主要業(yè)績：組織修訂內(nèi)部控制制度，建立了財務(wù)預(yù)算制度；合理籌措營運資金，努力降低資金使用成本；積極籌劃稅收，增加企業(yè)經(jīng)濟效益；規(guī)范價格管理，創(chuàng)新開拓市場模式。2007年全年完成銷售收入29.29億元，實現(xiàn)利稅14.06億元，連創(chuàng)歷史新高。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《山西省集體商業(yè)會計制度》、《以改革求發(fā)展以管理求效益》等。2000年省財政廳授予“全省先進(jìn)會計工作者”、省勞動競賽委員會榮記三等功；2004年參與創(chuàng)造的“以提升品牌競爭力為核心的有效管理”獲國家級一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎。

王錦友中鐵十二局集團(tuán)有限公司總會計師

主要業(yè)績：組織編制了集團(tuán)“十五”、“十一五”發(fā)展規(guī)劃；構(gòu)建了“集團(tuán)公司――工程公司――區(qū)域性指揮部――一次性指揮部――工程項目部”五級經(jīng)濟運行的集團(tuán)經(jīng)濟運行體系，實現(xiàn)了集團(tuán)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展；全面推進(jìn)項目薪酬分配制度改革；加強資金管理，貫徹“低成本”戰(zhàn)略。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：《施工企業(yè)責(zé)任成本管理運行機制》編入第三屆全國工程建設(shè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果集；《工程項目責(zé)任成本預(yù)控機制的建立與運行》分別錄入第十屆“國家級企業(yè)管理創(chuàng)新成果集”，并獲得多項全國行業(yè)創(chuàng)新成果一等獎、二等獎。2006、2007年連續(xù)兩年獲中國鐵道建筑總公司財會工作先進(jìn)個人獎；2007年還獲得中國鐵道建筑總公司審計工作先進(jìn)個人表彰獎勵。

蔚振廷霍州煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司董事、黨委常委、總會計師

主要業(yè)績：狠抓會計基礎(chǔ)管理工作；試行會計電算化，獲2007年山西省煤炭工業(yè)局會計電算化大賽特別貢獻(xiàn)獎；連續(xù)十三年實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值；積極參與和承擔(dān)重大企業(yè)改制和財務(wù)改革工作；2006年主持“山西省煤炭企業(yè)全面信息化管理試點工作”，通過預(yù)驗收，在全省推廣實施。獲得的獎勵有：霍州礦務(wù)局授予“優(yōu)秀管理者”、省總工會授予“財務(wù)工作競賽積極分子”，獲山西煤炭工業(yè)局“先進(jìn)財務(wù)工作者”、山西省政府授予“債轉(zhuǎn)股工作先進(jìn)個人”，2006年山西省勞動競賽委員會授予“全面建設(shè)小康社會實踐個人二等獎”。

評選出的5名優(yōu)秀總會計師（排名不分先后）：

秦永虎中鐵三局集團(tuán)有限公司總會計師

主要業(yè)績：致力于財務(wù)制度建設(shè)，創(chuàng)新財務(wù)管理手段；積極推進(jìn)精細(xì)管理，注重財務(wù)信息化建設(shè)；積極參與集團(tuán)改制上市工作；注重財會理論研究和自身理論素質(zhì)的提高。發(fā)表的論文和獲得的獎勵有：先后承擔(dān)了集團(tuán)公司的多項課題研究，15篇。2005年主持研究的《財務(wù)預(yù)算理論與施工企業(yè)實際相結(jié)合有關(guān)問題的研究》獲中國鐵道財會學(xué)會軟科學(xué)課題成果二等獎。2005年被財政部選拔為“財政部首期會計領(lǐng)軍人才”培訓(xùn)班學(xué)員，2007年4月被太原市科技學(xué)會、太原市經(jīng)委、太原市國資委聯(lián)合授予2006年度“講創(chuàng)新比貢獻(xiàn)”科技標(biāo)兵。

韓珍堂山西太鋼不銹鋼股份有限公司總會計師

主要業(yè)績：加強全面預(yù)算管理，落實競爭力目標(biāo)；加強成本管理，依靠科技進(jìn)步挖潛增效降成本；加強資金管理，保障資金供應(yīng)；強化投資前期管理，實施投資過程控制；加強長期股權(quán)投資管理；加大政策研究力度，用足、用好國家政策；加速推進(jìn)信息化建設(shè)，強化納稅籌劃和土資產(chǎn)的管理。2002年參與國有特大型企業(yè)分配機制的改革與實踐，獲山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎，2003年榮獲太鋼“2003年度勞動模范”，2005年獲太鋼2005年度管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎，2007年獲鋼鐵工業(yè)協(xié)會“2007年一等冶金企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎”，獲太鋼“2007年度特級勞動模范”，2008年4月獲太原市“五一”表彰，榮記“個人一等功”稱號。

貝瑜山西省交通建設(shè)開發(fā)投資總公司總會計師

主要業(yè)績：勤于運籌，積極引資融資，為多條高速公路建設(shè)項目融資114億元，保障了重點公路工程順利建設(shè)；嚴(yán)于監(jiān)管，有效防范了資金風(fēng)險；忠于職責(zé)，確保了國有資產(chǎn)保值增值；精于管理，謹(jǐn)于防范，堅持長期開展全方位內(nèi)部控制檢查與評價，增強了風(fēng)險抵御和防范能力。獲得的獎勵有：2005年榮立山西省勞動競賽委員會一等功；2006年獲山西省勞動競賽委員會“五一勞動獎?wù)隆狈Q號等。

賈鳳鳴山西天脊煤化工投資有限公司副總會計師、計財部部長

主要業(yè)績：積極參與公司改制工作；多渠道籌措資金，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大經(jīng)濟效益；組織清產(chǎn)核資，為公司股份制改造創(chuàng)造了條件；積極推進(jìn)公司上市，為公司順利上市做了大量的前期準(zhǔn)備工作。獲得的獎勵有：2005年至2007年連續(xù)三年被天脊集團(tuán)評為“優(yōu)秀管理干部”，2006年天脊集團(tuán)給記個人一等功，2007年長治市總工會授予個人二等功。

篇4

論文關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險，成因，控制

 

審計風(fēng)險是隨著審計應(yīng)運而生的，有審計就有審計風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計的難度，審計風(fēng)險也隨之增大。為此，審計人員應(yīng)正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強審計風(fēng)險意識，積極有效地預(yù)防和控制審計風(fēng)險，使審計在維護(hù)市場經(jīng)濟秩序方面起到應(yīng)有的作用。

一、審計風(fēng)險含義及其成因

審計風(fēng)險是指被審計單位的財政財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。審計風(fēng)險是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計手段的局限性所決定的。具體來說，審計風(fēng)險的產(chǎn)生主要有以下幾個原因：

（一）由于審計主體的因素所產(chǎn)生的審計風(fēng)險,主要是由于審計人員自身的原因所形成的一種審計風(fēng)險

首先，審計人員個人綜合素質(zhì)參差不齊，審計經(jīng)驗有高有低，

駕馭審計方法的能力有強有弱，加之當(dāng)前審計力量的不足，審計任務(wù)的繁重，致使審計難以達(dá)到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計人員素質(zhì)、能力的差別會造成同類審計業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計行為的偏差，導(dǎo)致審計結(jié)論的偏差；審計人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計操作不規(guī)范、審計程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當(dāng)，也將影響審計結(jié)論是否正確等。

其次，審計人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動越來越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運用，使得被審計對象經(jīng)營活動和財務(wù)報表編報和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計人員傳統(tǒng)的審計方法和知識結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計人員審計的難度，而對傳統(tǒng)滯后的審計方法和審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計人員如果不能及時提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗，將不能滿足新形勢的需要，從而無法勝任審計工作，審計風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計單位的因素所形成的審計風(fēng)險

1、被審計單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟管理和財務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計風(fēng)險雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個崗位，而單位只設(shè)置了2個崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計風(fēng)險。第二，因被審計單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計風(fēng)險。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2、被審計單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會計行為和經(jīng)濟錯弊，會計人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會計人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計單位無意識存在所帶來的一種審計風(fēng)險，

3、被審計單位提供會計資料不真實、不完整。一些被審計單位對收入、成本支出的會計資料提供得較為完整，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費等并沒有納入財務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫”，而這些會計資料通常是不會向?qū)徲嬋藛T提供的。會計資料的不全面，留下了審計風(fēng)險的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營中存在的問題，在會計資料上大做文章，記假賬、報假賬的事時有發(fā)生，其中個別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴(yán)重影響到審計成果的真?zhèn)?，這無形中也給審計部門帶來了審計風(fēng)險。 （三）社會環(huán)境影響產(chǎn)生的審計風(fēng)險。 從審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程。當(dāng)審計產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠實性，也就是說早期審計是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會計賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會步入19世紀(jì)下半葉財務(wù)管理論文，審計人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟運行以及會計報表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計人員的影響開始擴大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)，廣大投資者對企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財務(wù)報表，而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對單位財務(wù)報表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計意見的人越來越多?，F(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，社會各界都在關(guān)心審計、關(guān)注審計、依賴審計，從另一個層面上講，這種依賴性也給審計部門帶來較大的審計風(fēng)險。/

三、審計風(fēng)險的防范與控制

審計風(fēng)險的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計風(fēng)險，將審計風(fēng)險降至可接受的范圍。筆者通過學(xué)習(xí)審計理論，結(jié)合平時審計實踐，認(rèn)為防范審計風(fēng)險應(yīng)做到以下幾點：

（一）增強審計人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強化風(fēng)險意識。隨著人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大，會計職業(yè)界將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成木的同時，高質(zhì)量地完成審計任務(wù)，并有效地避免審計風(fēng)險及其損失。因此，審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險，并在執(zhí)行審計過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計人員的職業(yè)道德是在從事審計工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計質(zhì)量，一般不會發(fā)生過失，至少不會發(fā)生重大審計風(fēng)險損失。 加強學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟變革時代，我們的業(yè)務(wù)知識，審計工作、審計范圍都受到社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的影響。因此，每一個審計人員除具有良好的職業(yè)道德外財務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識，包括學(xué)習(xí)審計基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計程序工作。首先要在審計程序上合法規(guī)避審計風(fēng)險。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟成分日益增加，國家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺，我們要隨時學(xué)習(xí)和掌握這些知識，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。

選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計人員可以根據(jù)被審計單位的會計系統(tǒng)會計處理的特點及審計目的等合理配置審計力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，獲取充分的審計證據(jù)。在取證時，審計人員絕不能滿足于被審計單位自行提供的資料，要獲取強有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǖ幕A(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，社會各界對審計工作的要求越來越高，審計對象的經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，審計工作的任務(wù)越來越重。與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢發(fā)展要求的審計技術(shù)與方法，是提高審計質(zhì)量，圓滿完成審計工作任務(wù)的重要舉措。

（二）審計單位應(yīng)采取各項有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則；確保審計人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，為此，審計單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級督導(dǎo)制度，并要求各級督導(dǎo)人員對各層次的審計工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計風(fēng)險水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計風(fēng)險降至可接受的水平。審計組及其審計人員在實施審計項目時，應(yīng)當(dāng)先對被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測試，對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高低做出評估財務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項，以作為實質(zhì)性測試時的重點。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對被審計單位的內(nèi)部控制做出初步評價，要真正評價企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測試。在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實施詳盡的實質(zhì)性測試程序，以便將檢查風(fēng)險以及總體審計風(fēng)險降至可接受的水平。

審計風(fēng)險并不可怕，重要的是提高風(fēng)險意識，采取切實有效的措施控制審計風(fēng)險，這樣審計工作才有可能取得長足的進(jìn)步。

（備注：增刊）

主要引用文獻(xiàn)：

中國注冊會計師協(xié)會，2005年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計），北京海淀區(qū)阜成路甲28號，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2005年，115-137頁

李金華，《審計理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號青藍(lán)大廈，中國時代經(jīng)濟出版社，2001年，121-142頁

篇5

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟條件；企業(yè)財務(wù)管理；發(fā)展趨勢

一、21世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境變化及其對財務(wù)管理的要求

對于財務(wù)管理的環(huán)境變化，可從宏觀和微觀環(huán)境兩個方面分析。從宏觀環(huán)境來看，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟全球化浪潮勢不可擋，知識經(jīng)濟方

興未艾，信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展等。從微觀環(huán)境分析，表現(xiàn)為公司內(nèi)部的機構(gòu)重組，公司之間的購并與重組，虛擬公司的興起等。而每一方面都對企業(yè)財務(wù)管理觀念提出了挑戰(zhàn)。

1.經(jīng)濟全球化浪潮。隨著國際貿(mào)易和國際投資規(guī)模擴大，以國際互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)在生產(chǎn)、流通、消費等領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，在21世紀(jì)可預(yù)見的時期內(nèi)，經(jīng)濟全球化將呈現(xiàn)出新特征：一是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟大行其道；二是跨國公司將越來越多、規(guī)模也越來越大；三是WTO等多邊組織、非政府組織將在國際事務(wù)中的作用日益增大。

在經(jīng)濟全球化浪潮中，對財務(wù)管理有著直接影響的是金融全球化[1].金融已經(jīng)成了改變我們生活的關(guān)鍵性力量，在某種意義上，未來不是信息時代，而是金融時代。金融全球化對企業(yè)來說是一柄雙刃劍。它使企業(yè)籌資、投資有更多的選擇機會，而選擇權(quán)是有價值的，所以說，金融全球化客觀上提升了企業(yè)的價值。但從1997年的亞洲金融風(fēng)暴可以看出，在金融全球化的背后，隱藏著極大的風(fēng)險。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天，如何尋找機遇、規(guī)避風(fēng)險，是財務(wù)管理當(dāng)前和今后一段時間所面臨的最重要課題。

我國已經(jīng)加入了WTO，更加融入了經(jīng)濟全球化的大潮中，這將極大影響我國經(jīng)濟、生活的各方面，企業(yè)理財環(huán)境也將發(fā)生很大變化。從企業(yè)外部金融市場發(fā)展情況來看，WTO的加入，將使我國金融市場更加開放，發(fā)展的速度將更快。這主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，加入WTO后我國金融市場發(fā)展速度將加快，利率市場化和人民幣全面可兌換將指日可待。這是因為，當(dāng)今世界金融自由化已成為一種趨勢，利率放開和外匯管制解除、貨幣實現(xiàn)自由兌換，是為許多國家經(jīng)驗證明過了的一條必然發(fā)展道路。利率市場化和貨幣自由兌換，意味著企業(yè)外部金融風(fēng)險的加劇。如何加強金融風(fēng)險的防范，是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要課題。第二，金融業(yè)的進(jìn)一步開放、外國金融機構(gòu)的進(jìn)入，將帶進(jìn)

許多先進(jìn)的金融服務(wù)項目，包括各種新型金融工具。國際金融業(yè)競爭的加劇，是各種新型金融服務(wù)產(chǎn)生的根本原因。實際上，各種新型金融服務(wù)的出現(xiàn)，對企業(yè)來說是非常有利的，因為它意味著企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高的金融服務(wù)，滿足企業(yè)理財活動的需要，這也意味著企業(yè)財務(wù)管理將面臨更多選擇。如何利用這些金融工具將成為我國企業(yè)亟需解決的問題。

從企業(yè)內(nèi)部來看，WTO的加入，將促進(jìn)國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)生存壓力增大，對企業(yè)內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求，這一切都將迫使企業(yè)調(diào)整和轉(zhuǎn)變過去陳舊的管理觀念。主要表現(xiàn)在4個方面：首先，WTO的加入，意味著我國企業(yè)將有更多機會沖出國門走向世界，企業(yè)財務(wù)管理必須服從企業(yè)的這種戰(zhàn)略發(fā)展，因此，財務(wù)管理也應(yīng)從國際化的角度來審視自己。其次，市場競爭的加劇、經(jīng)營風(fēng)險的加大，必然要求財務(wù)管理要謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險、恰當(dāng)選擇資本結(jié)構(gòu)、重視資產(chǎn)負(fù)債上的風(fēng)險收益匹配管理，使企業(yè)財務(wù)狀況一直保持良好態(tài)勢，以增強對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的抵御能力。再次，企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項成本，包括資金成本。同時，為爭取顧客、擴大市場占有率，企業(yè)還可能運用多種財務(wù)手段達(dá)到這一目的。例如，企業(yè)向顧客提供各種信貸以促進(jìn)產(chǎn)品銷售。因此，如何充分運用資金，進(jìn)一步提高資金的使用效率，將是企業(yè)財務(wù)管理工作中的一個重點。最后，為接受加入WTO后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強內(nèi)部各項管理，財務(wù)管理的計劃、控制和評價工作必將大大加強[2].

2.知識經(jīng)濟。知識經(jīng)濟是建立在知識和經(jīng)驗的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟。知識經(jīng)濟主要表現(xiàn)在兩個方面：一是對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的滲透和改造，以促使產(chǎn)業(yè)不斷升級；二是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。美國近10年來經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，主要歸功于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的推動。對企業(yè)財務(wù)管理來說，知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾R為基礎(chǔ)、知識資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。那么，對知識資本如何進(jìn)行確認(rèn)、計量和管理又成為一個重要課題。

3.電子商務(wù)。所謂電子商務(wù)，是指在技術(shù)經(jīng)濟高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會里，企業(yè)主體綜合運用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運作效率為目標(biāo)，將交易過程中的數(shù)據(jù)、資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化和直接化的一種全新的運作方式。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)管理也演化到網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)最顯著的特點是實時報告（real-timereporting），企業(yè)進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展前景是誘人的，但它引起的安全問題同樣讓人擔(dān)心。

二、我國企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

面對經(jīng)濟全球化的浪潮、知識經(jīng)濟與電子商務(wù)的沖擊，我國企業(yè)財務(wù)管理的理論與方法已經(jīng)明顯不能完全適應(yīng)21世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境變遷，在指導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理實務(wù)方面捉襟見肘。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.當(dāng)代財務(wù)管理的理論基礎(chǔ)是建立在工業(yè)經(jīng)濟、以有形資產(chǎn)管理為主的基礎(chǔ)上，而目前全球正大步跨向知識經(jīng)濟時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無形資產(chǎn)的價值已大大超過有形資產(chǎn)的價值。

2.當(dāng)代財務(wù)管理的手段落后，隨著通訊技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)勢在必行。

3.當(dāng)代財務(wù)管理中的風(fēng)險管理范圍狹窄，僅限于財務(wù)風(fēng)險，而對于風(fēng)險投資的管理很少論及。

4.現(xiàn)行財務(wù)制度呆板，激勵與約束機制不對等、不相容。

5.現(xiàn)行財務(wù)評價體系主要限于可用貨幣計量的財務(wù)指標(biāo)，而對企業(yè)的人力資源、知識資產(chǎn)等缺乏適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)加以考核評價。

另外，我國的企業(yè)財務(wù)管理還有兩個顯著問題。第一，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容變得更加豐富。如資金籌集方式更加多樣化，金融市場風(fēng)險管理、保險管理和稅金管理等陸續(xù)出現(xiàn)。第二，我國企業(yè)財務(wù)管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常財務(wù)管理一直是以資金管理為主。造成這一現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟環(huán)境有關(guān)外，可能與認(rèn)為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的大事，單單依靠財務(wù)部門很難完成有關(guān)。另外，也可能與有些人把財務(wù)工作與會計工作混淆起來有關(guān)。

三、21世紀(jì)財務(wù)管理的發(fā)展趨勢

篇6

【關(guān)鍵詞】 油田企業(yè)； 財會隊伍； 一體化建設(shè)； 精細(xì)核算； 學(xué)習(xí)型組織

勝利石油管理局財會系統(tǒng)現(xiàn)有在崗人員1 800多人。近年來，企業(yè)在推進(jìn)財會隊伍的職業(yè)化、精細(xì)化、復(fù)合型建設(shè)，培養(yǎng)思想作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、德才兼?zhèn)涞呢敃犖榉矫?，進(jìn)行了一些積極有益的實踐和探索，為油田企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供了堅實有力的人才支撐。

一、財會隊伍建設(shè)方面的主要做法

（一）適應(yīng)新形勢，不斷調(diào)整完善財會隊伍體系

1.適應(yīng)體制機制變化，調(diào)整財會隊伍組織架構(gòu)

油田重組上市之初，財務(wù)管理實行“三級核算，四級管理”模式，為減少核算層級，從2002年開始，集中財務(wù)資源，減少核算層級，變二級財務(wù)科為財務(wù)資產(chǎn)管理中心，撤銷三級核算單位，將三級財務(wù)人員行政工資關(guān)系上轉(zhuǎn)到財務(wù)資產(chǎn)中心，根據(jù)實際情況，委派財務(wù)人員到三級單位參與管理和監(jiān)督。將原財務(wù)結(jié)算中心的資金結(jié)算業(yè)務(wù)和財務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，突出財務(wù)監(jiān)控，實現(xiàn)職能轉(zhuǎn)型。財務(wù)組織架構(gòu)的優(yōu)化，為提高財務(wù)管控效率提供了組織保障。

2.適應(yīng)市場環(huán)境變化，調(diào)整財會隊伍人員結(jié)構(gòu)

隨著油田外部市場戰(zhàn)略的提出，勝利局外部市場規(guī)模迅速擴大。2011年外部市場收入占全部收入的44.86%；國內(nèi)外部市場形成了以新疆為主的西北市場和以四川為主的西南市場；海外市場形成了以中東、中亞、北非、美洲、東南亞五大區(qū)域市場。為適應(yīng)市場變化，提出要像重視外部市場一樣重視外部市場財會隊伍建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)思想上重視，機構(gòu)設(shè)置上考慮，政策上傾斜，待遇上優(yōu)厚，著力建設(shè)一支與勝利局市場戰(zhàn)略相適應(yīng)、相匹配的高素質(zhì)財會隊伍。勝利本土市場，是財會隊伍的“主陣地”和“大本營”；國內(nèi)市場，是企業(yè)重要的生存空間，配備了300多名財會人員，參與財務(wù)管理、招投標(biāo)和項目運作；國際市場，是企業(yè)生存空間的有效延伸，根據(jù)項目需要配備了33名既能駕馭語言和財務(wù)專業(yè)知識，還熟悉國際商務(wù)規(guī)則、慣例和國際貿(mào)易的一專多能財會人員，參與海外項目生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、商務(wù)談判等諸多環(huán)節(jié)。人員的充實到位，構(gòu)建了適應(yīng)勝利本土市場、國內(nèi)市場和國際市場的財會隊伍格局，較好地滿足了外闖市場的需要。為了更好地適應(yīng)國際化、市場化的需要，從生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域選拔60多名優(yōu)秀的工程技術(shù)人員充實到財會隊伍中，初步建立了復(fù)合型的財會管理隊伍，其中25人具有雙職稱。

3.適應(yīng)一體化要求，搭建一體化平臺，促進(jìn)一體化交流

適應(yīng)一體化管理要求，我們著力構(gòu)建和形成了“一個預(yù)算管理委員會，一個經(jīng)濟活動分析平臺，一套精細(xì)管理、挖潛增效措施和標(biāo)準(zhǔn)，一套內(nèi)控制度，一體化考核”的一體化財務(wù)管理體系，以實現(xiàn)資金、資產(chǎn)、投資、成本、市場等資源的有效配置。著力推進(jìn)上市、非上市人員的經(jīng)常流，促進(jìn)勝利油田的一體化發(fā)展。近年來，對上市、非上市兩個財務(wù)處之間、機關(guān)和下屬單位之間以及下屬單位之間進(jìn)行了交流。其中處級和科級之間相互交流24人，一級與二級單位之間交流21人。通過換位置實現(xiàn)換位思考，切實增強了財會隊伍的大局意識和共同發(fā)展意識。

4.適應(yīng)優(yōu)化結(jié)構(gòu)需要，科學(xué)選拔和儲備人才

在財會后備干部的選拔和任用上，不分上市、非上市界限，拓寬選拔渠道，發(fā)現(xiàn)和儲備干部，建立財會人才梯隊。從2007年開始，對二級單位的總會計師崗位，探索建立公開競聘方式選拔處級干部模式。在全油田范圍內(nèi)先后分三批選拔二級單位總會計師，通過筆試、業(yè)績評價、面試、綜合考評等多個程序，從500余名參選人員中遴選出30多名業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的財會人員擔(dān)任二級單位總會計師。同時還從相關(guān)專業(yè)中選用一批人才，充實到財會隊伍中來，進(jìn)一步拓寬了選人用人渠道，激發(fā)了財會隊伍活力，增強了隊伍后勁。

（二）以職業(yè)能力建設(shè)和精細(xì)財務(wù)管理為重點，努力提升財會隊伍素質(zhì)和能力

1.加強財會隊伍的培訓(xùn)

根據(jù)不同的市場環(huán)境，進(jìn)行有針對性的重點培訓(xùn)。勝利本土市場，培訓(xùn)重點是加強財務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營的融合及財會人員業(yè)務(wù)能力的提高，著力提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量；國內(nèi)市場，重點培訓(xùn)提高財會人員參與招投標(biāo)、項目管理和獨立作戰(zhàn)的能力；國際市場，培訓(xùn)重點是加強對國外語言、合同、稅收、金融等方面的能力。我們按照不同管理需求，采取基礎(chǔ)培訓(xùn)與提升培訓(xùn)相結(jié)合的方式，分層次有重點的進(jìn)行培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的效率和針對性。2007年以來，先后舉辦各種繼續(xù)教育培訓(xùn)班160多期，總會計師業(yè)務(wù)提升班26期；舉辦16期英語和小語種培訓(xùn)班，培養(yǎng)220人；先后舉辦了22期涉外合同、稅收法規(guī)、物流、金融等專業(yè)知識培訓(xùn)班。在培訓(xùn)中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中成長，在成長中進(jìn)步，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到明顯提升。

2.強化崗位練兵，增強財會人員復(fù)合能力

建立掛職鍛煉和基層聯(lián)系點制度。油田機關(guān)與二級單位采取下掛、上掛等方式，每年選派10名以上財會人員進(jìn)行掛職鍛煉；建立各級財務(wù)人員定點聯(lián)系基層單位制度，動態(tài)掌握各單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時反映基層問題。促進(jìn)財務(wù)管理向生產(chǎn)經(jīng)營延伸。我們定期組織生產(chǎn)經(jīng)營、定額造價等方面的專家給財會人員授課，財會人員下基層了解生產(chǎn)運行，通過財務(wù)管理與生產(chǎn)流程的結(jié)合，使財會人員能夠較好地把握成本控制的關(guān)鍵節(jié)點和效益提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實增強了財務(wù)工作能力。用好經(jīng)濟活動分析平臺，提高分析決策水平。目前油田已形成上市、非上市一個平臺，“財務(wù)部門牽頭、業(yè)務(wù)部門具體分析”、“分專業(yè)、分專題、分重點”展開的經(jīng)濟活動分析模式。通過分析，使財會人員在對生產(chǎn)經(jīng)營狀況“體檢”和“會診”的過程中，提高了決策水平，逐步成長為財務(wù)的專家、管理的行家。

3.多措并舉，建立學(xué)習(xí)型組織，開展學(xué)術(shù)研究

建立履職報告制度。要求二級單位總會計師和財務(wù)中心主任，每半年就工作開展情況形成自己的履職報告，向所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)做一次匯報，并書面報油田財務(wù)部和組織部門，進(jìn)一步增強了財會人員管家理財?shù)呢?zé)任和意識。建立總會計師例會制度，定期組織召開財務(wù)管理經(jīng)驗交流會。通過集體討論，相互交流工作，相互啟發(fā)，提高管理水平。開展合理化建議活動，積極獻(xiàn)計獻(xiàn)策。我們在系統(tǒng)內(nèi)開展了合理化建議活動，并納入油田整體合理化建議工作體系。近三年來各級財會人員共提出合理化建議750多項，獲得局級以上成果的有32項，另外有530多項成果被各單位采納應(yīng)用。開展會計業(yè)務(wù)拉力賽，營造生動活潑的學(xué)習(xí)氛圍。從2008年開始，在全局范圍內(nèi)舉辦了會計業(yè)務(wù)知識拉力賽，通過分站比賽和總決賽，財會人員對財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理、內(nèi)控制度掌握更加牢固。參加集團(tuán)公司會計知識大賽。2010年集團(tuán)公司組織的“中石化會計人員知識大賽”活動中，勝利局通過培訓(xùn)和層層選拔，選拔出7人參加了中石化華東片區(qū)的比賽，其中4人進(jìn)入集團(tuán)公司總決賽個人前五十名的排名，其中2名同志分別取得了中石化集團(tuán)個人第五名及個人第十名的優(yōu)異成績。搭建財會人員業(yè)務(wù)交流的平臺。勝利局每年定期組織財務(wù)系統(tǒng)經(jīng)驗交流會和財務(wù)管理論文研討會，通過交流與研討會的形式，促使二級單位培養(yǎng)財會人員在工作的同時，注重對問題解決方法的思考，注重業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗的積累和提煉，促進(jìn)財會人員綜合能力的提高，培養(yǎng)財會人員動手、動腦、動筆的習(xí)慣，推進(jìn)學(xué)習(xí)型組織創(chuàng)建，培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀人才。三年來在《會計之友》、《財會通訊》、《中國石化財會》等雜志80多篇。

（三）以財會業(yè)務(wù)發(fā)展和管理手段轉(zhuǎn)型為平臺，著力打造適應(yīng)財務(wù)管理精細(xì)化和效益化的財會隊伍

隨著資金集中管理信息系統(tǒng)（TMS）和會計集中核算信息系統(tǒng)的實施，財務(wù)管理和會計核算的手段發(fā)生了質(zhì)的變化，財會人員的職責(zé)也由原來的以會計信息獲取、記錄和報告為重點，轉(zhuǎn)為以資源有效利用、生產(chǎn)經(jīng)營過程優(yōu)化、業(yè)務(wù)精細(xì)化等價值管理為重點的財務(wù)管理方面。適應(yīng)財務(wù)管理方式的變化，財會隊伍建設(shè)重點也轉(zhuǎn)向培養(yǎng)財務(wù)管理精細(xì)化和效益化的財會人員。

1.通過細(xì)化預(yù)算和嚴(yán)控成本，培養(yǎng)財務(wù)人員“細(xì)”和“實”的工作作風(fēng)

在油田一體化預(yù)算管理委員會指導(dǎo)下，管理局從2010年開始推行全面預(yù)算管理，開展了以精細(xì)預(yù)算編制，精細(xì)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力為重點的預(yù)算管控模式，取得了很大成效。成本管理上依托全員成本目標(biāo)管理，油田開展了系統(tǒng)節(jié)點管理、區(qū)塊成本管理、單井成本預(yù)算管理、對標(biāo)追標(biāo)、項目組運作等精細(xì)化管理措施，加強成本消耗控制，夯實成本管理基礎(chǔ)，提高成本競爭優(yōu)勢，確保挖潛增效任務(wù)完成，全面提高成本管理水平。通過預(yù)算、成本管理的“細(xì)”和“實”，培養(yǎng)了財務(wù)人員的精細(xì)化和求真務(wù)實的工作作風(fēng)。

2.通過優(yōu)化資金管理、做好稅收籌劃和提高資產(chǎn)管理效益，培養(yǎng)財務(wù)人員優(yōu)質(zhì)和高效的工作理念

資金管理上從研究政策，優(yōu)化資金源頭流入開始，充分發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢，統(tǒng)籌資金運行，通過優(yōu)化資金占用和債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制貸款規(guī)模，優(yōu)化結(jié)算流程，來保障資金安全和高效運行。稅收籌劃從單位成立、公司注冊開始進(jìn)行稅收籌劃研究，對生產(chǎn)經(jīng)營過程做好引導(dǎo)，做到合理節(jié)稅。資產(chǎn)管理以摸清家底，實現(xiàn)資產(chǎn)保全效益為基礎(chǔ)，通過加大資產(chǎn)調(diào)劑使用力度，最大限度發(fā)揮閑置資產(chǎn)使用效益，實施資產(chǎn)運營情況跟蹤分析制度等工作，提高資產(chǎn)運營效益，實現(xiàn)整體資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。通過資金、資產(chǎn)管理的“優(yōu)”和“效”，培養(yǎng)了財務(wù)人員當(dāng)家理財?shù)哪芰退刭|(zhì)。

3.通過精細(xì)會計核算和風(fēng)險防控管理，培養(yǎng)財務(wù)人員的精細(xì)和防范意識

精細(xì)核算是精細(xì)管理的基礎(chǔ)，會計核算要在統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)處理流程入手，緊貼管理需求，扎實推進(jìn)會計核算的程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化，不斷提升會計信息質(zhì)量，為科學(xué)決策提供有力支撐。市場經(jīng)濟環(huán)境下，防范風(fēng)險是企業(yè)永恒的主題，要以內(nèi)控管理為橋梁，積極構(gòu)筑審計、內(nèi)控、財務(wù)稽核、效能監(jiān)察等多維風(fēng)險防控體系，確保油田財務(wù)風(fēng)險整體受控。通過規(guī)范和精細(xì)會計核算，培養(yǎng)財會人員規(guī)范處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的意識和能力，通過多維風(fēng)險防控體系的建立和實施，培養(yǎng)和提升財會人員的風(fēng)險管控能力。

二、財會隊伍建設(shè)方面存在的矛盾和問題

多年來，財務(wù)系統(tǒng)通過有組織地培訓(xùn)學(xué)習(xí)、考試取證、強化交流等措施，在隊伍建設(shè)方面取得了較好的效果。但是，由于受全局人員配置、人才激勵等因素影響，與目前油田生產(chǎn)發(fā)展形勢的需求相比，隊伍建設(shè)還存在著一定的差距，影響著整體工作效率和工作質(zhì)量。從隊伍總體情況的分析來看，集中體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財會隊伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，不能形成正常的隊伍年齡階梯

從全局目前會計人員年齡結(jié)構(gòu)來看，40歲以上財務(wù)人員占財務(wù)在崗總?cè)藬?shù)的53%，30歲及以下人員只占財務(wù)總?cè)藬?shù)的7.6%，不能形成正常的人才年齡階梯結(jié)構(gòu)，還有繼續(xù)惡化的趨勢。

（二）復(fù)合型人才短缺，不能滿足海外市場發(fā)展的需要

從勝利油田的情況看，目前已有33名財務(wù)人員被派到海外市場，從事財務(wù)管理工作，這些人員基本上能夠勝任語言、財務(wù)專業(yè)知識，還有國際商務(wù)規(guī)則、慣例和國際貿(mào)易談判等一專多能的需要。因海外市場快速發(fā)展的需要，還需要培養(yǎng)大批的復(fù)合型人才，充實到海外市場從事財務(wù)管理和會計核算工作。

（三）目前財務(wù)管理整體工作壓力大，財會隊伍一定程度上承擔(dān)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的工作

隨著集團(tuán)公司財務(wù)管理和會計集中核算等信息化手段的實施，油田目前的財會隊伍中，從事會計核算、會計稽核和會計檔案的僅占財會人員總數(shù)的7.62%。從事預(yù)算、成本、資金、應(yīng)收款和存貨管理以及資產(chǎn)、內(nèi)控、稅務(wù)信息和綜合事務(wù)管理的人員占總?cè)藬?shù)的85%。從事這些管理崗位的人員中，有很大部分的工作屬于企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，特別是生產(chǎn)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)，隨著企業(yè)管理的深化和細(xì)化，財務(wù)人員承擔(dān)的工作量會越來要多。因此，現(xiàn)在各級財務(wù)管理機構(gòu)都缺員。

（四）人才成長通道單一，人才發(fā)展的空間受限

目前財會人員的成長與發(fā)展，只能走行政崗位晉級一條路，由于崗位有限，只有很少一部分人能夠晉級到科長及以上領(lǐng)導(dǎo)崗位。這種人才成長模式，不符合“發(fā)展有空間，上升有通道”人才培養(yǎng)思路。

三、油田企業(yè)今后財會隊伍建設(shè)的思路重點工作

按照集團(tuán)公司建設(shè)世界一流財務(wù)目標(biāo)的總體工作部署，結(jié)合油田企業(yè)實際，進(jìn)一步優(yōu)化財會隊伍結(jié)構(gòu)，著力提升隊伍的整體素質(zhì)和能力，今后財會隊伍建設(shè)的思路和重點工作如下。

（一）樹立四種意識，強化職業(yè)道德素質(zhì)

作為財務(wù)隊伍建設(shè)，德和廉尤為重要。財會隊伍建設(shè)要注意對增強四個意識的培養(yǎng)。1.增強自律意識。廉潔從業(yè)，是財會人員職業(yè)道德的核心。身處經(jīng)濟要害部門和關(guān)鍵崗位，要始終常懷律己之心，正確審視自己的崗位和正確把握自己的權(quán)利，樹立財務(wù)人員清正廉潔的良好形象。2.增強風(fēng)險防范意識。按照相關(guān)法律法規(guī)賦予財會人員的職責(zé)和內(nèi)控制度要求，樹立風(fēng)險意識，在執(zhí)業(yè)過程中對崗位職責(zé)風(fēng)險和外部環(huán)境風(fēng)險把握清楚，自覺規(guī)范言行，防范和規(guī)避各類風(fēng)險。3.增強主動意識。財會人員要把財務(wù)工作融入企業(yè)管理的全過程，變事后算賬為超前預(yù)算和過程控制，積極參與經(jīng)濟運行過程的管理與監(jiān)督，按照集團(tuán)傅成玉董事長提出的從五個環(huán)節(jié)把握價值創(chuàng)造，為生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)創(chuàng)造效益提供財務(wù)技術(shù)支持。4.增強責(zé)任意識。財會人員要在改革發(fā)展中當(dāng)好主人翁，把本職工作納入促進(jìn)油田科學(xué)發(fā)展和提高財務(wù)管理水平的大局中來謀劃和運作，不僅要立足本職當(dāng)好管家，更要為管理和決策出謀劃策。強化職業(yè)道德作為財會人員從業(yè)的重要基礎(chǔ)，其中廉潔自律是財會人員從業(yè)的標(biāo)尺。我們要繼續(xù)將職業(yè)道德、廉潔自律教育作為日常管理的重要內(nèi)容，反復(fù)強化培訓(xùn)，樹立職業(yè)道德和廉潔自律的自覺意識。落實領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項報告、述學(xué)述職述廉制度，領(lǐng)導(dǎo)干部通過簽訂廉潔自律承諾書，自覺規(guī)范行為，筑牢職業(yè)道德防線，防止腐敗行為發(fā)生。

（二）加強隊伍作風(fēng)建設(shè)，為財會工作提供強動力

繼續(xù)發(fā)揚勤儉節(jié)約作風(fēng)。按照集團(tuán)公司提出的“經(jīng)營一元錢，節(jié)約一分錢”的理念，繼續(xù)發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的工作作風(fēng)，實施財務(wù)精細(xì)化管理，搞好挖潛增效活動，提高企業(yè)經(jīng)營效益。弘揚精細(xì)化作風(fēng)。大力倡導(dǎo)財務(wù)精細(xì)管理和精細(xì)持家的理念，積極引導(dǎo)財會人員立足崗位，著眼管理，推動細(xì)化預(yù)算編制，做實成本控制，精細(xì)會計核算，努力推進(jìn)預(yù)算分解到單元、成本控制到單元、會計核算到單元，考核評價到單元的單元管理思路；在責(zé)任主體上細(xì)化到基層隊及班組；在重點費用項目上，建立成本項目組管理體制，為精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)、建立機制。發(fā)揚吃苦耐勞精神。油田企業(yè)經(jīng)濟運行始終面臨經(jīng)營壓力大、挖潛增效任務(wù)重等實際困難，這對財務(wù)工作和財會人員都是一個挑戰(zhàn)與考驗。要繼續(xù)發(fā)揚嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、吃苦耐勞、腳踏實地、埋頭苦干的工作作風(fēng)。堅持實事求是的工作態(tài)度，老老實實做人，踏踏實實做事，以飽滿的精神狀態(tài)和扎實的工作作風(fēng)，努力克服困難，干出一流業(yè)績。

（三）繼續(xù)改善財會隊伍結(jié)構(gòu)，加強財會隊伍的知識化和年輕化建設(shè)

勝利局財會隊伍本科以上學(xué)歷的比例為47.46%，學(xué)歷總體比例偏低，財會隊伍中有兩個不同學(xué)科以上學(xué)歷和兩個不同專業(yè)職稱的復(fù)合型人才更少。財會隊伍的平均年齡為42.71歲，偏大的年齡結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)高強度財務(wù)工作的需要。需要拓寬人才引進(jìn)渠道，多引進(jìn)一些新近畢業(yè)的大學(xué)生和研究生，改善財會隊伍的知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。建議集團(tuán)公司建立和完善財會人才培訓(xùn)和成長的長效機制，規(guī)范人才培養(yǎng)渠道，能夠快速并長期培養(yǎng)各個企業(yè)財務(wù)管理急需的各種人才。

（四）適應(yīng)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略需要，進(jìn)一步加大涉外財會隊伍建設(shè)

進(jìn)一步加大涉外財會隊伍建設(shè)，就是要根據(jù)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的需要，對財會人員進(jìn)行涉外稅務(wù)、法律、招投標(biāo)和外語等知識的培訓(xùn)，以提高涉外財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)和水平。涉外財會人員能力的提升，還需要做好“市場經(jīng)營理念”和“國際化理念”的培養(yǎng)，以適應(yīng)中石化“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略需要。樹立市場經(jīng)營理念和國際化理念，就是要熟悉市場規(guī)則，把握行業(yè)發(fā)展趨勢，以國際化的視野、國際化的標(biāo)準(zhǔn)來審視和改進(jìn)財務(wù)管理工作，要從經(jīng)營理念、管理方式和人員培養(yǎng)機制等方面入手，盡快與國際接軌，支持油田“走出去”快速發(fā)展的人才需要。

（五）適應(yīng)“建設(shè)世界一流財務(wù)”的需要，引進(jìn)高素質(zhì)人才，培養(yǎng)復(fù)合型人才隊伍

“建設(shè)世界一流財務(wù)”是總部確立的一項嶄新的課題，“建設(shè)世界一流財務(wù)”的內(nèi)涵就是要創(chuàng)造世界一流的財務(wù)績效，達(dá)到世界一流的財務(wù)管理水平，建成世界一流的財務(wù)管控體系。這些目標(biāo)的實現(xiàn)，需要依賴于建立世界一流的財會隊伍作支撐。建設(shè)世界一流的財會隊伍，需要引進(jìn)適應(yīng)市場化、國際化和精細(xì)化財務(wù)管理需要的高素質(zhì)人才。建設(shè)世界一流的財會隊伍，要注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)和使用。復(fù)合型人才的培養(yǎng)可以通過以下兩個途徑進(jìn)行：一是從生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)選拔優(yōu)選的非財務(wù)專業(yè)人才進(jìn)行財務(wù)知識培養(yǎng)外，通過參加會計職稱考試，要求達(dá)到會計中級職稱，這種途徑需要的時間比較長。二是要更加注重從現(xiàn)有的財會人員中培養(yǎng)，通過舉辦工程技術(shù)、涉外合同、稅收法規(guī)、物流、金融等專業(yè)知識培訓(xùn)班，培養(yǎng)國際化、市場化和信息化繼續(xù)的復(fù)合型人才，做到一專多能，滿足市場化、國際化財務(wù)管理對人才的基本需要。

（六）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，營造學(xué)習(xí)、學(xué)術(shù)研究氛圍，提升財會隊伍的整體素質(zhì)

“學(xué)習(xí)型組織”建設(shè)是當(dāng)今世界最前沿的管理理論之一，學(xué)習(xí)型組織能夠使全體成員全身心地投入并保持持續(xù)增長的學(xué)習(xí)力。