導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銷售發(fā)票，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

論文摘要：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票……農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個(gè)人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們亟待研究和解決的問題。

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生間加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票。農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個(gè)人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完辱農(nóng)產(chǎn)品箱德發(fā)票的管理，區(qū)別兩種發(fā)票的性質(zhì)

一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)他既是免稅農(nóng)產(chǎn)品的采購者也是銷售再加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售者，農(nóng)產(chǎn)品采購的發(fā)票是可以抵扣計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品的銷售是應(yīng)稅產(chǎn)品，是要交納增值稅銷項(xiàng)稅的，那么農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票他的隨意性非常大會(huì)出現(xiàn)如下問題:農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在開據(jù)發(fā)票過程中存在一處收購數(shù)家或數(shù)十家產(chǎn)品只開一張發(fā)票的現(xiàn)象，并且多為現(xiàn)金交易，收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以核對(duì)也為虛開代開收購發(fā)票提供極大的可能，也給稅務(wù)部門的日常管理及調(diào)查取證工作增加了難度，由于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)手中持有發(fā)票，一些企業(yè)利用現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)相抵的特點(diǎn)，采取提前或滯后的方式調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)稅額，人為調(diào)整稅款以達(dá)到少交稅或不交稅的目的，有些企業(yè)采取少購多開增加企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，使企業(yè)成本加大逃避企業(yè)所得稅的征繳，有些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過高開收購農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，虛開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，使企業(yè)虛贈(zèng)產(chǎn)量、加大出口銷售額，以達(dá)到騙取國家出口退稅的目的。把農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票交給企業(yè)自己管理很難能做到公平稅負(fù)以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監(jiān)管。2．分析農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票存在問題的原因

農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)范圍大而又零散，他的價(jià)格浮動(dòng)也大，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量也參差不齊，這給農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)虛開代開發(fā)票有了可乘之機(jī)，還有些企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)人為地低價(jià)高開，給稅務(wù)部門的監(jiān)管造成了很大困難，稅務(wù)部門在稽查企業(yè)賬載購入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格時(shí)由于人手少也無法一一查對(duì)庫存原材料的數(shù)量和金額，這些問題的存在是我國現(xiàn)行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發(fā)現(xiàn)有些不法分子利用假的自產(chǎn)木材林產(chǎn)品發(fā)票進(jìn)行銷售活動(dòng)，使一些正常加工經(jīng)營木材的一般納稅人企業(yè)，在購入農(nóng)產(chǎn)品木材發(fā)票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對(duì)認(rèn)證，甚至出差到發(fā)票開出地稽核發(fā)票的真?zhèn)?。究其原因是我國農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務(wù)部門沒有認(rèn)證比對(duì)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的程序和系統(tǒng)，筆者認(rèn)為既然農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，并可抵扣計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，建議稅務(wù)部門盡快開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認(rèn)證比對(duì)系統(tǒng)，做到與增值稅發(fā)票一樣進(jìn)入國家金稅工程，就是暫時(shí)不能開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認(rèn)證比對(duì)系統(tǒng)，也要在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票防偽上多下點(diǎn)功夫，讓不法分子沒有可乘之機(jī)。

3．改革企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用方法。加強(qiáng)稅收征管

篇2

在1998年法國世界杯賽上，法國世界杯組委會(huì)將世界杯60％的門票保留給在法國有可證實(shí)的住所的人，這引起了歐盟委員會(huì)的關(guān)注并實(shí)施了調(diào)查，歐盟委員會(huì)適用了《羅馬條約》中有關(guān)保護(hù)和促進(jìn)競爭的條款，以及禁止以國籍為基礎(chǔ)的歧視的原則，認(rèn)為法國世界杯組委會(huì)的這種球票銷售方案無疑是對(duì)非法國的歐盟居民的歧視。

首先，該方案可能構(gòu)成違反《羅馬條約》第85條第1款的限制銷售協(xié)議的一部分，其可能構(gòu)成銷售商的一種限制型銷售條件，損害購買者的利益。其次，該安排構(gòu)成違反《羅馬條約》第86條的對(duì)市場支配地位的濫用，因?yàn)榉▏澜绫M委會(huì)是唯一的世界杯球票的銷售機(jī)構(gòu)，在世界杯球票銷售市場上占據(jù)壟斷與支配地位。此外，這種球票銷售方案還違反了《羅馬條約》第59條，即不得對(duì)服務(wù)的自由流動(dòng)實(shí)施非法的限制，這是歐盟所追求的在成員國之間“人員、資本、貿(mào)易、服務(wù)自由流動(dòng)”的“四大自由”之一，銷售球票就是向廣大球迷提供一種服務(wù)，而現(xiàn)在這種服務(wù)被人為地進(jìn)行了限制，大部分都只能向在法國有真實(shí)住所的人提供。最后，該安排還違反了《羅馬條約》第2條規(guī)定的基本原則，即禁止基于國籍的歧視。該調(diào)查的結(jié)果是法國組委會(huì)被處以1000歐元的象征性的罰款。

由于處罰太輕，當(dāng)時(shí)歐洲各大媒體對(duì)歐盟委員會(huì)的處罰決定都提出了批評(píng)。此后，歐盟法律中確立了這樣一項(xiàng)原則，就是一項(xiàng)賽事門票的銷售政策不應(yīng)當(dāng)建立在歧視的準(zhǔn)則之上，即對(duì)歐盟居民在國籍或者是類似的住所條件上進(jìn)行歧視。因此在2000年歐洲杯比賽期間，主辦國比利時(shí)與荷蘭組委會(huì)制定了一套完善的球票銷售機(jī)制，使歐洲任何國家的球迷均能自由購買，而沒有給東道國居民以任何優(yōu)惠。

本屆世界杯比賽期間，我們國內(nèi)很多旅行社都組織了去德國看球的世界杯團(tuán)體旅行。將球票與去東道國的團(tuán)隊(duì)旅游聯(lián)系起來，將觀看比賽作為團(tuán)體旅游的項(xiàng)目之一（事實(shí)上是核心項(xiàng)目），以此方式來出售門票，這是歷屆世界杯很常見的球票營銷模式之一，而這也可能引發(fā)歐盟法律的相關(guān)問題。

在1990年意大利世界杯期間的團(tuán)體旅游門票分配案中，歐盟委員會(huì)根據(jù)《羅馬條約》第85條調(diào)查并譴責(zé)了在意大利的1990年世界杯的球票分配方案。當(dāng)時(shí)國際足聯(lián)（FIFA），已經(jīng)指定意大利足協(xié)（FIGC）為世界杯的組織者，并且它們一起組建了意大利世界杯賽事組委會(huì)。該組委會(huì)授權(quán)一個(gè)合資企業(yè)――其由兩家意大利的旅行社組建――在世界范圍內(nèi)獨(dú)家出售作為團(tuán)體旅游的一部分的比賽門票，這些門票占據(jù)了至少30%的整個(gè)意大利世界杯期間的門票數(shù)量，其他的門票則是通過各國的國家足球聯(lián)合會(huì)、歐洲足聯(lián)、賽事的贊助商與一家意大利銀行銷售的，并且根據(jù)上述團(tuán)體旅游門票獨(dú)家銷售協(xié)議，這些團(tuán)體旅游的門票不能夠向其他人轉(zhuǎn)售。

一家比利時(shí)的旅行社很想在世界杯期間組織去意大利的團(tuán)體旅游，卻得不到世界杯的門票，因此它向歐盟委員會(huì)投訴，它無法獲得1990年世界杯的團(tuán)體旅游門票，歐盟委員會(huì)根據(jù)《羅馬條約》第85條支持了該投訴。歐盟委員會(huì)認(rèn)定，將觀看比賽作為團(tuán)體旅游的一部分，僅僅由一家旅行社來獨(dú)家銷售這種門票，扭曲了旅行社之間的競爭。但是在該案中，歐盟委員會(huì)并未實(shí)施罰款，理由是這是一個(gè)全新的法律問題。被投訴的意大利世界杯組委會(huì)提出的抗辯理由是，這一做法是出于安全考慮。其辯稱，考慮到球場的安全，以國籍為基礎(chǔ)將觀眾區(qū)分開來是必要的，這就意味著只能授權(quán)一家旅游經(jīng)營者將這種團(tuán)體旅游門票在世界范圍內(nèi)進(jìn)行分配。但是這一抗辯被歐盟委員會(huì)所否定，理由是通過一家經(jīng)營者來限制門票銷售不是達(dá)成該安全目標(biāo)的唯一方式，還有其他更合理的方式能夠保障觀眾按國籍進(jìn)行隔離。事實(shí)上，意大利世界杯組委會(huì)的一名代表舉出證據(jù)證明，在意大利的主要的一個(gè)銷售商，就是上述的那家意大利銀行，所使用的計(jì)算機(jī)門票分配程序，就能夠進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)，并且可以由多家旅行社來出售這類門票。

必須注意的是，歐盟委員會(huì)在本案中并沒有確立這樣一項(xiàng)原則，就是任何旅游經(jīng)營者都有權(quán)獲得某一重大體育賽事的門票。歐盟委員會(huì)承認(rèn)，為保障看臺(tái)秩序與觀眾安全，對(duì)門票進(jìn)行合理安排是必要的，并指出：未被賽事組委會(huì)所控制的旅行社，例如在本案中提出投訴的比利時(shí)旅行社，不應(yīng)當(dāng)獲得批量的入場門票，這些旅行社僅僅是為了推銷其團(tuán)體旅游而營銷世界杯門票，它們可能會(huì)以一種未經(jīng)控制的方式出售門票，這會(huì)對(duì)世界杯比賽的安全造成隱患。但是歐盟委員會(huì)同時(shí)也強(qiáng)調(diào)將團(tuán)體旅游門票由某個(gè)旅行社獨(dú)家銷售，扭曲了旅行社之間的競爭，因此違反了歐盟法。

篇3

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票稅收管理

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生間加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票。農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個(gè)人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完辱農(nóng)產(chǎn)品箱德發(fā)票的管理，區(qū)別兩種發(fā)票的性質(zhì)

一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)他既是免稅農(nóng)產(chǎn)品的采購者也是銷售再加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售者，農(nóng)產(chǎn)品采購的發(fā)票是可以抵扣計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品的銷售是應(yīng)稅產(chǎn)品，是要交納增值稅銷項(xiàng)稅的，那么農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票他的隨意性非常大會(huì)出現(xiàn)如下問題:農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在開據(jù)發(fā)票過程中存在一處收購數(shù)家或數(shù)十家產(chǎn)品只開一張發(fā)票的現(xiàn)象，并且多為現(xiàn)金交易，收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以核對(duì)也為虛開代開收購發(fā)票提供極大的可能，也給稅務(wù)部門的日常管理及調(diào)查取證工作增加了難度，由于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)手中持有發(fā)票，一些企業(yè)利用現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)相抵的特點(diǎn)，采取提前或滯后的方式調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)稅額，人為調(diào)整稅款以達(dá)到少交稅或不交稅的目的，有些企業(yè)采取少購多開增加企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，使企業(yè)成本加大逃避企業(yè)所得稅的征繳，有些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過高開收購農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，虛開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，使企業(yè)虛贈(zèng)產(chǎn)量、加大出口銷售額，以達(dá)到騙取國家出口退稅的目的。把農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票交給企業(yè)自己管理很難能做到公平稅負(fù)以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監(jiān)管。

2．分析農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票存在問題的原因

農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)范圍大而又零散，他的價(jià)格浮動(dòng)也大，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量也參差不齊，這給農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)虛開代開發(fā)票有了可乘之機(jī)，還有些企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)人為地低價(jià)高開，給稅務(wù)部門的監(jiān)管造成了很大困難，稅務(wù)部門在稽查企業(yè)賬載購入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格時(shí)由于人手少也無法一一查對(duì)庫存原材料的數(shù)量和金額，這些問題的存在是我國現(xiàn)行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發(fā)現(xiàn)有些不法分子利用假的自產(chǎn)木材林產(chǎn)品發(fā)票進(jìn)行銷售活動(dòng)，使一些正常加工經(jīng)營木材的一般納稅人企業(yè)，在購入農(nóng)產(chǎn)品木材發(fā)票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對(duì)認(rèn)證，甚至出差到發(fā)票開出地稽核發(fā)票的真?zhèn)?。究其原因是我國農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務(wù)部門沒有認(rèn)證比對(duì)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的程序和系統(tǒng)，筆者認(rèn)為既然農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，并可抵扣計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，建議稅務(wù)部門盡快開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認(rèn)證比對(duì)系統(tǒng)，做到與增值稅發(fā)票一樣進(jìn)入國家金稅工程，就是暫時(shí)不能開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認(rèn)證比對(duì)系統(tǒng)，也要在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票防偽上多下點(diǎn)功夫，讓不法分子沒有可乘之機(jī)。

3．改革企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用方法。加強(qiáng)稅收征管

篇4

一、凡在我縣注冊(cè)銷售汽車、摩托車、二手車的經(jīng)銷商必須到縣國家稅務(wù)局領(lǐng)用全國統(tǒng)一的、并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；在我縣注冊(cè)銷售電動(dòng)車的經(jīng)銷商必須到縣國家稅務(wù)局領(lǐng)用《江西省贛州市國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》或《通用機(jī)打發(fā)票》，并在銷售時(shí)應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票，發(fā)票上必須加蓋銷售商的發(fā)票專用章。

二、凡是在我縣購買汽車、摩托車的購車人辦理車輛購置稅時(shí)，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的，并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》方可辦理，否則不予辦理。

三、各商業(yè)銀行在辦理我縣汽車銷售消費(fèi)分期付款時(shí)，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的，并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》方可辦理，否則不予辦理。

四、在我縣銷售的汽車、摩托車、二手車，交警、農(nóng)機(jī)部門在辦理上戶或過戶手續(xù)時(shí)，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的，并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》方可辦理；在辦理電動(dòng)車上戶手續(xù)時(shí)，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的《江西省贛州市國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》或《通用機(jī)打發(fā)票》方可辦理，杜絕憑收據(jù)辦理。

五、國稅和交警、農(nóng)機(jī)部門應(yīng)建立協(xié)作機(jī)制，共同打擊經(jīng)銷商利用發(fā)票偷逃稅行為。交警部門或國稅部門應(yīng)根據(jù)市場行情核定各種型號(hào)二手車和各種型號(hào)電動(dòng)車上牌的最低銷售價(jià)或最低計(jì)稅價(jià)格，對(duì)低于銷售價(jià)格的，交警、農(nóng)機(jī)部門應(yīng)督促辦證人補(bǔ)足差額部分的稅額后方可上牌，有效杜絕納稅人少開發(fā)票金額現(xiàn)象的發(fā)生。

篇5

“我公司有少量余票，有需要的可以聯(lián)系我，電話******”,大家可能經(jīng)?？吹竭@樣的消息充斥在微信群、QQ群。難道開票不交增值稅的？按現(xiàn)行的增值稅稅法，小規(guī)模納稅人季度收入未達(dá)限，還真的不用交增值稅，但是買賣發(fā)票的企業(yè)很多都是一般納稅人！這又如何解釋？我們也時(shí)?？吹疥P(guān)于虛開增值稅發(fā)票的相關(guān)報(bào)導(dǎo)，涉案金額有的更是令人瞠目結(jié)舌，那么為什么會(huì)有買賣發(fā)票市場的存在，筆者認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)原因：

1.企業(yè)缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增值稅負(fù)擔(dān)沉重。制造企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)產(chǎn)品一般都需要購進(jìn)原材料，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票基本不是問題，除非暴利行業(yè)，一般不存在太大的進(jìn)銷缺口。缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)主要集中在互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)應(yīng)的支出項(xiàng)中人工費(fèi)占據(jù)大半江山，而人工費(fèi)是沒有發(fā)票可供抵扣的，零星費(fèi)用發(fā)票沖抵銷項(xiàng)稅又顯得杯水車薪，所以急缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是這類企業(yè)共同存在的難題。2.企業(yè)缺少成本費(fèi)用票，利潤過高，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)重。這類企業(yè)也集中在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，急需找票沖抵利潤，這估計(jì)也是一些服務(wù)行業(yè)普遍高薪的原因之一吧，既然進(jìn)項(xiàng)少，那么就多發(fā)點(diǎn)工資，但是工資發(fā)多了會(huì)涉及社保及個(gè)稅問題，還是不如買發(fā)票沖抵來的實(shí)惠。3.對(duì)于賣發(fā)票方來說，多開幾張發(fā)票并不影響本身稅負(fù)，這一點(diǎn)可以從下文①②兩個(gè)方面去理解：前文所述，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，部分企業(yè)按開出發(fā)票確認(rèn)當(dāng)期收入，只要申報(bào)期開票沒有超上限，那么完全可以享受增值稅優(yōu)惠減免，所以對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)只要開票金額在控制線內(nèi)，無需擔(dān)心繳納增值稅問題。②對(duì)于部分企業(yè)，即使是一般納稅人，發(fā)票開具與否，多開、少開、重復(fù)開，也不影響企業(yè)本身增值稅的繳納。這一點(diǎn)可以從增值稅納稅確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和會(huì)計(jì)收入確認(rèn)準(zhǔn)則對(duì)比中得出結(jié)論：《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定：⑴……⑵采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天⑶采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天⑷采取預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天……⑸……⑹銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天……從《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中的⑵⑶⑷⑹條款來看，符合增值稅納稅時(shí)點(diǎn)的情況也完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入的確認(rèn)條件，所以大多數(shù)企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)也確認(rèn)了當(dāng)期增值稅申報(bào)，只是沒有同步開出增值稅發(fā)票。另外，《增值稅暫行條例》中規(guī)定先開具發(fā)票的，增值稅納稅時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天，現(xiàn)實(shí)中，沒有業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)發(fā)生或確定業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生，基本不會(huì)先開具發(fā)票，綜合上述情形，可以得出企業(yè)收入確認(rèn)的范圍要小于增值稅納稅時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)范圍，一旦確認(rèn)收入，基本就要觸及增值稅申報(bào)，但是發(fā)票未必及時(shí)開出。所以在企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)下，當(dāng)期確認(rèn)的收入一定大于當(dāng)期開出的發(fā)票，那么此時(shí)發(fā)票的開具既不影響當(dāng)期收入，又不影響當(dāng)期往來賬（往來賬隨收入確認(rèn)方式而產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)或完工百分比法確認(rèn)），在低于賬面收入的控制線下，企業(yè)多開、少開發(fā)票對(duì)當(dāng)期要繳納的增值稅沒有實(shí)質(zhì)影響，但對(duì)于受票方來說，正是缺少這份發(fā)票作為銷項(xiàng)抵扣，如此，對(duì)于買方、賣方都有利的市場基礎(chǔ)就徹底形成了。即使開票方某月需要開具的增值稅發(fā)票大于當(dāng)期確認(rèn)的收入，比如前期累計(jì)未開的增值稅發(fā)票本期需開出，此時(shí)增值稅申報(bào)表需要把之前確認(rèn)收入時(shí)繳納過增值稅的部分填列負(fù)數(shù)，不然會(huì)造成同筆業(yè)務(wù)重復(fù)繳納增值稅，而填列負(fù)數(shù)需要找稅務(wù)專管員提交審批，那么開票方也會(huì)盡量避免此種情況的發(fā)生，而保持當(dāng)期開票金額低于當(dāng)期收入確認(rèn)金額。4.由于行業(yè)性質(zhì)決定，有些業(yè)務(wù)往來不存在貨物交易，省去了貨物流，剩下的資金往來、合同、發(fā)票“三流一致”極易做到，業(yè)務(wù)真實(shí)性的佐證材料也不像實(shí)物那樣可具體量化、可觀、可觸摸，比如盤點(diǎn)庫存、銷售方出庫單、購買方的進(jìn)貨驗(yàn)收單、運(yùn)輸憑證等，這些都是有據(jù)可查的。拋開這些不用考慮，隨便開張發(fā)票，對(duì)公走下款，草擬個(gè)合同，業(yè)務(wù)就這么產(chǎn)生了。

正是由于以上原因，促使供求市場的存在，買賣發(fā)票才屢禁不止。筆者的幾點(diǎn)建議：1.對(duì)互聯(lián)網(wǎng)等人工費(fèi)占成本費(fèi)用較大的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可以設(shè)置較低的增值稅稅率，比如統(tǒng)一設(shè)定為3%，且不分小規(guī)模與否，開出的發(fā)票下游企業(yè)都可以抵扣，這樣企業(yè)的增值稅負(fù)最高也就3%，由于開出的增值稅發(fā)票下游也能抵扣，在商業(yè)談判中就與之前一般納稅人沒有區(qū)別，可以從根源上讓服務(wù)行業(yè)打消買發(fā)票沖抵銷項(xiàng)稅的念頭。2.關(guān)于增值稅申報(bào)和收入確認(rèn)問題，可以規(guī)定按收入申報(bào)增值稅，企業(yè)只要當(dāng)期確認(rèn)收入，那么就確認(rèn)收入部分進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。而對(duì)于發(fā)票，可視作收付款憑證，統(tǒng)一要求見票打款，企業(yè)正常業(yè)務(wù)往來，必須一張銀行回單對(duì)應(yīng)一張發(fā)票，有效防止多開。3.業(yè)務(wù)真實(shí)性的佐證材料，正如前文所述，服務(wù)業(yè)不存在貨物流，剩下的資金往來、合同、發(fā)票“三流一致”極易做到，是造成虛開發(fā)票的誘因，這一點(diǎn)就要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的管控，強(qiáng)制要求企業(yè)保留、提供相關(guān)服務(wù)的痕跡。比如對(duì)于一張培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)憑證附件顯示有合同、有對(duì)公轉(zhuǎn)賬、那么是否有培訓(xùn)課堂或者相關(guān)的照片，簽到記錄等，這一點(diǎn)政府機(jī)構(gòu)做的還是很到位的，比如參觀拜訪都有照片，網(wǎng)站進(jìn)行宣傳等，值得企業(yè)借鑒。對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)性的監(jiān)督，還應(yīng)充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的功能，一定要讓其在審計(jì)業(yè)務(wù)中保持獨(dú)立性，客觀性，抵制花錢購買審計(jì)報(bào)告的不良社會(huì)風(fēng)氣。4.企業(yè)之間的往來，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金交易。部分買賣發(fā)票的情形缺少對(duì)公轉(zhuǎn)賬這么一個(gè)環(huán)節(jié)，而是通過現(xiàn)金直接支出，且無對(duì)方收據(jù)，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)很普及的今天，現(xiàn)金支付本來就已經(jīng)很曖昧。另外一種情況就是單位員工通過報(bào)銷大金額款項(xiàng)，使買進(jìn)的發(fā)票堂而皇之地進(jìn)入財(cái)務(wù)賬本，比如員工報(bào)銷一筆5萬元的培訓(xùn)費(fèi)，有合同、有發(fā)票，但是你覺得這張發(fā)票會(huì)沒有問題嘛？這么一筆金額難道真的是員工先行墊付？5.加大違規(guī)成本，消除法不責(zé)眾心理。大家都是這么干，沒出什么事項(xiàng)，我也這么干，能出什么事情？萬一查出一例，還一臉無辜，別人怎么就行？這就是中國人的從眾心理。近期多部門聯(lián)合懲戒機(jī)制的出臺(tái)就是巨大的進(jìn)步，企業(yè)出現(xiàn)了違規(guī)行為進(jìn)入黑名單，法定代表人出行受限、企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目給予扣減分?jǐn)?shù)、企業(yè)融資受限等措施已經(jīng)取得了階段性成果，后期可充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通功能，企業(yè)一旦出現(xiàn)惡意違規(guī)行為，必讓其寸步難行。

作者:孫存中單位:杭州證客信息科技有限公司

篇6

關(guān)鍵詞：發(fā)票；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理；發(fā)票管理

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理協(xié)調(diào)和淘通、預(yù)測和報(bào)告等全過程管理的行為。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的管理工作，以發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)管理的著手點(diǎn)，開具和取得的發(fā)票合法合規(guī)，可以提高企業(yè)納稅工作的準(zhǔn)確性、防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理進(jìn)行稅收籌劃，發(fā)票是稅務(wù)管理的重要工具。

一、發(fā)票的基本特征

（一）合法性

新《發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定：國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。也就是說，發(fā)票的票面格式、內(nèi)在構(gòu)成要素和印制要求都是法律、法規(guī)所規(guī)定的。只有依法印制并具備法定格式和內(nèi)容的發(fā)票才是有效的合法票據(jù)，才能作為財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的合法憑證。因此，財(cái)務(wù)人員在受理票據(jù)時(shí)要注意識(shí)別假發(fā)票，以防造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）真實(shí)性

發(fā)票所記載的內(nèi)容必須是對(duì)商品交換等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)反映，財(cái)務(wù)人員對(duì)外來的發(fā)票應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查把關(guān)，去偽存真，確保取得發(fā)票的真實(shí)性。

（三）統(tǒng)一性

在同一行政區(qū)域內(nèi)，同一時(shí)期、同一經(jīng)濟(jì)性質(zhì)(或同一行業(yè))所使用的發(fā)票是統(tǒng)一的，且發(fā)票監(jiān)制章、印色、用紙、防偽標(biāo)識(shí)等均有統(tǒng)一的規(guī)定。

（四）時(shí)效性

即要求填寫單位和個(gè)人在商品交換活動(dòng)發(fā)生后及時(shí)開具傳遞發(fā)票，以確保發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)信息的時(shí)效性。同時(shí)也要求用票單位和個(gè)人不能超前或滯后開具發(fā)票。發(fā)票的四個(gè)特征相互聯(lián)系、相互依存，缺一不可。缺少了合法性，發(fā)票管理就失去了法律依據(jù)；缺少了統(tǒng)一性，發(fā)票就失去了發(fā)票管理的前提和基礎(chǔ)：失去了真實(shí)性，發(fā)票就失去了存在的價(jià)值；沒有了時(shí)效性，發(fā)票就不能準(zhǔn)確、及時(shí)地反映商品交換的全貌。

二、發(fā)票的作用

發(fā)票是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有極其重要的意義和作用。

1.發(fā)票是最基本的會(huì)計(jì)原始憑證之一。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，發(fā)票廣泛使用，并且具有合法性、真實(shí)性、即時(shí)性等特征，會(huì)計(jì)核算主體將發(fā)票作為原始憑證也就成為一種必然。

2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的載體，是財(cái)務(wù)管理的重要工具。在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，發(fā)票記錄了該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式、時(shí)間、金額等，為個(gè)人、企業(yè)在財(cái)務(wù)上的查詢、管理提供了依據(jù)。

3.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源、征收稅款的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠利用發(fā)票信息了解企業(yè)商品、勞務(wù)的交易狀況、稅款發(fā)生情況從而能夠控制稅源，為稅款的征收提供了重要的依據(jù)。

4.發(fā)票是監(jiān)督國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。政府可以利用發(fā)票承載的信息發(fā)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，維護(hù)市場環(huán)境的穩(wěn)定，保護(hù)國家和人們的財(cái)產(chǎn)不受侵犯。

三、發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中的作用

在我國稅收征管體系中，發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收?qǐng)?zhí)法檢查的重要依據(jù)，發(fā)票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作的根本點(diǎn)和普遍共識(shí),發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中具有重要作用。

（一）準(zhǔn)確納稅

準(zhǔn)確納稅是指嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保按時(shí)、足額繳納稅款，同時(shí)又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。發(fā)票的開具時(shí)間是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間，發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行稅金核算、納稅申報(bào)的依據(jù)，取得和開具的發(fā)票是否合法合規(guī)，直接關(guān)系到企業(yè)稅款的確定，影響納稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性，正確使用發(fā)票能使企業(yè)享受到應(yīng)該享受的政策。例如：未嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法使用發(fā)票，造成當(dāng)期多交增值稅，并且進(jìn)項(xiàng)稅金長期無法抵扣。有家供電設(shè)備安裝公司，成立當(dāng)月，就承接一項(xiàng)154萬元設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，設(shè)備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設(shè)備的資金不足，于是要委托方預(yù)付購貨款，委托方要求其開具發(fā)票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發(fā)票，其中稅金159829元，銀行收到把款項(xiàng)后，公司按940171元作預(yù)收款入賬，159829元做“應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額”入賬。因發(fā)票開出，納稅義務(wù)成立，當(dāng)月在沒有1分錢進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財(cái)務(wù)認(rèn)為，進(jìn)項(xiàng)稅額終能扣除的。等定制設(shè)備到貨已隔4個(gè)月，沒想到設(shè)備到貨的當(dāng)月沒有銷項(xiàng)，這15.98萬元進(jìn)行稅額無法抵扣，只能轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶掛賬。以后幾個(gè)月由于銷售收入較少，累計(jì)銷項(xiàng)稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的進(jìn)項(xiàng)稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業(yè)務(wù)部門對(duì)開票時(shí)限不甚了解，開票和納稅之間關(guān)系不明白，誤認(rèn)為只要是預(yù)收款，就不用納稅?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。”《發(fā)票管理辦法細(xì)則》第33條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”從政策層面來說，發(fā)票僅當(dāng)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，才會(huì)開具，也就是說，發(fā)票的開具時(shí)間代替了政策層面的納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間。沒有按照規(guī)定的時(shí)間開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致當(dāng)月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產(chǎn)生的可抵扣的采購設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對(duì)上述案例分析看出，表面上是沒有嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十九條“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文”規(guī)定而造成的后果，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的銷售、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門，沒有全面認(rèn)識(shí)和把握該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)樵谠撜呓庾x中對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)工作提出要求，企業(yè)對(duì)執(zhí)行稅收政策沒有形成有效的管理機(jī)制和對(duì)基礎(chǔ)工作缺乏嚴(yán)細(xì)的工作作風(fēng)。如果企業(yè)重視發(fā)票填寫規(guī)定，內(nèi)部有研究享受稅收優(yōu)惠政策運(yùn)行機(jī)制和活動(dòng)，那么這73萬元利益也就不會(huì)白白失去，應(yīng)該享受的政策就能享受到了。

（二）防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票不僅是企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)的依據(jù)，也是政府、稅務(wù)部門進(jìn)行檢查的重要依據(jù)。近三年，國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》在2011年2月1日已經(jīng)施行，相比舊的《發(fā)票管理辦法》由財(cái)政部頒布，新《發(fā)票管理辦法》由國務(wù)院頒布，法律地位得到提升?！栋l(fā)票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對(duì)開票方的管理和違規(guī)處罰力度；同時(shí)把作為受票方或買方在交易中應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任升級(jí)；將專業(yè)人員，尤其是會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷作為處理發(fā)票事項(xiàng)的應(yīng)知原則，將司法上的過錯(cuò)推定原則和原罪理論引入發(fā)票管理，讓舉證責(zé)任倒置，完全推到納稅人一方。企業(yè)各級(jí)管理層人員和各部門業(yè)務(wù)人員都應(yīng)該對(duì)發(fā)票重視起來，加強(qiáng)再學(xué)習(xí)和再認(rèn)識(shí)，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。現(xiàn)在有很多公司都涉及到一些與集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，如：合同是與子公司所簽訂，業(yè)務(wù)也是由子公司來具體提供，而開發(fā)票與收款方卻為母公司，再如有些企業(yè)可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發(fā)票填開方也不全一致。這種做法，將會(huì)給企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的認(rèn)定帶來非常大的風(fēng)險(xiǎn)，子公司真實(shí)提供了業(yè)務(wù)卻未開發(fā)票亦未申報(bào)納稅，母公司未提供業(yè)務(wù)卻開票收了錢。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”；第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”；收款方和開票方應(yīng)該一致，付款方和發(fā)票取得方應(yīng)該一致。接受第三方發(fā)票，無論是接受方還是代開發(fā)票的第三方都屬于違反《發(fā)票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還將移送司法機(jī)關(guān)處理，追究其相應(yīng)的刑事責(zé)任。

四、強(qiáng)化發(fā)票管理，防范和控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)收取和開具的發(fā)票不合規(guī)、不合法，必然會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)票管理，提高發(fā)票管理質(zhì)量，能夠防范和控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面做好發(fā)票管理工作：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營活動(dòng)情況制定相應(yīng)的適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度，對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得和保管等做出具體規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和收支管理。

（二）發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理

只有加強(qiáng)發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理，才能有效杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)，從而避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過各種形式向相關(guān)業(yè)務(wù)人員普及發(fā)票基本常識(shí)，使其掌握合法有效的發(fā)票應(yīng)具備的要素，并養(yǎng)成取得發(fā)票、自覺驗(yàn)票的習(xí)慣。企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，只有真實(shí)的業(yè)務(wù)才能提出相應(yīng)的報(bào)銷要求，確定了業(yè)務(wù)的真實(shí)性之后，出納人員還要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的形式審查。第一，要檢查各負(fù)責(zé)人員是否簽批到位；第二，要查看發(fā)票本身是否有效，是否是正確的版本，辨別票據(jù)真?zhèn)危坏谌?，要查看相?yīng)聯(lián)次是否齊全，欄目填寫是否規(guī)范、全面等；第四，要審查業(yè)務(wù)性質(zhì)、摘要、金額、付款時(shí)間是否與合同保持一致。然后再經(jīng)復(fù)核人員審核，可以杜絕發(fā)生不合規(guī)發(fā)票、虛假發(fā)票等現(xiàn)象。

（三）發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理

企業(yè)對(duì)外開具發(fā)票時(shí)，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)為前提，不得為他人或自己開具與實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)情況不符的發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)必須做到按照號(hào)碼順序全部聯(lián)次一次填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。同時(shí)，堅(jiān)持先填開、后蓋章和一人填開、一人復(fù)核的原則。

五、稅務(wù)籌劃

篇7

1．發(fā)票（普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）以及單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的重要憑證和其它有關(guān)票據(jù)，一律由計(jì)財(cái)科管理，并指定專人負(fù)責(zé)。各使用銷售發(fā)票的部門也要指定專人進(jìn)行管理和領(lǐng)換。

2．計(jì)財(cái)科應(yīng)根據(jù)銷售部門的業(yè)務(wù)量，采取用定量控制領(lǐng)換普通發(fā)票的辦法，其它部門需開具發(fā)票一律由計(jì)財(cái)科掌握開具，不得領(lǐng)取。

3．領(lǐng)換時(shí)必將已開具的發(fā)票留底聯(lián)逐筆打出總金額定時(shí)交計(jì)財(cái)科。經(jīng)辦人對(duì)有關(guān)部門領(lǐng)換發(fā)票必須嚴(yán)格登記，并實(shí)行簽名。

4．計(jì)財(cái)科若發(fā)現(xiàn)存根撕毀一份或若干份，甚至將整本留底發(fā)票聯(lián)遺失所造成的后果，按發(fā)票管理所的規(guī)定進(jìn)行處罰。

5．定于每月25—29日各使用發(fā)票的部門必將開完的發(fā)票留底聯(lián)或此本正在用，而未使用完的空白發(fā)票全部一并交計(jì)財(cái)科，不得拖延。

6．銷售部門填制一式幾聯(lián)的發(fā)票時(shí)，必須填寫清楚齊全購貨單位、年、月、日、數(shù)量、金額、開票人、收款人，如有銷售折扣與折讓，需在同一張發(fā)票反映，且將記帳聯(lián)附在銷售匯總單后。

7．單位或團(tuán)體購書嚴(yán)禁亂吊部門帳，必須當(dāng)時(shí)用現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的形式結(jié)清。確因特殊情況需憑單位介紹信或單位協(xié)議、合同等，同時(shí)購書單位經(jīng)辦人在發(fā)票簽上姓名，限一定時(shí)間結(jié)清或交計(jì)財(cái)科劃帳、托收等結(jié)清，手續(xù)不全計(jì)財(cái)科有權(quán)、有責(zé)任拒絕受理。

8．開具的發(fā)票應(yīng)加蓋單位發(fā)票專用章，作廢的發(fā)票應(yīng)該是一式三聯(lián)（不得少張）并加蓋“作廢”字樣交計(jì)財(cái)科，發(fā)票的使用按順序號(hào)開具，不得涂改、撕毀、缺號(hào)、跳號(hào)、倒寫使用。

9．發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓性代開）、嚴(yán)禁開具假發(fā)票和將空白發(fā)票撕給他人或其他單位使用。

10．增值稅發(fā)票統(tǒng)一由計(jì)財(cái)科指定專人負(fù)責(zé)填制和管理，發(fā)票的開具嚴(yán)格按稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定。

篇8

普通的增值稅發(fā)票一旦作廢，是不需要再繳納發(fā)票上的增值稅稅款的。企業(yè)開具增值稅發(fā)票時(shí)，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這意味著發(fā)票需要作廢后重新開具，而只要這張發(fā)票要在系統(tǒng)中作廢，就不需要再繳納發(fā)票上金額的稅款了。企業(yè)每年繳納的增值稅，是指普通納稅人和小規(guī)模納稅人在當(dāng)期銷售商品或者提供加工、修理等服務(wù)后應(yīng)繳納的增值稅。

法律依據(jù)：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇9

1.商家開具一些有缺陷的發(fā)票

現(xiàn)實(shí)中有缺陷的發(fā)票常表現(xiàn)為：

（1）發(fā)票上不填商品名而以一些字母或代碼代替，一旦出現(xiàn)問題，使消費(fèi)者無法舉證。（2）故意填錯(cuò)日期。這樣可以避免消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量問題時(shí)，在正常期限內(nèi)退換貨物。（3）不蓋公章或公章與店名不符。這樣商家就會(huì)不承認(rèn)商品來自其店鋪以逃脫責(zé)任。（4）在發(fā)票上加蓋“降價(jià)或打折商品”、“售出一律不退換”等字樣，試圖混淆與處理品的界限。當(dāng)消費(fèi)者購買該商品后出現(xiàn)問題，銷售者將會(huì)以該商品是處理品為由拒絕履行其應(yīng)該承擔(dān)的售后服務(wù)義務(wù)。

2.商家拒開發(fā)票

在現(xiàn)實(shí)中商家以種種理由拒開發(fā)票，通常表現(xiàn)為以下幾種：

（1）拖欠法?！鞍l(fā)票用完了，明天再來開吧?！边@樣既不明說不開，也不給馬上開的拖欠戰(zhàn)術(shù)，很多消費(fèi)者不會(huì)因?yàn)橐粡埌l(fā)票第二天專程再跑一趟，因而不了了之。這一招就可將很大一部分發(fā)票給免掉了。（2）推諉法。“開票員不在，等一會(huì)兒吧?！逼渲泻艽笠徊糠窒M(fèi)者就會(huì)直接走人，不會(huì)因?yàn)橐粡埌l(fā)票而耽誤自己時(shí)間。有的消費(fèi)者堅(jiān)持要，實(shí)在推不掉了，才去開。（3）加稅法?！拔覀冑u的商品價(jià)格低，不含稅，要開發(fā)票就要另加稅錢?！边@是商家常用的一種報(bào)價(jià)方式。如果消費(fèi)者愛占小便宜就可以偷逃稅金，并免除后患，如果消費(fèi)者堅(jiān)持要發(fā)票，則商家多掙到一分稅金。（4）替代法。商家以與經(jīng)營者之間所用的購銷合同代替發(fā)票，或者是開具收條讓消費(fèi)者幾天后來換取發(fā)票。商家所用的購銷合同、收條是不具備發(fā)票效力的，商家這種行為的最終目的是逃避開具發(fā)票所需承擔(dān)的責(zé)任。（5）回扣法。很多銷售者為了逃稅和躲避售后風(fēng)險(xiǎn)，將低于應(yīng)繳稅款的金額返還給消費(fèi)者，而推托開具發(fā)票的義務(wù)，以達(dá)到所謂的雙贏局面。很多消費(fèi)者為貪圖小便宜，會(huì)很樂意的接受這種方式。在很多地方都存在“要發(fā)票一個(gè)價(jià)不要發(fā)票一個(gè)價(jià)”的現(xiàn)象。（6）贈(zèng)物法。當(dāng)消費(fèi)者向商家索要發(fā)票時(shí)，有時(shí)商家會(huì)告知消費(fèi)者：如果不要發(fā)票，就可獲得一些商家指定的贈(zèng)品。在此情況下，有些消費(fèi)者受贈(zèng)品的誘惑，就會(huì)放棄索要發(fā)票。

二、法律對(duì)策

1.完善我國《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》

(1)明確商家開具發(fā)票的義務(wù)。我國《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第21條規(guī)定：“經(jīng)營者提供商品或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定或者商業(yè)慣例向消費(fèi)者出具購貨憑證或者服務(wù)單據(jù)；消費(fèi)者索要購貨憑證或者服務(wù)單據(jù)的，經(jīng)營者必須出具。”這一規(guī)定并沒有完全絕對(duì)的規(guī)定經(jīng)營者開具發(fā)票的義務(wù)，當(dāng)消費(fèi)者不要求時(shí)，經(jīng)營者是否可以不開具發(fā)票呢？本法只是說“應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票”，“應(yīng)當(dāng)”一詞如果作為法律語言出現(xiàn)的時(shí)候，它就是“必須”的意思，但是結(jié)合整個(gè)法條來看，它并沒有具備“必須”的意思。由此可見，當(dāng)消費(fèi)者不索要發(fā)票的時(shí)候，經(jīng)營者可以不開具發(fā)票。而消費(fèi)者想要維護(hù)自己的權(quán)益，惟一的證據(jù)是發(fā)票。不難看出這兩者之間是存在矛盾的。所以應(yīng)把我國《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第21條改為：“經(jīng)營者提供商品或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定或者商業(yè)慣例向消費(fèi)者出具購物憑證或者服務(wù)單據(jù)；當(dāng)經(jīng)營者不開具購貨憑證或者服務(wù)單據(jù)時(shí)，消費(fèi)者有權(quán)取消該次買賣，已交付貨款的可以要求返還貨款，并有義務(wù)向有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)?！边@樣既可以保證經(jīng)營者必須出具購貨憑證或服務(wù)單據(jù)，同時(shí)也可以促進(jìn)消費(fèi)者納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

(2)完善消費(fèi)者權(quán)益受損時(shí)的救濟(jì)途徑。我國《民法通則》第111條規(guī)定：“當(dāng)事人一方履行合同義務(wù)不符合約定條件的，另一方有權(quán)要求履行或者采取補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。”第121條規(guī)定：“因產(chǎn)品質(zhì)量不合格造成他人財(cái)產(chǎn)、人身損害的，產(chǎn)品制造者、銷售者應(yīng)當(dāng)依法承當(dāng)民事責(zé)任。運(yùn)輸者、倉儲(chǔ)者對(duì)此負(fù)有責(zé)任的，產(chǎn)品制造者、銷售者有權(quán)要求賠償損失?！庇纱丝梢?，我國民法通則在原則上規(guī)定了消費(fèi)者在權(quán)益受到侵害的情況下可以要求賠償。但并沒有具體的規(guī)定在各種情形下對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行保護(hù)的方法，當(dāng)出現(xiàn)前文所提出的問題時(shí)，消費(fèi)者無法從我國民法中找到救濟(jì)途徑。我國《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》只規(guī)定了消費(fèi)者在正常情況下的救濟(jì)途徑，沒有規(guī)定消費(fèi)者在沒有發(fā)票、發(fā)票存在瑕疵等情況下的救濟(jì)途徑。因此我國《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》應(yīng)當(dāng)賦予消費(fèi)者協(xié)會(huì)更大的法律權(quán)限，當(dāng)消費(fèi)者在沒有發(fā)票、發(fā)票存在瑕疵和發(fā)票丟失的情況下，利益受到損害，而銷售商拒絕承擔(dān)責(zé)任的時(shí)候，消費(fèi)者協(xié)會(huì)有權(quán)對(duì)商品進(jìn)行鑒定，確認(rèn)廠商，并要求該廠商根據(jù)就近原則責(zé)令其售后服務(wù)部門為該類消費(fèi)者提供服務(wù)。如果消費(fèi)者所在地區(qū)沒有該廠商的售后服務(wù)部門，廠商應(yīng)該根據(jù)就近原則指定銷售商，由銷售商代為承擔(dān)售后服務(wù)責(zé)任。這樣可以減少消費(fèi)者的維權(quán)成本，使消費(fèi)者的權(quán)益可以得到最大限度的保護(hù)。同時(shí)也體現(xiàn)了民法的公平原則，使處于弱勢(shì)地位的消費(fèi)者得到特別的保護(hù)，以實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)意義上的平等、公平。

2.司法機(jī)關(guān)尋求更為公正合理的解決途徑

司法機(jī)關(guān)在受理消費(fèi)糾紛時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮消費(fèi)者的權(quán)益，盡可能采用簡易程序，積極調(diào)查取證，不要將發(fā)票視為唯一證據(jù)，以減少消費(fèi)者的訴訟成本。確實(shí)無法證明被告就是銷售訴訟標(biāo)的的經(jīng)營者時(shí)，如果是因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量而導(dǎo)致的糾紛，司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知消費(fèi)者可以就生產(chǎn)商提訟。如果以生產(chǎn)商做為被告使得消費(fèi)者的訴訟成本過高，消費(fèi)者可以就近選擇該生產(chǎn)商該類產(chǎn)品經(jīng)營者做為被告提訟。在證明訴訟標(biāo)的確實(shí)是該廠家產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)判決消費(fèi)者勝訴。該經(jīng)營者可以向生產(chǎn)商進(jìn)行追償。改革訴訟程序，在法院設(shè)立小額消費(fèi)糾紛法庭。我國現(xiàn)行的民事訴訟法中雖然有簡易程序的規(guī)定，但對(duì)于爭議標(biāo)的較小，發(fā)案又較多的消費(fèi)者權(quán)益糾紛來說仍顯繁瑣。應(yīng)綜合我國《民事訴訟法》關(guān)于簡易程序和特別程序的相關(guān)規(guī)定，采取對(duì)消費(fèi)者更為有力、更為簡便快捷的方式解決糾紛。如實(shí)行巡回法庭辦案、獨(dú)任審判、一審終審、銷售者分擔(dān)舉證責(zé)任、短期審結(jié)等方式減低消費(fèi)者的訴訟之累。同時(shí)還可以賦予“消協(xié)”當(dāng)事人的訴訟地位，使其積極為消費(fèi)者的利益參與到訴訟中來。

參考文獻(xiàn)：

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[2]龍穩(wěn)全李國獻(xiàn):“有獎(jiǎng)發(fā)票”的法律經(jīng)濟(jì)分析．廣東商學(xué)院學(xué)報(bào)，2005年，第5期，第92頁

篇10

1、對(duì)于開票金額超過現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票最高開票限額的銷售業(yè)務(wù)，銷售方可以開具多份增值稅專用發(fā)票，如果當(dāng)月領(lǐng)購的發(fā)票數(shù)量不夠，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《一般納稅人申請(qǐng)臨時(shí)超量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后，對(duì)增值稅專用發(fā)票的月供應(yīng)量給予臨時(shí)調(diào)增。

2、購買增值稅專用發(fā)票的納稅人因生產(chǎn)銷售需要，在納稅年度中最大單筆銷售額達(dá)到批準(zhǔn)的開票限額的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)臨時(shí)提高增值稅專用發(fā)票最高開票限額，申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提交以下資料：《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》;《最高開票限額申請(qǐng)表》;購銷合同復(fù)印件其它能證明現(xiàn)使用發(fā)票限額不適用生產(chǎn)經(jīng)營需要的證明。

（來源：文章屋網(wǎng) ）