導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國防預(yù)算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 系統(tǒng)分析 裝備項目 預(yù)算

一、系統(tǒng)分析與國防系統(tǒng)分析

系統(tǒng)分析的概念是由美國蘭德公司于1949年首先提出的，意思是把系統(tǒng)的觀點和方法引入管理的方法之中，系統(tǒng)分析是從運籌學(xué)派生出來的一門實用科學(xué)。運籌學(xué)所能解決的問題只是在局部的、短期的、確定的情況下選擇最優(yōu)方案，一旦遇到復(fù)雜的、不確定因素較多的組織管理問題，或者關(guān)系到全局的問題，在應(yīng)用中就會受到一定的限制。為此，蘭德公司組織有關(guān)專家研究出一種新的分析方法，與運籌學(xué)相比能夠?qū)Ψ秶鼜V的系統(tǒng)進(jìn)行分析，稱為系統(tǒng)分析。

系統(tǒng)分析是把研究對象看作一個系統(tǒng)，以關(guān)鍵問題為中心，確定系統(tǒng)的目標(biāo)，并從系統(tǒng)觀點出發(fā)，同時考慮系統(tǒng)的技術(shù)因素和非技術(shù)因素（如政治、經(jīng)濟因素），綜合運用多種科學(xué)方法考察系統(tǒng)內(nèi)部諸因素及其相互的制約關(guān)系、系統(tǒng)與系統(tǒng)所處環(huán)境之間的相互影響，對系統(tǒng)的元素、結(jié)構(gòu)、功能、目標(biāo)及各種可能的行為進(jìn)行深入的、全面的、系列化的研究分析，提出若干為實現(xiàn)目標(biāo)的可供決策者參考的解決方案，幫助決策者從多個解決方案中選擇可行的優(yōu)化的政策、策略和措施，使系統(tǒng)向決策者所希望的方向發(fā)展。

國防系統(tǒng)分析是指對國防建設(shè)問題進(jìn)行的系統(tǒng)分析，在軍事戰(zhàn)略思想的指導(dǎo)下，對國防建設(shè)的政策、戰(zhàn)略、規(guī)劃計劃及其實施的方案進(jìn)行設(shè)計和選擇，從整體出發(fā)進(jìn)行優(yōu)化，以實現(xiàn)國防力量諸因素的協(xié)調(diào)發(fā)展，構(gòu)成一個結(jié)構(gòu)合理的大系統(tǒng)，達(dá)到經(jīng)濟有效地進(jìn)行國防建設(shè)的目的，充分發(fā)揮國防力量的整體功能。國防系統(tǒng)分析一般有如下步驟：第一，首先確定系統(tǒng)的最終目的，然后將系統(tǒng)的發(fā)展過程劃分為階段，明確每個特定階段的階段性目標(biāo)和任務(wù)，建立對系統(tǒng)進(jìn)行評估的指標(biāo)體系；第二，把系統(tǒng)看作是由許多局部組成的一個整體，確定每個局部要解決的任務(wù)，通過建立相應(yīng)的模型和模型體系，研究它們之間以及它們與總體目標(biāo)之間的相互關(guān)系和相互影響；第三，尋求達(dá)到總體目標(biāo)及與其相聯(lián)系的各個局部任務(wù)的可供選擇的方案；第四，對可供選擇的方案進(jìn)行分析比較，選出優(yōu)化的可行方案；第五，對過程及其結(jié)果進(jìn)行分析，提出決策咨詢建議。

武器裝備建設(shè)的國防系統(tǒng)分析是運用系統(tǒng)理論、運籌學(xué)、經(jīng)濟分析和仿真技術(shù)相結(jié)合的方法，對未來戰(zhàn)爭所需的武器系統(tǒng)和裝備體制等武器裝備的實際問題，為優(yōu)化決策與管理所進(jìn)行的系統(tǒng)分析。預(yù)算管理有兩個核心功能：一是以預(yù)算管理作為戰(zhàn)略實施的保障與支撐體系；二是通過衡量資源投入的效率和效益，實現(xiàn)資源的合理配置。立足國防全局，運用系統(tǒng)分析方法深化裝備項目預(yù)算模式改革，其根本目的在于提高裝備經(jīng)費的使用效益。

二、基于系統(tǒng)分析的PPBS及其發(fā)展

1961年，在美國國防部長麥克納馬拉的領(lǐng)導(dǎo)下，蘭德公司高級研究人員采用系統(tǒng)分析方法研究國防預(yù)算程序，提出了按照項目預(yù)算進(jìn)行管理的規(guī)劃計劃預(yù)算系統(tǒng)（PPBS），PPBS打破了各軍種間的界限，使分析人員更容易采用系統(tǒng)分析方法比較出執(zhí)行相同或類似任務(wù)的武器計劃的相對價值，分析“投資效益”，預(yù)測不同規(guī)模的投資與軍事力量增長的關(guān)系。通過應(yīng)用PPBS，系統(tǒng)分析在美國國防改革中得到了多方面應(yīng)用，例如，利用系統(tǒng)分析的結(jié)果，從頂層和整體上綜合平衡各軍種從局部利益出發(fā)提出的發(fā)展需求，把武器裝備的“通用性”作為提高效率的手段等。綜合利用系統(tǒng)分析方法和社會科學(xué)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)行的研究工作后來涉及更為廣泛的問題，如對未來世界可能發(fā)生的熱點問題和復(fù)雜的戰(zhàn)略問題進(jìn)行的研究。據(jù)統(tǒng)計，麥克納馬拉任職期間（1961―1968年）共節(jié)省國防開支約150億美元。

PPBS是以系統(tǒng)分析為基礎(chǔ)，遠(yuǎn)、中、近期發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，不僅考慮各個子系統(tǒng)（即各個項目）的優(yōu)化，而且注意分析各個子系統(tǒng)的排列組合方式，以取得最佳的系統(tǒng)整體效應(yīng)和軍費整體效應(yīng)。支撐PPBS的六個根本原則是：第一，國防項目的決策制定必須基于國家利益這一明確的標(biāo)準(zhǔn)，在該方面反對與相關(guān)部門之間進(jìn)行妥協(xié)；第二，領(lǐng)導(dǎo)者需要同時考慮軍方需求和成本，考慮預(yù)算決策時兩者缺一不可；第三，高層決策者必須明確考慮其他平衡和可行的方法，這些方法能夠把成本、軍事和戰(zhàn)略整合在一起；第四，領(lǐng)導(dǎo)者必須擁有并積極使用獨立的、具有高層政策制定水平的分析人員；第五，該體系的結(jié)果必須是能夠形成一個多年的軍方資金計劃，它能夠把軍事、成本和工程以及將來的要求整合起來以確定當(dāng)前決策的可行性意義；第六，領(lǐng)導(dǎo)者必須進(jìn)行公開透明的分析，且所有的利益相關(guān)部門都能進(jìn)行這種分析。PPBS的過程分為規(guī)劃、計劃和預(yù)算三個階段。這三個階段是相互聯(lián)系、相互制約的。規(guī)劃為計劃和預(yù)算確定了基本方向，以保證在大的方面不發(fā)生偏差；計劃是規(guī)劃的體現(xiàn)和具體內(nèi)容，為編制預(yù)算提供依據(jù)；編制預(yù)算則是為各項計劃提供物質(zhì)條件，又受整個規(guī)劃的制約。通過這種方式，把國家利益、軍事戰(zhàn)略、部隊建設(shè)和經(jīng)費預(yù)算有機地結(jié)合起來。采用PPBS方法制定武器裝備項目預(yù)算加強了對國防裝備項目經(jīng)費的科學(xué)分配、使用和控制工作，給美國的國防部門增添了活力，使國防科技實力和整體效益得到了提高。

美國武器裝備項目預(yù)算的制定是按照一套嚴(yán)格的制度將整個預(yù)算制定過程分為若干階段，每一階段不但有明確的分工和任務(wù)要求，而且要使它的結(jié)果以文件的形式固定下來，作為某一階段的開始或結(jié)束的標(biāo)準(zhǔn)。這種做法有兩點好處：第一，每一階段的文件準(zhǔn)確地規(guī)定了工作要求、范圍、時間、進(jìn)度以及文件傳遞方向，從而明確了各級職責(zé)關(guān)系，從制度上減少了的扯皮現(xiàn)象，提高了工作效率。第二，有利于保證決策工作過程的連貫性。在國防科技與武器裝備發(fā)展管理中，決策的連續(xù)性至關(guān)重要，采用制度化措施，自然突出了戰(zhàn)略研究的地位，既減少了決策的隨意性，也減少了改變決策的隨意性。

進(jìn)入21世紀(jì)以來，美國國防部提出軍事轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，同時也在尋求軍事規(guī)劃活動的轉(zhuǎn)變，以期找到一種面向未來、基于能力的預(yù)算資源配置方法，美國國防部2003年5月“重大倡議決定913”文件，宣布對PPBS進(jìn)行改革。新的國防資源分配管理辦法――“規(guī)劃、計劃、預(yù)算與執(zhí)行”（PPBE）于2005財政年度開始實施。PPBE的主要特點是：第一，統(tǒng)籌規(guī)劃國防和武器裝備建設(shè)，以滾動計劃法方式實現(xiàn)規(guī)劃、計劃與預(yù)算的有機結(jié)合，具有系統(tǒng)的優(yōu)勢。其強調(diào)對預(yù)算過程的整體性理解，預(yù)算確定過程是由各個環(huán)節(jié)、各個階段與各個部門構(gòu)成，PPBE每兩年進(jìn)行一次滾動推進(jìn)，根據(jù)長期規(guī)劃制定后續(xù)六年的計劃和其中頭兩年的預(yù)算，通過周期向前滾動，實現(xiàn)預(yù)算編制的連續(xù)動態(tài)性，以適應(yīng)不斷變化的國際國內(nèi)環(huán)境與相應(yīng)的國防需求變動。第二，按軍事職能而不是按軍種切塊來編制計劃與預(yù)算，更好地體現(xiàn)了預(yù)算服務(wù)于軍事任務(wù)的思想。軍事計劃項目的預(yù)算不按軍種切塊，而是按軍事任務(wù)和功能分為11大類。完成同一類任務(wù)的不同項目，無論來自哪個軍種均納入同一類計劃，避免由于各軍種分別安排各自發(fā)展計劃而造成的重復(fù)和浪費。第三，形成制度化和規(guī)范化的工作制度與程序。在規(guī)劃、計劃和預(yù)算的不同階段，不僅對各有關(guān)部門的工作內(nèi)容、分析研究、文件編制、審批程序等有明確要求，而且有嚴(yán)格的時間限制和文件傳遞流程，并且以法規(guī)形式將其固定下來，提高了預(yù)算過程的運行效率，也有效地約束了各階段決策的自由裁量權(quán)和主觀隨意性。第四，強化對計劃和預(yù)算的執(zhí)行評審，注重產(chǎn)出和績效。在PPBS的基礎(chǔ)上，PPBE進(jìn)一步加強了對計劃和預(yù)算執(zhí)行的評審，以提高國防資源的使用效益。為此，國防部內(nèi)設(shè)專門的系統(tǒng)分析機構(gòu)――計劃評估局――進(jìn)行計劃部分的系統(tǒng)分析，以節(jié)約公共資源，克服重復(fù)建設(shè)等弊端。同時在預(yù)算編制上注重成本與效益分析，充分運用定量分析方法，審查每項支出計劃的效果與費用的配比關(guān)系。

三、強調(diào)系統(tǒng)觀念，深化我軍裝備項目預(yù)算管理改革

第一，在我軍裝備項目預(yù)算管理改革的總體思路上，必須把國防需求作為一個大系統(tǒng)，將整個規(guī)劃、計劃與預(yù)算編制工作有機地聯(lián)系起來，實現(xiàn)規(guī)劃、計劃與預(yù)算一體化。如PPBE通過計劃、規(guī)劃、預(yù)算與執(zhí)行評審四個過程的系統(tǒng)協(xié)調(diào)和周期滾動推進(jìn)，使得整個裝備建設(shè)在戰(zhàn)略目標(biāo)明確的前提下，尋求全局最優(yōu)而不是局部最優(yōu)的結(jié)果。即通過目標(biāo)的層層分解，以長遠(yuǎn)規(guī)劃指導(dǎo)中期計劃、由中期計劃推動預(yù)算的過程，全程強化預(yù)算執(zhí)行的評審，從而保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。同時運用系統(tǒng)分析、效費比分析等技術(shù)方法，考慮預(yù)算總額限制和國防資源分配效果，以提升裝備項目預(yù)算的績效。PPBE最為重要的特征就是通過中期計劃將遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)與近期計劃和年度預(yù)算緊密銜接起來，從而成為一個完整而統(tǒng)一的預(yù)算系統(tǒng)。

第二，在裝備項目預(yù)算編制的決策體制上，集中決策與分散實施相結(jié)合，國防預(yù)算的編制過程在一個權(quán)威的實體即最高決策機關(guān)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。在一個權(quán)威的統(tǒng)一的最高決策機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，武器裝備經(jīng)費的預(yù)算可以先進(jìn)行統(tǒng)籌管理，即實現(xiàn)科研、裝備與維護(hù)的規(guī)劃、計劃和預(yù)算的一體化，實現(xiàn)武器裝備的全壽命管理，提高經(jīng)費使用的宏觀效益。如PPBE是一個復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，如果規(guī)劃、計劃、預(yù)算各環(huán)節(jié)由缺乏聯(lián)系的組織分別制定，就難免相互脫節(jié)。為此，美國專門成立了國防規(guī)劃與資源委員會，作為規(guī)劃、計劃、預(yù)算的協(xié)調(diào)、咨詢、論證機構(gòu)，防止職責(zé)交叉、相互扯皮。并且，以“規(guī)劃單元”為中心編制預(yù)算，打破了傳統(tǒng)的部門、部門內(nèi)各組織的界限，設(shè)立了一個權(quán)威的機構(gòu)來統(tǒng)一負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)管理。

第三，在裝備項目預(yù)算編制的基本依據(jù)方面，改變按軍兵種切割分配預(yù)算經(jīng)費的做法，按以軍事任務(wù)與軍事職能為基本依據(jù)編制國防預(yù)算方法過渡；在預(yù)算編制的方法上，改以歷史指標(biāo)為依據(jù)的基數(shù)滾動預(yù)算法為以安全目標(biāo)與軍事任務(wù)為依據(jù)的“零基預(yù)算法”，以充分發(fā)揮預(yù)算的宏觀調(diào)控作用，逐步建立財權(quán)財力集中、軍費分配科學(xué)、項目具體透明、監(jiān)督制約嚴(yán)密的軍隊預(yù)算新體系。同時構(gòu)建時限嚴(yán)格的工作程序，提升裝備項目預(yù)算管理的規(guī)范性。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

關(guān)鍵詞：開方，一元二次及以上方程，數(shù)學(xué)術(shù)語，中國古代數(shù)學(xué)史

中圖分類號：O112；N04 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.3969/j.issn.1673-8578.2017.03.015

Some Issues on the Terms about “kaifang” in Ancient Chinese Mathematics//NIU Teng

Abstract：The term “kaifang”（開方） is an important branch of mathematics in ancient China. Its meaning is much wider than the inverse operation of power. In fact， it refers to the methods and operations of finding positive roots of an equation with one unknown of 2 or higher degree. This paper discusses the origin and development of the term “kaifang” and the related terms， analyzes their historical meanings， examines the explanations of these terms in some modern dictionaries， and corrects some statements of the explanations which are not in conformity with historical facts.

Keywords：“kaifang”，equation with one unknown of 2 or higher degree，mathematics terms，history of mathematics in ancient China

一 “開方”及其分類術(shù)語的產(chǎn)生和發(fā)展

我們現(xiàn)在通常所說的“開方”，是指乘方的逆運算，即由A、n，求滿足xn=A的x的運算。有時開方亦特指開平方。這一術(shù)語，來源甚古，但中國古代的開方，范圍比這寬泛得多，內(nèi)容也非常豐富。本文對中國古代的“開方”及其分類術(shù)語做一簡單疏理，特別要糾正前人在這方面存在的若干問題。

現(xiàn)存文獻(xiàn)中，“開方”這一術(shù)語最早見于《周髀算經(jīng)》：“句股各自乘，并而開方除之，得……” [1]21相當(dāng)于直角三角形中，已知勾a、股b，求弦c，c=a2+b2。書中未載具體運算過程，但據(jù)算理可知此書“開方”指的是開平方。值得注意的是，“開方”之后有“除之”二字。因為乘方是乘法的擴展，開方被認(rèn)為是除法的擴展，所以用“除”字。這種情況在古算書中較為常見，如“開立方除之”“開三乘方除之”等?！毒耪滤阈g(shù)》記載的“開方術(shù)”，也是開平方法，用算籌進(jìn)行運算[2]131。宋《謝察微算經(jīng)》“用字例義”中稱：“開方，即自乘還原也”[3]，意為開方即開平方，程大位《算法統(tǒng)宗》“用字凡例”也采用上述解釋[4]1230，但程氏算書中的“開方”有時并非特指開平方。

其實早在《九章算術(shù)》等書中，“開方”就不單純是指開平方，如《九章算術(shù)》“以出北門步數(shù)乘西行步數(shù)倍之為實，并出南門步數(shù)為從法，開方除之即邑方”[2] 200，《周髀算經(jīng)》趙爽注“以差實減弦實，半其余，以差為從法，開方除之，復(fù)得勾矣”[1]11中的“開方除之”均指帶從開平方，相當(dāng)于解一次項系數(shù)不為0的一元二次方程。《張丘建算經(jīng)》[5]291、李淳風(fēng)注《九章算術(shù)》中有的“開方”[2]136指的是開立方。到北宋賈憲“開方作法本源”圖（見圖1）出現(xiàn)，“開方”所包含的范圍更廣，除了開平方、開立方等，還包含開三乘及以上方以及各種開帶從方問題，所以很多算書都把開方作為一個大的重要門類進(jìn)行介紹。

如楊輝稱“開方乃算法中大節(jié)目”，并將“開方”分為七類：“一曰開平方，二曰（積）[開] 平圓，三曰開立方，四曰開立圓，五曰開分子方，六曰開三乘以上方，七曰帶從開方?！盵7]1049朱世杰《算學(xué)啟蒙》中有“開方釋鎖門”一條，其中包含了開平方、開立方、開三乘方等[8]。元末賈亨《算法全能集》稱：“開方之法有三：有平方，有直方，有立方?！盵9]《九章算法比類大全》“習(xí)算之法”中稱“一先要熟讀九數(shù)，二要誦歸除歌法……九要知勾股弦數(shù)，十要知開方各色”，該書最后一卷為“各色開方卷”[10]13-14，包含開三乘方、開四乘方、開五乘方、帶從平方、帶減從開平方、帶減積開平方等等。王文素《算學(xué)寶鑒》引用楊輝的分類，“開方”內(nèi)容更為豐富，除了包含上述七個分類，另外還有“共積開平方”“共積開立方”“三乘以上圓”等較細(xì)分類。周述學(xué)《神道大編歷宗算會》稱“各求方面法，用商除以開其積，謂之開方”[11]，并介紹了開平方、開立方、開三乘方、開四乘方、開五乘方的運算過程，還介紹了各類開帶從方法?！稊?shù)學(xué)通軌》“習(xí)數(shù)法語”也稱“一先要熟讀九數(shù)，……十要知開方各色”[12]1173。該書并未介紹各色開方，但書中最后一部分“九章總義”引用顧應(yīng)祥的說法，對開方有所介紹：“箬溪顧氏曰：……開者，除也；闔者，乘也?！苑e求形，則先得其積，而后求其長短廣狹斜正之形，有非乘除之所能盡者，故必以商除之。然而商除亦不能盡也，而又立正負(fù)廉隅之法以增損附益之，故其為術(shù)也難。予見《測圓海鏡》一書，荊川唐太史所錄，乃元翰林學(xué)士樂城李公冶所著，雖專主于勾股求容圓容方一術(shù)，然其中間如平方、立方、三乘方、帶從、減從、益廉、減廉、正隅、負(fù)隅諸法，凡所謂以積求形者皆盡之矣，故為之分其類而釋其術(shù)以便下學(xué)云耳。”[12]1209如《數(shù)學(xué)通軌》所述，顧應(yīng)祥《測圓海鏡分類釋術(shù)》和《測圓海鏡》詳注了多種類型的開方，前書共有開平方到開四次方的各種開方細(xì)草60多條，后書也有26條之多。清李長茂《算海說詳》第四卷為開方章，介紹各類開方問題[13]。

楊輝對開方的分類較早，也比較全面，下面就依照楊輝的七個分類：開平方、開平圓、開立方、開立圓、開分子方、開三乘以上方、帶從開方，依次介紹各術(shù)語的產(chǎn)生及發(fā)展。其中第1、3、6項與第7項都有重疊之處。

（一）開平方

《周髀算經(jīng)》《九章算術(shù)》《孫子算經(jīng)》《張丘建算經(jīng)》《五經(jīng)算術(shù)》《緝古算經(jīng)》《開元大衍歷經(jīng)》等書中都用到開平方，但都沒有用“開平方”這一術(shù)語，而是以“開方”表示開平方。目前存留的算書中，《夏侯陽算經(jīng)》中最早出現(xiàn)“開平方”之名[14]，即我們現(xiàn)在所說的開平方。其后的算書中基本都沿用“開平方”術(shù)語指代開平方，但有時亦兼指開帶從平方。如楊輝《田畝比類乘除捷法》卷下引用劉益《議古根源》“置積為實，以不及步為從方，開平方除之”[7]1086，其中“開平方除之”即開帶從平方法，再如《測圓海鏡分類釋術(shù)》中的“負(fù)隅開平方法”[15]1000-1001，相當(dāng)于求解方程1250x2=18000000。所以，在古代對于求一元二次方程的正根，有的算書統(tǒng)稱為“開平方”。

（二）開立方

《九章算術(shù)》記載了開立方法，并有“開立方”這一術(shù)語[2]133，含義與我們現(xiàn)在所說的開立方一致。此術(shù)語也出現(xiàn)在后來的算書中，大部分用來指代開立方法，但如同“開平方”含義的擴展一樣，有時開帶從立方也簡稱為“開立方除之”。如王孝通《緝古算經(jīng)》第15問“冪自乘，倍多數(shù)而一，為實，半多廉法，從。開立方除之”[16]，張爵《九章正明算法》“得四千八十個為實，以二為縱方，三為縱廉，以開立方法除之”[17]，都是對開帶從立方的說明。所以，在古代對于求一元三次方程的正根，有的算書統(tǒng)稱為“開立方”。

（三）開平圓

古代把球稱為立圓，平面上的圓形稱為平圓。開平圓法，即已知圓面積求圓周或半徑的方法，其實開平圓可歸結(jié)為開平方。《九章算術(shù)》南宋本中有“開圓術(shù)”這一術(shù)語[18]271，是已知圓面積求圓周的方法?！秾O子算經(jīng)》[19]《張丘建算經(jīng)》[5]274-275等書中也有這類問題，至楊輝《乘除通變本末》中出現(xiàn)“開平圓”，明代吳敬、王文素、余楷等都沿用了這一術(shù)語。其中，余楷《一鴻算法》中有“開平圓方歌”[20]，程大位《算法統(tǒng)宗》中有“平圓法歌”[4]1315。清李長茂《算海說詳》“開方章”中有“平圓開方問徑周法”[13]，清代方中通《數(shù)度衍》的“開平圓”分“積求外周法”和“積求內(nèi)徑法”兩部分[21]，清梅成《增刪算法統(tǒng)宗》也載有“平圓法歌”等[22]。

（四）開立圓

開立圓法即已知球體積求立圓徑或立圓周的方法，可歸結(jié)為開立方法?！毒耪滤阈g(shù)》南宋本有“開立圓術(shù)”，是已知球體積求球徑的方法[2]279?！稄埱鸾ㄋ憬?jīng)》中載有已知立圓（球）體積求其直徑的問題[5]290。李淳風(fēng)注《九章算術(shù)》中說到“祖之開立圓術(shù)曰：以二乘積，開立方除之，即立圓徑”[2]137。意思是以2乘體積，對它做開立方除法，就是立圓的直徑。后來這一術(shù)語也發(fā)現(xiàn)于《九章比類》《算學(xué)寶鑒》等書中。其中，《算法統(tǒng)宗》載有“立圓法歌”[4]1324，《算海說詳》“開方章”中有“立圓開方問徑法”一條，《數(shù)度衍》的“開立圓”分“積求外周法”和“積求內(nèi)徑法”兩類，《增刪算法統(tǒng)宗》也載有“立圓法歌”等。

除了開平圓和開立圓問題，王文素《算學(xué)寶鑒》中還載有“三乘以上圓”問題，并有歌訣：“算家若要開圓積，積乘方率通為實。圓率為隅列下張，開方取徑無差失。”[23]927

（五）開分子方

開分子方即分?jǐn)?shù)開方問題，也可歸于開平方、開立方、開三乘以上方等各類中。這里提到兩種情況，一種是分母可以直接開出整數(shù)來，則對分子和分母分別開方；另一種是分母不能直接開出整數(shù)來，這時通過分子、分母同時乘以一個或幾個數(shù)，使分母可以直接開出整數(shù)來，便可化為前一種情況，此術(shù)的重點在于求分子的方根或其近似值。因為強調(diào)分子的開方，所以稱為“開分子方”?！毒耪滤阈g(shù)》詳述了分?jǐn)?shù)開平方和分?jǐn)?shù)開立方問題，如對分?jǐn)?shù)開平方，“若實有分者，通分茸游定實，乃開之。訖，開其母，報除。若母不可開者，又以母乘定實，乃開之。訖，令如母而一?！盵18]269對分?jǐn)?shù)開立方也有類似說明[18]277?，F(xiàn)存算書中，楊輝《算法通變本末》中始出現(xiàn)“開分子方”術(shù)語[7]，王文素《算學(xué)寶鑒》也載有此類問題，第十六卷有“平方帶分子”[23]560，第三十五卷有“開分子立方”[23]853等。總體說來，專門論述分?jǐn)?shù)開方問題的古代算書還是比較少的。

（六）開三乘以上方

“開n乘方”，表示開（n+1）次方，或求一元（n+1）次方程的數(shù)值解。按楊輝的分類，開三乘以上方，包含開三乘方。現(xiàn)存的中國古代資料中，賈憲最先記載了直接開三乘方的方法，稱為“遞增三乘開方法”[6]1426。其后，秦九韶、朱世杰、吳敬、王文素、程大位等都載有開三乘方等問題。如王文素《算學(xué)寶鑒》中的“置積一千五百二十五億八千七百八十九萬六百二十五尺為實，以一為隅算，開七乘方除之”[23]926，相當(dāng)于求8152587890625。有時開三乘帶從方法亦稱為“開三乘方除之”，如楊輝《田畝比類乘除捷法》的一則題目，術(shù)曰：“倍積，自乘為實。四因積步為上廉，四因徑步為下廉，五為負(fù)隅，開三乘方除之，得矢?！盵7]1093，相當(dāng)于求一元四次方程-5x4+52x3+128x2=4096的數(shù)值解。

（七）帶從開方

帶從開方，也叫開帶從方，不止包含帶從開平方、帶從開立方，還包括帶從開三乘以上方。《九章算術(shù)》中就有帶從開平方問題，出現(xiàn)“從法”這一術(shù)語，但是沒有運算過程[2]200，此方法是開平方法求次商及以后各商的程序，所以該書仍用“開方除之”代之，并未出現(xiàn)“帶從開平方”或“開帶從平方”等術(shù)語。此外，《算法全能集》中的“直方”，也可能是指帶從開平方。秦九韶《數(shù)書九章》中的“開連枝三乘方”“開翻法三乘方”“開玲瓏翻法三乘方”等都屬于帶從開三乘方，書中還有“開玲瓏九乘方”，即帶從開九乘方[24]。吳敬、顧應(yīng)祥、周述學(xué)、王文素、程大位等也都載有豐富的帶從開方問題。

另外，不少算書也對“開方不盡”問題進(jìn)行了闡釋，如《九章算術(shù)》《算學(xué)寶鑒》《算法統(tǒng)宗》等分別對開平方不盡、開立方不盡問題進(jìn)行了說明，并給出了解決辦法。

綜上，“開方”最開始是指開平方或者開帶從平方，后來針對開立方等也說“開方除之”。隨著數(shù)學(xué)的高度發(fā)展，開方逐漸成為一個大的門類，也能夠解決開四次及以上方以及各類帶從開方問題?？偟膩碚f，在中國古代，開方是求解一元二次及以上方程的數(shù)值解的一類問題。“開平方”“開立方”“開三乘方”等術(shù)語不僅可指開平方、開立方、開三乘方等，有時，帶從開平方、帶從開立方、帶從開三乘方也分別簡稱為“開平方除之”“開立方除之”“開三乘方除之”。“帶從開方”一般專門指帶有“從法”的開方問題。

二 一些辭典對“開方”及其分類術(shù)語的解釋存在問題

我們在研讀工作中發(fā)現(xiàn)，一些辭書中有關(guān)開方的術(shù)語之解釋存在這樣那樣的問題。因此本文將對這些問題做一簡要的討論。中國傳統(tǒng)數(shù)學(xué)中，很早就有籌算開方法，后來在此基礎(chǔ)上又發(fā)展為珠算開方法，因此下面將以涉及“開方”及相關(guān)古算術(shù)語較多的《數(shù)學(xué)辭?！泛蛶撞恐樗戕o典為主，分析它們對“開方”等術(shù)語的解釋，以考察是否符合其歷史含義。其他辭書如《大辭海?數(shù)理化力學(xué)卷》的“中國古算”[25]50、《中國大百科全書?數(shù)學(xué)》的“中國古代數(shù)學(xué)計算方法”[26]部分關(guān)于開方只介紹了“增乘開方法”。

關(guān)于“開方”，《大辭海?數(shù)理化力學(xué)卷》對它的歷史含義解釋得較全面：“中國傳統(tǒng)數(shù)學(xué)中指求二次及高次方程（包括二項方程）的正根?！毒耪滤阈g(shù)》少廣章提出了世界上最早的多位數(shù)開平方、開立方程序，宋元時發(fā)展為增乘開方法?！盵25]59但更確切地說是求一元二次及高次方程的正根?！稊?shù)學(xué)辭?！返?卷稱是“開平方的方法”，并舉例《九章算術(shù)》中的“開方術(shù)”特指開平方運算[27]42，但《九章算術(shù)》有一例解中的“開方除之”指的是帶從開平方法。《世界珠算通典》[28]72《中華珠算大辭典》[29]85和《珠算小辭典》[30]將“開方”均解釋為“乘方的逆運算”，和現(xiàn)代數(shù)學(xué)對開方的解釋相同，不符合珠算開方的含義。

關(guān)于“開平方”，《數(shù)學(xué)辭海》中沒有對“開平方”一詞的解釋，根據(jù)它對“開方”的解釋，也許它將“開方”當(dāng)成開平方的古算術(shù)語?！妒澜缰樗阃ǖ洹穂28]345《珠算小辭典》[30]對“開平方”的解釋基本相同，均將求非負(fù)實數(shù)方根的運算叫作開平方?！吨腥A珠算大辭典》解釋“開平方除”指開平方運算，簡稱為開方除，并稱“《九章算術(shù)》和其他古算書中，把解二次方程（帶縱開方）的方法，也稱作開方除（之）。”[29]88除了《中華珠算大辭典》對“開平方”的解釋較符合其本意，其他辭書的解釋都比較片面。

關(guān)于“開立方”，《數(shù)學(xué)辭?！返绒o書均解釋為“開立方的方法”，只有《中華珠算大辭典》做了補充：“《緝古算經(jīng)》等古算書中，把解三次方程（帶從開立方）的方法，也稱作開立方除?！盵29]90

關(guān)于“開平圓”“開立圓”，三部珠算辭典都沒有對這兩個術(shù)語進(jìn)行解釋和介紹，其實程大位《算法統(tǒng)宗》、李長茂《算海說詳》等珠算書中均載有這兩類問題?！稊?shù)學(xué)辭?！窙]有介紹“開平圓術(shù)”，對“開立圓術(shù)”進(jìn)行了解釋：“指已知球體積，求球直徑的方法”[27]42，但開立圓術(shù)還包含已知球體積求球的大圓周長（稱為“求立圓周”）的方法，如《數(shù)度衍》等書中就載有此類問題。

關(guān)于“開帶從平方”，也稱為“帶從開平方”，《數(shù)學(xué)辭?！穼Υ诵g(shù)語解釋如下：“指求形如x2+Bx=AA>0，B>0的一元二次方程的正根的一種解法”[27]48，忽略了二次項系數(shù)不為1，A和B不一定大于0的情況，如《測圓海鏡分類釋術(shù)》中有相當(dāng)于求解形如4x2-1248x-92160=0的一元二次方程的方法，書中稱之為“負(fù)隅減從開平方法”[15]1003；《算法統(tǒng)宗》中求解形如x2-60x-864=0的“減從開平方法”[4]1314，其實都屬于“帶從開平方法”一類?！妒澜缰樗阃ǖ洹穂28]122和《中華珠算大辭典》[29]297的解釋：“古代把二次方程x2+ax=b中的一次項系數(shù)a叫‘從法’，后來中算家即把解二次方程稱為‘帶從開平方’?！背舜嬖谂c《數(shù)學(xué)辭海》相似的錯誤以外，后半句中忽略了當(dāng)一次方程a=0時，即為開平方法。

關(guān)于“開帶從立方”，也稱為“Т涌立方”，各辭典對此術(shù)語的解釋仍出現(xiàn)了同上對“開帶從平方”解釋不全面的問題。如《數(shù)學(xué)辭?！方忉尀椋骸爸盖笮稳鐇3+Bx2+Cx=AA>0，B>0，C>0的一元三次方程的正根的一種方法。”[27]48《世界珠算通典》稱，中國古代將形如x2x+p=qp，q>0；xx+p2=qp，q>0；xx+px+q=rp，q，r>0之三次方程的解法稱為帶從開立方或開帶從立方[28]121。這個說法是很不準(zhǔn)確的，其實這類形式中有些只存在于列出開方式的過程中，還沒有進(jìn)入到馬上可以開方的階段?！吨腥A珠算大辭典》說：“解含有一次項的三次方程，稱為‘帶從開立方’?！盵29]297上述解釋都忽略了三次項系數(shù)不等于1、二次項系數(shù)不為0的一元三次方程的情況，對各項系數(shù)符號的說明也過于片面。如《九章比類》中有相當(dāng)于求解3x3+60x2+400x-304000=0的一元三次方程的方法，吳氏稱之為“帶從方廉隅算開立方法”[10]314。

關(guān)于“開三乘以上方”（相當(dāng)于求4次或更高次方程的數(shù)值解），以上辭書沒有解釋?！稊?shù)學(xué)辭?！分杏小伴_諸乘方”與之相關(guān)，其解釋為：“將開平方、開立方算法推廣到開更高次方，是中國古代數(shù)學(xué)家在《九章算術(shù)》‘開方術(shù)’基礎(chǔ)上，借助于‘開方作法本源圖’發(fā)展起來的一種算法”[27]52，但也不甚準(zhǔn)確，因為有的四次以上開方并不用“開方作法本源圖”（即賈憲三角），如開高次方的增乘開方法就不用這個圖表，明代朱載鄭1536―1611）開12次方時也不用，而是化為兩次開平方、一次開立方來解決。

關(guān)于“開帶從方”，也稱為帶從開方，以上辭書中均未對此術(shù)語進(jìn)行介紹，也沒有對開三乘帶從方等開方法的解釋和說明，這類問題在《數(shù)書九章》《四元玉鑒》《九章比類》《算學(xué)寶鑒》《測圓海鏡分類釋術(shù)》《神道大編歷宗算會》等算書中均有涉及。如朱世杰《四元玉鑒》卷上“和分索隱”門第13問中有：“得一百六十九萬五千二百五十二為益實，三千九百六十為從方，一千七百二十九為從上廉，二千六百四十為益下廉，五百七十六為從隅，三乘方開之，得平。……”[31]，相當(dāng)于解四次方程576x4-2640x3+1729x2+3960x-1695252=0[32]。

根據(jù)上述對一些辭書在解釋有關(guān)“開方”及其分類術(shù)語時存在的問題之分析，我們可以用現(xiàn)代數(shù)學(xué)語言將修正后的結(jié)果概括如表1。

三 結(jié) 語

上面簡要論述了“開方”及其分類術(shù)語的使用和含義的歷史發(fā)展。同時，我們也發(fā)現(xiàn)，一些辭典對這些術(shù)語的解釋不少地方不符合歷史事實。一個普遍的問題是縮小了不少術(shù)語本身的含義。特別是各類珠算辭典對開方的介紹，沒能充分體現(xiàn)出珠算開方法本身的特點，比如用算盤可以求一元二次及高次方程的正根，并有相應(yīng)珠算開方法，但這些珠算辭典卻只是對有關(guān)開方的術(shù)語做出籠統(tǒng)的介紹，掩蓋了算盤的功能。所以，建議各類書籍或辭典在介紹開方的歷史，或解釋中國古代有關(guān)開方的術(shù)語時，應(yīng)盡量全面、真實而完整地反映歷史事實，做到既符合本義，又能起到普及的作用。

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篇3

關(guān)鍵詞：國際結(jié)算；趨勢；信用證；風(fēng)險防范

中圖分類號：F830.46

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X(2007)04-0178-02

近年來，隨著中國出口貿(mào)易的蓬勃發(fā)展，以及貿(mào)易品種、貿(mào)易方式的多樣化趨勢，國際貿(mào)易活動越來越復(fù)雜，不確定因素越來越多，我國各類外貿(mào)企業(yè)面臨的對外貿(mào)易風(fēng)險也相應(yīng)增加。出口企業(yè)為了更好地融入國際市場，進(jìn)一步擴大出口份額，奪得更多的市場份額，紛紛以優(yōu)惠的付款方式變相地給買方融資，以便在國際貿(mào)易中獲得更佳的經(jīng)濟效益。因此，靈活地選擇國際貿(mào)易結(jié)算方式并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范就成為國際貿(mào)易安全進(jìn)行的重要一環(huán)。

一、國際結(jié)算的發(fā)展趨勢

傳統(tǒng)的國際貿(mào)易結(jié)算方式主要有匯付、托收和信用證三種，其中，匯款的結(jié)算方式屬于一種商業(yè)信用，多用于勞務(wù)和資本往來。而在貨物貿(mào)易中，由于賣方承擔(dān)的風(fēng)險太大，很少被使用。信用證結(jié)算方式用得最為普遍，因為它是一種銀行信用，對貿(mào)易雙方均有約束，雙方承擔(dān)對等風(fēng)險。此外，托收結(jié)算方式雖是基于商業(yè)信用，但托收方式中的跟單托收由于出口商承擔(dān)的風(fēng)險相對較小，在國際結(jié)算中使用也較多。在這基礎(chǔ)上還有保函或備用信用證、保付等補充或輔的結(jié)算服務(wù)業(yè)務(wù)。

長期以來，信用證(L/C)這種以銀行信用作為付款保證的支付方式，一直處于主導(dǎo)地位，20世紀(jì)六七十年代，全球進(jìn)出口貿(mào)易額的85%以上都是采用信用證方式來結(jié)算的。隨著世界經(jīng)濟一體化的不斷加深，買方市場在全球貿(mào)易中逐步形成。與此同時，出口競爭的方式日益多元化，競爭的層次也愈來愈深，出口商單憑商品本身的優(yōu)勢(品質(zhì)、包裝、價格)占有市場已不能完全滿足競爭的需求，而使用商業(yè)信用交易方式來進(jìn)一步增強競爭力，同時，運用有效的手段來防范風(fēng)險，已成為許多國家出口商的一種常規(guī)做法。由此，商業(yè)信用重新成為國際貿(mào)易發(fā)展的重心所在，整個國際貿(mào)易結(jié)算市場則出現(xiàn)了信用證結(jié)算方式邊緣化的傾向。

特別是進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，信用證支付方式的使用率迅速下降，而非信用證支付方式，如付款交單(D/P)、承兌交單(D/A)以及賒銷(O/A)等以商業(yè)信用為付款保證的支付方式卻大行其道，很快成為國際貿(mào)易中的主流支付方式。據(jù)統(tǒng)計，歐美企業(yè)的信用證使用比例下降10%～20%，亞太國家信用證的使用比例也在逐年下降，大多數(shù)業(yè)務(wù)已采用商業(yè)信用的支付方式，輔之以完善的風(fēng)險管理來進(jìn)行。

二、我國外貿(mào)企業(yè)國際結(jié)算應(yīng)用現(xiàn)狀

在我國的對外貿(mào)易中，出口企業(yè)主要使用信用證支付方式，使用比例高達(dá)80%～90%。主要有以下幾個原因：

1.信用證支付方式曾經(jīng)起到過的重大作用被固化。信用證支付方式在我國外貿(mào)出口的初級階段，曾經(jīng)在很大程度上促進(jìn)了出口企業(yè)的安全收匯及資金融通，在我國擴大出口規(guī)模，發(fā)展外向型經(jīng)濟的過程中發(fā)揮了重要的積極影響。因此，眾多出口企業(yè)形成了一種傳統(tǒng)和習(xí)慣，將其一直沿用至今。同時，我國外貿(mào)理論界及外貿(mào)院校也把信用證作為最重要、最安全的支付方式編入教材。

2.信用證方式下潛在的風(fēng)險和陷阱被忽視。出口企業(yè)和結(jié)算銀行片面強調(diào)了信用證支付方式的安全性，認(rèn)為只要使用信用證支付方式，收匯就沒有問題，往往忽略了信用證方式下的風(fēng)險和陷阱，如買方在信用證中加列一些出口企業(yè)難以做到的軟條款，或串通開證行對單據(jù)吹毛求疵，拒付貨款。有的出口企業(yè)繕制單據(jù)的水平不高，銀行審單不嚴(yán)，也會導(dǎo)致開證行和進(jìn)口方的拒付。盡管每年有相當(dāng)數(shù)額的信用證結(jié)算交易收不回貨款，壞賬率高達(dá)5%，但信用證支付方式下的收匯率總的來說比較高。因此，信用證支付方式目前仍是出口企業(yè)最愿意接受的一種支付方式。

3.出口為逃避風(fēng)險，大多不敢采用或不愿主動采用商業(yè)信用支付方式，許多企業(yè)甚至規(guī)定只做信用證業(yè)務(wù)。外銷員則認(rèn)為只要堅持信用證支付方式，即使最終收不回貨款，個人主觀上沒有過錯，上級部門或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也不會追究個人責(zé)任。因此，就出現(xiàn)了這種情況：老客戶要求改用商業(yè)信用支付方式時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或外銷員，尋找各種理由，不予接受，當(dāng)客戶威脅要更換公司、中斷交易時，才勉強同意客戶的要求，工作十分被動；而當(dāng)新客戶提出采用非信用證結(jié)算方式進(jìn)行交易時，一般情況下，干脆就拒之門外，致使很多交易機會白白丟失。

4.出口企業(yè)出于融資的考慮，要求采用信用證支付方式。隨著我國銀行商業(yè)化進(jìn)程的加快，出口企業(yè)從銀行貸款的難度越來越大，而相當(dāng)多的出口企業(yè)又都需要貸款來維持經(jīng)營。憑信用證就可以向銀行打包貸款，且手續(xù)簡便，費率又低。因此，力爭信用證支付方式，又變成了一些企業(yè)用以解決資金的重要手段。

5.出口企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識及信用管理機制，導(dǎo)致外匯損失。有些企業(yè)只注重成交量、出口額，忽視進(jìn)口方的資信調(diào)查，更談不上對客戶進(jìn)行及時、詳細(xì)、準(zhǔn)確的信用分析。為了片面追求出口額，不加選擇地、盲目地采用托收、放賬等商業(yè)信用付款方式進(jìn)行交易，造成許多逾期的應(yīng)收賬款，又沒有對拖欠賬款進(jìn)行及時有效地追索，致使逾期賬款無法回收，變成了呆賬、死賬，使外貿(mào)企業(yè)背上沉重的“債權(quán)”包袱。從此以后，因噎廢食，不敢再采用商業(yè)信用結(jié)算方式。

綜上可以看出，信用證支付方式在今后一個時期內(nèi)，仍將是我國出口企業(yè)首選的支付方式。但是，片面強調(diào)信用證支付方式，會帶來很大的負(fù)面影響，不利于提高我國出口產(chǎn)品的競爭力，甚至錯失許多貿(mào)易良機，錯過提高市場占有率的極好機會，并抑制了出口的適度擴張，出口之路越走越窄。一個顯著例證是歐美企業(yè)貿(mào)易額的80%～90%采用非信用證交易，其壞賬率只有0.25%～0.5%，而我國企業(yè)使用信用證比例高達(dá)80%～90%，壞賬率仍高達(dá)5%，嚴(yán)重影響了我國進(jìn)一步擴大出口。因此，我國外貿(mào)出口企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急是要學(xué)會在商業(yè)信用條件下正確的選擇國際貿(mào)易結(jié)算方式并進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范。

三、對我國外貿(mào)企業(yè)防范國際結(jié)算風(fēng)險的幾點建議

1.采取靈活貿(mào)易結(jié)算方式，擴大出口

對外貿(mào)易中最易發(fā)生信用風(fēng)險的環(huán)節(jié)是結(jié)算環(huán)節(jié)，選擇利于我方的結(jié)算方式可以有效地防范風(fēng)險。那么，究竟選擇何種國際結(jié)算品種對于我們最有利呢?這主要取決于國際經(jīng)貿(mào)活動的對方狀況、交易內(nèi)容、融資需求、風(fēng)險保障程度以及銀行服務(wù)范圍等因素。

為了不給不法商人鉆空子，在進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中不受騙上當(dāng)，在業(yè)務(wù)實踐中必須靈活選擇結(jié)算方式：(1)在確定付款方式之前，盡量多做客戶資信調(diào)查。如客戶的企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍、往來銀行名稱及賬號，與中國其他公司有無其他業(yè)務(wù)關(guān)系、公司有無網(wǎng)站等。一方面，請客戶自我介紹，然后從側(cè)面加以證實；另一方面，可通過銀行、保險部門和駐外機構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，也可委托中國銀行對客戶進(jìn)行專門資信調(diào)查。(2)對不同地區(qū)的客戶，采用不同的做法。如歐、美、日、澳、新地區(qū)的客戶，一般而言，資信比較好，國家金融運作體系正常，所以，一般D/P遠(yuǎn)期風(fēng)險不大。南美、非洲、中東、原地區(qū)，都是高風(fēng)險地區(qū)，即便是D/P即期或遠(yuǎn)期付款，也要求投保出口信用險。(3)視合同金額的大小和新、老客戶區(qū)別對待，靈活采用結(jié)算方式。如果是老客戶，以前配合很好，涉及合同金額比較小，可以接受D/A遠(yuǎn)期或后T/T；如果是新客戶，或者合同金額較大，對D/A托收和后T/T業(yè)務(wù)，要求必須投保出口信用險。(4)對客戶資信實行動態(tài)掌握、連續(xù)考察，隨時注意調(diào)整結(jié)算方式。

2.加強資信調(diào)查，建立客戶信息數(shù)據(jù)庫

外貿(mào)出口企業(yè)可以通過專業(yè)咨詢機構(gòu)對海外客戶進(jìn)行全面、認(rèn)真、仔細(xì)調(diào)查，及時掌握和了解其經(jīng)營情況、資信及償付能力，為擴大出口、安全收匯打下良好的基礎(chǔ)。對所有往來客戶逐一建立檔案，設(shè)基本資料和往來資料兩部分?；举Y料反映客戶的整體實力，包括經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況等，往來資料則反映與客戶的交易記錄及內(nèi)部評價，包括與客戶的交易時間、金額、付款情況等。根據(jù)客戶的付款情況，評定信用等級，給予客戶不同的信用額度，做到心中有數(shù)，有的放矢。對資信好的客戶可以放遠(yuǎn)期，額度也可以放大，而對資信差的客戶，盡量做即期，降低額度，甚至改回銀行信用，力爭規(guī)避收匯風(fēng)險。

3.開展出口保理業(yè)務(wù)，可以降低托收結(jié)算方式下出口商的收款風(fēng)險

出口保理業(yè)務(wù)主要為出口商提供以下服務(wù)：對海外進(jìn)口商的資信進(jìn)行評估；提供100%的進(jìn)口商信用風(fēng)險擔(dān)保；以預(yù)支的方式提供出口商所需的營運資金；應(yīng)收賬款的管理和追收。出口商申請了出口保理業(yè)務(wù)以后，出口商向進(jìn)口商發(fā)貨，并將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口保理商。貨款到期進(jìn)口保理商向進(jìn)口商收取貨款，并將其轉(zhuǎn)交出口保理商。出口保理商扣除費用后，將貨款付給出口商。如果進(jìn)口商到期無力付款，進(jìn)口保理商在應(yīng)收賬款到期后的某個約定時間，如90天賠付出口商。有的保險公司開展的出口信用保險業(yè)務(wù)，也能降低出口商的風(fēng)險。出口商可以根據(jù)自己業(yè)務(wù)的實際情況以及當(dāng)?shù)氐你y行和保險公司的相關(guān)業(yè)務(wù)，選擇怎樣在盡量降低風(fēng)險的同時自己所支付的代價又最小。

篇4

[關(guān)鍵詞]消防系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算效果評價

近年來,隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)健康快速增長,消防系統(tǒng)在經(jīng)濟中的作用也越來越得到重視與加強。對消防系統(tǒng)的經(jīng)費在國家機關(guān)整體財政支持降低的情況下,還是給予應(yīng)有的保障。同時,社會上對行政事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)費支出情況的關(guān)注也不斷提高,在這種情況下,如何保證消防系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算經(jīng)費的使用效果,是一個客觀存在的問題。

一、目前消防系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

從目前來看,消防系統(tǒng)財務(wù)管理中,主要存在以下幾個方面的問題:

(一)從財務(wù)經(jīng)費的源頭看,有重預(yù)算輕管理的現(xiàn)象

對行政事業(yè)單位來說,每年的財務(wù)預(yù)算都是年度重要的工作之一。財政撥款的無償性使得很多單位把工作重點放在爭取更多的財政預(yù)算上,而對預(yù)算資金是否能夠得到準(zhǔn)時、合理、高效的使用缺乏足夠的關(guān)注,有重預(yù)算申請輕財務(wù)資金使用管理的現(xiàn)象。

(二)從財務(wù)經(jīng)費的使用看,有個別部門有“打球”現(xiàn)象

一些消防部門的領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理觀念相對落后,對財務(wù)知識知之不多,只重視消防業(yè)務(wù)工作,不重視財務(wù)管理工作,在經(jīng)費使用上沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃,有時有違反相關(guān)規(guī)定,使用資金,“打球”現(xiàn)象,造成部分預(yù)算資金被挪用、占用,沒在達(dá)到預(yù)算資金應(yīng)該達(dá)到的效果。

(三)從財務(wù)經(jīng)費的控制看,內(nèi)控制度有不完善之處

為保證財務(wù)預(yù)算經(jīng)費的正確合理高效使用,還應(yīng)該建議完善相關(guān)的內(nèi)部控制,以提高會計信息質(zhì)量,提高經(jīng)營管理效率,防范和控制財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。而對于一些消防部門來說,其預(yù)算方面的內(nèi)控制度或者是沿用上級下發(fā)的規(guī)定,或者是不完善,沒有結(jié)合自身的實際?；蛘哂袃?nèi)控制度而沒有切實的落實,沒有真正發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理中內(nèi)控制度應(yīng)有的作用。

(四)從財務(wù)經(jīng)費的主體看,財務(wù)預(yù)算人員素質(zhì)還有待于提高

消防部門財務(wù)管理的主體財務(wù)人員本身也存在一些問題。特別是在目前財務(wù)知識更新速度加快,財務(wù)管理要求提升的情況下,一些非專業(yè)學(xué)校畢業(yè)的消防系統(tǒng)財務(wù)人員會感覺到一定的困難。同時,在財務(wù)工作中只注重實效會計核算等基礎(chǔ)工作,不注重對經(jīng)費使用的分析和預(yù)測,不能對領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)管財起到幫助作用。同時,在數(shù)量方面,財務(wù)人員不穩(wěn)定,有經(jīng)常調(diào)整出現(xiàn)斷層的現(xiàn)象。使財務(wù)預(yù)算工作的連續(xù)性得不到保證。

二、消防系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算效果評價的必要性

針對以上,目前消防系統(tǒng)在財務(wù)預(yù)算中存在的問題,有必要進(jìn)行財務(wù)預(yù)算效果評價。

(一)預(yù)算效果評價是衡量消防系統(tǒng)預(yù)算工作的重要指標(biāo)

隨著國家財政收入的不斷增長,消防系統(tǒng)地位的提升,辦公經(jīng)費規(guī)模也不斷擴大,行政事業(yè)單位資金的使用情況已經(jīng)成為政府主管部門及社會公眾共同關(guān)注的焦點。消防系統(tǒng)預(yù)算管理工作的成效,需要以預(yù)算資金合理有效的使用作為評價依據(jù)。預(yù)算效果評價不僅是關(guān)注資金使用的合法合規(guī)性,更需要績效審計的概念,使預(yù)算執(zhí)行審計的評價更加完善。同時也是對消防系統(tǒng)的預(yù)算工作評價的一個重要參考。

(二)預(yù)算效果評價是促進(jìn)消防系統(tǒng)預(yù)算管理工作的重要途徑

消防系統(tǒng)預(yù)算管理已經(jīng)成為消防系統(tǒng)財務(wù)管理工作的重中之重。隨著對預(yù)算的逐步重視,消防系統(tǒng)預(yù)算管理在合法性和執(zhí)行性上已取得了較好的成果。要想使消防系統(tǒng)的預(yù)算管理水平進(jìn)一步得到提高,就必須從促進(jìn)預(yù)算資金的效益管理入手,對資金投入后的使用情況做出評價。通過改變和完善實施不合理及效率不高的方面,來促進(jìn)預(yù)算管理工作水平的不斷提高。

(三)評價預(yù)算執(zhí)行的有效性是消防系統(tǒng)審計工作開展的方向和目標(biāo)

對消防系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行有效性的評價屬于績效審的范疇,績效審計是現(xiàn)代審計發(fā)展的主流審計理與方法。對消防系統(tǒng)而言,隨著地位的提升,社會功能的加強,其預(yù)算也會逐漸得到重視與保證。這就要求對其資金使用情況的審計要前沿化、常期化,因此,開展消防系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行績效審計是消防系統(tǒng)審計工作發(fā)展的重點和目標(biāo)。

(四)預(yù)算效果評價是消防系統(tǒng)日常工作順利進(jìn)行的有效保障

做好消防部門財務(wù)預(yù)算效果評價,改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,促進(jìn)財務(wù)預(yù)算達(dá)到預(yù)期的效果,有利于保證消防工作的順利進(jìn)行。從財務(wù)費用角度而言,消防部門的日常必需的業(yè)務(wù)訓(xùn)練以及出火警固定費用和變動費用,都要有足夠的經(jīng)費作為保證。而在預(yù)算實施過程中,也會不可避免的出現(xiàn)一些問題,通過預(yù)算效果評價來解決這些問題,提高預(yù)算資金的使用效率,保證消防業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

三、消防系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算效果評價的措施

為切實做好消防系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算效果評價,可以從以下幾個方面入手:

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視,積極支持預(yù)算效果評價

“火車跑得快,全憑車頭帶”。在消防系統(tǒng)這樣的行政事業(yè)部門,一項制度的實施及成效如何,同領(lǐng)導(dǎo)的重視程度有很大的關(guān)系?！稌嫹ā芬?guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。同樣,節(jié)約資金,實現(xiàn)職能,消防部門的領(lǐng)導(dǎo)也是第一責(zé)任人。消防部門領(lǐng)導(dǎo)作為單位負(fù)責(zé)人,應(yīng)充分認(rèn)識自己在財務(wù)管理中所承擔(dān)的“第一責(zé)任人”的法律責(zé)任,樹立財務(wù)管理意識,建立健全公共支出績效評價的組織體系,明確各評價主體的職責(zé)。配合相關(guān)部門及人員做好預(yù)算效果績效評價工作,參與制度制定、評價過程和評價結(jié)果的處理等,避免只重業(yè)務(wù)不重財務(wù)的現(xiàn)象。

(二)事前、事中、事后預(yù)算效果評價貫穿全過程

一般來說,將消防系統(tǒng)預(yù)算效果評估貫穿于事前、事中、事后整個過程,會改變以往傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計預(yù)算的完成情況做出評價,多為事后審計,對正在發(fā)生的違規(guī)違法現(xiàn)象無法及時糾正的不足。事前對預(yù)算編制的合理性、可行性、測算依據(jù)進(jìn)行效果評價;事中對預(yù)算執(zhí)行大額資金進(jìn)行監(jiān)督,了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度并對照階段性目標(biāo)進(jìn)行效果評價,及時提出問題和改進(jìn)意見;事后審計對預(yù)算執(zhí)行情況給予整體合法合規(guī)性和效益性進(jìn)行效果評價,對預(yù)算執(zhí)行中的問題監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行整改,并及時完善更新下一年度的預(yù)算計劃。

(三)預(yù)算效果評價與獎懲機制結(jié)合起來

“無以規(guī)矩,不成方圓”。在進(jìn)行消防系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算效果評價過程中,要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,以使財務(wù)預(yù)算效果評價能夠達(dá)到預(yù)期目的。同時,在及時糾正完善評價過程中出現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上,建立相應(yīng)的獎勵與懲罰制度,激勵與處罰結(jié)合,增加動力,以減少進(jìn)行效果評價的阻力,使整個系統(tǒng)形成接受并實施預(yù)算效果評價的合力。

(四)預(yù)算效果評價與績效審計相結(jié)合

績效審計是效率審計(Efficiency Audit)、效果審計(Effect Audit)和經(jīng)濟審計(Economy Audit)的總稱,又稱“三E”審計,是對被審單位或項目的經(jīng)濟活動的合理性、經(jīng)濟性、有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒定,提出改進(jìn)建議、促進(jìn)管理、提高效益的一種獨立性的監(jiān)督活動。在消防系統(tǒng)預(yù)算效果評價中,充分發(fā)揮績效審計的作用,是對傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行審計基礎(chǔ)上的進(jìn)一步提升,可以達(dá)到提升預(yù)算效益的目的。同時,為避免預(yù)算執(zhí)行實踐過程中,不按照績效原則安排實施,預(yù)算效果評價沒有真正發(fā)揮作用,預(yù)算績效審計還必須和績效預(yù)算相結(jié)合。

(五)建立完善的預(yù)算效果評價指標(biāo)體系和評價方法

在設(shè)計消防系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算效果評價指標(biāo)體系上,要圍繞消防經(jīng)費支出活動的經(jīng)濟性、效率性和有效性進(jìn)行設(shè)計。在具體的評價中,應(yīng)分別建立社會公共支出、單位公共支出、部門(個人)公共支出進(jìn)行效果評價。相對應(yīng)可選擇成本-效益法、最低費用選擇法、因素分析法、專家評議法、查問詢證法等。同時,也要注重運用非公式化的績效評價方法。還可吸收國外經(jīng)驗,加強績效評價數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。服務(wù)于公共支出績效評價實踐工作。

參考文獻(xiàn):

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[3]蔡紅英.政府績效評估與績效預(yù)算,理論研究,2007

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關(guān)鍵詞：復(fù)雜工業(yè)過程；模型預(yù)測控制；建模；仿真

中圖分類號：TP273.5

1 模型預(yù)測控制概述

模型預(yù)測控制簡稱MPC，它是上個世紀(jì)70年代末期發(fā)展起來的一種基于計算機技術(shù)的控制方法，由于該方法的出現(xiàn)與工業(yè)生產(chǎn)需要關(guān)系密切，所以其主要被應(yīng)用與工業(yè)生產(chǎn)控制當(dāng)中，尤其是在一些復(fù)雜的工業(yè)生產(chǎn)過程中應(yīng)用效果更為明顯。由于MPC具有對模型要求低、抗干擾性和魯棒性強、能夠在優(yōu)化控制理論框架內(nèi)處理系統(tǒng)的控制約束等特點，使之非常適用于工業(yè)過程控制。目前，該方法已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于諸多工業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中，如發(fā)電廠控制、化工、汽車、食品加工、航空航天、冶金制造、煉油控制等等。雖然MPC已經(jīng)在工業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中獲得了大量的成功應(yīng)用，但是由于生產(chǎn)系統(tǒng)的工況日益復(fù)雜化，對控制系統(tǒng)的要求也越來越高，從而導(dǎo)致了控制問題愈加復(fù)雜。

MPC是一種基于計算機在線優(yōu)化控制的方法，其能夠在各個采樣時刻將系統(tǒng)的實際狀態(tài)當(dāng)成初始化條件，并借助過程的動態(tài)模型預(yù)測出系統(tǒng)未來一段時間的響應(yīng)情況，然后按照模型優(yōu)化對象的未來性能指標(biāo)，求出一個開環(huán)最優(yōu)化問題的解，進(jìn)而獲得一個控制序列，并將之作為控制量作用于被控對象。需要闡明的一點是，預(yù)測控制當(dāng)中的優(yōu)化與傳統(tǒng)意義上的全局優(yōu)化具有非常明顯的差別，也就是說預(yù)測控制并不是一個針對全局進(jìn)行優(yōu)化的過程，而是在每一個特定的時刻均存在一個對該時刻進(jìn)行優(yōu)化的性能指標(biāo)，不同時刻的優(yōu)化指標(biāo)的相對形式一致，但絕對形式當(dāng)中所含有的時域卻是不同的。所以預(yù)測控制只能夠獲得全局的次優(yōu)解，整個優(yōu)化過程是反復(fù)在線進(jìn)行。

2 基于復(fù)雜工業(yè)過程的MPC建模仿真與控制研究

2.1 MPC的建模方法。（1）機理建模。該方法主要是按照系統(tǒng)的質(zhì)量、能量與動量守恒的定律建立動態(tài)模型，其最大的優(yōu)點是建模過程中所需要的數(shù)據(jù)量較少，所以當(dāng)被控對象在不容易產(chǎn)生過程數(shù)據(jù)的特定環(huán)境中時，該建模方法一般都會被作為首選。但需要指出的是，該方法需要了解被控對象的內(nèi)部特性，由于不同對象的特性均不相同，所以每次應(yīng)用機理建模方法時，都需要根據(jù)對象的特性變化重新進(jìn)行大量的準(zhǔn)備工作，這在一定程度上增大了建模費用和時間。（2）實驗建模。在復(fù)雜工業(yè)過程中，由于關(guān)聯(lián)性因素相對較多，加之缺乏對被控對象的了解，想要成功建立系統(tǒng)的機理模型難度較大，在一些特殊情況下甚至無法完成機理建模。而實驗建模則是借助系統(tǒng)的動態(tài)過程數(shù)據(jù)進(jìn)行建模的方法，在MPC中，實驗建模所使用的模型結(jié)構(gòu)形式具有多樣性的特點，在進(jìn)行實驗建模的過程中，應(yīng)當(dāng)選擇正確的模型結(jié)構(gòu)形式，同時還應(yīng)做好模型校驗。（3）混合建模。所謂的混合建模實質(zhì)上就是將機理與實驗這兩種建模方法結(jié)合在一起進(jìn)行建模，這樣便可以充分利用兩種建模方法的優(yōu)點，從而使所建立的模型更加精確。

2.2 多模型非線性自適應(yīng)控制。廣義的預(yù)測控制是在最小方差控制器的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，對其的研究工作也是基于自適應(yīng)控制思想展開的，其現(xiàn)已在諸多工業(yè)應(yīng)用中得以實現(xiàn)，也在各種參數(shù)不確定的前提下顯示出了良好的控制性能。下面本文提出一種多模型非線性自適應(yīng)控制方法，并通過仿真實驗對其有效性進(jìn)行驗證。（1）估計模型與自適應(yīng)控制器。當(dāng)系統(tǒng)的多項式參數(shù)和非線性項為已知時，系統(tǒng)的輸出便可以滿足跟蹤參考輸入。但是在大部分復(fù)雜工業(yè)過程中，系統(tǒng)模型基本都是未知的，即便已知也很難做到精確。故此便需要借助遞歸算法對系統(tǒng)的參數(shù)進(jìn)行辨識。因為非線性項具有界的特征，當(dāng)v（k）較小時，可以直接設(shè)計線性魯棒自適應(yīng)控制器；若是v（k）較大，則可借助神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行估計，同時在控制器中進(jìn)行相應(yīng)的補償，以此來設(shè)計預(yù)測控制器，這樣一來便可以使系統(tǒng)的輸入與輸出信號有界，系統(tǒng)的性能也會因此獲得改善。（2）切換系統(tǒng)設(shè)計。在控制系統(tǒng)設(shè)計的過程中切換準(zhǔn)則是比較重要的環(huán)節(jié)之一，為了確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性，必須合理選擇切換準(zhǔn)則。

此時系統(tǒng)將會選擇與之相對應(yīng)的模型 ，并采用與該模型相對應(yīng)的控制器 的輸出作為k時刻的控制輸入u（k）。多模型控制策略的提出為復(fù)雜非線性系統(tǒng)控制提供了有效的工具，從而使系統(tǒng)獲得了良好的控制性能。

2.3 仿真實驗。下面通過仿真實驗對多模型非線性自適應(yīng)控制方法的有效性進(jìn)行驗證。通過計算機分析可知，系統(tǒng)輸出能夠很好地跟蹤參考輸入，且控制輸入震蕩相對比較平穩(wěn)，這主要是因為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對非線性項的在線補償使系統(tǒng)性能獲得了大幅度改善。由此可得出如下結(jié)論：采用本文所提出的多模型非線性自適應(yīng)控制方法能夠使系統(tǒng)的性能顯著提高，適用于對復(fù)雜工業(yè)過程的控制。

2.4 計算機仿真建模實例分析。下面以汽車懸架系統(tǒng)中最為常用的筒式液壓減振器為例，對其建模與仿真過程進(jìn)行論述。（1）仿真建模。通過對筒式液壓減振器實際工作過程中的油液流動情況進(jìn)行分析后，采用當(dāng)前比較流行的AMEsin（復(fù)雜系統(tǒng)建模仿真平臺）建立了減振器的上下腔、補償腔和閥系的仿真模型。減振器仿真模型的主要參數(shù)如表1所示。（2）仿真結(jié)果分析。仿真與試驗的激勵全部都依據(jù)QC/T 545試驗標(biāo)準(zhǔn)來完成，激勵方式為正弦激勵。在壓縮和復(fù)原行程以及速度從0.1-1.0m/s減振器的做功特性、阻尼力的仿真結(jié)果均與試驗數(shù)據(jù)相吻合，這表明，本文所建立的仿真模型真確、可靠。為了進(jìn)一步驗證仿真計算結(jié)果的準(zhǔn)確性，分別對減振器試樣以及仿真模型進(jìn)行了速度特性測試，測試結(jié)果如圖1所示。從圖1中能夠清楚的看出，隨著速度的不斷增加，減振器的阻尼力也會隨之增加，當(dāng)速度達(dá)到80mm/s時，阻尼力出現(xiàn)了非常明顯的突變，導(dǎo)致這一情況的主要原因是復(fù)原行程中復(fù)原閥開啟，而這個點即復(fù)原閥的開閥速度點。由此得出結(jié)論：仿真過程中，對開閥速度的計算準(zhǔn)確。

3 結(jié)論：

綜上所述，本文從復(fù)雜工業(yè)過程的角度出發(fā)，提出了一種多模型非線性自適應(yīng)控制方法，經(jīng)過系統(tǒng)地分析論證后，該控制方法能夠?qū)?fù)雜工業(yè)過程進(jìn)行有效控制。由于復(fù)雜工業(yè)過程中存在耦合作用，從而給控制系統(tǒng)的設(shè)計增添了一定的難度，在未來一段時期應(yīng)當(dāng)針對這一問題加大研究力度，這有助于提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙洪波.馮夏庭.非線性位移時間序列預(yù)測的進(jìn)化――支持向量機方法及應(yīng)用[J].巖土工程學(xué)報，2012（02）.

[2]王定成，方廷健，高理富.支持向量機回歸在線建模及應(yīng)用[J].控制與決策，2013（08）.

篇6

關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易；結(jié)算；風(fēng)險方法措施

全球經(jīng)濟一體化帶動了國際貿(mào)易發(fā)展，也凸顯了國際結(jié)算中的眾多問題，為了避免國際貿(mào)易結(jié)算中的各種風(fēng)險，減少各對外貿(mào)易企業(yè)的損失，要做好國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險的防范工作。

商業(yè)信用風(fēng)險。在先出后結(jié)方式中，出口方能否按時收款完全取決于進(jìn)口方的信用，如果進(jìn)口方收取貨物后拒不付款，出口企業(yè)將面臨巨大的經(jīng)濟損失。

匯率風(fēng)險。在出口合同簽訂，出口貨物出發(fā)后，一旦兩國匯率發(fā)生變化，出口企業(yè)到期收回的外幣，可能不足以抵償簽約時的本幣金額，從而導(dǎo)致一定的經(jīng)濟損失[1]。

進(jìn)口商信用風(fēng)險。在托收方式下，進(jìn)口方一旦破產(chǎn)或倒閉，或者市場行情發(fā)生變化，出現(xiàn)商品價格下跌等情況，進(jìn)口方就會長時間拖欠出口商的貨款，甚至借口單據(jù)不符拒付款。

銀行工作疏忽。銀行辦理托收業(yè)務(wù)，是按照委托人的指示辦事，不會檢查單據(jù)是否屬實，如果銀行工作有失誤或者不當(dāng)行為，進(jìn)口方?jīng)]有保證付款的責(zé)任。

信用證風(fēng)險主要包括偽造信用證或者添加軟條款，出現(xiàn)偽造信用證一定要迅速與對方取得聯(lián)系，要求協(xié)助證實，對于軟條款一般要求盡快修改或者刪除。

客戶信用風(fēng)險也稱做履約風(fēng)險，指交易一方不能全部履行全部責(zé)任而造成的風(fēng)險，造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險損失的狀況包括一方經(jīng)營困難，財務(wù)狀況差，償付能力不足，增加產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險，或者拒付小額貨款[2]。

信用證是嚴(yán)格按照單據(jù)執(zhí)行的結(jié)算方式，并且獨立于合同之外。任何與信用證中不符的條款，都將被銀行拒付。信用證開證行并非堅不可摧，尤其一些中小銀行，停業(yè)倒閉或破產(chǎn)后，信用證就無法履行付款責(zé)任。

在交易開始前要選擇認(rèn)真負(fù)責(zé)的銀行，并掌握銀行的資信情況，開證時要仔細(xì)核對印鑒是否相符，大額交易要求開證行要嚴(yán)格檢查信用證及其修改書，應(yīng)及時查核與合同是否相符，以防止假冒和偽造，同時還應(yīng)對調(diào)整好對應(yīng)的名稱、地址和資信情況，與合同雙方進(jìn)行比較分析。交易雙方在信用證上發(fā)現(xiàn)疑點，要立即向開證行或者行查詢，以確保來證的真實性、合法性和開證行的可靠性[3]。

在國際貿(mào)易中要慎重選擇貿(mào)易伙伴，尋求長期貿(mào)易伙伴合作時，要盡可能通過正式途徑來接觸和了解客戶，不要跟身份不明或信譽不好的客戶做生意，在簽訂合同前應(yīng)先委托有關(guān)咨詢機構(gòu)，對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，從而作出正確選擇。

在接到信用證時，要注意對信用證上的每一項進(jìn)行檢查，注意信用證的使用范圍，對于出現(xiàn)的軟條款，要堅決要求及時修改，并采取一定的防范措施。在外與外商簽訂合同時，要求合同平等、合理，謹(jǐn)慎簽訂合同，以國家和集體利益為重，杜絕一切有損國家和集體利益的不平等條約。

銀行要防范信用證墊款的風(fēng)險，完善內(nèi)控制度，嚴(yán)格操作程序，加強員工的專業(yè)能力培訓(xùn)，更重要的是要具有建立一套抗風(fēng)險機制和完善抵御風(fēng)險措施。仔細(xì)審核信用單證，出口方收取貨款時提供的單據(jù)與信用證表面一致，單證一致取決于信用證與合同一致，出口方要仔細(xì)審核開證行信用證與合同是否一致。識別信用證軟條款，收到信用證后要認(rèn)真審核信用證，以防其中含有軟條款，應(yīng)立即與合同核對，看看條款是否比合同要求嚴(yán)格，有不一致的地方要及時通知進(jìn)口方，進(jìn)行協(xié)商對照，不能辦到的條款要解決要求對方修改。

明確款項性質(zhì)，除了可信任的機構(gòu)和客戶可以預(yù)付或貨到付款外，匯付主要用于小額支付。確定匯款到達(dá)期限，避免對方無故拖延，陷入被動。發(fā)貨與付款同時進(jìn)行，減少雙方的風(fēng)險，但要避免買方收貨后提前檢驗。

托收面臨的最大風(fēng)險是進(jìn)口方拒付，因此出口方要首先重視進(jìn)口方的資信調(diào)查，采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。采取空運或海運運輸方式應(yīng)避免托收，賣方要密切關(guān)注貨物的信息，如果買方出現(xiàn)可疑的信用記錄，就指示物流公司停止交貨。出口方可以要求預(yù)付部分貨款，作為跟單托收的條件，或者使用部分信用證部分托收的方式結(jié)算，降低結(jié)算風(fēng)險。

要防范國際結(jié)算風(fēng)險，一方面要考慮不同的結(jié)算方式本身的具體情況，另一方面要將國際貿(mào)易結(jié)算中的各種因素綜合起來考慮，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該在充分了解風(fēng)險的基礎(chǔ)上，樹立風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理，最大限度地降低國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

[1] 張玲.國際貿(mào)易結(jié)算方式的選擇及風(fēng)險防范措施分析 [J]. 經(jīng)濟 ，2016(7):38-39.

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【關(guān)鍵詞】績效預(yù)算；預(yù)算改革；財政支出績效評價；地方政府

部門預(yù)算改革以來， 一些地方政府在試點的基礎(chǔ)上開始推行財政支出績效評價。以此為突破口，地方政府績效預(yù)算改革蓬勃發(fā)展。廣東、浙江、江蘇、河北等具有代表性的省和南海等一大批市政府建立了專職機構(gòu)進(jìn)行項目績效評價。以項目支出為突破口， 一些市開始對部門支出進(jìn)行績效評價，進(jìn)而對一級政府的支出進(jìn)行績效評價?？冃畔氖潞蟮脑u估開始對事前的預(yù)算分配產(chǎn)生影響，無錫市甚至按績效分配預(yù)算。“財政轉(zhuǎn)型引導(dǎo)國家治理轉(zhuǎn)型”（王紹光、馬駿，2008），預(yù)算改革更是財政制度改革的突破口， 活躍的財政支出績效評價蘊含著地方政府治理制度的一些重要變化:對競爭優(yōu)先權(quán)的支出部門按績效信息排序，根據(jù)績效信息削減支出部門的預(yù)算，地方人大以績效評價的形式對政府部門進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，逐步建立結(jié)果為導(dǎo)向的財政責(zé)任，預(yù)算過程變得公開透明等。

為什么地方政府要推行績效預(yù)算改革？ 該項改革是如何組織實施的？ 已經(jīng)取得了哪些成果？ 還面臨著什么問題和挑戰(zhàn)？ 在長達(dá)兩年的參與式觀察、訪談和大量一手文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，本文對a 省a市績效預(yù)算改革案例進(jìn)行描述和分析，回答上述四個問題。由于績效預(yù)算改革以財政支出績效評價為突破口展開，本文中績效預(yù)算改革和財政支出績效評價是同義語。

一、a 市地方政府開展績效預(yù)算改革動因分析

績效評價是個敏感的話題，財政部門把項目的初步評價結(jié)果向各部門單位函送之后，各部門就有了強烈的反應(yīng)。一些部門單位① 不斷地向財政部門反饋情況，對績效評價初步審核結(jié)果做出解釋，或者要求財政部門對評價結(jié)果做出調(diào)整。原a 地鐵老總在省人大小組討論會上“痛批”十年不變的“只問花錢不看效果”的預(yù)算管理及績效考核機制。“地鐵2 號線的概算是106 億元，執(zhí)行概算到結(jié)算時是88 億元。省了幾十個億啊，但是到頭來，沒有一句贊揚的話，還批評你，說你沒‘達(dá)概’，搞得你心灰意冷?！雹?/p>

面臨巨大的阻力和壓力給財政局開展績效評價帶來很大困難，那么財政局為什么還要推行財政支出績效評價呢？

（一）支出需求膨脹，而支出進(jìn)度緩慢

a 市財政收入大幅增長，但支出比收入增長得更快。2007 年，a 市財政一般預(yù)算收入完成523.79億元， 比2006 年決算數(shù)427.08 億元增收96.71 億元， 增長22.6%； 全市財政一般預(yù)算支出完成623.68 億元，為年度預(yù)算709.72 億元的87.9%，比2006 年決算數(shù)506.79 億元增支116.89 億元，增長23.1%。而2006 年，全市財政一般預(yù)算收入比2005年決算數(shù)增長15%；全市財政一般預(yù)算支出為年度預(yù)算的86.8%，比2005 年決算數(shù)增長15.6 %。預(yù)算改革后，尤其是國庫集中支付改革后，中國普遍出現(xiàn)了錢花不去的現(xiàn)象。a 市2007 年財政支出績效評價數(shù)據(jù)表明，2006 財年有多個項目一分錢都沒有花出去，一些項目預(yù)算完成率在50%以下，占全部參評項目的四分之一多。基建項目支出進(jìn)度緩慢的問題比較嚴(yán)重， 常常因為征地、拆遷、管線遷改等原因完不成用款計劃。農(nóng)業(yè)土地開發(fā)項目也是如此，立項審批、預(yù)算編制、招投標(biāo)使撥款較之以往增加了近六個月的時間，加上農(nóng)業(yè)項目的季節(jié)性因素，預(yù)算執(zhí)行情況非常差。根據(jù)2007 年、2008 年支出部門的自評報告表明，a 市大量預(yù)算資金被閑置，預(yù)算的分配效率和運作效率非常低下。

一方面預(yù)算安排捉襟見肘，另一方面預(yù)算到項目的錢卻花不出去。“我們局長想通過績效評價抓資金，來要錢的太多，最后都不滿意。通過績效評價就抓這些項目，對績效不好的項目或占用資金的項目，就有了理由。錢花不出去，就不給他們做預(yù)算?！背冃гu價處工作人員的訪談外，該處官員在初評人員的培訓(xùn)中也有類似的講話：“去年做了400 多個項目，6 個專項，抓錢花不掉的問題?！?/p>

（二）省級預(yù)算改革的影響

由于a 省財政廳首先在省內(nèi)開展評價工作，a 市績效評價受其影響很大。如省廳2004 年績效評價文件是市局績效評價的依據(jù)，市局還在一些文件中說明績效評價是“參照省廳的做法”。在2007 年的評價中，市局將省廳的評分表修改了一下就拿過來用，基本評價過程也和省廳比較類似，只不過模仿之外又有了自己的特點。此外，市局還到南海區(qū)、江浙一帶的財政部門“取經(jīng)”。

（三）政治家的支持

a 市績效預(yù)算改革受到了市長的支持，市長想通過績效評價評估各部門執(zhí)行政策的情況。經(jīng)過幾個項目的試點后，a 市直接對部門支出進(jìn)行績效評價。2006 年制定了《a 市政府部門財政支出績效評價辦法（試行）》，選擇了市政府直屬48 個部門作為試點，探索開展部門財政支出績效評價工作。市政府為這個辦法召開了兩次常務(wù)會議，市財政局三次征求部門意見，數(shù)易其稿，并選擇了部分單位進(jìn)行模擬測算驗證。

（四）使命轉(zhuǎn)換

從個人因素考慮，績效評價處的領(lǐng)導(dǎo)和科員也有動力開展績效評價工作。a 市財政局績效評價處原為統(tǒng)計評價處，專門負(fù)責(zé)決策和財政統(tǒng)計工作。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，統(tǒng)計評價處企業(yè)統(tǒng)計的工作日益萎縮，決算也是階段性工作，迫切需要開展新的業(yè)務(wù)。恰在此時，省廳的統(tǒng)計評價處尋找到了新的業(yè)務(wù)增長點，地位也隨著績效工作的重要性而提高，這啟發(fā)了市局統(tǒng)計評價處，使之有愿望提出并實施績效評價。

（五）其他因素

人大介入績效評價是后來的事情，盡管預(yù)算是它的重要權(quán)力，但沒有證據(jù)表明它要求財政部門開展項目績效評價。支出部門沒有一個主動提出對其實施績效進(jìn)行評價。專家的建議有可能對財政支出績效評價的試點和推行產(chǎn)生影響，但肯定沒有發(fā)生在制度化的機制里。其他外部的力量，如國際組織或國內(nèi)的發(fā)展研究基金會，也沒有倡議a 市開展財政支出績效評價。所以，盡管績效評價遭到支出部門或明或暗的反對、應(yīng)付，財政局還是頂著壓力全面推開。尤其是2006 年，財政局直接搞部門績效評價，部門對此意見很大。2007 年，財政局轉(zhuǎn)而對超過500 萬元的項目進(jìn)行評價，2008 年支出部門和財政部門評價水平都有了大幅度的提高，財政部門已經(jīng)開始著手做2009 年度的績效預(yù)算，市人大也要對衛(wèi)生和教育兩個支出部門進(jìn)行績效評價。

二、a 市開展績效預(yù)算改革的過程考察

2004 年，a 市財政局成立了績效評價處（原統(tǒng)計評價處），拉開了績效評價改革的序幕。

（一）2005 年試點

2005 年，a 市財政局在摸查近年市政府重點支持的財政支出項目的基礎(chǔ)上，按照“先簡后繁，先易后難，由點及面”的原則，選擇“麻雀學(xué)?！备脑旌娃r(nóng)村“五通”中“通水、通路”兩個專項作為試點，探索開展財政支出項目績效評價工作，邁出了財政支出績效評價改革的第一步。

（二）2006 年部門績效評價

2006 年2 月，經(jīng)市人民政府同意，財政局發(fā)文給a 市政府各部門、直屬機構(gòu)，對部門的財政支出進(jìn)行績效評價。文件下發(fā)后，支出部門積極應(yīng)對，紛紛按要求成立了評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組，開展本單位自我評價工作，在完成自我評價工作后撰寫自評報告，并向市評價工作組報送材料。市評價工作組會同專家對各部門的自評結(jié)果進(jìn)行審核， 再對幾個部門進(jìn)行抽評，抽評工作9 月完成后，形成評價結(jié)果，上報市政府。

 鑒于部門情況復(fù)雜，對部門進(jìn)行評價需要分類制定標(biāo)準(zhǔn)。市財政局將48 個市屬部門按照其職責(zé)性質(zhì)、財政資金管理和使用方式分為三大類。第一類是將財政資金基本用于履行職責(zé)，確保本部門正常運轉(zhuǎn)的部門，包括市政府辦公廳、經(jīng)貿(mào)委等26 個部門。第二類是將財政資金用于履行職責(zé)和促進(jìn)經(jīng)濟社會發(fā)展，確保本部門及所屬單位運作的部門，包括教育局、公安局等15 個部門。第三類是將財政資金除用于本部門及所屬單位運作外，還用于社會公共項目，對項目資金直接實施分配的部門，包括發(fā)改委、科技局等7 個部門。 非常有意思的是，這與敦利威（2004，p201-208）對預(yù)算的分類幾乎一模一樣。敦利威區(qū)分了機構(gòu)的四種預(yù)算類型：核心預(yù)算（core budget）、官僚預(yù)算（bureau budget）、項目預(yù)算(program budget)和超項目預(yù)算(super-program budget)，按照機構(gòu)預(yù)算類型的特點，財政局恰好將政府部門分為核心預(yù)算機構(gòu)、官僚預(yù)算機構(gòu)和項目預(yù)算機構(gòu)。超項目預(yù)算機構(gòu)是將預(yù)算轉(zhuǎn)移給下一級政府用。在財政部門發(fā)文的附件里，還有《a 市政府部門財政支出績效評價指標(biāo)體系》和《a 市政府部門財政支出績效評價計分表》兩個附件?！禷 市政府部門財政支出績效評價計分表》包括定量和定性兩方面的評分，定量評分有18 個共性指標(biāo)，定性評分有5 個指標(biāo)。定量的共性指標(biāo)絕大多數(shù)僅限于反映預(yù)算資金使用和管理情況，沒有反映部門職能工作的特點。個性指標(biāo)是留給部門評價其職能工作的，根據(jù)部門的類別，在百分制中分別占了15 分、25 分和35 分。但部門往往不知道如何選擇指標(biāo)評價自己的工作，或者只選擇那些對自己有利的指標(biāo)，個性指標(biāo)沒有對財政支出的實質(zhì)績效進(jìn)行評價。如公安局，他選擇了財政局提供的行政、政法全部8 項指標(biāo)，不過是執(zhí)法辦案經(jīng)費占經(jīng)費支出比重之類的指標(biāo)，沒有創(chuàng)制我們期望的社會安全方面的評價指標(biāo)。定性指標(biāo)一定程度上反映了部門工作的一些特點，但用5 個指標(biāo)統(tǒng)一評價各部門的工作還是勉為其難。從這些指標(biāo)體系和實際操作看，財政部門只是對各部門的資金使用是否符合預(yù)算程序和規(guī)則進(jìn)行評價。它最關(guān)心投入的內(nèi)容，部門的產(chǎn)出和結(jié)果，顯然不是其考察的重點。

（三）2007 年項目績效評價

2006 年績效評價改革，支出部門意見很大。市財政局2007 年績效評價工作，參照省財政廳的做法對500 萬元以上的項目進(jìn)行評價。2007 年發(fā)文開展績效評價工作比較晚，6 月1 日發(fā)文， 要求支出部門于6 月15 日報送自評項目匯總表。除了秘密項目外，符合條件的有448 個項目。到8 月15 日，要求所有支出部門完成自評工作并報送自評材料。8 月26 日，全部績效評價人員進(jìn)行為期兩周的封閉式集中評價。在這兩個多月里，績效評價處組織了對支出部門績效評價人員的培訓(xùn)，并對科技三項費用、再就業(yè)、城建信息、城市規(guī)劃、堤防建設(shè)、旅游專項六個專項進(jìn)行了重點評價。重點評價過程中，評價工作小組要前往項目單位進(jìn)行現(xiàn)場核實，聽取情況匯報，核查資金使用的有關(guān)賬目，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，實地查看了解項目的實施情況。中介機構(gòu)在重點評價階段開始參與績效評價， 有兩家會計師事務(wù)所協(xié)助績效評價處核查賬目。這對于績效數(shù)據(jù)的真實性、可靠性的測試很有幫助，某種程度起到了績效審計的作用。

在封閉集中評價階段專家進(jìn)入績效評價過程，他們分為政務(wù)類、技術(shù)類和綜合類三類。技術(shù)類專家來自于高?；蜓芯繖C構(gòu)； 政務(wù)類專家來自于行政機關(guān)內(nèi)部，如人事、監(jiān)察、審計等部門，專門審核一些政法機關(guān)的項目； 綜合類專家是財政預(yù)算專家，從資金的角度評價項目績效。專家在績效評價專職人員初審的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)審， 分別針對項目的特點安排專家。專家審核的內(nèi)容在項目績效目標(biāo)、項目組織實施過程、項目實施預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)程度（行政效能提高）、復(fù)審發(fā)現(xiàn)的主要問題方面是相同的，但綜合類專家還要對項目資金是否存在問題、項目實施與單位職能履行是否相符等問題做出判斷，技術(shù)類專家要對專業(yè)指標(biāo)是否符合項目特點、項目實施效果等方面做出判斷。專家絕大多數(shù)判斷都是結(jié)構(gòu)化的選擇，只有在復(fù)審發(fā)現(xiàn)的主要問題一欄里才有自由發(fā)揮的空間。

專家與專職人員的評價角度不同，但都會給出績效評價結(jié)果。由于他們的評價內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)不同，該結(jié)果是有可能不一致的。2007 年績效評價將項目分為基建和其他兩類，專職人員對不同類型的項目分別運用不同的評分標(biāo)準(zhǔn)打分。其他類與基建類項目最大的不同之處是，它的績效目標(biāo)及完成情況要做政治效益和社會效益方面的評分。項目績效按百分制進(jìn)行評分，再對其做出優(yōu)、良、中、低、差的判斷。60 分以下的項目被評為差，60-69 分為低，70-79 為中，80-89 為良，90 以下為優(yōu)。

專職人員根據(jù)專家意見對評價結(jié)果予以調(diào)整確認(rèn)，在確定了部門所有項目的評價結(jié)果后，開始撰寫對部門的審核意見。四百多個項目，評分和撰寫報告的工作量很大，各小組加快進(jìn)度，以便趕在部門預(yù)算審議之前將評價結(jié)果和審核意見反饋到業(yè)務(wù)處室和預(yù)算處。各個小組的審核意見經(jīng)主管副處長修改敲定后，做好一個部門的審核意見就在oa 系統(tǒng)簽發(fā)一個，經(jīng)相關(guān)業(yè)務(wù)處室閱覽后，由機要室將文件交換到各支出部門。2007 年9 月中旬，各支出部門紛紛給出反饋意見，來人來電來函解釋暴露出來的問題或者提出調(diào)整等次要求?？冃гu價處工作人員耐心接待，重申評價的權(quán)威性和公正性，強調(diào)這是專家參與評審的結(jié)果。對于一些確實有原因的項目，在oa 上調(diào)整等次并注明理由。在主觀很努力的情況下，績效評價處也對客觀情況造成的障礙表示理解，對一些項目等次予以適當(dāng)調(diào)整。

部門審核意見和重點評價報告共同支撐一個“大報告”，即向市政府提交的2007 年度績效評價工作報告。該報告既要總結(jié)支出部門的項目績效情況，還要總結(jié)整體績效評價工作，向市政府報告評價工作取得什么“績效”。這代表了財政局的意見，需要經(jīng)過嚴(yán)格的程序整合各方面的認(rèn)識。

如果項目績效評價結(jié)果不能對預(yù)算決策產(chǎn)生影響，績效評價的意義也就大打折扣。早在市財政局2006 年印發(fā)的通知中指出，績效評價結(jié)果作為部門編制下一年度及市財政局審核部門預(yù)算的參考依據(jù)。2008 年制定的《a 市財政支出項目績效評價試行辦法》進(jìn)一步明確指出：對績效優(yōu)良的項目類別給予鼓勵和支持，在預(yù)算安排中優(yōu)先考慮；對績效低差的項目提出整改意見，情況嚴(yán)重的予以通報，減少或不再安排同類項目的預(yù)算。

（四）2008 年項目績效評價

鑒于2007 年的績效評價工作時間過于緊張，在2007 年底就開始布置2008 年的績效評價工作。2007 年底市財政局就發(fā)文要求市直單位填列自評項目匯總表，于1 月21 日前報送市財政局。市財政局于2008 年2 月28 日前下達(dá)自評項目，市直單位于6 月10 日前向市財政局報送自評材料。績效評價在探索中越來越有經(jīng)驗，2008 年績效評價采用分類分檔的辦法抽取了172 個項目，既有代表性和針對性，也減輕了各方面的工作量?？冃гu價處工作人員分頭下到支出部門， 指導(dǎo)他們的績效評價，在封閉集中評價前就對績效評價和撰寫績效報告進(jìn)行了指導(dǎo)。2008 年7 月中旬，a市財政支出項目績效評價就基本完成了項目評價和專項報告的撰寫工作。

篇8

關(guān)鍵詞：美軍；PPBE；運行

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672.3198（2013）03.0132.01

為了適應(yīng)軍事戰(zhàn)略調(diào)整，滿足聯(lián)合作戰(zhàn)及提高工作效率的需要，美國國防部啟用新的規(guī)劃計劃預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)（PPBE）取代原來的規(guī)劃計劃預(yù)算系統(tǒng)（PPBS），并于2005財年正式實行。

1美軍預(yù)算制度的歷史演變

1.1規(guī)劃、計劃和預(yù)算系統(tǒng)――PPBS

1961年時任美國國防部長麥克納馬拉系統(tǒng)分析了國防部的所有要求，將其整合成了以項目為導(dǎo)向的五年期國防預(yù)算，并指導(dǎo)形成了較為合理的資源分配系統(tǒng)――規(guī)劃、計劃、預(yù)算系統(tǒng)。PPBS系統(tǒng)根據(jù)國家軍事戰(zhàn)略和財政預(yù)算限額，用系統(tǒng)工程的理論與方法，通過規(guī)劃、計劃和預(yù)算三個階段，制定武器裝備長期規(guī)劃、中期計劃和年度預(yù)算。在編制計劃和預(yù)算時，將同一類任務(wù)的各軍種項目納同一類計劃，進(jìn)行綜合平衡，減少重復(fù)浪費。幾十年來，“規(guī)劃-計劃-預(yù)算”系統(tǒng)在國防部資源分配活動中發(fā)揮了重要作用，較好地解決了戰(zhàn)略目標(biāo)與資源分配兩張皮，國防部文官系統(tǒng)與軍人系統(tǒng)的掣肘，以及三軍無序爭奪資源等問題，顯著提高了資源配置效率，較好地保證了軍力的建設(shè)發(fā)展與運用。

1.2規(guī)劃、計劃、預(yù)算與執(zhí)行系統(tǒng)――PPBE

為適應(yīng)軍革的深入推進(jìn)，實現(xiàn)軍隊建設(shè)從“基于威脅”向“基于能力”的轉(zhuǎn)變，美國國防部相應(yīng)改革資源分配流程，針對PPBS反應(yīng)遲鈍、不夠靈活和重投入輕產(chǎn)出的弊端，于2003年5月“第913號重大倡議決定”文件，提出采用新的規(guī)劃、計劃、預(yù)算與執(zhí)行系統(tǒng)來取代規(guī)劃、計劃、預(yù)算系統(tǒng)，并于2005年正式實施。

與PPBS相比，PPBE的主要變化包括：在規(guī)劃、計劃、預(yù)算階段的基礎(chǔ)上增加了執(zhí)行階段，從而能夠更好地對軍力建設(shè)和運用成效進(jìn)行監(jiān)控調(diào)整；計劃與預(yù)算由相機實施改為并行發(fā)展，以減少兩個階段的重復(fù)性工作和任務(wù)協(xié)調(diào)量；預(yù)算周期由一年調(diào)整為兩年，第二年進(jìn)行計劃和預(yù)算的調(diào)整而不是重新編制，從而以更多的精力關(guān)注實際執(zhí)行的成效。

PPBE是美國國防部針對完成預(yù)期任務(wù)所必需能力進(jìn)行資源分配的方法，他的最終目標(biāo)是在既定的財力約束范圍內(nèi)為作戰(zhàn)司令官提供兵力、裝備、保障的最佳組合。

2PPBE的基本框架

PPBE是一項多元參與、密切協(xié)作，區(qū)分階段、滾動推進(jìn)的系統(tǒng)工程，分為規(guī)劃、計劃、預(yù)算與執(zhí)行四個階段。

2.1規(guī)劃階段

規(guī)劃階段開始于界定作戰(zhàn)能力需求，為計劃與預(yù)算階段確定國家軍事戰(zhàn)略和戰(zhàn)略規(guī)劃。在規(guī)劃制定階段，主要是在制定《聯(lián)合戰(zhàn)略規(guī)劃》的基礎(chǔ)上，制定《國防指南》，分別由參謀長聯(lián)席會議和國防部副部長負(fù)責(zé)?！堵?lián)合戰(zhàn)略規(guī)劃》的制定是從對未來6年所面臨的威脅估計開始的。分管政策的國防部副部長根部《聯(lián)合戰(zhàn)略規(guī)劃》、《財力指南》草案和總統(tǒng)的有關(guān)指示，擬定《國防指南》草案，并送到各軍種、各司令部、參謀長聯(lián)席會議和總統(tǒng)處征求意見，修改后送國防規(guī)劃與資源委員會審議，報國防部長批準(zhǔn)頒布?！秶乐改稀肥怯媱濍A段各軍種制定計劃的依據(jù)和指導(dǎo)，每年制定一次，主要包括威脅評估、政策方針、戰(zhàn)略指導(dǎo)方針、兵力規(guī)劃、資源和財力測算等內(nèi)容?！秶乐改稀肥且?guī)劃階段的最終成果。

2.2計劃與預(yù)算階段

在PPBE中，計劃和預(yù)算是同時進(jìn)行的，主要是制定建設(shè)發(fā)展計劃，并形成報過會審批的國防部預(yù)算草案。國防預(yù)算的偶數(shù)年為預(yù)算年，在預(yù)算年將制定預(yù)算計劃提案，最終形成《計劃預(yù)算決定》。非預(yù)算年則在預(yù)算年的基礎(chǔ)上進(jìn)行微調(diào)，完善“非預(yù)算年”計劃和預(yù)算的調(diào)整和變動。預(yù)算年分為計劃階段和預(yù)算階段。預(yù)算年的計劃工作主要任務(wù)是提出未來6年的計劃項目和經(jīng)費總體需求。各軍種和國防部各業(yè)務(wù)局根據(jù)規(guī)劃階段形成的戰(zhàn)略文件制定《計劃目錄備忘錄》。參謀長聯(lián)席會議聯(lián)合參謀部從作戰(zhàn)需求角度對《計劃目錄備忘錄》進(jìn)行評估，《計劃目錄備忘錄問題提案》，然后“三星小組”對《計劃目錄備忘錄問題提案》進(jìn)一步的評審，評審后提交給第一副部長顧問工作組。第一副部長顧問工作組對《參謀長聯(lián)席會議主席計劃評估》和《計劃目錄備忘錄問題提案》進(jìn)行綜合評審，兩個文件評審后，形成《計劃決策備忘錄》上報給國防部長?！队媱潧Q策備忘錄》是計劃階段最重要的文件，是國防部和各軍種6年資源分配計劃的基本依據(jù)。

預(yù)算年的預(yù)算工作主要任務(wù)是根據(jù)戰(zhàn)略指導(dǎo)，通過協(xié)調(diào)計劃階段的工作，最終確定國防部預(yù)算草案。各軍種依據(jù)規(guī)劃文件、《聯(lián)合戰(zhàn)略計劃》和國防部的《財力指南》編制《概算書》。國防部各業(yè)務(wù)部門會同行政管理和與預(yù)算局聯(lián)合舉行聽證會，對各軍種所提出的經(jīng)費額度進(jìn)行審查，并對《預(yù)算書》進(jìn)行評價，之后由國防部主計長簽署《計劃預(yù)算決策書》。《計劃預(yù)算決策書》擬制完畢后，各軍種可以申請召開由國防部和各軍種相關(guān)部門參加的聯(lián)席會議，結(jié)合《計劃決策備忘錄》對《計劃預(yù)算決策書》的部分預(yù)算項目進(jìn)行微調(diào)，形成《重大預(yù)算問題書》。最后，總統(tǒng)根據(jù)《計劃預(yù)算決策書》和《計劃決策備忘錄》，在《重大預(yù)算問題書》的基礎(chǔ)上，簽署總統(tǒng)預(yù)算，并提交國會審議。

2.3執(zhí)行階段

執(zhí)行階段是PPBE的最后一道工作，該階段開始于預(yù)算經(jīng)國會授權(quán)和撥款后。執(zhí)行階段是對軍隊預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評審，其目的是用績效度量項目的完成情況，執(zhí)行評審?fù)ㄟ^績效度量分析計劃和預(yù)算執(zhí)行的情況，評估產(chǎn)出效益，最終確定資源是否得到合理配置。執(zhí)行評估的工作每季度進(jìn)行一次，最終形成國防部年度績效報告，有關(guān)內(nèi)容納入新一輪的PPBE工作中。

3PPBE對我軍的啟示

3.1建立與我軍相適應(yīng)的PPBE制度的原因

2002年正式在全軍施行的新一輪預(yù)算制度改革，以調(diào)整預(yù)算編制方法、內(nèi)容、程序和形式為主線，以改革總部和大單位預(yù)算編制為重點，以細(xì)化預(yù)算編制為突破口，改革的初衷在于建立起財權(quán)財力集中、經(jīng)費分配科學(xué)、項目具體透明、監(jiān)督制約嚴(yán)密的軍隊預(yù)算新模式。新的預(yù)算制度運行以來，軍事財力資源配置效率較之以前有了一定的提高，但也存在不相適應(yīng)的地方。一是零基預(yù)算辦法與軍費供需矛盾突出的情況不相適應(yīng)。二是思想觀念與新的預(yù)算制度不相適應(yīng)。三是預(yù)算指標(biāo)下達(dá)與實際工作需要不相適應(yīng)。PPBE制度重視規(guī)劃、計劃與軍事能力需求的結(jié)合，加強了作戰(zhàn)需求部門在制定規(guī)劃中的作用，財力預(yù)算規(guī)劃更能反映作戰(zhàn)部門的實際需求。同時，PPBE制度中的執(zhí)行評審，覆蓋整個計劃和預(yù)算的全過程，可以更好地評估軍事財力資源配置是否能產(chǎn)出預(yù)期效益，以便做出更好的資源配置決策，確保規(guī)劃、計劃、預(yù)算與執(zhí)行最終目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.2美軍PPBE系統(tǒng)對我軍的啟示

一是以能力為目標(biāo)，增強軍事戰(zhàn)略精確性。規(guī)劃階段的指導(dǎo)思想由“基于威脅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤盎谀芰Α保@就充分體現(xiàn)出了作戰(zhàn)需求部門在規(guī)劃制定中的作用，使得軍事需求同規(guī)劃、計劃更加協(xié)調(diào)的合為一體。同時，PPBE對軍事戰(zhàn)略能力建設(shè)具有反向促進(jìn)作用。軍事戰(zhàn)略精確性是至關(guān)重要的，我軍可以加強各軍種的能力建設(shè)，同時各軍種相互配合，進(jìn)一步加強我軍軍事戰(zhàn)略的精確性。

二是規(guī)范軍費分配程序，提高軍費分配效率。在美軍PPBE的系統(tǒng)中計劃和預(yù)算評審?fù)瑫r進(jìn)行，在提高效率的同時也簡化了程序。預(yù)算、計劃同規(guī)劃階段的結(jié)合更連貫、更緊密、更能反映未來作戰(zhàn)的實際需求。我軍建設(shè)的重大項目規(guī)模大、建設(shè)周期長、投資高，在軍費的投向和投量上所占的比例較大。計劃與預(yù)算評審?fù)瑫r進(jìn)行，有利于作戰(zhàn)需求與預(yù)算約束的有機統(tǒng)一。我軍應(yīng)該以需求為引導(dǎo)，增強軍費供應(yīng)的適應(yīng)性。以精細(xì)為途徑，提高軍費分配的針對性。

三是實行績效度量分析，注重效益評估。PPBE增加了執(zhí)行評審階段，更加注重執(zhí)行過程的評估和投資效益的考核?？陀^評價軍費分配效益，有利于促進(jìn)我軍各項事宜的共同發(fā)展。這就要做到逐步建立客觀、公平和規(guī)范的效益評價機制，形成從預(yù)算安排、經(jīng)費開支使用到事業(yè)成果評估的一整套效益考評機制。同時，要科學(xué)確定軍費管理指標(biāo)的期望值，從軍費管理實際出發(fā)，正逐步建立一套定量定性相結(jié)合的軍費效益評價指標(biāo)體系。

在PPBE系統(tǒng)中，某些在西方發(fā)達(dá)國家行之有效的制度要素，在現(xiàn)階段中國的社會環(huán)境中尚缺乏一定的運行條件，要想更好地借鑒美軍PPBE系統(tǒng)，就需要對PPBE系統(tǒng)的制度框架進(jìn)行適度的改造。

參考文獻(xiàn)

[1]劉潔，張代平，王磊.美國國防部規(guī)劃、計劃、預(yù)算與執(zhí)行（PPBE）評析[J].中國國防經(jīng)濟，2006，（2）：90.94.

篇9

[關(guān)鍵詞]國際結(jié)算方式 選擇 組合

國際結(jié)算是指不同國家當(dāng)事人之間由于各種經(jīng)濟交往而產(chǎn)生的以一定貨幣形式表現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,并通過一定支付手段和支付方式進(jìn)行償付和清償?shù)男袨椤Ｔ趪H結(jié)算的研究領(lǐng)域中,主要包括國際結(jié)算工具、國際結(jié)算方式、國際結(jié)算單據(jù)、以及國際結(jié)算慣例。其中,國際結(jié)算方式是最基本、也是最為重要的一個內(nèi)容。所謂國際結(jié)算方式是指收付貨幣的手段和渠道,同時,國際結(jié)算條款也是進(jìn)出口買賣合同中最為重要的條款之一。因此,對于廣大的出口企業(yè)而言,如何正確認(rèn)識各種結(jié)算方式,并根據(jù)自身需要作出適當(dāng)選擇,以及利用各種國際結(jié)算方式的優(yōu)劣進(jìn)行不同組合,是企業(yè)降低收匯風(fēng)險、減少結(jié)算成本、擴大利潤,增加競爭力的重要手段。

一、主要國際結(jié)算方式的特點及應(yīng)用

國際結(jié)算起源于國家間的商品買賣,并隨著國際貿(mào)易和其他國際交往的擴大而不斷發(fā)展。國際結(jié)算經(jīng)歷了從現(xiàn)金結(jié)算到非現(xiàn)金結(jié)算,從直接結(jié)算到間接結(jié)算,國際結(jié)算方式也呈現(xiàn)多樣化。目前,根據(jù)國際結(jié)算方式的地位和作用,可以把它分為兩大類,一類是基本結(jié)算方式,另一類是從屬性結(jié)算方式,。本文重點介紹主要結(jié)算方式的特點及使用情況。

1.匯款(Remittance)

匯款又稱為匯付,是指進(jìn)出口雙方交易達(dá)成以后,買方主動通過銀行將款項交付給收款人的一種結(jié)算方式。匯款結(jié)算的特點是以商業(yè)信用為基礎(chǔ),手續(xù)簡便,費用低廉,但是資金風(fēng)險負(fù)擔(dān)不平衡。在國際貿(mào)易中,匯款的應(yīng)用主要有預(yù)付貨款和貨到付款兩種情況。如果使用預(yù)付貨款方式,即進(jìn)口商先將全部或部分貨款通過銀行支付后,出口商按合約備貨發(fā)運,此種方式對出口商最為有利,因為進(jìn)口商的資金被占用,還承擔(dān)了出口商不按時按質(zhì)按量發(fā)貨的風(fēng)險。另一種是貨到付款,即出口商先將貨物發(fā)出,進(jìn)口方收到代表物權(quán)的單據(jù)或貨物后再付款。很顯然,出口商若選擇這種結(jié)算方式會非常被動,需承擔(dān)貨物已經(jīng)出運,且貨款無法收回的風(fēng)險。鑒于匯款結(jié)算屬于商業(yè)信用,銀行只按匯款人要求傳遞款項,不承擔(dān)任何擔(dān)保付款或擔(dān)保發(fā)貨的責(zé)任,因此,在進(jìn)出口雙方資信良好,相互了解,互相信任的情況下,可考慮使用匯款結(jié)算方式。

2.托收(Collection)

托收是指出口商(委托人)在貨物裝運后,開立金融票據(jù)或商業(yè)單據(jù)或兩者兼有,委托銀行(托收行)通過在國外的聯(lián)行或行向進(jìn)口商(付款人)收取款項的一種結(jié)算方式。出口企業(yè)使用的跟單托收根據(jù)交單的條件不同可以分為付款交單(Documents against Payment,簡寫為D/P)和承兌交單(Document against Acceptance,簡寫為D/A)。總的來說,對出口企業(yè)而言,選擇托收方式能通過控制單據(jù)來控制貨物,以交付單據(jù)來代表交單,而交單又以進(jìn)口商的付款或承兌為條件,在一定程度上降低了交易風(fēng)險,但是托收結(jié)算方式仍然屬于商業(yè)信用,出口商資金負(fù)擔(dān)較重,特別是如果進(jìn)口商不付款或不承兌,或承兌后無力支付貨款,出口企業(yè)損失會很嚴(yán)重。因此,在對進(jìn)口商資信狀況、進(jìn)口地貿(mào)易政策及交易習(xí)慣等充分了解的情況下,作為一種增加出口競爭力的手段,出口商可適當(dāng)考慮此種結(jié)算方式。

3.信用證(Letter of Credit)

國際商會在UCP600中,對信用證的定義是指一項不可撤銷的安排,無論其名稱或描述如何,該項安排構(gòu)成開證行對相符交單予以承付的確定承諾。簡單而言,可以理解為銀行應(yīng)開證申請人(進(jìn)口商)的要求,向第三者(出口商)開立的承諾在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)支付一定金額的書面文件。信用證與前面兩種結(jié)算方式相比,其最大的不同的就是以銀行信用取代了商業(yè)信用,這使得我國大部分出口企業(yè)在相當(dāng)長的一段時間優(yōu)先選用此種結(jié)算方式的主要原因之一。出口商憑收到的信用證出運貨物后,只要提交的單據(jù)與信用證條款及相關(guān)慣例一致,開證行必須履行付款責(zé)任。

二、影響出口企業(yè)國際結(jié)算方式選擇的因素

通過以上論述,匯款、托收、信用證這三種基本結(jié)算方式對出口企業(yè)而言各有利弊,沒有所謂最完美的結(jié)算方式。因此在每一筆交易中,出口商必須針對不同的國家、不同的交易對象進(jìn)行全面衡量,做到既要發(fā)展業(yè)務(wù),爭取市場,又要保證收匯安全。出口企業(yè)對結(jié)算方式的選擇主要考慮以下因素。

1.進(jìn)口商的資信

在國際貿(mào)易中,出口商首先應(yīng)根據(jù)交易對手資信狀況選擇支付方式。一般而言,在簽定合同時,必須首先作好對國外客戶的信用調(diào)查,交易對手的資信情況對交易的順利進(jìn)行起著關(guān)鍵性的作用,這是選擇結(jié)算方式成敗的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。如果對進(jìn)口商信用不了解,如初次交易,或通過調(diào)查結(jié)果表明其信譽不佳時,出口商盡量選擇風(fēng)險較小的支付方式,如預(yù)付貨款,信用證結(jié)算方式,或多種方式并用等。而當(dāng)對方信用好,交易風(fēng)險較小時,即可選擇對交易雙方都有利的手續(xù)少、費用少的方式,對于加強和鞏固老客戶的關(guān)系有良好的促進(jìn)作用。

2.合同中的貿(mào)易術(shù)語

在國際商會編寫的《2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》中,共例舉13種貿(mào)易術(shù)語供交易當(dāng)事人選擇。每個術(shù)語都有各種的特點、適用情形,特別是涉及風(fēng)險、費用、責(zé)任的劃分差別較大。我們可以按照交貨條件的不同將貿(mào)易術(shù)語分為兩大類,象征貨和實際交貨。如果使用實際交貨的術(shù)語,賣方以直接向買方交付貨物的方式來履行其交貨義務(wù),買方只有在實際收到貨物之后才有義務(wù)付款,這種情況并不適合托收或信用證這種憑單付款的結(jié)算方式。若使用象征貨術(shù)語,轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)以單據(jù)為媒介,出口方可以選擇信用證,若進(jìn)口方資信好時,也可考慮托收。

3.運輸單據(jù)

運輸單據(jù)是承運人收到貨物后簽發(fā)給出口商的重要單據(jù)。在不同的運輸方式下,運輸單據(jù)的性質(zhì)不完全相同。由于有些運輸單據(jù)是物權(quán)憑證,而有些運輸單據(jù)是非物權(quán)憑證,所以運輸單據(jù)的性質(zhì)對于結(jié)算方式的選擇也產(chǎn)生的影響。如果貨物通過海上運輸或者多式聯(lián)運,出口商裝運貨物后可得到海運提單或可轉(zhuǎn)讓的多式聯(lián)運提單。只要出口商能控制單據(jù),貨物所有權(quán)就能得到有效控制,可以選擇信用證和托收方式結(jié)算貨款。如貨物通過航空、鐵路郵包運輸時,出口商得到的單據(jù)一般為非物權(quán)的航空運單、鐵路運單、郵包收據(jù)。在這種情況下,不適用選擇托收結(jié)算方式,即使是選擇信用證,大多規(guī)定單據(jù)直接向開證行或指定銀行提交,以便銀行能控制貨物。

此外,在選擇結(jié)算方式時,還應(yīng)考慮進(jìn)口國國家或地區(qū)的商業(yè)習(xí)慣、商品競爭情況、交易數(shù)額大小、貨幣因素、出口方在銷售地點是否設(shè)有代表機構(gòu)等因素,以減少風(fēng)險。

三、結(jié)算方式的組合使用

在國際貿(mào)易中,一筆交易通常只選擇一種結(jié)算方式。通過以上分析,沒有任何一種結(jié)算方式是最完美的,都存在利弊。因此,出口商在綜合考慮各種因素后,有時應(yīng)該合理運用不同的結(jié)算方式組合,確保安全收匯,加速資金周轉(zhuǎn)和達(dá)成交易,下面列舉幾種比較典型的結(jié)算方式組合形式。

1.信用證與匯款相結(jié)合

這是指部分貨款用信用證,余款用匯款方式結(jié)算。采用此種結(jié)算組合方式,主要適用于允許交貨數(shù)量有一定幅度的某些初級產(chǎn)品的交易,如糧食、煤炭、礦石等。在具體操作中又可以有三種形式:①信用證與裝船前匯款相結(jié)合;②信用證與預(yù)付款結(jié)合;③信用證與裝船后匯款相結(jié)合。對于出口方而言采用第②種形式最為有利,因為買方部分預(yù)付款可以有利于出口商的資金周轉(zhuǎn),另外,買方預(yù)付款后,往往由于擔(dān)心收不回此筆款項而不會故意挑剔單據(jù)的不符點。

2.信用證與托收D/P相結(jié)合

這是指部分用信用證支付,部分用托收方式D/P結(jié)算。此種結(jié)算組合方式的通常做法如下:出口商發(fā)貨以后開立兩張匯票,屬于信用證下的部分貨款憑光票付款,托收方式下則隨附全套單據(jù),在進(jìn)口方付清發(fā)票的全額后才能交單。此種方式實際上就是光票信用證和跟單托收的組合形式。對于出口商而言,因有部分信用證的保證,且信用證規(guī)定單據(jù)跟隨托收匯票,開證行須等到全部貨款后才能交單,所以收匯比較安全。

3.跟單托收與匯款相結(jié)合

這是指在跟單托收方式下,出口商要求進(jìn)口商以匯款方式支付一定金額的預(yù)付款或押金作為保證,在貨物裝運后,出口商可從貨款中扣除已預(yù)付的貨款,剩下的金額委托銀行找進(jìn)口商給付資金。此種結(jié)算方式的組合,能大大降低在托收交易下出口商交易的不確定性及風(fēng)險性。因為,買方已經(jīng)支付的訂金,多數(shù)為20-30%,一般不會拒付托收項下的貨款,否則,訂金將無法收回。再者,如果由于買方自身的經(jīng)營狀況下降或進(jìn)口國的法律政策風(fēng)險導(dǎo)致被拒付時,出口商可以將貨物返運回國或另賣他國進(jìn)口商,訂金將用于支付往返運費。

總之,在國際貿(mào)易中,結(jié)算方式的選擇和組合是非常重要的,它不僅關(guān)系到交易各方的利益,也關(guān)系到交易的成功與否。不同的結(jié)算方式涉及不同的信用,對雙方當(dāng)事人的風(fēng)險有明顯的區(qū)別。出口商在選用結(jié)算方式時,如前文所述,應(yīng)在貫徹我國外貿(mào)方針政策、法律法規(guī),確保外匯資金安全、有利于擴大貿(mào)易和資金周轉(zhuǎn)的前提下,結(jié)合費用負(fù)擔(dān)、匯率風(fēng)險等綜合考慮,這樣才能使各種結(jié)算方式充分地發(fā)揮其功能,也才能對交易當(dāng)事人真正有益。

參考文獻(xiàn):

[1]華堅.國際貿(mào)結(jié)算[M].電子工業(yè)出版社,2008.

篇10

【關(guān)鍵詞】行政 事業(yè)單位 國有資產(chǎn)

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是公共財政管理的重要組成部分。全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，是健全國有資產(chǎn)管理體制、完善社會主義基本經(jīng)濟制度的必要舉措，是構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的公共財政體制框架的必然要求，對進(jìn)一步推進(jìn)財政預(yù)算管理制度改革和提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性具有十分重要的意義。

現(xiàn)就行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)核算與管理方法探究如下：

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)核算方法

（一）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的核算科目

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)按流動性或存在形式劃分為：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)。

新《行政單位會計制度》2014年1月1日實施后，行政單位涉及資產(chǎn)類會計科目增至17個，具體為：1001庫存現(xiàn)金、1002銀行存款、 1011零余額賬戶用款額度、 1021財政應(yīng)返還額度、1212應(yīng)收賬款、1213預(yù)付賬款、1215其他應(yīng)收款、1301存貨、1501固定資產(chǎn)、1502累計折舊、1511在建工程、1601無形資產(chǎn)、1602累計攤銷、1701待處理財產(chǎn)損益、1801政府儲備物資、1802公共基礎(chǔ)設(shè)施、1901受托資產(chǎn)。事業(yè)單位涉及資產(chǎn)類會計科目17個，具體為：1001庫存現(xiàn)金、1002銀行存款、 1011零余額賬戶用款額度、 1101短期投資、1021財政應(yīng)返還額度、1211應(yīng)收票據(jù)、1212應(yīng)收賬款、1213預(yù)付賬款、1215其他應(yīng)收款、1301存貨、1401長期投資、1501固定資產(chǎn)、1502累計折舊、1511在建工程、1601無形資產(chǎn)、1602累計攤銷、1701待處理財產(chǎn)損益。

（二）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的具體核算方法

在預(yù)算會計中，行政單位會計一般采用收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)，特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算;事業(yè)單位會計則分別情況處理：事業(yè)活動部分采用收付實現(xiàn)制，經(jīng)營活動部分采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。本文主要是對行政事業(yè)單位以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)的方法進(jìn)行探討。

1.流動資產(chǎn)的核算

行政事業(yè)單位的貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際收入和支出數(shù)額記賬，行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項一般不計提壞賬準(zhǔn)備。行政事業(yè)單位對貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項相關(guān)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制、健全手續(xù)、及時清理，不得長期掛賬，以免發(fā)生不必要的損失。

行政單位的存貨是指單位大宗購入、需要庫存的物資材料，應(yīng)當(dāng)按照實際成本記賬，在材料采購、運輸進(jìn)程中發(fā)生的費用不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。事業(yè)單位的庫存材料在購入時，有兩種情況：如果用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動，不交納增值稅，進(jìn)項稅額不能抵扣，應(yīng)含稅入賬;如果用于經(jīng)營活動，需要交納增值稅，進(jìn)項稅額可以抵扣，應(yīng)與企業(yè)材料一樣處理。行政事業(yè)單位的存貨、庫存材料在發(fā)出時，可以根據(jù)實際情況選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法，確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實際成本。行政事業(yè)單位隨買隨用的辦公用品，可以在購入時直接列作當(dāng)期支出，不作為存貨核算。

2.固定資產(chǎn)的核算

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本記賬，一般與非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)相對應(yīng)，除了融資租入固定資產(chǎn)之外，固定資產(chǎn)的賬面余額與資產(chǎn)基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)是一致的。在取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加資產(chǎn)基金，并視資金來源的不同列作當(dāng)期支出或者減少專用基金中的修購基金;在處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。取得融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)同時確認(rèn)固定資產(chǎn)和其他應(yīng)付款，在支付租金時，按照實際支付的金額，列作當(dāng)期支出，增加資產(chǎn)基金，并沖減其他應(yīng)付款和銀行存款等。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊。

3、對外投資的核算

行政單位的國有資產(chǎn)不能進(jìn)行長期投資，行政單位的對外投資，是指行政單位用結(jié)余資金購買的國債。行政單位的有價證券，按照取得進(jìn)的實際成本入賬;兌付、轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與其賬面價值的差額，計入當(dāng)期收入;有價證券的利息在實際收到時確認(rèn)為其他收入。

事業(yè)單位的對外投資一般與非流動資產(chǎn)基金相對應(yīng)，投資分為債券投資和其他投資（股權(quán)投資），其核算略有區(qū)別。

債券投資，購入債券時，增加對外投資，同時減少事業(yè)基金，增加非流動資產(chǎn)基金―長期投資，期末不計提利息收入。收回時，按債券成本減少對外投資，按收到金額與成本的差額，計入其他收入，同時按債券成本減少非流動資產(chǎn)基金―長期投資，增加事業(yè)基金。

4、無形資產(chǎn)的核算

行政事業(yè)單位購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以實際成本作為入賬價值;自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。行政事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以合理攤銷，不實行內(nèi)部成本核算的單位，應(yīng)當(dāng)在取得無形資產(chǎn)時，將其成本予以一次性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出;實行內(nèi)部成本核算的單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理方法

（一）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理目標(biāo)和要求

管理目標(biāo)，一是維護(hù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)流失;二是實現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的合理配置;三是實現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的有效利用。

管理要求，一是行政單位國有資產(chǎn)不能進(jìn)行長期投資，二是行政單位國有資產(chǎn)不得用于對外擔(dān)保，三是行政單位出租出借國有資產(chǎn)、處置國有資產(chǎn)變價和殘值收入實行“收支兩條線”管理。

（二）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的具體管理方法