導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計工作經(jīng)驗總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本人作為一名企業(yè)內(nèi)審人員，在本文中結(jié)合多年從事內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，針對審計決定執(zhí)行難，通過剖析審計整改工作落實的難點問題，立足內(nèi)部審計為企業(yè)服務(wù)的根本目的的角度，提出對策與建議。本人深感只有通過深入、扎實地做好內(nèi)部審計服務(wù)工作，使企業(yè)各部門感受到內(nèi)部審計工作的必要性與重要性，建立起內(nèi)部審計的權(quán)威性方能提高內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的地位。

一、開展審計整改存在的工作難點

審計工作中常常會發(fā)現(xiàn)許多問題屢查屢犯，上一年度針對該問題好不容易才完成的整改，下一年度再審時發(fā)現(xiàn)又再犯了，造成這一現(xiàn)象的原因很多，但綜合起來基本是以下四類：

1.提出的某些審計建議不具可操作性，造成整改難

工作中，我們會發(fā)現(xiàn)某些審計建議對于被審計單位其根本無法整改。造成這樣的局面是因為審計人員提出的審計建議和意見不接地氣、不具有整改操作性。因此內(nèi)部審計人員提出建議時應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合被審計單位的實際情況提出行之有效的審計建議，提高被審計單位的整改有效性、積極性。

2.被審計單位對待整改問題存在錯誤的認(rèn)識，造成整改難

被審計單位在審計中出現(xiàn)的錯位認(rèn)識，如審計開展現(xiàn)場工作時不配合、遭到各種推諉、回避關(guān)鍵問題等，歸根結(jié)底主要對內(nèi)審工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為審計是“東查西查、沒事找事”，怕在審計中發(fā)現(xiàn)問題影響政績、丟“面子”、影響企業(yè)的社會形象等。未曾換個角度考慮，內(nèi)部審計是在對企業(yè)“防疫系統(tǒng)”進行體檢、幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是在為企業(yè)降低風(fēng)險。

3.機制缺失，造成整改難

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，導(dǎo)致執(zhí)行起來存在合法不合理、合情不合法的情況，這些都需要通過制度完善、加強執(zhí)行情況檢查來不斷完善與改進，不斷地建立、健全制度。

4.跟蹤問效不夠，造成整改難

審計整改工作落到實處的重要環(huán)節(jié)就是檢查督辦、跟蹤問效。審計結(jié)論和決定不能光停留紙上、應(yīng)該一查到底、跟蹤落實，否則就會形成了審計“只打雷不下雨”、屢查屢犯的困局。再就是審計整改工作由審計部門唱“獨角戲”，未能形成行之有效的部門聯(lián)動機制和科學(xué)的問責(zé)制度，這也是導(dǎo)致未能起到監(jiān)管效力的原因。

二、審計的最終目的

正所謂查出問題不是審計的最終目的，解決問題才是最終目的，立足服務(wù)是審計的根本目的。從這點看，落實審計整改工作在審計工作中是相當(dāng)重要的一環(huán)。因此，企業(yè)內(nèi)審人員通過開展后續(xù)審計、將審計整改工作作為體現(xiàn)服務(wù)的重要手段，構(gòu)成了審計監(jiān)督的重要部分，是審計監(jiān)督最終的落腳點。通過后續(xù)審計，將審計整改工作落到實處，解決問題、服務(wù)企業(yè)，這才是提升內(nèi)部審計地位的關(guān)鍵手段。

三、強化審計整改的作用

內(nèi)部審計準(zhǔn)則第2107號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，所稱后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責(zé)任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內(nèi)部審計人員的責(zé)任。

通過開展后續(xù)審計，強化審計整改可以充分發(fā)揮以下作用：根據(jù)審計部門依法審計所做出的審計決定或提出的審計建議，被審計單位對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進行糾正、改進，其整改的過程和結(jié)果，其對審計各方而言，都具有重要的作用：

1.從審計部門的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效檢驗審計工作質(zhì)量，進一步提升審計工作的總體水平，維護國家法律法規(guī)、規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能，也有利于進一步提升審計的公信力和審計部門的良好形象，樹立審計的權(quán)威性。

2.從被審計單位的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效促進被審計單位健全完善內(nèi)部控制制度，理順機制架構(gòu)、改進和提升自身管理水平，進一步增強遵紀(jì)守法意識，提高資金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、審計整改的主要類型

審計整改工作，牽涉方方面面，根據(jù)多年內(nèi)審工作經(jīng)驗，從發(fā)現(xiàn)問題后的整改方向大致可以分為以下三種類型：

一是可以通過采取針對性措施完成整改。被審計單位通過調(diào)整會計處理、補繳稅金、完善資料、按規(guī)定繳交或收回資金和財產(chǎn)等手段對審計問題予以整改。

二是可以通過修訂制度來建立、健全相關(guān)制度完成整改。由于制度方面缺失，被審計單位無法根本整改，如果不從源頭加以解決，健全完善有關(guān)制度，今后勢必再犯同樣的問題。被審計單位要徹底解決問題必須要從完善制度、理順機制，從根子上杜絕屢審屢犯問題。

三是已成既定事實，整改有一定難度，對以前問題無法整改但是從今往后對同類問題進行完善或規(guī)范來完成的整改。通過重點督促被審計單位加強管理、建立和完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定，今后避免再次發(fā)生類似的問題。如已完成的采購行為未嚴(yán)格執(zhí)行采購相關(guān)規(guī)定、已竣工驗收的建設(shè)工程招投標(biāo)程序不合規(guī)、已竣工項目未按批復(fù)設(shè)計內(nèi)容施工等問題。這些問題的共同特點是由于是事后審計，雖然被審計單位違規(guī)違紀(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，但由于糾錯成本或代價太高，實踐中采取糾正措施的可能性很小，審計在依法追究相關(guān)人員責(zé)任的基礎(chǔ)上，更多的精力和重點應(yīng)著眼于督促被審計單位完善相關(guān)制度、健全機制、加強和改進內(nèi)部管理，在以后工作中杜絕類似問題的再次發(fā)生。

五、提高審計整改執(zhí)行效果的對策與辦法

1.審計建議應(yīng)具有可操作性。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題對其根本原因進行深入分析，深究其產(chǎn)生的原因是管理不善還是制度不健全、是個別現(xiàn)象還是冰山一角，是被動違規(guī)還是主動違法，有針對性地提出解決問題的有效措施，被審計單位持審計意見與建議可以有依有據(jù)進行切實整改，這才是具有可操作性的審計建議，才能真正達到審計工作促進管理，審計工作為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)的根本目的。

2.積極調(diào)動被審計部門整改工作的主觀能動性

審計部門應(yīng)把督促審計整改作為一件大事來抓，但這決不僅僅是內(nèi)審部門的工作與責(zé)任，這也是被審計部門的工作職責(zé)所在。審計部門在加強督促審計整改的同時，通過與被審計單位的加強溝通，隨時掌握被審計單位對審計結(jié)果的反應(yīng)和審計建議的反饋，及時調(diào)整整改措施與策略，積極創(chuàng)造良好的整改工作氛圍。還可以利用財經(jīng)管理培訓(xùn)、審計案例分析等講座形式，向各被審計單位與有關(guān)人員剖析容易發(fā)生問題的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，從降低風(fēng)險、提供服務(wù)的角度提出加強監(jiān)管的辦法和措施，努力營造審計立足于服務(wù)的良好氣氛，被審計單位的接受度會隨之增強。

3.作實整改工作，總結(jié)出臺整改效果評估方法。

在通過加大審計整改跟蹤力度督促被審計單位的整改落實工作的同時，還可以根據(jù)審計工作經(jīng)驗總結(jié)出臺審計整改效果評估的方法、內(nèi)容，讓整改評估工作有據(jù)可依、作實整改工作，避免審計整改走過場，提高整改的效果。

4.落實審計整改問責(zé)制度

篇2

關(guān)鍵詞：會計事務(wù)所 審計質(zhì)量 質(zhì)量控制

一、前言

最近幾年，我國經(jīng)濟增長速度達到了一個前所未有的高度，經(jīng)濟環(huán)境也開始變得愈發(fā)復(fù)雜。隨著各類經(jīng)濟糾紛案件數(shù)量的不斷增加，會計事務(wù)所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經(jīng)濟愈發(fā)完善的當(dāng)下，各個行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機遇與更大的進步空間，企業(yè)作為獨立法人.必須要嚴(yán)格按照市場的需求來完成生產(chǎn)和經(jīng)營，以此達到資產(chǎn)保值與增值的目的。而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善的財務(wù)制度與審核機構(gòu)，因此會將非常重要的審計工作交由會計事務(wù)所來完成。為了緊跟住時代的發(fā)展腳步，財政部在1980年12月印發(fā)了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，在此規(guī)定中明確允許會計師制度的注冊恢復(fù)，企業(yè)可將各類會計服務(wù)委托給會計師事務(wù)所來完成。如今我國各種規(guī)模的會計事務(wù)所已經(jīng)多達6000余家，但由于相關(guān)的管理制度尚未制定完全。從而導(dǎo)致會計事務(wù)所的審計質(zhì)量控制水平尚未_到應(yīng)有高度。

二、提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量的現(xiàn)實意義

如果會計事務(wù)所的審計質(zhì)量水平低下，那么所提供的財務(wù)報表就無法較好的滿足于利益者的實際需求，所能夠帶來的負面影響包括如下幾個方面：首先，對企業(yè)經(jīng)營者提供錯誤參考信息，導(dǎo)致投資決策失??；其次，對審計單位的信譽度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會計事務(wù)所帶來經(jīng)濟損失，流失潛在客戶；第四，影響國家法律制度的權(quán)威性，導(dǎo)致社會資源的不良流失；最后，助長不良風(fēng)氣，干擾社會誠信環(huán)境，為和諧社會的構(gòu)建造成不好影響。不難看出，會計事務(wù)所審計質(zhì)量的控制水平無論是對投資企業(yè)、上市公司，還是對整個會計行業(yè)與社會發(fā)展來說，均有著十分重要的影響?；诖?，政府與相關(guān)從業(yè)人員必須要從根本上認(rèn)識到提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平的重要性，結(jié)合實際情況來制定出高效的策略方案，爭取將審計質(zhì)量控制工作的實際價值淋漓盡致的發(fā)揮出來。

三、會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制問題分析

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，我國絕大多數(shù)的會計事務(wù)所均屬于中小型企業(yè)，由于他們不如大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營資本，因此在很多管理制度的制定上會顯得比較隨意。在工作任務(wù)比較密集的階段中，一些會計事務(wù)所會選擇從人才市場中雇傭一些臨時的審計人員，由于這些兼職人員的素質(zhì)水平參差不齊，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量難以得到保障。歸根結(jié)底來看。造成此種現(xiàn)象的主要原因是由于會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度不夠完善，因此在執(zhí)行制度內(nèi)容的過程中會出現(xiàn)力度不到位的情況，從而導(dǎo)致人才流失現(xiàn)象不斷加重。除此之外，會計事務(wù)所對審計人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績效考核方案，而且對于優(yōu)秀人才的薪資待遇也沒有達到應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)，從而嚴(yán)重影響到了審計人員的工作積極性與工作效率。

（二）會計事務(wù)所缺少應(yīng)有的獨立性

在我國現(xiàn)行的掛靠制度下，會計事務(wù)所所開展的業(yè)務(wù)完全要按照掛靠單位的意愿來執(zhí)行，在很多業(yè)務(wù)流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導(dǎo)致注冊會計師無法站在客觀的角度上來發(fā)表公正的審計意見。不得不承認(rèn)的是，會計事務(wù)所的審計質(zhì)量水平在很多時候同其經(jīng)營規(guī)模是成正比的，這是因為大型的會計事務(wù)所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)人才，這一部分審計人員不僅對會計資料中的實際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個角度入手來看待問題。除此之外，規(guī)模較大的會計事務(wù)所在行業(yè)中有著較高的知名度，所具備的業(yè)務(wù)處理能力也更加獨立。不會因挽留客戶而出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)倪`規(guī)行為。

然而，就我國當(dāng)前的會計事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀來看，發(fā)展模式仍然普遍偏小，在業(yè)務(wù)處理過程中會第一考慮客戶的需求。具體表現(xiàn)為如下的幾個方面：首先，會計事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，無法給予客戶準(zhǔn)確、公正、客觀的審計意見；其次，在我國當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境中，會計事務(wù)所同企業(yè)之間是雇傭關(guān)系，會計事務(wù)所必須要提供令企業(yè)滿意的審計報告，否則就有可能面對收不到酬金的尷尬局面；最后，我國的會計師行業(yè)存在著十分嚴(yán)重的業(yè)務(wù)回扣現(xiàn)象，一方面干擾了會計行業(yè)的正常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計費用。在此種情況下，一些會計事務(wù)所為了節(jié)約成本，就很難嚴(yán)格遵守獨立審計的準(zhǔn)則，進而對審計質(zhì)量造成了比較嚴(yán)重的負面影響。

（三）會計事務(wù)所的監(jiān)管工作不到位

當(dāng)前。我國的會計師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結(jié)合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國家的財政部門可以根據(jù)相關(guān)法律制度來對會計事務(wù)所的日常工作給予監(jiān)督指導(dǎo)，這也就意味著，對于整個會計師行業(yè)而言，財政部門所處的是絕對主導(dǎo)的地位。

就當(dāng)前的會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平來看，監(jiān)管方面大致存在著如下幾個方面的問題：首先，會計事務(wù)所中的職責(zé)分工不夠明確，職責(zé)行使經(jīng)常相互重疊，導(dǎo)致監(jiān)管力量非?；靵y。例如某一個中小型事務(wù)所在同一個時期內(nèi)會重復(fù)受到多個部門的檢查，并且由于各個部門所下達的整改要求都不同，因此為事務(wù)所帶來了非常大的經(jīng)營壓力；其次，在我國現(xiàn)行的會計師注冊規(guī)定中，注冊會計師的行業(yè)組織本身就是會計師協(xié)會，那么在此種情況下，會計師協(xié)會就會站在行業(yè)監(jiān)管者的角度上來對會計事務(wù)所發(fā)號施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位，從而導(dǎo)致處罰效果難以發(fā)揮，部分會計事務(wù)所會出現(xiàn)造假行為，嚴(yán)重擾亂了行業(yè)的誠信氛圍。

四、提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平的措施建議

（一）進一步完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度

如果想要進一步完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，首先需要做到的是構(gòu)建一套系統(tǒng)化的激勵機制，唯有如此才能夠?qū)?nèi)部審計人員的工作積極性調(diào)動起來，讓他們可以全身心的投入到審計工作當(dāng)中。會計事務(wù)所的管理者要針對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)與精神獎勵，同時對工作懶散且容易出錯的審計人員一定的懲罰。在企業(yè)中形成規(guī)范的工作風(fēng)氣。除此之外，管理者還要結(jié)合自身的經(jīng)營情況來完善審計質(zhì)量控制程序，并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所提出的工作建議來調(diào)整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范以及客戶關(guān)系處理準(zhǔn)則等多項內(nèi)容。

（二）進一步加大對會計事務(wù)所內(nèi)部審計系統(tǒng)的建設(shè)力度

1.完善培訓(xùn)制度，提高審計人員的綜合素質(zhì)。

會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高對審計人員培訓(xùn)工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續(xù)教育中。事務(wù)所應(yīng)采用分層次的培訓(xùn)模式，尤其是對于剛?cè)肼毜男聠T工來說，要對其展開全方位的崗前培訓(xùn)，直至其完全達到就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后才可進入下一階段。除此之外，事務(wù)所還要對已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗的會計師展開后續(xù)教育，幫助他們養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，以此來應(yīng)對會計師行業(yè)中的諸多變化。除了要對企業(yè)員工展開專業(yè)化知識培訓(xùn)以外，事賬還要著重培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價值觀以及就業(yè)觀。讓他們可以在達到一定專業(yè)水平的基礎(chǔ)之上長時間的保持職業(yè)獨立性。

2.構(gòu)建內(nèi)部考核制度。減少人才流失。

令很多會計事務(wù)所感到頭痛的問題就是優(yōu)秀人才的流失，為了能夠?qū)⑦@些寶貴的人力資源長時間的留在企業(yè)當(dāng)中，事務(wù)所需要在原有的基礎(chǔ)之上進一步完善考核制度與激勵制度。在設(shè)置員工績效的考核指標(biāo)時，管理者需要嚴(yán)格按照質(zhì)量指標(biāo)與數(shù)量指標(biāo)相結(jié)合的原則。經(jīng)過大量的工作實踐證明，會計事務(wù)所完善內(nèi)部考核與激勵制度的好處有如下兩點：有利于提高內(nèi)部員工的工作積極性，讓他們將個人利益與企業(yè)利益相掛鉤，從而為事務(wù)所創(chuàng)造更多的財富；其次，通過將分級考核與質(zhì)量考核有機結(jié)合，審計質(zhì)量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。

（三）做好自我管理，加強政府監(jiān)管

首先，國家應(yīng)當(dāng)聯(lián)合各個地方上的財政部門來嚴(yán)格執(zhí)行《注冊會計師法》與《行政許可法》中的相關(guān)規(guī)定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對會計事務(wù)所的審批力度；其次，積極開展對會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的檢查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有諸如掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)以及虛假廣告等不法現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在第一時間將違規(guī)操作會計事務(wù)所的行政許可進行回收處理；最后.嚴(yán)厲打擊惡意競爭行為，營造出一個和諧健康的行業(yè)氛圍。對于存在于會計師行業(yè)中的無效監(jiān)管與多頭監(jiān)管現(xiàn)象，地方上的審計部門、財政部門、工商部門以及稅務(wù)部門要緊密的聯(lián)合在一起，加強工作交流與溝通，采用聯(lián)合辦案的方式從根本上強化監(jiān)管力度。

會計事務(wù)所需要完全聽從財政部門的監(jiān)督管理，一方面嚴(yán)格按照會計師注冊管理辦法來開展經(jīng)營活動，另一方面還要定期進行自律檢查，針對并未達到會計師注冊資格的員工給予離職處理，同時結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀來進一步完善企業(yè)的業(yè)務(wù)管理制度、審計質(zhì)量檢查制度、注冊會計師年檢制度、員工激勵制度以及檔案制度等。