來自權威部門的最新消息證實了業(yè)內(nèi)已久的傳聞：中國建設銀行今年將率先試點成立一家資產(chǎn)管理公司，按照西方90年代初解決問題金融機構的方式進行債務重組，這家被冠名為信達的金融資產(chǎn)管理公司今天終于掛牌。

業(yè)內(nèi)人士稱，此舉標志著我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)重組工作實質性帷幕拉開了。

一、包袱沉重客觀看待

去年以來，我國金融隱患的冰山陸續(xù)浮出海面。防范、化解金融風險成了上上下下關注的熱點。理論界和決策層似乎已達成如下共識：我國目前的金融風險主要來自四個方面：一是金融機構不良資產(chǎn)存量過大、比重過高；二是證券市場風險；三是非銀行金融機構違規(guī)行為造成的風險；四是由非法金融活動造成的個別風險。前兩者的風險則有可能形成全局性系統(tǒng)風險。

眾所周知，東南亞貨幣危機的原因雖然很多，但金融機構不良資產(chǎn)累積則是引發(fā)金融危機的最大隱患。因為大量不良貸款，使銀行資金的流動性降低，循環(huán)梗阻，銀行被迫依靠存款支撐，一旦存款出現(xiàn)大幅度滑坡，就可能出現(xiàn)支付困難，若矛盾累積到一定程度，會危及整個金融體系。

我們面臨的現(xiàn)實也實在不容樂觀：國有商業(yè)銀行工、農(nóng)、中、建四家的總資產(chǎn)占全國銀行業(yè)的80％。但這四大銀行由于計劃經(jīng)濟時期和改革之初背上的沉重包袱難以下卸，信貸資金大量沉淀和死滯，所積累形成的不良資產(chǎn)數(shù)量較大。不良資產(chǎn)比例也呈現(xiàn)上升趨勢。1996年《商業(yè)銀行法》頒布，確立了專業(yè)銀行的商業(yè)化地位，但四大銀行商業(yè)化進程卻步履緩慢，不僅沒有拋掉歷史留下的沉重包袱，隨著國有企業(yè)改革的深入，破產(chǎn)、兼并與重組使大量不良資產(chǎn)顯性化。

各縣、區(qū)人民政府，市人民政府各部門，各有關單位：

近年來，我市不斷加大清收政府不良資產(chǎn)工作力度，取得了一定成效。但是，目前仍有幾十億元的市政府不良資產(chǎn)尚未清收。為最大限度地減少政府不良資產(chǎn)損失，防范金融風險轉化為財政風險，市政府決定在全市范圍內(nèi)開展政府不良資產(chǎn)清收工作?，F(xiàn)就有關事項通知如下：

一、突出工作重點，采取得力措施，確保清收政府不良資產(chǎn)工作取得明顯成效

（一）徹底清收國家公職人員和市商業(yè)銀行員工貸款形成的不良資產(chǎn)。國家公職人員貸款形成的不良資產(chǎn)，由紀檢監(jiān)察機關按管理權限分級督查清收。市商業(yè)銀行負責本行內(nèi)部職工貸款形成的不良資產(chǎn)清收工作。國家公職人員和市商業(yè)銀行員工貸款形成的不良資產(chǎn)必須在2010年6月底前全部歸還。否則，將采取相應措施強制清收。

（二）認真清收行政事業(yè)單位貸款形成的不良資產(chǎn)。各縣、區(qū)和有關單位要對本縣（區(qū)）和本單位自身貸款形成不良資產(chǎn)情況進行全面清理，核實相關數(shù)據(jù)，澄清貸款用途，界定償還貸款的責任單位。對經(jīng)核實應由財政性資金承擔的欠款，由本級政府納入該行政事業(yè)單位部門預算，限期歸還。行政事業(yè)單位及其他財政供養(yǎng)單位的最后償還期限原則上不得超過2010年年底。

（三）積極穩(wěn)妥解決市、縣（區(qū)）屬國有企業(yè)和集體企業(yè)貸款形成的不良資產(chǎn)。市直各主管部門和各縣（區(qū)）要對所屬國有、集體企業(yè)形成的不良資產(chǎn)進行認真清理，核定數(shù)據(jù)，落實債務，明確責任，積極清收。對有還款能力的企業(yè)，要督促其盡快歸還；對目前確實沒有還款能力的，要在調(diào)查核實的基礎上，督促其落實好債務；對企業(yè)承貸、政府或行政事業(yè)單位使用或直接受益的貸款，要按照“誰用錢、誰受益、誰還款”的原則，將貸款分解落實到相關受益人。

摘要：近年來，我國在積極進行現(xiàn)代化建設的過程中，不斷推進了處置金融不良資產(chǎn)的工作和金融體制的改革，這一過程中我國金融不良資產(chǎn)評估的重要性凸現(xiàn)出來。鑒于此，本文首先對我國金融不良資產(chǎn)評估中存在的問題展開了探討，并有針對性的提出來改進措施，最后對我國金融不良資產(chǎn)評估改進方法的重要性展開了分析，希望對我國相關領域的發(fā)展起到促進作用。

關鍵詞：金融不良資產(chǎn)評估；問題；措施；重要性

近年來，在我國金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務不斷發(fā)展的過程中，為了加大處置金融不良資產(chǎn)的速度，四大資產(chǎn)管理企業(yè)都做出了重要的努力，資產(chǎn)評估業(yè)迎來了廣闊的發(fā)展空間。然而現(xiàn)階段該領域在發(fā)展過程中還存在一定缺陷，相關部門必須積極采取有效措施，解決這些問題，從而為我國的金融不良資產(chǎn)評估領域的發(fā)展奠定良好的基礎。

1我國金融不良資產(chǎn)評估中存在的問題

1.1評估咨詢對象分散性強

評估咨詢業(yè)務通常由資產(chǎn)管理公司進行委托，這部分業(yè)務評估咨詢的目的相對特殊，對評估咨詢工作質量和工作人員的能力也提出了更高的要求。事實上，偏遠地區(qū)通常是我國大部分評估咨詢對象所處的位置，在獲取評估咨詢的現(xiàn)場資料過程中難度較大。這種分散性強的評估咨詢對象一定程度上降低了我國金融不良資產(chǎn)評估的質量。據(jù)有效數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)在被接受的不良資產(chǎn)在我國資產(chǎn)管理公司當中，僅僅是全國不良資產(chǎn)總數(shù)的1/3左右[1]。例如，在四家資產(chǎn)管理公司當中，14000億元的不良貸款被收購于我國商業(yè)銀行當中，用戶數(shù)量約為250萬。而其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級農(nóng)村地區(qū)是這些不良資產(chǎn)存在的主要位置，并且，在資產(chǎn)戶數(shù)總數(shù)當中，70%以上都是10萬元以下的資產(chǎn)戶。在實際評估過程中，呆滯貸款以及呆賬貸款都給予了此項工作較高的難度。這種較強的評估咨詢對象分散性導致相關部門在展開評估工作的過程中，無法對豐富而詳細的基礎資料進行充分的應用。根據(jù)國際上的傳統(tǒng)做法，三年以上的逾期，將對債權評估值進行歸零處理，在不滿三年的逾期當中，逾期越長資產(chǎn)減值幅度越大。那么我國多數(shù)資產(chǎn)管理公司都將產(chǎn)生大量的呆賬，無法同實際處置的債權價值相符。

摘要：金融資產(chǎn)管理會司處里不良資產(chǎn)案件因政策上原因，不同于普通民事訴訟案件，其“執(zhí)行難”問題也有不同于普通民事執(zhí)行案件的特色。而解決金融不良資產(chǎn)案件的“執(zhí)行難”問題，需加強訴前論證工作，制定有效的訴訟方案，靈活運用各種執(zhí)行手段，利用執(zhí)行和解，實現(xiàn)各方利益的調(diào)和，妥善應對法院執(zhí)行工作考核機制的不利影響。要做到這些，既需要國家相關法律制度的完善，也需要債務人企業(yè)誠信理念的樹立，以及社會誠信機制的建立和金融資產(chǎn)管理公司的自身努力。

關鍵詞：金融資產(chǎn)管理公司；不良資產(chǎn)；執(zhí)行難；成因；解決對策

“執(zhí)行難”是債權人最為擔心的問題之一，金融資產(chǎn)管理公司也不例外。涉及金融資產(chǎn)管理公司的處置不良資產(chǎn)案件，具有訴訟標的額大、債務人多是國有企業(yè)甚至政府部門的特點，因此執(zhí)行難度高于普通民事案件。早在2002年，四大金融資產(chǎn)管理公司法律事務部已在廣泛調(diào)研和論證的基礎上，聯(lián)合擬就《關于金融資產(chǎn)管理公司執(zhí)行難問題的反映》呈請國家有關部門審閱，并引起了高層領導的高度重視。2002年10月10日，最高人民法院副院長沈德詠在“全國法院加強執(zhí)行工作電視電話會議”的講話中坦言，法院執(zhí)行工作“面臨著十分嚴峻的形勢，,[’〕，他明確指出，涉及金融機構和金融資產(chǎn)管理公司的案件，涉及國企改制的案件，應為當前清理執(zhí)行積案的工作重點〔’〕。以同一時期信達資產(chǎn)管理公司長沙辦事處的數(shù)據(jù)為例，其在湖南省范圍內(nèi)尚待執(zhí)行的案件有176件，標的額高達21億，雖然已交納訴訟費用、執(zhí)行費用20（刃多萬元，但已執(zhí)行債權僅為1.9億［3］。不難理解，“執(zhí)行難”問題已嚴重影響了四大金融資產(chǎn)管理公司最大化回收不良貸款、保全國有資產(chǎn)、化解金融風險的經(jīng)營目標。因此，如何解決不良資產(chǎn)案件的“執(zhí)行難”，就成了一個極具理論意義和實踐意義的課題。

一不良資產(chǎn)案件“執(zhí)行難”的成因造成不良資產(chǎn)案件“執(zhí)行難”的原因很多，筆者擬從外部原因和內(nèi)部原因著手進行具體分析。

（一）外部原因

不良資產(chǎn)案件“執(zhí)行難”首先是外部原因作用的結果，這些原因概括起來主要有如下四點。第一，被執(zhí)行人信用缺失。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟、信用經(jīng)濟，在社會轉型時期，由于觀念變化過速加之法律滯后及不健全，導致我們的許多企業(yè)缺乏以“誠實信用、正當競爭”來經(jīng)營企業(yè)的價值觀。在許多經(jīng)營者頭腦中，守法經(jīng)營觀念很差，為了追求利潤最大化，不惜占用他人資金或財產(chǎn)作為自己發(fā)展的手段，不講商業(yè)信譽，認為逃債有利、廢債發(fā)財、賴債不會坐牢，甚至將正當經(jīng)營、積極償債的行為當做不合時宜的表現(xiàn)。在不良資產(chǎn)案件執(zhí)行過程中，被執(zhí)行人以各種方式、理由實施逃廢債行為，正是這種信用缺失的典型表現(xiàn)。

【摘要】目前，商業(yè)銀行的不良貸款風險形勢嚴峻。面臨國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行規(guī)模與實力的強勢競爭以及外資銀行先進管理與雄厚資本的虎視眈眈，如果城市商業(yè)銀行不良貸款風險不及時有效化解必將成為其生存與發(fā)展的最大威脅。

城市商業(yè)銀行作為我國金融體系的組成部分之一，存在著盲目擴張規(guī)模，超常規(guī)或負重發(fā)展的現(xiàn)象，使城市商業(yè)銀行蘊藏的金融風險，可能直接影響到地方經(jīng)濟、金融的發(fā)展和穩(wěn)定。

一、城市商業(yè)銀行不良資產(chǎn)現(xiàn)狀

銀行不良資產(chǎn)是在現(xiàn)實條件下不能給銀行帶來預期收益的資產(chǎn)，也就是銀行信貸資產(chǎn)。造成貸款利息不能按時足額回收，甚至本金都難以收回或無法收回的不良信貸資產(chǎn)。全國城市商業(yè)銀行的總資產(chǎn)20.37萬億元，總負債為19.54億元，不良貸款率是7.73%，僅次于國有商業(yè)銀行，不良資產(chǎn)的規(guī)模841.7億元。

二、城市商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的特點

（一）不良資產(chǎn)的類型特殊

編者按：本文主要從企業(yè)不良資產(chǎn)會計管理與處理的原則；企業(yè)不良資產(chǎn)的形成原因；企業(yè)不良資產(chǎn)會計管理與處置的措施進行論述。其中，主要包括：不良資產(chǎn)猶如一道影子始終伴隨著企業(yè)的成長和發(fā)展、不良金融資產(chǎn)處置的過程和信息必須公開化、企業(yè)不良資產(chǎn)的形成在很大程度上是國有企業(yè)傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下粗放型經(jīng)濟的產(chǎn)物、公司治理不當、企業(yè)的核心目標是為投資者或者股東創(chuàng)造價值、公司治理的意義，就是通過各種激勵和約束企業(yè)經(jīng)營者的機制、外部環(huán)境惡化、銀行管理不當、銀行資金財政化和銀行自身經(jīng)營體制存在缺陷、債權實物化、實物資產(chǎn)股權化、推進資本市場建設、調(diào)查待處置不良資產(chǎn)項目，合理選取資產(chǎn)處置方式等，具體請詳見。

【論文摘要】本文在運用財務管理、公司治理等理論分析不良資產(chǎn)企業(yè)不良資產(chǎn)的形成原因形成原因的基礎上，根據(jù)不良資產(chǎn)處置的原則，綜合考慮以物抵債、資產(chǎn)股權化等通常的資產(chǎn)處置方式的優(yōu)缺點，提出了企業(yè)不良資產(chǎn)會計管理與處置的措施。由于歷史原因，我國很多國有企業(yè)累積了數(shù)量龐大的不良資產(chǎn)，給企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的安全隱患。

【論文關鍵詞】不良資產(chǎn)；會計管理；處置；國有企業(yè)

在企業(yè)發(fā)展過程中，不良資產(chǎn)猶如一道影子始終伴隨著企業(yè)的成長和發(fā)展，而其累積到一定程度將對企業(yè)的生存發(fā)展構成巨大威脅。本文深入分析了在企業(yè)不良資產(chǎn)處置的過程中，包括法律訴訟、貨幣債權實物化、實物資產(chǎn)股權化以及目標股權收購者的選擇等在內(nèi)的各個階段所遇到的風險和問題，并根據(jù)實際情況，在保證各方面利益最大化、損失最小化的前提下，總結出了相應的措施和方法以化解風險和矛盾。

一、企業(yè)不良資產(chǎn)會計管理與處理的原則

（一）公開化

摘要：目前我國的商業(yè)銀行普遍存在著較大比重的不良資產(chǎn)，這對金融脆弱性具有放大機制，從而加劇整個金融體系的不穩(wěn)定，本文從多個角度探討了商業(yè)銀行不良貸款的形成原因，從宏觀經(jīng)濟角度、金融體系、債務重組及資產(chǎn)證券化等方面提出了不良資產(chǎn)的治理措施。

關鍵詞：商業(yè)銀行／資產(chǎn)管理／不良資產(chǎn)

我國主要有四家國有商業(yè)銀行在我國金融中介體系中處于主體地位，它們分別是中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國建設銀行。國有獨資商業(yè)銀行無論在人員和機構網(wǎng)點數(shù)量上，不是在資產(chǎn)規(guī)模及市場占有份額上，在我國整個金融領域中均處于舉足輕重的地位。國有獨資商業(yè)銀行是從計劃體制下的統(tǒng)一的一家銀行體系演化而來的，壟斷經(jīng)營、機構臃腫、人員過多，阻礙著效率的提高。

1986年國家決定重新組建股份制商業(yè)銀行——交通銀行。在這前后，也陸續(xù)成立了一批商業(yè)銀行，有中信實業(yè)銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國民生銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、煙臺住房儲蓄銀行、蚌埠住房儲蓄銀行。其間組建的海南發(fā)展銀行，于1998年清理。這些商業(yè)銀行的籌建，最初是以國有資本為主，而且大多沒有采取股份公司的組織形式，目前已經(jīng)在證券市場上市，可以吸收個人股份的銀行有四家，即深圳發(fā)展銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國民生銀行和招商銀行。這些商業(yè)銀行成立之初就活動區(qū)域有明確的劃分，分為全國性商業(yè)銀行與區(qū)域性商業(yè)銀行。近年來，隨著金融改革的深化，除地區(qū)性的住房儲蓄機構外，所有區(qū)域性銀行都跨出指定的范圍在全國大城市設置了經(jīng)營性分支機構。

1998年，從北京開始，陸續(xù)出現(xiàn)了以城市名命名的商業(yè)銀行。這些銀行是由各城市原來的城市合作銀行合并組建而成的，它們是由城市企業(yè)、居民和地方財政投資入股組成的地方性股份制商業(yè)銀行，主要功能是為地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展融通資金，重點為城市中小企業(yè)的發(fā)展提供金融服務。

一、我國商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)加處置的緊迫性

金融業(yè)是高風險行業(yè)，其風險有多種表現(xiàn)形式，如信用風險、流動性風險、市場風險、利率風險、操作風險等。就我市實際情況而言，轄區(qū)銀行業(yè)的風險主要表現(xiàn)為資產(chǎn)風險，其中主要又集中體現(xiàn)為信貸風險，也就是借款人不能按期償還貸款本息形成的不良貸款。而資產(chǎn)風險又決定著其他風險：不良貸款占比高，收息率就低，利潤就會下降；不良貸款占比高，風險資產(chǎn)占比就高，就會相對降低資本充足率。正因如此，當前多數(shù)金融機構都存在“惜貸”現(xiàn)象，懼怕放貸；而另一方面存款負債又居高不下，在金融市場尚不健全、業(yè)務種類相對單一、金融機構的效益主要來自存貸利差的情況下，金融機構發(fā)展就陷入困境。解決這個問題的核心就歸結到如何解決不良資產(chǎn)的問題上。

一、辯證看待不良資產(chǎn)問題

要有效解決不良資產(chǎn)問題，就必須正確看待不良資產(chǎn)問題。

首先，不可否認不良資產(chǎn)問題是一個嚴重威脅經(jīng)濟金融運行、必須認真對待和有效控制的問題，同時又是經(jīng)濟金融運行中無法避免的問題。因為金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，銀行業(yè)的風險主要來自于經(jīng)濟活動的風險，既然經(jīng)濟活動有風險，那么為經(jīng)濟活動提供金融服務的銀行業(yè)也必然存在風險。不良資產(chǎn)問題不僅在貧困地區(qū)有，發(fā)達地區(qū)也有，只不過得到了有效控制而已。

其次，應當看到不良資產(chǎn)問題的產(chǎn)生是與經(jīng)濟金融的整體運行密不可分的，不是孤立存在的。究其產(chǎn)生原因是多方面的，既有內(nèi)因，也有外因。從內(nèi)因看，產(chǎn)生不良資產(chǎn)的直接原因是管理問題，既有技術性因素，比如信息獲取不完備、前瞻預測不準確等；也有體制性因素，比如法人治理不完善等；還有人文因素，比如從業(yè)人員素質不高，缺乏復合型的人才等。從外因看，企業(yè)經(jīng)濟效益低下(導致負債經(jīng)營)、社會信用觀念淡薄(導致企業(yè)惡意逃廢債務)、保障系統(tǒng)不健全(導致企業(yè)退出市場困難)、政府對金融活動的不正當干預等，無不對不良資產(chǎn)的產(chǎn)生和積聚造成巨大影響。

第三，應當清醒地意識到解決不良資產(chǎn)問題的根本出路在于發(fā)展。只有大力支持地方經(jīng)濟發(fā)展，不斷改進金融服務，進行金融創(chuàng)新，才能有效化解和抑制不良資產(chǎn)。既然風險不可避免，外因無法消除，那么就不可能苛求信貸資產(chǎn)零風險。

編者按：本文主要從引言；利用外資化解不良資產(chǎn)的優(yōu)點；難點及一些問題分析；對策分析進行論述。其中，主要包括：1999年，我國政府推行國有企業(yè)"債轉股"改革、國有資產(chǎn)管理公司頻出重拳，開始利用外資化解不良金融資產(chǎn)、在引進外資的同時，國外先進的技術和管理方法也會隨之傳入我國、通過合資的方式批量處置不良資產(chǎn)是目前國際上普遍采用的方法、不良金融資產(chǎn)自身的問題、權與利的問題、制度法規(guī)的問題、此外隨著改革的深入及資本市場的發(fā)展，還會出現(xiàn)很多新的問題、準備在自己資產(chǎn)管轄的范圍內(nèi)做上市承銷、A股增發(fā)等工作、對于政策法規(guī)的問題不少人士建議盡快起草《債轉股特別法》或《投資銀行法》、法律的確定性，穩(wěn)定性增加了操作的透明度等，具體請詳見。

一、引言

1999年，我國政府推行國有企業(yè)"債轉股"改革，同時，成立了四家資產(chǎn)管理公司，負責管理由"債轉股"而形成的國有資本。這是漫漫國企改革長路上的又一創(chuàng)新之舉。采用金融資產(chǎn)管理公司的方式收購、管理和處置國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，是中國深化金融改革，防范和化解金融風險，推動國企改革和發(fā)展的一項重大決策。同時，債轉股是迄今為止中國對國有企業(yè)規(guī)模最大。影響最廣泛的一次債務重組行動。本文由在最近的一些關于債轉股的報道中可以明顯看到，國有資產(chǎn)管理公司頻出重拳，開始利用外資化解不良金融資產(chǎn)。現(xiàn)在國際資本市場上債轉股也是較為熱門的一個話題，德，法正在積極與俄商討利用債轉股化解俄的國際債務糾紛，東南亞一些國家也正在積極利用外資化解本國不良金融資產(chǎn)，這些舉措都取得了良好的效果。我國目前操作方式是以合資或合作的形式，與外資進行資產(chǎn)置換，這是相對簡單且安全的方式,此外還有更多的操作方式在考慮之中。但對此問題金融界仍有分歧，更多的擔憂來自于中國不良資產(chǎn)的國家債權性質，及中國二級市場不成熟等，這些難免使人在選擇處理方式時有所顧慮。

然而鑒于外資在過去的20年中對中國經(jīng)濟強勁的推動作用，及對中國深化改革的催化作用，在不良資產(chǎn)這一問題上引進外資顯然是非常必要的，本文擬就針對此問題發(fā)表一下自己的看法。

二、利用外資化解不良資產(chǎn)的優(yōu)點

首先可理解為在資金量上的優(yōu)勢。據(jù)悉從四大國有銀行沉淀下來的不良資產(chǎn)有2萬億元，中國現(xiàn)在至少有一萬億元人民幣以上的金融資產(chǎn)需要進行重組或處置，四大資產(chǎn)管理公司各只有100億元注冊資金。而且，生態(tài)環(huán)境的綜合治理，交通，能源等基礎設施的建設都需要大量的資金。再加上我國近幾年實施積極的財政政策，財政上已經(jīng)是捉襟見肘，政府已無力支援國企脫困了，而且市場經(jīng)濟條件下政府也不應該干涉企業(yè)的運行。在這種形勢下，就要求資產(chǎn)管理公司在利用資金問題上廣開門路，利用外資加速不良資產(chǎn)的處置。再則由于國家為了發(fā)展戰(zhàn)略的需要，建立了許多資金密集度很高，資金需求規(guī)模很大的企業(yè)，這和我國的要素稟賦所決定的比較優(yōu)勢不相符合，利用合資或到國外資本市場上市的方式直接利用國外較為廉價的資金，避開國內(nèi)資本稀缺的要素稟賦限制，就可提高企業(yè)的市場競爭力。

摘要：不良資產(chǎn)問題是一個世界性問題，我國銀行體系近年來也積累了大量的不良資產(chǎn)，雖然政府和銀行采取了一系列有效的措施，但目前形勢仍比較嚴峻。借鑒美國、東南亞模式的經(jīng)驗，在我國銀行不良資產(chǎn)處理中應成立專門機構；開放不良資產(chǎn)處置市場，加快不良資產(chǎn)處置進程；在處置手段上實行多元化，多種方式并用；建立國有商業(yè)銀行新的經(jīng)營機制。

關鍵詞：商業(yè)銀行；不良資產(chǎn)；處置模式；啟示

國內(nèi)外的經(jīng)驗教訓表明，銀行不良資產(chǎn)比率過高一直是銀行破產(chǎn)和銀行危機的主導性原因之一。我國銀行體系近年來也積累了大量的不良資產(chǎn)。根據(jù)銀監(jiān)會的統(tǒng)計，截至2005年末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額13133.6億元，不良貸款率為8.61%.面對即將逼近的我國金融市場的全面開放和國外銀行進入的壓力，借鑒國外有益的經(jīng)驗和教訓，加快處理我國銀行體系的不良資產(chǎn)，已成為刻不容緩的問題。

一、國外不良資產(chǎn)處置模式

1.美國模式

上個世紀80年代初到90年代中期，由于受到金融危機和利率波動等影響，美國商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)問題相當嚴重，有問題的商業(yè)銀行多達1400多家。從1980年到1994年，有1295家儲蓄和貸款機構破產(chǎn)，1617家聯(lián)邦保險、銀行破產(chǎn)或面臨破產(chǎn)，各種金融機構的不良資產(chǎn)高達7000多億美元。針對嚴重的銀行危機，美國政府和商業(yè)銀行分別采取了不同的措施。