完善我國保險業(yè)稅收政策談?wù)?/h1>
時間：2022-05-12 03:38:00
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完善
(1)稅收政策不適應(yīng)新會計準則的要求。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》規(guī)定，未報告未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4％提取，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)整。而按照新會計準則，保險公司應(yīng)當采用精算方法謹慎提取已發(fā)生未報告未決賠款準備金，以真實反映盈利情況，實際提取金額大大超過4％比例限制。繼續(xù)按4％的比例做納稅調(diào)整將大幅增加保險企業(yè)的所得稅負擔(dān)。另外，在新會計準則中，未決賠款準備金的內(nèi)容擴大到了理賠費用準備金，而現(xiàn)行稅收法規(guī)對理賠費用準備金的稅前扣除問題沒有明確規(guī)定。
(2)稅收政策不適應(yīng)新所得稅法的要求。
新企業(yè)所得稅法第七章第五十條規(guī)定：“企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”但當前在實際納稅過程中，各地稅務(wù)機關(guān)按照《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，按年末允許提取呆賬準備的資產(chǎn)余額的1％，對保險公司各分支機構(gòu)允許稅前扣除的呆賬準備金額進行控制，且不允許總公司進行匯總納稅調(diào)整。由于保險公司分支機構(gòu)沒有投資業(yè)務(wù)，允許提取呆賬準備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收保費，其計提壞賬的比例大大高于1％，因此，這一政策實際上加重了保險企業(yè)整體稅負。
(3)部分稅收政策不適應(yīng)保險行業(yè)發(fā)展新形勢的需要。
現(xiàn)行政策規(guī)定保險企業(yè)支付的手續(xù)費在實收保費8％范圍內(nèi)可在稅前扣除。由于保險市場快速發(fā)展變化，目前保險行業(yè)手續(xù)費實際支付比例普遍在8％以上，均需對超比例部分進行納稅調(diào)整，稅收負擔(dān)較重。實際上，對超額手續(xù)費進行納稅，是對機構(gòu)(人)和保險公司施行了重復(fù)征稅，不符合稅收的一般原則。同時，為了應(yīng)對超額手續(xù)費所帶來的稅收成本，一些保險分支機構(gòu)可能出現(xiàn)不規(guī)范的列支行為，這也不利于整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。
(4)重復(fù)征稅。
保險營銷員收入水平一般較低，需要同時繳納營業(yè)稅和個人所得稅。雙重征稅導(dǎo)致稅負負擔(dān)過重。這樣，導(dǎo)致保險營銷員激勵不足，更容易發(fā)生機會主義和高交易成本，從而造成保險質(zhì)量下降，扭曲保險資源優(yōu)化配置。
3.1降低保險業(yè)稅負水平
(1)根據(jù)保險市場競爭狀況與市場結(jié)構(gòu)的變化，適當調(diào)低金融保險業(yè)營業(yè)稅率，或通過改變營業(yè)稅納稅基數(shù)的方式，調(diào)低保險業(yè)實際繳納的營業(yè)稅額。
(2)在稅前扣除方面：取消或放寬對未報告未決賠款準備金的納稅比例限制，對于按精算方法提取的未報告未決賠款準備金，可稅前據(jù)實扣除，不做額外的納稅調(diào)整。明確保險公司按精算方法提取的理賠費用準備金也可在稅前扣除。不再針對保險公司各分支機構(gòu)對允許稅前扣除的呆賬準備金比例進行控制。盡快出臺具體辦法，對于稅法規(guī)定有扣除標準的扣除項目，允許保險公司進行統(tǒng)一的納稅調(diào)整。取消或放寬對手續(xù)費8％稅前扣除比例的限制。
3.2完善保險業(yè)稅收政策的具體措施
(1)調(diào)整相關(guān)稅收政策以適應(yīng)新形勢的要求。
一方成要立足于國家整個稅收制度，在保持稅收制度總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上調(diào)整我國保險業(yè)的稅收政策；另一方面要考慮保險業(yè)的自身特點和發(fā)展需要，兼顧稅收政策取向和保險業(yè)發(fā)展的客觀要求，按照公平稅負、合理扣除和適當優(yōu)惠的原則，調(diào)整現(xiàn)行的保險業(yè)稅收政策，細化稅制設(shè)計，完善和充實稅收政策內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收政策對保險資源配置和保險業(yè)運行的宏觀調(diào)控功能。
(2)適當擴大免稅范圍。
目前，我國對農(nóng)業(yè)稅和返還性人身保險和出口信用保險業(yè)務(wù)實行免稅。除現(xiàn)行免稅規(guī)定外，也可對非盈利性保險和社會保障乃至與國計民生密切相關(guān)的保險，例如地震險、洪水險等實行適當減免，以充分體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向，發(fā)揮保險稅收政策的社會保障和自動穩(wěn)定器作用。
(3)完善其他相關(guān)配套措施。
完善保險市場制度，健全保險業(yè)稅收制度體系，降低交易成本，鼓勵保險公司進行資產(chǎn)組合投資。由于保險市場不完善，往往使稅收制度成為創(chuàng)造“設(shè)租”和“尋租”的場所。因此，需要不斷完善保險市場制度，鼓勵居民購買商業(yè)保險，尤其對購買壽險、健康險、醫(yī)療險等險種進行稅收優(yōu)惠。同時，也可通過稅收政策引導(dǎo)保險公司進行投資，以獲得穩(wěn)定的收益。