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【摘要】伴隨著經濟發(fā)展，我國面臨的養(yǎng)老挑戰(zhàn)越來越大，養(yǎng)老保險對穩(wěn)定老年人的生活，滿足老年人的基本需求起著重要的作用，但是依靠單一的基本養(yǎng)老制度無疑會給國家造成很大的財政負擔，所以我們要根據實踐情況解決現行養(yǎng)老制度存在的問題，多方面多層次共同互補發(fā)展。本文就我國的養(yǎng)老保險制度的發(fā)展歷程和發(fā)展狀況進行了分析，指出了多層次養(yǎng)老保險體系存在問題的原因，最后提出了具體的完善思路。

【關鍵詞】養(yǎng)老保險制度；儲蓄型養(yǎng)老；企業(yè)年金

一、我國三支柱養(yǎng)老保險制度概述

我國養(yǎng)老保險制度是一個“三支柱”的體系，三個支柱為：第一個支柱是基本養(yǎng)老保險；第二個支柱是企業(yè)年金；第三個支柱是個人儲蓄型養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險。養(yǎng)老保險作為社會保險的重要組成部分，不但具有強制性，還實行多層次的保障方式，保障水平適度又適合，對保障社會穩(wěn)定，滿足老年人基本生活需求起著不可替代的作用，并且三大支柱有機結合,將養(yǎng)老保險的強制性，互濟性和保障性緊密聯(lián)系起來,促進我國養(yǎng)老事業(yè)的穩(wěn)定，經濟的轉型發(fā)展。

二、我國養(yǎng)老保險體系的發(fā)展歷程及發(fā)展狀況

（一）三支柱養(yǎng)老保險體系的發(fā)展沿革。由于經濟水平的不同，各國采用的養(yǎng)老模式也有所差異，普遍的來說主要是為老年人提供養(yǎng)老金，多層次養(yǎng)老模式則把各種保險形式綜合了起來，起到了更好的保障效果。多層次養(yǎng)老保險起源于工業(yè)國家，在第二次世界大戰(zhàn)后逐漸發(fā)展起來，我國隨著經濟體制改革的深入，對原有的單一養(yǎng)老保險模式也進行了改革，1991年，《國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中明確提出建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結合的制度。此后，我國改變了以往單一的養(yǎng)老保險制度，逐步建立起多層次的養(yǎng)老保險體系。2000年，國務院又頒布《國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》，2001年國家開始了城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點，這標志著補充性養(yǎng)老保險得到進一步發(fā)展，三支柱養(yǎng)老保險體系逐步成型。（二）三支柱養(yǎng)老保險制度的發(fā)展狀況。1、第一支柱穩(wěn)定發(fā)展，但負擔較重。我國第一支柱的基礎養(yǎng)老保險根據個人工作所做貢獻，達到退休條件和領取資格后由國家以現金形式按月支付，這樣政府便成了養(yǎng)老基金的運營者，隨著人口老齡化不斷加強的趨勢，養(yǎng)老金缺口越來越大，給政府造成了巨大的壓力，同時，我國基本養(yǎng)老保險替代率偏高，雖然近年來呈現出不斷下降的趨勢，但明顯高于其他主要國家。這使我國政府承擔著較大的財政負擔。2、企業(yè)年金發(fā)展不足。截至2016年底，從發(fā)展規(guī)模看，我國企業(yè)年金達到11074.62億元，發(fā)展勢頭良好；企業(yè)年金的覆蓋范圍也越來越廣，但是，受發(fā)展環(huán)境和不同行業(yè)的經濟效益影響，我國企業(yè)年金還難以起到獨立支柱的作用。和許多發(fā)達國家相比，還存在較大差距。3、個人儲蓄型及商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展存在短板。個人儲蓄型養(yǎng)老保險由個人自愿參加，自愿繳費。個人根據自身的工資收入選擇社會保險機構，將資金計入個人養(yǎng)老保險賬戶，計算的利率也將高于同期存款利率，調動人們參加儲蓄性養(yǎng)老保險的積極性，但由于人們受到固有養(yǎng)老保險模式的思想禁錮，只有少部分的人選擇個人儲蓄，大多數還是依靠基本養(yǎng)老。除此之外，隨著經濟的發(fā)展，第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險取得了很大的發(fā)展，但由于起步較晚，缺乏傳統(tǒng)文化對個人意識的影響，缺乏稅收政策支持，在整個養(yǎng)老保障制度的比例過低。

三、關于改革多層次養(yǎng)老保險體系的方向

（一）實現更高層次的統(tǒng)籌。我國養(yǎng)老保險制度經過多年的創(chuàng)新發(fā)展，基本上實現了制度全民覆蓋，形成了國家、企業(yè)和個人多方籌集資金的模式，使我國的養(yǎng)老保險管理服務取得了又一進步。隨著現在經濟的發(fā)展，我國養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌層次要更高、更優(yōu)化。社會保障具有追求社會公平的功能，養(yǎng)老保險又有更好的保障功能，和社會發(fā)展的目標是一致的。社會統(tǒng)籌和個人賬戶結合是我國首創(chuàng)，既體現社會管理又有個人激勵作用，社會統(tǒng)籌便于養(yǎng)老基金的管理和核算，避免了行業(yè)間、地區(qū)間的差異和不公平現象，我國的養(yǎng)老保險改革要著力實現更高層次的社會統(tǒng)籌，使養(yǎng)老金的管理、核算和發(fā)放更加有效率，更加公平。（二）堅守以公平為主的理念。社會保障是一種社會財富再分配，有促進社會公平的功能，養(yǎng)老保險也要盡力做到公平，既要實現城鄉(xiāng)公平，也要實現地區(qū)公平，既要實現行業(yè)公平，也要實現人群公平。避免城鄉(xiāng)出現分割現象，不同行業(yè)繳費存在差異，責任與收益存在區(qū)別。養(yǎng)老保險體系的改革不僅要實現多層次均衡發(fā)展，還要打破差異化現象，實現公平的目標。

四、多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展緩慢的原因

（一）發(fā)展環(huán)境制約多層次養(yǎng)老保險發(fā)展。伴隨著我國經濟體制改革轉型的進行，養(yǎng)老保險雖起著重要的社會保障作用，但是也只能覆蓋到小部分有工作的人，特別在國營企業(yè)和私營企業(yè)間差異更加明顯。因為發(fā)展環(huán)境的制約，很多企業(yè)想不到也沒有能力考慮到保障這點。在21世紀的第一個十年，中國企業(yè)年金計劃的發(fā)展是不平衡的。小比例有良好經濟效益的大型國有企業(yè)員工享受企業(yè)年金福利，大多數企業(yè)沒有條件運行發(fā)展企業(yè)年金計劃。由于經濟結構調整和公司重組等客觀環(huán)境限制，第二和第三級養(yǎng)老金計劃難以在此期間做到跨越式發(fā)展。（二）企業(yè)補充養(yǎng)老保險缺乏發(fā)展動力機制。企業(yè)自身發(fā)展方向決策和發(fā)展環(huán)境應該是補充養(yǎng)老保險發(fā)展的關鍵因素。中石油，中石化等經濟效益良好的國有大中型企業(yè)，既有實力又愿意為員工制定補充養(yǎng)老保險計劃。但是，大多數中小型國有企業(yè)和私營企業(yè)都沒有表現出為員工制定補充養(yǎng)老金計劃的動力和能力。企業(yè)權力機制不足涉及企業(yè)的經濟實力和經濟效益，企業(yè)的運行成本，企業(yè)的管理制度。這些因素可能會對建立長期養(yǎng)老金計劃以及補充養(yǎng)老金的可持續(xù)投資潛力產生潛在的擔憂。（三）補充養(yǎng)老保險的監(jiān)管和風險控制能力較弱。我國政府應加快發(fā)展補充養(yǎng)老保險制度的鼓勵機制，加大發(fā)展規(guī)模，增強對其保障水平，補充養(yǎng)老保險市場環(huán)境也有待規(guī)范和優(yōu)化。目前來看,政府對補充養(yǎng)老保險的監(jiān)管、風險控制和建立有效保護機制等方面都需要強化，補充養(yǎng)老保險基金投資管理也需要加強。市場機構的服務產品、服務水平、服務能力等也都需要較大程度的提升。

五、完善多層次養(yǎng)老保險制度的政策思路

（一）加快實行稅收優(yōu)惠政策。在人口老齡化背景下，單一的養(yǎng)老保險模式給政府財政帶來很大負擔，個人儲蓄型養(yǎng)老作為一種補充養(yǎng)老模式能較好的為政府分擔養(yǎng)老壓力。個人儲蓄養(yǎng)老帳戶也調動了人們個人養(yǎng)老行為的積極性，基于此，我們應該探索出適當的稅收優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠和個人經濟行為結合起來，不但完善養(yǎng)老體系的多層次發(fā)展，也推動其他經濟良好發(fā)展。（二）大力促進各類補充養(yǎng)老計劃的創(chuàng)新發(fā)展。我國各類補充養(yǎng)老保險的設計都要快速發(fā)展。加大政府對企業(yè)年金運行機制的支持，大幅降低企業(yè)負擔，增加員工福利，積極利用互聯(lián)網大數據改變傳統(tǒng)養(yǎng)老保險形式，轉變養(yǎng)老保險機制運行的形式，可以適度發(fā)展社區(qū)養(yǎng)老保險計劃，家庭養(yǎng)老保險計劃等，利用大數據更深入地了解到員工企業(yè)的需求，建立適合企業(yè)發(fā)展的養(yǎng)老保險計劃機制，讓更多的企業(yè)和員工覆蓋進來。這既可促進補充養(yǎng)老保險的加速發(fā)展，也有助于促進員工個人合理安排各項收入計劃、增強自我保障的責任感。（三）充分發(fā)揮商業(yè)養(yǎng)老保險的重要作用。我國應對人口老齡化的挑戰(zhàn)越來越大，亟須從戰(zhàn)略高度考慮商業(yè)養(yǎng)老保險等其他補充養(yǎng)老保險計劃。商業(yè)保險需要通過機制創(chuàng)新、市場創(chuàng)新、產品創(chuàng)新和服務創(chuàng)新來增強其在多層次養(yǎng)老保險體系中的戰(zhàn)略發(fā)展定力；需要有國家的財政政策支持、金融政策支持和技術能力支持，發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險不但可以豐富多層次養(yǎng)老保險體系，還可以促進一系列相關產業(yè)的發(fā)展，帶動經濟效益的提高，所以要加快推進養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠的相關政策，加大商業(yè)養(yǎng)老保險基金投資優(yōu)惠的相關政策激勵。

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作者:李怡嫻 單位:河南財經政法大學