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摘要：科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量分析與財(cái)務(wù)分析，可為管理者作出正確經(jīng)營(yíng)決策，提供重要科學(xué)依據(jù)，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。本文從企業(yè)管理的角度,解讀了現(xiàn)金流量分析的內(nèi)涵，重點(diǎn)論述了現(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的重要作用，以及當(dāng)前現(xiàn)金流量分析中存在的問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)要地?cái)⑹隽巳绾翁岣攥F(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量分析；財(cái)務(wù)分析；企業(yè)管理

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，現(xiàn)金流量問(wèn)題已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)和企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是從現(xiàn)金開始，通過(guò)不同時(shí)期資金形態(tài)的轉(zhuǎn)換，最后再回到現(xiàn)金?，F(xiàn)金是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”，現(xiàn)金的暢通對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重大的影響。

一、現(xiàn)金流量分析概述

（一）現(xiàn)金流量含義?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~。現(xiàn)金流量是從動(dòng)態(tài)的角度來(lái)說(shuō)明和描述“現(xiàn)金”概念的，它最重要的特點(diǎn)是企業(yè)可以隨時(shí)用于支付，不存在變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（二）現(xiàn)金流量分析涵義。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需要現(xiàn)金的支撐與保障，現(xiàn)金流量分析是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行仔細(xì)分析，可以了解到企業(yè)資金的來(lái)源與占用，現(xiàn)金收支的構(gòu)成，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、籌款能力和償付能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此提高企業(yè)管理中對(duì)現(xiàn)金使用的合理性和有效性。對(duì)現(xiàn)金流量分析的真正目的在于，采用現(xiàn)金流量的形式為企業(yè)提供數(shù)據(jù)保障，提高企業(yè)管理人員作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策能力，為企業(yè)帶來(lái)更多的收益。

二、現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的重要作用

（一）保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)?，F(xiàn)金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金是發(fā)展的內(nèi)源動(dòng)力和源泉，是經(jīng)濟(jì)命脈。對(duì)現(xiàn)金的使用和控制是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵性因素，現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的第一要素，因此現(xiàn)金流量分析可運(yùn)用于公司現(xiàn)金流量的運(yùn)營(yíng)，作為評(píng)價(jià)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，企業(yè)管理科學(xué)化程度的關(guān)鍵指標(biāo)。（二）規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，企業(yè)沒有利潤(rùn)可以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，而資金斷流帶來(lái)的后果更為嚴(yán)重。尤其在當(dāng)前市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變幻莫測(cè)的境況下，很多企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金流問(wèn)題而陷入財(cái)務(wù)困境，嚴(yán)重者甚至破產(chǎn)、倒閉。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析可以清晰地引導(dǎo)管理者在決策問(wèn)題時(shí)的層次和順序，幫助企業(yè)作出正確的決策判斷。現(xiàn)金流量要與企業(yè)的發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)、相匹配，才能有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。（三）降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)刻都會(huì)受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響和攻擊，是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者需要采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的前提。為規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要實(shí)時(shí)監(jiān)控、防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，做好資金籌劃，優(yōu)化融資和資本結(jié)構(gòu)保持平衡的經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)持續(xù)生存的空間。（四）提高企業(yè)管理水平?，F(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展密切相關(guān)，而現(xiàn)金流量正常運(yùn)轉(zhuǎn)是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下良性發(fā)展的根本保證。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，有利于增強(qiáng)企業(yè)的決策水平，有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)決策層和管理者只有充分掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)規(guī)律、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，管好用活資金，才能切實(shí)提高企業(yè)的資金使用效率，為企業(yè)的籌資決策、投資決策提供科學(xué)依據(jù)，以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平逐步得到提高。（五）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)金作為一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，它在很大程度上決定了企業(yè)的盈利能力，是企業(yè)內(nèi)部和外部實(shí)力的重要體現(xiàn)。現(xiàn)金本身的獲利能力很低，只能夠產(chǎn)生少量的利息收入，但是企業(yè)如果利用資本進(jìn)行投資，開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就可以將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為流動(dòng)的資本。充分利用好現(xiàn)金的流動(dòng)性和收益性，可以提高企業(yè)盈利能力，為企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)效益。（六）促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，良性現(xiàn)金流是企業(yè)健康成長(zhǎng)的必要條件。通過(guò)現(xiàn)金流量管理，可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金的使用效率，從而將資金及時(shí)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)持有充沛的現(xiàn)金流量，則可以大大減少投融資時(shí)所面臨的融資約束,還可以保證資金營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量分析中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)不重視現(xiàn)金流量分析。長(zhǎng)期以來(lái)，因我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制問(wèn)題，大多企業(yè)只追求表面的盈利能力，注意力都集中在利潤(rùn)表的數(shù)字上，卻很少關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)周轉(zhuǎn)的問(wèn)題，更不能對(duì)現(xiàn)金流量實(shí)行科學(xué)有效的管理。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)整體下行，金融風(fēng)險(xiǎn)逐步加大的境況下，企業(yè)如果不考慮自身經(jīng)營(yíng)情況及現(xiàn)金流量狀況，過(guò)度融資，盲目擴(kuò)張投資等，最終可能會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出現(xiàn)惡化而嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，現(xiàn)金流量分析缺乏深度。大多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，還停留在會(huì)計(jì)核算層面，忽視財(cái)務(wù)管理，對(duì)于財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析的能力存在不足。對(duì)企業(yè)潛在問(wèn)題不能深入分析，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所蘊(yùn)含的潛在風(fēng)險(xiǎn)不能分析識(shí)別，更不能為企業(yè)科學(xué)決策提供可靠數(shù)據(jù)，致使管理層在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)更多地依賴個(gè)人的商業(yè)敏感性。（三）現(xiàn)金預(yù)算浮于形式，不能科學(xué)預(yù)測(cè)資金流向?，F(xiàn)金預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的匯總，通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量及流出量，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)期間現(xiàn)金流量方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)比例，以及用現(xiàn)金流入流出的凈值來(lái)反映企業(yè)的支付能力和償債能力。現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)可以全面規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，是做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)規(guī)劃工作的前提條件。（四）資金使用效率低。資金的合理有效使用關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，資金使用效率成為企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)，尤其在集團(tuán)公司顯得更為重要。大部分企業(yè)存在集團(tuán)資金集中管理與內(nèi)部法人資金分散占用之間的矛盾，造成集團(tuán)資金失控。主要表現(xiàn)在子公司大量資金閑置、沉淀，而集團(tuán)卻又為籌集流動(dòng)資金而為難，無(wú)錢調(diào)劑子公司的資金缺口，只能向銀行貸款，造成貸款額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無(wú)減。（五）監(jiān)督考核機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)未能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中形成合理、有效的監(jiān)督考核機(jī)制，缺乏對(duì)現(xiàn)金流量監(jiān)督管理方面的考核?？己酥贫仁呛饬楷F(xiàn)金流量分析能否有效應(yīng)用，推進(jìn)企業(yè)管理水平提高的關(guān)鍵因素。一般單位提供的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)信息并不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流量方面存在的問(wèn)題，沒有實(shí)際參考的意義，加之很少人會(huì)關(guān)注、過(guò)問(wèn)。更不用說(shuō)建立考核和考評(píng)機(jī)制，考核機(jī)制不到位，一切都只是形式，走過(guò)場(chǎng)而已。

四、增強(qiáng)現(xiàn)金流量分析，提高管理水平的建議

（一）提升管理層對(duì)現(xiàn)金流量分析的重視程度。當(dāng)今社會(huì)，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)面臨資金緊缺、融資困難的問(wèn)題，在這種形勢(shì)下，管理層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識(shí)就顯得尤為重要。經(jīng)營(yíng)決策者如果能從戰(zhàn)略角度來(lái)審視企業(yè)現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，就可以為現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)保證，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供有利可靠信息，使企業(yè)獲取最大收益。（二）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)現(xiàn)金流量分析能力。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員只有具備與職業(yè)相適應(yīng)的專業(yè)水平，才能更好地發(fā)揮主觀能動(dòng)性。增強(qiáng)現(xiàn)金流量分析能力，首先要提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和可靠性，需要將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表相結(jié)合，并綜合考慮企業(yè)所處不同發(fā)展時(shí)期與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從不同的角度分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取及時(shí)有效的防控措施化解風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供有力支撐。（三）重視現(xiàn)金流量預(yù)算，做好現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)?，F(xiàn)金流量預(yù)算需公司各職能部門配合，做好現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的測(cè)算，并綜合考慮各種主觀、客觀因素變動(dòng)，編制出較為科學(xué)合理的現(xiàn)金流量預(yù)算。做好企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的工作，可以提前分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)籌集、使用資金做準(zhǔn)備，確保企業(yè)在需要資金時(shí)，以可以接受的成本籌集到足夠的現(xiàn)金，降低籌資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了現(xiàn)金的使用效率。（四）加強(qiáng)集團(tuán)資金管控，提高資金使用效率。資金使用效率是指企業(yè)資產(chǎn)利用的有效性和充分性，兵團(tuán)棉麻有限公司做為集團(tuán)公司，必須強(qiáng)化集團(tuán)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一平衡，使資金管理和使用相對(duì)集中，防止分散。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)子公司的資金流向、資金存量嚴(yán)格掌控，定期檢查各子公司的資金狀況，進(jìn)行資金營(yíng)運(yùn)分析，統(tǒng)籌安排合理調(diào)配，降低資金使用成本，從而提高資金使用效率。（五）建立健全監(jiān)督考核機(jī)制。根據(jù)目前現(xiàn)金流量管理實(shí)施情況，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流量管理納入企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核范圍，在績(jī)效考評(píng)過(guò)程中要有針對(duì)性地設(shè)置現(xiàn)金流量方面的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果將現(xiàn)金流量指標(biāo)和管理者業(yè)績(jī)考核掛勾，更能加強(qiáng)管理者對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視，從而正確評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)，也是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首道防線。在當(dāng)前復(fù)雜多變的世界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)管理者必須深刻認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量分析在經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，將現(xiàn)金流量的規(guī)模、走向作為分析的重要依據(jù)，及時(shí)有效地解決企業(yè)管理中現(xiàn)金流量分析存在的實(shí)際問(wèn)題，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的重要作用，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

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作者:黃文藝 單位:新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)棉麻有限公司