導(dǎo)語(yǔ)：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：農(nóng)村信用合作社主要為農(nóng)村地區(qū)的中小型投資者提供金融服務(wù)，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系不可或缺的組成部分，在推進(jìn)社會(huì)再生產(chǎn)的過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。作為資金中介機(jī)構(gòu)，它可以通過(guò)擴(kuò)大物質(zhì)和生產(chǎn)流通來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在當(dāng)代新時(shí)期，由于不斷推進(jìn)利率改革和金融市場(chǎng)的監(jiān)管，因此給農(nóng)村信用社帶來(lái)了一定生存和發(fā)展上的壓力，因?yàn)槠湟?guī)模較小，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相對(duì)較高，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以最大限度地發(fā)揮其管理效能，從而促進(jìn)農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定的發(fā)展。目前為止，一些農(nóng)村信用社還存在諸如全體員工工作協(xié)調(diào)度低，職能相對(duì)分散以及財(cái)務(wù)預(yù)算信息處理不善之類的問(wèn)題，急需盡快建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。強(qiáng)調(diào)深化和促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以更好的發(fā)展農(nóng)村信用社。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；農(nóng)村信用社；預(yù)算編制

一、我國(guó)目前的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析

目前來(lái)看，我國(guó)的一些農(nóng)村信用社通過(guò)投入大量人力物力財(cái)力的方式已加強(qiáng)了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高了財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，但其中還有許多有待解決的問(wèn)題［1］。（1）沒(méi)有明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。農(nóng)村信用社發(fā)展的起點(diǎn)通常較低，并且嚴(yán)重依賴于業(yè)務(wù)的自然增長(zhǎng)，因此各法人實(shí)體會(huì)根據(jù)其上級(jí)的計(jì)劃來(lái)確定當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并根據(jù)該計(jì)劃制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案，這就造成了年初的估計(jì)數(shù)據(jù)與年度的實(shí)際完成量之間存在很大差距。（2）沒(méi)有規(guī)范內(nèi)部控制。首先是沒(méi)有合理計(jì)劃財(cái)務(wù)支出，在大筆支出審批和分配不均勻方面存在盲目性問(wèn)題。其次是不能有效地控制財(cái)務(wù)支出，導(dǎo)致收支增加不平衡。（3）沒(méi)有適當(dāng)調(diào)配整體。所有部門只能在各自的工作發(fā)展計(jì)劃和上級(jí)的年度目標(biāo)計(jì)劃之內(nèi)進(jìn)行工作，無(wú)法從整體運(yùn)作和整體高度上考慮農(nóng)村信用社的工作計(jì)劃，導(dǎo)致各部門缺乏整體意識(shí)。（4）沒(méi)有突出強(qiáng)調(diào)工作重點(diǎn)。在業(yè)務(wù)水平不平衡等多種因素的影響下，不同法人機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)也不相同，在實(shí)際工作中，每個(gè)法人機(jī)構(gòu)也沒(méi)能及時(shí)將工作重點(diǎn)調(diào)整到實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展上。（5）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員。當(dāng)前，農(nóng)村信用社對(duì)于綜合素質(zhì)較高的專業(yè)性財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員非常缺少，所以無(wú)法透徹分析財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況，這也將直接影響預(yù)算的有效性和及時(shí)性。

二、當(dāng)前農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

（一）缺少相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。目前我國(guó)雖然在農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理法制化方面取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但依舊不夠完善。當(dāng)前多數(shù)地方的農(nóng)村信用社都是在《企業(yè)所得稅法》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》這兩個(gè)法律條例的基礎(chǔ)上制定自己的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)和方法，由于管理系統(tǒng)的不一致導(dǎo)致出現(xiàn)了一些漏洞。除此之外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利發(fā)展也受到了缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度實(shí)施的影響?；诖耍覀儜?yīng)提高我國(guó)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理的合法化程度，充分借鑒國(guó)外先進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理法律法規(guī)，建立規(guī)范、合法、統(tǒng)一的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。（二）缺乏系統(tǒng)性的人才選拔和任用制度。由于缺乏農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的甄選和任命標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致農(nóng)村信用社對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的人員缺少戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和長(zhǎng)期性，使得加入農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)算人員大都素質(zhì)低、水平差和能力弱。其次，由于就業(yè)機(jī)制的不完善，人才只能引進(jìn)卻無(wú)法辭退，能晉升卻不能降職甚至出現(xiàn)了任人唯親，只注重資歷等現(xiàn)象。農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平較低與其工作人員的素質(zhì)不高有著直接影響關(guān)系。因此，對(duì)于信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的系統(tǒng)選拔和任命也是農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的觀念不夠先進(jìn)。農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理的另一重要方面是經(jīng)濟(jì)核算制，這同樣也是發(fā)展我國(guó)信用社的重要前提。盈利是信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要目標(biāo)。但我國(guó)大部分的農(nóng)村信用社目前普遍存在著違反財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念的問(wèn)題，目前尚未建立正確的經(jīng)營(yíng)理念使得其在信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)域上的做法和觀念都較為落后。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方式較為粗放，與其責(zé)任感和歸屬感較低有著直接關(guān)系，該方式也偏離了管理目標(biāo)［2］。此外，農(nóng)村信用社仍然存在著忽略運(yùn)營(yíng)成本只注重通過(guò)高利息來(lái)獲取存款的現(xiàn)象，這也最終導(dǎo)致信用社的盈利能力較差。（四）指標(biāo)體系系統(tǒng)不夠合理科學(xué)。在當(dāng)前的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，信用社存在著低風(fēng)險(xiǎn)管理與資本構(gòu)成的比率較少的情況，農(nóng)村信用社的實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)因?yàn)槿鄙僖欢ǖ目茖W(xué)指標(biāo)使得其所需的衡量標(biāo)準(zhǔn)缺失。目前來(lái)說(shuō)，中國(guó)許多農(nóng)村信用社還不能充分考慮到信用社的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，特別是在成本指標(biāo)方面，評(píng)估方法相對(duì)單一。整個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系系統(tǒng)未得到有效監(jiān)督，這些問(wèn)題也嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村信用社正常有效的社會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

三、增強(qiáng)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義

（一）能夠提高農(nóng)村信用社核心競(jìng)爭(zhēng)力。農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平會(huì)不可避免地影響其自身的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系可以提高信用社的風(fēng)險(xiǎn)控制使信用社產(chǎn)生最高的經(jīng)濟(jì)效益并促進(jìn)農(nóng)村信用社資源的優(yōu)化配置，為信用社的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力。（二）可以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社價(jià)值最大化。作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，其他企業(yè)無(wú)法輕易取代農(nóng)村信用社在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用和地位。作為企業(yè)，農(nóng)村信用社的主要業(yè)務(wù)目標(biāo)仍然是實(shí)現(xiàn)利益最大化。從銀行的日常運(yùn)營(yíng)角度來(lái)看，最大化的銀行利益和優(yōu)化銀行運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)通常被稱為獲利能力，即流動(dòng)性和安全性的統(tǒng)一。（三）適應(yīng)國(guó)際金融市場(chǎng)發(fā)展的需要。農(nóng)村金融競(jìng)爭(zhēng)隨著農(nóng)村金融市場(chǎng)的開(kāi)放而日益激烈，金融行業(yè)的盈利能力也逐步下降，風(fēng)險(xiǎn)卻在增加，使其競(jìng)爭(zhēng)力下降。農(nóng)村信用合作社必須實(shí)現(xiàn)以下要求：通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理來(lái)提高投資回報(bào)率，降低成本和費(fèi)用，控制風(fēng)險(xiǎn)并提高競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性、效率性和安全性為一體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)［3］。

四、改革農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法和建議

（一）加強(qiáng)信息開(kāi)發(fā)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理科技水平。對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)，無(wú)法夠提供財(cái)務(wù)預(yù)算管理所需的大量信息和數(shù)據(jù)。因此，根據(jù)不同財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)象的要求，可以使用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)建立相應(yīng)的信息代碼庫(kù)，從而發(fā)揮會(huì)計(jì)信息和互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)。由于所有公司都有唯一的代碼組合，因此可以根據(jù)相關(guān)主題運(yùn)用電子設(shè)備進(jìn)行記錄。通過(guò)擴(kuò)展開(kāi)發(fā)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)收集功能以及業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的排序和分析功能，改善會(huì)計(jì)信息。這樣在滿足財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)數(shù)據(jù)和信息處理的巨大需求的同時(shí)建立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)。（二）制定公平與效率相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。農(nóng)村信用社的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門。如何才能實(shí)現(xiàn)完美合作呢？眾所周知，任何戰(zhàn)略目標(biāo)都必須反映在具體且可衡量的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中，例如已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，相關(guān)費(fèi)用和已付稅款等方面。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的形式與農(nóng)村信用社的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃緊密相關(guān)。二者是否可以相互協(xié)調(diào)和支持是實(shí)現(xiàn)信用社戰(zhàn)略目標(biāo)的重要因素。為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理模型必須采用信用社的形式使用戶機(jī)構(gòu)的總體發(fā)展策略在集資、基金投資、基金回收以及其他目標(biāo)和實(shí)施方面服務(wù)于信用社的整個(gè)發(fā)展策略［4］。信用社的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略是全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)和決定性的規(guī)劃。它闡明了在一段時(shí)間內(nèi)信用社的發(fā)展方向，制定相關(guān)政策并確定農(nóng)村信用社的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，信用社的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須圍繞其進(jìn)行。（三）科學(xué)的編制與合理的預(yù)測(cè)。1.對(duì)存款貸款的增長(zhǎng)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。分析近些年的存款、貸款狀況，尤其注意增長(zhǎng)率和市場(chǎng)份額，并綜合考慮央行降低基準(zhǔn)存款、貸款利率，提高存款利率等因素。之后對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)和個(gè)體工商戶的運(yùn)營(yíng)條件和農(nóng)民貸款需求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并對(duì)我們宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化對(duì)企業(yè)管理的影響進(jìn)行分析。2.加強(qiáng)對(duì)高額財(cái)務(wù)支出預(yù)算的批準(zhǔn)。為防止盲目進(jìn)行大規(guī)模金額支出，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各法人機(jī)構(gòu)的大規(guī)模購(gòu)買情況進(jìn)行徹底調(diào)查。例如在科技部門項(xiàng)目管理中，軟件、硬件和實(shí)施成本在合理考慮基本建設(shè)預(yù)算的同時(shí)也要考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模、地理位置和運(yùn)營(yíng)收益等。3.計(jì)算收入應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是。計(jì)算利息收入、金融機(jī)構(gòu)交易收入、傭金收入，投資收入和營(yíng)業(yè)外收入等時(shí)應(yīng)根據(jù)各種貸款、金融機(jī)構(gòu)交易、付款和結(jié)算以及其他業(yè)務(wù)條件來(lái)計(jì)算。同時(shí)也需要考慮可能隱藏的壞賬，并將貸款合并為股票貸款。其次，也要考慮到由于折扣率低而需要單獨(dú)計(jì)算的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。雖然一些公司目前能夠按時(shí)支付利息，但也應(yīng)全面分析到貸款期間的收益以及經(jīng)濟(jì)衰退對(duì)行業(yè)的影響。最后，要充分考慮到放貸人因利率下降而提早償還貸款以減少利息支出的問(wèn)題。預(yù)測(cè)來(lái)自股票和增量存款的利息收入是預(yù)測(cè)金融機(jī)構(gòu)交易收入的主要考慮因素，也是有著閑置資金的人如何使用這些資金來(lái)提高其盈利能力的主要考慮因素。對(duì)于收費(fèi)收入的預(yù)測(cè)應(yīng)主要考慮中間業(yè)務(wù)的收入如業(yè)務(wù)的形成和自助設(shè)備的增加等。

五、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)目前正不斷擴(kuò)大農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，使得其經(jīng)濟(jì)效益逐步提高，但農(nóng)村信用社的整體經(jīng)營(yíng)仍然存在很多問(wèn)題。由于缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)算系統(tǒng)，客觀環(huán)境和內(nèi)部控制系統(tǒng)都限制了農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然很高。農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和決策應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為基礎(chǔ)，并從根本上加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和細(xì)化支出的重要目標(biāo)，從而更好地幫助當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。盡管中國(guó)多處農(nóng)村信用社在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中仍存在許多不足，嚴(yán)重影響農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的問(wèn)題。農(nóng)村信用社需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算管理戰(zhàn)略，深入研究財(cái)務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀，并進(jìn)一步為我國(guó)農(nóng)村信用社的發(fā)展提供良好的建議和參考。

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作者:黃亞木 單位:南靖縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社