導(dǎo)語：煙草企業(yè)內(nèi)部審計采購管理探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、煙草行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)對招標(biāo)管理不夠

在一些招標(biāo)活動中，經(jīng)常有幾家企業(yè)聯(lián)合抬高標(biāo)價，使用雷同的標(biāo)書，這種不規(guī)范的行為是不正規(guī)的競爭手段，提高了物資的采購成本。更有一些企業(yè)故意降低標(biāo)價，中標(biāo)后卻不能提供有質(zhì)量的物資資源。

(二)采購方式不正規(guī)

部分采購人員習(xí)慣和某一家企業(yè)合作，這樣的供貨渠道過于狹窄，俗話說貨比三家，這樣沒有對比的供貨價格只會讓審計人員蒙蔽雙眼，同時，新的產(chǎn)品，新的企業(yè)也很難再合作，很有可能錯失更多、更好、更優(yōu)惠的物資。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮的作用

審計的基本職能就是驗(yàn)證，對企業(yè)財務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行查驗(yàn)，衡量其資金流動是否準(zhǔn)確、可靠。而煙草部分內(nèi)部審計工作大概分四個方面：

(一)審查采購物資

內(nèi)部審計人員對采購物資的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計是審計人員的職能。對物資審計的第一個主要環(huán)節(jié)就是查看物資是否能被企業(yè)所采用，是否符合當(dāng)年的預(yù)算成本。

(二)審計招標(biāo)過程

這一環(huán)節(jié)審計人員需要對物資的采購方法，標(biāo)書的內(nèi)容和開標(biāo)的結(jié)果進(jìn)行審計。對采購方法的審計是需對物資的數(shù)量及特性進(jìn)行審計，看是否符合企業(yè)的要求和預(yù)算，是否經(jīng)過正規(guī)渠道獲取，是否通過相關(guān)部門的審核。對標(biāo)書內(nèi)容的審計是查看投標(biāo)人是否符合企業(yè)要求，是否對保證金的要求明確，是否存在合伙抬高價格的行為。在開標(biāo)結(jié)果進(jìn)行審計時，要看評委是否公平、公正、公開的對投標(biāo)人的文件進(jìn)行一一核對，是否向招標(biāo)人出具書面評論，是否隨意對中標(biāo)候選人進(jìn)行特定排序。審計人員參與招標(biāo)采購的全過程管理，對流程，價格，預(yù)算進(jìn)行控制。在這里我們要區(qū)分好，審計和監(jiān)察部門不同，監(jiān)察是對工作效率進(jìn)行監(jiān)察、對人員的廉潔度進(jìn)行監(jiān)察。

(三)審計采購合同

在這一環(huán)節(jié)，主要審計合同是否合法，是否有紕漏，提供物資的供應(yīng)商是否能履行合同，是否有違約行為，是否有抬高價格或者缺貨的行為，是否對物資進(jìn)行驗(yàn)收和檢查。

(四)采購后核對

在采購物資結(jié)束后，審計人員還需對物資的退貨、換貨和索賠進(jìn)行跟蹤調(diào)查。

三、對煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員進(jìn)行管理

(一)增強(qiáng)審計責(zé)任

一個健全的審計體系工作可以讓審計人員加強(qiáng)自身的責(zé)任意識，使審計部門成為企業(yè)有效可靠的監(jiān)督管理部門，保證每一項(xiàng)的合法性和可靠性。內(nèi)部審計部門對企業(yè)的作用很大，可以提高企業(yè)在市場上的競爭地位，企業(yè)具有法律保護(hù)，每一個環(huán)節(jié)都有專門的審計工作，更能提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

(二)完善企業(yè)物資采購的管理制度

在采購物資時，內(nèi)部審計需對企業(yè)物資采購進(jìn)行一個客觀合理的評價。加強(qiáng)和改善審計人員在采購管理中的管理制度可以更有效的保證企業(yè)采購資金的節(jié)約和物資質(zhì)量的提升。

(三)設(shè)置獨(dú)立的審計部門

審計工作不受其他管理部門的限制，是一個獨(dú)立的個體，沒有局限性才能更顯的公正性和合理性。在采購管理中，審計的工作質(zhì)量和企業(yè)物資質(zhì)量成正比，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置一個專門的審計部門，有專門的審計人員，對企業(yè)物資進(jìn)行管理和控制，保障企業(yè)權(quán)益。審計人員的管理是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要一部分，也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)的管理部門。

(四)提高審計人員專業(yè)水平

審計人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)也影響著企業(yè)的發(fā)展，一個專業(yè)可靠的審計人員能為企業(yè)帶來更高的效益。從現(xiàn)代的發(fā)展趨勢，審計人員的素質(zhì)已經(jīng)走向了現(xiàn)代化，多元化的軌道，應(yīng)呈整體上升的趨勢，因此對審計人員就有了更高的要求。內(nèi)部審計人員參與企業(yè)各個部門的運(yùn)作，涉及范圍廣，因此審計人員一定是要有相關(guān)證書，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，有專業(yè)的技術(shù)水平，多方向發(fā)展的人才。打破“審計就是會計”的思想，多吸納工程造價，法律，營銷，管理等方面的人才。其次，完善培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過鼓勵學(xué)習(xí)，企業(yè)提供培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平，工作能力和道德標(biāo)準(zhǔn)，還要對審計人員進(jìn)行分類，分層管理，達(dá)到資源利用最大化的效果。

四、展望煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員在未來采購管理中發(fā)揮的作用

無論是我國審計的發(fā)展趨勢還是煙草本身對審計的需求，煙草行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展都在面臨著不小的壓力和挑戰(zhàn)。這使得內(nèi)部審計人員必須從思想上開始轉(zhuǎn)變，堅持廉潔公正，以企業(yè)利益最大化為己任，提倡新型的內(nèi)部審計人員管理標(biāo)準(zhǔn)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計可以實(shí)行派駐式管理，將審計人員分派到各省市，監(jiān)督自己的管理區(qū)域，定期參觀審查其他地區(qū)，這樣既實(shí)現(xiàn)了審計工作的獨(dú)立性又提高了審計效率。堅持審計監(jiān)督和服務(wù)并重，從不同的角度出發(fā)，觀察分析問題，有針對性的提出意見，協(xié)助管理部門共同實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，同時使審計部門成為咨詢機(jī)構(gòu)，服務(wù)更多管理層，成為企業(yè)最重要的職能部門，提高企業(yè)效益。

五、結(jié)束語

當(dāng)今市場的競爭條件下，煙草行業(yè)處于優(yōu)勝劣汰的局勢，好的原材料生產(chǎn)好的煙草，選擇優(yōu)質(zhì)的物資成為了企業(yè)發(fā)展速度的一個前提，而審計人員恰恰是這個因素的重要決定部分?，F(xiàn)在很多煙草企業(yè)的審計工作基本成型，但跟國內(nèi)一些先進(jìn)的企業(yè)相比還有一些差距，這就需要煙草行業(yè)在內(nèi)部審計管理中把握發(fā)展路線，同時將內(nèi)部審計工作作為企業(yè)最重要的部分，從而提升企業(yè)的效益。

作者:宋秀娟 單位:河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司黃金葉生產(chǎn)制造中心