導語：金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在金融深化改革的背景下，金融機構(gòu)面臨著更加嚴格的監(jiān)管和激烈的市場競爭。強化內(nèi)部監(jiān)督和完善內(nèi)部監(jiān)督機制是提升金融機構(gòu)經(jīng)營能力和市場競爭力的必然選擇，而完善會計監(jiān)督機制是最有效的辦法。本文指出會計監(jiān)督對金融機構(gòu)的重要意義，分析金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制存在的問題，并提出完善金融機構(gòu)會計監(jiān)督的對策建議，希望對金融機構(gòu)完善會計監(jiān)督機制起到借鑒意義。

關(guān)鍵詞：金融機構(gòu)；會計監(jiān)督；機制

金融機構(gòu)是從事金融服務(wù)有關(guān)的機構(gòu)，包括銀行、保險、基金、信托等，是金融業(yè)的重要組成部分。金融機構(gòu)會計監(jiān)督是指運用會計手段對金融機構(gòu)進行監(jiān)督和管理，目的是強化金融機構(gòu)內(nèi)部管理，推動內(nèi)部管理規(guī)范化、程序化和科學化，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。近些年來，金融機構(gòu)越來越重視利用會計監(jiān)督手段強化內(nèi)部管理，監(jiān)督經(jīng)營行為，但是，其會計監(jiān)督仍然存在一些問題，缺乏一套完善的會計監(jiān)督機制，導致會計監(jiān)督效果不理想，監(jiān)督工作開展難度大。因此，健全完善金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制，是一項緊迫的任務(wù)。

一、金融機構(gòu)會計監(jiān)督的重要意義

金融業(yè)是經(jīng)濟運行的血脈，其健康發(fā)展關(guān)系到整個經(jīng)濟的發(fā)展。金融機構(gòu)一般準入門檻高，經(jīng)營規(guī)模龐大，資金實力較強，經(jīng)營風險大，爆發(fā)風險的危害性極強，會計監(jiān)督有助于強化內(nèi)部管理，發(fā)現(xiàn)資金運行中的隱患，提前采取預防措施，避免發(fā)生不可挽回的損失。同時，金融機構(gòu)主要與“錢”或者與“錢”有關(guān)的服務(wù)打交道，而會計監(jiān)督則是通過“錢”形成的會計信息進行監(jiān)督和管理，會計監(jiān)督對象是金融機構(gòu)的命脈，比一般監(jiān)督方式更加直接和有效。資金經(jīng)營不出現(xiàn)問題，金融機構(gòu)就能健康運行。特別是近些年來，我國金融改革不斷深化，金融市場化進程不斷加快，金融業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生改變，市場競爭更加激烈。金融機構(gòu)只有不斷提升自身競爭力，才能在競爭中贏得市場。會計監(jiān)督有助于金融機構(gòu)強化內(nèi)部管理，完善監(jiān)督機制，提升整體競爭力。

二、金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制發(fā)展現(xiàn)狀

1.會計監(jiān)督內(nèi)部控制機制不健全

金融機構(gòu)對會計監(jiān)督的重要性認識不足，沒有把會計監(jiān)督同業(yè)務(wù)發(fā)展放在同等重要的位置，還沒有建立一套完善的會計監(jiān)督機制，特別是基層金融機構(gòu)未建立完善的會計監(jiān)督制度，監(jiān)督程序、過程隨意性大，監(jiān)督工作流于形式。會計人員工作獨立性不足，受單位領(lǐng)導制約較大，有事會根據(jù)領(lǐng)導的意圖任意篡改會計數(shù)據(jù)，會計信息造假和失真現(xiàn)象非常普遍。同時，對會計人員監(jiān)督行為的約束機制不健全，會計人員監(jiān)督行為規(guī)范性不足，往往只把日常會計工作作為主要的工作任務(wù)，忽視了會計的監(jiān)督職能，導致會計監(jiān)督機制形同虛設(shè)。

2.外部監(jiān)督機制匱乏

金融機構(gòu)會計監(jiān)督法律法規(guī)建設(shè)不完善，金融業(yè)會計工作執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，該準則是會計工作的普遍準則，對規(guī)范金融業(yè)會計工作針對性不強。特別是我國金融業(yè)正處于快速發(fā)展期，各類金融衍生品不斷產(chǎn)生，金融業(yè)務(wù)增多，范圍不斷擴大，會計準則難以滿足金融發(fā)展需求。社會監(jiān)督效果不理想，會計事務(wù)所工作獨立性不足，執(zhí)行監(jiān)督的能力不強，甚至為了擴大業(yè)務(wù)，受到利益的誘惑，迎合雇主的要求，缺乏職業(yè)道德，審計可信度低。還有，我國法律法規(guī)建設(shè)不斷完善，但缺乏嚴格的執(zhí)行，金融機構(gòu)會計信息造假現(xiàn)象屢見不鮮，而違法的單位和個人并未受到嚴格的法律制裁，導致有些人鋌而走險，知法犯法。

3.會計監(jiān)督人員整體素質(zhì)不高

金融機構(gòu)會計工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，部分會計人員未取得資格證，會計知識不夠豐富，有些基層單位會計人員僅僅能夠處理簡單的會計事務(wù)，管理會計知識匱乏，認為“對賬”就是會計監(jiān)督。會計工作人員對會計監(jiān)督工作不夠重視，認為日常做賬就是全部的會計工作，而會計監(jiān)督只不過是“畫蛇添足”。同時，會計工作人員職業(yè)道德普遍不高，對會計工作的重要性缺乏認識，唯領(lǐng)導是圖，隨意更改會計數(shù)據(jù)，導致會計失真現(xiàn)象普遍。同時，會計人員風險意識淡薄，會計工作謹慎性和規(guī)范性不足。

三、完善金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制的對策建議

1.實行會計人員委派制，強化監(jiān)督職責金融機構(gòu)會計監(jiān)督的關(guān)鍵是會計人員，現(xiàn)行的會計人員受到單位制約大，工作獨立性不足，實行有效監(jiān)督困難。實行委派制是指金融機構(gòu)配備專門的會計工作人員，且由上級或者政府直接委派任命、管理，杜絕會計人員與所服務(wù)單位的利益關(guān)系，使會計人員不受服務(wù)單位的限制。明確會計人員監(jiān)督工作的職責和權(quán)利，加強對會計人員監(jiān)管，實施嚴格的獎懲制度，激發(fā)會計人員對監(jiān)督工作的積極性。同時，完善內(nèi)部治理機制，制定會計監(jiān)督流程、過程、期限、責任等各項內(nèi)容，推動會計監(jiān)督工作走向程序化、規(guī)范化道路。

2.完善行業(yè)監(jiān)督，強化法律制約完善金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制離不開外部監(jiān)督。積極適應不斷發(fā)展的金融業(yè)變化，加快制定金融業(yè)會計法律法規(guī)，增強法律法規(guī)對金融機構(gòu)會計監(jiān)督的指導下和針對性。強化法律法規(guī)的約束，對會計造假等會計違法行為，加大處罰和懲處力度，堅決追究直接責任人和相關(guān)責任人的責任，做到有法可依。規(guī)范社會監(jiān)督行為，加強對會計事務(wù)所的監(jiān)督和管理，重視注冊會計師職業(yè)道德培訓，發(fā)揮會計事務(wù)所的監(jiān)督作用，規(guī)范會計監(jiān)督行為。

3.提高會計監(jiān)督人員綜合素質(zhì)會計人員是會計監(jiān)督的主體，直接關(guān)系到實施會計監(jiān)督機制的效果。金融機構(gòu)應建立會計人員溝通交流平臺，組織會計人員開展經(jīng)常性業(yè)務(wù)培訓、討論和交流，強化會計監(jiān)督意識，提高整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)。實施獎懲制度，鼓勵會計人員自覺加強學習，對未獲取資格證的工作人員進行調(diào)整崗位，或者要求參加資格證考試，杜絕未獲取資格證人員從事會計工作。強化會計人員風險意識，教育引導會計人員從整體和大局角度考慮會計工作，認識到會計工作的重要性，自覺規(guī)范會計工作行為，提升自身職業(yè)道德。

四、總結(jié)

金融機構(gòu)虧會計監(jiān)督是內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容，對金融機構(gòu)具有重要的意義。我國金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制建設(shè)還處于初級階段，發(fā)展水平還不高，存在會計監(jiān)督內(nèi)部控制機制不健全、外部監(jiān)督機制匱乏、會計監(jiān)督人員整體素質(zhì)不高等諸多問題。本文建議重點從實行會計人員委派制、強化監(jiān)督職責，完善行業(yè)監(jiān)督、強化法律制約，提高會計監(jiān)督人員綜合素質(zhì)三個方面完善金融機構(gòu)會計監(jiān)督機制。

作者:楊陽 單位:中泰信托有限責任公司

參考文獻:

[1]周文燕.我國會計職業(yè)道德建設(shè)問題研究[J].品牌，2015，（12）：133-134.

[2]李明慧.行政事業(yè)單位會計監(jiān)督問題研究[D].鄭州大學，2014.