導(dǎo)語：會計監(jiān)管與審計的關(guān)系研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:會計監(jiān)管與審計是我國現(xiàn)代經(jīng)濟管理和監(jiān)督的有效手段，也是國家財政穩(wěn)定發(fā)展的重要工具；會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，對維護國家經(jīng)濟健康發(fā)展、制止違法違規(guī)的經(jīng)濟行為具有重要作用，并且對強化單位的內(nèi)部管理保障、提高會計信息質(zhì)量、達到資源優(yōu)化配置具有指導(dǎo)性的意義。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，信息時代的快速更新,審計工作的內(nèi)容和方式正在發(fā)生巨大改變，,政府、債權(quán)人、投資者、社會公眾等信息使用者對審計信息披露的質(zhì)量、準(zhǔn)確性的需求較高；最終審計的目的是為了降低信息風(fēng)險，維護經(jīng)濟秩序。在當(dāng)今的市場環(huán)境下，會計監(jiān)督與審計已成為我國經(jīng)濟管理和監(jiān)督的重要工具，會計與審計既有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者相輔相成，充分的發(fā)揮著各自的職能，進而將兩者聯(lián)合起來，相得益彰。

關(guān)鍵詞:會計監(jiān)管；審計；作用；聯(lián)系；區(qū)別；問題；建議

一、會計監(jiān)管與審計的聯(lián)系

會計監(jiān)管對于我國的社會市場經(jīng)濟越來越重要和有必要，其主要作用是較好的滿足了企業(yè)及社會需求者的內(nèi)部控制和外部控制。審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。會計監(jiān)管與審計之間存在著密切的聯(lián)系，會計監(jiān)管與審計已成為我國經(jīng)濟管理和監(jiān)督的重要工具，兩者相輔相成，充分的發(fā)揮著各自的職能，進而將兩者聯(lián)合起來，對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強會計監(jiān)管隊伍建設(shè)，提高監(jiān)管效率有著重要的作用。(一)會計監(jiān)管與審計來源于相同的基礎(chǔ)資料。會計監(jiān)管與審計之間的聯(lián)系，最基本的層面在于客觀的基礎(chǔ)。兩者都是通過會計最原始的單據(jù)、總賬、明細(xì)賬、資金流水、會計報表等資料來掌握單位的經(jīng)濟流向和財務(wù)情況，兩者反映了作為同一會計主體的經(jīng)濟活動，但是兩者的側(cè)重點是不同的。審計隨著國家管理的規(guī)范和單位管理的加強，審計人員應(yīng)當(dāng)遵循國家法律法規(guī)﹑部門規(guī)章﹑地方條例，并將會計原理和稅務(wù)兩者相結(jié)合，對被審計事項的合法性、公允性做出合理﹑公正的評價。(二)會計監(jiān)管與審計目標(biāo)存在關(guān)聯(lián)。會計監(jiān)管與審計的目標(biāo)在一定層面存在關(guān)聯(lián)，兩者都是以國家法律法規(guī)﹑會計準(zhǔn)則等為依據(jù)進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理及審計，從而為投資者﹑債權(quán)人，政府、社會公眾等提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息；另外，會計監(jiān)管與審計都是以規(guī)范化的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，以會計信息為基礎(chǔ)資料，對于會計信息的真實性具有較高的敏感度，積極關(guān)注財務(wù)信息的各方面財務(wù)指標(biāo)，為信息使用者提供及時、有效、合理的資料，有利于維護國家經(jīng)濟秩序，強化單位的經(jīng)營管理。(三)會計監(jiān)管與審計都以會計方法為依據(jù)。會計監(jiān)管與審計是相互依存的關(guān)系，二者的工作對象都是以財務(wù)資料所反映的財務(wù)收支活動，為了順利開展工作，都是需要利用會計相關(guān)資料的完整性和真實性。對于會計監(jiān)管而言，需要運用會計原理對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)管和核算；審計同樣需要運用會計方法對會計資料的真實性，完整性,合法性及效益進行審查和評價，從而進行審計的監(jiān)督，將會計監(jiān)管與審計相結(jié)合，為社會公眾提供真實有效的會計信息。

二、會計監(jiān)管與審計之間的區(qū)別

(一)會計監(jiān)管與審計的對象不同。會計監(jiān)督的對象是資金運動，不僅反映和監(jiān)督資金運動本身，而且也反映資金運動所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督.它貫穿于整個經(jīng)濟活動的始終，通過檢查會計憑證、賬簿、會計報表等資料的正確性、完整性和合法性，從而檢查財務(wù)收支的合法性與合理性。審計的對象包括各項工作是否經(jīng)濟、有效率的運行，監(jiān)督各項經(jīng)濟工作的結(jié)果是否達到了預(yù)期的結(jié)果，以及不能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，并且反映經(jīng)濟過程、經(jīng)濟資料等，重點審查這些資料是否合法、有效、真實、準(zhǔn)確。(二)會計監(jiān)管與審計的方法不同會計監(jiān)督是運用專門的方法，即對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的分類與匯總，設(shè)置會計科目，成本計算，運用復(fù)式記賬法填制憑證，審核憑證、登記賬簿和編制報表，從而形成會計信息。審計監(jiān)督的方法是通過對會計資料信息的審查、研究、分析、調(diào)查和評價進而監(jiān)督資金運動的全過程。按照一定的程序，按照審計計劃進行相關(guān)資料的審計，查看資料的真實性、合法性，并審計工作底稿的編制，最終出具審計報告。(三)會計監(jiān)管與審計的執(zhí)行者不同。會計監(jiān)督是由專業(yè)的會計人員進行職責(zé)監(jiān)督，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是按崗位責(zé)任制劃分而對會計人員進行監(jiān)督。在實際工作單位中,進行監(jiān)督的人員主要是由本單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人或是行政事業(yè)單位中的總會計師進行負(fù)責(zé)。審計監(jiān)督是由獨立的審計人員或是審計專門機構(gòu)負(fù)責(zé)此項工作，是專門從事經(jīng)濟監(jiān)督工作；只有能夠保持獨立性的審計機構(gòu)及人員進行的審計工作才更具有可信賴性、權(quán)威性、公允性。

三、會計監(jiān)管與審計存在的問題

(一)企業(yè)組織機構(gòu)不健全，內(nèi)部監(jiān)控失調(diào)，審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。企業(yè)組織機構(gòu)在設(shè)置時常常忽視內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性，有的單位雖然建立相應(yīng)的控制制度，但是這些制度并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行，缺乏相應(yīng)的懲罰制度；會計職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致會計秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生，這樣容易造成會計信息的失真。重視核算忽略管理，機構(gòu)設(shè)置的不合理性及與現(xiàn)行核算體系的不健全，使得決策層、管理層和業(yè)務(wù)層間出現(xiàn)真空地帶前后不銜接，缺乏互相約束的管理監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào)，最終將影響企業(yè)整體管理監(jiān)督的效果。審計的主要職能為經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評論和經(jīng)濟鑒證，部分審計人員缺乏必要的職業(yè)道德和正義感，對于違法行為不敢進行揭露，會遇到各種各樣的阻力；現(xiàn)在審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，運用新技術(shù)能力不強，不注重學(xué)習(xí)科學(xué)技術(shù)成果在審計工作中運用，對知識經(jīng)濟和現(xiàn)代審計意識感到陌生和茫然，現(xiàn)代審計手段的掌握更加缺乏，信息內(nèi)部審計處于空白。(二)會計人員責(zé)任感缺失，內(nèi)部審計獨立性不強、重點不突出。目前，有很大一部分會計人員對會計監(jiān)督的重要性認(rèn)識比較模糊，他們認(rèn)為企業(yè)自負(fù)盈虧，廠長或是經(jīng)理負(fù)責(zé)制，會計監(jiān)督并不重要，實際上，對于犯罪違法行為一般都是瞞不過會計人員的，因此加強會計監(jiān)管對于企業(yè)或是現(xiàn)在社會而言有著極大的意義；獨立性是審計工作的靈魂，我國內(nèi)部審計機構(gòu)在組織體系上實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，所以內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性沒有外部審計強，內(nèi)部審計人員很難站在客觀、公正的立場去對待業(yè)務(wù)，尤其是當(dāng)部門領(lǐng)導(dǎo)有違法、違規(guī)的行為時，由于種種客觀原因而不敢或是不能去監(jiān)督，工作的主動性和目標(biāo)性不強，其獨立性受到了嚴(yán)重?fù)p害，與現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部審計的要求極不相稱。

四、會計監(jiān)管與審計問題的建議

(一)健全單位的法律體制，加強懲處力度。建立和完善單位的會計制度，滿足各單位多元化發(fā)展的需求。以會計法律制度為依據(jù)，形成事前、事中、事后的會計監(jiān)督機制。遏制因違法成本低而違法的現(xiàn)象和加大懲處執(zhí)行力度，對違法企業(yè)的相關(guān)人員加入黑名單并進行曝光，不僅要處罰法違規(guī)的企業(yè)，同時對于相關(guān)的企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計人員、審計人員以及有關(guān)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)一同承擔(dān)連帶責(zé)任。所有單位都要保持審計組織機構(gòu)和處理業(yè)務(wù)的獨立性，既不能把審計機構(gòu)依附于財務(wù)部中，也不能依附于其他職能部門，審計機構(gòu)及人員根據(jù)工作職能及特點進行配置，它完全獨立于其他具體業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部審計機構(gòu)需要配置精干人員，并強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性，以利于審計工作的進行。(二)強化會計及審計人員的職業(yè)道德，提高綜合素質(zhì)。加大會計及審計人員的職業(yè)道德建設(shè)力度，定期進行專業(yè)培訓(xùn)，包括最新的法律法規(guī)的講解，現(xiàn)代信息化的培訓(xùn)，跟上時代的步伐，營造良好的社會環(huán)境，使整個社會認(rèn)識到誠信的重要性，營造尊崇誠信的良好社會環(huán)境，樹立會計人員的責(zé)任感和榮譽感。在工作中做到事前、事中、事后控制，進而使得財務(wù)環(huán)境更好的運行；加強會計及審計人員的定期培訓(xùn)，對于新信息技術(shù)的運用，使得工作的效率大大提升，也節(jié)約相關(guān)資源，并且將這些資源用到別的領(lǐng)域，更好的提供財務(wù)信息，降低信息風(fēng)險，維護經(jīng)濟秩序，并出具合理的會計及審計報告，為企業(yè)投資者﹑債權(quán)人等擬信賴的會計信息提供合理保證。隨著經(jīng)濟的不斷增長，社會公眾越來越關(guān)注會計信息的真實性與合法性，這就需要會計及審計人員發(fā)揮其職能。

五、結(jié)語

現(xiàn)在市場經(jīng)濟下的會計監(jiān)管與審計，都離不開人為監(jiān)管，并且關(guān)系到我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。作為經(jīng)濟管理的工具，會計監(jiān)督與審計都具有經(jīng)濟監(jiān)督功能，它們之間的關(guān)系是相互聯(lián)系，又是相互制約的，兩者的側(cè)重點是不一樣的，正確的理解和完善會計監(jiān)管和審計工作有著重要作用。在會計監(jiān)管體系逐步成熟的今天，我國的審計工作也得到了完善，對于研究市場經(jīng)濟體制下會計制度和審計制度的改革有著重要的研究意義。在社會主義經(jīng)濟迅速發(fā)展的時代背景下，審計工作得到進一步完善對于我國的基層審計工作產(chǎn)生的影響是深遠(yuǎn)的，同時也給各級審計部門的工作提供了新的方向，完善了審計工作的內(nèi)容。會計監(jiān)管和審計的關(guān)系是密不可分的，互相促進發(fā)展。

總之，在我國會計制度與審計制度進行重大改革的情況下，必須處理好二者之間的關(guān)系和問題，才能真正實現(xiàn)會計監(jiān)督與審計工作的協(xié)調(diào)與配合，從而才能進行有效監(jiān)督、規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，整頓經(jīng)濟工作秩序，提高會計信息質(zhì)量，進而提高整個經(jīng)濟社會運作的透明程度，提高資金的使用效率。

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作者:王雪 單位:武漢市長虹中學(xué)