導(dǎo)語(yǔ)：獨(dú)家原創(chuàng):淺議國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】本論文結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，分析加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意義以及討論當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的主要問(wèn)題，，結(jié)合目前國(guó)資委下發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引，論述對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，如何做好國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其意義

1.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指融資安排、會(huì)計(jì)核算與管理以及會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對(duì)企業(yè)造成的損失。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)；委托理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

2.國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要地位已經(jīng)清晰地突顯出來(lái),財(cái)務(wù)管理已成為企業(yè)管理的核心。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,其意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

第一，提高企業(yè)及整個(gè)社會(huì)資源配置效率。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中,企業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體,是市場(chǎng)配置資源的主體。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及資源配置效率,從根本上決定了整個(gè)社會(huì)資源配置的水平。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高社會(huì)資源配置效率有著多方面的影響,而企業(yè)通過(guò)采取積極主動(dòng)而又有效的風(fēng)險(xiǎn)管理,并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制,從而可以促進(jìn)企業(yè)及整個(gè)社會(huì)投資活動(dòng)及消費(fèi)活動(dòng)的高效運(yùn)行。

第二，提高股東價(jià)值。在國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或以國(guó)有股為主要股東的國(guó)有企業(yè)中,其一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均是圍繞增加國(guó)家作為大股東和其它股權(quán)持有者的企業(yè)價(jià)值來(lái)進(jìn)行的。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地降低投資風(fēng)險(xiǎn),提高投資者信心,減少風(fēng)險(xiǎn)損失從而提高股東的價(jià)值。

第三，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本。企業(yè)無(wú)論是因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷或決策失敗等原因,陷入財(cái)務(wù)困境時(shí),如不能采取有效措施及時(shí)扭轉(zhuǎn)這種不利狀況,就有可能因現(xiàn)金支付困難而無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù),導(dǎo)致破產(chǎn)或被收購(gòu)兼并重組。而有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,可以起到預(yù)防及化解財(cái)務(wù)失敗,降低財(cái)務(wù)成本的作用。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄且債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重

目前，我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重,甚至資不抵債,這將給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如銀行利率的上升,企業(yè)的債務(wù)成本就會(huì)增大,在收入一定的情況下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就會(huì)減少,當(dāng)利潤(rùn)不足以抵償債務(wù)成本時(shí),企業(yè)則陷入虧損狀態(tài),嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,甚至破產(chǎn);另外,由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重,使企業(yè)對(duì)銀行借款的依賴性較強(qiáng),當(dāng)國(guó)家實(shí)行銀行緊縮政策時(shí),企業(yè)的再融資就受到限制,企業(yè)無(wú)法籌集到所需的資金,資金供應(yīng)鏈一旦斷裂,其后果就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

2.我國(guó)沒(méi)有形成內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念

沒(méi)有內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念，不利于進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理我國(guó)權(quán)威部門還沒(méi)有內(nèi)部控制的統(tǒng)一的概念。我國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是從上世紀(jì)90年代開(kāi)始的。一般認(rèn)為內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造,并由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。這一概念強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的建立主體是企業(yè)管理人員,至于由誰(shuí)對(duì)管理人員進(jìn)行控制沒(méi)有明確,從而為內(nèi)部控制的落實(shí)和執(zhí)行留下了隱患。綜上所述,在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制制度,實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,必須在理論上對(duì)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí),在實(shí)踐上落到實(shí)處,才能從根本上發(fā)揮其作用,實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

解決企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必須從防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始。而企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)的完善，是解決系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)最有效，也是最重要的一個(gè)手段。首先，在企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)里面，董事會(huì)要能夠真正地履職。所謂真正的履職就是遵守嚴(yán)格的戰(zhàn)略制定的程序，實(shí)施規(guī)范科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y規(guī)劃和項(xiàng)目，有效地做好風(fēng)險(xiǎn)制度的安排，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控和嚴(yán)格的考核。

3.缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，以及國(guó)有企業(yè)改革的深入，我國(guó)絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立起了經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、技術(shù)、管理、分配等各種規(guī)章制度和組織體系，但是組織化、制度化的風(fēng)險(xiǎn)管理控制結(jié)構(gòu)仍沒(méi)有建立起來(lái)，國(guó)有企業(yè)各部門、各員工之間的風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)、權(quán)、利不明確，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，互相推諉，逃避責(zé)任。

4.沒(méi)有設(shè)置和啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作、資金運(yùn)營(yíng)、投資經(jīng)營(yíng)、對(duì)外經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素缺乏科學(xué)的分析預(yù)測(cè);沒(méi)有建立一個(gè)便于風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)信息源、風(fēng)險(xiǎn)信息傳輸系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理者之間不能形成一個(gè)有機(jī)整體，往往不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)信息失真、延誤嚴(yán)重;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的超前決策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)征兆反應(yīng)遲鈍。

5.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度不健全、不完善,使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無(wú)章可循,企業(yè)對(duì)人、財(cái)、物的管理失控,導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨重大風(fēng)險(xiǎn)。另外,有些國(guó)有企業(yè)在購(gòu)銷過(guò)程中,由于內(nèi)部控制制度不健全,企業(yè)的采購(gòu)員與銷售員與供貨方或購(gòu)買方串謀起來(lái),欺騙企業(yè),從中獲取高額“回扣”,從而抬高其采購(gòu)價(jià)格或壓低其銷售價(jià)格。在日常資金管理過(guò)程中,出納與會(huì)計(jì)等不相容崗位沒(méi)有相互分離、相互制約,導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)漏洞,給不法分子以可乘之機(jī),出現(xiàn)貪污與舞弊等犯罪行為,給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

三、對(duì)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步思考

1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，企業(yè)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和嚴(yán)重性有足夠認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為一項(xiàng)重要的工作，列入管理程序;面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，臨危不懼，積極主動(dòng)迎戰(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施，最終消除風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。從某種程度上講,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工的責(zé)任,戰(zhàn)略制定過(guò)程只有在對(duì)崗位上的員工有意義時(shí),才會(huì)增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)僅僅成為企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工的工作手冊(cè)中的一部分內(nèi)容,而且應(yīng)該通過(guò)建立一種機(jī)制,使其能夠主動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的信息或采取必要的措施管理風(fēng)險(xiǎn)、有責(zé)任向上報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐也說(shuō)明,一些企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊多是由企業(yè)內(nèi)部的群眾舉報(bào)才暴露出來(lái)。因此建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化,培育職工風(fēng)險(xiǎn)管理觀念并給予一定的激勵(lì)是十分重要的。

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種因素，如環(huán)境因素、技術(shù)因素、目標(biāo)因素和制度因素等變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立一個(gè)便于風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)這樣一個(gè)“綠色通道”，使企業(yè)各部門、各員工在發(fā)生緊急情況時(shí)，都有途徑將情況迅速上報(bào)給有關(guān)決策者，從而保證風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的真實(shí)、準(zhǔn)確、快捷、高效。再者要有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的超前決策，盡可能使風(fēng)險(xiǎn)消除在潛伏期。

2.建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體

企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)占有、使用、收益、處分的一種經(jīng)濟(jì)性權(quán)利，它必然要求產(chǎn)權(quán)明晰化、資本化、人格化管理。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體應(yīng)具有多元性?，F(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)四個(gè)不同的主體間分割。其中，前兩個(gè)主體性質(zhì)相同，屬于出資者主體。而經(jīng)理以下又可分為多個(gè)財(cái)務(wù)主體:如財(cái)務(wù)計(jì)劃員、現(xiàn)金管理員、信用管理員等。這四個(gè)主體的權(quán)利是《公司法》規(guī)定的，他們的界限應(yīng)是明晰的，責(zé)任是明確的。根據(jù)企業(yè)法人管理的要求，強(qiáng)調(diào)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)主體的多元性，其作用主要是有利于國(guó)有企業(yè)財(cái)權(quán)分工合理和責(zé)任明確，在利益關(guān)系上推動(dòng)與約束并存，既保證經(jīng)理人員放手理財(cái)，又不失去法人的最終控制。

3.建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)和外部監(jiān)督體系

一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的概念模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)，人員素質(zhì)等方面的原因，致使企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，很多物業(yè)企業(yè)還停留在職務(wù)分離和賬戶核對(duì)的層次土，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制與現(xiàn)代企業(yè)制度的深刻內(nèi)在聯(lián)系，自然也就未能意識(shí)到內(nèi)部控制在公司治理和經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用。我國(guó)物業(yè)企業(yè)要在風(fēng)險(xiǎn)管理上取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，就必須在不斷規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，建立一套健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

在內(nèi)部人控制問(wèn)題沒(méi)有徹底解決之前，擴(kuò)大國(guó)有物業(yè)企業(yè)投資決策權(quán)，有可能加大國(guó)有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，除了完善投資主體的公司治理結(jié)構(gòu)外，還需要利用市場(chǎng)規(guī)律，從外部對(duì)國(guó)有物業(yè)企業(yè)法人的行為進(jìn)行監(jiān)督和約束。

同時(shí)還要發(fā)揮，發(fā)揮董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé)至關(guān)重要。公司的戰(zhàn)略規(guī)劃是由公司高管制定的,執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃的各個(gè)職能部門是在公司高層管理人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的,在內(nèi)部控制制度的遵守上,公司高層管理人員具有表率的作用,如果其對(duì)公司的控制權(quán)過(guò)大,過(guò)于追求自身利益,但外部約束乏力,則公司治理流于形式。特別是在董事長(zhǎng)與首席執(zhí)行官集于一身,而且獨(dú)立董事不能充分發(fā)揮作用的情況下更是如此。這就要求發(fā)揮董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé),無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立還是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建都應(yīng)由董事會(huì)參與進(jìn)來(lái),從而起到監(jiān)督的作用。在選擇董事,特別是獨(dú)立董事或內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員時(shí),應(yīng)注意其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)有助于其職責(zé)的發(fā)揮

4.建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要工具。它在收集大量相關(guān)信息的基礎(chǔ)上,借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、概率論和模糊數(shù)學(xué)等方法,設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系及其與警戒線,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微額的跡象變動(dòng),對(duì)不同性質(zhì)和程度的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出警報(bào),提醒決策者及時(shí)采取防范和化解措施?？梢?jiàn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的關(guān)鍵是如何確定預(yù)警的指標(biāo)和判斷預(yù)警的警戒線。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,采取正確的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,逐步建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,通過(guò)不斷完善財(cái)務(wù)管理體系,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新和發(fā)展,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),達(dá)到防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。

5.加強(qiáng)公司的宏觀監(jiān)管力度

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門在國(guó)有企業(yè)的具體管理上應(yīng)通過(guò)完善和推廣授權(quán)經(jīng)營(yíng)和明確獎(jiǎng)懲,才能充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的作用。并強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮,也就是使國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)能夠把更多的精力轉(zhuǎn)到國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策和法律法規(guī)的研究和制定工作,轉(zhuǎn)到國(guó)有資產(chǎn)的存量和增量的調(diào)整,轉(zhuǎn)到配合其他宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門運(yùn)用直接宏觀調(diào)控方式實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行上來(lái)。

總之，企業(yè)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理;而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的控制和管理,以避免由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)危機(jī)和企業(yè)生存危機(jī)。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,來(lái)增加國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,最終擴(kuò)大國(guó)有企業(yè)的盈利,實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的目的。