導語：談企業(yè)內(nèi)部控制的機制建設一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

（1）加強組織領導，制定實施方案。企業(yè)內(nèi)控體系建設是“一把手”工程，董事長、總經(jīng)理親自掛帥，才能創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境，才能有效地領導內(nèi)控體系建設，才能穩(wěn)步推進內(nèi)控體系建設。企業(yè)須成立以董事長為組長的內(nèi)控工作領導小組，負責公司內(nèi)部控制體系建設的監(jiān)督、指導和檢查工作；還要成立以總經(jīng)理為組長的內(nèi)控工作實施小組，負責企業(yè)內(nèi)部控制體系建設具體工作，要著手制定《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設工作實施方案》，明確企業(yè)內(nèi)部控制組織機構(gòu)、內(nèi)控體系建設、自我評價和內(nèi)控審計工作計劃，企業(yè)領導班子成員要明確分工，設立內(nèi)控工作辦公室，具體協(xié)調(diào)內(nèi)控體系建設工作。（2）認真學習規(guī)范，統(tǒng)一思想認識。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，要組織廣大干部、職工認真學習《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，各行業(yè)主管領導、內(nèi)控工作辦公室要深入業(yè)務部門，對各行業(yè)的內(nèi)部控制體系建設工作進行宣講、動員、部署和督導。充分認識內(nèi)控體系建設的重要性，明確內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的關(guān)系，規(guī)范工作流程，規(guī)避經(jīng)營風險，為內(nèi)控體系建設奠定思想基礎。（3）做好內(nèi)控培訓，提高專干水平。企業(yè)內(nèi)控體系建設工作能否順利開展，在很大程度上取決于內(nèi)控專干對內(nèi)控建設工作的認識和協(xié)調(diào)指導水平的高低。企業(yè)必須首先從加強內(nèi)控專干培訓入手，通過培訓，提高內(nèi)控專干的業(yè)務水平和協(xié)調(diào)指導能力。

內(nèi)控專干工作在業(yè)務最基層，最熟悉業(yè)務，為完成內(nèi)控體系建設工作奠定堅實基礎。梳理業(yè)務流程，編制風險清單。內(nèi)控體系的建設要緊緊地圍繞重要風險、重要流程、關(guān)鍵控制、重點監(jiān)控展開。要梳理業(yè)務流程和現(xiàn)有規(guī)章制度，確立各個控制節(jié)點上的風險，查找出目前存在的控制缺陷，經(jīng)過分類歸納，編制出比較全面的風險點和控制缺陷清單。在梳理業(yè)務流程的同時，更要關(guān)注優(yōu)化業(yè)務流程，合理的流程會提高效率，本著“抓大放小”的原則，抓住關(guān)鍵控制點，對單位、部門的業(yè)務流程梳理與優(yōu)化并重，為提高工作效率創(chuàng)造條件。開展穿行測試，整改內(nèi)控缺陷。穿行測試是內(nèi)控體系建設中的一項基礎工作。在前期梳理業(yè)務流程和規(guī)章制度、自查自糾的基礎上，企業(yè)內(nèi)控各行業(yè)主管領導要帶領測試小組對各管理部門和分（子）公司行穿行測試，幫助分（子）公司找出流程上、制度上、操作上存在的問題和缺陷。通過穿行測試，進一步緊密契合本單位、本部門的業(yè)務流程，細化內(nèi)部控制風險點和缺陷，針對這些缺陷確定整改方案，并認真整改。編制《內(nèi)部控制缺陷整改計劃單》和《內(nèi)部控制缺陷整改驗收單》，修改、補充、完善相應的業(yè)務流程和規(guī)章制度。健全內(nèi)控制度，固化內(nèi)控成果。企業(yè)內(nèi)部控制制度必須職責明晰、相互制衡，要使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、監(jiān)視系統(tǒng)各司其職、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。企業(yè)應在前期梳理流程、穿行測試、整改缺陷、完善制度的基礎上，著手編制《內(nèi)部控制制度》和《內(nèi)部控制手冊》，固化內(nèi)控成果。《內(nèi)部控制制度》是企業(yè)各項規(guī)章制度的總和，是保證企業(yè)合法合規(guī)、有效運營的制度文件，是編制《內(nèi)部控制手冊》的基礎。而《內(nèi)部控制手冊》是《內(nèi)部控制制度》的濃縮版，是一部《作業(yè)指導書》。《內(nèi)部控制制度》和《內(nèi)部控制手冊》編制完成后，報請本企業(yè)內(nèi)控工作領導小組審批后印發(fā)執(zhí)行。做好自我評價，強化內(nèi)控審計。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設之后，董事會下設的內(nèi)部審計部門根據(jù)《內(nèi)部控制制度》、《內(nèi)部控制手冊》和《內(nèi)部控制評價辦法》，本著全面性，重要性，客觀性原則，對內(nèi)部控制設計和內(nèi)部控制運行的有效性進行測試，做出評價結(jié)論，編制《內(nèi)部控制自我評價報告》。在自我評價完成后，企業(yè)應委托會計師事務所對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。注冊會計師在對企業(yè)實施獨立審計的基礎上，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提出審計意見，編制內(nèi)部控制審計工作底稿，出具《內(nèi)部控制審計報告》，與企業(yè)年報同時對外披露。

本文作者：胡友生胡英工作單位：中國大連國際合作[集團]股份有限公司