營業(yè)增值稅下企業(yè)科技論文
時(shí)間:2022-08-28 11:25:21
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一、營轉(zhuǎn)增在科技創(chuàng)新型企業(yè)中推廣的必要性
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅改征增值稅主要是為了繼用消費(fèi)型增值稅制度替代增長型營業(yè)稅制度之后,進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題,從而完善稅收制度,以支持企業(yè)的發(fā)展?,F(xiàn)行營業(yè)稅制采取按不同行業(yè)和不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目,并據(jù)此設(shè)計(jì)行業(yè)差別比例稅率。這樣的稅目設(shè)計(jì)雖然計(jì)算簡便,稅負(fù)也較合理,但存在著重復(fù)征收的問題,阻礙了研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè),信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的發(fā)展,這與我國致力于發(fā)展科技創(chuàng)新型企業(yè)的政策相違背。當(dāng)前我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期,大力發(fā)展科技創(chuàng)新型企業(yè),提升產(chǎn)品附加值,對提高國家綜合實(shí)力和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要意義。根據(jù)建立健全的稅收制度的要求,將營業(yè)稅改征為增值稅不僅有利于完善稅制、消除重復(fù)征稅,還有利于降低企業(yè)稅收成本,增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力,促進(jìn)科技創(chuàng)新水平的進(jìn)一步提升。
二、營轉(zhuǎn)增對企業(yè)科技創(chuàng)新水平的影響
在營業(yè)稅改增值稅之前,研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè),信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等以科技創(chuàng)新為核心競爭力的行業(yè)中,銷售產(chǎn)品時(shí)將會發(fā)生增值稅的銷項(xiàng)稅額,而在期末又需要根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額繳納一定數(shù)額的營業(yè)稅,存在著對企業(yè)銷售收入重復(fù)繳納稅金的情況。營業(yè)稅改增值稅后,這類企業(yè)只需對銷售過程中的增值額繳納稅金,而不再需要繳納營業(yè)稅,降低了企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)。由于研發(fā)與技術(shù)服務(wù)類企業(yè)往往需要花費(fèi)大量資金進(jìn)行科研投入以及相應(yīng)的設(shè)備投入,降低賦稅后將有利于企業(yè)進(jìn)行資本積累,更好地進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)。另外,在改革后,研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè),信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的一般納稅人都適用于6%的增值稅稅率,遠(yuǎn)低于國家對其他行業(yè)征收的增值稅率(17%),在國家稅收方面得到了政府的優(yōu)惠支持。尤其值得一提的是,根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免增增值稅。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí),須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查。這一稅收優(yōu)惠政策無疑進(jìn)一步的促進(jìn)了研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè),信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等相關(guān)行業(yè)科技創(chuàng)新水平的提升。然而,需要注意的是,由于增值稅是一項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅,其最終的承擔(dān)者將是購買產(chǎn)品的消費(fèi)者。營業(yè)稅改增值稅后,研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)業(yè)等行業(yè)的科技創(chuàng)新型企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí),是由消費(fèi)者最終在承擔(dān)增值稅額。雖然消費(fèi)者承擔(dān)的增值稅率已經(jīng)下調(diào),然而消費(fèi)者對于這部分增值稅并無法像企業(yè)那樣,通過進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣除,達(dá)到抵減的目的,這在一定程度上,可能會對相應(yīng)技術(shù)或服務(wù)的銷售水平產(chǎn)生一定的影響,如果最終影響到企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),則可能會在一定程度上影響企業(yè)科技創(chuàng)新水平的提升。
三、總結(jié)
從整體上看,營業(yè)稅改增值稅之前,我國的稅制體系主要存在著重復(fù)征收等缺陷,不利于企業(yè)的發(fā)展。而在營業(yè)稅改增值稅之后,通過只收取增值稅這一做法,降低了研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè),信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等科技創(chuàng)新型企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān),有利于其積累更多的資金用于企業(yè)未來的發(fā)展,在一定程度上能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新水平的提升。十八大報(bào)告賦予科技創(chuàng)新前所未有的定位和責(zé)任,將創(chuàng)新放在了推動社會生產(chǎn)力的戰(zhàn)略支撐和國家發(fā)展全局的核心位置,加上近年來我國正在大力促進(jìn)科技創(chuàng)新型企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型及升級,因此,對于研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè),信息技術(shù)服務(wù)業(yè)中的科技創(chuàng)新型企業(yè),政府需要更進(jìn)一步的關(guān)注營轉(zhuǎn)增等稅收優(yōu)惠政策對其產(chǎn)生的影響,及時(shí)調(diào)整相關(guān)稅收政策,以便更好更快地促進(jìn)相關(guān)企業(yè)中科技創(chuàng)新水平的提升。
作者:鄭杲娉郭威單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院
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