導(dǎo)語：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，其需要繳納的稅務(wù)總量和稅務(wù)種類越來越多，為避免房地產(chǎn)行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，我國在房地產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)實(shí)行了“營改增”政策。該政策的實(shí)施在一定程度上減少了重復(fù)征稅現(xiàn)象，明顯降低了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。但該政策實(shí)施的過程中也帶來了新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，分析了實(shí)施“營改增”政策的意義以及實(shí)施“營改增”政策后造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，探討了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

1引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)迅速崛起，尤其是近年來，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了很強(qiáng)的推動(dòng)作用。但房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)業(yè)務(wù)復(fù)雜、價(jià)格敏感的行業(yè)，其稅負(fù)變化廣受關(guān)注。為此，我國在房地產(chǎn)等行業(yè)實(shí)施了“營改增”政策。該政策的實(shí)施在一定程度上減少了國家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重復(fù)征稅，使社會(huì)形成了更良性的循環(huán)。但該政策實(shí)施的過程中也由于房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)制度中存在著一定的問題，又造成了一系列新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文正是以此為背景展開探討。

2實(shí)施“營改增”政策的意義

2.1保障了稅收公平。“營改增”政策保障收稅公平主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是同營業(yè)稅相比，增值稅具有逐環(huán)節(jié)征稅或扣稅的優(yōu)勢(shì)，因而可以在很大程度上避免重復(fù)征稅；二是“營改增”政策是一種多行業(yè)甚至全行業(yè)的政策，因而可以在多個(gè)行業(yè)之間產(chǎn)生抵扣鏈，使得重復(fù)征稅的避免有了制度保障；三是增值稅與企業(yè)的實(shí)際增值額成正比，因而增值額少的企業(yè)可以減少征稅，使得征稅更加的公平。2.2帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2016年，通過“營改增”政策的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了5000億以上的減稅額度，而且“營改增”政策還包括房地產(chǎn)業(yè)以外的金融、生活服務(wù)等產(chǎn)業(yè)，這樣一來，越來越多的企業(yè)和行業(yè)受到了該政策的優(yōu)惠。此外，該政策由于減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)因而激發(fā)了更多企業(yè)的投資熱情，使我國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)更加充滿活力，在很大程度促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.3促進(jìn)財(cái)稅體制改革。一是“營改增”政策的全面實(shí)施促使了很多地方稅的消失，使得地方政府需要構(gòu)建新的稅種，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的財(cái)政分權(quán)；二是增值稅是一種共享稅，因而地方政府會(huì)在財(cái)政方面面臨著更大的壓力，而壓力的出現(xiàn)將促進(jìn)地方政府對(duì)“營改增”政策不合理的地方進(jìn)行改革。

3實(shí)施“營改增”政策后造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

3.1房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。由于“營改增”政策的實(shí)施時(shí)間還不是太長，因而房地產(chǎn)企業(yè)還處于享受政策優(yōu)惠的狀態(tài)之中，對(duì)該政策帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度還有些不足。就目前而言，大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)還采用著營業(yè)稅時(shí)期的經(jīng)營管理模式，不僅僅是房地產(chǎn)企業(yè)員工在該方面缺乏必要的意識(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的管理階層的稅務(wù)意識(shí)也是十分淡薄，在實(shí)際的經(jīng)營中往往只是重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不完善。由于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足，因而現(xiàn)階段很多的房地產(chǎn)企業(yè)均未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)并不完善。一是房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大都僅僅負(fù)責(zé)報(bào)稅，而不僅進(jìn)行實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的工作人員大都不具備專業(yè)的知識(shí)和技能，很多情況下都是由其他業(yè)務(wù)人員兼任。3.3會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定存在差異由于我國的稅法是根據(jù)營業(yè)稅制定的，因而當(dāng)實(shí)施“營改增”政策后，增值稅代替了營業(yè)稅使得我國的稅法與房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)政策就存在了差異。就目前而言，政府在不斷地出臺(tái)政策對(duì)稅法中的問題進(jìn)行調(diào)節(jié)，但由于房地產(chǎn)業(yè)的特殊性，會(huì)計(jì)制度與稅法的規(guī)定仍存在著較大的差異。

4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

4.1加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度?！盃I改增”政策是由人制定的，制定的目的是為了促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，而要想使“營改增”政策真正發(fā)揮其作用就必須充分利用“營改增”政策，規(guī)避政策實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度：一是在企業(yè)內(nèi)部營造良好的文化氛圍，使稅務(wù)管理真正深入每一個(gè)工作人員的內(nèi)心；二是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成效與工作人員的工資與掛鉤，從而激勵(lì)工作人員能真正全心全意的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；三是不斷對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使工作人員可以規(guī)范財(cái)務(wù)核算、合理開展稅收籌劃以及加強(qiáng)抵扣憑證管理。4.2完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的完善應(yīng)堅(jiān)持合法、全面以及配合的原則，根據(jù)國家的政策以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行展開。同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)還要不斷地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估以及對(duì)員工進(jìn)行定期的考核，從而在更大程度上降低和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.3制定內(nèi)部管理制度。制度是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要保障，因而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度的制定要針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況展開從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是完善房地產(chǎn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)；二是建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化，三是建立內(nèi)控制度。通過這三方面內(nèi)容的執(zhí)行可以更好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，從而保障了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行。4.4加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的梳理。稅務(wù)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)的梳理需要各部門的參與，不僅需要對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的進(jìn)行探討，還需要對(duì)采購、銷售以及數(shù)據(jù)傳遞中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一是對(duì)過渡期合同的梳理，通過對(duì)新建、在建等狀態(tài)的區(qū)分從而進(jìn)行不同的增值稅選擇；二是對(duì)現(xiàn)有合同的修訂，通過收集現(xiàn)有的銷售、采購、租賃以及總包合同可以對(duì)“營改增”條款進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，從而?shí)現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

5結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策的實(shí)施在降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的良性循環(huán)方面發(fā)揮著重要的作用，但其實(shí)施的過程中也面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而房地產(chǎn)企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，務(wù)必要增加對(duì)“營改增”政策的重視程度以實(shí)現(xiàn)真正的節(jié)稅。

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作者:楊曉雪 單位:四川財(cái)經(jīng)學(xué)院