導(dǎo)語(yǔ)：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)淺析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

【摘要】在我國(guó)全面深化改革的背景下，房地產(chǎn)行業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)和法律法規(guī)不斷完善的階段，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的管制和約束日益加強(qiáng)，房產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境也愈加復(fù)雜，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之一，如何有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)使房地產(chǎn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展成為現(xiàn)今研究的熱點(diǎn)也是房產(chǎn)企業(yè)亟待解決的問(wèn)題之一，因此本文將從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來(lái)探討房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并從內(nèi)外部視角深入分析其風(fēng)險(xiǎn)成因，最后結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀提出一系列有效控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

世界上唯有兩件事不可避免，那便是死亡和稅收。在我國(guó)，稅收已在方方面面滲透進(jìn)人們的工作和生活，對(duì)于企業(yè)而言，稅收的高低直接影響著企業(yè)利潤(rùn)空間和現(xiàn)金流，從而增加經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供給側(cè)改革帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷深化調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，如何有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)價(jià)值最大化顯得尤為重要。本文將運(yùn)用稅務(wù)與財(cái)務(wù)分析相結(jié)合等方法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行研究分析，總結(jié)稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，分析其原因，并提出相應(yīng)對(duì)策，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展提供了新思路，有利于房地產(chǎn)行業(yè)在稅務(wù)籌劃方面增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力和防范能力，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)擺脫困境，在新的挑戰(zhàn)面前迎來(lái)全新的發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概述

1．稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，即稅務(wù)籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的沉重代價(jià)。本文主要從三個(gè)方面來(lái)理解:一是決策者存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，單方面認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)人員分內(nèi)之職，與其他各部門(mén)無(wú)關(guān);二是企業(yè)沒(méi)有完全按照國(guó)家稅法規(guī)定從事涉稅業(yè)務(wù)，因偷稅、漏稅而導(dǎo)致罰款、滯納金費(fèi)用增加;三是在系統(tǒng)稅務(wù)籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策和法規(guī)的整體性把握不到位，企業(yè)合理避稅水平較低，沒(méi)有恰當(dāng)運(yùn)用籌劃或者各種稅務(wù)優(yōu)惠來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)成本，間接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。2．稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型。其一，經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。主要是指由于未能按照有關(guān)規(guī)定或者未能有效使用稅務(wù)籌劃這個(gè)工具而給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。主要包括房產(chǎn)企業(yè)未足額繳納稅款被查處的經(jīng)濟(jì)處罰，以及未能捕捉到稅收減免政策而喪失的稅收優(yōu)惠。其二，企業(yè)形象損失風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)查處或者披露現(xiàn)象時(shí)，其形象和聲譽(yù)會(huì)大大受損，嚴(yán)重者會(huì)牽連股價(jià)。房地產(chǎn)企業(yè)不僅要看重經(jīng)濟(jì)利益更要關(guān)注社會(huì)責(zé)任，企業(yè)形象影響著房產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。其三，法律懲罰風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)法律明確規(guī)定，企業(yè)若存在偷稅漏稅行為的要追究法律責(zé)任，其中包括拘役，或者拘役并處罰金。房地產(chǎn)企業(yè)涉稅金額較大，一旦納稅出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題將不可避免發(fā)生法律事故。最后，優(yōu)惠政策撤銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家給予房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)支持以及一些優(yōu)惠減免政策，間接減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，如若企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)或違法行為，國(guó)家將取消對(duì)該企業(yè)的優(yōu)惠政策，甚至還要伴隨經(jīng)濟(jì)處罰。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1．國(guó)家稅收法律制度和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)。從目前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，雖然我國(guó)政府已頒布了大量規(guī)范性文件，一直致力于引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)作，但為了促使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，全面深化改革，一些法律仍在陸續(xù)出臺(tái)，而這些即將出臺(tái)的稅法加大了稅法環(huán)境的不確定性;且我國(guó)出臺(tái)的文件和法律都是以書(shū)面條款形式出具，內(nèi)容簡(jiǎn)略，具有很大的不確定性，各企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)就有了發(fā)揮空間，且各省市在相同的法律面前也具有很大的差異性，這加劇了稅務(wù)核算和籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。2．征管機(jī)構(gòu)擁有過(guò)度的自由裁量權(quán)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征納稅環(huán)節(jié)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)，房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁雜，涉稅環(huán)節(jié)較多，在稅務(wù)籌劃時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大。我國(guó)的稅務(wù)環(huán)境復(fù)雜，一些稅收法律也存在許多模棱兩可的情況，法律賦予征管機(jī)關(guān)在法律允許的范圍內(nèi)靈活確定企業(yè)的稅負(fù)的權(quán)利，例如，在稅務(wù)登記，賬簿管理，納稅申報(bào)等方面存在違法行為要受到定額處罰時(shí)，有的會(huì)受到幾十元、幾百元的處罰，而有的會(huì)遭受幾千甚至幾萬(wàn)元的罰款。3．征納雙方缺乏有效的溝通。征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的情況在稅企之間已不鮮見(jiàn)，在我國(guó)，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)主要是由于企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)缺乏有效溝通，不能及時(shí)有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于新政策或新規(guī)定的權(quán)威解讀。一方面，企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)未能與當(dāng)?shù)卣鞴懿块T(mén)建立長(zhǎng)期有效溝通機(jī)制，忽略了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中扮演的重要的角色;另一方面，在新的稅收法律政策出臺(tái)時(shí)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)構(gòu)未對(duì)稅收政策的宣傳和解讀引起足夠重視，致使相關(guān)企業(yè)難以及時(shí)、準(zhǔn)確、深入了解，缺乏時(shí)效性?？偟膩?lái)說(shuō)，稅企溝通不及時(shí)，缺乏有效性效，這會(huì)在一定程度上誘發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。4．稅務(wù)籌劃方案缺乏靈活性和協(xié)調(diào)性。稅務(wù)籌劃是預(yù)測(cè)性行為，自身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。只要外部環(huán)境或政策的稍作改變，或者企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)，稅務(wù)籌劃的預(yù)期效果都會(huì)受到影響，甚至徹底失去效用。一方面是由于稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)未能引起足夠重視，對(duì)前期工作準(zhǔn)備不足;另一方面是其忽視了一個(gè)靈活的稅務(wù)籌劃方案的對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用，甚至忽略了企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)整體的利益關(guān)系，只是一味的減輕稅負(fù)，導(dǎo)致制定出來(lái)的機(jī)械性方案并不利于企業(yè)戰(zhàn)略性的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展從而違背了企業(yè)的整體價(jià)值。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策

1．時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策導(dǎo)向，依法籌劃。稅法變動(dòng)是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)，稅務(wù)籌劃理念應(yīng)與稅收政策導(dǎo)向保持一致。換句話(huà)說(shuō)，要想做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃方案必須依照國(guó)家頒布的稅法和相關(guān)政策依法籌劃。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)關(guān)注國(guó)家政策的變化，處理好節(jié)稅與避稅的關(guān)系，保證納稅籌劃方案不會(huì)有悖于稅法的規(guī)定。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)人員和財(cái)會(huì)人員不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，實(shí)時(shí)了解最新稅法勢(shì)態(tài)，并根據(jù)最新的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境及時(shí)預(yù)測(cè)稅務(wù)的調(diào)整動(dòng)向。2．建立健全征管機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)機(jī)制。從國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，征管機(jī)構(gòu)的服務(wù)管理工作是國(guó)家能否順利高效進(jìn)行稅務(wù)征納的有效保障。首先，政府應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)，應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不定期抽查稅務(wù)工作人員的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量;其次，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)登記管理制度，建立考核激勵(lì)政策，對(duì)不稱(chēng)職或者違背國(guó)家稅法要求的工作人員給予一定懲罰;最后，內(nèi)部控制對(duì)于任何一個(gè)機(jī)構(gòu)或者企業(yè)都是必不可少的，國(guó)家法律同樣應(yīng)當(dāng)注重對(duì)征管機(jī)構(gòu)監(jiān)督、反饋機(jī)制，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的有效性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)，提出合理建議，以規(guī)范征管部門(mén)在合法的軌道上運(yùn)行。3．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。不可否認(rèn)，任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案只有在符合國(guó)家稅收政策的要求以及得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核許可后才能實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。然而稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的信息不對(duì)稱(chēng)客觀存在，因而房產(chǎn)企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)存在任何納稅疑慮或者新政策出臺(tái)時(shí)都應(yīng)盡快與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)威認(rèn)可，以使企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案根據(jù)國(guó)家的法律政策導(dǎo)向適時(shí)調(diào)整。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃引起足夠重視，定期舉行政策解讀講座和開(kāi)放稅法咨詢(xún)平臺(tái)，可以以稅“稅法進(jìn)企業(yè)”活動(dòng)等方式普及稅法政策，幫助企業(yè)稅務(wù)籌劃工作高效運(yùn)行。4．保持稅務(wù)籌劃方案的靈活性和協(xié)調(diào)性。宏觀經(jīng)濟(jì)和稅法環(huán)境的動(dòng)態(tài)性決定了稅務(wù)籌劃方案不能以靜態(tài)的視角來(lái)籌劃企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，籌劃操作人員也不能忽視籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，不能以承擔(dān)納稅風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，這就要求納稅企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的方案制定時(shí)保持警惕性，遵循靈活性原則，考慮企業(yè)整體效應(yīng)和籌劃方案的綜合性。同時(shí)，也要將國(guó)際和國(guó)內(nèi)變化著的一些非稅因素納入調(diào)整范圍，以便實(shí)時(shí)調(diào)整。比如，稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)應(yīng)充分考慮在不同場(chǎng)合可能發(fā)生的各種不利因素，制定能在一定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間內(nèi)適用的籌劃方案，預(yù)先準(zhǔn)備多種應(yīng)急備選方案，在預(yù)先籌劃方案失效時(shí)及時(shí)調(diào)整，始終保證稅務(wù)籌劃符合企業(yè)管理的整體目標(biāo)。

四、小結(jié)

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著不可替代的地位，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入致使房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展面臨瓶頸期。房地產(chǎn)行業(yè)涉稅種類(lèi)繁多，營(yíng)運(yùn)周期較長(zhǎng)，稅負(fù)負(fù)擔(dān)較重，稅務(wù)管理工作冗雜這些特點(diǎn)都使得稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)中存在風(fēng)險(xiǎn)性，本文通過(guò)對(duì)房產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外部所面臨的問(wèn)題以及可能發(fā)生的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)進(jìn)行探索研析，進(jìn)而提出了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有借鑒意義的應(yīng)對(duì)措施。但隨著新環(huán)境新問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，如何有效甄別風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)仍是需要不斷探索的課題。

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作者:蔣娟 單位:長(zhǎng)安大學(xué)