導(dǎo)語：儲備糧管理企業(yè)稅務(wù)管理工作研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1企業(yè)概況

儲備糧管理公司依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算。主要職責(zé)：(一)認(rèn)真執(zhí)行省級儲備糧管理的各項規(guī)章制度，根據(jù)管理需要制定相應(yīng)的管理實施細(xì)則。(二)根據(jù)省級儲備糧儲存品質(zhì)和儲存年限等情況提出儲備糧輪換計劃上報省級糧食行政管理部門，經(jīng)省級糧食行政管理部門會同有關(guān)部門確定后，由公司具體組織實施。(三)負(fù)責(zé)定期組織省級儲備糧庫存檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時向承儲庫點(diǎn)提出整改意見。根據(jù)公司主要職責(zé)確定其經(jīng)營范圍如下：根據(jù)省級糧食行政管理部門下達(dá)的計劃負(fù)責(zé)省級儲備糧的收購、儲存、輪換、調(diào)銷以及代中央保管專項儲備糧；結(jié)合儲備糧油的輪換開展相關(guān)的糧油、飼料原料的銷售。

2公司稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

儲備糧管理公司是屬于國有糧食購銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，涉及增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，以及印花稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅等稅種，內(nèi)設(shè)四部一室機(jī)構(gòu),財務(wù)部負(fù)責(zé)公司稅務(wù)管理工作。

3公司稅務(wù)管理存在的問題

3.1思想認(rèn)識不到位當(dāng)前，我公司負(fù)責(zé)管理XX億省級儲備糧，由全省129個庫點(diǎn)承儲，為了確保省級儲備糧食質(zhì)量良好，數(shù)量真實，實行三年一輪換。在輪換過程中涉及增值稅發(fā)票管理。因為根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定糧食儲備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅。每年公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)部份糧食儲備企業(yè)認(rèn)為糧食儲備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅的就可以不要加強(qiáng)發(fā)票管理，想開就開反正是免稅的，思想認(rèn)識不到位。儲備糧因為是政策性糧食，其入庫成本是根據(jù)國家規(guī)定的收購成本價和企業(yè)收購農(nóng)戶手中的糧食收購碼單和過磅單以及檢驗單確認(rèn)的數(shù)量來確認(rèn)儲備糧的入庫成本，所以進(jìn)貨時無增值稅進(jìn)項發(fā)票，保管三年后根據(jù)儲備糧的保管質(zhì)量決定輪換，在對儲備糧進(jìn)行推陳入新輪換過程中，一方面對糧食購銷企業(yè)可以開具增值稅普通發(fā)票，另一方面對糧食加工企業(yè)又可以開具增值稅專用發(fā)票，單位開票人員有點(diǎn)無所適從，單位領(lǐng)導(dǎo)也不重視增值稅開票管理工作，認(rèn)為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不產(chǎn)生影響也就不嚴(yán)格要求了。3.2內(nèi)部發(fā)票管理存在不足近年來，糧食購銷企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，主要精力用來做好儲備糧管理，增加保管費(fèi)補(bǔ)貼收入來提高企業(yè)經(jīng)營效益。對商品糧收購銷售反而經(jīng)營少了，涉稅事項相對來說少了。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時沒有考慮含稅不含稅的價格會有些什么不同。許多糧食儲備企業(yè)普遍存在對增值稅發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控手段不足，財務(wù)部會計兼報稅人員，出納兼打印發(fā)票，對發(fā)票管理力度不夠，監(jiān)控缺乏，沒有形成完整的發(fā)票管理制度，發(fā)票的領(lǐng)票、開票、驗舊等大多是一人所為。3.3信息渠道不暢通糧食儲備企業(yè)端的涉稅信息不完整，主要一是企業(yè)本身對關(guān)聯(lián)方的涉稅信息未申報，導(dǎo)致稅務(wù)端的信息不系統(tǒng)，收集的管理信息、發(fā)票信息、檢查信息分散在各個部門，沒有分類歸集、統(tǒng)籌運(yùn)用，第三方涉稅信息不充分，政府有關(guān)部門的信息、金融機(jī)構(gòu)的信息、運(yùn)輸部門的信息以及網(wǎng)絡(luò)收集的信息不齊全。二是稅務(wù)信息不共享。目前，適用于糧食儲備企業(yè)稅收管理系統(tǒng)主要有防偽稅控稅收管理系統(tǒng)，形成信息“孤島”，相關(guān)部門之間信息不能共享。三是平臺不統(tǒng)一，各部門的軟件不兼容，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒有建立統(tǒng)一規(guī)范的信息應(yīng)用平臺。運(yùn)用計算機(jī)、大數(shù)據(jù)進(jìn)行涉稅信息的采集、分析、利用的手段還需完善。

4加強(qiáng)糧食儲備企業(yè)增值稅發(fā)票管理的幾點(diǎn)建議

4.1轉(zhuǎn)變觀念，提高思想認(rèn)識，正確理解國家稅收政策“備者，國之大命也?！币皇菢淞⒋缶忠庾R，責(zé)任意識。國有糧食儲備企業(yè)肩負(fù)國家重托，盡心盡力管好儲備糧，同時保質(zhì)保量推陳出新做好儲備糧輪換工作。二是正確理解國家稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策。深度理解財稅字[1999]198號《有關(guān)糧食企業(yè)免征增值稅的問題》規(guī)定：1.國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣(市)國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。審批享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》；并收繳其庫存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營其他應(yīng)稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。2.對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。(1)軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。(2)救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣(含縣)以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票(證)按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。(3)水庫移民口糧：指經(jīng)縣(含縣)以上民政府批準(zhǔn)，憑2019年第3期糧油拓展水庫移民口糧票(證)按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。3.對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。4.對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。4.2建立建全有效的發(fā)票內(nèi)部管理機(jī)制。發(fā)票管理是企業(yè)的稅收管理、辦稅服務(wù)的重要內(nèi)容，要全面審視、整合公司業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的發(fā)票管理工作，努力形成相互銜接的管理鏈條。糧食儲備企業(yè)針對自身業(yè)務(wù)的特殊性，實行與之相適應(yīng)的“專人專職，專票審批開具”發(fā)票管理方式，明確增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票風(fēng)險管理的流程節(jié)點(diǎn)，對外采取承諾制，對方若有開票要求需提供開票資料并承諾業(yè)務(wù)真實和資金真實及需要開具何種發(fā)票，對內(nèi)采取一票對一合同，對應(yīng)資金流和物流，防止虛開增值稅發(fā)票。4.3加快公司使用新型的發(fā)票信息化控管模式。以信息化手段管理增值稅發(fā)票，是發(fā)票管理工作亟需解決的問題。應(yīng)充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)控制優(yōu)勢，實現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)資源的合理組合，積極構(gòu)建科學(xué)的發(fā)票管理模式。首先，要運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，依據(jù)現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，根據(jù)發(fā)票領(lǐng)購、開具、數(shù)據(jù)采集、與公司合同業(yè)務(wù)相結(jié)合等環(huán)節(jié)開發(fā)完整的企業(yè)版的發(fā)票管理信息系統(tǒng)，將增值稅發(fā)票使用情況進(jìn)行信息化綜合管理，提高發(fā)票管理效率，減少發(fā)票管理稅務(wù)風(fēng)險。其次，盡快讓糧食儲備企業(yè)使用升級版的增值稅防偽稅控系統(tǒng)，適應(yīng)企業(yè)客戶開票需求，比對能通過。第三，盡快掌握增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)查詢功能，及時驗證發(fā)票真?zhèn)魏烷_票信息的真實性。無論是營改增還是大數(shù)據(jù)管理都對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響，如果不加強(qiáng)稅務(wù)管理，不僅企業(yè)稅務(wù)成本增加，而且可能面臨巨大的法律風(fēng)險，這是我們所不愿看到的，只有與時俱進(jìn)，順應(yīng)國家稅法的調(diào)節(jié)，用好用足稅收優(yōu)惠政策，才能助力企業(yè)發(fā)展，才能發(fā)揮財務(wù)人員的主要作用。

5.承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食

購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報，違反者取消其免稅資格。糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。6.屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13％（現(xiàn)在是9%）的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。7.各省、自洽區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。正確理解國稅函[1999]560號國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅并可向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。為保證此項政策的落實，加強(qiáng)國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項管理。二、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條法規(guī)，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰。

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作者:陶小英