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摘要：本文通過分析鐵路運(yùn)輸企業(yè)客運(yùn)盈虧分析重要性，提出客運(yùn)盈虧分車次分析的構(gòu)建方法，通過對(duì)客運(yùn)收入和成本支出進(jìn)行歸集分?jǐn)?，提出不同類別客運(yùn)列車盈虧的規(guī)律。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸；旅客列車；盈虧分析

1引言

鐵路運(yùn)輸企業(yè)旅客列車客運(yùn)盈虧分析是制訂旅客列車開行方案和評(píng)估盈虧能力的重要依據(jù)，對(duì)于擔(dān)當(dāng)旅客列車較多的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，開展分車次客運(yùn)盈虧分析研究具有重要的實(shí)踐意義。

2建立分車次客運(yùn)盈虧分析方法的必要性和原則

2.1客運(yùn)盈虧分析的重要性。客運(yùn)盈虧分析是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，更是開行旅客列車獲取經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)依據(jù)。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)從傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)向現(xiàn)代物流型企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中，只有通過科學(xué)的盈虧方法而建立模式化的、科學(xué)化的分析體系，才能促進(jìn)旅客列車運(yùn)營(yíng)方案的不斷優(yōu)化，為廣大旅客提供優(yōu)質(zhì)的客運(yùn)產(chǎn)品。2.2構(gòu)建客運(yùn)盈虧分析方法的必要性。旅客列車的開行質(zhì)量是鐵路運(yùn)輸企業(yè)整體運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)工作中的重要方面。構(gòu)建旅客列車盈虧分析方法主要是對(duì)單趟客車的收入與支出進(jìn)行細(xì)化分解，通過對(duì)旅客列車的類別、等級(jí)進(jìn)行劃分評(píng)價(jià)，為優(yōu)化客車開行方案、提高上座率、降低運(yùn)行成本等方面提供重要依據(jù)，為提高客運(yùn)經(jīng)營(yíng)收益提供有效支持。2.3構(gòu)建客運(yùn)盈虧分析方法的原則。有效性原則，即通過定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，分車次核算客運(yùn)收支情況，提高客運(yùn)分析工作的有效性；科學(xué)性原則，即運(yùn)用成本性態(tài)分析、回歸分析和本量利分析的方法，區(qū)別客運(yùn)收入、分?jǐn)偝杀局С鲞M(jìn)行分析；理論聯(lián)系實(shí)際原則，即通過將與旅客列車相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析，驗(yàn)證客運(yùn)盈虧分析方法的有效性。

3分車次客運(yùn)盈虧分析方法的構(gòu)建

3.1分車次客運(yùn)盈虧分析概念?？瓦\(yùn)盈虧分析是通過對(duì)比分析客運(yùn)成本與收益進(jìn)而判定旅客列車經(jīng)營(yíng)效益的一種方法。開展客運(yùn)盈虧分析工作，要依據(jù)理論基礎(chǔ)對(duì)客運(yùn)收入和成本支出進(jìn)行歸集分?jǐn)偅周嚧芜M(jìn)行測(cè)算分析、科學(xué)評(píng)價(jià)。3.2歸納分析要素。開展客運(yùn)盈虧分析工作，首先要對(duì)影響客運(yùn)盈虧結(jié)果的所有要素進(jìn)行整理歸集。根據(jù)旅客列車開行的情況和涉及的收支影響因素，主要的分析要素包括客票收入、稅金及附加、成本支出等?？推笔杖胍刂饕每推眱r(jià)收入、列車補(bǔ)票收入、郵運(yùn)及客運(yùn)其他收入、提供服務(wù)（加掛客車等）收入等營(yíng)業(yè)收入，也包括列車餐飲、售貨等副業(yè)收入。稅金及附加要素主要是核算與客運(yùn)收入相關(guān)的城建稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金等。成本支出要素主要指與客運(yùn)相關(guān)的成本支出，主要包括工資、工資附加費(fèi)、各部門直接生產(chǎn)費(fèi)、間管費(fèi)、客運(yùn)付費(fèi)支出等。3.3分車次分配要素。經(jīng)過要素歸集之后，就需要將各要素發(fā)生的金額分車次進(jìn)行分配。（1）客票收入可以分明車次歸集，成本費(fèi)用則需要進(jìn)行甄別分配。歸集方法包括直接歸集和按一定比例分?jǐn)們煞N。（2）客票收入主要由鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門對(duì)鐵路總公司下轉(zhuǎn)的分車次數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。（3）稅金及附加按照客票收入預(yù)交增值稅的一定比例計(jì)算，根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)交增值稅的制度，可直接按照客票收入計(jì)算。（4）成本支出要素分配主要遵循分?jǐn)傇瓌t，對(duì)能夠直接歸集到某一車次的收入或成本可以直接歸集，對(duì)不能夠直接歸集到某一車次的成本費(fèi)用需要按照一定的比例進(jìn)行分?jǐn)?。?）車務(wù)單位。車站旅客服務(wù)人員工資及工資附加費(fèi)按通過客車趟數(shù)分?jǐn)偅宦每土熊嚪?wù)費(fèi)按各車站實(shí)際發(fā)生數(shù)和通過客車趟數(shù)分?jǐn)?。?）客運(yùn)部門。發(fā)生的所有費(fèi)用均按車次分配，有的費(fèi)用可以直接按照車次分配，有的費(fèi)用需要根據(jù)比例分?jǐn)?，其中：工資及工資附加費(fèi)按各車次對(duì)應(yīng)實(shí)際發(fā)生數(shù)直接分配，管理及其他不能直接按車次列支的按各車次人數(shù)占單位總?cè)藬?shù)的比例分?jǐn)?；旅客列車服?wù)費(fèi)按各車次實(shí)際發(fā)生數(shù)直接分配，不能直接按車次分配的按各車次實(shí)際發(fā)生數(shù)占直接生產(chǎn)費(fèi)總數(shù)的比例分?jǐn)?；辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保、制服補(bǔ)貼等其他費(fèi)用按各車次實(shí)際發(fā)生數(shù)直接分配，不能直接按車次分配的按各車次人數(shù)占單位總?cè)藬?shù)的比例分?jǐn)?。?）機(jī)務(wù)單位。工資及工資附加費(fèi)按各車次固定人數(shù)與從事客運(yùn)牽引工作人員平均工資及平均工資附加費(fèi)分?jǐn)?；折舊按客運(yùn)機(jī)車當(dāng)年計(jì)提折舊和擔(dān)當(dāng)牽引客車總對(duì)數(shù)分?jǐn)?；機(jī)車檢修、整備等直接生產(chǎn)費(fèi)按各車次對(duì)應(yīng)機(jī)車總走行公里占全部總走行公里的比例分?jǐn)?；燃料費(fèi)分車次按牽引總重、能耗和實(shí)際單價(jià)計(jì)算分配。（8）車輛單位。工資及工資附加費(fèi)分車次對(duì)應(yīng)車輛乘務(wù)人員實(shí)際發(fā)生數(shù)直接分配，地勤及庫(kù)檢人員按各自負(fù)責(zé)的客車對(duì)數(shù)平均分?jǐn)偭蟹峙?；客車車輛折舊按對(duì)應(yīng)車輛實(shí)際發(fā)生數(shù)直接分配，客車庫(kù)及其附屬設(shè)備折舊按承擔(dān)檢修任務(wù)客車趟數(shù)分?jǐn)偡峙?；車輛保潔及吸污費(fèi)按各車次實(shí)際發(fā)生數(shù)分配；客車乘列檢、維修、空調(diào)設(shè)備維修、段修、互換配件修理等費(fèi)用按各車次實(shí)際發(fā)生直接分配；空調(diào)車用油費(fèi)按各車次空調(diào)車千輛公里與實(shí)際單耗直接分配。

4不同客運(yùn)列車類別盈虧分析的規(guī)律

4.1管內(nèi)運(yùn)營(yíng)客車盈虧規(guī)律。管內(nèi)運(yùn)營(yíng)客車主要是在鐵路運(yùn)輸企業(yè)管轄范圍內(nèi)走行的客車，該類客車的特點(diǎn)是成本支出較為固定，絕大部分作業(yè)均在管內(nèi)完成，不需要大量支付客運(yùn)費(fèi)用，只有分界口發(fā)生少量客運(yùn)付費(fèi)支出，受管內(nèi)人口因素制約，客流較少，客座利用率較低，客票收入較少，基本處于虧損狀態(tài)。4.2途經(jīng)管內(nèi)客車盈虧規(guī)律。途經(jīng)管內(nèi)客車主要是指經(jīng)過本鐵路運(yùn)輸企業(yè)管轄線路，在管內(nèi)終到或者繼續(xù)開往管外終到的列車。該類客車的特點(diǎn)是基本處于盈利狀態(tài)，但盈虧結(jié)果與終到方向直接相關(guān)，如開往大型城市的盈利狀況較好，開往偏遠(yuǎn)地區(qū)的盈利狀況一般。同時(shí)，成本中客運(yùn)付費(fèi)支出已占據(jù)一定比例，隨著客車在管外走行距離而增加。4.3管外運(yùn)營(yíng)客車盈虧規(guī)律。管外運(yùn)營(yíng)客車主要是指由本鐵路運(yùn)輸企業(yè)擔(dān)當(dāng)值乘運(yùn)行，但是沒有經(jīng)過管內(nèi)線路的列車。該類客車的特點(diǎn)是走行距離較長(zhǎng)，收入支出的絕對(duì)金額比較大。因全程均在管外線路運(yùn)營(yíng)，所以付費(fèi)支出金額巨大。該類客車的特點(diǎn)是均處于盈利狀態(tài)，但是盈利狀況較預(yù)期還有差距。

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作者:張靜 單位:內(nèi)蒙古集通鐵路（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)處