導語：上市公司會計信息監(jiān)管論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國上市公司會計信息監(jiān)管存在的問題

我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定：上市公司會計信息披露應該遵循充分披露原則，即披露的會計信息應該揭示所有對利益相關者的理解和決策有用的信息，這些信息的內(nèi)容應該具有可靠性、相關性、公允性，能夠對信息使用者的決策起到相應的作用。但我國上市公司會計信息披露與監(jiān)管中尚存在著以下問題。

1．會計信息披露缺乏真實性、準確性。上市公司出于盈余管理目的，或保證配股、融資資格，或提高股票發(fā)行價格等目的，經(jīng)常采取粉飾公司財務報表的手段，調(diào)節(jié)利潤，提供虛假數(shù)據(jù)，造成會計信息失真，影響投資者及利益相關者理解和決策。另外，由于會計制度自身的因素如歷史成本計量，也造成了會計信息不能充分、真實地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

2．內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管薄弱。會計信息內(nèi)部監(jiān)管的重點是對內(nèi)部控制的監(jiān)管，內(nèi)部控制的缺陷和失效會導致財務造假行為頻繁發(fā)生。當前我國一部分上市公司內(nèi)部控制制度不健全或流于形式，內(nèi)部控制弱化，“內(nèi)部人控制”比較嚴重，董事會中內(nèi)部董事占絕大多數(shù)，內(nèi)部董事和外部董事比例嚴重失衡。大股東“一股獨大”現(xiàn)象普遍存在，操縱股東大會，進而就操縱董事會，董事會決策程序缺乏獨立性，重大決策項目的表決都是按照大股東的意圖行事。有些上市公司總經(jīng)理和董事長兩權合一，使得公司治理中的約束和激勵機制失去相應作用。監(jiān)事會、審計委員會形同虛設，獨立性差，內(nèi)部審計流于形式，未發(fā)揮其相應作用。

3．社會監(jiān)管質量不高。上市公司會計信息社會監(jiān)管的主要方式是注冊會計師審計。公司所有者、經(jīng)營者與會計事務所三者間應為相互獨立關系，但實際上會計師事務所很難保持真正的獨立。一是由于企業(yè)經(jīng)營者能夠決定審計機構聘用、續(xù)聘、收費等事項；二是審計師的生存和發(fā)展必須依靠會計師事務所審計結果是否滿足被審計單位的需要，如果審計結果不能滿足被審計者的需要，審計者就面臨被解聘的風險。三是審計市場供需不平衡，造成事務所為爭奪客戶而不得不提供增值服務。四是由于我國上市公司會計信息披露的時間過于集中，會計事務所處在較短時間內(nèi)為多家上市公司出具審計報告，審計報告質量得不到保障。此外，對注冊會計師的違規(guī)行為處罰力度不夠，注冊會計師在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間衡量之后，冒險出具虛假報告，侵害股東的權益，也在一定程度上影響了注冊會計師審計質量。

4．政府監(jiān)管分散、協(xié)調(diào)性差。目前我國現(xiàn)行會計信息監(jiān)管是以政府監(jiān)管為主的集中監(jiān)管模式。監(jiān)管部門具有政府權利授予的壟斷性，并缺乏對監(jiān)管權利行使的監(jiān)督機制。某些監(jiān)管者從自身利益出發(fā)對其特定利益集團做出不恰當?shù)胤磻?，且不需要為自己的不作為或消極作為付出任何代價，造成政府監(jiān)管的無效率。同時我國存在會計監(jiān)管分散，多部門負有會計監(jiān)管職責，且各部門之間分工、職責權限劃分都不明確；例如財政部是全國會計工作的主管單位并負責全國會計法律法規(guī)、會計準則以及對會計管理制度的制定，只對會計信息生成過程進行規(guī)范。而證監(jiān)會負責對會計信息的披露進行規(guī)范和監(jiān)督。由于會計信息從生成到披露具有一定的連續(xù)性，必然出現(xiàn)互相矛盾，濫用職權，推諉的現(xiàn)象，造成重復監(jiān)管、多頭監(jiān)管，或產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)。

二、解決會計信息監(jiān)管存在問題的對策分析

為了保證會計信息的質量，提高會計信息監(jiān)管的效率，針對上述會計信息監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)，應該采取如下措施加強監(jiān)管：

1．加強公司治理和內(nèi)部信息系統(tǒng)建設。上市公司會計信息內(nèi)部監(jiān)管的強化主要包括兩個層次：一是進一步完善公司法人治理結構，以強化所有者及監(jiān)事會對經(jīng)營者的制衡作用。一方面要逐步調(diào)整上市公司的股權結構，積極發(fā)展機構投資者，允許和引導基金、保險、養(yǎng)老金機構持股，逐步解決“一股獨大”的問題；另一方面要改善監(jiān)事會結構，提高中小股東代表、債權人代表等在監(jiān)事會中的比重，擴大監(jiān)事會規(guī)模，強化其監(jiān)督制衡作用。二是完善以內(nèi)部會計控制為基礎的內(nèi)部控制體系，以強化對會計信息生產(chǎn)過程的監(jiān)管和控制。

2．加強對會計信息行政監(jiān)管及政府部門監(jiān)管協(xié)調(diào)性。建立和完善以政府為主導的會計信息監(jiān)管模式，構建合理的監(jiān)管體制，明確政府監(jiān)管部門在我國會計監(jiān)管體制中的主體地位，理順各部門監(jiān)管主體的監(jiān)管范圍、監(jiān)管職責以及監(jiān)管權限，避免交叉、重疊或出現(xiàn)監(jiān)管責任推諉。同時規(guī)范其監(jiān)管行為，強化監(jiān)管的透明度，建立和完善政府監(jiān)管自我約束機制，加大對政府監(jiān)管部門相關人員違法處罰力度。

3．健全完善會計信息管制的法律體系。應進一步加強會計監(jiān)管工作的法制建設，充分發(fā)揮法律在會計信息管制過程中的作用。通過制定相關會計法律法規(guī)、證券市場法律以及其他法律規(guī)章，明確監(jiān)管的目標、各會計監(jiān)管主體的法律地位和職能權限，同時建立產(chǎn)權監(jiān)管法律制度及其體系，規(guī)范監(jiān)管主體的行為。形成系統(tǒng)的、完善的會計監(jiān)管法律、法規(guī)體系。同時尊重法律的嚴肅性和公平性，嚴格做到依法辦事，有法必依，執(zhí)法必嚴。

4．加強注冊會計師行業(yè)建設，提高審計質量。不斷加強對注冊會計師業(yè)務水平和道德素質等方面的培訓，特別是加強應對實行新會計準則出現(xiàn)的新問題方面的培訓。要強化注冊會計師審計的獨立性，政府適當定期對會計師事務所進行業(yè)務檢查；改革注冊會計師的聘任制，由審計委員會來決定該上市公司主審事務所的聘任、支付審計費的數(shù)額、審計工作的程序等重要事項。強化注冊會計師的違規(guī)處罰，增加其違法成本。

5．加強企業(yè)外部監(jiān)督，充分發(fā)揮媒體監(jiān)督的作用。企業(yè)外部監(jiān)督對于提高財務會計信息質量的作用是毋庸置疑的，政府應建立良好的社會評價和責任約束機制。上市公司會計信息監(jiān)管應充分發(fā)揮媒體的監(jiān)督作用，我國政府也應給予媒體一些支持和鼓勵，在各財經(jīng)媒體中引入競爭機制，讓財經(jīng)媒體在會計信息監(jiān)管方面發(fā)揮積極作用。

6．加大處罰力度。信息監(jiān)管應當有助于某些社會目標的達成。例如，目前我國對于內(nèi)幕交易的監(jiān)管相當薄弱，處罰力度遠遠不夠，這在一定程度上破壞了市場秩序，打擊了投資者信心。又如，企業(yè)通過散布虛假信息向市場錯誤信號，根據(jù)信號理論，這將改變市場資源的分配，降低市場效率。因此，對此類嚴重違規(guī)的行為，監(jiān)管部門應加強處罰力度，并加重涉案個人的責任。同時，應當盡快完善我國的民事賠償制度，有效保護投資者。

7．注重國際借鑒和協(xié)調(diào)。相比發(fā)達國家，我國的信息監(jiān)管剛剛起步，國外上百年的經(jīng)驗有很多值得我們借鑒的地方。同時，國際資本市場正不斷整合，跨國信息需求也日益加劇。這要求我們在制定相關信息監(jiān)管規(guī)范時具有前瞻性，為將來國際間的信息可比性奠定基礎，減少未來的協(xié)調(diào)成本。

作者：王鋒革工作單位：信永中和會計師事務所西安分所