導語：醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

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一、當前公立醫(yī)院資金內(nèi)部控制存在的問題

(一)公立醫(yī)院內(nèi)部控制意識相對薄弱

在公立醫(yī)院中，如何做好醫(yī)院的管理，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證。但是，在某些公立醫(yī)院中，“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。在實際工作中，會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動，致使財務監(jiān)督與控制流于形式，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

(二)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全

當前各個單位的內(nèi)部控制制度只能從某一方面或某幾方面來防止舞弊，對于那些經(jīng)常發(fā)生的事項很容易制定完善的內(nèi)部控制制度進行控制，而對一些偶爾的、個別的事項，就不可能建立完善的內(nèi)部控制制度去控制，難免會有一些疏漏。如果針對所有事項都建立內(nèi)部控制制度，那樣也不符合成本效益原則。對于一些已經(jīng)發(fā)生過或可以估計的事項也很容易去制定完善的內(nèi)部控制制度，但是，一個單位的實際情況和所處的經(jīng)濟環(huán)境是在不斷變化中的，內(nèi)部控制制度也不是一成不變的，是需要隨著實際情況的變化而變化的，這就需要內(nèi)部控制制度的制定者有較高的素質(zhì)和專業(yè)知識水平，能夠?qū)彆r度勢不斷地制定新的適合本單位的內(nèi)部控制制度。

(三)公立醫(yī)院內(nèi)部審計沒有發(fā)揮自身作用

有一部分公立醫(yī)院沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有些已經(jīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應有的重視和支持，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計人員不認真履行內(nèi)部審計職責和權(quán)限：不堅持內(nèi)部審計準則和原則；不遵循內(nèi)部審計基本程序：不能正確運用審計方法；不能如實、公正地編輯審計報告。同時公立醫(yī)院缺乏有效的激勵機制。有效的內(nèi)部控制，對醫(yī)院進行管理，能確保單位政策執(zhí)行人員有勝任能力和正直的品行，而這一切都需要一套行之有效的激勵機制。部分公立醫(yī)院目前的現(xiàn)狀是缺乏有效的激勵機制，沒有建立責、權(quán)、利相互配合、相互統(tǒng)一的激勵機制，不能最大限度調(diào)動人員積極性，造成有功不獎、有過不罰，致使內(nèi)部控制制度進一步流于形式、形同虛設。

二、加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

(一)公立醫(yī)院內(nèi)部控制應得到領導重視

在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在公立醫(yī)院內(nèi)部推行法人經(jīng)濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟責任制即按領導分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責，相應授權(quán)，從而實現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。政府也應把內(nèi)部控制作為一項日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為評價領導政績的一個方面。

(二)健全單位內(nèi)部控制制度體系

要規(guī)范單位內(nèi)部行為財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。目前，財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位，但實際上是針對企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政公立醫(yī)院的特點，也沒有體現(xiàn)行政公立醫(yī)院資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等，實際上對行政單位的適用性是比較差的。鑒于行政公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財政部門應當組織有關(guān)專家學者，研究制定體現(xiàn)行政公立醫(yī)院特點的《非盈利組織內(nèi)部控制指引》，促進行政公立醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度體系，并不定期地進行監(jiān)督檢查。

(三)建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度

堅持依法審計是提高行政公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，行政公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法等開展各項審計工作，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化及規(guī)范化。為達到這個目的，首先，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應加強培訓，熟練地掌握內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)；其次，應建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制及責任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴肅性。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部控制的具體措施——資金控制

在當今醫(yī)療市場競爭日益激烈的環(huán)境下，醫(yī)院在快速發(fā)展的同時資金缺口也在加大，資金短缺的現(xiàn)象越來越嚴重，暴露出醫(yī)院很多內(nèi)部問題，如存貨和應收賬款管理不嚴格、預算管理不健全、內(nèi)部控制缺失等，嚴重影響了醫(yī)院改革的進程，限制了經(jīng)濟效益的創(chuàng)造。如何適應新形勢、充分利用各種資源、加強醫(yī)院財務管理，是擺在醫(yī)院管理者面前的一項重要任務。公務員之家

首先是醫(yī)院的資金預算經(jīng)上級部門批復后，應嚴格按照預算批復執(zhí)行，并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。同時醫(yī)院必須結(jié)合自身的具體情況，建立一套適應本醫(yī)院的合理的組織結(jié)構(gòu)體系，使醫(yī)院內(nèi)部機構(gòu)設置和權(quán)責分配方式達到相互牽制和協(xié)調(diào)控制的要求。在完善醫(yī)院組織的同時，還應加強對醫(yī)院高層領導的培訓，使領導層樹立正確的經(jīng)營理念和較強的風險管理意識；加強對醫(yī)院員工的職業(yè)道德建設。通過這些基礎性工作，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，以保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的順利實施。同時醫(yī)院在內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行上，都會碰到許多實際困難，單憑醫(yī)院的力量往往會力不從心。醫(yī)院在內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行過程中，離不開政府及有關(guān)部門的著力推動。政府及有關(guān)部門應從內(nèi)部控制的視角制定有關(guān)法律法規(guī)，注重不同法律法規(guī)條款之間的銜接性，以提高實務的可操作性。通過國家立法的手段，加強內(nèi)部控制的外部監(jiān)管力量，在全社會提高內(nèi)部控制意識，有效防范治理階層人員的道德風險，為醫(yī)院創(chuàng)造執(zhí)行內(nèi)部控制的公平環(huán)境，以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，對醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，現(xiàn)行的公立醫(yī)院財務管理體制在內(nèi)部控制方面存在的問題將不斷顯現(xiàn)，需要我們共同努力去克服并完善，以促進公立醫(yī)院內(nèi)部控制的完善與發(fā)展。