導(dǎo)語(yǔ)：探析商業(yè)銀行全面預(yù)算管理一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)金融形勢(shì)的風(fēng)云變幻，商業(yè)銀行不僅內(nèi)部控制發(fā)生了變化，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也都發(fā)生了巨大的改變。目前我行大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)將全面預(yù)算管理的理念深入到內(nèi)部管理之中，但是由于領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高和全面預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略配合度不高等問(wèn)題，加之當(dāng)前由于預(yù)算方法等原因造成的預(yù)算不準(zhǔn)確也嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。本文指出了商業(yè)銀行預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并就當(dāng)前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和研究，進(jìn)而提出了應(yīng)對(duì)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算；管理

隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷深入加之“強(qiáng)監(jiān)管”的外部環(huán)境，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，以前躺著也掙錢的日子一去不復(fù)返了，全新的考驗(yàn)擺在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理者面前。在這種存貸利差逐漸攤薄，成本壓力持續(xù)增加、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積的情況下，商業(yè)銀行只有本著控風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)效的原則才能順應(yīng)形勢(shì)的變化。全面預(yù)算管理作為提升商業(yè)銀行管控水平、提高資源配置效果的重要手段，其重要性已經(jīng)普遍得到了銀行管理人員的認(rèn)可。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的概念及意義

（一）全面預(yù)算管理的概念

預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況，通過(guò)科學(xué)地分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)各個(gè)預(yù)算組成部分進(jìn)行更加全面的分析和協(xié)調(diào)，使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資源達(dá)到更加合理配置的目的。

（二）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理通過(guò)建立治理結(jié)構(gòu)、編制預(yù)算計(jì)劃、控制預(yù)算執(zhí)行和評(píng)估預(yù)算結(jié)構(gòu)等四個(gè)方面對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和內(nèi)部審計(jì)等工作產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上看，商業(yè)銀行就是一個(gè)企業(yè)，只不過(guò)因?yàn)槠浣?jīng)營(yíng)的對(duì)象是貨幣，所以具有區(qū)別于其他企業(yè)的特殊性。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)宗旨是“安全性、流動(dòng)性、效益性”也正是因?yàn)檫@種的特殊性，安全性始終是商業(yè)銀行的第一要?jiǎng)?wù)，其次是流動(dòng)性，而效益性是放在最后的位置。商業(yè)銀行全面預(yù)算管理作為日常經(jīng)營(yíng)中一個(gè)重要的組成部分，也要遵照這個(gè)宗旨。

（三）商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算的編制過(guò)程就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)分析和全面評(píng)估的過(guò)程。首先全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的量化與分析，制定出符合實(shí)際情況的指標(biāo)體系，可以確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)得到貫徹和執(zhí)行。通過(guò)全面預(yù)算管理最終可以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行成本收入比的優(yōu)化、風(fēng)控能力的提高以期達(dá)到資源的更優(yōu)配置同時(shí)促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。作為有效提升商業(yè)銀行內(nèi)控水平和資源利用效率的有效手段，全面預(yù)算管理逐漸受到了銀行高層管理者的重視，只有繼續(xù)解決全面預(yù)算管理中的一些問(wèn)題，從根本上提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的水平，才能使經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略在全面預(yù)算管理中得到充分的體現(xiàn)和執(zhí)行，才能更好地實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，最終提升商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層重視程度有待加強(qiáng)

目前商業(yè)銀行高層管理者的考核指標(biāo)主要分布在風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)規(guī)模等業(yè)務(wù)層面上，并沒(méi)有把預(yù)算考核結(jié)果納入管理層業(yè)績(jī)考核，導(dǎo)致管理層缺少對(duì)全面預(yù)算管理的整體了解，對(duì)全面預(yù)算管理的管理力度偏低。管理層人員的職務(wù)晉升以及薪酬的提高主要依靠的還是銀行存貸款規(guī)模的增長(zhǎng)、中間業(yè)務(wù)收入的增加、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)以及資產(chǎn)收益率、資本收益率等經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)的提高。全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況不會(huì)作為考核高層管理者的因素，所以導(dǎo)致管理人員的主要精力都在資產(chǎn)規(guī)模和效益利潤(rùn)等短期指標(biāo)上面，甚至?xí)霈F(xiàn)只關(guān)心自身任職期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，對(duì)銀行的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略缺少思考，經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有長(zhǎng)期的謀劃，嚴(yán)重制約商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略屬性

商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，片面地將預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)管理的一個(gè)部分，大多數(shù)銀行的高層管理者沒(méi)有將預(yù)算管理提高到戰(zhàn)略管理的層面上來(lái)，也就無(wú)法將預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合。雖然為了更好地推進(jìn)預(yù)算管理工作，總行層面從制度的制定、流程的規(guī)范等方面進(jìn)行了有力地推動(dòng)，也對(duì)全面預(yù)算管理的重要性進(jìn)行了明確，但在日常的預(yù)算管理過(guò)程中，還不同程度地存在著重視程度不高、執(zhí)行不力、疏于管理等問(wèn)題。特別是銀行中一些高管人員沒(méi)有將全面預(yù)算管理與銀行發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合，導(dǎo)致全面預(yù)算管理從管理層缺少戰(zhàn)略屬性。

（三）預(yù)算準(zhǔn)確性不足

目前大部分商業(yè)銀行在預(yù)算時(shí)僅采用增量預(yù)算的方法，方法過(guò)于簡(jiǎn)單，模式過(guò)于單一。單純的增量預(yù)算會(huì)造成了一種“存在即是合理”的現(xiàn)象。每年的預(yù)算只是在基期的基礎(chǔ)上做一定幅度的增量，不在具體的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)以及科目上做深入的分析，原來(lái)基期中已經(jīng)存在的不合理因素會(huì)在以后年度中被多次復(fù)制和放大，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)“滾雪球”，數(shù)據(jù)越來(lái)越大，勢(shì)必造成預(yù)算整體松弛。此外，簡(jiǎn)單的增量預(yù)算中基期數(shù)據(jù)被認(rèn)為是“權(quán)威的”，但當(dāng)預(yù)算期內(nèi)，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，預(yù)算的數(shù)據(jù)將發(fā)生較大偏差。

（四）全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)和考核力度不夠

目前商業(yè)銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理中對(duì)預(yù)算的組織架構(gòu)、制度的制定、流程的執(zhí)行、預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算的最終效果等沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)、全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與考核，導(dǎo)致全面預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制職能沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，同時(shí)通過(guò)評(píng)價(jià)與考核結(jié)果，可以達(dá)到的對(duì)全面預(yù)算的修正和指導(dǎo)作用也無(wú)法達(dá)到。

（五）全面預(yù)算管理中缺乏員工的積極參與

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理不僅僅是一種工具，預(yù)算管理更是一種文化，需要根植于每個(gè)銀行員工內(nèi)心的一種企業(yè)文化。但目前大多商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理還是一種較為集權(quán)的模式，每年總行制定當(dāng)年的整體規(guī)劃，下發(fā)各家分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)按照要求形成當(dāng)年的預(yù)算草案，然后上報(bào)總行。預(yù)算期間內(nèi)分支機(jī)構(gòu)所有的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須服從總行的統(tǒng)一安排，總行是整個(gè)預(yù)算的核心，在整個(gè)預(yù)算的管理過(guò)程中員工就是簡(jiǎn)單的執(zhí)行者。另外在員工的考核激勵(lì)程序中，針對(duì)于預(yù)算的編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和反饋等相關(guān)內(nèi)容從未涉及，導(dǎo)致預(yù)算管理就是“上層建筑”與普通員工的關(guān)系不大，所以會(huì)形成大部分員工對(duì)預(yù)算管理沒(méi)有興趣，更沒(méi)有參與其中的積極性和主動(dòng)意識(shí)。

三、完善商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高高管層的預(yù)算管理理念

商業(yè)銀行的管理層對(duì)于預(yù)算被全面并且高效貫徹的重要性認(rèn)識(shí)不足，但他們不僅是預(yù)算制度的制定者也是預(yù)算的監(jiān)督者和執(zhí)行者，要逐步轉(zhuǎn)變觀念，讓高層意識(shí)到科學(xué)、合理地全面預(yù)算管理對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理非常重要。首先在商業(yè)銀行中，一般均采用“部門、分支機(jī)構(gòu)上報(bào)，總行匯總審核”的模式，通過(guò)制定本部門本機(jī)構(gòu)的預(yù)算，管理者可以清楚地了解到本部門本機(jī)構(gòu)目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展情況，對(duì)平時(shí)不太關(guān)注的指標(biāo)進(jìn)行熟悉和了解?？傂泄芾碚咄ㄟ^(guò)審核全行的預(yù)算指標(biāo)可以更清晰地了解銀行整體的風(fēng)控水平和經(jīng)營(yíng)情況，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成創(chuàng)造條件，為實(shí)現(xiàn)整個(gè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）明確戰(zhàn)略管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的引導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析，充分利用全面預(yù)算管理全方位、全過(guò)程的管控作用，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用，并對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析、調(diào)整和完善，從而促進(jìn)企業(yè)短期和長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理工作體現(xiàn)在戰(zhàn)略目標(biāo)方面就是幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)同時(shí)為長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行在對(duì)自身戰(zhàn)略深入了解的基礎(chǔ)上，在總體戰(zhàn)略框架的指導(dǎo)下，運(yùn)用全面預(yù)算管理的整體機(jī)制對(duì)各個(gè)條線和部門進(jìn)行戰(zhàn)略框架下的約束和修正。另一方面通過(guò)全面預(yù)算指標(biāo)的分解和細(xì)化，可以反向?qū)ι虡I(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是否符合實(shí)際情況進(jìn)行有效評(píng)估?？傊鞔_商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)可以從更高地層面指導(dǎo)預(yù)算工作的開(kāi)展和落實(shí)，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理也可以促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩方面相輔相成，互相促進(jìn)。

（三）選擇合理的預(yù)算編制方法

商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，需要充分考慮銀行的成本效益和工作效率等方面的要求，靈活運(yùn)用各種預(yù)算的編制方法，如：彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和增量預(yù)算等。在成本和效率允許的情況下，可以在間斷年度運(yùn)用零基預(yù)算實(shí)施預(yù)算的編制工作。另外要加大部門預(yù)算的跟蹤和考核力度，不能在董事會(huì)通過(guò)后即束之高閣，設(shè)置部門預(yù)算偏離度容忍值，針對(duì)部門預(yù)算偏離度過(guò)高的，應(yīng)該采取詢問(wèn)、談話等方式了解其偏離的真實(shí)原因，對(duì)無(wú)特殊理由產(chǎn)生的預(yù)算結(jié)余和預(yù)算超額均要進(jìn)行考核和問(wèn)責(zé)。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)工作

商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)全面預(yù)算管理工作中的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、預(yù)算編制的準(zhǔn)確程度和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督作用等進(jìn)行定期的考核與評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的檢測(cè)和考核，結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行效果，可以及時(shí)修正預(yù)算管理工作中的漏洞。第二、通過(guò)定期的評(píng)價(jià)與考核工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中資源配置不合理的方面，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的最優(yōu)配置。即使對(duì)于無(wú)法修復(fù)的客觀因素產(chǎn)生的預(yù)算偏離，也可以根據(jù)已經(jīng)形成的歷史數(shù)據(jù)，指導(dǎo)以后的預(yù)算管理工作。第三、通過(guò)全面預(yù)算管理的考核，根據(jù)考核結(jié)果，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和處罰，有利于構(gòu)建更加完善的獎(jiǎng)懲制度。

（五）切實(shí)落實(shí)預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是一項(xiàng)需要全員參與，部門協(xié)同配合的系統(tǒng)性工程，要讓商業(yè)銀行的員工參與到預(yù)算管理工作中，秉持著“由上到下”再“由下到上”的原則來(lái)開(kāi)展預(yù)算體系的搭建工作?？梢?jiàn)，預(yù)算不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事，商業(yè)銀行要構(gòu)建嚴(yán)格的、科學(xué)的約束和激勵(lì)機(jī)制，在預(yù)算管理過(guò)程中，一定要以全方位的管理架構(gòu)為基礎(chǔ)，全覆蓋的管理流程為依托，全過(guò)程的管理制度做保障，配合全員參與和根植每位員工內(nèi)心的文化氛圍，只有這樣才能讓整個(gè)銀行如同機(jī)器一樣，各個(gè)部件各司其職，整體有序地推進(jìn)預(yù)算管理工作，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理效率的最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，商業(yè)銀行開(kāi)展預(yù)算管理工作對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成起到了重要的作用，通過(guò)全面預(yù)算制度的制定、預(yù)算方法的合理選擇、預(yù)算程序嚴(yán)格的執(zhí)行、預(yù)算結(jié)果的有效問(wèn)責(zé)和考核，可以促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平的提升，有效防止預(yù)算松弛現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時(shí)還能給商業(yè)銀行帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

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作者:王芳 單位:章丘齊魯村鎮(zhèn)銀行股份有限公司