導(dǎo)語：探析商業(yè)銀行全面預(yù)算管理一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著國際國內(nèi)金融形勢的風(fēng)云變幻，商業(yè)銀行不僅內(nèi)部控制發(fā)生了變化，外部經(jīng)營環(huán)境也都發(fā)生了巨大的改變。目前我行大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)將全面預(yù)算管理的理念深入到內(nèi)部管理之中，但是由于領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高和全面預(yù)算管理與經(jīng)營戰(zhàn)略配合度不高等問題，加之當(dāng)前由于預(yù)算方法等原因造成的預(yù)算不準(zhǔn)確也嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理的實施效果。本文指出了商業(yè)銀行預(yù)算管理中存在的問題，并就當(dāng)前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問題進行了分析和研究，進而提出了應(yīng)對的對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算；管理

隨著利率市場化進程的不斷深入加之“強監(jiān)管”的外部環(huán)境，國內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，以前躺著也掙錢的日子一去不復(fù)返了，全新的考驗擺在商業(yè)銀行經(jīng)營和管理者面前。在這種存貸利差逐漸攤薄，成本壓力持續(xù)增加、監(jiān)管風(fēng)險逐漸累積的情況下，商業(yè)銀行只有本著控風(fēng)險、提質(zhì)效的原則才能順應(yīng)形勢的變化。全面預(yù)算管理作為提升商業(yè)銀行管控水平、提高資源配置效果的重要手段，其重要性已經(jīng)普遍得到了銀行管理人員的認(rèn)可。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的概念及意義

（一）全面預(yù)算管理的概念

預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)自身實際情況，通過科學(xué)地分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出一定時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)發(fā)展計劃。全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，通過對各個預(yù)算組成部分進行更加全面的分析和協(xié)調(diào)，使得整個企業(yè)的內(nèi)部資源達(dá)到更加合理配置的目的。

（二）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理通過建立治理結(jié)構(gòu)、編制預(yù)算計劃、控制預(yù)算執(zhí)行和評估預(yù)算結(jié)構(gòu)等四個方面對企業(yè)的會計管理、風(fēng)險管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和內(nèi)部審計等工作產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上看，商業(yè)銀行就是一個企業(yè)，只不過因為其經(jīng)營的對象是貨幣，所以具有區(qū)別于其他企業(yè)的特殊性。商業(yè)銀行的經(jīng)營宗旨是“安全性、流動性、效益性”也正是因為這種的特殊性，安全性始終是商業(yè)銀行的第一要務(wù)，其次是流動性，而效益性是放在最后的位置。商業(yè)銀行全面預(yù)算管理作為日常經(jīng)營中一個重要的組成部分，也要遵照這個宗旨。

（三）商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算的編制過程就是對企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)情況進行科學(xué)分析和全面評估的過程。首先全面預(yù)算管理通過對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的量化與分析，制定出符合實際情況的指標(biāo)體系，可以確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)得到貫徹和執(zhí)行。通過全面預(yù)算管理最終可以實現(xiàn)商業(yè)銀行成本收入比的優(yōu)化、風(fēng)控能力的提高以期達(dá)到資源的更優(yōu)配置同時促進商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的有效實施。作為有效提升商業(yè)銀行內(nèi)控水平和資源利用效率的有效手段，全面預(yù)算管理逐漸受到了銀行高層管理者的重視，只有繼續(xù)解決全面預(yù)算管理中的一些問題，從根本上提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的水平，才能使經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略在全面預(yù)算管理中得到充分的體現(xiàn)和執(zhí)行，才能更好地實現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，最終提升商業(yè)銀行的市場競爭力。

二、目前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層重視程度有待加強

目前商業(yè)銀行高層管理者的考核指標(biāo)主要分布在風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)規(guī)模等業(yè)務(wù)層面上，并沒有把預(yù)算考核結(jié)果納入管理層業(yè)績考核，導(dǎo)致管理層缺少對全面預(yù)算管理的整體了解，對全面預(yù)算管理的管理力度偏低。管理層人員的職務(wù)晉升以及薪酬的提高主要依靠的還是銀行存貸款規(guī)模的增長、中間業(yè)務(wù)收入的增加、經(jīng)營利潤和凈利潤以及資產(chǎn)收益率、資本收益率等經(jīng)營性指標(biāo)的提高。全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況不會作為考核高層管理者的因素，所以導(dǎo)致管理人員的主要精力都在資產(chǎn)規(guī)模和效益利潤等短期指標(biāo)上面，甚至?xí)霈F(xiàn)只關(guān)心自身任職期間內(nèi)的經(jīng)營指標(biāo)，對銀行的長期經(jīng)營戰(zhàn)略缺少思考，經(jīng)營中沒有長期的謀劃，嚴(yán)重制約商業(yè)銀行的長期發(fā)展。

（二）需要加強全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略屬性

商業(yè)銀行在開展預(yù)算管理活動時，片面地將預(yù)算管理等同于財務(wù)管理的一個部分，大多數(shù)銀行的高層管理者沒有將預(yù)算管理提高到戰(zhàn)略管理的層面上來，也就無法將預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行有機地結(jié)合。雖然為了更好地推進預(yù)算管理工作，總行層面從制度的制定、流程的規(guī)范等方面進行了有力地推動，也對全面預(yù)算管理的重要性進行了明確，但在日常的預(yù)算管理過程中，還不同程度地存在著重視程度不高、執(zhí)行不力、疏于管理等問題。特別是銀行中一些高管人員沒有將全面預(yù)算管理與銀行發(fā)展戰(zhàn)略進行有機地結(jié)合，導(dǎo)致全面預(yù)算管理從管理層缺少戰(zhàn)略屬性。

（三）預(yù)算準(zhǔn)確性不足

目前大部分商業(yè)銀行在預(yù)算時僅采用增量預(yù)算的方法，方法過于簡單，模式過于單一。單純的增量預(yù)算會造成了一種“存在即是合理”的現(xiàn)象。每年的預(yù)算只是在基期的基礎(chǔ)上做一定幅度的增量，不在具體的項目和業(yè)務(wù)以及科目上做深入的分析，原來基期中已經(jīng)存在的不合理因素會在以后年度中被多次復(fù)制和放大，長此以往導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)“滾雪球”，數(shù)據(jù)越來越大，勢必造成預(yù)算整體松弛。此外，簡單的增量預(yù)算中基期數(shù)據(jù)被認(rèn)為是“權(quán)威的”，但當(dāng)預(yù)算期內(nèi)，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時，預(yù)算的數(shù)據(jù)將發(fā)生較大偏差。

（四）全面預(yù)算管理的評價和考核力度不夠

目前商業(yè)銀行在實施全面預(yù)算管理中對預(yù)算的組織架構(gòu)、制度的制定、流程的執(zhí)行、預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算的最終效果等沒有進行科學(xué)、全面、系統(tǒng)的評價與考核，導(dǎo)致全面預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制職能沒有得到充分的發(fā)揮，同時通過評價與考核結(jié)果，可以達(dá)到的對全面預(yù)算的修正和指導(dǎo)作用也無法達(dá)到。

（五）全面預(yù)算管理中缺乏員工的積極參與

對于商業(yè)銀行來說，預(yù)算管理不僅僅是一種工具，預(yù)算管理更是一種文化，需要根植于每個銀行員工內(nèi)心的一種企業(yè)文化。但目前大多商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理還是一種較為集權(quán)的模式，每年總行制定當(dāng)年的整體規(guī)劃，下發(fā)各家分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)按照要求形成當(dāng)年的預(yù)算草案，然后上報總行。預(yù)算期間內(nèi)分支機構(gòu)所有的財務(wù)和經(jīng)營活動必須服從總行的統(tǒng)一安排，總行是整個預(yù)算的核心，在整個預(yù)算的管理過程中員工就是簡單的執(zhí)行者。另外在員工的考核激勵程序中，針對于預(yù)算的編制、執(zhí)行、評價和反饋等相關(guān)內(nèi)容從未涉及，導(dǎo)致預(yù)算管理就是“上層建筑”與普通員工的關(guān)系不大，所以會形成大部分員工對預(yù)算管理沒有興趣，更沒有參與其中的積極性和主動意識。

三、完善商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策

（一）提高高管層的預(yù)算管理理念

商業(yè)銀行的管理層對于預(yù)算被全面并且高效貫徹的重要性認(rèn)識不足，但他們不僅是預(yù)算制度的制定者也是預(yù)算的監(jiān)督者和執(zhí)行者，要逐步轉(zhuǎn)變觀念，讓高層意識到科學(xué)、合理地全面預(yù)算管理對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理非常重要。首先在商業(yè)銀行中，一般均采用“部門、分支機構(gòu)上報，總行匯總審核”的模式，通過制定本部門本機構(gòu)的預(yù)算，管理者可以清楚地了解到本部門本機構(gòu)目前的經(jīng)營活動開展情況，對平時不太關(guān)注的指標(biāo)進行熟悉和了解?？傂泄芾碚咄ㄟ^審核全行的預(yù)算指標(biāo)可以更清晰地了解銀行整體的風(fēng)控水平和經(jīng)營情況，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成創(chuàng)造條件，為實現(xiàn)整個銀行的發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）明確戰(zhàn)略管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的引導(dǎo)下，通過對正常經(jīng)營活動的全面分析，充分利用全面預(yù)算管理全方位、全過程的管控作用，將企業(yè)的經(jīng)營成果與預(yù)期目標(biāo)進行對標(biāo)，發(fā)揮全面預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用，并對產(chǎn)生的差異進行分析、調(diào)整和完善，從而促進企業(yè)短期和長期目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理工作體現(xiàn)在戰(zhàn)略目標(biāo)方面就是幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)短期目標(biāo)同時為長期目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行在對自身戰(zhàn)略深入了解的基礎(chǔ)上，在總體戰(zhàn)略框架的指導(dǎo)下，運用全面預(yù)算管理的整體機制對各個條線和部門進行戰(zhàn)略框架下的約束和修正。另一方面通過全面預(yù)算指標(biāo)的分解和細(xì)化，可以反向?qū)ι虡I(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是否符合實際情況進行有效評估?？傊?，明確商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)可以從更高地層面指導(dǎo)預(yù)算工作的開展和落實，同時嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理也可以促進商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，兩方面相輔相成，互相促進。

（三）選擇合理的預(yù)算編制方法

商業(yè)銀行在開展預(yù)算編制工作時，需要充分考慮銀行的成本效益和工作效率等方面的要求，靈活運用各種預(yù)算的編制方法，如：彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算和增量預(yù)算等。在成本和效率允許的情況下，可以在間斷年度運用零基預(yù)算實施預(yù)算的編制工作。另外要加大部門預(yù)算的跟蹤和考核力度，不能在董事會通過后即束之高閣，設(shè)置部門預(yù)算偏離度容忍值，針對部門預(yù)算偏離度過高的，應(yīng)該采取詢問、談話等方式了解其偏離的真實原因，對無特殊理由產(chǎn)生的預(yù)算結(jié)余和預(yù)算超額均要進行考核和問責(zé)。

（四）加強全面預(yù)算管理的考核評價工作

商業(yè)銀行應(yīng)該對全面預(yù)算管理工作中的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、預(yù)算編制的準(zhǔn)確程度和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督作用等進行定期的考核與評價。通過對全面預(yù)算執(zhí)行過程的檢測和考核，結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行效果，可以及時修正預(yù)算管理工作中的漏洞。第二、通過定期的評價與考核工作，可以及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中資源配置不合理的方面，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行資源的最優(yōu)配置。即使對于無法修復(fù)的客觀因素產(chǎn)生的預(yù)算偏離，也可以根據(jù)已經(jīng)形成的歷史數(shù)據(jù)，指導(dǎo)以后的預(yù)算管理工作。第三、通過全面預(yù)算管理的考核，根據(jù)考核結(jié)果，給予適當(dāng)?shù)莫剟詈吞幜P，有利于構(gòu)建更加完善的獎懲制度。

（五）切實落實預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是一項需要全員參與，部門協(xié)同配合的系統(tǒng)性工程，要讓商業(yè)銀行的員工參與到預(yù)算管理工作中，秉持著“由上到下”再“由下到上”的原則來開展預(yù)算體系的搭建工作?？梢姡A(yù)算不是財務(wù)部門一個部門的事，商業(yè)銀行要構(gòu)建嚴(yán)格的、科學(xué)的約束和激勵機制，在預(yù)算管理過程中，一定要以全方位的管理架構(gòu)為基礎(chǔ)，全覆蓋的管理流程為依托，全過程的管理制度做保障，配合全員參與和根植每位員工內(nèi)心的文化氛圍，只有這樣才能讓整個銀行如同機器一樣，各個部件各司其職，整體有序地推進預(yù)算管理工作，從而實現(xiàn)預(yù)算管理效率的最大化。

四、結(jié)語

總而言之，商業(yè)銀行開展預(yù)算管理工作對經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)、經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成起到了重要的作用，通過全面預(yù)算制度的制定、預(yù)算方法的合理選擇、預(yù)算程序嚴(yán)格的執(zhí)行、預(yù)算結(jié)果的有效問責(zé)和考核，可以促進商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平的提升，有效防止預(yù)算松弛現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時還能給商業(yè)銀行帶來更好的經(jīng)濟效益，促進商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

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［3］葛亮.商業(yè)銀行預(yù)算管理中的問題及應(yīng)對研究.中國國際財經(jīng)（中英文）.2017（2）:93-95

作者:王芳 單位:章丘齊魯村鎮(zhèn)銀行股份有限公司