導(dǎo)語：稅收政策下的工業(yè)企業(yè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排激勵(lì)性稅收政策存在的問題

由于經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展水平、管理體制、決策水平等方面的原因，現(xiàn)行稅收政策對高排污企業(yè)外在成本內(nèi)在化方面做得很不夠，未有效地遏制資源和能源浪費(fèi)行為，工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排積極性不高。具體表現(xiàn)在：

1.節(jié)能減排稅收優(yōu)惠范圍狹窄局限于企業(yè)所得稅、增值稅等稅種中，但又設(shè)定了很多限制；消費(fèi)稅整體上沒有涉及到工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排方面的稅目；資源稅作為促進(jìn)節(jié)能減排的主體稅種，征稅范圍較窄。

2.稅收的激勵(lì)支持措施不健全對不同稅種分別制訂不同的減稅、免稅方式，加大了對稅收政策的理解與操作難度；資源稅稅率偏低；消費(fèi)稅稅目設(shè)置很少考慮環(huán)保因素；增值稅和營業(yè)稅對節(jié)能減排的抵免稅條款較少，且在具體實(shí)施過程中不利于節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)讓。

3.地方政府稅收優(yōu)惠力度不夠許多地方政府由于財(cái)力有限，促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策在實(shí)施過程中大打折扣；由于各地稅收優(yōu)惠力度的差異，使得節(jié)能減排企業(yè)從低優(yōu)惠力度地區(qū)向高優(yōu)惠力度地區(qū)轉(zhuǎn)移，增大了企業(yè)的經(jīng)營成本。

二、加大激勵(lì)性稅收政策力度，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排

目前，我國激勵(lì)性稅收政策還是應(yīng)立足于完善稅收優(yōu)惠政策，以降低節(jié)能減排企業(yè)的資本邊際成本，提高企業(yè)的節(jié)能減排投資水平。

1.加大所得稅優(yōu)惠力度（1）提高工業(yè)企業(yè)用于節(jié)能減排項(xiàng)目的所得稅稅前列支比例。例如，降低資源綜合利用享受優(yōu)惠政策的準(zhǔn)入門濫；提高企業(yè)用于節(jié)能減排新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例；將企業(yè)建立的節(jié)能減排研究開發(fā)基金作為費(fèi)用在所得稅前列支；加大節(jié)能減排專項(xiàng)設(shè)備的折舊力度，等等。（2）擴(kuò)大所得稅的優(yōu)惠范圍。擴(kuò)大范圍主要應(yīng)包括以下領(lǐng)域：煤炭清潔技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用；企業(yè)對新能源、可再生能源的開發(fā)利用；采礦企業(yè)提高回采率，充分利用貧礦和尾礦；企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓與節(jié)能減排相關(guān)的技術(shù)或進(jìn)行技術(shù)性服務(wù)而取得的收入，等等。（3）某些情況下給予適當(dāng)?shù)乃枚愅硕?。例如，企業(yè)能源再利用或以廢棄物為原料生產(chǎn)出的產(chǎn)品所獲取的利潤，可考慮所得稅稅前按一定比例扣除；用上年稅后利潤投資于節(jié)能減排項(xiàng)目的，應(yīng)退回這部分利潤的所得稅。

2.加大增值稅優(yōu)惠力度為了促進(jìn)多種形式的資源節(jié)約，建議對列入《資源綜合利用目錄》、《節(jié)能產(chǎn)品目錄》中，與節(jié)能減排有關(guān)的產(chǎn)品和廢舊物資回收利用產(chǎn)品，都實(shí)行增值稅減免或即征即退政策，以改變目前優(yōu)惠范圍偏少的現(xiàn)狀。優(yōu)惠程度要根據(jù)節(jié)約資源能源的效能程度確定。同時(shí)，提高對可使用但不使用節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)的增值稅和所得稅稅率，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲結(jié)合。

3.對節(jié)能減排項(xiàng)目給予更大的稅收優(yōu)惠將“節(jié)能減排”的研發(fā)和應(yīng)用作為單獨(dú)的一類“項(xiàng)目”，有利于有效整合各種資源以實(shí)現(xiàn)特定的節(jié)能減排目的。按照項(xiàng)目的原有條件和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，節(jié)能減排項(xiàng)目應(yīng)分成不同的級(jí)別，對不同級(jí)別的項(xiàng)目在原有各項(xiàng)優(yōu)惠政策之外，給予一定比例的減計(jì)收入或加計(jì)成本扣除的優(yōu)惠。

4.各省根據(jù)本地工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的實(shí)際情況，在地方稅種上出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠措施激勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排的稅種主要是企業(yè)所得稅、增值稅等中央稅種，但很多情況下的節(jié)能減排行為涉及到地方稅種，各省應(yīng)針對本地實(shí)際出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠政策以配合中央稅收政策。與地方稅種相關(guān)的主要節(jié)能減排行為有改進(jìn)生產(chǎn)工藝、購入節(jié)能設(shè)備、引進(jìn)新技術(shù)、變更經(jīng)營場地、處理固體廢棄物等。例如，對因節(jié)能減排需要而變更經(jīng)營場地的，可在耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等方面給予優(yōu)惠；對從事節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所得收入給予營業(yè)稅減免；對生產(chǎn)產(chǎn)品的專用設(shè)備，可允許加速折舊。此外，保持稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定對于有效激勵(lì)工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排也十分重要。長期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，可使企業(yè)對節(jié)能減排的收益有一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期，有利于充分調(diào)動(dòng)企業(yè)致力于節(jié)能減排生產(chǎn)的主動(dòng)性和積極性。

作者：張正章博焜單位：浙江萬里學(xué)院法學(xué)院