導(dǎo)語：節(jié)能減排工業(yè)企業(yè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排稅收政策的內(nèi)涵

第一，從外部性理論看，按照市場原則，企業(yè)能源消耗和環(huán)境污染所產(chǎn)生的成本不能完全體現(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)品的價格之中，即存在著嚴(yán)重的負外部性。所以，在外部性理論上促進企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，是將企業(yè)能源消耗與污染物排放的負外部性內(nèi)在化的有效途徑。第二，從代際公平視角看，一方面不可再生性能源和人類可生存環(huán)境的供給具有有限性；另一方面，人類世代繁衍對資源和環(huán)境的需求卻是無限的。如果按市場原則配置資源則會因為當(dāng)代人對資源與環(huán)境的透支而加劇資源與環(huán)境的供需矛盾，并造成嚴(yán)重的代際不公平問題。所以，從代際公平角度看，構(gòu)建促進節(jié)能減排的稅收政策體系，有助于企業(yè)形成高效利用資源能源和根本降低有害物排放的長效機制。第三，從公共產(chǎn)品的特性看，節(jié)能減排是緩解能源與環(huán)境危機的有效手段，而能源與環(huán)境危機又是典型的公共問題，所以節(jié)能減排具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)。公共產(chǎn)品所具有的“免費搭車”和“信息不對稱”等現(xiàn)象在節(jié)能減排中同樣存在，具體表現(xiàn)在：對利潤最大化（或成本最小化）的追求使得企業(yè)總是具有“免費搭車”的企圖，對具有公共產(chǎn)品性質(zhì)的節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)投資嚴(yán)重不足；買者與賣者之間對具有節(jié)能減排效能的生產(chǎn)設(shè)備（或消費品），存在著嚴(yán)重的“信息不對稱”（如設(shè)備購買者或消費者對設(shè)備或消費品的節(jié)能性能和效率不了解），使節(jié)能減排產(chǎn)品在與非節(jié)能減排產(chǎn)品的競爭中缺乏競爭力。針對節(jié)能減排生產(chǎn)技術(shù)研發(fā)、應(yīng)用與節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策（輔之以必要的財政補貼政策）能有效降低節(jié)能減排企業(yè)生產(chǎn)成本，使之在與非節(jié)能減排企業(yè)的競爭中具有一定的價格競爭力，從而在根本上改善節(jié)能減排企業(yè)的收益水平。綜上所述，從解決“外部性”、“代際公平”、“公共產(chǎn)品特性”等角度看，稅收政策在工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排中具有十分重要的地位和作用。政府應(yīng)從社會整體和長遠發(fā)展的角度，制定促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，并與其他政策共同形成節(jié)能減排的長效機制。

二、稅收促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的機理

外部性與庇古稅稅收作為直接作用于微觀經(jīng)濟主體的政策工具，主要通過矯正企業(yè)經(jīng)濟行為的成本與收益狀況，引導(dǎo)企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)趨于一致。節(jié)能減排稅收政策是促使企業(yè)能源使用和污染物排放行為的外部性內(nèi)在化的重要經(jīng)濟手段。從成本—收益分析看，企業(yè)節(jié)能減排的成本一般全部由企業(yè)承擔(dān)（即無外部性），而節(jié)能減排的收益則較復(fù)雜。節(jié)能減排的收益可分為經(jīng)濟性收益和資源環(huán)境性收益。經(jīng)濟性收益，是指節(jié)能減排能給實施企業(yè)帶來的直接經(jīng)濟收入，如節(jié)能收益、資源和廢棄物再利用收益等；資源環(huán)境性收益，是指企業(yè)節(jié)能減排帶來的資源環(huán)境狀況的改善，如大氣、水和土壤中污染物的減少，生態(tài)平衡的有效維持和改善，資源環(huán)境的可持續(xù)開發(fā)利用等。對企業(yè)來說，經(jīng)濟性收益是內(nèi)在的，但資源環(huán)境性收益則存在著明顯的外在性，但企業(yè)卻未得到額外的補償。由此可見，企業(yè)節(jié)能減排的成本付出與收益獲取是不對稱的，正外部性明顯。節(jié)能減排的正外部性將導(dǎo)致實施企業(yè)的不作為，尤其在控排污方面，將導(dǎo)致污染排放量超過社會最優(yōu)水平。對此，庇古在《福利經(jīng)濟學(xué)》（1920）中就提出了政府應(yīng)對排污者征收與其排放污染物量和外在危害程度相適應(yīng)的稅收，即庇古稅(Pigou’stax)。對生產(chǎn)企業(yè)來說，單位產(chǎn)量的庇古稅應(yīng)至少等于其外在邊際成本，才會抑制生產(chǎn)者的污染排放行為。制定和實施有利于工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，是對庇古稅進行科學(xué)的制度化設(shè)計，目的是為了有效降低企業(yè)的節(jié)能減排成本，增強其產(chǎn)品的市場競爭力，以達到其與行業(yè)內(nèi)非節(jié)能減排企業(yè)競爭中的有力地位，從而引導(dǎo)整個行業(yè)的節(jié)能減排化。能源稅、資源稅、環(huán)保稅等稅制對企業(yè)節(jié)能減排的作用主要體現(xiàn)在：第一，稅收通過影響工業(yè)企業(yè)收入，對企業(yè)生產(chǎn)的節(jié)能減排化間接發(fā)揮作用。例如，企業(yè)所得再投資項目是否是節(jié)能減排項目，決定著能否享受所得稅的減免，這會大大影響企業(yè)在節(jié)能減排項目與非節(jié)能減排項目上的決策取舍；足夠高的排污稅通過加大企業(yè)排污成本降低了企業(yè)收益，迫使企業(yè)進行節(jié)能減排。第二，在實行節(jié)能減排的企業(yè)中，節(jié)能減排的效果有著明顯的差異。針對不同節(jié)能減排水平的企業(yè)實行有差別的稅收優(yōu)惠政策，有利于節(jié)能減排整體水平的不斷提升。第三，對不同資源稀缺程度與環(huán)境效應(yīng)的能源實行不同的資源稅率，會引導(dǎo)企業(yè)盡量使用低污染能源、可再生能源，以緩解能源與環(huán)境危機。

三、稅收政策的局限性與財政支出政策的配套作用

稅收政策只有與財政支出政策相結(jié)合，才能有效激勵企業(yè)節(jié)能減排。如果將激勵企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策與財政支出政策作為一個整體予以考察，促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排政策的基本作用機制是：在取得稅收收入的環(huán)節(jié)，應(yīng)讓高能耗、高污染的企業(yè)承擔(dān)盡可能多的稅負，讓低能耗、低污染企業(yè)承擔(dān)盡量少的稅負；而在政府支出環(huán)節(jié)，政府投資、財政補貼、政府消費等支持手段應(yīng)盡量向?qū)嵤┕?jié)能減排的企業(yè)傾斜。這樣通過對節(jié)能減排企業(yè)與非節(jié)能減排企業(yè)實行有差別的財稅政策，通過激勵與約束相結(jié)合的雙重手段，引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)整體提升節(jié)能減排化水平。

作者：任曾錢光磊單位：浙江萬里學(xué)院法學(xué)院