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摘要：本文分析現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)法存在的問題，采用判別分析法評價(jià)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得出結(jié)論：2010-2015年，江蘇省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益（綜合指數(shù)）從2011起不斷下降，這主要是外部經(jīng)濟(jì)下行壓力所致。解決問題的主要對策是縮小虧損面、增加盈利，提高成本費(fèi)用利潤率。

關(guān)鍵詞：判別分析法；工業(yè)企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益；江蘇省

一、現(xiàn)行評價(jià)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的辦法及存在的問題

（一）十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價(jià)法

1995年1月9日，財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系(試行)》的通知，決定從1995年開始先在全國工業(yè)企業(yè)試行。這一評價(jià)體系規(guī)定了十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和權(quán)數(shù)分（滿分100分），包括：銷售利潤率（20分）、總資產(chǎn)報(bào)酬率（12分）資本收益率（8分）、資本保值增值率（10分）、資產(chǎn)負(fù)債率（10分）、流動比率（10分）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（5分）、存貨周轉(zhuǎn)率（5分）、社會貢獻(xiàn)率（12分）和社會積累率（8分）。各企業(yè)將某項(xiàng)實(shí)際指標(biāo)同該指標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值比較，乘以權(quán)數(shù)分得出該指標(biāo)分?jǐn)?shù)。匯總十大指標(biāo)分?jǐn)?shù)即為經(jīng)濟(jì)效益總分?jǐn)?shù)?？偡?jǐn)?shù)大于等于100分的為經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)；小于100分的，視分?jǐn)?shù)多少評定一定的等級。這一評價(jià)法所設(shè)指標(biāo)精煉，操作簡單，實(shí)用性強(qiáng)。但突出的問題是：權(quán)數(shù)值人為確定，不太科學(xué)；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值不能配套跟上。在實(shí)行幾年后被功效系數(shù)法代替，但一些主管部門和一些集團(tuán)公司仍以此作為評價(jià)分部門或子公司、分公司經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)。

（二）六大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價(jià)法

1992年2月，國家統(tǒng)計(jì)局制定了工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)考核指標(biāo)(六項(xiàng)指標(biāo))實(shí)施方案，從1992年一季度開始正式執(zhí)行。1993年5月，國家統(tǒng)計(jì)局又對這六項(xiàng)指標(biāo)的內(nèi)容和計(jì)算方法進(jìn)行了修改。1997年10月，國家統(tǒng)計(jì)局、國家計(jì)劃委員會和國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會又聯(lián)合修訂《工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)考核指標(biāo)體系》，確定了評價(jià)考核工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系為七項(xiàng)（2005年起改為六項(xiàng)）。這一評價(jià)體系規(guī)定的七大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、權(quán)數(shù)分（滿分100分）和標(biāo)準(zhǔn)值，包括：總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率（20分）、標(biāo)準(zhǔn)值10.70%；資本保值增值率（16分）、標(biāo)準(zhǔn)值120%；資產(chǎn)負(fù)債率（12分）、標(biāo)準(zhǔn)值60%；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（15分）、標(biāo)準(zhǔn)值1.52（次）；成本費(fèi)用利潤率（14分）、標(biāo)準(zhǔn)值3.71%；全員勞動生產(chǎn)率（10分）、標(biāo)準(zhǔn)值16500（元/人）；產(chǎn)品銷售率（13分）、標(biāo)準(zhǔn)值96%。國家統(tǒng)計(jì)局按期計(jì)算全國工業(yè)企業(yè)、各行業(yè)、各省市、各部門七項(xiàng)指標(biāo)加總起來的經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)。綜合指數(shù)除了報(bào)紙上外，還通過《中國統(tǒng)計(jì)摘要》公布到2004年。七項(xiàng)指標(biāo)公布到2005年后改為六項(xiàng)，取消了“勞動生產(chǎn)率”指標(biāo)。2006年到2014年，《中國統(tǒng)計(jì)摘要》僅公布全國和各省六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，部分城市還繼續(xù)公布經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)，如《蘇州統(tǒng)計(jì)年鑒》。這六大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價(jià)法指標(biāo)的中心突出、計(jì)算簡單、權(quán)威性高。但不足是人為確定權(quán)數(shù)分，標(biāo)準(zhǔn)值不一定科學(xué)合理。

（三）用功效系數(shù)法評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)績效

1999年6月1日，財(cái)政部、國家發(fā)展計(jì)劃委員會、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、人事部聯(lián)合《國有資本金效績評價(jià)規(guī)則》和《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則》，自之日起試行。2006年4月7日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第14號令《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法》公布，自2006年5月7日起施行。2006年9月12日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)實(shí)施細(xì)則》，自2006年10月12日起施行。中央企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)由二十二個(gè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)和八個(gè)管理績效定性評價(jià)指標(biāo)組成。財(cái)務(wù)績效分為四大類：盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營增長狀況。由八個(gè)基本指標(biāo)和十四個(gè)修正指標(biāo)構(gòu)成，基本指標(biāo)采用“功效系數(shù)法”進(jìn)行評價(jià)。這一方法評價(jià)指標(biāo)全面、系統(tǒng)，計(jì)算方法科學(xué)，但計(jì)算技術(shù)復(fù)雜，要專業(yè)人員完成，必要時(shí)還要通過財(cái)務(wù)軟件計(jì)算。所以運(yùn)用不普遍，只在央企高管人員年薪評價(jià)、離任審計(jì)等方面應(yīng)用。

二、采用判別分析法的基本原理

判別分析是多元統(tǒng)計(jì)中的統(tǒng)計(jì)判別和分組技術(shù)。它的基本思想是：利用原有的分類信息，建立體現(xiàn)這種分類的關(guān)系式——稱為判別函數(shù)，通常是與這種分類相關(guān)的若干個(gè)指標(biāo)組成的線性關(guān)系式，然后利用該函數(shù)去判斷位置樣品屬于哪一類，并經(jīng)過運(yùn)算揭示線性關(guān)系式的系數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)判別分析所要達(dá)到的目的。常用的判別分析法有：距離判別法、Fisher（費(fèi)歇爾）判別法、Bayes（貝葉斯）判別法等。統(tǒng)計(jì)分析軟件SPSS將判別分析法融于軟件之中，通過軟件操作，快速實(shí)現(xiàn)判別分析的目的。與上述經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)方法比，判別分析法揭示的線性關(guān)系式，各變量的系數(shù)即為上述方法的權(quán)數(shù)，是通過軟件科學(xué)的計(jì)算方法確定的，不是人為確定的，所以，它對經(jīng)濟(jì)效益的評價(jià)更科學(xué)、更精準(zhǔn)、更客觀。

三、判別分析法在經(jīng)濟(jì)效益分析中的應(yīng)用

（一）選擇樣本數(shù)據(jù)

2010-2015年，江蘇省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)（江蘇省統(tǒng)計(jì)局確定為9項(xiàng)）如表1。

（二）對指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行正向化處理

所謂數(shù)據(jù)正向化處理，也稱數(shù)據(jù)同趨化處理，主要是解決不同性質(zhì)數(shù)據(jù)由于作用力不同而不能直接加總問題。例如，表1中虧損面、資產(chǎn)負(fù)債率與其他指標(biāo)（成本費(fèi)用利潤率等）性質(zhì)不同，不是越大越好，而是越大越不好。為了使虧損面、資產(chǎn)負(fù)債率能和成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)直接加總，就要對其進(jìn)行正向化處理：（1）將企業(yè)虧損面改為企業(yè)盈利面。企業(yè)盈利面=1-企業(yè)虧損面。2010-2015年江蘇省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)盈利面分別為：0.9161、0.9057、0.8686、0.8702、0.8752、0.8679；（2）將資產(chǎn)負(fù)債率改成負(fù)債資產(chǎn)率。負(fù)債資產(chǎn)率=資產(chǎn)÷負(fù)債=1÷資產(chǎn)負(fù)債率。2010-2015年江蘇省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)負(fù)債資產(chǎn)率分別為：1.7458、1.7185、1.7464、1.7612、1.8208、1.8818。將正向化的指標(biāo)填入表1（下文運(yùn)用的表1指正向化的數(shù)據(jù)表1）

（三）確定判別類別

評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的類別應(yīng)該分為優(yōu)秀、良好和一般三類。將表1數(shù)據(jù)分年度加總。2010-2015年9大數(shù)據(jù)加總后分別為：0.7516、0.7454、0.7503、0.7580、0.7776、0.7836，平均0.7611。將各年數(shù)據(jù)與平均數(shù)比，高于平均數(shù)0.7611的年份是2014、2015年，分類為優(yōu)秀，取值1；低于平均數(shù)0.7611較近的年份是2010、2013年，分類為良好，取值2；其余的2011、2012分類為一般，取值3。（四）操作SPSS軟件19.0打開SPSS軟件19.0，點(diǎn)左下角“變量視圖”：在第1行“標(biāo)簽”欄下輸“年份”，“名稱”欄下輸“year”,“小數(shù)”欄下定義為“0”；在第2行“標(biāo)簽”欄下輸“類別”，“名稱”欄下輸“Class”,“小數(shù)”欄下定義為“0”,在“值”欄下將優(yōu)秀年份定義為1，良好年份定義為2，一般年份定義為3。在第3-11行“標(biāo)簽”欄下分別輸表1中9大指標(biāo)，“名稱”欄下分別輸x1、x2…x9，“小數(shù)”欄下定義為“4”（保留4位小數(shù)）。在“文件”菜單下保存文件名“江蘇效益判別.sav”。打開SPSS軟件19.0—，點(diǎn)左下角“數(shù)據(jù)視圖”：在“year”欄下輸2010、2011、2012、2013、2014、2015；在“Class”欄下輸2、3、3、2、1、1；在“x1”、“x2”…“x9”欄下輸入表1數(shù)據(jù)，并保存數(shù)據(jù)。注意：SPPS軟件不接受%，要將%均換成為小數(shù)位，如15.62%要定成0.1562。在“江蘇效益判別.sav”文件名[數(shù)據(jù)集]下操作：分析—分類—判別，將“類別”選入“分組變量”框，點(diǎn)“定義范圍”，最小值輸1，最大值輸3，點(diǎn)繼續(xù)；除“年份”外將其他指標(biāo)選入“自變量”框。點(diǎn)“統(tǒng)計(jì)量”，選擇均值、Fisher、示標(biāo)準(zhǔn)化、組內(nèi)相關(guān)、組內(nèi)協(xié)方差、分組協(xié)方差、總體協(xié)方差，繼續(xù)；點(diǎn)“分類”，選所有組相等、個(gè)案結(jié)果、摘要表、在組內(nèi)，點(diǎn)繼續(xù)；點(diǎn)“保存”，選判別得分、組成員概率，點(diǎn)繼續(xù)、確定，得到16張表。其中，提取的兩個(gè)因子，方差累計(jì)貢獻(xiàn)率100%。本文運(yùn)用結(jié)構(gòu)矩陣（StructureMatrix），見表2。y1=-0.013x1+0.080x2+0.067x3+0.018x4-0.665x5+0.355x6-0.221x7-0.186x8+0.867x9y2=0.583x1-0.995x2-0.533x3+0.272x4+0.737x5+0.853x6+0.824x7+0.837x8-0.158x9在“江蘇效益判別.sav”文件名[數(shù)據(jù)集]下操作：轉(zhuǎn)換—計(jì)算變量—在目標(biāo)變量下輸y1—在類型與標(biāo)簽下輸“方程一”，點(diǎn)繼續(xù)；在數(shù)字表達(dá)式下輸“-0.013*X1+0.08*X2+0.067*X3+0.018*X4-0.665*X5+0.355*X6-0.221*X7-0.186*X8+0.867*X9”，點(diǎn)確定得出：2010-2015年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)一為-0.2055、-0.2068、-0.2018、-0.1879、-0.1788、-0.1693。再重復(fù)：轉(zhuǎn)換—計(jì)算變量—在目標(biāo)變量下輸y2—在類型與標(biāo)簽下輸“方程二”，點(diǎn)繼續(xù)，在數(shù)字表達(dá)式下輸“0.583*x1-0.995*x2-0.533*x3+0.272*x4+0.737*x5+0.853*x6+0.824*x7+0.837*x8-0.158*x9”，確定得出：2010-2015年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)二為-1.5329、-1.4891、-1.5834、-1.6399、-1.7172、-1.7979。計(jì)算y=y1+y2（為了簡化，本文未按方差貢獻(xiàn)率對y1和y2進(jìn)行加權(quán)），2010-2015年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)合計(jì)分別為：-1.7384、-1.6959、-1.7852、-1.8278、-1.8960、-1.9672。由于負(fù)數(shù)不太好解釋經(jīng)濟(jì)含義，數(shù)據(jù)又小，要將其轉(zhuǎn)換為正數(shù)并擴(kuò)大1000倍，公式是：1÷負(fù)數(shù)值×（-1）×1000。運(yùn)用這一公式計(jì)算2010-2015年江蘇省經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)分別為：575.24、589.66、560.16、547.11、527.43、508.34。

四、江蘇省工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析結(jié)論

2010-2015年，江蘇省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益（綜合指數(shù)）最好的年份是2011年（589.66），2012-2015年不斷滑坡，經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)由560.16降到2015年的508.34，這主要是外部經(jīng)濟(jì)下行壓力所致。解決問題的主要對策是縮小虧損面，增加盈利，提高成本費(fèi)用利潤率。

作者:秦國華 單位:江蘇省價(jià)格認(rèn)定局

參考文獻(xiàn)：

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