導語：煤炭企業(yè)內(nèi)控管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

煤炭企業(yè)是我國重要的能源產(chǎn)業(yè)之一，其具備完善的內(nèi)部控制制度是我國煤炭企業(yè)在國內(nèi)、國際能源市場參與公平競爭、煤炭供需量充足和價格合理的有力保障。煤炭企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎是自身擁有的煤炭資源，且企業(yè)的經(jīng)濟效益與煤炭價格因素密切相關，煤炭價格的高低有時直接決定企業(yè)的生死存亡，導致企業(yè)依靠優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營管理獲取經(jīng)營效益的能力較弱，因此從目前的狀況來看煤炭企業(yè)的內(nèi)控管理存在很多不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：(一)內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱。煤炭行業(yè)中大多數(shù)企業(yè)屬“國有企業(yè)”，即使不是國有獨資，也體現(xiàn)為國有一股獨大，其公司治理層和管理層的主要成員大多數(shù)由國資部門或集團上級部門考核、委派，導致相互間制衡作用不明顯，責權利劃分不明確。首先，公司的法人治理結構未實現(xiàn)內(nèi)部權力制衡，監(jiān)事會、審計委員會未發(fā)揮應有的監(jiān)督作用，決策和經(jīng)營管理機構權責不明，未實現(xiàn)有效制衡。其次，組織機構設置不合理。煤炭企業(yè)中機構設置更多是考慮行政管理上的要求或依據(jù)與集團上級單位的業(yè)務對接進行機構設置，而對于企業(yè)的實際經(jīng)營情況和合理性考慮較少，不同程度存在著機構臃腫、重復設置、業(yè)務職能不明確等問題。最后，管理層對內(nèi)部控制制度的重視不足。(二)重業(yè)務輕管理。由于行業(yè)特殊性，煤炭企業(yè)只要有資源儲量，就能生產(chǎn)出產(chǎn)品，就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。特別在煤炭價格較高的環(huán)境下，更是能為企業(yè)帶來可觀的利潤，這就導致很多煤炭企業(yè)只重視生產(chǎn)和銷售，過多的規(guī)章制度反而束縛了企業(yè)的發(fā)展，甚至認為繁瑣復雜的內(nèi)控制度有時會影響或延誤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。導致業(yè)務部門或生產(chǎn)單位在內(nèi)控體系建設中不能積極主動，進而影響內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)和構建。從煤炭企業(yè)治理層、管理層也將主要精力放到了生產(chǎn)和銷售，而對企業(yè)的內(nèi)控建設和實際執(zhí)行關注的少之又少，往往過多的依賴審計和財務職能部門去開展工作。其實，作為一個完整的內(nèi)控體系建設需要企業(yè)從上至下全體員工的共同努力。(三)重視制度制定輕視流程執(zhí)行。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，規(guī)章制度是企業(yè)經(jīng)營管理的重要保證，也是企業(yè)內(nèi)控建設中的重要內(nèi)容。但是，規(guī)章制度不代表內(nèi)控制度。一個完整的內(nèi)控體系，需要規(guī)章制度和業(yè)務流程的相互結合，才能達到內(nèi)控的有效運行。在一些煤炭企業(yè)中，根據(jù)行政監(jiān)管、法律法規(guī)和生產(chǎn)經(jīng)營需要制定了一系列的規(guī)章制度，但忽視了研究制定與制度相適應的業(yè)務流程；甚至有些單位雖然制定了內(nèi)控業(yè)務流程手冊，但與自己制定的規(guī)章制度不匹配；更甚者，有些單位對制度進行了修訂、更新，但是未對內(nèi)控流程進行更新；以上因素均會導致內(nèi)控運行失效。只有制定了完善的規(guī)章制度并通過業(yè)務流程的描述，要求全體員工(包括管理層)所有的業(yè)務活動必須按此執(zhí)行，才能規(guī)范企業(yè)、員工的經(jīng)營行為，保證內(nèi)控制度的有效運行，才會發(fā)現(xiàn)內(nèi)控關注的重點及內(nèi)控設計的缺陷。(四)內(nèi)部信息缺乏有效的溝通。煤炭企業(yè)內(nèi)部信息缺乏有效的溝通機制，在日常的經(jīng)營、投資、融資決策中，財務往往成為了事后的執(zhí)行者。如日常的物資采購中，財務往往無法第一時間獲取采購計劃、貨物入庫及質(zhì)量驗收情況，導致物資的驗收入庫情況無法及時獲取，固定資產(chǎn)折舊容易少計影響當期損益，財務付款不及時，容易給企業(yè)造成債務違約及法律風險；在基建項目的投資建設中，財務部門無法第一時間獲取項目的立項和可研情況，直接影響到財務在建工程賬面成本的歸集，甚至在基建項目建設完成并投入使用，但財務遲遲收不到竣工結算資料，直接影響在建工程按時轉固，影響折舊計提。在煤炭企業(yè)的內(nèi)控建設中，必須強化和完善財務、業(yè)務的一體化，建立有效的信息溝通機制。

二、加強和完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

煤炭企業(yè)是資源開發(fā)型企業(yè)，有了資源并不等于有好的效益，更不等于有好的發(fā)展。特別是一些大型煤炭集團企業(yè)，隨著煤炭資源整合，企業(yè)并購等行為，企業(yè)不斷發(fā)展壯大，隨之對企業(yè)的經(jīng)營管理要求也就越高，建立一套完善的內(nèi)控體系不僅可以規(guī)避并購中發(fā)生的各類風險，更有利于提高集團整體的經(jīng)濟效益。不斷創(chuàng)新管理、強化完善內(nèi)部控制機制和成本管控，不僅僅是在煤炭市場低迷時，或某些生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)的選擇，而是所有煤企都必須考慮的問題。在煤炭市場形勢較好，市場供不應求，價格不斷上漲的情況下，煤炭企業(yè)的日子好過，好的市場環(huán)境加之高額利潤回報會掩蓋許多深層次的矛盾和問題，所以越是在這種外部環(huán)境有利的條件下，煤炭企業(yè)越應狠抓管理和內(nèi)控建設。建立完善的內(nèi)控體系，有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，如煤炭企業(yè)中的采掘設備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要設備，加強日常的維修保養(yǎng)，建立正確的設備操作流程使用手冊和相應的監(jiān)督使用機制，不僅可以減少設備的損壞，而且可以保證資產(chǎn)的完整避免發(fā)生損壞風險；有利于保證企業(yè)的生產(chǎn)安全和資金的正常運轉，以避免安全事故和投資損失及無法償還到期債務的財務風險；有利于提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營能力。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，即使在煤炭市場環(huán)境較差的情況下，企業(yè)依然有能力保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)能夠從管理中要效益，依靠優(yōu)質(zhì)的成本管控措施獲取良好的經(jīng)濟效益。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部體系建設應采取的主要控制措施

(一)強化內(nèi)部控制環(huán)境。只有創(chuàng)建健康發(fā)展內(nèi)部環(huán)境，相關的業(yè)務活動才會行之有效。1.規(guī)范公司治理結構。國有煤炭企業(yè)應該積極倡導民營資本的加入，逐步改變一股獨大的現(xiàn)狀，使之形成相互牽制。依據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，設立公司治理結構和議事規(guī)則，明確治理層和管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，使之形成有效的職責分工和制衡機制。2.結合企業(yè)的業(yè)務特點和內(nèi)控要求設置內(nèi)部機構。內(nèi)部機構設置應與企業(yè)的業(yè)務特點密切相關，明確相應的職責權限，如煤炭企業(yè)除設置必要的財務、采購銷售等部門外，生產(chǎn)安全是重中之重，生產(chǎn)技術部門和安全監(jiān)察部門也是最基礎的部門，因此機構設置應本著有利于提升管理效能，同時有效預防風險。3.制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。煤炭企業(yè)應將職業(yè)道德和專業(yè)能力作為選撥和聘用員工的重要標準，積極倡導有德有才提拔使用，有德無才培養(yǎng)使用，有才無德堅決不用的聘用思想，不斷提升員工道德素養(yǎng)。4.在煤炭企業(yè)中培育積極向上的企業(yè)文化和價值理念。一個優(yōu)秀企業(yè)的企業(yè)文化是整個企業(yè)的向心力和凝聚力。企業(yè)文化應結合自己的實際情況，并借鑒和學習他人優(yōu)點的基礎上，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的文化理念和價值導向，企業(yè)領導應在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用，以身作則，率先垂范。(二)建立相關業(yè)務的內(nèi)部控制措施。1.籌資、投資、資金營運活動的控制措施?；I資、投資活動應擬定籌、投資方案，并進行可行性論證，全面反映風險和收益情況，重大籌、投資方案應實行集體決策，做好方案擬定與決策、合同簽訂與審批、各種款項審批與執(zhí)行等不相容職務的分離控制，嚴禁擅自改變籌資用途，謹慎從事股票投資或衍生性金融產(chǎn)品等高風險投資；加強資金營運的過程管理，嚴格按資金計劃調(diào)度資金，對資金計劃執(zhí)行情況進行綜合分析，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。2.生產(chǎn)、采購、銷售環(huán)節(jié)的控制措施。煤炭企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的安全是企業(yè)的重中之中，只有在安全前提下才可以實現(xiàn)生產(chǎn)，因此在實際的生產(chǎn)中必須嚴格按照設計的技術方案和安全規(guī)程進行生產(chǎn)，嚴格控制“三違”等違規(guī)操作，加強煤礦工人的業(yè)務、技術培訓，不斷提升工人的業(yè)務素質(zhì)和安全理念。采購環(huán)節(jié)應建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應審批程序，對于超預算和預算外項目，應先履行預算調(diào)整程序；建立有效的供應商評估和準入制度，確定合格供應商，便于保證采購商品的質(zhì)量和安全。銷售環(huán)節(jié)應加強市場調(diào)查，合理確定定價和信用機制，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，建立嚴格的信用保證制度；銷售合同訂立前應重點關注客戶的信用狀況和結算方式，重大的業(yè)務談判應吸收財務、法律等專業(yè)人員參加；完善應收賬款管理制度，銷售部門負責催收，財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收，建立嚴格的貨款催收制度，以免給企業(yè)造成壞賬損失。(三)建立有效的信息系統(tǒng)溝通機制。信息與溝通是實施內(nèi)控的重要條件，煤炭企業(yè)應建立自己的信息溝通制度，將內(nèi)部控制的相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間，進行溝通和反饋。通過建立信息溝通制度和手段，促進信息的有效傳遞和流通，促使財務部門能夠及時掌握業(yè)務活動的全過程，最終實現(xiàn)財務業(yè)務的一體化。業(yè)務活動的操作流程通過信息系統(tǒng)進行嚴格控制，有效降低舞弊的風險。

四、結語

內(nèi)部控制已成為煤炭企業(yè)必不可少的管理機制，在企業(yè)經(jīng)營管理中起著舉足輕重的作用。煤炭企業(yè)為實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標和有效規(guī)避風險，必須建立一套有效的內(nèi)部控制制度，并不斷進行完善，促進提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

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作者:馮星明 單位:中煤昔陽能源有限責任公司財務部