導語：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問題研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

煤炭產(chǎn)業(yè)是一門新興產(chǎn)業(yè)，同時也作為我國國民經(jīng)濟快速發(fā)展的一項基礎產(chǎn)業(yè)。煤炭作為我國一次能源的主要來源，約占我國能源消費總量的百分之七十，甚至更多?；诿禾啃袠I(yè)在我國國民經(jīng)濟中的重要性，國家需不斷加強對煤炭企業(yè)的管理，增強管控。目前，中國的煤炭企業(yè)大多是由國家控制的。這樣的產(chǎn)權(quán)制度致使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制嚴重缺失，給煤炭企業(yè)的良性發(fā)展帶來了沉重的負面影響。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制在全世界范圍內(nèi)已引起了較為廣泛的關(guān)注，那么如何采取有效措施加強煤炭企業(yè)內(nèi)部控制，已成為煤炭企業(yè)管理者研究的重要課題。為了提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力，提高企業(yè)的管理水平和風險防范能力，需要根據(jù)我國的具體情況，借鑒國際經(jīng)驗，建立企業(yè)內(nèi)部控制基本架構(gòu)，使內(nèi)部控制的具體內(nèi)涵得到劃分和界定，內(nèi)部控制的目標得到準確定位，內(nèi)部控制的合理原則和內(nèi)部控制的整體構(gòu)建得到合理落實，其關(guān)鍵要素和內(nèi)部控制的實施機制，也都在被政府監(jiān)督推動著。中介審計是內(nèi)控制度的重要組成部分。企業(yè)要求實施內(nèi)部控制自我評估制度，還必須建立健全風險管理制度，實時監(jiān)測各種內(nèi)外部環(huán)境的變化，識別和評估風險因素，為企業(yè)設計更為合理，科學，系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。所以，要想保證企業(yè)內(nèi)部管理信息的真實與透明，必須在企業(yè)內(nèi)部建立相關(guān)體系，經(jīng)過實時控制財務數(shù)據(jù)的，規(guī)避財務風險。所以，系統(tǒng)的設立必須是有效的，內(nèi)容必須是兼容的、全面的，這些需要與企業(yè)的業(yè)務流程密切相關(guān)。除了標準化的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度的建設也應該強調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理功能，將關(guān)注點放于操作環(huán)節(jié)和對流程的控制上，也就是說，內(nèi)部控制應服務于企業(yè)管理，進而實現(xiàn)企業(yè)的總體管理目標。此外，控制風險也很重要。應該以積極的觀點看待企業(yè)風險，找到風險與收益的動態(tài)平衡，既兼顧風險，也要獲取收益，也就是說，企業(yè)內(nèi)控要充分結(jié)合風險管理機制，這樣才能健全風險管理系統(tǒng)，再與準備時期的工作相呼應，完善整個工作流程。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.外部環(huán)境。國家行政主管部門對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督，導致許多煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度只是做做表面功夫；在對會計師事務所進行審計時，因為缺乏對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制評價標準的參考，有時甚至超出了內(nèi)部控制的評價標準范圍，難以比較其內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制制度對審計自身的利益是存在盲目性的。2.內(nèi)部環(huán)境。中國的一些煤炭企業(yè)再發(fā)展的過程中被國有企業(yè)私有化，另一部分由個人法人成立。因此，企業(yè)的結(jié)構(gòu)也會存在一些問題。第一種的管理部門分級很多，包括股東會、董事會、監(jiān)事會、子公司和各管理部門。管理的具體內(nèi)容包括安全、技術(shù)、人員、財務等諸多方面，在管理過程中，極易導致控制煤炭采購過程失控，而大多數(shù)的煤炭采購過程都存在“一股霸權(quán)”現(xiàn)象。董事會主席擁有控制權(quán)，大股東結(jié)構(gòu)較為單一，股權(quán)集中明顯，導致內(nèi)部控制制度的建立和實施由高級領導人命令執(zhí)行。健全企業(yè)管理體制是企業(yè)實行內(nèi)部控制的首要前提，大多數(shù)煤炭公司將產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全下來。就國有企業(yè)而言，國有企業(yè)的管理層一般由政府指定，雖然公司有董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理人員等一系列的組織設置，但有一部分企業(yè)卻沒有相關(guān)設置，導致治理結(jié)構(gòu)成為一個空殼，道理很簡單，就是針對煤炭企業(yè)的具體情況，相關(guān)法律規(guī)范還不健全，不能有效地約束企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營行為，最終致使煤炭企業(yè)以表面形式對待內(nèi)部控制，架空其作用。

三、管理職能視角下煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）制度方面。企業(yè)要想準確實施內(nèi)部控制，必須依靠相關(guān)制度的規(guī)范，制度可以彌補內(nèi)部控制的不平衡，而且內(nèi)部控制制度的健全需要企業(yè)依據(jù)自身的實際情況進行管理。若是條件應允，還能通過使用外腦來改善內(nèi)部控制系統(tǒng)。畢竟，外部機構(gòu)常常會有更多的內(nèi)部控制經(jīng)驗，讓內(nèi)部控制制度更具專業(yè)性。還要落實企業(yè)領導責任制，建立內(nèi)部控制報告制度。領導需要直接負責建立和改進內(nèi)部控制，同時，完善公司治理結(jié)構(gòu)也是必要的，建立相應的內(nèi)部控制責任制，落實公司內(nèi)部控制責任。（二）經(jīng)營方面。企業(yè)的優(yōu)秀性體現(xiàn)在其把控風險與維持效率的能力上，不只為了使效益最大化。以管控為出發(fā)點，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制需要更新升級，變?yōu)楣芾硇蛢?nèi)控，不僅要求對經(jīng)營過程的管控還強調(diào)完成企業(yè)目標。內(nèi)部控制管理將關(guān)注點放在財務管理的規(guī)范與管控上，還注重控制與業(yè)務流程中的規(guī)范與管控。根據(jù)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務流程進行控制這一過程，不僅要避免欺詐，降低管理風險，而且要注重企業(yè)經(jīng)營的效率和績效。其一，要實施經(jīng)營計劃中的控制過程，必須保證煤炭企業(yè)有計劃、有秩序地運作，才能進一步推動經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其二，通過規(guī)范煤炭企業(yè)經(jīng)營過程，建立煤炭企業(yè)財務制度外的其他業(yè)務管理體系，從而提高煤炭企業(yè)的經(jīng)營效率和績效。其三，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計職能要從查錯防弊型向管理服務型轉(zhuǎn)變。（三）風險方面。目前，管理者的主要任務是進行企業(yè)風險識別和進行風險管理。煤炭企業(yè)的管理應著眼于企業(yè)的整體風險，而不是具體的控制。對于煤炭企業(yè)風險管理框架而言，管理要求是注重可能出現(xiàn)的重大風險領域，因為內(nèi)部控制體系一直處于正在完善的階段，許多煤炭企業(yè)已經(jīng)可以對內(nèi)部控制進行很細致化的整合了，因此，他們只注重細節(jié)的行為不但會造成巨大的資源浪費，增加控制成本，而且會致使企業(yè)管理者對內(nèi)部風險的忽視。必須建立一套全面科學的風險管理機制，以企業(yè)管理者為內(nèi)部控制的對象，全面完善風險體系，讓風險防控質(zhì)量得到提升。

四、結(jié)語

總之，煤炭企業(yè)屬于高風險、市場競爭激烈的行業(yè)。內(nèi)部控制建設是一項長期性的工作，在今后一段時間，煤炭企業(yè)必須重視，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的建立、完善、優(yōu)化，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，以此來提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，為煤炭企業(yè)的發(fā)展提供有力保障，并為其他行業(yè)領域提供借鑒意義。

參考文獻

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[3]秦杰.安全生產(chǎn)視角下煤炭企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].煤炭技術(shù)，2016，35(3):320-322.

作者:劉栓保 單位:山西宏廈第一建設有限責任公司