房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型探索
時(shí)間:2022-04-23 11:49:01
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摘要:房地產(chǎn)行業(yè)已告別高利潤(rùn)時(shí)代,促使房地產(chǎn)企業(yè)由粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變,企業(yè)需深挖企業(yè)利潤(rùn),才能在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不能停留在以往傳統(tǒng)的計(jì)賬、報(bào)稅員角色職能中,應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力,通過(guò)財(cái)務(wù)價(jià)值規(guī)劃、財(cái)務(wù)價(jià)值控制、財(cái)務(wù)價(jià)值評(píng)價(jià)三個(gè)步驟實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的增值作用。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);財(cái)務(wù)管理;價(jià)值增值
2020年的肺炎疫情讓中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)陷入前所未有的困境之中,投資、銷售、土地購(gòu)置、新開(kāi)工等指標(biāo)較往年均出現(xiàn)下降,與此同時(shí),房地產(chǎn)融資也面臨著重大變更?!叭兰t線”新規(guī)加碼,監(jiān)管部門按“紅、橙、黃、綠”四檔,劃分房地產(chǎn)企業(yè)給予不同的融資限額,以控制房地產(chǎn)企業(yè)有息負(fù)債的增長(zhǎng)。房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),如何在收入不能持續(xù)擴(kuò)大的情況下,有效控制成本、高效運(yùn)營(yíng)資金成為所有房地產(chǎn)企業(yè)最亟待解決的管理問(wèn)題,而在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中如何保證利潤(rùn)最大化,是企業(yè)急需解決的問(wèn)題。房地產(chǎn)行業(yè)已然告別高利潤(rùn)時(shí)代,促使房地產(chǎn)企業(yè)由粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變,企業(yè)需深挖企業(yè)利潤(rùn),才能在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。對(duì)企業(yè)正在發(fā)生的轉(zhuǎn)型環(huán)境,房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)化管理采取怎么樣的戰(zhàn)略措施來(lái)應(yīng)對(duì);在公司整體戰(zhàn)略基礎(chǔ)上,房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)制定怎么樣的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,以適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)格局,這些都是當(dāng)前房地產(chǎn)財(cái)務(wù)需要面對(duì)的問(wèn)題。房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)所面臨的境況,使財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的生死存亡有著至關(guān)重要的影響。傳統(tǒng)的公司財(cái)務(wù)職能已無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需要,房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不能停留在以往傳統(tǒng)的計(jì)賬、報(bào)稅員角色職能中。改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能,通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的方式,實(shí)現(xiàn)效率的提升,創(chuàng)造價(jià)值,使集團(tuán)公司的存在更有價(jià)值和意義,同時(shí),也更能適應(yīng)企業(yè)環(huán)境的變化。在探討財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造之前,需要先明確何為財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造,財(cái)務(wù)并不能像生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一樣能直接創(chuàng)造價(jià)值,但通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段可以提升企業(yè)價(jià)值,這樣的價(jià)值提升就是財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造。若用木桶理論來(lái)解讀財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的話,木桶圍板的高低決定了價(jià)值的高低,最低的那塊板決定了你的價(jià)值;而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理活動(dòng)就像水桶底的一部分,沒(méi)有它木桶里的水會(huì)都流失,企業(yè)就沒(méi)法取得成功;而財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型使財(cái)務(wù)管理能更好的支持企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng),相當(dāng)于給木桶安上個(gè)箍,有了這個(gè)箍桶里的水就不會(huì)流失,這就是財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值。那么,如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型,挖掘集團(tuán)財(cái)務(wù)價(jià)值?需建立以“財(cái)務(wù)管理”為核心的企業(yè)管理模式,“財(cái)務(wù)管理”并非特指財(cái)務(wù)部門,而且是這種以財(cái)務(wù)理念為管理基礎(chǔ)的模式。加快財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型,促使財(cái)務(wù)管理從核算型向管理型轉(zhuǎn)變,使得財(cái)務(wù)管理更具價(jià)值,更能引領(lǐng)企業(yè)走得更遠(yuǎn)更好。企業(yè)價(jià)值來(lái)源于追求利益相關(guān)者最大化收益,就是要滿足股東、債權(quán)人、債務(wù)人、管理者、員工的利益,滿足客戶、供應(yīng)商利益。從這個(gè)角度理解財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值的活動(dòng),可以是成本管控、利潤(rùn)最大化、現(xiàn)金流量管理、分股收益最大化管理、息稅前利潤(rùn)管理,能過(guò)業(yè)績(jī)規(guī)劃、項(xiàng)目PM管控、全面預(yù)算管理、融資管理、績(jī)效薪酬管理、期權(quán)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管控等實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者最大化收益。房地集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作需根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化,綜合評(píng)影響,通過(guò)改善基本財(cái)務(wù)相關(guān)流程再造,分析企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)會(huì),情況下提供具有附加價(jià)值的企業(yè)分析報(bào)告,提供可為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的財(cái)務(wù)建議。需建立以價(jià)值創(chuàng)造為核心的財(cái)務(wù)管理模式,加快財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型,從核算型向收益型、風(fēng)險(xiǎn)管控型轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)以上的轉(zhuǎn)變,需以價(jià)值創(chuàng)造為判斷標(biāo)準(zhǔn),重新設(shè)計(jì)公司的財(cái)務(wù)管理流程。那么,對(duì)于房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理而言,如何由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變至財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造。房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)可以通過(guò)財(cái)務(wù)價(jià)值規(guī)劃、財(cái)務(wù)價(jià)值控制、財(cái)務(wù)價(jià)值評(píng)價(jià)三個(gè)步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)。
1財(cái)務(wù)價(jià)值規(guī)劃
財(cái)務(wù)價(jià)值規(guī)劃是指,在公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,以價(jià)值創(chuàng)造為前提,對(duì)公司現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)評(píng)估,以確定是否能為公司創(chuàng)造值,只選擇能為企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生正向經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的才采納,反之,則不開(kāi)展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而在價(jià)值規(guī)劃前,需先設(shè)定要相關(guān)的價(jià)值判斷的標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)也需要公司內(nèi)部全員中建立良好的價(jià)值增加理念,才能確保價(jià)值規(guī)劃不偏航。房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行財(cái)務(wù)價(jià)值規(guī)劃設(shè)計(jì),與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的事后管理不同,財(cái)務(wù)價(jià)值規(guī)劃注重于事先管理,用管理制度引導(dǎo)業(yè)務(wù)行為,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)行為符合公司價(jià)值規(guī)劃要求。以公司的經(jīng)營(yíng)理念,以價(jià)值創(chuàng)造為標(biāo)準(zhǔn),事前約束和控制企業(yè)的行為。制定公司短期、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃,編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、確認(rèn)需要的資本、預(yù)測(cè)可用資本、建立控制資本分配和使用體系,制定修改計(jì)劃的程度,建立激勵(lì)報(bào)酬計(jì)劃。
1.1項(xiàng)目測(cè)算規(guī)劃
房地產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、資金占用高,一般房地產(chǎn)項(xiàng)目從拿地到交房需要二至三年的時(shí)間,如果不是凈地,需要進(jìn)行拆遷的話,那么這個(gè)項(xiàng)目的周期就不可控;隨著地價(jià)的不斷攀升,項(xiàng)目的資金占用越來(lái)越大,動(dòng)則幾十億上百億,因此在確定進(jìn)行項(xiàng)目投資之前,需要慎之又慎進(jìn)行項(xiàng)目可行必研究,從源頭上把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行投資價(jià)值分析,統(tǒng)籌資源配置,將有限的資源用于最有價(jià)值的項(xiàng)目。如一個(gè)項(xiàng)目判斷失誤,投入幾十億上百億,如無(wú)法及時(shí)回款,那么光資金占用利息,就足以拖垮企業(yè)。
1.2制度規(guī)范、流程再造
住房不炒,為使房地產(chǎn)行業(yè)更健康發(fā)展,調(diào)控政策還將持續(xù),那么房地產(chǎn)企業(yè)的需進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型以適應(yīng)政策變化。而如何轉(zhuǎn)型,需通過(guò)制度優(yōu)化來(lái)實(shí)現(xiàn),而制度需要通過(guò)流程來(lái)固化。戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)有賴于制度規(guī)范和流程的再造來(lái)實(shí)現(xiàn),戰(zhàn)略只是一個(gè)框架和理念,十分的抽象,如果沒(méi)有相應(yīng)的制度給以明確和具體化,那么,戰(zhàn)略只會(huì)被束之高格,那么就無(wú)法達(dá)成管理者所預(yù)期的效果;制度具化了戰(zhàn)略,但制度常在執(zhí)行的過(guò)程中有所偏離,那么就需要根據(jù)規(guī)范化的制度對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行再造,使企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都規(guī)范在制度里面,也才能保證公司的戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
2財(cái)務(wù)價(jià)值控制
財(cái)務(wù)價(jià)值控制是財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造的核心,集團(tuán)財(cái)務(wù)價(jià)值控制是指在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,堅(jiān)持以價(jià)值創(chuàng)造為礎(chǔ),需對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素進(jìn)行控制,反應(yīng)的報(bào)表中則是對(duì)各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等全會(huì)計(jì)要素進(jìn)行控制。以價(jià)值創(chuàng)造為基礎(chǔ),通過(guò)全面預(yù)算編制和全項(xiàng)目預(yù)算編制控制企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以使各項(xiàng)活動(dòng)不偏離戰(zhàn)略目標(biāo),方能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是控制,財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)的控制手段,企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的核心是企業(yè)集團(tuán)得以形成的聯(lián)結(jié)紐帶,即資本控制,主要是通過(guò)權(quán)限控制、組織控制和人員控制來(lái)實(shí)現(xiàn),是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的基本層面。當(dāng)前集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)在于成本控制和債務(wù)管理兩個(gè)方面,還需結(jié)合財(cái)務(wù)人員管控、全面預(yù)算管理、內(nèi)控體系建立等幾方面來(lái)強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)價(jià)值控制。
2.1強(qiáng)化成本控制,提高利潤(rùn)空間
從相關(guān)的盈利能力數(shù)據(jù)分析來(lái)看,房地產(chǎn)企業(yè)毛利率部分的差異在減弱、毛利率趨同,而開(kāi)發(fā)成本在總成本比例將近九成,因此,如果企業(yè)能在開(kāi)發(fā)成本控制中占有優(yōu)勢(shì)的話,將極大增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。強(qiáng)化成本管理,首先,企業(yè)需根據(jù)企業(yè)歷史成本情況,分析自身各項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本平均值,了解原有開(kāi)發(fā)成本的優(yōu)劣情況,強(qiáng)化企業(yè)優(yōu)勢(shì)、優(yōu)化企業(yè)劣勢(shì);其次,需優(yōu)化成本管理的制度和流程,使成本管理更具落地性;最后,需要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和自身的成本管理優(yōu)劣情況,進(jìn)一步優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。需通過(guò)目標(biāo)成本管理和動(dòng)態(tài)成本管理以及成本后評(píng)估體系實(shí)現(xiàn)全流程成本管理。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的全過(guò)程,其控制的重點(diǎn)在于前期的決策、設(shè)計(jì)階段的預(yù)控、招投標(biāo)與合同洽商中的精確布控以及施工與結(jié)算階段的嚴(yán)控,方能達(dá)到管控效果。
2.2強(qiáng)化債務(wù)管理,降低融資成本,提高利潤(rùn)率
資金管理是公司財(cái)務(wù)管理的中心,因?yàn)橘Y金是一個(gè)企業(yè)的血液,增強(qiáng)資金流動(dòng)性,風(fēng)險(xiǎn)控制最為直接,特別是對(duì)于資金密集的房地產(chǎn)企業(yè)而言,現(xiàn)金流的管控更是關(guān)乎企業(yè)的生死。集團(tuán)公司資金流的顯著特點(diǎn)之一為總體資金量大,但分布不均,同時(shí)集團(tuán)公司資金流龐大,動(dòng)輒幾十億,上百億,資金流動(dòng)頻繁,資金存量較大,且具在資金匯集發(fā)生核變的條件。而集團(tuán)財(cái)務(wù)部如何通過(guò)資金管理,提高資金使用效率至關(guān)重要。資金管理是一種開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性的管理,是對(duì)企業(yè)資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作等進(jìn)行的系統(tǒng)化管理,是企業(yè)從籌資到產(chǎn)品銷售回款全過(guò)程的組織、控制、協(xié)調(diào)的全過(guò)程。廣義層面上,資金管理的內(nèi)容包括資金來(lái)源的籌資管理、資金投向的投資管理、采購(gòu)資金、存貨資金、應(yīng)收賬款等營(yíng)運(yùn)資金管理、現(xiàn)金流管理、資金運(yùn)作與資本運(yùn)營(yíng)管理。結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)資金管理的特點(diǎn),找出提高資金管理水平的新思路和新方法,通過(guò)全面預(yù)算管理尤其是資金管理與現(xiàn)金流控制的結(jié)合,提高預(yù)算的剛性和可執(zhí)行性,優(yōu)化各項(xiàng)目之間資金往來(lái)關(guān)系,有效的提高資金透明度和使用效率,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化,保證企業(yè)生存和發(fā)展。
2.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
為保證房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)價(jià)值控制體系得以有效的實(shí)施,建立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理模式,首先,集團(tuán)財(cái)務(wù)需強(qiáng)化財(cái)務(wù)自身的管控,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)通過(guò)人員管控、制度統(tǒng)一、全面預(yù)算、內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系。
3財(cái)務(wù)價(jià)值評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)價(jià)值評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的后評(píng)估,通過(guò)價(jià)值評(píng)估使管理者和員工更清楚的認(rèn)識(shí)到價(jià)值活動(dòng)執(zhí)行情況,也通過(guò)價(jià)值評(píng)價(jià),使得管理得、員工個(gè)人的利潤(rùn)與企業(yè)的價(jià)值增值直接相關(guān),也才能進(jìn)一步推動(dòng)管理者和員工價(jià)值創(chuàng)造的積極性,使之形成良性循環(huán)。為了保證所設(shè)定的方案實(shí)施效果,需要與公司的績(jī)效考核相結(jié)合。公司的績(jī)效與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方案可以分為子公司績(jī)效、評(píng)價(jià)方案,組織績(jī)效評(píng)價(jià)方案、個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)方案,以上三個(gè)評(píng)價(jià)方案之間是相互影響的關(guān)系。因此,需要三者相互關(guān)聯(lián),子公司的績(jī)效是組織和個(gè)人績(jī)效的基礎(chǔ)分值,組織績(jī)效是個(gè)人績(jī)效的基數(shù)。通過(guò)這樣的方式,可能使得個(gè)人績(jī)效與相關(guān)組織和公司的績(jī)效較為緊密的結(jié)合,使每個(gè)員工都能關(guān)注組織、公司所需達(dá)到的績(jī)效指標(biāo),真正能讓全部的人擰成一股繩的為績(jī)效評(píng)價(jià)方案而努力。制定組織績(jī)效、個(gè)人績(jī)效管理辦法,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、收集與應(yīng)用,參與對(duì)子公司和總部各部門績(jī)效考慮工作,并提出考核意見(jiàn)和建議,從企業(yè)創(chuàng)值的角度優(yōu)化績(jī)效考核方案設(shè)計(jì)。通過(guò)以上三個(gè)步驟的調(diào)整,作為掌控集團(tuán)公司戰(zhàn)略方向和重要資源的部門,其財(cái)務(wù)部管理職能需進(jìn)行重新的定位,最終使集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部成為集團(tuán)投資決策中心、資源配置中心、信息中心、制度中心、監(jiān)控與考評(píng)中心,從而為集團(tuán)的保值、增值保駕護(hù)航。
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作者:林月琴 單位:廈門港誼置業(yè)有限公司
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