導語：工程項目內(nèi)部控制管理思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國有建設單位工程項目內(nèi)部控制管理的概念和目標

內(nèi)部控制管理的目標就是合理保證工程建設項目管理過程中的各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)，合理保證國有資產(chǎn)安全和使用有效，保證財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高工程管理的效率。

二、國有建設單位工程項目內(nèi)部控制管理存在的主要風險及控制措施

內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容廣，環(huán)節(jié)多。對于國有建設單位來說，工程項目內(nèi)控管理存在的風險主要出現(xiàn)在立項、招標、造價控制、項目資金支付和工程驗收環(huán)節(jié)。這就需要項目建設管理單位必須制定有效的風險管控制度。首先，要對工程建設項目的整體風險進行評估，找出每個環(huán)節(jié)的風險點；其次，針對各個風險點制定出相應的風險應對策略，采取相應的控制措施。（一）工程項目立項環(huán)節(jié)的主要風險和控制措施主要風險：沒有經(jīng)過工程可行性研究就立項或者即使有，也是流于形式，或者干脆就是“三邊工程”——邊立項、邊設計、邊施工。這樣盲目上馬的工程項目必將導致項目建設難以實現(xiàn)預期的效益，甚至導致項目完全失敗，致使國有資產(chǎn)流失。控制措施：1、根據(jù)規(guī)定的程序進行報建，提出項目建議書、編制可行性研究報告，并組織專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，以此作為項目決策的重要依據(jù)。2、重大投資項目應經(jīng)單位領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策。（二）工程招標環(huán)節(jié)的主要風險和控制措施主要風險：招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，導致招標工作存在違法違規(guī)，而實際中標人卻難以勝任?？刂拼胧?、建設單位應當按照相關法律法規(guī)組織招標，并接受政府相關部門的監(jiān)督。2、采取簽訂保密協(xié)議等必要措施，確保評審過程在嚴格保密的環(huán)境下進行。（三）工程造價控制環(huán)節(jié)的主要風險和控制措施主要風險：政府投資的工程項目造價預算未經(jīng)財政部門審核；工程造價信息不對稱，概預算脫離實際；工程項目變更頻繁、審核不嚴，導致項目超概算、工期延誤等。控制措施：1、建立工程變更管理制度。建設單位應建立健全工程變更聯(lián)系單制度，明確工程變更的審核流程、審批權限等內(nèi)容，還應組織專家對工程變更的可行性進行充分論證，形成書面意見，力求做到工程變更科學、合理、透明。對于重大工程變更還應經(jīng)單位領導班子集體討論決策后，再按程序報相關職能部門審批。2、采取公開招標的形式，選取一家符合要求的社會中介機構，對項目實施全過程造價監(jiān)控。（四）項目資金支付環(huán)節(jié)的主要風險和控制措施主要風險：1、工程計量支付審核把關不嚴，導致價款結算不準確，造成資金損失等風險；2、項目資金落實不及時，不能保證工程項目用款的需要；3、資金不按規(guī)定用途使用，管理混亂，以至于出現(xiàn)財務管理、財務核算違規(guī)的現(xiàn)象?？刂拼胧?、制定工程項目資金使用管理制度、工程計量支付審批制度，確保項目資金?？顚Ｓ?；2、對項目實施全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)在建設過程中關鍵節(jié)點出現(xiàn)的漏洞，并及時更正。（五）工程驗收環(huán)節(jié)的主要風險和控制措施主要風險：由于工程竣工驗收程序的不規(guī)范，把關不嚴格，導致漏洞百出，甚至在工程交付使用后引發(fā)重大安全事故?？刂拼胧?、按照規(guī)定的程序報政府審計部門開展竣工決算審計，編制竣工決算報告，并辦理建設項目檔案驗收和資產(chǎn)移交等工作。2、建立完工項目后評估制度，把工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和投資效益等作為重點評價的內(nèi)容，并以此作為年度績效考核和工程完工后責任追究的依據(jù)。

三、加強國有建設單位內(nèi)部控制管理的必要性

一方面，由于政府投資的建設項目一般來說都有投資額大、建設周期較長的特點，而且在項目建設過程中受到國內(nèi)經(jīng)濟形勢影響的因素也較多，所有這些都大大增加了工程建設管理的難度，使得建設管理過程中各個環(huán)節(jié)都存在高風險點，都需要采取相應的控制措施；另一方面，目前建設項目內(nèi)部控制監(jiān)督體系還不完善，使得內(nèi)部控制監(jiān)督的力度遠遠滿足不了管理的需要。所以，對于國有建設單位來說，為了使工程項目能順利實施，為了防止國有資產(chǎn)流失、預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，加強內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)控管理制度，顯得十分必要。

四、國有建設單位工程項目內(nèi)部控制管理和廉潔建設的有機結合

（一）廉潔建設的含義和目標“廉”即“廉潔”，“政”即國家政權機關及其公務活動，“廉政”即“廉潔的政治”，就是公正廉明的政局、政制、政策、政德的良性結合與辯證統(tǒng)一。廉政和腐敗相反。反腐敗不僅是一國政黨內(nèi)部的事務，更是國家持續(xù)發(fā)展、民族興旺發(fā)達之所在。作為執(zhí)行政府投資職能的國有建設單位，廉潔建設的目標就是要在工程建設中落實廉潔建設主體責任，做到保證國有資產(chǎn)投資的安全性、效益性，保證各級干部清正廉潔。特別是領導干部，更要率先垂范，不僅自己要做到清廉自律，還要加強對身邊的工作人員和親屬的約束。（二）廉潔建設在工程項目管理中的落實1、國有建設單位在工程項目管理當中，應將黨風廉潔建設責任制和“一崗雙責”1嵌入到建設過程中的每個環(huán)節(jié)當中去，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理和廉潔建設的有機結合。2、黨風廉潔建設應落實對廉潔風險的防控由項目建設管理1　[一崗雙責]：“一崗”就是一個領導干部的職務所對應的崗位?！半p責”就是一個領導干部既要對所在崗位應承擔的具體業(yè)務工作負責，又要對所在崗位應當承擔的黨風廉政建設責任制負責，即一個單位的領導干部應當對這個單位的業(yè)務工作和黨風廉政建設負雙重責任。單位一把手總負責，項目管理其他崗位按照各自職責分工，在各自的職責權限范圍內(nèi)對本崗位的廉潔風險防控負責，各司其職，分工合作，形成責權明晰、運轉(zhuǎn)高效、有效制衡的組織體系。3、在實施廉潔風險防控過程中，定期開展自查自糾工作，及時發(fā)現(xiàn)管理上、制度上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，總結經(jīng)驗教訓，不斷完善內(nèi)部管理規(guī)章制度。主要從以下幾個方面落實：一是完善工程項目建設崗位廉潔責任制度。工程建設管理單位應根據(jù)國家相關法律法規(guī)并結合各項目的實際情況，構建合理的工作架構，明確各崗位的職責分工，明細各崗位的廉潔責任，并且要細化到崗、考核到人。特別是對工程項目管理中權力運行的重要崗位和關鍵環(huán)節(jié)，要通過梳理管理業(yè)務流程，找出廉政高風險點，明確風險防控措施。二是完善舉報制度，公開舉報電話，鼓勵各參建單位積極參與，主動接受有關部門和社會的監(jiān)督。給予各級工程項目管理者以廉政壓力，從而防止廉政風險的發(fā)生。三是完善議事規(guī)則。“三重一大”2應按規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策。建設管理單位應成立項目建設領導小組，定期召開工程例會，聽取項目建設推進的情況匯報，針對項目征地拆遷、項目招標、工程變更、資金撥付、合約管理等重大事項的解決進行集體審議決策，以落實信息公開、利益回避等內(nèi)部控制管理規(guī)定。（三）加強工程項目內(nèi)部控制管理和廉潔建設的有機結合，以內(nèi)部控制管理促廉潔，在廉潔建設中見成效建立和實施內(nèi)部控制管理制度是落實黨風廉潔建設的有力手段，它推動著黨風廉潔建設不斷前進，防范在工程建設領域腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。而落實黨風廉潔建設責任，既能促進國有建設單位改進和完善內(nèi)部控制管理制度，又能提高管理人員的執(zhí)行力，強化其責任心，使其既具備愛崗敬業(yè)、技術過硬的職業(yè)素養(yǎng)，又擁有良好的職業(yè)道德與法制觀念；同時凈化工程建設領域的政治生態(tài)環(huán)境，使每一個工程建設者都能在一個風清氣正的工作環(huán)境下安心工作，從而提高工程項目管理的效率。

參考文獻：

[1]財政部.財會[2012]21號關于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知[S]

[2]李彥學.國有企業(yè)構建廉潔風險防控機制的實踐與思考.學術縱橫.2014（08）

作者:肖凌 單位:贛州市公路建設管理處