導語：信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價審計的思路

截至目前，國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一推出的信息系統(tǒng)項目有39個，涵蓋計劃、財務、營銷、工程、人力資源等方方面面，公司核心業(yè)務基本實現(xiàn)了數(shù)字化、流程化管理。目前與電網(wǎng)工程管理相關的系統(tǒng)主要包括：ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項目規(guī)劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務管控系統(tǒng)；電子商務平臺；基建管控系統(tǒng)、工程結算管理平臺；生產(chǎn)管理系統(tǒng)；固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)；經(jīng)濟法律系統(tǒng)等等。考慮到工程項目過程中產(chǎn)生的問題，大部分都會在信息系統(tǒng)中留有痕跡，而這些痕跡就是審計線索的特征。為此可以從工程業(yè)務出發(fā)，在深入了解工程業(yè)務規(guī)律的基礎上，進一步了解和把握信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的特點和規(guī)律，進而列舉出審計線索的特征。由于電子數(shù)據(jù)反映了電網(wǎng)工程的經(jīng)濟活動，因此特征列舉后，可以用計算機語言描述這些特征，然后在海量的數(shù)據(jù)中高效、準確地找出符合這些特征的數(shù)據(jù)。通過對工程問題的特征枚舉、特征捕捉和特征分析，最終找出審計線索。首先，進行工程問題的特征枚舉，即盡量列舉出工程項目管理各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生問題的特征表現(xiàn)。其次，通過運用計算機查詢語言或多維分析方法等相應技術來尋找、發(fā)現(xiàn)相關特征，或驗證數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢是否與通常的規(guī)律相一致的過程。數(shù)據(jù)特征隱藏在海量的數(shù)據(jù)中，特征捕捉是顯性化數(shù)據(jù)特征的過程。最后，通過前兩步找出了符合特征表現(xiàn)的數(shù)據(jù)，通過審計人員的分析和職業(yè)判斷，再結合線下審計進行取證。

二、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價審計的具體路徑

工程造價審計的重點在于：初設概算是否超過可研估算；工程決算總額是否超概算，單項工程結算是否超概算；工程結算是否真實、合規(guī)；工程量是否真實；是否嚴格執(zhí)行招標價；工程預付款、進度款支付是否合規(guī)；竣工驗收當月是否估價轉(zhuǎn)增資產(chǎn)；是否有預留的尾工；是否在規(guī)定時間內(nèi)完成結算、決算。對于上述內(nèi)容，L供電公司在信息系統(tǒng)中的具體的審計路徑如下。

1.通過ERP系統(tǒng)掛接的可研估算、初設概算等文檔，或通過OA系統(tǒng)查詢可研批復文件、初設批復文件，核實概算金額是否超過可研估算；查詢ERP系統(tǒng)項目模塊、財務模塊，獲取在建工程支出金額，同時查詢工程決算報告，核實最終決算金額是否超過概算。

2.核實工程結算的真實性、合規(guī)性。（1）核實工程量，主要通過工程現(xiàn)場實地核查，并與施工圖、竣工圖核對確定。在信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以作為輔助工具，快捷獲取相關信息，判斷審計重點，提高效率。通過基建管控系統(tǒng)，可以查詢施工圖、施工及監(jiān)理記錄，現(xiàn)場簽證單等資料，與工程量核量單進行核對，基本確認工程量，為工程現(xiàn)場核實提供資料基礎。（2）通過電子商務平臺，查詢中標單位投標文件，與招標文件核對，工程量清單是否一致；投標人編制的工程量清單報價文件是否響應招標文件；同時，獲取綜合單價信息，并與工程結算書核對，是否存在隨意調(diào)整綜合單價的情況。（3）工程結算中，人工費、材料費、機械費單價是否調(diào)整，調(diào)整依據(jù)是否適當；措施費、其他項目費是否依據(jù)合同約定的項目和金額計算，發(fā)生調(diào)整的，是否以發(fā)、承包雙方確認、調(diào)整的金額結算等。（4）通過基建管控系統(tǒng)查詢設計變更、現(xiàn)場簽證，是否存在分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，核實變更、簽證手續(xù)是否齊全，承包單位是否在設計變更確定后14天提出變更價款報告，是否經(jīng)監(jiān)理和工程管理人員簽字確認，增加新的工程量清單項目，綜合單價確定方法是否適當。（5）查詢基建管控系統(tǒng)施工、監(jiān)理記錄以及工程量文件，因非承包人原因引起的實際完成工程量與合同約定工程量的增減，在合同約定幅度以內(nèi)，是否執(zhí)行原有的綜合單價；合同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費是否調(diào)整，是否按照合同約定的措施費租價方法計算。（6）查詢施工期內(nèi)合同約定的主要建設材料當?shù)匦畔r相對投標價上漲或下降幅度，在合同約定幅度以內(nèi)的，是否執(zhí)行原有綜合單價；合同約定幅度以外的，是否按合同約定調(diào)整，調(diào)整價差是否只計取規(guī)費和稅金。（7）如果工程結算中有甲方原因支付的窩工費、趕工費等，可通過基建管控系統(tǒng)查詢相關施工和監(jiān)理記錄，確認窩工費、趕工費的真實性、合理性。

3.通過基建管控系統(tǒng)查詢工程分包業(yè)務，并與招標文件、合同核對，是否存在違反約定分包的情況；通過OA系統(tǒng)文件查詢施工企業(yè)合格分包商名冊，核對承攬分包業(yè)務的企業(yè)是否屬于公司系統(tǒng)入圍的合格分包商；查詢分包合同，專業(yè)分包與勞務分包界限是否清楚，是否存在將核心業(yè)務違規(guī)分包的情況，是否存在違法轉(zhuǎn)包的情況。

4.查詢ERP系統(tǒng)中其他費用訂單，核實其他費用列支的真實性、合規(guī)性。（1）征地拆遷補償費：通過經(jīng)法系統(tǒng)查詢征地協(xié)議、拆遷賠償協(xié)議，與ERP系統(tǒng)服務訂單、會計憑證核對，金額是否一致；征地面積是否與工程實際占地面積一致；查詢施工設計文件中的拆遷明細，與拆遷賠償協(xié)議核對，是否存在較大差異。（2）招標費：通過電子商務平臺查詢招標文件，已向中標人收取招標服務費的，是否在招標費中重復計列。（3）生產(chǎn)準備費：查詢ERP系統(tǒng)車輛購置費金額，與固定資產(chǎn)卡片及實物核對，是否存在車輛購置費拼盤使用、超標準購置車輛的問題。（4）大件運輸費：查詢初步設計文件，在初設階段是否明確大件運輸方案；同時查詢經(jīng)法系統(tǒng)，是否簽訂大件運輸合同，合同金額與結算金額是否一致。

5.查詢財務管控系統(tǒng)，核實工程預付款、工程進度款是否按合同約定支付，是否超過工程財務制度規(guī)定的上限；工程最終結算支付金額是否與審定結算一致。

6.是否存在尾工工程，查詢工程設計文件、工程決算報告，核實預留的尾工項目是否包括在批準概算內(nèi)，有無新增工程內(nèi)容的問題；預留尾工總額是否控制住概算金額的5%以內(nèi)；未完工程是否在竣工決算報告完成后6個月內(nèi)建設實施完畢；6個月內(nèi)尚未開工，是否取消項目。

7.查詢生產(chǎn)管理系統(tǒng)（PMS）設備臺賬，與工程決算移交資產(chǎn)核對，核實核實已竣工投產(chǎn)的項目是否及時暫估資產(chǎn)，是否及時完成工程決算并轉(zhuǎn)資。查詢固定資產(chǎn)全生命周期系統(tǒng)，比對ERP系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)是否一致。

作者:郭建壯 單位:國家電網(wǎng)公司